CONTRIBUCIONE

S II
ALUMNO: CESAR EDUARDO ESPINOSA TOLOSA

DOCENTE: CP ALEJANDRO ONTIVEROS LOPEZ

ndice
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LOS IMPUESTOS......................................................................................1
1.

PRINCIPIO DE GENERALIDAD...............................................................................................................1

2.

PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD.........................................................................................................1

3.

PRINCIPIO DE VINCULACIN AL GASTO PBLICO.............................................................................1

4.

PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD............................................................................2

5.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD.....................................................................................................................2

CONCEPTOS DE CONTRIBUCIN Y SU CLASIFICACIN......................................................................................3

1.

IMPUESTOS..............................................................................................................................................3

2.

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL............................................................................................3

3.

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS..........................................................................................................3

4.

DERECHOS...............................................................................................................................................3

TABLA DE CONTRIBUCIONES EN MEXICO..............................................................................................................4

ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS, CLASIFICACIN CONCEPTO DEFINICIN.................................................5
SUJETO:.................................................................................................................................................................5
SUJETO ACTIVO:...................................................................................................................................................5
SUJETO PASIVO:...................................................................................................................................................5
OBJETO:.................................................................................................................................................................5
BASE:...........................................................................................................................................................5
TASA:...................................................................................................................................................................5
EPOCA DE PAGO:..................................................................................................................................................5
CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS.....................................................................................................................6
IMPUESTOS DIRECTOS.......................................................................................................................................6
IMPUESTOS INDIRECTOS....................................................................................................................................6
PERSONAS FISICAS Y MORALES.............................................................................................................................6
PERSONAS FSICAS:............................................................................................................................................6
PERSONAS MORALES:.........................................................................................................................................6
CONCEPTOS CONTABLES Y FISCALES..................................................................................................................7
INGRESOS.............................................................................................................................................................7
ENAJENACIN.......................................................................................................................................................7
INGRESO (INGRESO ACUMULABLE)..................................................................................................................7
COSTO....................................................................................................................................................................7
GASTO7
GANANCIA..............................................................................................................................................................7
PERDIDA................................................................................................................................................................7
DEDUCCIONES AUTORIZADAS...........................................................................................................................7
UTILIDAD................................................................................................................................................................8
ACTOS O ACTIVIDADES.......................................................................................................................................8
USO O GOCE TEMPORAL....................................................................................................................................8
SERVICIOS PROFESIONALES INDEPENDIENTES............................................................................................8
ACTIVIDAD EMPRESARIAL..................................................................................................................................8

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LOS

IMPUESTOS
1. PRINCIPIO DE GENERALIDAD
El principio de generalidad es consecuencia directa del rgimen de
legalidad tributaria. En efecto, si todo crdito fiscal para resaltar valido y eficaz
debe contraerse previo en una ley, y si todas las relaciones que se presentan
dentro del mbito tributario derivan de una norma jurdica aplicable, es a todas
luces evidentes que el Derecho Fiscal solo puede manifestarse a travs de
normas jurdicas.
El principio de generalidad encuentra su fundamento constitucional en el
encabezado del artculo 31 que dice son obligaciones de los mexicanos.
2. PRINCIPIO DE OBLIGATORIEDAD
De acuerdo a lo que marca la propia fraccin IV del artculo constitucional,
el contribuir a los gastos pblicos de la federacin, de las entidades federativas, y
de los municipios constituye una obligacin ciudadana de carcter pblico, como
puede ser el prestar servicio militar o el hacer que los hijos concurran a las
escuelas pblicas o privadas para obtener la educacin primaria elemental.
Este deber vinculado al principio de generalidad, significa que toda persona
que se ubique en alguna de las hiptesis normativas previstas en una ley tributaria
expedida por el estado mexicano, automticamente adquiere la obligacin de
cubrir el correspondiente crdito fiscal, dentro del plazo que la misma ley
establece.
3. PRINCIPIO DE VINCULACIN AL GASTO PBLICO
La multicitada fraccin IV del artculo 31 de la constitucin poltica que nos
rige, seala en su parte inicial: son obligaciones de todos los mexicanos contribuir
al gasto pblico as de la federacin como del estado y municipio en que residan.
Nuestra carta Magna ratifica en plenitud la principal de la justificacin de la
relacin jurdico-tributaria. Los ingresos tributarios tienen como finalidad costear
los servicios pblicos que el estado presta, por lo que tales servicios deben
representar para el particular, un beneficio equivalente a las contribuciones
efectuadas, ya que resultara ilgico e infundado que el estado exigiera de manera
permanente de sus sbditos una seria de contribuciones sin entregarles nada a
cambio. Por lo contrario, es una verdad fcilmente comprobable que en aquellos
pases en donde se disfruta de mejores servicios pblicos, los ciudadanos pagan
con mayor regularidad y seriedad sus impuestos que en aquellos en donde tales
servicios resultan deficientes e inconstante en cuanto su prestacin.

4. PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD

La proporcionalidad puede definirse como el principio en virtud del cual
tolas las leyes tributarias, por mando constitucional, deben establecer cuotas,
tasas o tarifas que graben a los contribuyentes en funcin de su verdadera
capacidad econmica: afectar justamente una parte justa y razonable de los
ingresos, utilidades y rendimientos obtenidos para cada contribuyente
individualmente considerado y distribuir equilibradamente entre todas las fuentes
de riqueza existentes y disponibles en el pas, el impacto global de la carga
tributaria, a fin de que la misma no sea soportada por una o varias fuentes en
particular.
La equidad podemos definir como el principio en virtud del cual, por
mandado constitucional, las leyes tributarias deben otorgar un tratamiento
igualatorio a todos los causantes en un mismo crdito fiscal en todo los aspectos
de la relacin tributaria (hiptesis de causacin, objeto gravable, fecha de pago,
gastos deducibles, sanciones, etc.) con excepcin del relativo a las tasas, cuotas o
tarifas que deber encontrarse inspirados en criterios de progresividad. Dicho en
otras palabras la equidad tributaria
5. PRINCIPIO DE LEGALIDAD
La parte final de la fraccin VI del artculo de nuestra constitucin poltica
establece que debe contribuirse a los gastos pblicos de la manera proporcional y
equitativa que dispone la ley, ratificando mediante esta ltima frase el principio de
la legalidad tributaria.
En tal condicin nuestra Ley Suprema viene a confirmar el postulado bsico
del derecho fiscal relativo a que toda relacin tributaria debe llevarse a cabo
dentro de un marco legal que la establezca y la regule.

CONCEPTOS DE CONTRIBUCIN Y SU
CLASIFICACIN
1. IMPUESTOS
Son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas
fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista
por la misma, en cuanto a la obtencin de bienes o rentas, es decir, que para ser
sujetos de un impuesto necesariamente su conducta se debe apegar al supuesto
normativo pues de lo contrario no estn obligados al pago de dicha contribucin.
(Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los depsitos
en Efectivo etc.
2. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
Son las contribuciones establecidas en Ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la Ley en
materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo estado y que tienen
como finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica, la proteccin
de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar
individual y colectivo as como el otorgamiento de una pensin.
3. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
Son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que
se benefician de manera directa por obras pblicas, es decir, se trata de la
aportacin que se hace al Estado en relacin a los gastos que ocasion la
realizacin de una obra o un servicio pblico de inters general y que nos
beneficia de forma especial.
4. DERECHOS
Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento
de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que
presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten
por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este
ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentran previstas en la
Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado,
teniendo como ejemplo los bienes de la nacin que son de uso comn, los
inmuebles destinados por la federacin a un servicio pblico, los monumentos
histricos, arqueolgicos, y todos los servicios que son prestados por las
Secretaras de Estado.

TABLA DE CONTRIBUCIONES EN MEXICO

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN
INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL
INGRESOS DEL GOBIERNO ESTATAL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS
IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO
IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN, EL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CONSUMO Y LAS TRANSACCIONES
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y
SERVICIO
IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO EXTERIOR
IMPUESTO SOBRE AUTOMVILES NUEVOS
IMPUESTOS SOBRE NMINAS Y ASIMILABLES
IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR
IMPUESTOS SOBRE NMINAS Y ASIMILABLES
IMPUESTOS ECOLGICOS
ACCESORIOS
OTROS IMPUESTOS
CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD
SOCIAL
CONTRIBUCIONES DE MEJORA
DERECHOS
PRODUCTOS
APROVECHAMIENTOS
INGRESOS POR VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS
PARTICIPACIONES Y APORTACIONES
TRANSFERENCIAS Y ASIGNACIONES,
SUBSIDIOS
INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO

IMPUESTOS ECOLGICOS
ACCESORIOS
OTROS IMPUESTOS
INGRESOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL
IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS
IMPUESTOS SOBRE LOS ESPECTCULOS Y
DIVERSIONES PUBLICAS
IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO
IMPUESTOS PREDIALES
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN, EL
CONSUMO Y LAS TRANSACCIONES
IMPUESTOS SOBRE ADQUISICIN DE INMUEBLES
ACCESORIOS
ACTUALIZACIN DE IMPUESTOS
RECARGOS DE IMPUESTOS
MULTAS DE IMPUESTOS
GASTOS DE EJECUCIN DE IMPUESTOS
OTROS IMPUESTOS

ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS, CLASIFICACIN

CONCEPTO DEFINICIN
SUJETO:
Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto activo
es aquel que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal forma en Mxico
los sujetos activos son: la Federacin, los estados y los municipios.
SUJETO ACTIVO:
Es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del
impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo
tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son
administraciones de carcter territorial de orden nacional, departamental,
municipal o distrital, a los que la creacin del tributo define en un caso u otro como
destinatarios.
SUJETO PASIVO:
El que debe, es la persona natural o jurdica que est obligada por ley al
cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al
que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del
contribuyente que est obligado al cumplimiento material o formal de la obligacin.
OBJETO:
Es la actividad o cosa que la Ley seala como el motivo del gravamen, de
tal manera que se considera como el hecho generador del impuesto.
BASE:
Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuanta del impuesto,
por ejemplo: el monto de la renta percibida, nmero de litros producidos, el ingreso
anual de un contribuyente, otros.
TASA:
consiste en una cantidad de dinero o especie que se percibe
tributariamente, llamndose tipo de gravamen cuando se expresa en un tanto por
ciento; mientras que, las tarifas, son listas de unidades y cuotas correspondientes
para un determinado objeto o un nmero de objetos que se encuentran en las
misma categora o rango.
EPOCA DE PAGO:
En virtud de que las contribuciones se deben de pagar formal y
oportunamente, es de suma importancia que la norma jurdica tributaria instituya el
plazo de pago sobre el perodo en que se encuentra obligado a presentar el
contribuyente, con el objeto de su cumplimiento en tiempo y en forma

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS

IMPUESTOS DIRECTOS
Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurdico responsable de la
obligacin y el sujeto econmico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre
la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el
impuesto
IMPUESTOS INDIRECTOS
Se trata de aquellos donde el sujeto jurdico no es el mismo sujeto
econmico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las
ventas: Quien declara (responsable jurdico) no es el mismo que paga el monto del
impuesto (lo hace el comprador).

PERSONAS FISICAS Y MORALES

PERSONAS FSICAS:
En trminos generales, es todo miembro de la especie humana susceptible
de adquirir derechos y contraer obligaciones. En algunos casos se puede hacer
referencia a stas como personas de existencia visible, de existencia real, fsica o
natural.
PERSONAS MORALES:
Es una empresa con derechos y obligaciones que existe, pero no
como individuo, sino como institucin y que es creada por una o ms personas
fsicas para cumplir un objetivo social que puede ser con o sin nimo de lucro. En
otras palabras, una persona jurdica es todo ente con capacidad para adquirir
derechos y contraer obligaciones y que no sea una persona fsica. As, junto a las
personas fsicas existen tambin las personas jurdicas, que son entidades a las
que el Derecho atribuye y reconoce una personalidad jurdica propia y, en
consecuencia, capacidad para actuar como sujetos de derecho, esto es,
capacidad para adquirir y poseer bienes de todas clases, para
contraer obligaciones y ejercitar acciones judiciales.

CONCEPTOS CONTABLES Y FISCALES

INGRESOS
Recursos generados por la entrega de bienes o prestacin de servicios por
las actividades primarias de una entidad, que impactan su utilidad o prdida neta o
su patrimonio.
ENAJENACIN
Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el
dominio del bien enajenado.
INGRESO (INGRESO ACUMULABLE)
Recursos generados por la entrega de bienes o prestacin de servicios por
las actividades primarias de una entidad, que impactan su utilidad o prdida neta o
su patrimonio.
COSTO
Es la inversin de dinero que una empresa hace, con el fin de producir un
bien, comercializar un producto y/o prestar un servicio, esto no involucra los
gastos de operacin, representados por los gastos administrativos y los de ventas,
entre otros gastos.
GASTO
Es la salida de dinero que realiza una empresa, o persona natural, con el
objeto de administrar adecuadamente un proceso productivo o un negocio, as
tambin como ejecutar las labores de ventas, promocin y distribucin de los
productos manufacturados, los servicios prestados y las mercancas adquiridas
para vender.
GANANCIA
Es un ingreso no ordinario, que por su naturaleza debe presentarse
deducido de sus gastos relativos.
PERDIDA
Es un costo o gasto no ordinario, que por su naturaleza debe presentarse
neto del ingreso relativo.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
Una deduccin en trminos fiscales es un Gasto que cumple requisitos que
establece la ley y que son estrictamente indispensables; es decir, un gasto
necesario para obtener el ingreso. Un ejemplo se puede decir que un contador
slo puede hacer deducibles aquellos gastos que le sirvan para proporcionar sus
servicios profesionales tales como: computadora, leyes, papelera, cursos que
haya tomado; etc. Dichos gastos, a su vez, varan en funcin de la actividad, los
gastos no sern los mismos para un mdico que para un contador; para un
constructora que para una comercializadora.

UTILIDAD
La utilidad neta es, el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa
despus de haber disminuido sus gastos relativos, presentados en el estado de
resultados, siempre que estos ltimos sean menores a dichos ingresos, durante un
periodo contable. En caso contrario, es decir, cuando los gastos sean superiores a
los ingresos, la resultante es una prdida neta.
ACTOS O ACTIVIDADES
El artculo 16, fraccin I, del Cdigo Fiscal de la Federacin establece que
se entendern por actividades empresariales, las comerciales, que son aquellas
que de conformidad con las leyes federales tengan ese carcter y no estn
comprendidas en sus restantes fracciones y, por su parte, el numeral 75, fraccin
I, del Cdigo de Comercio dispone que se reputan como actos de comercio, entre
otros, todas las adquisiciones, enajenaciones y alquileres verificados con propsito
de especulacin comercial.
USO O GOCE TEMPORAL
Artculo 19: para los efectos de esta ley es entiende por uso o goce
temporal de bienes, el arrendamiento, el usufructo, y cualquier otro acto,
independientemente de la forma jurdica que al efecto se utilice, por el que una
persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles, a cambio de
una contraprestacin.
SERVICIOS PROFESIONALES INDEPENDIENTES
Estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Seccin, las
personas fsicas que perciban ingresos derivados de la realizacin de actividades
empresariales o de la prestacin de servicios profesionales. Para los efectos de
este Captulo se consideran: Ingresos por la prestacin de un servicio profesional,
las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente.
ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Se consideran actividades empresariales las siguientes:

Las comerciales.

Las industriales, que consisten en la extraccin, conservacin o

transformacin de materias primas, acabado de productos y la elaboracin
de satisfactores.

Las agrcolas, que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha

y la primera enajenacin de los productos obtenidos, que no hayan sido
objeto de transformacin industrial.

Las ganaderas, que consisten en la cra y engorda de ganado, aves de

corral y animales, as como la primera enajenacin de sus productos, que
no hayan sido objeto de transformacin industrial.

Las de pesca, que incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la

reproduccin de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la
acuacultura, as como la captura y extraccin de las mismas y la primera
enajenacin de esos productos, que no hayan sido objeto de
transformacin industrial.

Las silvcolas, que son las de cultivo de los bosques o montes, as como la
cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la
vegetacin de los mismos y la primera enajenacin de sus productos, que
no hayan sido objeto de transformacin industrial.