UNIVERSIDAD NACIONAL DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA II
TEMA: INFORME DE AUDITORIA APLICADA A
TRANSACCIONES REALIZADAS EN EL MES DE MARZO Y
NOVIEMBRE DEL 2011
Integrantes:
Alexandra Paucar
Elizabeth Janeta
CURSO:
6to Semestre B

2015-2016

INTRODUCCIN
Este trabajo est realizado en base a los conocimientos impartidos en clase por medio del
docente a los alumnos, dando como resultado este trabajo en donde se realiza un breve
anlisis de auditora de las diferentes transacciones realizadas dentro del Instituto Tcnico
Superior JUAN DE VELASCO
Para llegar a dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros y opinar sobre la
gestin, la aplicabilidad de las normas, la calidad del control interno, se requiere de una alta
capacidad profesional y sobre todo de un conocimiento integral de la organizacin.
El informe ejecutivo de auditora, con resultados contundentes expresados en hallazgos
materiales, refleja la experiencia del grupo auditor, y concibe especial atencin de los
gerentes o representantes legales, quienes consideran ste examen un mecanismo
retroalimentador de mejoramiento en la organizacin y les proporciona confianza sobre su
labor y responsabilidad.

OBJETIVOS
Esclarecer la importancia de la redaccin oportuna y correcta de las transacciones
realizadas.

Realizar el anlisis conforme a las leyes y reglamentos de la Contralora General del

Estado.

Facilitar el desarrollo de las habilidades del auditor en la organizacin de los

hallazgos.

Permitir la comunicacin de los resultados a los dirigentes y funcionarios

apropiados de la entidad auditada y a los organismos competentes.

APENDICE A

ACTA DE LA CONFERENCIA FINAL DE COMUNICACIN DE

RESULTADOS DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL ITES JUAN DE VELASCO del INFORME DE AUDITORIA por
los meses comprendidos entre MARZO y NOVIEMBRE de 2011.

En la ciudad de Riobamba, provincia de Chimborazo a los 9 das del mes

de marzo del dos mil doce y a partir de las 08h00, se constituyen los
suscritos: Ing. Edgar Rodrguez, Ing. Carolina Hernndez de la
Contralora General del Estado, respectivamente; con el objetivo de
dejar constancia de la Conferencia Final y comunicacin de resultados
obtenidos en la auditoria a los Estados Financieros del ITES JUAN DE
VELASCO que fue realizado de conformidad con la orden de trabajo N
165, suscrita por el Ing. Carlos Ramrez. En cumplimiento a lo dispuesto
a la ley y el reglamento para su aplicacin, se convoc mediante oficio
circular N 320 a los servidores y ex- servidores del ITES JUAN DE
VELASCO y personas relacionadas con el trabajo ejecutado.

Al efecto, en presencia de los abajo firmantes, se procedi a la lectura

del borrador del informe, diligencia en la cual se dio a conocer los
resultados obtenidos a travs de sus comentarios, conclusiones y
recomendaciones.

Para constancia de lo actuado suscriben la presente acta en tres

ejemplares iguales, las personas asistentes.

NOMBRES Y CARGOS
Licdo. Leonardo Murillo. (Rector)
Ing. Edgar Rodrguez (Administrador)
Ing. Carolina Hernndez (Jefe de equipo)
Ing. Elizabeth Janeta (Auditores Junior)
Ing. Alexandra Paucar (Auditores Junior)

FIRMAS

APENDICE B

INTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR

JUAN DE VELASCO

INFORME DE AUDITORIA APLICADA A LAS TRANSACCIONES

REALIZADAS EN EL MES DE MARZO Y NOVIEMBRE DEL 2011

APENDICE C

DETALLE DE ABREVIATURAS UTILIZADAS EN EL INFORME

ITES JUAN DE VELASCO

EERSA

: Empresa Elctrica Riobamba Sociedad Annima.

EP EMAPAR

: Empresa Pblica. Empresa Municipal de Agua Potable y

Alcantarillado de Riobamba.

CNT

: Corporacin Nacional de Telecomunicaciones.

RMU

: Remuneracin Mensual Unificada.

FR

: Fondos de Reserva.

PCGA

: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

APENDICE D

N
CUR

DETALLE

N DE
CUENTA

323

Prstamo Quirografario Docentes

510108

343

Prstamo Hipotecario Docentes

510105

NOMBRE DE CUENTA
Remuneracin Mensual
Unificada Del Docente
Remuneracin Mensual
Unificada Del Docente
TOTAL

VALOR
TOTAL

DEDUCCI
N

VALOR
A
PAGAR

6.95

6.94

0.01

6.95

6.94

0.01

13.9

13.88

0.02

GASTOS DEL MES DE NOVIEMBRE

PRESTAMOS PAGADOS

FONDOS DE RESERVA
N
CUR

DETALLE

324

Pagos de Fondos de Reserva

326

Pagos de Fondos de Reserva

N DE
NOMBRE DE CUENTA
CUENTA
510602
F.R nombramiento
710602
F.R contrato
510602

F.R nombramiento

VALOR
TOTAL

DEDUCCIN

VALOR A
PAGAR

8454.50

7924.27

530.23

300 =

300 =

TOTAL
N
CUR

8754.50

830.23

DETALLE

NOMBRE DE CUENTA

VALOR
TOTAL

327

Pago Luz Elctrica

530104

Energa Elctrica

18.15

18.15

328

Pago Luz Elctrica

530104

Energa Elctrica

22.29

22.29

329

Pago Luz Elctrica

530104

Energa Elctrica

5.05

5.05

335

Pago Luz Elctrica

530104

Energa Elctrica

1.83

1.83

340

Pago Luz Elctrica

530104

Energa Elctrica

436.61

436.61

TOTAL

483.96

483.96

SERVICIOS BASICOS
LUZ ELCTRICA

DEDUCCI
N

VALOR
A
PAGAR

N DE
CUENTA

PAGO
DE

N
CUR

DETALLE

NOMBRE DE CUENTA

VALOR
TOTAL

345

Pago Agua Potable

530101

Agua Potable

4.88

18.15

346

Pago Agua Potable

530101

Agua Potable

26.93

26.93

347

Pago Agua Potable

530101

Agua Potable

21.42

21.42

348

Pago Agua Potable

530101

Agua Potable

25.61

25.61

350

Pago Agua Potable

530101

Agua Potable

14.60

14.60

Pago Agua Potable

530101

Agua Potable

7.14

7.14

Pago Agua Potable

530101

Agua Potable

12.33

12.33

112.91

112.91

351
352

TOTAL

AGUA POTABLE

DEDUCCI
N

VALOR
A
PAGAR

N DE
CUENTA

N
CUR
331
332
333
334
339
353
354
355
363

DETALLE

NOMBRE DE CUENTA

VALOR
TOTAL

Pago CNT

530105

Telecomunicaciones

8.81

8.81

10.27

10.27

8.02

8.02

9.21

9.21

575.38

575.38

6.94

6.94

14.74

14.74

20.15

20.15

16.89

16.89

670.41

670.41

Pago CNT
Pago CNT
Pago CNT
Pago CNT
Pago CNT
Pago CNT
Pago CNT
Pago CNT

530105
530105
530105
530105
530105
530105
530105
530105

Telecomunicaciones
Telecomunicaciones
Telecomunicaciones
Telecomunicaciones
Telecomunicaciones
Telecomunicaciones
Telecomunicaciones
Telecomunicaciones
TOTAL

DEDUCCI
N

VALOR
A
PAGAR

N DE
CUENTA

COORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES

SERVICIOS DE MONITOREO
N
CUR

DETALLE

N DE
CUENTA

330

Pago S.O. S

530208

359

Pago S.O. S

530208

NOMBRE DE CUENTA
Servicios de Seguridad y
Vigilancia
Servicios de Seguridad y
Vigilancia
TOTAL

VALOR
TOTAL

DEDUCCI
N

VALOR
A
PAGAR

14.00

14.00

16.00

16.00

30.00

30.00

REMUNERACION MENSUAL UNIFICADA

S.O.S

N
CUR

DETALLE

N DE
CUENTA

325

Pago de Sueldos

710510

336

Pago de sueldos

510511

337

Liquidacin de Haberes Para la

Jubilacin

338

Pago de sueldos

344

Pago de sueldos

349

Pago Variable por Eficiencia

360

Pago de Sueldos

510108
510203
510204
510108
510510
510108
510203
510601
510235
710510
710601
710602

NOMBRE DE CUENTA
Servicios Personales Por
Contrato
Remuneracin Especial
Seccin Nocturna
RMU Docentes
Dcimo Tercero
Dcimo Cuarto
RMU Docentes
Servicios Per. por
Contrato
RMU Docentes
Dcimo Tercero
Aporte Patronal
Remuneracin Variable
por Eficiencia
Ser. Pers. por Contrato
Aporte Patronal
FR Contrato
TOTAL

SUELDOS

VALOR
TOTAL

DEDUCCIN

VALOR
A
PAGAR

300.00

300.00

2334.84

2334.84

353.32

353.32

9370.20

9370.20

73909.51

73909.51

360.49

360.49

14119.33

14119.33

100747.69

100747.69

DETALLE

N DE
CUENTA

NOMBRE DE CUENTA

VALOR
TOTAL

356

Adquisicin Televisor

531404

Maquinaria y equipo

410

410

357

Adquisicin Mucetas

530802

100

100

358

Adquisicin Tela

530899

571.20

571.20

361

Adquisicin Impresora

840104

Maquinaria y Equipo

200

200

362

Adquisicin Inodoros

530811

Materiales de
Construccin, Electrnicos,
Plomera y Carpintera

298.98

298.98

364

Adquisicin Sillas

840103

Mobiliarios

2400.00

2400.00

TOTAL

3980.18

3980.18

Vestuario, Lencera y
Prendas de Proteccin
Otros de Uso y Consumo
Corriente

ADQUISICIONES

DEDUCCI
N

VALOR
A
PAGAR

N
CUR

GASTOS REALIZADOS EN EL MES DE MARZO

DETALLE

N DE
CUENTA

NOMBRE DE CUENTA

VALOR
TOTAL

28

Pago Fondos de Reserva

710602

FR Contratos

447.94

447.94

TOTAL

447.94

447.94

FONDOS DE RESERVA

DEDUCCI
N

VALOR
A
PAGAR

N
CUR

VALOR
A
PAGAR

N
CUR

DETALLE

N DE
CUENTA

NOMBRE DE CUENTA

VALOR
TOTAL

29

Pagos sueldos

510108

RMU del Docente

535.07

535.07

31

Pagos Sueldos por horas

510510

Servicios Personales por

contrato.

13026.73

13026.73

32

Servicios prestados como conductor

del bus del plantel

530299

Otros servicios generales

313,69

313,69

33

Pago Sueldos por horas

510511
710510

RMU seccin Nocturna

Servicios profesionales por
contrato

1050.61

1050.61

35

Servicios profesionales seccin diurna

530299

Otros servicios generales

193.42

193.42

47

Servicios prestados como conductor

del bus del plantel

530299

Otros servicios generales

711.20

711.20

51

Pagos Sueldos Entrenadores

530299

Otros servicios generales

643.57

643.57

TOTAL

16474.29

16474.29

PAGOS SUELDOS

DEDUCCIN

N
CUR

DETALLE

NOMBRE DE CUENTA

VALOR
TOTAL

34

Pago S.O. S

530208

Servicios de Seguridad y
Vigilancia

16.00

N
CUR

DETALLE

N DE
CUENTA

NOMBRE
TOTAL
DE CUENTA

VALOR
16.00
TOTAL

48

Adquisicin de combustible

530803

Combustibles y lubricantes

121,49

121,49

49

Servicio de impresin de comprobantes

530204

Edicin, impresin,
reproduccin y publicidad

42,67

42,67

50

Servicio de carnetizacin para los

estudiantes

530299

Otros servicios generales

1140,16

1140,16

52

Pago por servicio de instalacin

530299

Otros servicios generales

540

540

TOTAL

1844.32

1844.32

SERVICIOS DE MONITOREO
S.O.S
SERVICIOS Y ADQUISICIONES

PAGO DE SERVICIOS BSICOS

DEDUCCI
N

VALOR
A
PAGAR

N DE
CUENTA

16.00
DEDUCCI
N

VALOR
16.00
A
PAGAR

DETALLE

N DE
CUENTA

NOMBRE DE CUENTA

VALOR
TOTAL

43

Pago por consumo de agua

530101

Agua Potable

319,89

319,89

44

Pago por consumo de agua

530101

Agua Potable

261,05

261,05

45

Pago por consumo de agua

530101

Agua Potable

4.88

4.88

46

Pago por consumo de agua

530101

Agua Potable

7.32

7.32

TOTAL

593,14

593,14

AGUA POTABLE

DEDUCCI
N

VALOR
A
PAGAR

N
CUR

DETALLE

N DE
CUENTA

NOMBRE DE CUENTA

VALOR
TOTAL

36

Pago de Energa Elctrica

530104

Energa Elctrica

417.30

417.30

37

Pago de Energa Elctrica

530104

Energa Elctrica

2,64

2,64

TOTAL

419.94

419.94

ELCTRICA

DEDUCCI
N

VALOR
A
PAGAR

N
CUR

LUZ

DEDUCCI
N

VALOR
A
PAGAR

N
CUR

DETALLE

N DE
CUENTA

NOMBRE DE CUENTA

VALOR
TOTAL

38

Pago consumo CNT

530105

Telecomunicaciones

7,03

7,03

39

Pago consumo CNT

530105

Telecomunicaciones

7.70

7.70

40

Pago consumo CNT

530105

Telecomunicaciones

566,64

566,64

41

Pago consumo CNT

530105

Telecomunicaciones

9.69

9.69

42

Pago consumo CNT

530105

Telecomunicaciones

9.77

9.77

TOTAL

600.83

600.83

CORPORACION NACIONAL DE TELECOMUNICACIONES

ANALISIS
De acuerdo a las tablas realizadas nos podemos dar cuenta que:

En la cuenta 530104 correspondiente al pago de energa elctrica del mes de

octubre por un total de 483,96 dlares cancelados mientras que en el mes de
febrero se ha cancelado un total de 419,944 dlares, existiendo un aumento de

consumo.
En la cuenta 530105 correspondiente al consumo de CNT del mes de octubre
por un total de 670,41 dlares cancelados mientras que en el mes de febrero se

ha cancelado un total de 600.83dlares, existiendo un aumento de consumo.

Las transacciones se encuentran legalizadas en su totalidad, ya que no superan el

5% que establece la ley.

En el mes de noviembre se han registrado un total de 41 transacciones mientras
que en el mes de marzo se han registrado un total de 24 transacciones, dando

como resultado un total de 65 transacciones revisadas de los dos periodos.

Se puede decir que en el mes de marzo las adquisiciones registradas es de un
total de 1844.32 dlares mientras que para el mes de noviembre a incrementado
a 1844.32 dlares.

HALLAZGOS
DE
AUDITORIA

HALLAZGOS MES DE MARZO

N CUR

DETALLE

HALLAZGOS

28

Pago Fondos de Reserva (Personal Docente y Se solicita adjuntar el rol de pagos y la nmina de acumulacin de Fondos de Reserva para
Administrativo)
legalizar los pagos.

33

Pago por horas laboradas del personal

No existen firmas para legalizar los pagos.
Docente en calidad de entrenadores

OBSERVACIONES MES DE NOVIEMBRE

N CUR

DETALLE

HALLAZGOS

324

Pago de Fondos de Reserva

Al analizar este CUR con respecto al pago de Fondos de Reserva nos encontramos con la
novedad que se ha pagado de los meses de agosto y octubre en el mes de Septiembre y segn la
Ley no hay como pagar de esa manera, sino mximo los Fondos de Reserva se paga hasta el 15
del mes subsiguiente.

326

Pago de Retroactivo

Se requiere una copia del Registro Oficial N 417 del 31 de Marzo de 2011

330

Pago del Servicio de Monitoreo (S.O.S)

Existe un error en el Comprobante de Pago por motivo de retencin (30%) del IVA cuando
deba retener el 70% por motivo que son servicios.

338

Pago Sueldos (Contrato)

No se encuentro en Comprobante de Pago y por lo tanto no se encuentran legalizados los pagos

a varios docentes.

348

Pago de Agua

Se pide Adjuntar el Acuerdo Ministerial N MRL 2011- 00196 del 27 de Julio de 2011

362

Adquisicin de 5 inodoros

Se solicita adjuntar el respectivo RUP o RUC para realizar el pago inmediato.

CODIFICACION DE CUENTAS ENCONTRADAS EN EL PROCESO.

CODIGO

NOMBRE DE LA CUENTA

510108

Remuneracin Mensual Unificada (Docentes)

510602

Fondos de Reserva (Nombramiento)

710602

Fondos de Reserva ( Contrato)

710510

Servicios Personales por Contrato

530602

Energa Elctrica

530208

Servicio de Seguridad y Vigilancia

530105

Telecomunicaciones

510511

Remuneraciones Especiales

510203

Dcimo Tercer Sueldo

510204

Dcimo Cuarto Sueldo

510105

Remuneracin Unificada

510601

Aporte Patronal

530101

Agua Potable

510235

Remuneracin Variable por Eficiencia

531404

Maquinaria y Equipo

530802

Vestuario, Lencera y Prendas de Proteccin.

530899

Otros de Uso y Consumo Corriente

530811

Materiales de Construccin, Elctricos, Carpintera y plomera.

840103

Mobiliarios.

DICTAMEN CON SALVEDADES Y SIN

DESVIACIONES LEGALES
En nuestra opinin, excepto por el efecto de los asuntos que se explican en los
prrafos precedentes, las transacciones antes mencionadas presentan razonablemente
en todos los aspectos de importancia, la situacin financiera del ITES JUAN DE
VELASCO, el resultado de sus operaciones, la ejecucin presupuestaria, la ejecucin
del programa de caja y la Informacin Financiera Complementaria, por el ao
terminado de 2011, de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
En la ejecucin de la Auditora se ha encontrado con algunos problemas que podran ser
resueltos de una manera inmediata:
Se pide de una manera muy comedida se adjunte todos los Acuerdos
Ministeriales de pagos y adquisiciones.
Realizar de una manera muy responsable las retenciones y revisar cuantas veces
sean necesarias.
Estar a la par con lo que la ley manifiesta con respecto a los pagos de Fondos de
Reserva.
Legalizar los pagos correspondientes.

Expresamos adems que las operaciones financieras y administrativas guardan

conformidad, en los aspectos de importancia, con las disposiciones legales,
reglamentarias, polticas y dems normas aplicables.

Atentamente,
Ing. Carolina Hernndez

Contralor General del Estado

APENDICE E
CARTA DE CONTROL INTERNO
Riobamba, 9 de Marzo 2012
LICENCIADO.
Leonardo Murillo
DIRECTOR DEL INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR JUAN DE VELASCO

Presente:

Como parte de nuestra auditora a transacciones realizadas en los meses de marzo y

noviembre, por el ao terminado el 31 de diciembre de 2011, sobre los cuales emitimos
nuestro dictamen en la primera seccin de este informe, consideramos la estructura del
control interno, a efectos de determinar nuestros procedimientos de auditora, en la
extensin requerida por las Normas Internacionales de Auditora y normas de auditora
Generalmente Aceptadas. Bajo estas normas, el objeto de dicha evaluacin fue
establecer un nivel de confianza en los procedimientos de contabilidad y de control
interno.

Nuestro estudio y evaluacin del control interno, nos permiti, adems, determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora necesarios para
expresar una opinin sobre los estados financieros del ITS JUANDE VELASCO y no
tena por objeto detectar todas las debilidades que pudiesen existir en el control interno,
pues fue realizada a base de pruebas selectivas de los registros contables y la respectiva
documentacin sustentatoria. Sin embargo, esta evaluacin revel ciertas condiciones
reportables, que pueden afectar a las operaciones de registro, proceso, resumen y los
procedimientos para reportar informacin financiera uniforme.
Las principales condiciones reportables que se detallan a continuacin, se encuentran
descritas en los comentarios, conclusiones y recomendaciones. Una adecuada
implantacin de estas ltimas, permitir mejorar las actividades administrativas y
financiero contables en el Instituto Juan de Velasco.

Atentamente,
DIOS, PATRIA Y LIBERTAD
Por el Contralor General del Estado

CONCLUSIONES
La auditora realizada a las diversas transacciones de algunos meses del 2011,
ayuda a la administracin a evaluar el sistema que se est utilizando, de esta
manera se realiza la reduccin de costos y las simplificaciones tareas
innecesarias u absoletas.

La asociacin de empleados del ITS Juan de Velasco cuenta con un sistema de

control interno que contribuye a obtener logros trascendentales en el desempeo
de las actividades administrativas y un control adecuado de las operaciones,
salvo pequeas irregularidades

En

la mayora de las transacciones revisadas falta la documentacin del

Ministerio de finanzas, pero existe los comprobantes de pago y su legalizacin

por medio de firmas.

RECOMENDACIONES
Se sugiere al Director contratar personal responsable para emitir mensualmente
informes consolidados de la gestin crediticia para el anlisis y evaluacin de los
siguientes aspectos:
Numero de los montos de crdito por parte de los docentes
Numero de monto de crditos vencidos
Se sugiere a la persona responsable del manejo de los bienes realice
codificaciones adecuadas para evitar inconsistencias en los estados financieros
por posibles daos, deterioros, dados de baja o por perdidas.
Se recomienda realizar un reglamento con relacin a las custodias de bienes
adquiridos.
Como parte del proceso de control interno de la institucin se debe realizar
planificaciones y programas de auditoria de gestin que permita evaluar los
procedimientos de cada departamento, rea y unidades con la finalidad de
establecer estrategias y mejoras en la calidad.

Bibliografa:
Manual de auditora financiera gubernamental
Ley de contratacin publica