INSTITUCIN UNIVERSITARIA POLITCNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS,

ECONMICAS Y CONTABLES
CONTADURA PBLICA

GASTOS EN EL EXTERIOR

MARTINEZ SUAREZ YULI PAOLA

MARTINEZ KAROL MARISOL
MORENO DANIELA

IMPUESTO DE RENTA COSTOS Y DEDUCCIONES

MUOZ RAMIREZ MABEL

BOGOT D.C.
SEPTIEMBRE DE 2016

INTRODUCCIN
Por medio de la presente investigacin se pretende ayudar a resolver algunas
inquietudes que surgen a los estudiantes y a las personas que se desempean
en el campo de la Contadura Pblica al

momento de la liquidacin del

Impuesto de Renta, haremos un nfasis sobre los gastos en el exterior, los

requisitos para poder descontarlos, tarifas y como esto influye en la declaracin
de renta que se presentan anualmente las personas obligadas a declarar que
con las reformas realizadas cada da seremos ms.
Nos basaremos en nuestra investigacin con el estatuto tributario y varias
consultas de pginas WEB entre estos la direccin nacional de impuestos
(DIAN), si es de su inters conocer ms sobre los gastos en el exterior y
conceptos bsicos de este impuesto acompenos a lo largo de este trabajo
para fortalecer su conocimiento para futuras declaraciones.

CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Cmo se pueden deducir los gastos en el exterior para la declaracin de renta
y que artculos del estatuto tributario influyen y apoyan en este tema?
JUSTIFICACION
En la actualidad en la Colombia se presenta una competencia desleal en el
gremio de contadores, debido a esto buscamos dar las herramientas necesarias
para tener el total dominio claridad y dominio sobre la deduccin de los gastos
en el exterior al momento de liquidar una declaracin de renta esto ayudara a
las personas naturales y jurdicas a evitar sanciones onerosas por la direccin
nacional de impuestos (DIAN).

OBJETIVOS
Objetivo General
Se busca suplir la necesidad de conocimiento sobre la aplicacin de los gastos
en el exterior al momento de liquidar una declaracin de renta utilizando como
herramienta principal el estatuto tributarito y trminos bsicos sobre la renta.
Objetivos Especficos

Analizar la base legal y la estructura de un segmento del estatuto

tributario.
Comprender desde una visin crtica y actualizada los gastos en el

exterior segn la ley colombiana.

Adquirir los conceptos y terminologas que servirn de base para una
mejor compresin de los gastos en el exterior.

CAPITULO II

Qu es el impuesto de Renta?
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado
por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y
de remesas.
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un
contribuyente en el ao, que sean susceptibles de producir incremento neto del
patrimonio en el momento de su percepcin, siempre que no hayan sido
expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se
incurre para producirlos.
El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de
perodo. Es de orden nacional, porque tiene cobertura en todo el pas y su
recaudo est a cargo de la nacin (actualmente la funcin de recaudo se ejerce
a travs de los bancos y dems entidades financieras autorizadas). Es directo,
porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su pago
ante el Estado. Es de perodo, como quiera que tiene en cuenta los resultados
econmicos del sujeto durante un perodo determinado, en consecuencia, para
su cuantificacin se requiere establecer la utilidad (renta) generada por el
desarrollo de actividades durante un ao, enero a diciembre.

Qu son los gastos en el exterior?

Por regla general los costos y gastos por expensas en el exterior para la
obtencin de rentas dentro del pas no pueden exceder del 15% de la renta
lquida del contribuyente antes de computarlos. Se exceptan de esta regla
entre otros:

Aquellos sobre los cuales sea obligatoria la retencin de la fuente

Los pagos a comisionistas en el exterior por la compra y ventas de
mercancas, materias primas u otra clase de bienes, en cuanto no
exceda del % del valor de la operacin en el ao gravable que seale el

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico)

Los pagos por conceptos que no se consideran ingresos de fuente
nacional Pagos efectuados en que Colombia tenga suscritos acuerdos
para evitar la doble tributacin, en los que se hayan pactado la clusula
de no discriminacin

ARTICULOS RELACIONADOS SEGN EL E.T.

Art. 122. Limitacin a los costos y deducciones.
Los costos o deducciones por expensas en el exterior para la obtencin de
rentas de fuente dentro del pas, no pueden exceder del quince por ciento
(15%) de la renta lquida del contribuyente, computada antes de descontar tales
costos o deducciones, salvo cuando se trate de los siguientes pagos:
a. Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retencin en la fuente.

b. Los referidos en los literales a) y b) del artculo anterior.

c. Los contemplados en el artculo 25.

d. Los pagos o abonos en cuenta por adquisicin de cualquier clase de bienes

corporales.
e. Los costos y gastos que se capitalizan para su amortizacin posterior de
acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, o los que
deban

activarse

de

acuerdo

con

tales

normas.

f. Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligacin legal, tales

como los servicios de certificacin aduanera.
Art. 123. Requisitos para su procedencia.
Si el beneficiario de la renta fuere una persona natural extranjera o una
sucesin de extranjeros sin residencia en el pas, o una sociedad u otra entidad
extranjera sin domicilio en Colombia, la cantidad pagada o abonada en cuenta
slo es deducible si se acredita la consignacin del impuesto retenido en la
fuente a ttulo de los de renta y *-Remesas-, segn el caso, y cumplan las
regulaciones previstas en el rgimen cambiario vigente en Colombia.
Art. 124. Los pagos a la casa matriz son deducibles.
Las filiales o sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia de sociedades
extranjeras, tienen derecho a deducir de sus ingresos, a ttulo de costo o
deduccin, las cantidades pagadas o reconocidas directa o indirectamente a
sus casas matrices u oficinas del exterior, por concepto de gastos de
administracin o direccin y por concepto de [regalas y explotacin o]
adquisicin de cualquier clase de intangibles, siempre que sobre los mismos
practiquen las retenciones en la fuente del impuesto sobre la renta y * -el

complementario de remesas-. Los pagos a favor de dichas matrices u oficinas

del exterior por otros conceptos diferentes, estn sujetos a lo previsto en
los artculos 121 y 122 de este Estatuto.
Art. 124-1. Otros pagos no deducibles.
No son deducibles los intereses y dems costos o gastos financieros, incluida la
diferencia en cambio, por concepto de deudas que por cualquier concepto
tengan las agencias, sucursales, filiales o compaas que funcionen en el pas,
para con sus casas matrices extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de las
mismas

con

domicilio

en

el

exterior

con

excepcin

de:

a. Los originados por las deudas de las entidades del sector financiero vigiladas
por la Superintendencia Bancaria.
b. Los generados por las deudas de corto plazo provenientes de la adquisicin
de materias primas y mercancas, en las cuales las casas matrices extranjeras
o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el exterior,
operan como proveedores directos.

Art. 124-2. Pagos a parasos fiscales.

* -Adicionado- No sern constitutivos de costo o deduccin los pagos o abonos

en cuenta que se realicen a personas naturales, personas jurdicas o a

cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o en

funcionamiento en parasos fiscales, que hayan sido calificados como tales por
el Gobierno colombiano, salvo que se haya efectuado la retencin en la fuente
por concepto de Impuesto sobre la Renta y ** -Remesas-.
Este tratamiento no les ser aplicable a los pagos o abonos en cuenta que se
realicen con ocasin de operaciones financieras registradas ante el Banco de la
Repblica.