Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Contadura Pblica y Auditora
Dcimo Semestre
Seminario Casos de Auditora
Cdigo: 10120
Titular: Lic. Carlos Mauricio Garca
Auxiliar: Lic. David Zacaras

Trabajo # 29
Auditora de Cooperativas

S-3
Saln 101
Grupo No. 2

Guatemala, Octubre 2016

Grupo No. 2

No.

Carn

Integrantes

2002-13671

Oldyn Yesenia Melgar Gonzlez

2009-12892

Evelyn Yohana Alvizures Sandoval

2011-10806

Luis Emilio Elias Huinac

2011-10641

Sara Azucena Hernndez Sanic

2011-11669

Mavis Zuleiny Estrada Luna

2011-11741

Wendy Amarilis Alvizures Sandoval

2011-11843

Luciano Alberto Ramrez Garca

2011-19837

Dbora Yalibeth Hernndez Rodrguez

2012-22331

Gervin Uriel Ralda Garca

10

2012-41842

Jos Celvin Orellana Lara

Coordinadora: Dbora Hernndez

Secretaria: Mavis Estrada
Tesorero: Luciano Ramrez

INDICE
INTRODUCCIN......1
1. COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO
1.1. Definicin de cooperativas de ahorro y crdito..1
1.2. Objetivos..1
1.3. Principales operaciones.1
1.3.1. El ahorro...1
1.3.2. El Crdito..2
1.3.3. El Seguro cooperativo.......2
1.4. Principios operacionales de la cooperativa de ahorro y crdito.2
1.4.1. Estructura democrtica..3
1.4.2. Servicio a los cooperativistas o asociados.3
1.4.3. Metas sociales.4
1.5. Funcionamiento de la cooperativa de ahorro y crdito.4
2. LA AUDITORA BASADA EN RIESGOS DE UNA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRDITOS..6
2.1. Definicin.6
2.2. Objetivos..6
2.2.1. Generales........6
2.2.2. Especficos...6
2.3. Caractersticas.7
2.4. Alcance.7
2.5. Enfoque7
2.6. Planeacin y supervisin en una auditora de riesgos.8
2.6.1. Planeacin...8
2.6.2. Supervisin..8
2.7. Tcnicas y procedimientos aplicables.8
2.7.1. Anlisis Sustantivo.8
2.7.2. Procedimientos de cumplimiento.9
2.7.3. Procedimientos sustantivos..9
2.7.4. Caso Prctico.
.10
2.7.5. Conclusiones.
..12
2.7.6. Recomendaciones.
.13
2.7.7. Bibliografa.
..14
2.7.8.
3

2.7.9.
2.7.10.
2.7.11.
2.7.12.
2.7.13.
2.7.14.
2.7.15.
2.7.16.
2.7.17.
2.7.18.
2.7.19.
2.7.20.
2.7.21.
2.7.22.

INTRODUCCIN

2.7.23.
2.7.24.

Una cooperativa es

una asociacin autnoma de personas que

se

han unido voluntariamente para formar una organizacin democrtica cuya

administracin

gestin

debe

llevarse

cabo

de

la

forma

que acuerden los socios, generalmente en el contexto de la economa de

mercado o la economa mixta, aunque las experiencias cooperativas se
han dado tambin como parte complementaria de la economa planificada.
2.7.25.

Entre sus principales objetivos estn, Procurar el mejoramiento

econmico y social de sus asociados. Proporcionar a sus asociados una

mayor capacitacin econmica y social mediante una adecuada educacin
cooperativa, eliminacin de las relaciones socio-econmicas de los
objetivos del lucro, sustituyndolo por prestaciones de servicios, recaudar
la cantidad de dinero para el pago de las aportaciones de los asociados,
recibir por parte de los asociados las cantidades de dinero que estos
4

entreguen con fines de ahorro y gestionar asesora tcnica, de organismos

especializados en la materia.
2.7.26.

Es importante realizar auditora a las cooperativas para minimizar los

riesgos que surgen al momento de realizar una inversin o cuando un

cuentahabiente apertura una cuenta.
2.7.27.

2.7.28.
2.7.29.
2.7.30.
2.7.31.
2.7.32.
2.7.33.
1. COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO
1.1.

Definicin de cooperativas de ahorro y crdito:

Una Cooperativa de Ahorro y Crdito es la asociacin de personas con el fin

primordial de recaudar los ahorros de sus asociados y la concesin de prstamos
en condiciones favorables, con un inters bajo, facilidad de pago y rapidez en los
trmites; se considera como una sociedad de auxilio mutuo.
1.2.

Objetivos:

Procurar el mejoramiento econmico y social de sus asociados.

Proporcionar a sus asociados una mayor capacitacin econmica y social

mediante una adecuada educacin cooperativa.

Eliminacin de las relaciones socio-econmicas de los objetivos del lucro,

Sustituyndolo por prestaciones de servicios.

Recaudar la cantidad de dinero para el

pago de las aportaciones de los

asociados.

Recibir por parte de los asociados las cantidades de dinero que estos
entreguen con fines de ahorro.

1.3.

Principales operaciones

1.3.1. El Ahorro:
Para operar con la eficiencia que demandan los fines de las Cooperativas de Ahorro
y Crdito, es imprescindible contar con recursos de capital suficiente y oportuno.
El ahorro es la principal operacin pasiva de las Cooperativas de Ahorro y Crdito,
consiste en

la captacin de recursos procedentes de los asociados, la cual

comprende las siguientes fases:

Recepcin, registro y control de las cantidades entregadas en calidad de

ahorro.

El documento que se emite se denomina Comprobante de Caja en el cual se registra

los abonos, cargos y saldo de la cuenta del asociado.

Colocacin de los recursos captados.

Es necesario aplicar tcnicas adecuadas en la promocin, control y utilizacin de los

recursos provenientes de ahorro y otras fuentes, para lograr a cabalidad los fines
cooperativos
1.3.2. El Crdito:
Es la capacidad de obtener dinero, mercancas o servicios que se valoran en dinero,
mediante la promesa de pagarlos en el futuro.
Existen tres factores comunes en toda operacin crediticia:

Dinero

Tiempo

Confianza
1.3.3. El Seguro Cooperativo:

Es una de las tantas operaciones de las Cooperativas de Ahorro y Crdito. Este

servicio en Guatemala es un servicio que la Federacin Nacional de Cooperativas de
Ahorro y Crdito FENACOAC, a bajo precio, brinda a las Cooperativas afiliadas para
su beneficio, el de sus asociados, directivos, empleados y otros, segn los planes
adoptados.
1.4.

Principios operacionales de la cooperativa de ahorro y crdito

Cuentan con unos principios operacionales que orientan su accionar en el mbito

local, nacional e internacional. El Consejo Mundial de Cooperativas de Ahorro y
Crdito WOCCU (por sus siglas en ingls) aprob el 24 de agosto de 1984 los
principios que se describen a continuacin:
1.4.1.

Estructura Democrtica.

Adhesin Libre Y Voluntaria

Es voluntaria y abierta a todos los que se encuentren dentro del vnculo comn
aceptado, y que pueden hacer uso de sus servicios y estn dispuestos a aceptar las
responsabilidades correspondientes.

Control Democrtico

La votacin en las entidades u organismos de integracin del cooperativismo de

ahorro y crdito podr ser proporcional o representativa, de acuerdo con los
principios democrticos.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito es autnoma dentro del marco de la ley y la
reglamentacin, en atencin a que la Cooperativa de Ahorro y Crdito es una
empresa de ayuda mutua que sirve a sus miembros, que son los que gobiernan.

Ausencia De Discriminacin Racial, Religiosa Y Poltica.

Las Cooperativas de Ahorro y Crdito no hacen discriminaciones en lo que se refiere

a raza, nacionalidad, sexo, religin y poltica.
1.4.2. Servicio a los Cooperativistas o Asociados.

Servicio A Los Cooperativistas

Los servicios de la Cooperativa de Ahorro y Crdito estn encaminados a mejorar el

bienestar econmico y social de todos los miembros.

Retribucin A Los Cooperativistas

Para fomentar el ahorro, poder conceder prstamos y brindar otros servicios a los
cooperativistas: los ahorros y depsitos devengarn una tasa equitativa de inters,
de acuerdo con la capacidad de la Cooperativa de Ahorro y Crdito.

Rentabilidad Financiera

Es un objetivo primordial de la Cooperativa de Ahorro y Crdito, cimentar su fuerza

financiera, incluyendo las reservas adecuadas y los controles internos que aseguren
un servicio continuo a los cooperativistas.
1.4.3.

Metas Sociales

Educacin Cooperativista Constante (La Regla De Oro).

Si la Cooperativa de Ahorro y Crdito aspira a cumplir bien y con prontitud sus

objetivos, deber dedicar especial inters a estimular la educacin cooperativista.

Cooperacin Entre Cooperativas.

Las Cooperativas de Ahorro y Crdito, dentro de su capacidad, colaboran

activamente con otras Cooperativas de Ahorro y Crdito y de otra ndole y sus
asociaciones a nivel local, nacional e internacional, para servir de la mejor forma a
los intereses de los cooperativistas y sus comunidades.

Responsabilidad Social.

Es el de proporcionar servicios a todas las personas que los necesitan y los pueden
usar. Cada persona es un cooperativista en potencia y apropiadamente forma parte
de la esfera de inters y preocupacin de las Cooperativas de Ahorro y Crdito.
1.5.

Funcionamiento de la cooperativa de ahorro y crdito

Los cooperativistas proponen primero y eligen despus a los representantes de la

Cooperativa, aprueban los estatutos o modifican los existentes. En asamblea
general, se presentan mociones para contar con nuevos servicios y luego de
9

estudios de la gerencia y aprobacin del Consejo de Administracin, se decide la

respectiva

ejecucin.

Se

cuenta

con

que

los

cooperativistas

ahorrarn

sistemticamente y recibirn prstamos oportunos cuando los necesiten.

10

2. LA AUDITORIA BASADA EN RIESGOS DE UNA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CREDITOS

2.1.

Definicin

"La incertidumbre de que ocurra un evento que podra tener un impacto en el logro
de los objetivos. El riesgo es medido en trminos de consecuencias y
probabilidades."

2.2.

Objetivos

2.2.1. Generales
Es que el auditor pondr mayor cuidado en la evaluacin y determinar si

es

necesaria la aplicacin de procedimientos especficos que sirvan de evidencia de las

irregularidades encontradas.
2.2.2.

Especficos

11

Realizar una evaluacin, de manera independiente, a la institucin con la cual

no s tengan ni empleo, ni subordinacin, con el fin emitir un dictamen externo
sobre la razonabilidad de sus actividades, operaciones y resultados en los
Estados Financieros.

Hacer una revisin independiente sobre el aspecto contable y las finanzas de

las reas de una empresa, emitiendo un dictamen autnomo.

Evaluar el cumplimiento de los planes, programas, polticas, normas y

lineamientos que regulan las funciones de una institucin, as como evaluar
las actividades de sus reas y unidades administrativas, utilizando un enfoque
ajeno a la institucin.

Identificar, buscar el origen y priorizar los riesgos de auditoria.

Evaluar si los controles internos reducen los riesgos de auditoria a un nivel

aceptable.

Aplicar procedimientos adicionales de auditoria normas profesionales locales o

requerimientos normativos.
2.3.

Caractersticas

Integridad

Exactitud

Existencia

Valuacin

Propiedad
12

Presentacin / revelacin

2.4.

Alcance

Tanto el riesgo inherente como el riesgo de control se pueden evaluar:

Cualitativamente y Cuantitativamente
Alto ms de 60%
Medio de 40% a 60%
Bajo menos de 40%
2.5.

Enfoque

El sistema utilizado para controlar los distintos factores del mbito empresarial viene
cambiando debido a:

Globalizacin

Regulaciones

Cambios tecnolgicos

Eficiencia en procesos de operaciones de las organizaciones

2.6.

Planeacin y supervisin en una auditora de riesgos

13

El punto de partida esencial dentro del proceso de la auditoria consiste en llegar a

comprender perfectamente bien el negocio del cliente.
2.6.1. Planeacin

Durante la etapa de la planificacin, el auditor externo debe asegurarse que:

Exista una unin positiva entre el objetivo de la auditoria, las metas de la unidad
auditada, los propsitos y misin de la entidad.

El programa producir la

evidencia requerida para alcanzar el objetivo. Cada test proporcionar evidencia

requerida en el programa de auditoria.

La planificacin del trabajo de auditoria con un enfoque basado en riesgos es

establecer previamente cuales son los objetivos y procedimientos de Auditoria
que se van a emplear, cual es la extensin que se dar a las pruebas, en qu
oportunidad se van a aplicar y cules son los papeles de trabajo en que se van a
registrar los resultados.

2.6.2. Supervisin

Al asignar tarea tomando el tiempo necesario para asegurarse que cada una y sus
objetivos estn bien atendidos y contina con discusiones frecuentes entre el que
supervisa y los ayudantes con el fin de estar bien informados, brindando el
supervisor consejos y directrices en forma continua a sus ayudantes.

2.7.

Tcnicas y procedimientos aplicables

14

2.7.1. Anlisis Sustantivo

Es la utilizacin de procedimientos o pruebas de auditoria en dos aspectos: primero
el anlisis de transacciones y saldos y segundo el anlisis de esas mismas
transacciones pero en forma extensa y analtica amanera de dejar claro lo que son
los procedimientos, se da la siguiente clasificacin:

Procedimientos de cumplimiento.

Procedimientos sustantivos
2.7.2. Procedimientos de Cumplimiento

Los procedimientos de cumplimiento son pruebas de controles, diseados para

obtener una seguridad razonable de que estn en vigor aquellos controles internos
en los que se deposita la confianza de la auditoria.
2.7.3.

Procedimientos Sustantivos

Son diseados para obtener evidencia de que los datos producidos por el sistema de
contabilidad estn completos, son exactos y vlidos, o sea se disean para probar
las afirmaciones o aseveraciones de la gerencia en los estados financieros
auditados. Pueden clasificarse en dos tipos:

Pruebas de Detalle de las Transacciones y de los Saldos

Al hablar de pruebas sustantivas; tenemos que referirnos a la norma de ejecucin del

trabajo; de la obtencin de evidencia suficiente y competente.

15

Pruebas de Revisin Analtica

Los procedimientos analticos son una parte muy importante del proceso de auditora
y consiste en la realizacin de evaluaciones de la informacin financiera, a travs del
estudio de la relacin conveniente entre ambas, la informacin financiera y no
financiera.
Los procedimientos analticos pueden variar desde simples comparaciones sobre el
uso de complejos procedimientos que abarcan varias relaciones y elementos de la
informacin.
CASO PRCTICO
DICTAMEN

Licenciado
Edgar Alfredo Ramrez
Inspector General
Inspeccin General de Cooperativas INGECOP
Su Despacho

Hemos auditado el Balance General adjunto de la Inspeccin General de

Cooperativas INGECOP, al 31 de diciembre de 2014, y los correspondientes Estado
de Supervit y Estado de Liquidacin de Presupuesto de Ingresos y Egresos, por el
ao terminado en esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la
Administracin de la Entidad. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre
estos estados financieros, basados en nuestra auditora.
16

Efectuamos nuestra revisin de acuerdo con Normas de Auditora Generalmente

aceptadas y de Auditora Gubernamental. Estas normas requieren que el examen
sea planificado y realizado para obtener certeza razonable de los estados financieros
no contienen errores importantes. Una auditora incluye el examen sobre una base
selectiva, de la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones presentadas en
los estados financieros. Incluye tambin la evaluacin de los Principios de
Contabilidad utilizados y de las estimaciones importantes hechas por la
administracin, as como una evaluacin de la presentacin general de los estados
financieros. Consideramos que nuestra auditora provee una base razonable para
opinin.

En nuestra opinin, los estados financieros arriba mencionados, presentan

razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de la
Inspeccin General de Cooperativas INGECOP, al 31 de diciembre de 2014, los
resultados de sus operaciones, por el ao terminado en esa fecha, de conformidad
con Principios Presupuestarios y de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Edgar Alfredo Ramrez Delpando

Colegiado: 0951
25 de marzo 2015
Ciudad de Guatemala

17

CONCLUSIONES

1. Al igual que otras auditoras, la auditora de cooperativas requiere atencin

especial en cuanto a las inversiones que hacen los cuentahabientes y los
movimientos que realiza las cooperativas.
2. En esta auditora los resultados se comunican a la Asamblea de Cooperativas
a travs de un dictamen para la toma de decisiones.
3. Las cooperativas tienen la finalidad de mejorar la economa de sus asociados,
fomenta la ayuda mutua entre entidades para el crecimiento integral.

18

19

RECOMENDACIONES

Los auditores encargados de realizar la Auditoria de Cooperativas conozca muy

bien el tema referente a dicha auditoria y en la compilacin de los estados
financieros.

Comunicar los resultados del impacto y la probabilidad de errores de los

movimientos de cuentas e inversiones a la Asamblea para que puedan tomar
decisiones y darle direccin correcta a la cooperativa.

La determinacin del nivel de riesgo que puede afectar la economa de los

asociados y los aspectos que contribuyen al crecimiento y desarrollo de otras
cooperativas.

20

BIBLIOGRAFIA

Zoila Esperanza Roldan de Morales

Auditoria de una Empresa Comercial Activos Tomo I
Documento de Apoyo a la Docencia
Febrero 1,998

Instituto Guatemalteco De Contadores Pblicos y Auditores

(Internacional Federacin of Accountants)
Normas Internacionales de Auditoria Interna
Edicin Agosto 2,000

Lic. Giron Barahona, Albaro Joel.

La Auditoria De Los Impuestos en el

Sistema Bancario Nacional. Guatemala. Tesis Carrera de Contadura Pblica

y Audtoria, Facultad de Ciencias Econmicas, Universidad de San Carlos de
Guatemala, 2006.

Enciclopedia Oceano/Centrum
De La Auditoria
Ao 2003.

21