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regin?
Es la gran pregunta que nos carcome la mente. Ms an cuando el todava Presidente de
la Repblica lanz como uno de sus promesas de campaa la reduccin del IGV. Pero,
realmente los peruanos pagamos un IGV excesivo? Para empezar, debes saber que hay
Estados en los que los ciudadanos pagan 0% de IGV. Hay otros Estados que superan con
creces el pago que realizamos en el Per. Cmo determinar entonces si estamos
pagando un IGV justo?
.
.
En qu pases de
Amrica Latina se paga
mayor IGV?
El Per tiene el cuarto IGV (Impuesto General a las Ventas),
conocido tambin como IVA, ms alto de la regin
Ya sabes cmo es. Cada vez que compras un producto o un servicio en la calle o por
internet, recibes una factura que detalla el precio de aquello que adquieres y el monto que
se le aade en concepto de IVA (impuesto al valor agregado), conocido en Per
como IGV (Impuesto General a las Ventas). Y t pagas por todo eso.
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Ese "extra" puede parecer poco dinero o no, dependiendo del pas y del tipo de mercanca.
Pero si sumas todo lo que compras en un mes, es bastante lo que terminas gastando en
IVA (IGV), un tributo que afecta directamente tu bolsillo.
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En las ltimas semanas se ha hablado mucho de este impuesto al consumo a raz del
fuerte aumento del 13% al 23% aplicado en Grecia, que ha golpeado a la gente comn en
una nacin ya afectada por una profunda crisis econmica.
Sin embargo, en algunas partes de Amrica Latina el fisco cobra un IVA (IGV) similar al
griego, tras una serie de incrementos registrados en los ltimos tiempos.
Segn datos de Baker & McKenzie, una firma legal que asesora a compaas globales, el
promedio del IVA que se cobra a nivel mundial es de 15%. Y la media de Amrica Latina
est por debajo de ese porcentaje: 9%.
Sin embargo, el panorama cambia cuando se consideran los casos particulares.
As, buena parte de los pases de la regin (8 en total) se encuentran por encima de la
media global.
Uruguay (22%) y Argentina (21%) son las naciones de Amrica Latina donde los
consumidores pagan ms IVA, con ndices similares a los de muchos Estados de la Unin
Europea.
Mientras que Paraguay (10%) y Panam (7%) son los pases que menos exigen a las
carteras de los compradores. Cuba es un caso aparte, ya que es la nica nacin de la
regin en la que no se aplica el IVA. A continuacin, la lista completa:
En el selecto grupo de los que cobran 0% de IVA figuran naciones tan diversas como
Omn, Qatar, Siria, Tanzania, Gambia y Butn. Yemen (2%), Corea del Norte (2%-4%),
Nigeria (5%) y Tailandia (7%), entre otros, tambin ocupan la parte inferior del ranking.
TABACO, SALUD, CELULARES...
BBC Mundo hizo un relevamiento de los distintos regmenes impositivos en Amrica Latina
para ver por cules productos y servicios los consumidores deben pagar ms IVA que el
general, o bien tienen descuentos y exenciones.
En cambio, hay pases en los que hay reducciones del IVA para la atencin mdica, los
medicamentos, los alimentos o los servicios de enseanza (Colombia, Uruguay,
Venezuela).
O bien en los que hay descuentos por el suministro elctrico (Costa Rica), las
telecomunicaciones (Mxico) o los bienes inmuebles (Paraguay).
Exenciones al pago del IVA (0%) no hay muchas en la regin.
Los ejemplos ms llamativos son los del transporte pblico (Per) y la venta de
hidrocarburos (Venezuela), entre otros. En este ltimo caso, se trata slo de combustibles
producidos por Pdvsa o empresas mixtas.
Por lo general, la decisin sobre qu bienes y servicios pagan ms, menos o ningn IVA
depende de la poltica econmica de cada gobierno: a qu franja de la poblacin desea
beneficiar y a qu sector productivo quiere apoyar.
"FCIL DE RECAUDAR", PERO "REGRESIVO"
El analista de KPMG Lucio Giaimo le dice a BBC Mundo que la razn por la que Amrica
Latina ha seguido la tendencia global de aumentar o extender el IVA es porque se trata de
un tributo fcil de recaudar.
"Los gobiernos saben que es mucho ms sencillo y eficaz cobrarles a un gran nmero de
consumidores que a un puado de grandes empresas".
Y los resultados estn a la vista, aade: "En Amrica Latina hay pases como Argentina en
los que el IVA representa un 30% del total de la recaudacin fiscal. Eso es mucho".
Claro que, desde la perspectiva de la gente comn, el IVA es considerado un tributo
"regresivo" y hasta "injusto" para algunos, ya que lo pagan todas las personas que hacen
compras -y todas el mismo monto- sin importar su nivel socio-econmico.
Giaimo afirma que otra tendencia destacable en nuestra regin es que los fiscos recurren
cada vez ms a la tecnologa para mejorar el cobro de este tributo; por ejemplo, mediante
el uso de la facturacin electrnica y un mejor manejo de los datos de los contribuyentes.
..
La Poltica Tributaria
Si nos preguntamos por qu se pagan impuestos, la respuesta simple es que, mientras no
surja una idea mejor, la tributacin es el nico medio prctico de recaudar ingresos para
financiar el gasto pblico en bienes y servicios que demanda la mayora de las personas. Sin
embargo, el establecimiento de un sistema tributario justo y eficiente no es simple, en
particular en los pases en desarrollo que procuran integrarse en la economa mundial. En
estos pases, el sistema tributario ideal sera recaudar los ingresos esenciales sin un
excesivo endeudamiento pblico, y hacerlo sin desalentar la actividad econmica y sin
desviarse demasiado de los sistemas tributarios de otros pases.
En los pases en desarrollo, la implantacin de sistemas tributarios eficientes presenta
enormes problemas. En primer lugar, en estos pases la mayor parte de los trabajadores
estn empleados en la agricultura o en pequeas empresas informales. Como raramente
perciben salarios fijos y regulares, sus ingresos fluctan, y muchos de ellos se pagan en
efectivo, sin contabilizarse. Por lo tanto, resulta difcil calcular la base de un impuesto sobre
la renta. En tales pases, los trabajadores en general no gastan sus ingresos en grandes
establecimientos que mantienen registros exactos de las ventas y los inventarios. Como
resultado, los medios modernos de recaudacin de ingresos desempean un papel menos
importante en estas economas, excluyendo virtualmente la posibilidad de que
el gobierno logre elevados niveles de ingresos tributarios.
En segundo lugar, es difcil crear una administracin tributaria eficiente sin contar con
un personal bien educado y bien capacitado, cuando falta dineropara pagar salarios
adecuados a los funcionarios encargados de la recaudacin tributaria y para informatizar
las operaciones (o incluso para proveer servicios eficientes de telfonos y correo), y cuando
la capacidad de los contribuyentes para llevar sus cuentas es limitada. En consecuencia, con
frecuencia los gobiernos siguen el camino de la menor resistencia, implantando sistemas
tributarios que les permiten explotar las opciones disponibles en vez de establecer sistemas
tributarios racionales, modernos y eficientes.
En tercer lugar, como resultado de la estructura informal de la economa de muchos pases
en desarrollo y por las limitaciones financieras que las aquejan, las oficinas de estadstica y
de impuestos encuentran dificultades para generar estadsticas confiables. Esta falta
de datos impide que los responsables de la formulacin de polticas evalen el impacto
potencial de los cambios en el sistema tributario. En consecuencia, en muchos casos se opta
por introducir cambios marginales en vez de grandes cambios estructurales, incluso cuando
stos ltimos resultan obviamente preferibles. Ello perpeta la ineficiencia de
las estructuras tributarias.
En cuarto lugar, los ingresos tienden a estar distribuidos en forma ms desigual dentro de
los pases en desarrollo. Si bien en esta situacin la recaudacin de elevados ingresos
tributarios requiere idealmente que los ricos soporten una mayor carga tributaria que los
pobres, con frecuencia el poder econmico y poltico de los contribuyentes ricos les permite
impedir la adopcin de reformas fiscales que incrementaran su carga tributaria. Ello
explica en parte por qu muchos pases en desarrollo no han explotado plenamente los
impuestos sobre la renta de las personas fsicas y los impuestos sobre la propiedad, y por
qu sus sistemas tributarios raramente logran una progresividad satisfactoria (en otras
palabras, que los ricos paguen proporcionalmente ms impuestos).
En conclusin, en los pases en desarrollo, la poltica tributaria se basa con frecuencia en
el arte de lo posible y no tanto en el logro de los fines ptimos. En consecuencia, no resulta
sorprendente que la teora econmica y especialmente la literatura sobre tributacin ptima
hayan tenido un impacto relativamente reducido en el diseo de los sistemas tributarios de
estos pases.
DEFINICIONES:
La Poltica Tributaria es parte de la poltica fiscal, es decir, parte de la poltica pblica. Una
poltica pblica se presenta bajo la forma de un programa de accin gubernamental en un
sector de la sociedad o en un espacio geogrfico, en el que se articulan el Estado y
la sociedad civil. El Estado participa de manera activa en la denominada Poltica Tributaria,
a diferencia de lo que sucede con otras como, por ejemplo, la poltica monetaria.
CARACTERSTICAS POLTICA TRIBUTARIA:
Existen lineamientos generales que favorecen su buen funcionamiento entre los que
destacan:
a. Renta: El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos
de las personas, empresas, u otras entidades legales.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras,
adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
primera necesidad. Las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, varan entre el 0% y el
118%.
Principales productos que grava el ISC son: El alcohol, Tabaco, Servicios
de Telecomunicaciones, Apuestas (eventos hpicos), Seguros, Pagos realizados
mediante cheques bancarios, Juegos de azar (loteras, bingos, sorteos, rifas), Perfumes,
Joyas, Relojes, Armas, Productos contaminantes, Combustible.
Su tasa y aplicacin debe responder estrictamente al propsito de corregir externalidades
negativas en la actividad econmica.
POLTICA TRIBUTARIA EN EL PERU
EVOLUCIN Y ANTECEDENTES.
La poltica tributaria en el Per ha tenido en las ltimas dcadas como objetivo primordial
el estimular la demanda interna, otorgando menor prioridad a sus implicancias en la
solvencia financiera del Estado. Con este propsito se han aplicado exoneraciones
tributarias y regmenes especiales sectoriales, los cuales antes de revitalizar las empresas
vinculadas, produjeron la inestabilidad de las finanzas pblicas.
A principios de los noventa, el Per viva una grave crisis poltica y econmica, lo que llev
a realizar un profundo plan de reformas estructurales, una de las cuales fue la reforma
tributaria. As, entre 1992 y 1993 se eliminaron los regmenes especiales de Impuesto
General a las Ventas (IGV), el Impuesto a la Renta (IR) y las exoneraciones que dificultaban
la labor de fiscalizacin de la recientemente creada Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT).
ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA.
Hasta 1988 la administracin tributaria era un rgano del Ministerio de Economa
y Finanzas (MEF); sin embargo, esta situacin cambi con la creacin de la SUNAT como
organismo pblico descentralizado.
A inicios de los ochenta, pese a cierta estabilidad de la presin tributaria, la recaudacin del
Impuesto Selectivo al Consumo (en especial a los combustibles) empez a cobrar una
importancia creciente, mientras que la recaudacin de los impuestos a la renta y al valor
agregado registraba cadas. Con respecto al impuesto a la renta, un excesivo nmero de
tramos y mltiples deducciones dificultaron su administracin. Esta situacin puso en
evidencia la necesidad de una reforma del sistema tributario.
2.3 LA REFORMA TRIBUTARIA
A inicios del gobierno de Fujimori se implement un programa de estabilizacin que se
consolid en el mantenimiento de una estricta disciplina fiscal y monetaria. La poltica
fiscal se orient a reducir significativamente el dficit pblico, mediante el incremento de
los ingresos tributarios y el establecimiento de una regla implcita en el nivel de gasto, para
lo cual se llevaron a cabo una serie de reformas estructurales, entre las cuales se destaca la
reforma del sistema tributario, que tuvo como objetivo principal la simplicidad y la equidad
del sistema impositivo, otro de los objetivos estaba orientado a lograr autonoma.
La reforma del sistema tributario puede ser analizada en tres fases:
Otro factor, tambin anotado por Durand y Thorp, fue el "rechazo al esfuerzo fiscalizador".
Los contribuyentes mejor organizados buscaron aliviar su carga impositiva intentando
recuperar influencias sobre el nuevo congreso elegido en 1993, obtenindose medidas a
favor de ciertos sectores (reduccin del impuesto sobre los activos, exoneraciones
impositivas, entre otras)
A fin de obtener mayor claridad sobre la evolucin de la tributacin peruana se muestra a
continuacin el grfico que presenta la participacin de los diversos impuestos del total
de ingresos tributarios, tomando como aos de referencia a 1987, 1990, 1995 y 2000.
permitiendo inferir la total desactivacin de los objetivos finales de toda reforma tributaria:
simplicidad, equidad y universalidad. La estructura actual mantiene como base a un
impuesto indirecto como lo es el IGV, y el estancamiento del Impuesto a la Renta.
As, se puede entender que la cada de la presin tributaria observada en los ltimos aos
no se debe nicamente a que los ingresos tributarios se caractericen por tener
una elasticidad mayor a uno respecto al nivel de actividad econmica.
PRESIN TRIBUTARIA
La presin tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de
una economa y el PBI. Permite medir la intensidad con la que un pas grava a sus
contribuyentes a travs de tasas impositivas. Este indicador ayuda al estado en la toma de
decisiones y en la aplicacin de polticas tributarias que resulten en cargas equitativamente
distribuidas entre los contribuyentes.
PROBLEMAS DE LA POLTICA TRIBUTARIA
Alto porcentaje de informalidad, la cual supera el 50% del PBI, segn la mayor
parte de estudios, como se ver ms adelante.
Alto costo de formalizacin: En el Per la tasa del IGV es de 19%, una de las ms
altas de Amrica Latina y la tasa de impuesto a la renta es de 30%, mayor al promedio
de la regin. Adems los costos laborales salariales y totales tambin son elevados.
contribuyentes fiscalizados existe la percepcin de que el auditor llega "a ciegas" a visitar
a una empresa y solicita toda la informacin posible para detectar incumplimientos, en
lugar de llegar con informacin previa proveniente de los cruces de informacin de
la base de datos de la SUNAT, reconocida como una de las bases de datos ms completas
del pas. En un gran porcentaje de casos las fiscalizaciones originan reclamaciones ante
la SUNAT y luego apelaciones ante el Tribunal Fiscal. El tiempo que demora resolver
una reclamacin fcilmente supera el ao, en tanto que el tiempo que demora resolver
una apelacin fcilmente supera los dos aos..
Los altos niveles de evasin tributaria del impuesto a la renta y del impuesto
general a las ventas
En materia tributaria, los lineamientos de poltica para el trienio 2012-2014 debern buscar
que el actual sistema tributario contine orientndose a cumplir con los principios de
suficiencia, eficiencia, equidad y simplicidad que vienen sustentando la adecuada aplicacin
del Sistema Tributario en el pas.
As, la evaluacin permanente del efecto econmico de los principales impuestos que
conforman el Sistema Tributario Nacional (Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas, el Impuesto Selectivo al Consumo), permitir su optimizacin garantizando un
adecuado nivel de recaudacin y la neutralidad en las decisiones de los agentes econmicos.
En el caso del Impuesto a la Renta se deber buscar incrementar la equidad en la afectacin
de dicho impuesto, intentando cerrar la brecha existente entre las tasas que gravan
el capital y el trabajo.
En cuanto al IGV, se deber buscar dotar de mayor neutralidad al referido impuesto,
eliminando las distorsiones ocasionadas por las exoneraciones que tengan nulo impacto en
el bienestar social o de aquellas que incentiven la comisin de delitos tributarios. Asimismo,
considerando que el IGV es un impuesto que comprende la totalidad de las actividades
econmicas y de los procesos de distribucin y produccin de bienes y servicios, se pondr
nfasis en la evaluacin permanente y continua de la legislacin vigente, estructura y
administracin del Impuesto a fin de disminuir las distorsiones que pudieran afectar las
decisiones de inversin y de consumo.
De otro lado, con el objeto de fortalecer la recaudacin del IGV y ampliar la base tributaria,
se deber buscar el perfeccionamiento de los mecanismos que ayudan a combatir y reducir
la informalidad, evasin e incumplimiento en el pago del Impuesto; para lo cual se debern
2. Se sostiene que los principales problemas del sistema tributario abarcan: el bajo
nivel de la recaudacin, que lo hace insuficiente para financiar servicios pblicos
adecuados; la concentracin de la recaudacin en el gobierno central y la poca
participacin de los gobiernos regionales y locales; la estructura de la recaudacin con
mayor preponderancia de los impuestos indirectos y la baja recaudacin de los
impuestos directos, que determina que el impacto de la tributacin en la equidad sea
mnimo; los altos niveles de evasin del impuesto a la renta y del IGV; las altas tasas
impositivas en comparacin con las tendencias y estndares internacionales; la reducida
base tributaria, originada por deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen
a la equidad y regmenes especiales que promueven la atomizacin de las empresas y la
evasin; y, finalmente, la complejidad del sistema tributario en su conjunto.
5. Existe una serie de factores que influyen de forma distinta en los resultados, tanto
globales como a nivel individual. Entre ellos destacan la evolucin de la actividad
econmica, las modificaciones introducidas antes o durante el perodo de anlisis, la
existencia de exoneraciones y regmenes de tributacin reducida, el comportamiento de
los contribuyentes respecto al pago de tributos (evasin tributaria).
BIBLIOGRAFA
http://www.cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/politicatributariad
ocumento.pdf
file:///C:/Users/OBERLITO/Downloads/RM383_2012EF15.pdf
http://www.cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/elaboracion-de-unindicador-del-impulso-fiscal.pdf
http://katiru2503.blogspot.com/2013/10/politica-tributaria-definicion.html
http://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2327925-que-igv
http://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2331222-isc-impuesto-selectivoconsumo
http://www.deperu.com/contabilidad/el-impuesto-a-la-renta-278
CAPTULO ll
Recaudacin Tributaria
7. INTRODUCCIN
El tema de la insostenibilidad fiscal, es un problema con el que ha convivido durante
muchas dcadas el gobierno peruano; problema que se ha reflejado en los ndices de dficit
fiscal, los mismos que entre 1992 y el 2001 tuvieron un valor promedio de 3 por ciento.
Desde el punto de vista macroeconmico, la poltica fiscal debe cumplir un rol de
estabilizacin, vale decir, la poltica fiscal debe procurar ser expansiva en perodos de
contraccin del ciclo y debe procurar ser contractiva en perodos de expansin del mismo.
Durante la reciente crisis financiera mundial, nuestro pas pudo enfrentar con relativo xito
la recesin mundial porque se pudo aplicar una poltica fiscal expansiva financiada con los
ahorros de los supervits fiscales generados en el perodo de bonanza. Pero el rol de la
poltica fiscal no es solo el de la estabilizacin, tambin tiene la importante funcin de
promover la equidad. Para ello, tiene dos instrumentos: los impuestos y el gasto pblico. La
tributacin debe permitir recaudar lo necesario para financiar el gasto pblico, y, adems,
debe contribuir a mejorar la distribucin del ingreso. Por otro lado, el gasto pblico debe
orientarse a generar las condiciones para el crecimiento, a travs de la inversin en
infraestructura, pero, al mismo tiempo, brindar servicios a los ms necesitados. En ese
marco se ubica el presente documento de poltica. Su objetivo es efectuar un conjunto de
recomendaciones para incrementar la recaudacin de ingresos permanentes, de manera
gradual y sostenida. La estrategia que se propone es que dicho incremento de la
recaudacin est principalmente basado en el impuesto a la renta y en los impuestos a la
propiedad, que son impuestos directos que contribuyen a la equidad, es decir, que gravan
ms a quien ms tiene. Cabe sealar que, en los ltimos aos, si bien la recaudacin ha
aumentado, lo ha hecho con base en el crecimiento de los impuestos a a minera, los cuales
son voltiles porque sus recursos son agotables. De lo que se trata, por lo tanto, es que el
crecimiento de la recaudacin tenga ingresos de carcter permanente. En la primera parte,
se realiza un diagnstico del sistema tributario, sustentado en investigaciones recientes de
diversos autores y en el anlisis respectivo del autor de este documento.
A partir de ello se pretende determinar en qu medida el ciclo econmico afecta a la
recaudacin total y por tipo de impuesto, midiendo su intensidad y sensibilidad.
8. LA FUNCIN DE RECAUDACIN TRIBUTARIA
8.1 Concepto y objeto
Recaudacin: funcin pblica que tiene por objeto procurar el ingreso en el Tesoro Pblico
de los tributos previamente liquidados.
Art 160.1 LGT: "... es el conjunto de funciones administrativas que tienen por objeto el
cobro de las deudas tributarias."
Al referirse al cobro de las deudas parece dar a entender que siempre existe un
comportamiento activo de los rganos administrativos competentes en la materia, lo
cual no es cierto porque en muchas ocasiones, sobre todo en el perodo de pago
voluntario, la actuacin administrativa es meramente pasiva, pues se limita a recibir las
cantidades ingresadas, adems a travs de unas Entidades que no forman parte de la
Administracin Tributaria. Es cierto que en estos casos los rganos tributarios
competentes comprueban que se ha realizado el ingreso de forma adecuada, pero
normalmente es sta una actividad interna que, por ello, no da lugar a procedimientos
administrativos en sentido estricto.
Por ello parece ms exacta la definicin segn la cual la funcin recaudatoria es el ejercicio
de la funcin administrativa conducente a la realizacin de las deudas y sanciones
tributarias y dems recursos de naturaleza pblica.
Nos encontramos en una fase del procedimiento de aplicacin de los tributos posterior a su
cuantificacin.
8.2 Historia de la recaudacin:
El recaudador -como lo identificamos en pleno siglo XXI- cumpli un rol y seguir
cumplindolo en el Per porque el erario depende mucho del Estado, cuyo vnculo con el
pueblo es estrecho. En esa relacin, lo esencial del recaudador es que su objetivo principal
es captar ms rentas.
Con la recaudacin de impuestos, el Estado se encargar de dar a la sociedad las
necesidades pblicas que esta requiera. Dicho de otra manera, la tributacin es importante
para que el pas siga mejorando en diferentes mbitos. Si nosotros cumplimos cabalmente
con el pago de los impuestos, pagamos los servicios que gozamos como alumbrado pblico,
alcantarillado, servicios de limpieza, seguridad, hospitales pblicos, parques, centros
comunitarios, etctera.
Los tributos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y dems entidades
de derecho pblico, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y
cuanta determinadas unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin de
satisfacer las necesidades colectivas.
Asimismo, el impuesto es una prestacin tributaria obligatoria y el presupuesto es
una responsabilidad del Estado para cubrir los gastos pblicos. Los obligados al pago de
tributos son las personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades
conyugales que realicen actividades econmicas en el territorio nacional, entre otros.
Haciendo una breve historia sobre la recaudacin en el Per, diremos que durante el
tiempo que estuvo vigente el imperio de los incas, estas labores se encontraban a cargo de
oficiales. En el virreinato, los oficiales reales efectuaron dicha labor, conjuntamente con el
personaje ms controvertido, el cacique, nombre que fue impuesto por los espaoles en
reemplazo del denominado curaca, que eran jefes de grupos indgenas.
Posteriormente, en la etapa republicana la responsabilidad recay en los subprefectos,
quienes tuvieron el encargo de cobrar las principales contribuciones, trabajo que tambin
fue complementado por los gobernadores en algunas provincias.
Antes de ser conocidos como subprefectos, por mandato de la Constitucin de 1826, se les
denomin intendentes por medio de la Carta Magna de 1823. Ellos conformaron una
primera etapa durante la Repblica, es decir de 1821 a 1895. Los subprefectos no solo eran
meros cobradores, sino tambin oficiaron de pagadores de sueldos, asignaciones y
pensiones.
En la segunda poca, desde 1895 a 1946, con la aparicin de sociedades, destacando la Caja
de Depsitos y Consignaciones y el Departamento de Recaudacin, apareci el empleado
recaudador que ms tarde integra el Banco de la Nacin desde 1966.
9. El nivel de los ingresos tributarios del gobierno general:
Cabe sealar que la recaudacin de los impuestos del gobierno general es fuertemente
centralizada. El 98%
de los ingresos del gobierno general son recaudados por el gobierno central, los gobiernos
regionales no recaudan impuestos y solo 2% de los impuestos son recaudados por los
gobiernos locales. Este indicador sencillo nos indica que existe un gran potencial para
incrementar los ingresos de los gobiernos regionales y locales. Los impuestos deben
contribuir a disminuir la desigualdad en la distribucin del ingreso. El estudio de Barreix,
Roca y Villela (2006) trata sobre la equidad fiscal respecto a la distribucin del ingreso. Tal
estudio concluye que los sistemas tributarios de Bolivia, Colombia y Per resultan
regresivos, es decir, la distribucin del ingreso, medida por el coeficiente de Gini, se
deteriora despus de impuestos.
9.1 La composicin de los ingresos tributarios del gobierno general
No solo el nivel de los ingresos tributarios es importante, tambin lo es la estructura de los
mismos. El anlisis de la estructura tributaria revela caractersticas importantes del sistema
tributario:
a) Los impuestos a los bienes y servicios son los de mayor importancia y representan
alrededor de 50% del total.
b) El impuesto a la renta es el segundo en importancia; su participacin aument de 21% a
36% en el perodo 2001-2009. Como se ha sealado, el incremento obedece al auge de
los precios de los minerales.
c) Los impuestos a la propiedad tienen poca importancia, representan menos de 5% del
total.
d) Los impuestos a las transacciones internacionales han perdido gradualmente
importancia. Actualmente representan solo 1% del total.
Una primera conclusin que se obtiene del anlisis de la estructura tributaria es la mayor
importancia de los impuestos indirectos (a y d) y la menor importancia de los impuestos
directos (b y c). Como se sabe, los impuestos indirectos tienden a ser regresivos mientras
que los impuestos directos tienden a ser progresivos.
Los impuestos deben contribuir a disminuir la desigualdad en la distribucin del ingreso. El
estudio de Barreix, Roca y Villela (2006) trata sobre la equidad fiscal respecto a la
distribucin del ingreso. Tal estudio concluye que los sistemas tributarios de Bolivia,
Colombia y Per resultan regresivos, es decir, la distribucin del ingreso, medida por el
coeficiente de Gini, se deteriora despus de impuestos.
Conviene destacar el caso del impuesto a la renta a las personas naturales (IRPN), el que,
segn Barreix et al. (2006), presenta dos caractersticas saltantes: una alta progresividad y,
a la vez, un muy moderado impacto redistributivo, como consecuencia de su baja
recaudacin. El estudio de Houghton (2006) muestra que la distribucin del IVA en
relacin con el ingreso resulta altamente regresiva. Esto significa que las exoneraciones,
globalmente consideradas, recaeran sobre la canasta de consumo de hogares relativamente
ms ricos.
9.2 La comparacin internacional
Si tomamos en cuenta la medida tradicional de la presin tributaria, los ingresos del
gobierno equivalen a 14,9% del PBI (2010). Pese a considerar IMH equivalentes a 2,4% del
PBI, la recaudacin de impuestos del gobierno central es baja. Los niveles de recaudacin
de nuestro pas son similares a lo que se recauda en promedio en pases de ingresos bajos, y
se encuentra por debajo del promedio de pases de ingresos medios bajos y del promedio de
pases de Amrica Latina.
En cuanto a la comparacin internacional del rendimiento de los principales impuestos, se
obtiene lo siguiente:
a. En el caso del impuesto al valor agregado, la recaudacin es 8,5% del PBI. Esto
nos ubica en el puesto 4 de Amrica Latina y en un nivel superior al promedio de
Amrica Latina y al promedio de todos los grupos de pases segn niveles de ingresos.
c. En el caso del impuesto a la renta de las personas, la recaudacin es 1,4% del PBI.
Esto nos ubica en el puesto 16 de Amrica Latina y en un nivel inferior al promedio de
Amrica Latina y al promedio de todos los grupos de pases segn niveles de ingresos.
informalidad es un fenmeno complejo que tiene varias causas, una de ellas las altas tasas y
los altos costos que impone el rgimen tributario.
Resulta claro que la opcin que premia la reduccin de la informalidad y la evasin, y que a
la vez contribuye a que el impacto global de la poltica fiscalsobre la equidad mejore, es la
opcin 3, y por lo tanto esta es la opcin elegida en el presente documento de poltica.
14. OBJETIVOS
En primer lugar, se plantea el objetivo general, es decir, lo que se pretende alcanzar con la
reforma; en segundo lugar, se plantean los objetivosespecficos (u objetivos intermedios), es
decir, los resultados concretos que se pretende alcanzar para coadyuvar al logro del objetivo
general. Finalmente, para cada objetivo especfico, se propone las acciones o medidas
concretas, y se describen los mecanismos, as como los costos y beneficios, de cada medida.
14.1 Objetivo general:
Incrementar la recaudacin de impuestos permanentes (no voltiles) de manera gradual y
sostenida en un monto equivalente a 2-3% del PBI, sin elevar las tasas y mediante la
ampliacin de la base tributaria y con nfasis en los impuestos directos.
Los recursos adicionales deben ser utilizados en programas de presupuestos por resultados
en educacin, salud e infraestructura.
14.2 Objetivos especficos:
1) Reduccin de costos de cumplimiento de los contribuyentes mediante la simplificacin
del sistema tributario.
2) Disminucin de las prdidas de eficiencia que generan los impuestos, mediante la
reduccin gradual de algunas tasas impositivas.
3) Ampliacin de la base tributaria, mediante la reduccin de algunas deducciones, la
racionalizacin de las exoneraciones tributarias y el rediseo de los regmenes especiales
para pequeos contribuyentes.
4) Fomento de la equidad a travs de un mayor nfasis en la tributacin directa.
5) Revisin de la tributacin del sector minero, para compartir riesgos y beneficios en
perodos de precios altos y bajos.
6) Desincentivo de la contaminacin y la nocividad utilizando correctamente los impuestos
selectivos.
7) Fortalecimiento de las administraciones tributarias.
1) Reduccin de costos de cumplimiento de los contribuyentes mediante la
simplificacin del sistema tributario
Este objetivo se conseguir con la implementacin de las siguientes acciones o medidas:
a) Racionalizacin de los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones.
El propsito de esta medida es evitar que proliferen impuestos destinados, que rompen el
principio de caja nica, el cual busca que la asignacin de los recursos recaudados se realice
anualmente con la aprobacin del presupuesto.
Los mecanismos que se recomienda para llevar a cabo esta medida son:
La alta tasa del IGV promueve la informalidad y la evasin tributaria. A su vez, es probable
que empresas informales tengan trabajadores informales, por lo que la alta tasa del IGV
incentiva la informalidad laboral reduciendo recursos a la seguridad social.
El mecanismo para implementar la medida es:
Beneficios:
Costos:
Reducir los niveles de ingreso a partir de los cuales se aplican las tasas de 21% y
30%.
Beneficios:
Costos:
Autor:
Chvez Cipriano, Alex Percy
Lozano Flores, Sergio Joel
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