RESUMEN N 002 -2013

LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL.

Antecedentes. El texto nico de la Ley de Tributacin Municipal, consta de seis ttulos, 93 artculos, dos
Disposiciones Transitorias y cinco Disposiciones Finales que forman parte integrante del Decreto legislativo N 776.
La Ley de Tributacin Municipal, es el poder tributario de los Gobiernos Locales, potestad que tienen estos
para crear unilateralmente tributos; exigiendo pago a las personas en su jurisdiccin, competencia que reconoce
nuestra Constitucin Poltica.
Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes:

Impuesto predial.
Impuesto de alcabala.
Impuesto de patrimonio vehicular.
Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos.
Impuesto a las apuestas.
Impuesto a los Juegos.

IMPUESTO PREDIAL.
El Impuesto Predial es un tributo de periocidad anual cuya administracin y fiscalizacin corresponde a la
Municipalidad Distrital en donde se ubica; y grava la propiedad de los predios urbanos y rsticos.
Son Contribuyentes de este impuesto las personas naturales y Jurdicas, que al primero de eneros de cada
ao resultan propietarios de los predios gravados. En caso de transferir el predio, el comprador asumir la condicin
de contribuyente a partir del primero de enero del ao siguiente de producida la transferencia. En caso de
condminos o copropietarios, ellos estn en la obligacin de comunicar a la Municipalidad de su distrito la parte
proporcional del predio que les corresponde (% de propiedad); sin embargo, la Municipalidad puede exigir a
cualquiera de ellos el pago total del Impuesto. En los casos en que la existencia del propietario no pueda ser
determinada, se encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los poseedores o tenedores de los
predios.
El impuesto se calcula sobre el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin
distrital. A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los valores arancelarios de terrenos y
valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por

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antigedad y estado de conservacin, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y aprueba
anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento mediante Resolucin Ministerial. Las instalaciones
fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento
Nacional de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando una depreciacin de
acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Dicha valorizacin est sujeta a fiscalizacin posterior por parte
de la Municipalidad respectiva. En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos bsicos
arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de
ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales
caractersticas.

TRAMO DE AUTOVALUO

Alcuota

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT

0.6%

Hasta 15 UIT

0.2%

Ms de 60 UIT

1.0%

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto del impuesto
equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del ao al que corresponde el impuesto. Para entender la forma
del clculo pondremos el ejemplo siguiente: Suponiendo que el valor total de mi predio es de S/. 250,000.00 Nuevos
Soles entonces sobre los primeros 49,500 nuevos soles (15 UIT) se aplicar la tasa del 0.2%. Por los 49,501 a 198,
000 nuevos soles (ms de 15 y hasta 60 UIT) se aplicar la tasa del 0.6%. Por los 198,001 a 250,000 se aplicar la
tasa del 1%)

Los contribuyentes estn obligados a presentar Declaracin Jurada:

1. Anualmente,

al ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la Administracin

prrroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaracin

establezca una

Jurada mecanizada, tiene plazo hasta el ltimo

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da hbil del mes de

febrero para presentar cualquier tipo de informacin con la que no est de

acuerdo.
2. Cuando

se efecta cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para cumplir

hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de ocurrido

3. Cuando

el hecho.

un predio sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen el

UIT. En estos casos la Declaracin Jurada debe

producidos los
4. Cuando

con tal obligacin

valor de cinco (05)

presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de

hechos.

lo determine la Administracin Tributaria y dentro del plazo que determine

para tal fin

La declaracin jurada debe ser presentada en la Administracin Tributaria de la Municipalidad Distrital donde
se ubique el predio; si no ha presentado su declaracin jurada dentro de los plazos establecidos, ser pasible de una
multa tributaria cuyo monto vara entre el 15% UIT y el 100% UIT, dependiendo de la fecha de la infraccin, del tipo
de la declaracin jurada y del tipo de contribuyente.
Sin embargo existe un rgimen de gradualidad de descuentos en los siguientes casos:

Las multas tributarias sern rebajadas en un 90% siempre que el deudor tributario cumpla con

cancelar la sancin con anterioridad. A cualquier notificacin o requerimiento de administracin.

Se reducir en un 80% cuando se cancela con posterioridad a la notificacin de requerimiento de la

administracin, pero antes de la notificacin.

Cuando la cancelacin de la sancin se realiza con posterioridad a la notificacin de la resolucin de
multa, la sancin rebajada ser en un 70%.

Predios Inafectos.
No pagan impuesto, los predios de:
1. El

gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los

entregados en concesin al amparo del Decreto

normas con rango de ley

Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las

que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras

de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas

incluyendo las

predios que hayan sido

pblicas

modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,

construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante

de vigencia del contrato.

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el tiempo

2. Los

gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio

de sus representantes diplomticos o al

legaciones o

se destine a residencia

funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas,

consulados, as como los predios de propiedad de los organismos

internacionales

reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.

3. Las

sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines

especficos y no se efecte

actividad comercial en ellos.

4. Las

entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,

5. Las

entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.

6. El

Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines

7. Las

monasterios y museos.

especficos.

Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de

las extensiones

cedidas a terceros para su explotacin econmica.

8. Las

universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de

destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme

9. Las

sus predios

a la Constitucin.

concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento

forestal y de fauna

silvestre y en las plantaciones forestales.

10. Los

predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas como:

alianzas polticas, reconocidos por el rgano

11. Los

partidos, movimientos o

electoral correspondiente.

predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con

discapacidad reconocidas

por el CONADIS.
12. Los

predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,

Ministerio de Trabajo y Promocin Social,

especficos de la

debidamente reconocidas por el

siempre y cuando los predios se destinen a los fines

organizacin. Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios

sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural

Cultura, siempre que sean

que hayan

de la Nacin por el Instituto Nacional de

dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin

fines de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por

la Municipalidad respectiva.

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En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos, que
produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la
inafectacin.

RESUMEN N003 -2013

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
BASE LEGAL

Captulo III del Ttulo II del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal aprobado por Decreto

Supremo N 156-2004-EF.
Decreto Supremo N 22-94-EF, Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Resolucin Ministerial N 003-2013-EF/15, Aprueban Tabla de Valores Referenciales de Vehculos para
efectos de determinar la base imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente al ejercicio

2013, (publicado el 05 de enero de 2013).

Tabla de Valores Referenciales para el ao 2013 (R.M. N 003 - 2013 - EF/15).

CLASES DE VEHICULOS.

Automvil. Transporte de personas, hasta 06 asientos y excepcionalmente hasta 09 asientos con categora

A1, A2, A3, A4 y C.

Camioneta. Transporte de personas y carga, con categora B1.1, B1.2,B1.3,B1.4 y C.
Station Wagon. Vehculo automotor derivado del automvil, con categora A1,A2,A3,A4 y C.
Camin. Automotor para el transporte de mercancas con un peso bruto a 4,000 kg.
Bus/ mnibus. Vehculo automotor para trasporte de pasajeros, que exceda a 4,000 kg.

MBITO DE APLICACIN
A partir del 2002, grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas, station wagon, camiones, buses y
omnibuses, con una antigedad no mayor de 3 aos, contados a partir de su primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
Sujetos afectos:

Personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos gravados, al 1 de enero del ao.

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Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir

del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

Base Imponible:
El valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en el comprobante de pago,
incluido los impuestos, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio
de Economa y Finanzas.
Tasa del Impuesto:
1% de la base imponible. En ningn caso el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero al
que corresponde el impuesto.
Pago del Impuesto:

Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.

En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al ltimo da hbil de febrero, mayo, agosto y
noviembre).

La Administracin Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.

Inafectaciones:
a.
b.
c.
d.
e.
f.

Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.

Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos.
Vehculos de propiedad de personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo.

Tabla de Valores Referenciales

Los medios de informacin utilizados para la elaboracin de dicha tabla, corresponden a la difundida, en forma
directa o a travs de revistas especializadas, por los representantes de la marca de vehculos automotores
comercializados en el pas, y a la proporcionada por el Servicio de Administracin Tributaria de la Municipalidad

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Metropolitana de Lima. Para efecto de cubrir la existencia de marcas y modelos no identificados en dicha
informacin, se ha determinado un valor promedio segn categora vehicular.
Se ha considerado una depreciacin anual del 10%.

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RESUMEN N 004 -2013

IMPUESTO DE ALCABALA.
El Impuesto de Alcabala es el tributo que se cancela por las transferencias de inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera que sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La
transferencia puede darse mediante una venta, donde hay dinero de por medio (oneroso) o en forma de donacin
(gratuito).
Quin Cobra el Impuesto de Alcabala
La Municipalidad Distrital donde se encuentra ubicado el predio que ser transferido. Sin embargo, el 50% de lo
recaudado deber ser transferido al Fondo de Inversin Municipal, slo en los casos en que las Municipalidades
Provinciales tengan constituido dicho Fondo.
Contribuyentes del Impuesto
Debe pagar el impuesto, el comprador del inmueble o la persona a quien le estn transfiriendo el predio.
Base Imponible
Si la compra se efecto antes del 1 de marzo del 2004, la base imponible a considerar es la siguiente:
Es el valor del valo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el ndice
de Precios al por Mayor (IPM). Esto significa que para determinar este tributo, no interesa el monto de la transaccin
o el valor de compra.
El ajuste aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada ao y para su
determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio hasta el mes siguiente a la fecha en que se
produce la transferencia
Si la compra se efecta a partir del 1 de marzo del 2004 para adelante, la base imponible a considerar es la
siguiente:
Es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor del valo del predio correspondiente al ejercicio en
que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM).
El ajuste aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada ao y para su
determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio hasta el mes siguiente a la fecha en que se
produce la transferencia.
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Tasa del Impuesto

- Para transferencias efectuadas antes del 1 de marzo del 2004, la tasa de este impuesto es del 3% del valor del
valo del inmueble.
- Para transferencias efectuadas del 1 de marzo del 2004 para adelante, la tasa de este impuesto es del 3% del
valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor del autovalo del predio. No est afecto al impuesto de la
alcabala, el tramo comprendido por las 10 primeras UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto.
Pago de la Alcabala
El pago de la alcabala se debe de efectuar hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha en que se
efectu la transferencia. Por tanto los notarios deben de exigir el pago de este impuesto antes de protocolizar las
transferencias; y asimismo deber de exigir que el contribuyente (vendedor) acredite el pago por impuesto predial y
arbitrios municipales correspondientes al ejercicio fiscal en que se efectu la transferencia.
Transferencias Infectas
Estn infectas del impuesto las siguientes transferencias:
1. Los anticipos de legtima.
2. Las que se produzcan por causa de muerte o sucesin intestada.
3. La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del precio.
4. Las transferencias de aeronaves y naves.
5. Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de la propiedad.
6. Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de condminos originarios.
7. Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
8. Si la transferencia se realiza:
Antes del 31 de diciembre del 2001, pagan alcabala los predios cuyo valor sea mayor a 25 UIT.
A partir del 1 de enero del 2002 al 17 de mayo del 2003, todos pagan alcabala sin ninguna excep
cin.
A partir del 18 de mayo del 2003 pagan alcabala los predios cuyo valor sea mayor a 10 UIT
9. El documento que acredita la fecha de transferencia es la minuta.

Inafectos al Impuesto
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Se encuentra inafecta al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecten las siguientes
entidades:
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
Entidades Religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos.
Cul es la obligacin de los notarios y los registradores pblicos?
Los Notarios y Registradores Pblicos debern de exigir el pago de este tributo antes de protocolizar las
transferencias. Asimismo el notario deber de exigir que el contribuyente transferente se encuentre al da en el
impuesto predial y arbitrios municipales correspondientes al ejercicio fiscal en que se est realizando la transferencia.
En ambos casos el SAT-Piura emitir un Certificado Negativo de Deuda Tributaria, el cual es un documento que
acredita la cancelacin de las obligaciones tributarias indispensables para la transferencia del inmueble.
Qu pasa si no declaro la transferencia del inmueble?
Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio. En este caso el vendedor est en la obligacin
de descargar la propiedad hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de ocurrido el hecho y el comprador est en la
obligacin de declarar la propiedad hasta el ltimo da hbil del mes de Febrero del ao siguiente de producido el
hecho.
Si incumple tanto el vendedor como el comprador con las declaraciones advertidas en el prrafo anterior estarn
sujetos a una multa equivalente al 30% de la UIT (persona natural) y 60% de la UIT (persona jurdica), vigente al ao
en que se produjo la transferencia

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JACHA VALDERAMA VIOLETA MILAGROS