Tesina Tributacion Casi Terminada

Ao de la Consolidacin del Mar de Grau
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL CONTABILIDAD Y FINANZAS
"SISTEMAS DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y

DETRACCIONES: INCIDENCIA EN LA GESTIN EFICAZ DE
LAS EMPRESAS COMERCIALES DE HUANCAYO"
TESINA PARA OBTAR EL TITULO DE:

CONTADOR PBLICO
PRESENTADO POR:
CONDOR HUARANGA ROCIO PILAR
MEDINA QUISPE RAIDA LUCILA
LLIHUA SALDAA KELI ROCIO
RIOS PALOMINO MARIELA EDITH
VENTURO GOMEZ JULY EDITH
VILA TAIPE BLANCA KARINA
Huancayo, Marzo del 2016
RESUMEN
En la presente tesina, se realiz la investigacin a los sistemas de pagos adelantados

del IGV como es el Sistema de retenciones, percepciones y detracciones as como su
incidencia en el aspecto administrativo de las empresas comerciales de Huancayo.
Esta investigacin se avoca en evaluar la incidencia del Sistema de Pagos Adelantados
en la gestin eficaz de las empresas, asimismo este trabajo es importante porque al final
obtendremos resultados que obligar a los directivos, gerentes y administradores de las
empresas a planear, tomar decisiones y controlar los aspectos relacionados.
Este trabajo es importante tambin, porque permite exponer la filosofa, doctrina
y praxis de los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones como forma de
comprender su esencia.
Al finalizar la presente investigacin nos permitir plasmar los conocimientos recibidos en
la solucin de la problemtica de las empresas.
El presente trabajo lo dedicamos
a nuestros
padres, por su apoyo incondicional, y a los

docentes de la facultad de contabilidad, por su
enseanza, paciencia y perseverancia durante
nuestra formacin acadmica.
II
AGRADECIMIENTO:
A nuestros PADRES, por su cario, comprensin y apoyo incondicional en nuestra

realizacin personal.
A los Catedrticos de la Facultad de Ciencias Administrativas y Contables; por

su apoyo moral, dedicacin y esmero en mi formacin profesional.
LA AUTORAS
III
INDICE
RESUMEN
DEDICATORIA
II
AGRADECIMIENTO
III
INDICE DE GRAFICOS
VI
INTRODUCCION
VII
CAPITULO I
MARCO TEORICO
REGIMENES DE PAGO ADELANTADO DEL IGV
1.1RGIMEN DE RETENCIONES...............................................................9
1.1.1
DEFINICION:............................................................................9
1.1.2
AMBITO DE APLICACIN.......................................................10
1.1.3
EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER......................11
1.1.4
DESIGNACIN Y EXCLUSIN DEL AGENTE DE RETENCIN. . .12
1.1.1
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN.....................13
1.1.2
TASA DE LA RETENCIN.......................................................15
1.1.3
OPORTUNIDAD DE LA RETENCION........................................15
1.1.8
COMPROBANTE DE RETENCION..............................................16
1.1.9
DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIN..............18
1.1.10 DECLARACIN DEL PROVEEDOR Y DEDUCCIN DEL MONTO

RETENIDO......................................................................................... 18
1.1.11 APLICACIN DE LAS RETENCIONES........................................18
1.1.12 REGISTRO DE COMPROBANTES DE PAGO SUJETOS A
RETENCIN....................................................................................... 19
1.1.13 CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL.......................................19
1.3SISTEMA DE DETRACCIONES...........................................................21
1.3.1
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA:..................................21
1.3.2
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA.......................21
1.3.3
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCION:..........22
1.3.4
SUJETOS AL SISTEMA...........................................................23
1.4EMPRESAS COMERCIALES...............................................................26
CAPITULO II
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO.......................................................28
2.1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...........................................28
2.2 PROBLEMA PRINCIPAL................................................................28

2.3
JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACION....................................28
2.4
IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN.......................................29
2.5
OBJETIVO PRINCIPAL...............................................................30
2.6
HIPOTESIS PRINCIPAL..............................................................30
2.7
MARCO METODOLOGICO.........................................................30
2.7.1
TIPO DE INVESTIGACIN.......................................................30
2.7.2 NIVEL DE INVESTIGACIN........................................................30

2.7.3 MTODOS DE LA INVESTIGACIN:...........................................30
2.7.4 DISEO DE LA INVESTIGACIN:...............................................31
2.7.5 TCNICAS DE RECOPILACIN DE DATOS.................................31
2.7.6 INSTRUMENTOS DE RECOPILACIN DE DATOS:.......................32
2.7.7
TCNICAS DE ANLISIS:.......................................................32
2.7.8
TCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS:.........................32

CAPITULO III
ANALISIS DE RESULTADOS...................................................................33
CONCLUSIONES................................................................................... 37
RECOMENDACIONES............................................................................ 38
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS..........................................................39
VI
INTRODUCCIN
Debido a las mltiples necesidades que debe afrontar el Estado, por la falta de
Disponibilidad en su caja fiscal, ocasionado por la Evasin Tributaria, provoc la
preocupacin en ste, originando la creacin de los Sistema de Pagos Adelantados del
IGV.
Desde su implementacin, estos tres mecanismos de cobro (Sistema de Retenciones,
Percepciones y Detracciones), han causado un alto grado de confusin entre el universo
de contribuyentes a la hora de su interpretacin y aplicacin prctica, motivo por el cual,
nos obliga a esclarecer el presente tema, para dejar en claro su correcto manejo para
beneficio tanto de la Administracin Tributaria como para los contribuyentes.
Recordemos que con anterioridad, nuestros contribuyentes al momento de elaborar su
declaracin mensual mediante el PDT IGV-Renta Formulario Virtual N 621 cumplan con
declarar el monto de la base imponible con su correspondiente IGV, determinando la
deuda tributaria, pero al momento de definir el importe a pagar, algunos contribuyentes
consignaban un importe en cero o en el mejor de los casos con un pequeo pago parcial
y la diferencia lo cancelaran con el transcurrir de los das.
De esta forma, la mayora de los contribuyentes no cumplan con cancelar
oportunamente la totalidad del IGV consignada en su Declaracin Mensual de IGVRenta, con argumentos generalmente justificados entre ellas la falta de liquidez de la
Empresa. Con el transcurrir del tiempo, el Estado se vea enormemente perjudicado por
no contar con el dinero, en forma oportuna, se le presentaba dificultades para el
cumplimiento de sus fines, y la tasa morosidad en los contribuyentes iba en aumento. En
suma, la gran mayora cumplan con declarar, ms no con pagar.
VII
CAPTULO I
MARCO TEORICO
REGIMENES DE PAGO ADELANTADO DEL IGV
1.1 RGIMEN DE RETENCIONES
1.1.1
DEFINICION:
El Rgimen de Retenciones es un rgimen por el cual, los sujetos
designados por la SUNAT como Agentes de Retencin debern
retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado
por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco,
segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les
corresponda. Los proveedores podrn deducir los montos que se les
hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar. Este
rgimen se aplicar respecto de las operaciones gravadas con el
IGV, cuya obligacin nazca a partir del 01 de junio del 20021.
Es el rgimen por el cual, las empresas designadas por la SUNAT
como Agentes de Retencin (por lo general son PRINCIPALES
CONTRIBUYENTES) los que deben retener parte del Impuesto
General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus
proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias. Los proveedores
(vendedores,
prestadores
de
servicios
constructores)
se
encuentran obligados a soportar la retencin, pudiendo deducir los

montos que se les hubieran retenido contra el IGV que les
corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolucin2.
El Sistema de Retenciones es un sistema por el cual, los sujetos
designados por la SUNAT como Agentes de Retencin, debern
retener parte del IGV que les es trasladado por sus proveedores,
para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de
1
Pedro Lpez cruz Domnguez vila, Edgar (2016), Temtica de Retenciones.
Pagina web: www.sunat.gob.pe- Articulo Sistema de Retenciones.
sus obligaciones tributarias que les corresponda3.
1.1.2
AMBITO DE APLICACIN
El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores

cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de
bienes
inmuebles,
prestacin
de
servicios
contratos
de
construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con

contribuyentes designados como Agente de Retencin. El proveedor,
que realice las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, est
obligado a aceptar la retencin establecida por el Rgimen de
Retenciones4.
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones

de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin
de servicios y contratos de construcciones gravadas con el
IGV cuyos importes superen S/. 700.00, en este sentido, no es de
aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas del
impuesto5.
El Rgimen de Retenciones del IGV es aplicable a los Proveedores

en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes
inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin
gravada con dicho impuesto6.
Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de
pago emitidos por las operaciones a que se refiere el
SUNAT (2016) En su Artculo Cultura Tributaria.
Pedro Lpez cruz Domnguez vila, Edgar (2016), Temtica de Retenciones.
Pagina web: www.sunat.gob.pe- Articulo Sistema de Retenciones.
RS N 037-2002/SUNAT - Rgimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designacin de

agentes de retencin (2002) Art. 2.
prrafo anterior sern tomadas en cuenta para efecto de

este Rgimen.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de

las cuales se efectu la retencin no darn lugar a una
modificacin de los importes retenidos, ni a su devolucin
por parte del Agente de Retencin, sin perjuicio de que el
IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual
en el perodo correspondiente.
La retencin correspondiente al monto de las notas de

crdito mencionadas en el prrafo anterior podr deducirse
de la retencin que corresponda a operaciones con el
mismo proveedor respecto de las cuales an no ha
operado sta.
El Proveedor, que realice las operaciones mencionadas en
el primer prrafo, est obligado a aceptar la retencin
establecida en la presente resolucin.
El Rgimen de Retenciones no ser de aplicacin a las

operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y
plizas
de
adjudicacin,
las
mismas
que
seguirn
regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de

Comprobantes de Pago.
1.1.3
EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER

En el Sistema de Retenciones se excepta de la obligacin de
retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y
00/100 Nuevos Soles (S/.700.00) y el monto de los comprobantes
involucrados no supera dicho importe7.

El Rgimen de Retenciones se excepta en los siguientes casos8:
No se aplica a operaciones inafectas o exoneradas, ni

sujetas al SPOT.
Tampoco si Proveedor es Agente de Retencin o Buen
Contribuyente
Si se realiza el pago de varias facturas al mismo PROVEEDOR aun

cuando correspondan a diferentes operaciones, pero que sumadas
en conjunto superan los S/700.00 Nuevos Soles, corresponde
realizar la retencin9.
1.1.4
DESIGNACIN Y EXCLUSIN DEL AGENTE DE RETENCIN
La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de

alguno
de
ellos,
se
efectuar
mediante
Resolucin
de
Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como

Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso10.
Adicionalmente a lo antes sealado, la relacin de

Agentes de Retencin designados, as como el listado de
los sujetos excluidos como tales, tambin podrn ser
difundidos por cualquier medio que se considere
conveniente,
incluyendo
la
pgina
web
de
la
SUNAT: www.sunat.gob.pe.
Bravo Cussi, Jorge (2015) Foro Anual de Devolucin de Impuestos de Asesores Tributarios en su Temtica
Retenciones del IGV
Carmen Palma Aurazo (2016) Manual: Detracciones, Percepciones y Retenciones
10

La condicin de Agente de Retencin se acreditar

mediante el "Certificado de Agente de Retencin",
durante la vigencia sealada en el mismo, que para tal
efecto entregar la SUNAT.
Los sujetos designados como Agentes de Retencin

retendrn por los pagos realizados a partir de la fecha en
que deban operar como tales, incluso respecto de las
operaciones efectuadas desde el 1 de junio del presente
ao. Asimismo, los sujetos excluidos como Agentes de
Retencin dejarn de retener por los pagos realizados a
partir
de
la
fecha
en
que
opere
su
exclusin.
Por este rgimen la SUNAT designa como agentes de retencin a los

sujetos que por su especial posicin frente de determinado grupo de
proveedores11.
1.1.5
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN
No se efectuar la retencin del IGV a que se refiere la presente

resolucin, en las operaciones siguientes12:
a) Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos

contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en el Decreto
Legislativo N 912 y normas reglamentarias.
b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de

Agente de Retencin.
11
Bravo Cussi, Jorge (2015) Foro Anual de Devolucin de Impuestos de Asesores Tributarios en su Temtica
Retenciones del IGV
12

c) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas

emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales
no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal.
d) De venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no
exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago.
e) En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto
nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, aprobado por
el Decreto Supremo N 155-2004-EF.
f)
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que

tengan la condicin de Agente de Retencin, cuando dichas
operaciones las efecten a travs de un tercero, bajo la
modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora,
entidad u organismo pblico o privado.
g) Realizadas con proveedores que tengan la condicin de

Agentes de Percepcin del IGV.
h) La calidad de buen contribuyente, Agente de Retencin o
Agente de Percepcin, se verificar al momento de realizar el
pago.
Al
sujeto
excluido
del
Rgimen
de
Buenos
Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se

le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente
de realizada la notificacin de la exclusin e incluso respecto
de las operaciones efectuadas a partir del 1 de junio del
presente ao.
Las operaciones excluidas de la Retencin son las siguientes13:

Aquellas sustentadas con Liquidacin de Compra o Plizas de
Adjudicacin.
Aquellas en las que se aplica el SPOT (detracciones).
Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de
buenos contribuyentes
Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de
Agente de Retencin o Agente de Percepcin.
13 Pagina web: www.sunat.gob.pe- Articulo Sistema de Retenciones.
Por las que se emitan documentos autorizados. Ejemplo:

recibo de luz, boletos areos, cargos bancarios.
Ventas y servicios en los que no haya obligacin de emitir
Comprobante de Pago.
Aquellas realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector
Pblico que tengan la calidad de Agentes de retencin
cuando las realicen a travs de un tercero en la modalidad de
encargo.
Cuando se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas
por mquina registradora, que no permita usar Crdito Fiscal.
Todas aquellas operaciones en las cuales el pago efectuado
sea menor a S/ 700 y el monto de los Comprobantes de Pago
involucrados no supere dicho importe.
1.1.6
TASA DE LA RETENCIN
El monto de la retencin ser el seis por ciento (6 %) del Importe de
la operacin14.
El monto de la retencin ser el tres por ciento (3%) del importe de
la operacin a partir del 01 de marzo de 201415.
1.1.7
OPORTUNIDAD DE LA RETENCION
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que
se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu
la operacin gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de
Retencin deber emitir y entregar el "Comprobante de Retencin" al
Proveedor. Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago.
Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las
operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin a
moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la
14

15
RS N 033-2014/SUNAT se reduce la tasa del rgimen de retenciones del impuesto general a las ventas,
establecido por la RS N 037-2002
fecha de pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio

referido se utilizar el ltimo publicado16.
1.1.8
COMPROBANTE DE RETENCION
Al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin
entregar a su Proveedor un "Comprobante de Retencin", el cual
deber tener los siguientes requisitos mnimos17:
1. Informacin impresa:
1.1. Datos de identificacin del Agente de Retencin:
a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b) Domicilio fiscal.
c) Nmero de RUC.
1.2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin".
1.3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
1.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la
impresin:
a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
1.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT,
el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o
empresa grfica.
1.6. Destino del original y copias:
16

17

a) En el original: "Proveedor".
b) En la primera copia: "Emisor- Agente de Retencin".
c) En la segunda copia: "SUNAT".-La segunda copia
permanecer en poder del Agente de Retencin, quien
deber mantenerla en un archivo clasificado por
Proveedores y ordenado cronolgicamente.
2. Informacin no necesariamente impresa:
2.1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del
Proveedor.
2.2. Nmero de RUC del Proveedor.
2.3. Fecha de emisin del "Comprobante de Retencin".
2.4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito
que dieron origen a la retencin:
a) Tipo de documento.
b) Numeracin: Serie y nmero correlativo.
c) Fecha de emisin.
2.5. Monto del pago.
2.6. Importe retenido.
1.1.9
DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIN

El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones
practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el
PDT - Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626. El referido
PDT deber ser presentado inclusive cuando no se hubieran
practicado retenciones en el perodo. La declaracin y el pago se
realizarn de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a favor del

exportador contra los pagos que tenga que efectuar por retenciones
realizadas18
1.1.10 DECLARACIN DEL PROVEEDOR Y DEDUCCIN DEL MONTO
RETENIDO
El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV
utilizando el PDT-IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621
versin 3.0, donde consignar el impuesto que se le hubiera retenido,
a efecto de su deduccin del tributo a pagar19.
1.1.11 APLICACIN DE LAS RETENCIONES
El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que
le
hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponda la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o

si stas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le
hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes
hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra
deuda tributaria.
El proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no
aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un
plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos20.
1.1.12 REGISTRO DE COMPROBANTES DE PAGO SUJETOS A RETENCIN
El Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de
Compras, en la que marcar21:
18

19

20

21

a) Los comprobantes de pago correspondientes a operaciones

que se encuentran sujetas a retencin.
b) Las notas de dbito y notas de crdito que modifican los
comprobantes de pago correspondientes a operaciones que se
encuentran sujetas a retencin.
1.1.13 CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
El Agente de Retencin y el Proveedor debern llevar, segn sea el
caso, las siguientes cuentas y registro de control22:
a) El Agente de Retencin abrir en su contabilidad una cuenta
denominada "IGV - Retenciones por Pagar". En dicha cuenta
se controlar mensualmente las retenciones efectuadas a los
Proveedores y se contabilizarn los pagos efectuados a la
SUNAT.
Asimismo, el Agente de Retencin deber llevar un "Registro del
Rgimen de Retenciones" en el cual controlar los dbitos y crditos
con respecto a la cuenta por pagar por cada Proveedor. Dicho
registro deber contener, como mnimo, la siguiente informacin en
columnas separadas:
1. Fecha de la transaccin.
2. Denominacin y nmero del documento sustentatorio.
3. Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes a la
operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de
facturas por letras de cambio, entre otras.
4. Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del
haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
5. Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada Proveedor.
El Agente de Retencin que utilice sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando
22

el total de las transacciones mensuales realizadas con cada

Proveedor en forma consolidada, siempre que en el sistema de
enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la
verificacin individual de cada transaccin.
El "Registro del Rgimen de Retenciones" no podr tener un atraso
mayor a diez (10) das hbiles, contados a partir del primer da hbil
del mes siguiente a aqul en que se recepcione o emita, segn
corresponda,
el
documento
que
sustenta
las
transacciones
realizadas con los Proveedores, sindole de aplicacin adems las

disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N
132-2001/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorizacin
de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.
b)
El Proveedor abrir una subcuenta denominada "IGV

Retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las
Ventas". En dicha subcuenta se controlar las retenciones
que le hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as
como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.
1.3 SISTEMA DE DETRACCIONES

DEFINICION: el sistema de pago por detracciones consiste en que el
adquiriente del bien o usuario sujeto al sistema, debe restar o detraer un
porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta habilitada por
el banco de nacin, a nombre del proveedor del bien o prestador del

servicio.
Finalidad: el sistema de detracciones se da con el fin de generar fondos
para el pago de deudas tributarias, tributos o multas, anticipos y pagos a
cuenta, inters, aportaciones (EsSalud y ONP); asi mismo pasan a los
ingresos del Tesoro Pblico, administrados y recaudados por la SUNAT.
1.3.1
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA:

ANEXO 1:
a) Venta gravada con IGV
b) Retiro considerado venta
c) Traslado no originado en una operacin de venta
ANEXO 2:
a) Venta gravada con IGV
b) Retiro considerado venta
c) Venta de bienes exonerada del IGV cuyos ingresos constituyen
renta de tercera categora.
ANEXO 3:
a) Servicios gravados con IGV.
b) Contrato de Construccin.
1.3.2
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA

A) ANEXO 2: BIENES
A. Cuando el importe de la operacin sea igual o menor a S/.
700.00 (setecientos y 00/100 nuevo soles).
B. Cuando se emita comprobante de pago que no permita
sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o
cualquier otro beneficio otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos
tributarios para efectos tributarios, salvo que el adquiriente
sea una entidad del sector pblico nacional que no califique

como un sujeto pasivo del impuesto a la renta.
C. Cuando se emita cualquiera de los documentos autorizados
sealados en el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento
de comprobantes de pago, excepto las plizas emitidas por
las bolsas de productos.
D. Cuando se emita liquidacin de compra.
B) ANEXO 3: SERVICIOS
1. Cuando el importe de la operacin sea igual o menor a S/.
700.00 (setecientos y 00/100 nuevo soles).
2. Cuando se emita comprobante de pago que no permita
sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o
cualquier otro beneficio otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos
tributarios para efectos tributarios, salvo que el usuario sea
una entidad del sector pblico nacional que no sea un sujeto
pasivo del impuesto a la renta.
3. Se emita cualquiera de los documentos autorizados a que
se refiere en el numeral 6.1 del artculo 4 del reglamento de
comprobantes de pago.
4. El usuario del servicio o quien encargue la construccin
tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con
lo dispuesto por la ley del impuesto a la renta.
1.3.3
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCION:

ANEXO 1:
1. VENTA
1.1.
El adquiriente
1.2.
El proveedor cuando realice o reciba:

-
Operaciones de reparo.
El ntegro del importe de la operacin.
Operaciones en Bolsa de Producto.
2. RETIRO: el sujeto del IGV.

3. TRASLADO: El propietario de los bienes que realice.
ANEXO 2:
2. Venta gravada con IGV o venta de bien exoneradas de
IGV:
2.1.
El adquiriente
2.2.
El proveedor cuando Reciba o realice:
El ntegro del importe de la operacin
Operaciones en Bolsa de Producto
3. Retiro: El sujeto del IGV

ANEXO 3:
En la prestacin de servicios:
El usuario del servicio o quien encarga la construccin.
El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construccin cuando reciba el ntegro del importe de la
operacin, sin haberse acreditado el depsito respectivo.
1.3.4
SUJETOS AL SISTEMA
En la venta, retiro o traslado: Antes del inicio del traslado. Salvo
en los siguientes casos:
En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del Artculo 3
de la Ley del IGV: Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del
comprobante de pago, lo que ocurra primero.
En el intercambio de servicios de transformacin de bienes con
parte del producto final de tales servicios: El depsito por la
adquisicin de dicha parte del producto final se realiza a la fecha

del pago al prestador del servicio.
ESTAN COMPRENDIDOS:
ANEXO 1:23 BIENES SUJETOS AL SISTEMA
BIENES
PORCENTAJ
E (%)
AZUCAR
9%
ALCOHOL
9%
ETILICO
ALGODN
9%
Montos superiores a UIT
ANEXO 2:24 BIENES SUJETOS AL SISTEMA

BIENES
PORCENTAJE
(%)
Recursos Hidrobiolgicos
Maz Amarillo Duro
4%
Algodn en rama sin desmotar
9% derogado
Caa de Azcar
9% derogado
Arena y piedra
10%
Residuos,
subproductos,
desechos,
recortes,
desperdicios y
23RS N 265-2013/SUNAT se
24
4% y 10%
modific
15%
(no
importa el
monto)
las
tasas aplicables a las operaciones sujetas a detraccin.
Nuevas tasas y supuestos derogados mediante la R.S. N 343-2014/SUNAT, vigente desde el 01.01.2015.
formas primarias derivadas de

los mismos
Bienes gravados con el IGV por
9% derogado
renuncia de exoneracin
Carnes y despojos comestibles
4%
Desde
el
01.03.201
4
Aceite de Pescado
9% derogado
Harina, polvo, crustceos
4%
Embarcaciones pesqueras
9% derogado
Leche
4% derogado
Madera
4%
Oro gravado con el IGV
10%
(no
importa el
monto)
Paprika,
frutos
gneros
9% derogado
capsicum o pimienta
Esprragos
Minerales
9% derogado
metlicos
no
10%
aurferos
(no
importa el
monto)
Bienes exonerados del IGV
1.5%
Oro
1.5%
dems
minerales
metlicos exonerados del IGV
(no
importa el
monto)
Minerales no metlicos
Plomo
10%
15% derogado
Desde
el
01.03.201
4
Venta de inmuebles gravados
con el IGV
4%
ANEXO 3: CONTRATOS DE CONSTRUCCION Y SERVICIOS25

BIENES
PORCENTAJ
E (%)
Intermediacin
laboral
10%
Arrendamiento de muebles o
10%
tercerizacin
inmuebles.
Mantenimiento
de
reparacin
10%
bienes
Movimiento de carga
10%
Otros servicios empresariales
10%
Comisin mercantil
10%
Fabricacin
de
bienes
por
10%
transporte
de
10%
encargo
Servicio
de
personas
Contrato de construccin
4%
Dems servicios gravados al IGV
10%
1.4 EMPRESAS COMERCIALES

Una
empresa es
una persona natural
una
o
de organizacin o gestin
unidad
jurdica,
econmica
bajo
constituida
cualquier
empresarial contemplada
en
la
por
forma
legislacin
vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin,

transformacin, produccin, comercializacin de
bienes
prestacin
26
de servicios .
Una empresa puede definirse como una entidad que operando en forma
organizada utiliza sus conocimientos y recursos para elaborar productos o
prestar servicios que suministran a terceros, en la mayora de los casos
25
Nuevas tasas vigentes desde la R.S. N 343-2014/SUNAT aplicable a operaciones CUYO NACIMIENTO
DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA DEL IGV se generen a partir del 01/01/2015.
26 Ley No. 28015- Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa- Publicada
el 03.07.2003.
mediante lucro o ganancia. Esta definicin abarca todo tipo de empresa

grande, mediana o pequea e independientemente de la magnitud de
sus recursos humanos o econmicos27.
Una empresa es el ejercicio profesional de una actividad econmica
planificada, con la finalidad o el objetivo de intermediar en el mercado de
bienes o servicios, y con una unidad econmica organizada en la cual
ejerce su actividad profesional el empresario por s mismo o por medio de
sus representantes28.
En economa la empresa es un agente econmico o unidad autnoma
de control y decisin que al utilizar insumos o factores productivos los
transforma en bienes y servicios o en otros insumos. Se trata de una
organizacin que tiene objetivos definidos, como el lucro y el bien comn o
la beneficencia y para cuya consecuencia utiliza factores productivos y
produce bienes y servicios29.
27 Prez Figueroa, E.H. (2000) Organizacin y Administracin de la pequea empresa. Lima.

Librera Atlas.
28 es.wikipedia.org/wiki/Empresa
29 www.bves.com.sv/glosario/g_e.htm
CAPITULO II
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO
2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Las empresas comerciales consideran que los sistemas de Percepciones,
retenciones y detracciones debe ser eliminado porque obliga a pagar
impuestos adelantados que no deben los contribuyentes, lo que afecta la
gestin eficaz de las empresas.
Las empresas mencionan que en los ltimos meses la SUNAT se ha visto
obligada a flexibilizar los regmenes de pagos adelantados, atendiendo a
que los contribuyentes, encargados de retener/percibir impuestos de
terceros, necesitan de normas claras y de fcil aplicacin y en especial, se
les d facilidades para recuperar los excesos pagados, porque ello
desfinancia, resta liquidez y no permite una gestin eficaz a las
empresas que pagan permanentemente impuestos en exceso, los que en
muchos casos no son devueltos oportunamente.
2.2 PROBLEMA PRINCIPAL

De qu manera los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones
tributarias, pueden incidir en la gestin eficaz de las empresas comerciales
de Huancayo?
2.3 JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACION
El Cdigo Tributario, establece que mediante la norma tributaria
correspondiente pueden ser designados los agentes de retencin o
percepcin por razn de su actividad, funcin o posicin contractual para
retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario, es decir que
las empresas comerciales y cualquier otra de nuestro pas puede ser
designado agente de retencin o percepcin por la Administracin Tributaria
en tanto se encuentren en disposicin para efectuar la retencin o
percepcin de tributos. De este modo, a las empresas comerciales no les
queda otra que establecer lineamientos para el cumplimiento oportuno y

correcto de las normas tributarias, as como disear un modelo de
administracin ptima del rgimen de retenciones, percepciones y
detracciones, porque sin duda no hay marcha atrs en estos sistemas que
estn dando muy buenos resultados en la recaudacin y fiscalizacin de los
tributos.
El sistema de retenciones, as como los sistemas de detracciones y
percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV), implementados por
la SUNAT desde junio del ao 2002, han permitido que un importante sector
de contribuyentes cumpla con sus obligaciones logrando incrementar la
recaudacin y la ampliacin de la base tributaria, mediante la identificacin
e
incorporacin
de
los
contribuyentes
con
mayores
niveles
de
incumplimiento del pago del IGV. Una medida que viene dando buenos
resultados no va a ser dejada de lado, por tanto a las empresas les queda
establecer lineamientos y modelos de administracin adecuada de estos
sistemas si desean continuar en el mercado.
2.4 IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN
Esta investigacin tiene importancia porque los sistemas de retenciones,
percepciones y detracciones, incide en el aspecto tributario, financiero,
contable y administrativo de las empresas. En lo tributario porque constituye
una obligacin tributaria, cuyo cumplimiento podra acarrear una serie de
consecuencias negativas. En lo financiero, porque favorece o afecta las
finanzas empresariales de acuerdo a la posicin que se tenga en un
momento de la transaccin. En lo contable, porque el hecho que se de cmo
parte de las transacciones requiere la valuacin, registro y presentacin en la
informacin financiera y econmica de la empresa; lo que obliga a aplicar
los principios
de
contabilidad generalmente
aceptados,
las
normas
internacionales de contabilidad, el plan contable general, el reglamento de

preparacin de informacin financiera y otras normas. En lo administrativo,
es importante porque obliga a los directivos, gerentes y administradores de
las empresas a planear, tomar decisiones y controlar los aspectos
relacionados.
2.5 OBJETIVO PRINCIPAL
Identificar las normas, procesos y procedimientos de los sistemas de

retenciones, percepciones y detracciones; que deben cumplir las empresas
comerciales de Huancayo para facilitar su gestin eficaz.
2.6 HIPOTESIS PRINCIPAL
Si las empresas comerciales cumplen correctamente las normas tributarias y
ejecutan la administracin ptima de los sistemas de retenciones,
percepciones y detracciones tributarias; entonces se facilitar la gestin
eficaz.
2.7 MARCO METODOLOGICO
2.7.1 TIPO DE INVESTIGACIN
Este trabajo de investigacin ser de tipo descriptivo, por cuanto
todos los aspectos son teorizados, aunque sus alcances sern
prcticos en la medida que sean aplicados por las empresas
comerciales y modelos de administracin ptima de los sistemas de
retenciones, percepciones y detracciones.
2.7.2 NIVEL DE INVESTIGACIN

La investigacin a realizar ser del nivel descriptiva-explicativa, por
cuanto se describir los sistemas de retenciones, percepciones y
detracciones y luego se explicar la forma como administrarlos en
forma adecuada para sacarle el mximo provecho en las empresas
comerciales.
2.7.3 MTODOS DE LA INVESTIGACIN:

En esta investigacin se utilizar los siguientes mtodos:
A. Descriptivo.- Por cuanto se especificar todo el marco terico y
las aplicaciones de los sistemas de retenciones, percepciones y
detracciones.
B. Inductivo.- Para inferir la informacin de la muestra en la
poblacin
determinar
las
conclusiones
que la
investigacin amerita. Se inferir la informacin sobre los sistemas

de retenciones, percepciones y detracciones en la gestin eficaz
de las empresas comerciales de Huancayo.
2.7.4 DISEO DE LA INVESTIGACIN:

En este trabajo de investigacin, en primer lugar se han identificado
los problemas,
en
base
los
cuales
se
han
propuesto
las soluciones correspondientes a travs de las hiptesis, asimismo

se han propuesto los objetivos que persigue la investigacin;
estableciendo de esta forma una interrelacin directa entre estos tres
elementos metodolgicos en base a las variables de la investigacin.
Luego se desarrollar el planteamiento terico y obtendr los
resultados
de
la
investigacin,
se
contrastarn
los objetivos
especficos, lo que permitir contrastar y verificar el objetivo general

de la investigacin. Los objetivos especficos contrastados y
verificados, sern la base para la formulacin de las conclusiones
parciales; las mismas que constituirn los resultados parciales de la
investigacin y por tanto sern la base para emitir la conclusin
general del trabajo.
Luego
se
establecer
general contrastado
una
interrelacin
verificado
con
el
entre
resultado
el objetivo
general
representado por la conclusin general; la que se contrastar con

la hiptesis principal de la investigacin, llegando a confirmarla o no
como vlida sobre la base del desarrollo de los planteamientos
tericos, las entrevistas y encuestas que se realizarn.
2.7.5 TCNICAS DE RECOPILACIN DE DATOS

Las tcnicas que se utilizarn en la investigacin sern
las
siguientes:
1. Anlisis documental.- Se utilizar esta tcnica para analizar
las normas,
informacin
bibliogrfica
otros
aspectos
relacionados con la investigacin.
2.7.6 INSTRUMENTOS DE RECOPILACIN DE DATOS:

Los instrumentos que se utilizarn en la investigacin son los
siguientes:
1. Gua de anlisis documental.- Este instrumento ser

de utilidad para anotar la informacin de normas, libros,
revistas, Internet y otras fuentes.
2.7.7 TCNICAS DE ANLISIS:

Se aplicarn las siguientes tcnicas:
1. Anlisis documental.- Esta tcnica permitir conocer,
comprender, analizar e interpretar cada una de las normas,
revistas,
textos,
libros,
artculos
de
Internet
otras fuentes documentales.

2. Conciliacin de datos.- Los datos de algunos autores sern
conciliados con otras fuentes, para que sean tomados en
cuenta.
3. Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes.- La
informacin cuantitativa ser ordenada en cuadros que
indiquen conceptos, cantidades, porcentajes y otros detalles
de utilidad para la investigacin.
2.7.8
TCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS:

Se aplicarn las siguientes tcnicas de procesamiento de datos:
1. Ordenamiento y clasificacin.- Esta tcnica se aplicar
para tratar la informacin cualitativa y cuantitativa en forma
ordenada, de modo de interpretarla.
2. Registro manual.- Se aplicar esta tcnica para digitar la

informacin de las diferentes fuentes.
CAPITULO III
ANALISIS DE RESULTADOS
El sistema de retenciones, as como los sistemas de detracciones y
percepciones del Impuesto General a las Ventas (IGV), implementados por la
SUNAT desde junio del ao 2002, han permitido que un importante sector de
contribuyentes cumpla con sus obligaciones logrando incrementar la recaudacin
y la ampliacin de la base tributaria, mediante la identificacin e incorporacin de
los contribuyentes con mayores niveles de incumplimiento del pago del IGV. Una
medida que viene dando buenos resultados no va a ser dejada de lado, por tanto
a las empresas les queda establecer lineamientos y modelos de administracin
adecuada de estos sistemas si desean continuar en el mercado.
Es importante precisar que estos sistemas no implican la creacin de un nuevo
impuesto o la elevacin de las tasas vigentes, sino que constituyen mecanismos
por medio de los cuales se asegura el pago de las obligaciones tributarias del
IGV y, adems, se evita que quienes cobran este impuesto dejen de pagar al
Fisco y lo consideren como una ganancia adicional de su negocio.
El sistema de retenciones se aplica a los proveedores en las operaciones de
venta de bienes, en la primera venta de bienes inmuebles, en la prestacin de
servicios y en los contratos de construccin gravados con el IGV. Los agentes de
retencin designados por la SUNAT deben retener a partir del 01 de marzo del
2014 el 3% sobre el precio de venta a sus proveedores. Desde su
implementacin (junio del 2002) se han designado un promedio de 1,700
agentes de retenciones, lo que ha permitido controlar a ms de 45 mil de sus
proveedores. En el 2003 se registraron retenciones por un total de S/. 1,425
millones de nuevos soles. De esta forma, el monto total retenido desde inicios
del rgimen, (junio 2002), alcanz los S/. 2,046 millones.
De acuerdo con estos sistemas si los contribuyentes cumplen con los requisitos
pueden solicitar la devolucin de los mismos. Desde inicios del rgimen se han
recibido solicitudes de devolucin por S/. 63 millones, representando un
porcentaje muy reducido respecto del total retenido revelando que muchos
contribuyentes no pagaban IGV. Estos sistemas aseguran el pago de los tributos

y esta situacin crea credibilidad y confianza en estos contribuyentes por parte
del estado, clientes, proveedores, acreedores y hasta la poblacin en general.
El sistema de percepciones, que controla la comercializacin de combustibles
lquidos de 3,230 contribuyentes, permite a la SUNAT la designacin de agentes
de percepcin, quienes se encargan de efectuar el cobro adelantado del IGV,
sobre el precio de venta de la suma total que est obligado a pagar el cliente,
incluidos los tributos que graven la operacin. Tambin es importante sealar
que la SUNAT, a travs de la R. de S. N 203-2003/SUNAT, pone en vigencia,
desde el 17 de noviembre del 2003, el sistema de Percepciones del IGV
aplicable a la importacin de bienes, mediante el que se asegura el pago del
impuesto correspondiente a las ventas internas de aquellos sujetos que se
abastecen a travs de la importacin, a partir de la cual inician la cadena de
produccin y/o comercializacin de sus productos.
La aplicacin del sistema de Percepciones del IGV a las importaciones
tambin permite a la SUNAT perfeccionar sus perfiles de riesgo para identificar a
contribuyentes omisos, mediante el seguimiento del pago del IGV en la cadena
de distribucin desde que el bien ingresa al pas.
En lo concerniente a la comercializacin de combustibles, el monto de las
percepciones efectuadas por los agentes designados por la SUNAT ascendi a
S/ 5.1 millones en diciembre, mientras que para el 2003 la cifra alcanz los S/.
63 millones.
Segn la SUNAT se consolida el xito del sistema de detracciones del IGV.
Su introduccin en el sistema tributario del pas desempea un papel estratgico
en el xito de la ampliacin de la base tributaria y en el incremento de la
recaudacin. Por su eficacia en combatir la evasin y por su eficiencia
administrativa, este sistema sirve hoy de modelo en otras administraciones
tributarias de la regin, por tanto no podra ser dejada de lado, por lo que las
empresas tienen que adecuar su gestin y sus finanzas a este sistema.
El principio de equidad, en el cual se inspira la SUNAT, y que se sustenta en la
nocin de todos los que generan riqueza paguen tributos, ha motivado la
creacin de sistemas para que, por ejemplo, importantes sectores productivos,
comerciales e industriales, en donde existen altos niveles de informalidad y de
incumplimiento tributario, paguen los tributos que les corresponden. Luego de
diversas auditoras, cruces de informacin y estudios de campo, la SUNAT ha

establecido la existencia de un primer grupo de sectores en los que se generan
estos altos niveles de incumplimiento e informalidad, a los que se ha aplicado de
manera paulatina, y desde el 1 de julio del 2002, el sistema de detraccin. Los
primeros productos o actividades involucrados en esta red de alto incumplimiento
durante los procesos de comercializacin, son: el azcar, el arroz pilado, el
alcohol etlico, la pesca, el maz amarillo, el algodn, la caa de azcar, la
madera, los desechos metlicos, la piedra y arena para la construccin y otros
productos comprendidos en el inciso a) del Apndice I de la Ley del IGV (en los
casos de renuncia a la exoneracin a dicho impuesto), como son la leche cruda
entera, el caf en grano, los esprragos, entre otros productos.
En la SUNAT se considera que ampliar la base tributaria implica dos grandes
objetivos: el primero, fiscalizar e inscribir a las personas naturales que sin estar
inscritos (informales) realizan operaciones gravadas. A esta figura se le conoce
como brecha de incumplimiento en la inscripcin. Sin embargo, existe otro perfil
de incumplimiento: el de aquel contribuyente que tiene RUC, pero que no
declara parcial o totalmente sus operaciones afectas. Es el caso de la brecha de
declaracin y veracidad de las operaciones reales. En ese sentido, las acciones
y sistemas que la Administracin Tributaria ha implementado pretenden cerrar
estas brechas de incumplimiento en el IGV al considerar que un mayor control
en este tributo ejerce un impacto directo en el control del impuesto a la renta.
Con ese fin se crearon e implementaron en el 2002 los sistemas de Retenciones
del IGV, Detracciones del IGV y las Percepciones del IGV.
Los objetivos de estos sistemas son sosteniblemente claros: el primero es
asegurar el pago de las obligaciones tributarias del IGV; el segundo, proveer
informacin de los agentes econmicos e importes de dichas operaciones
sujetas a estos sistemas. As, la bondad de estos sistemas reside, en que no
slo ha permitido significativos crecimientos de la recaudacin, por incorporar los
pagos de contribuyentes que antes pagaban parcialmente o no pagaban, y que
hoy tributan por estos sistemas. Este sistema provee a la SUNAT informacin
valiosa a la que antes no tena acceso de manera rpida y certera sobre los
agentes econmicos, los importes y las fechas de dichas operaciones.
CONCLUSIONES
Del trabajo realizado podemos concluir que si las empresas comerciales

cumplen
correctamente
las
normas
tributarias
ejecutan
la
administracin ptima de los sistemas de retenciones, percepciones y

detracciones tributarias; entonces lograran una gestin eficaz.
Asimismo las empresas comerciales deben establecer los lineamientos
para el cumplimiento de las normas tributarias y disear un modelo de
administracin ptima de los sistemas de retenciones, percepciones y
detracciones
Si las empresas comerciales disponen de una administracin ptima de
los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones, entonces se
facilitara la mejora continua y competitividad.
Para lograr una gestin eficaz se debe identificar las normas, procesos
y procedimientos de los sistemas de retenciones, percepciones y
detracciones.
RECOMENDACIONES
Se recomienda a las empresas comerciales implementar lineamientos para el
cumplimiento de las normas tributarias y disear un modelo de administracin

ptima de los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones para lograr
que los sistemas de pagos adelantados en ves que se conviertan en una
desventaja sea una ventaja competitiva.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
LIBROS
PREZ FIGUEROA, E.H. (2000) Organizacin y Administracin de la
pequea empresa. Lima. Librera Atlas.
LIBRO VIRTUAL
PEDRO LPEZ CRUZ DOMNGUEZ VILA, EDGAR (2016), Temtica
de Retenciones.
CARMEN PALMA AURAZO (2016) Manual: Detracciones, Percepciones y
Retenciones
BRAVO CUSSI, JORGE (2015) Foro Anual de Devolucin de Impuestos
de Asesores Tributarios en su Temtica Retenciones del IGV
NORMA
RS N 037-2002/SUNAT - Rgimen de retenciones del IGV aplicable a
los proveedores y designacin de agentes de retencin (2002)
RS N 033-2014/SUNAT se reduce la tasa del rgimen de retenciones
del impuesto general a las ventas, establecido por la RS N 037-2002
RS N 265-2013/SUNAT se
modific
las
tasas aplicables a las
operaciones sujetas a detraccin.
Nuevas tasas y supuestos derogados mediante la R.S. N 3432014/SUNAT, vigente desde el 01.01.2015.
Ley No. 28015- Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y
Pequea Empresa- Publicada el 03.07.2003.
PAGINAS WEB
www.sunat.gob.pe Articulo Sistema de Retenciones.

www.sunat.gob.pe Articulo Cultura Tributaria.
es.wikipedia.org/wiki/Empresa
www.bves.com.sv/glosario/g_e.htm
http://www.monografias.com/trabajos101/sistemas-retencionespercepciones-y-detracciones-tributarias/sistemas-retencionespercepciones-y-detracciones-tributarias2.shtml#ixzz44JuUSXGq

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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL CONTABILIDAD Y FINANZAS

"SISTEMAS DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y

TESINA PARA OBTAR EL TITULO DE:

Huancayo, Marzo del 2016

En la presente tesina, se realiz la investigacin a los sistemas de pagos adelantados

El presente trabajo lo dedicamos

padres, por su apoyo incondicional, y a los

A nuestros PADRES, por su cario, comprensin y apoyo incondicional en nuestra

A los Catedrticos de la Facultad de Ciencias Administrativas y Contables; por

EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER......................11

DESIGNACIN Y EXCLUSIN DEL AGENTE DE RETENCIN. . .12

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN.....................13

DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIN..............18

1.1.10 DECLARACIN DEL PROVEEDOR Y DEDUCCIN DEL MONTO

OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA:..................................21

OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA.......................21

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCION:..........22

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...........................................28

2.2 PROBLEMA PRINCIPAL................................................................28

2.7.2 NIVEL DE INVESTIGACIN........................................................30

TCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS:.........................32

encuentran obligados a soportar la retencin, pudiendo deducir los

Pedro Lpez cruz Domnguez vila, Edgar (2016), Temtica de Retenciones.

Pagina web: www.sunat.gob.pe- Articulo Sistema de Retenciones.

sus obligaciones tributarias que les corresponda3.

El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores

construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones

El Rgimen de Retenciones del IGV es aplicable a los Proveedores

SUNAT (2016) En su Artculo Cultura Tributaria.

Pedro Lpez cruz Domnguez vila, Edgar (2016), Temtica de Retenciones.

Pagina web: www.sunat.gob.pe- Articulo Sistema de Retenciones.

RS N 037-2002/SUNAT - Rgimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designacin de

prrafo anterior sern tomadas en cuenta para efecto de

Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de

La retencin correspondiente al monto de las notas de

El Rgimen de Retenciones no ser de aplicacin a las

regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de

EXCEPCIN DE LA OBLIGACIN DE RETENER

RS N 037-2002/SUNAT - Rgimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designacin de

El Rgimen de Retenciones se excepta en los siguientes casos8:

No se aplica a operaciones inafectas o exoneradas, ni

Si se realiza el pago de varias facturas al mismo PROVEEDOR aun

DESIGNACIN Y EXCLUSIN DEL AGENTE DE RETENCIN

La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de

Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como

Adicionalmente a lo antes sealado, la relacin de

Carmen Palma Aurazo (2016) Manual: Detracciones, Percepciones y Retenciones

RS N 037-2002/SUNAT - Rgimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designacin de

La condicin de Agente de Retencin se acreditar

Los sujetos designados como Agentes de Retencin

Por este rgimen la SUNAT designa como agentes de retencin a los

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN

No se efectuar la retencin del IGV a que se refiere la presente

a) Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos

b) Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de

RS N 037-2002/SUNAT - Rgimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designacin de

c) En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que

g) Realizadas con proveedores que tengan la condicin de

Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los pagos que se

Las operaciones excluidas de la Retencin son las siguientes13: