NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD

INTRODUCCIN
El propsito de esta norma Internacional de Control de Calidad NICC 1se refiere a
las responsabilidades de una firma sobre su sistema de control de calidad para
auditoras y revisiones de estados financieros y otros trabajos para atestiguar que
brindan lineamientos adicionales sobre las responsabilidades del personal de las
firmas, respecto a los procedimientos de control de calidad para tipos especficos
de trabajos.
Para el desarrollo de estas normas en la empresa Nettingsolutions S.A.S, la NIA
220 por ejemplo, se refiere a los procedimientos de control de calidad para
auditoras de estados financieros.
Estas normas consisten en dar respuesta a Un sistema de control de calidad con
respecto a las en polticas diseadas para lograr el objetivo de la firma que es
establecer y mantener un sistema de control de calidad que le proporcin una
seguridad razonable de que:

La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los

requisitos legales y regulatorios aplicables
Los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados
en las circunstancias.

Para as tomar los procedimientos necesarios para implementar y monitorear el

cumplimiento de las polticas establecidas que dependern de factores como el
tamao, caractersticas de operacin de la firma.

PROCESO DE REVISIN
La revisin es un elemento crtico en la ejecucin de auditoras de los estados
financieros de alta calidad por ello es necesario:
utilizar a una persona o a un grupo de personas como revisor de calidad
pertenecientes a la misma firma de auditora que no forma parte del equipo
de trabajo de auditora, para as evaluar objetivamente los juicios y las
conclusiones alcanzadas por el equipo de trabajo a efectos de la
formulacin del informe de auditora sin que valla haber sesgo alguno.

CRITERIOS PARA IDENTIFICAR ENTIDADES SUJETAS A REVISION DE

CALIDAD

Debe identificarse la estructura organizacional de la empresa es decir si es

familiar, si es subsidiaria de una entidad extranjera o si posee inversiones
en pases con problemas econmicos.
Que sea una entidad de negocio en marcha
Antecedentes de errores que llevaron a la emisin de informes de auditora
modificados
Las operaciones de la entidad auditada son complejas en naturaleza
Que la entidad tiene para listar sus acciones o hacer pblica su deuda en
algn mercado de capitales
Cuando la operacin de la entidad pueda considerarse que presenta un
riesgo alto

NATURALEZA OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE REVISION DE CALIDAD

Estos factores dependern de la complejidad del compromiso de auditoria y ser
el revisor fiscal quien ejerza su juicio profesional para determinar la naturaleza y
extensin de la revisin

CONTROL DE CALIDAD
El revisor deber incluir en el proceso de revisin la siguiente documentacin y
situaciones
Revisar la carta de compromiso de auditoria
Revisar la documentacin relativa a la planeacin incluyendo:
Los procedimientos realizados por el equipo o de trabajo para as
mismo evaluar y la independencia de la firma con respecto a la
entidad auditada.
Los riesgos identificados en la decisin de aceptacin o continuidad
de la entidad.
Las bases de juicio hechas por el equipo de la auditora
considerando la naturaleza, negocios y actividades de la entidad.

 La identificacin de los riesgos significativos hecha equipo de

auditora, donde el revisor deber evaluar lo apropiado de estos.
Las consideraciones de riesgos de fraude realizadas por el equipo de
auditora.

Revisar cualquier incumplimiento en requerimientos contables, fiscales,

legales y de reporte, as como si la implicacin que dicho incumplimiento
pudiera tener.

Verificar la resolucin de asuntos significativos notados en el transcurso del

trabajo de auditora, as como el entender de qu manera se resolvi
cualquier asunto observado por un regulador independiente.

Revisar las consideraciones dadas por el equipo de auditora, respecto a la

continuidad de la entidad auditada como negocio en marcha.

Revisar la documentacin de auditora relativa a:

Los asuntos importantes identificados por el equipo de auditora y si
estos han sido apropiadamente resueltos y documentados.
Los procedimientos realizados y la evidencia obtenida en asuntos
importantes, as como que las conclusiones alcanzadas hayan sido
las adecuadas.
La razonabilidad de los resultados obtenidos por el equipo de
auditora en la revisin de los eventos subsecuentes.
La evaluacin del impacto en la opinin, referente a los errores no
ajustados, incluyendo las revelaciones que eventualmente la entidad
no ha realizado en sus estados financieros. De igual forma la
evaluacin respecto a los errores ajustados identificados en el
trabajo de auditora.

Revisar los estados financieros incluyendo:

Los requerimientos de revelacin y posibles omisiones
Cualquier consideracin que deba ser reflejada en los estados
financieros que permitan una adecuada presentacin

Revisar la propuesta del informe de auditora, asegurndose del

cumplimiento con el lenguaje estndar establecido por las NIA.

Revisar cualquier otra documentacin que contenga los estados financieros

auditados, a fin de verificar que no existan inconsistencias o discrepancias
entre lo mostrado en dichos documentos y los estados financieros que
puedan afectar la credibilidad de los propios estados financieros y el
informe de auditora.

Revisar las comunicaciones que se han hecho a los rganos de gobierno

corporativo de la entidad y con reguladores.

CRITERIOS DE ELEGIBILIDAD DE LOS REVISORES DE CONTROL DE

CALIDAD
El revisor de calidad debe contar con las calificaciones tcnicas adecuadas para
realizar su rol, incluyendo la experiencia necesaria y la autoridad dentro de la firma
de auditora, as como ser objetivo e independiente del equipo de auditora para
as:

brindar credibilidad, tanto del revisor de calidad como del proceso en s.

evitar afectar su imparcialidad,

DOCUMENTACION DEL PROCESO DE REVISION DE CONTOL DE CALIDAD

Una forma prctica de evaluar al revisor de calidad adems de funcionar como

evidencia es haciendo el seguimiento de un programa de trabajo que indique
claramente los procedimientos, su rbrica as como la fecha en que los
procedimientos fueron llevados a cabo. La planeacin adecuada ayuda a
identificar problemas potenciales de manera oportuna y organizar asuntos como:
Trminos del Trabajo
Evidencia de las revisiones de la documentacin
Caractersticas del asunto principal y criterios

MARCO DE REFERENCIA
Obtener un entendimiento del asunto principal y otras circunstancias del trabajo
para planear y desempear ejemplo para ejercer el juicio:
Considerar las caractersticas del asunto principal

Identificar los requisitos ticos relevantes para verificar si proporcionan una

seguridad razonable de las polticas establecidas.
Desempeo del trabajo y monitoreo
Identificar los documentos de las polticas y procedimientos de la firma
Evaluar la evidencia, sobre trabajos de clientes incluyendo el alcance de
los servicios para facilitar a la firma evaluar el impacto general

PRESENTACION DEL INFORME

Respecto a la oportunidad de la revisin de calidad hay que recordar que la
NIC1 y NIA 220 requieren que el informe del auditor:

No puede ser fechado antes de que se complete el proceso de revisin

Es recomendable que este proceso se lleve a cabo y se ejecute durante

toda la auditoria y se informe de los asuntos relevantes que surjan y as
mismo solicitar con anterioridad la informacin a revisar para que se
cumpla con el tiempo estipulado

En el informe el revisor deber dar a conocer manera objetiva los juicios

significativos realizados y las conclusiones alcanzadas

Se deber anexar documentacin del trabajo realizado