Tributa Rio

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE
DERECHO
PROCEDIMJIENTOS NO CONTENCIOSOS
TRIBUTARIOS
Curso:
DERECHO TRIBUTARIO
Docente: FIDEL ERNESTO RIVEROS RIVEROS

Integrantes: Giuliana Melissa Barrazorda Carrillo
Turno:
SEMESTRE:
Tarde
VIII
CUSCO - PERU 2016
DERECHO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS TRIBUTARIOSPgina 1
INDICE
1.
Regulacin en el Cdigo Tributario
2.
Naturaleza Jurdica
3.
Principales procedimientos no
contenciosos
Devolucin
Prescripcin
Compensacin
4.
Plazos
5.
Criterios jurisprudenciales
1. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
DERECHO TRIBUTARIO
Procedimiento de Fiscalizacin
Los
procedimientos
tributarios,
adems de los
que
se
establezcan por
Ley, son:
Procedimiento de Cobranza Coactiva
Procedimiento Contencioso-Tributario
Procedimiento No Contencioso
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIOS
Artculo 162.- TRAMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la
DERECHO TRIBUTARIO
obligacin tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor

de cuarenta y cinco (45) das hbiles siempre que, conforme a las
disposiciones pertinentes, requiriese de pronunciamiento expreso de la
Administracin Tributaria.
Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas sern resueltas segn
el procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo
General. Sin perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del
Cdigo Tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del
procedimiento
regulados
expresamente
en
ellas.
(ltimo prrafo del artculo 162 sustituido el artculo 40 del Decreto

Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir del 1 de
abril de 2007)
Conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrados en las

Administraciones Tributarias, que tienen por objeto obtener la emisin de un
acto administrativo de parte de los rganos con competencia resolutoria, sin
que exista previamente una controversia.
Mediante
este
procedimiento
administrativo
(conjunto
de
actos
diligencias) se tramitan diversas solicitudes, en las que, en principio, no

existe materia controvertida o conflicto entre la Administracin y el deudor
tributario.
El procedimiento no contencioso tiene su origen en el Derecho de Peticin.
En nuestro ordenamiento legal, el derecho de peticin esta consagrado en el
inciso 20 del artculo 2 de la Constitucin Poltica del Per:
Toda
persona
tiene
derecho
formular
peticiones,
individual
colectivamente, por escrito ante la autoridad competente, la que esta

obligada a dar al interesado una respuesta tambin por escrito dentro del
plazo legal, bajo responsabilidad
DERECHO TRIBUTARIO
La Ley N. 27444, (Ley del Procedimiento Administrativo General), se

ha encargado de desarrollar los alcances del inciso 20) del artculo 2
de la Constitucin.
LEY DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL
Artculo 106.Derecho de peticin administrativa 106.1: Cualquier administrado, individual o

colectivamente, puede promover por escrito el inicio de un procedimiento
administrativo ante todas y cualquiera de las entidades, ejerciendo el derecho
de peticin reconocido en el Artculo 2 inciso 20) de la Constitucin Poltica
del Estado.
Artculo 107.Solicitud en inters particular del administrado: Cualquier administrado con
capacidad jurdica tiene derecho a presentarse personalmente o hacerse
representar ante la autoridad administrativa, para solicitar
la satisfaccin
de s
inters
legtimo,
obtener
reconocimiento u otorgamiento de un derecho,
la
por escrito
declaracin,
la constancia de
hecho, ejercer una facultad o formular legtima oposicin.
INICIO DEL PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

TRIBUTARIO:
RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL N 3842-2-2007
DERECHO TRIBUTARIO
un
el
El procedimiento no contencioso se inicia con una solicitud por parte del

interesado cuya pretensin no esta orientada a la impugnacin de un acto
administrativo en particular, sino a la declaracin por parte de la
Administracin de una situacin jurdica que incidir en la determinacin de la
obligacin tributaria que ha de corresponderle, as tenemos las solicitudes de
devolucin, de compensacin, de declaracin de prescripcin, de declaracin
de inafectacin, de inscripcin de un registro de entidades exoneradas, as
como las solicitudes de acogimiento de aplazamientos y/o fraccionamientos y
dems beneficios para el pago de la deuda tributaria "con carcter general"
que establezca el Poder Ejecutivo, entre otros.
CARACTERSTICAS
DEL
PROCEDIMIENTO
NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO:
1.
No hay discusin sobre un acto administrativo, sino que se origina

mediante una peticin ante la Administracin.
2.
La Administracin Tributaria esta obligada a dar respuesta a los

solicitado en un determinado plazo. De no producirse la respuesta en
el plazo, puede aplicarse el silencio administrativo positivo o negativo,
conforme lo regulen las disposiciones pertinentes.
3.
No existe conflicto de intereses entre la Administracin y el deudor

tributario. Sin embargo si la respuesta fuere negativa a lo solicitado,
dicho acto puede ser objeto de discusin va el procedimiento
contencioso tributario.
REGULACIN EN EL CDIGO TRIBUTARIO

TIPOS DE PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
1.
Vinculado con la determinacin de
2.
No vinculado con la determinacin de la obligacin tributaria.
DERECHO TRIBUTARIO
la obligacin tributaria.
EN
QU
CONSISTE
LA
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA?
Consiste en el acto o conjunto de actos que surgen tanto de la

administracin, como de los particulares o de ambos coordinadamente,
destinados a establecer en cada caso particular, la configuracin del
presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la
obligacin.
VINCULADOS CON LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Cdigo Tributario
Art. 59.- Determinacin de la Obligacin Tributaria
Por el acto de determinacin de la obligacin tributaria:
a)
El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la

obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.
b)
La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador

de la obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base
imponible y la cuanta del tributo.
CARACTERSTICAS DEL PROCEDIMIENTO

TRIBUTARIO VINCULADO
NO
CONTENCIOSO
A LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA:
1.- Guarda relacin con la liquidacin del tributo, esto es la cuantificacin de
la base imponible y de sus accesorios (intereses, reajustes y sanciones) o
con la existencia o no de la obligacin tributaria como el caso de la
exoneracin o inafectacin y la devolucin de pagos indebidos o en exceso.
2.- Se regula por las normas previstas en el Cdigo Tributario.
PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS VINCULADO A
LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
DERECHO TRIBUTARIO
Solicitudes de devolucin
Solicitud de prescripcin
Solicitud de compensacin
Inscripcin en los Registros de Entidades Exoneradas y Entidades

Inafectas del Impuesto a la Renta
Solicitud de baja de tributos
Otros
Resolucin del Tribunal Fiscal N 60-4-2000 de 26.01.2000:

Alta y baja de tributos afectos en el Registro nico de
Contribuyentes se encuentran relacionadas directamente con la
determinacin de la obligacin tributaria.
TRMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS (162 C.T.)

Vinculadas a la determinacin de la obligacin Tributaria:
Deben ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 das hbiles
(condicin:
se
requiera
pronunciamiento expreso de la A.T.).

No vinculadas a la determinacin de la obligacin Tributaria:
Se aplica lo dispuesto en la Ley N 27444 (excepcin: se aplicar lo
establecido en el CT y normas tributarias en aquellos aspectos del
procedimiento regulados expresamente en ellas).
IMPUGNACIN (163 C.T.)
Son apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepcin de las que resuelvan las
solicitudes de devolucin, las mismas que sern reclamables. En caso de no
resolverse en el plazo de 45 das hbiles, se podr interponer recurso de
reclamacin dando por denegada su solicitud.
DERECHO TRIBUTARIO
Contra las resoluciones que resuelvan solicitudes no contenciosas no

vinculadas a la determinacin de la obligacin Tributaria, se podrn aplicar
los recursos regulados en la Ley N 27444 (excepcin: salvo aquellos
aspectos regulados en el C.T.).
COMENTARIO
RTF N 539-4-2003 (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria).

Las solicitudes a que se refiere el primer prrafo del aludido artculo 163
pueden ser apeladas ante el Tribunal Fiscal, no pudiendo serlo las esquelas,
memorndums, oficios, o cualquier otro documento emitido por la
Administracin Tributaria, salvo que estos renan los requisitos de una
resolucin.
NO VINCULADOS CON LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN

TRIBUTARIA
Peticiones o actuaciones que si bien no guardan correspondencia con el
hecho generador de la obligacin tributaria, su base imponible o su cuanta,
s influencian sustancialmente en la relacin entre el administrado y la
Administracin Tributaria o tienen conexin con el cumplimiento (o
incumplimiento) de otro tipo de obligaciones que nacen en el seno de la
misma relacin.
NO VINCULADOS CON LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN

TRIBUTARIA
Recuperacin de bienes comisados.

Aplazamiento y/o fraccionamiento tributario con carcter particular
(artculo 36 del Cdigo).
Inscripcin o exclusin del Registro de Imprentas.
DERECHO TRIBUTARIO
Incorporacin o exclusin del Rgimen de Buenos Contribuyentes.
Devolucin de costos.
Solicitud de recompensa (por denuncia).
Procedimiento de ingreso como recaudacin (SPOT).
Solicitud de nueva emisin de Notas de Crdito Negociables.}
PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS

1.
Solicitud de Devolucin
2.
Solicitud de Prescripcin
3.
Solicitud de Compensacin
SOLICITUD DE DEVOLUCIN
Pagos indebidos y en excesos:
El pago indebido es el pago que realiza un sujeto sin estar obligado a ello,
en cuanto al pago en exceso, podemos definirlo como la mayor suma que
abona el deudor tributario sin estar obligado a ello.
Art. 92 del Cdigo Tributario:
Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:
- Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo a
la normas vigentes.
-El derecho a la devolucin de pagos indebidos o en exceso, en el caso de
personas naturales, incluye a los herederos y causahabientes del deudor
DERECHO TRIBUTARIO
tributario quienes podrn solicitarlo en los trminos establecidos por el

artculo 39.
DEVOLUCIN
Artculo 38 del Cdigo Tributario
DEVOLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO:
Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se
efectuarn en moneda nacional, agregndoles un inters fijado por la
Administracin Tributaria, en el perodo comprendido entre el da siguiente a
la fecha de pago y la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la
devolucin respectiva, de conformidad con lo siguiente:
a)
Tratndose de pago indebido o en exceso que resulte como

consecuencia de cualquier documento emitido por la Administracin
Tributaria, a travs del cual se exija el pago de una deuda tributaria, se
aplicar la tasa de inters moratorio (TIM) prevista en el artculo 33.
b)
Tratndose de pago indebido o en exceso que no se encuentre

comprendido en el supuesto sealado en el literal a), la tasa de inters
no podr ser inferior a la tasa pasiva de mercado
operaciones
en
moneda
nacional
(TIPMN),
promedio para
publicada
por
la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de

Fondos de Pensiones el ltimo da hbil del ao anterior, multiplicada por
un factor de 1,20.
Las devoluciones se efectuarn mediante cheques no negociables,

documentos valorados denominados Notas de Crdito Negociables, giros,
rdenes de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente o de
ahorros.
En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la
verificacin o fiscalizacin efectuada a partir de la solicitud mencionada en el
inciso precedente, deber proceder a la determinacin del monto a devolver
DERECHO TRIBUTARIO
considerando los resultados de dicha verificacin o fiscalizacin.
INICIO DE UN PROCESO DE FISCALIZACIN PRODUCTO DE LA

Adicionalmente, si producto de la verificacin o fiscalizacin antes
mencionada, se encontraran omisiones en otros tributos o infracciones, la
deuda tributaria que se genere por dichos conceptos podr ser compensada
con el pago en exceso, indebido, saldo a favor u otro concepto similar cuya
devolucin se solicita. De existir un saldo pendiente sujeto a devolucin, se
proceder a la emisin de las Notas de Crdito Negociables, cheques no
negociables y/o al abono en cuenta corriente o de ahorros. Las Notas de
Crdito Negociables y los cheques no negociables podrn ser aplicadas al
pago de las deudas tributarias exigibles, de ser el caso. Para este efecto, los
cheques no negociables se girarn a la orden del rgano de la Administracin
Tributaria.
Resolucin del Tribunal Fiscal N 10710-1-2008 JOO: El Tribunal Fiscal es

competente para pronunciarse, en la va de la queja, sobre la legalidad de los
requerimientos que emita la Administracin
durante
la
fiscalizacin
verificacin iniciada a consecuencia de un procedimiento no

de devolucin,
resolucin
que
de
el
ser
multa u rdenes
en
de
contencioso
tanto no
se
resuelve
el pedido de devolucin,
caso, las resoluciones
haya
notificado
de determinacin
la
o
o
pago que correspondan.
Resolucin del Tribunal Fiscal N 08743-7-2008 Respecto a la falta de

resolucin de las solicitudes de
devolucin antes anotados
de la Administracin, debe indicarse
que
de
conformidad
por
con
parte
los
dispuesto con los artculos 162 y 163 del CT, en concordancia con su artculo
135, la quejosa puede
dar
por denegada dichas
solicitudes
interponer recursos de reclamacin ante la misma Administracin, por lo que

la queja deviene en improcedente.
DERECHO TRIBUTARIO
SOLICITUD DE PRESCRIPCION
PRESCRIPCIN
DEFINICIN
Es el transcurso del tiempo que genera que se pierde o adquiera algn
derecho u obligacin.
- Prescripcin adquirida: Adquiere un derecho.
- Prescripcin extintiva: Libera al deudor.
SUSTENTO
- Certeza.
- Seguridad Jurdica.
EN MATERIA TRIBUTARIA
No extingue la obligacin tributaria ( la obligacin tributaria no caduca),
extingue el ejercicio o accin de la Administracin Tributaria para:
-
Determinar la obligacin tributaria.
Exigir el pago del tributo.
Aplicar sanciones.
La prescripcin en materia tributaria consiste en la extincin por el

transcurso del tiempo de la accin del acreedor tributario de exigir el
cumplimiento de la prestacin tributaria, as como la fiscalizacin del
cumplimiento de la obligacin tributaria.
NO ES UNA DE LAS FORMAS DE EXTINCION TRIBUTARIA.
PRESCRIPCIN PLAZO:
-
Para quienes han presentado
Declaracin Jurada 4 aos.
DERECHO TRIBUTARIO
Para quienes no han presentado Declaracin Jurada 6 aos
Para quienes no han pagado tributos
Para solicitar o efectuar 4 aos la compensacin.
retenidos o percibidos 10 aos
- Para solicitar la devolucin 4 aos.

Resolucin del Tribunal Fiscal N 09217-7-2007 JOO
El plazo de prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para
aplicar las sanciones de las infracciones consistentes en no presentar las
declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria y ser
detectado por la
Administracin, as como la de no presentar la
declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro

de los plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1) del artculo 176 del
CT, es de 4 aos
Resolucin del Tribunal Fiscal N 7646-4-2005
De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 43 del CT aprobado por el DL N
816, el plazo de prescripcin
de la facultad sancionadora de la
Administracin Tributaria respecto de la infraccin tipificada en el numeral 4

del artculo 178 del CT consistente en no pagar dentro de los plazos
establecidos los tributos retenidos o percibidos, es de diez (10) aos.
COMPUTO DE PLAZOS PRESCRIPTORIOS

FECHA INICIO DE COMPUTO
1.- Desde el 1 de enero del ao siguiente del vencimiento de la Declaracin Jurada
Anual. Tributos de periodicidad anual.
2.- Desde el 1 de enero del ao siguiente. Tributos de periodicidad mensual
3.- Desde el 1 de enero del ao siguiente. Tributos de realizacin inmediata
4.- Desde el 1 de enero del ao siguiente. Cometi la infraccin, o se detect.
5.- Desde el 1 de enero del ao siguiente. Compensacin o devolucin de pagos
indebidos o en exceso.
DERECHO TRIBUTARIO
6.- Desde el 1 de enero del ao siguiente. Devolucin de crditos distintos a pagos

en exceso o indebidos.
En el caso de las Resoluciones de Determinacin o de Multa, tratndose la accin
de exigibilidad del pago, desde el da siguiente de notificacin.
INTERRUPCIN DEL PLAZO DE LA PRESCRIPCIN
EFECTO
El nuevo plazo prescriptorio se computar desde el da siguiente al
acontecimiento del acto interruptorio.
CAUSALES DE INTERRUPCIN:
PARA DETERMINAR LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Por la notificacin de la orden de pago.
Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria.
Por el pago parcial de la deuda.
Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
Por la notificacin de la resolucin de prdida del aplazamiento y/o

fraccionamiento.
Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que

se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado
al deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
PARA APLICAR SANCIONES
Por la notificacin de cualquier acto de la Administracin Tributaria

dirigido al reconocimiento o regularizacin de la infraccin o al
ejercicio de la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria,
para la aplicacin de las sanciones.
Por la presentacin de una solicitud de devolucin.
Por el reconocimiento expreso de la infraccin.
Por el pago parcial de la deuda.
DERECHO TRIBUTARIO
Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
Por la notificacin de la orden de pago, resolucin de determinacin o

resolucin de multa.
PARA SOLICITAR COMPENSACIN Y DEVOLUCIN
Por la presentacin de la solicitud de devolucin o de compensacin.
Por la notificacin del acto administrativo que reconoce la existencia y

la cuanta de un pago en exceso o indebido u otro crdito.
Por la compensacin automtica o por cualquier accin de la

Administracin Tributaria dirigida a efectuar la compensacin de oficio.
SUSPENSIN DEL PLAZO DE LA PRESCRIPCIN

EFECTO
No corre la prescripcin- congelamiento temporal
CAUSALES DE SUSPENSIN
PARA DETERMINAR LA OBLIGACIN Y APLICAR SANCIONES
Durante
Durante
la tramitacin
la
tramitacin
del procedimiento contencioso tributario.
de
la
demanda
contencioso-
administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier otro

proceso judicial.
Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de

devolucin.
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no

habido.
DERECHO TRIBUTARIO
Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del Cdigo

Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer

prrafo del artculo 61 y el artculo 62-A del Cdigo Tributario.
PARA EXIGIR EL PAGO
Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del

proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no

habido.
Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o

fraccionamiento de la deuda tributaria.
Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de

efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
COMPENSACIN O DEVOLUCIN
Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o

de devolucin.
Durante la tramitacin del procedimiento contencioso

tributario.
Durante la tramitacin de la demanda contenciosoadministrativa, del proceso constitucional de amparo o de

cualquier otro proceso judicial.
Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de

fiscalizacin a que se refiere el Artculo 62-A.
DERECHO TRIBUTARIO
SITUACIN PARTICULAR
la suspensin que opera durante la tramitacin del procedimiento
contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto
se de dentro del plazo de prescripcin, no es afectada por la declaracin de
nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo para
la emisin de los mismos.
DECLARACION DE LA PRESCRIPCIN:
- Solo puede ser
-
declarado a pedido de parte.
No procede que la Administracin Tributaria declare la

prescripcin de oficio.
-
Se tramita como un procedimiento
no
contencioso.
-
La
prescripcin
puede
oponerse
en
cualquier
estado
del
procedimiento administrativo o judicial
PRESCRIPCIN
Resolucin del Tribunal Fiscal N 11996-4-2013
Que de acuerdo con el criterio adoptado por este Tribunal
en reiterada
jurisprudencia como la contenida en las Resoluciones N 3312-1-2002, 11565-2003, 2830-5-2009
y 12116-4-2010, la apelacin contra la resolucin
emitida respecto de una solicitud no contenciosa ser admitida vencido el

plazo de 15 das hbiles previsto en el precitado artculo 146 del CT, siempre
que se hubiera formulado dentro del trmino de seis meses que dicha norma
establece, toda vez que no existe monto a pagar.
SOLICITUD DE COMPENSACIN
COMPENSACIN
DERECHO TRIBUTARIO
La compensacin es un modo de extincin de las obligaciones que implica la

existencia previa de dos sujetos que son acreedores y deudores el uno del
otro.
La deuda tributaria podr ser compensada, total o parcialmente, por la

Administracin Tributaria con los crditos por tributos, sanciones e intereses
y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a
favor por exportacin u otro concepto similar.
COMPENSACION
Artculo 40 del Cdigo Tributario
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos
por tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o
indebidamente, que correspondan a perodos no prescritos, que sean
administrados por el mismo rgano administrador y cuya recaudacin
constituya ingreso de una misma entidad. A tal efecto, la compensacin podr
realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
1.
Compensacin automtica, nicamente en los casos establecidos

expresamente por ley.
2.
Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria.
3. Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser efectuada por la

Administracin Tributaria, previo cumplimiento de los requisitos, forma,
oportunidad y condiciones que sta seale.
COMPENSACIN DE OFICIO
Compensacin de oficio por la Administracin Tributaria :
DERECHO TRIBUTARIO
a)
Si durante una verificacin y/o fiscalizacin determina una deuda

tributaria pendiente de pago y la existencia de los crditos a que se
refiere el presente artculo.
b)
Si de acuerdo a la informacin que contienen los sistemas de la

SUNAT sobre declaraciones y pagos se detecta un pago indebido o en
exceso y existe deuda tributaria pendiente de pago.
La
SUNAT
opera la
sealar
los
supuestos
en
que
referida compensacin.
COMPENSACIN
La compensacin sealada en los numerales 2. y 3. del prrafo precedente

surtir efecto en la fecha en que la deuda tributaria y los crditos a que se
refiere el primer prrafo del presente artculo coexistan y hasta el
agotamiento de estos ltimos.
Se entiende por deuda tributaria materia de compensacin a que se refieren

los numerales 2. y 3. del primer prrafo del presente artculo, al tributo o
multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la comisin o, en su defecto,
deteccin de la infraccin, respectivamente, o al saldo pendiente de pago de
la deuda tributaria, segn corresponda.
En el caso de los anticipos o pagos a cuenta, una vez vencido el plazo de
regularizacin o determinada la obligacin principal, se considerar como
deuda tributaria materia de la compensacin a los intereses devengados a
que se refiere el segundo prrafo del artculo 34, o a su saldo pendiente de
pago, segn corresponda.
Al momento de la coexistencia, si el crdito proviene de pagos en exceso o
indebidos, y es anterior a la deuda tributaria materia de compensacin, se
DERECHO TRIBUTARIO
imputar contra sta en primer lugar, el inters al que se refiere el artculo 38

y luego el monto del crdito.
Para efecto de este artculo, son crditos por tributos el saldo a favor del
exportador, el reintegro tributario y cualquier otro concepto similar establecido
en las normas tributarias.
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 175-2007/SUNAT se ha
establecido que el procedimiento de compensacin a solicitud de parte es un
procedimiento aplicable para aquellos deudores tributarios que hayan
efectuado pagos en exceso o indebidos, o hayan sido sujetos de retencin o
percepcin del IGV en exceso (con excepcin de los sujetos del Nuevo RUS)
y soliciten la compensacin.
Para efectos de la compensacin a solicitud de parte, el deudor tributario
deber presentar el Formulario Virtual N 1648 a travs del sistema SUNAT
Operaciones en Lnea, consignando su Cdigo de Usuario y Clave SOL, as
como los datos que se le soliciten en dicho formulario.
RTF N 01025-2-2003 (OBSERVANCIA OBLIGATORIA)

Resulta admisible el recurso de reclamacin de las resoluciones que
resuelven solicitudes de devolucin, interpuesto con posterioridad al
vencimiento del plazo de 20 das hbiles a que se refiere el primer
parrado del artculo 137 del CT, siempre que a la fecha de su
interposicin no haya prescrito al accin para solicitar la devolucin.
RTF N 11996-4-2013 (OBSERVANCIA OBLIGATORIA)
DERECHO TRIBUTARIO
Corresponde que la Administracin Tributaria emita pronunciamiento

respecto de una solicitud
de prescripcin referida a deuda acogida a un
fraccionamiento y/o aplazamiento cuando dicha solicitud hace referencia a

una resolucin que declara la prdida de la referida facilidad de pago o a
rdenes de pago giradas en virtud de sta sin que se detalle el tributo o
sancin y perodo de la deuda materia de solicitud que origin el referido
fraccionamiento y/o aplazamiento, estando la Administracin obligada a
pronunciarse respecto de todos los tributos o sanciones y perodos que
fueron acogidos, sealando el plazo de prescripcin y se utilice para cada
uno de los conceptos analizados las normas que sean aplicables para
determinar si ha transcurrido el plazo de prescripcin.
RTF 15052-2-2012
En virtud del silencio administrativo negativo regulado en el art. 163 del CT,
el contribuyente tiene la facultad de dar por denegada las solicitudes no
contenciosas presentadas, e interponer la reclamacin correspondiente, por
lo que la demora en la resolucin de las referidas solicitudes de prescripcin
no constituye fundamento para la formulacin de una queja, en tanto se tiene
expedito un procedimiento legal alternativo, por lo que procede declarar
improcedente la queja en este extremo.
APELACIN
CONTRA
DENEGATORIA
FCTA
QUE
DESESTIMA RECLAMACION Art. 144 CT

Cuando se formule una reclamacin ante la AT y sta no notifique su decisin
en los plazos previstos en el primer y segundo prrafo del
art. 142, el
interesado puede considerar desestimada su reclamacin, pudiendo hacer

uso de los recursos siguientes:
1.
Interponer apelacin ante el superior jerrquico, si se trata de una

reclamacin y la decisin deba ser adoptada por un rgano sometido
a jerarqua.
2.
Interponer apelacin ante el TF, si se trata de una reclamacin y la
DERECHO TRIBUTARIO
decisin deba ser adoptada por un rgano respecto del cual puede
recurrirse directamente al TF.
Tambin procede la formulacin de la queja a que se refiere el 155 cuando
el TF, sin causa justificada, no resuelva dentro del plazo a que se refiere el
primer prrafo del 150.
RTF N 03865-5-2004
Se confirma la apelada que declar inadmisible la apelacin presentada
fuera del plazo de caducidad de
6 meses sealado en el Artculo 146 del CT, siendo adems que habiendo
vencido el plazo mximo para impugnar la citada resolucin, esta ltima
constituye un acto firme y, por tanto, inimpugnable de conformidad con el
Artculo 212 de la LPAG, aprobada por la Ley N 27444.
RTF N 20118-4-2011
De acuerdo con lo sealado por este Tribunal en las Resoluciones N
1156-4-2001, 5198-5-2002, 2666-42004 y 2340-2-2005, entre otras, el plazo de 6 meses para apelar
establecido por el artculo 146 del Cdigo Tributario es uno de caducidad.
ADMISIN DE LA APELACIN VENCIDO EL PLAZO

RTF N 11996-4-2013
Que de acuerdo con el criterio adoptado por el este Tribunal en reiterada
jurisprudencia como la contenida en las Resoluciones N 3312-1-2002, 11565-2003, 2830-5-2009 y 12116-4-2010
la apelacin contra la resolucin
emitida respecto de una solicitud no contenciosa ser admitida vencido el

plazo de 15 das hbiles previsto en el precitado articulo 146 del CT,
siempre que se hubiera formulado dentro del trmino de seis meses que
dicha norma establece, toda vez que no existe monto a pagar.
DERECHO TRIBUTARIO
CONCLUSIONES
aquellos procedimientos endonde al iniciarse no importa un conflicto
de intereses entre el contribuyente y laadministracin tributaria. Y de
DERECHO TRIBUTARIO
diferencia un procedimientos no contenciosovinculados a la

determinacin de la obligacin tributaria y un procedimientos
nocontenciosos no vinculados a la determinacin de la obligacin
tributaria.El procedimiento no contencioso es aquel en el que no
existe conflicto ocontienda entre la Administracin y el deudor, pues
ste ltimo slo exige elreconocimiento o la confirmacin de un
derecho.
DERECHO TRIBUTARIO
BIBLIOGRAFIA
file:///C:/Users/CHRISTIAN
%201/Desktop/C_dcho_tributario_present
%20(1).pdf
https://www.mef.gob.pe/defensoria/boletines/C_
dcho_tributario_present.pdf
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro3
/titulo5.htm
DERECHO TRIBUTARIO

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Docente: FIDEL ERNESTO RIVEROS RIVEROS

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Regulacin en el Cdigo Tributario

Procedimiento de Cobranza Coactiva

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIOS

Artculo 162.- TRAMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS

obligacin tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor

(ltimo prrafo del artculo 162 sustituido el artculo 40 del Decreto

Conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrados en las

diligencias) se tramitan diversas solicitudes, en las que, en principio, no

colectivamente, por escrito ante la autoridad competente, la que esta

La Ley N. 27444, (Ley del Procedimiento Administrativo General), se

Artculo 106.Derecho de peticin administrativa 106.1: Cualquier administrado, individual o

reconocimiento u otorgamiento de un derecho,

hecho, ejercer una facultad o formular legtima oposicin.

INICIO DEL PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

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No hay discusin sobre un acto administrativo, sino que se origina

La Administracin Tributaria esta obligada a dar respuesta a los

No existe conflicto de intereses entre la Administracin y el deudor

REGULACIN EN EL CDIGO TRIBUTARIO

Vinculado con la determinacin de

No vinculado con la determinacin de la obligacin tributaria.

DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA?

Consiste en el acto o conjunto de actos que surgen tanto de la

El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la

La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador

CARACTERSTICAS DEL PROCEDIMIENTO

Inscripcin en los Registros de Entidades Exoneradas y Entidades

Solicitud de baja de tributos

Resolucin del Tribunal Fiscal N 60-4-2000 de 26.01.2000:

TRMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS (162 C.T.)

pronunciamiento expreso de la A.T.).

Contra las resoluciones que resuelvan solicitudes no contenciosas no

RTF N 539-4-2003 (Jurisprudencia de Observancia Obligatoria).

NO VINCULADOS CON LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN

NO VINCULADOS CON LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN

Recuperacin de bienes comisados.

Inscripcin o exclusin del Registro de Imprentas.

Incorporacin o exclusin del Rgimen de Buenos Contribuyentes.

Solicitud de recompensa (por denuncia).

Procedimiento de ingreso como recaudacin (SPOT).

Solicitud de nueva emisin de Notas de Crdito Negociables.}

PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS

Pagos indebidos y en excesos:

tributario quienes podrn solicitarlo en los trminos establecidos por el

Tratndose de pago indebido o en exceso que resulte como

Tratndose de pago indebido o en exceso que no se encuentre

Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de

Las devoluciones se efectuarn mediante cheques no negociables,

considerando los resultados de dicha verificacin o fiscalizacin.

INICIO DE UN PROCESO DE FISCALIZACIN PRODUCTO DE LA

Resolucin del Tribunal Fiscal N 10710-1-2008 JOO: El Tribunal Fiscal es

verificacin iniciada a consecuencia de un procedimiento no

caso, las resoluciones

pago que correspondan.

Resolucin del Tribunal Fiscal N 08743-7-2008 Respecto a la falta de

devolucin antes anotados

de la Administracin, debe indicarse

por denegada dichas

interponer recursos de reclamacin ante la misma Administracin, por lo que

Determinar la obligacin tributaria.

Exigir el pago del tributo.