FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

E. A. P. CONTABILIDAD

ALUMNOS :

DOCENTE

CICLO

TEMA

CURSO

NIC 1

:
TACNA PER

RESUMEN

INTRODUCCION

En el pas existen diversas normas que nos permiten convivir en una Sociedad
mejor organizada. Estas normas son muy importantes, por que Orientan el
cumplimiento de nuestras obligaciones como ciudadanos, es decir, estos
reglamentos permiten que todas las personas conozcan cules son sus
limitaciones
y
obligaciones
con
su
pas.
La existencia de estas normas es muy importante, porque ayuda a que nuestro
pas est mejor organizado en cuanto al pago de los impuestos.
Nuestro propsito es dar a conocer, los principales aspectos con respecto a los
regmenes tributarios, que contribuyentes pertenecen a dichos regmenes, a que
estn obligados y que infracciones y sanciones se aplican. Lo importante es que
todo ciudadano debe conocer estas normas, y de esa manera cumplir
debidamente con este deber.
DEFINICION
Rgimen Tributario nos referimos al conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de
tributos, y de las obligaciones formales, relacionadas con trmites, documentos o
instrumentos
que
facilitan
el
pago
de
tributos.
Todos aquellos contribuyentes generadores de rentas de tercera categora (sean
personas naturales con negocios, o personas jurdicas), es decir que realicen
actividades empresariales, pueden optar por acogerse a cualquiera de los
regmenes
tributarios
permitidos
en
nuestro
pas.
Siendo as, y dependiendo de los ingresos, las adquisiciones, las actividades a las
que se dediquen, los locales con los que cuenten, sus activos fijos con los que
trabajen, entre otras consideraciones, los contribuyentes del Impuesto a la Renta
de Tercera Categora pueden acogerse a los siguientes Regmenes Tributarios:

II. MARCO TEORICO

2.1 REGIMENES TRIBUTARIOS
2.1.1 Concepto
NRUS - Nuevo RUS
Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de menor
movimiento econmico establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat.
Por ejemplo, quien desea poner un negocio de jugueria en Lima, puede acogerse
a este rgimen que contemplen lo siguiente
Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el
cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus compras
y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderas o servicios a consumidores finales. Tambin pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio y las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (EIRL).
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets
de mquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes
que dan derecho a crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y tambin respecto al desarrollo de
algunas actividades no permitidas.
2.1.2. OBJETIVO
Como parte de la reforma tributaria implementada por el Ejecutivo, el objetivo es
establecer un rgimen tributario promocional para las pequeas y micro empresas
que facilite el cumplimiento de sus obligaciones y ample la base tributaria.

2.1.3 EJEMPLO sobre Nuevo Rgimen nico Simplificado

Si un emprendedor decide poner una pequea juguera en un distrito de Lima,
podra acogerse a este rgimen.

Quin?

Persona o empresa que realizar actividades comerciales con

consumidores finales y no requiere emitir factura.
Requisitos
Ingresos anuales no mayores a los S/.365,000 (100 UIT).
Valor de activo fijo no mayor a los S/.70,000.

Realizar actividades en un solo local o fbrica.

Tributos

Mensual.
Comprobantes

Boletas de venta, tickets de mquina registradora sin derecho a crdito

fiscal.
Medios de pago

Cuota mensual en banco o por SUNAT Virtual 1611.

Libros
No obligatorios (pero necesarios para ordenar nuestras cuentas).

2.1.4 Tipo de Comprobantes a emitir:

Boletas de Venta.

Tickets

Mquinas registradora sin derecho al crdito fiscal.

Quines no estn comprendidos en el nuevo RUS?

Desarrollen sus actividades generadoras de Rentas de Tercera Categora

con personal afectado a la actividad que exceda de cinco personas.
Cuando hay ms de un turno de trabajo, el nmero de personas se
entender por cada turno.

En el caso de los sujetos que perciban Rentas de Cuarta Categora por la

realizacin de actividades de oficios, la prestacin de sus servicios se

deber realizar en forma personal, no pudiendo contar con otro personal

afectado a la actividad.

Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta de

su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesin.

Desarrollen sus actividades en una unidad de explotacin cuya rea exceda

de 100 metros cuadrados, de acuerdo con lo sealado por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los

predios, supere las 10 (diez) UIT.

El precio unitario de venta de los bienes, en la realizacin de las actividades

de comercio y/o industria, supere los S/. 500 (Quinientos Nuevos Soles) .

Tratndose de sujetos que obtengan exclusivamente Rentas de Tercera

Categora provenientes de la realizacin de actividades de comercio y/o
industria, cuando el monto de sus adquisiciones de bienes y/o servicios
afectados a la actividad exceda de S/. 80,000 (Ochenta mil Nuevos Soles)
en un cuatrimestre calendario.

Tratndose de sujetos que obtengan Rentas de Tercera y/o Cuarta

Categora por la realizacin de actividades de oficios, cuando el monto de
sus adquisiciones antes mencionadas exceda de S/. 40,000 (Cuarenta mil y
00/100 Nuevos Soles)en un cuatrimestre calendario.

Su consumo total de energa elctrica afectada a la actividad en el

cuatrimestre calendario exceda de 4,000 (cuatro mil) kilovatios-hora. Este
consumo se calcular de acuerdo con el Reglamento.

Su consumo total de servicio telefnico afectado a la actividad en el

cuatrimestre calendario supere los S/. 4,000 (Cuatro mil y 00/100 Nuevos
Soles).

Tratndose de aquellos sujetos cuya unidad de explotacin se encuentre

ubicada en el predio que constituye su casa-habitacin, se presumir sin
admitir prueba en contrario, que el consumo del mes por servicio de
telefona fija que corresponde a la actividad representa el 70% del total del
consumo del mes.

Tratndose de sujetos titulares de una o ms lneas de telefona distintas a

la fija, se presumir, sin admitir prueba en contrario, que el consumo en el
mes por servicio de telefona distinta a la fija afectada a la actividad
representa el 80% del consumo total del mes.

2.2 Concepto
del Rgimen Especial
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario
dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora, es
decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio

Las actividades comprendidas son las siguientes:

2.2.1 PEGUNTAS Y RESPUESTAS

IMPUESTO A LA RENTA
1.

SOBRE

REGIMEN

GENERAL DEL

QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales
o de negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurdicas, sucesiones
indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las
asociaciones de hecho de profesionales y similares.

2.

QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?

a.

Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber
llevar Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de
Inventario y Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos.
De ser mayores a 100 UIT, deber llevar contabilidad completa.
b.
Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en
las compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de

pago: Facturas, boletas de venta, tickets, liquidacin de compra, notas de

crdito, notas de dbito, guas de remisin, entre otros.
c.
Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual del
Impuesto a la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d.
Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e
independientes) y otras acciones que seale le ley.
3.

CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

La declaracin y el pago del Impuesto a la Renta debern ser efectuados
dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, utilizando el Programa de
Declaracin Telemtica (PDT) que aprueba la SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia.
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de
Declaracin Telemtica (PDT) que, igualmente aprueba la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia.
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos
impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.

2.1.3 EJEMPLO SOBRE Rgimen Especial de Renta

Un segundo emprendedor decide iniciar un negocio de venta de ropa, y se da
cuenta que su capital le permite abrir un local en Miraflores y otro en Jess Mara.
Sus obligaciones son las siguientes:

Quin?
Persona o empresa que realizar actividades comerciales o industriales
y de servicio.

Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurdicas.

Requisitos

Ingresos anuales no mayores a los S/.525,000. Valor de activo fijo no

mayor a los S/.126,000.
Tributos
Impuesto a la renta mensual: 1.5% de ingresos netos.
IGV mensual: 18%.

Contribuciones a EsSalud: 9% sobre sueldos de trabajadores.

Retencin de 13% por ONP, salvo afiliacin a AFP.
Por rentas de 2 y 5 categora.
Comprobantes

Facturas, boletas de venta, tickets de mquina registradora con derecho

a crdito fiscal y efectos tributarios.
Medios de pago

1.- Declaracin simplificada por SUNAT Virtual (Form Virtual 621). 2.PDT 621 por Internet.
Libros
Registro de compras, Registro de ventas. Registro de ventas y compras
electrnicas (opcional).

Este es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de
tercera categora provenientes de:

Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se

adquieren, produzcan o manufacturen , as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada

anteriormente o que slo se lleve a cabo con mano de obra.

Libros y Registros Contables

Registro de Compras.

Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito

fiscal.
Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

3.1 Rgimen General de Renta

El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta
dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, teniendo en cuenta
el
cronograma de vencimientos aprobado por SUNAT.
Cabe sealar que DEBE realizar PAGOS A CUENTA mensuales, los cuales
sern deducibles de la regularizacin anual explicada en el anterior
prrafo.
Estos pagos a cuenta mensuales podr realizarse utilizando cualquiera de los
dos sistemas existentes:
a.

SISTEMA A DE COEFICIENTES: Mediante este sistema el importe del

pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de
cada mes, en caso haya tenido impuesto calculado el ao anterior:
Clculo del coeficiente = impuesto calculado del ao anterior * Ingresos
netos del ao anterior

b.

SISTEMA B DE PORCENTAJE: Si no tuvo impuesto calculado el ao

anterior, o si inicia actividades, el importe del pago a cuenta se calcula
aplicando el 2% sobre sus Ingresos Netos mensuales.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en
el pas, entre otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el
Impuesto de Promocin Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del
bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.
IGV = Valor de Venta X 19%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y
pagar mensualmente no slo el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto
General a las Ventas
Nuestro tercer emprendedor consigue que el banco le otorgue un crdito para la
construccin de un local para su nueva revista, en la que emplear a algunos
colaboradores.

Quin?

Persona o empresa que realizar actividades comerciales o industriales

y de servicio.
Requisitos

No tiene requisitos de ingreso mnimo, pero las obligaciones son

mayores.
Tributacin

Impuesto a la Renta 30%

IGV mensual 18%
Retencin de 13% por ONP, salvo afiliacin a AFP.
Por rentas de 2, 4 y 5 categora.
Comprobantes

Facturas, boletas de venta, tickets de mquina registradora con derecho

a crdito fiscal y efectos tributarios.
Medios de pago

Pago mensual va PDT 621 IGV por bancos o SUNAT Virtual y PDT
Renta Anual.
Libros
Hasta 150 UIT de ingresos anuales: Registro de compras, Registro de
ventas y Libro Diario de Formato Simplificado. Ms de 150 UIT de
ingresos anuales: Contabilidad completa.

3.3.1 EJEMPLO SOBRE Rgimen General del Impuesto a la Renta

Un emprendedor que consiga que el banco le otorgue un crdito para la
construccin de un local para su nueva revista, en la que emplear a algunos
colaboradores. puede acogerse a este rgimen, cuyas caractersticas principales
son:

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre

ingresos y gastos aceptados.

Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.

Se tiene que sustentar sus gastos.

Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

Se presenta Declaracin Anual.

Quines pueden acogerse?

Personas Naturales.

Sucesiones Indivisas.

Asociaciones de Hecho de Profesionales.

Personas Jurdicas.

Sociedades irregulares.

Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

Actividades comprendidas

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.

Prestacin de servicios.

Contratos de construccin.

Notarios.

Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

Facturas

Boletas de venta

Tickets

Liquidacin de compra

Notas de crdito

Notas de dbito

Guas de remisin remitente

Guas de remisin transportista

Libros y Registros Contables

Registro de Compras

Registro de Ventas

Libro Diario de Formato Simplificado