Sei sulla pagina 1di 79

CAPITULO I

ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

1.1 INFORMACION NOMINAL DEL RUBRO.

1.1.1. Razn Social


Embotelladora de Jugos Naturales San Mateo S.R.L.
1.1.2. Nombre Comercial.
Jugos de Fruta ZUMO S BAR
1.1.3. Registro nico del Contribuyente.
RUC No.
1.1.4. Direccin Electrnica.
zumosbar@otmail.com
1.1.5. Domicilio Fiscal.
Jirn Lampa No. 905 Alto Libertad.
1.1.6. Ubicacin Geogrfica.
Distrito

: Cerro Colorado.

Provincia

: Arequipa

Departamento : Arequipa.

1.2 DESCRIPCION DE LA INSTITUCION.

1.2.1. Visin y Misin.

Visin de ZUMOS BAR.


Ser recordada como una empresa lder y exitosa en la elaboracin de
jugos y alimentos naturales, que fomenten la buena salud, diferenciada
por su calidad, innovacin y servicio exclusivo y personalizado.

Misin de ZUMO S BAR.


Crear y desarrollar un mercado nuevo, posicionndose en la mente del
consumidor, como una marca innovadora, que ofrece jugos 100%
naturales, enfocada en la salud y el bienestar de nuestros clientes y
ofrecer un servicio personalizado y nico, que permita disfrutar del sabor
de la fruta recin exprimida.
1.2.2. Valores.
. Satisfaccin al cliente.
. Compromiso.
. Innovacin.
. Excelencia.
. Crecimiento.
. Integridad.
. tica.
1.2.3. Objetivos.
. Insertar el concepto en la ciudad de Arequipa.
. Ofrecer un producto natural, fresco, personalizado y nico, que atraiga y
Satisfaga a los clientes.
. Generar rendimientos superiores.
. Aplicar el concepto de calidad total.
. Lograr ofrecer una gama de productos de buena calidad durante todo el
ao. Para ello se necesita estandarizar la variedad, fiabilidad, y
calidad en los proveedores.
. Disear un men atractivo y sencillo para los clientes, que tenga en
Cuenta la estacionalidad de las distintas temporadas.
. Mantener al personal motivado para que pueda dar respuesta al valor
que la empresa quiere dar al cliente
.
2

. 1.2.4. Organigrama y manual de funciones.

ORGANIGRAMA.

JUNTA GENERAL

GERENTE

ASESORIA
JURIDICA

SERVICIO
TECNICO

SECRETARIA

DEPARTAMEN
TO DE
COMPRAS

DEPARTAMENT
O DE VENTAS

DEPARTAMENTO
DE
CONTABILIDAD

MANUAL DE FUNCIONES
El manual de funciones es una fuente de informacin en la que todos los
cargos de la empresa encontrarn la descripcin clara de las diferentes
tareas o actividades que deben desarrollar.

JUNTA GENERAL DE SOCIOS.

Naturaleza del Trabajo.


Establecer la legislacin y normatividad que regir y beneficiar a la
empresa.

Funciones.
. Analizar y poner en prctica las leyes y reglamentos que permitirn el
buen funcionamiento de la empresa.
. Estudiar y decidir sobre los dividendos de utilidades que le corresponden a
cada socio.
. Normar los procedimientos, dictar normas internas y resoluciones que
guen el trabajo empresarial.
. Establecer y normar las polticas que regirn a la organizacin.

Caractersticas de clase.

Legislar y vigilar las polticas que regirn en la organizacin.

Requisitos mnimos.
Pertenecer a la empresa en calidad de socio activo.

GERENCIA.

Naturaleza del trabajo.


. Planificacin, organizacin, ejecucin y control de las actividades
generales de la empresa.

. Aprobar los procedimientos y trabajos requeridos para una eficiente


gestin administrativa.

Funciones.
. Representar legal, judicial y extrajudicialmente a la empresa
. Analizar los informes remitidos por los departamentos de produccin y
finanzas.
. Cumplir con las disposiciones emanadas por la junta de accionistas, as
como de los organismos asesores.
. Preparar conjuntamente con el rea financiera los presupuestos para el
ejercicio de cada perodo econmico.
. Convocar y asistir a las asambleas de socios.
. Redactar y emitir informes de la gestin realizada para conocimiento de
los socios.
. Ejecutar planes de venta del producto.

Caractersticas de clase.
. Supervisar, coordinar y controlar las actividades del personal bajo

su mando as como las actividades de la empresa.


. Actuar con dependencia personal usando su criterio para la solucin de
los problemas inherentes a su cargo

Requisitos mnimos.
. Ttulo de Ingeniero Comercial.
. Curso de contabilidad gubernamental aprobado por la Contralora.
. Experiencia tres aos en actividades similares.
. Don de mando.

SECRETARIA

Naturaleza del trabajo.


Realizar labores propias de secretaria y brindar asistencia directa al
gerente de la empresa.

Funciones.
. Manejar la correspondencia.
. Atender al pblico y proporcionarle informacin.
. Elaborar roles de pago.

Caractersticas de clase.

. El puesto requiere de gran eficiencia, responsabilidad y


Discrecin en el desarrollo de sus funciones.
. Establecer buenas relaciones con el personal de la empresa, pblico
en general y adems, debe ser una persona honesta y honrada.

Requisitos mnimos.
Ttulo de Secretaria Ejecutiva de Gerencia..

SERVICIO TECNICO.

Naturaleza del trabajo.


Realizar las actividades manuales propias del proceso tcnico.

Funciones.
. Mantener los equipos daados en condiciones ptimas para su
uso.
. Manejar correctamente la materia prima requerida para la
reparacin de acuerdo al proceso.
. Realizar el mantenimiento de cualquier dao dentro de la empresa.
. Informar sobre las actividades y novedades que se presentan
dentro del rea de reparaciones.
. Almacenar los productos comprados y por reparar tambin realizar
la limpieza correspondiente.

Caractersticas de clase.
Se caracteriza por ser quin realiza las labores de reparacin y est
sujeto al cumplimiento de las disposiciones superiores.

Requisitos mnimos.
. Bachiller y/o tcnico.
. Experiencia en labores manuales y recomendaciones personales.

DEPARTAMENTO DE VENTAS.

Naturaleza del trabajo.


Realizar actividades que aceleran el movimiento del bien que la
empresa comercializa, mediante campaas de publicidad,
distribucin, tcnicas de mercado, promociones y desarrollo de
ventas.

Funciones.
. Negociar contratos de venta.
. Establecer planes de pago.
. Mantener niveles aceptables de venta segn lo planificado.
. Ampliar el mercado de la empresa.

Caractersticas de clase.
Organizar todas las actividades relacionadas con las

ventas de la empresa.

Requisitos mnimos.
. Ttulo en Marketing o carreras afines.
. Experiencia un ao de ventas.
. Excelente trato interpersonal.

1.2.5. Anlisis PETS y FODA.

Anlisis PETS.

a. Factores polticos y legales.


En la actualidad los factores polticos y legales han pasado a ser primer
plano de importancia en nuestro pas, entre los mas importantes se
pueden destacar:
. Gobierno inestable
. Barreras al comercio exterior y respuesta de los otros pases

. Alto riesgo pas


. Manipulacin de las estadsticas
. Sistema tributario.

b. Factores econmicos.
Las condiciones del macroentorno econmico juegan un papel
fundamental ya que determina la prosperidad y bienestar de la
economa y esto a su vez afecta la capacidad de la compaa
para obtener una adecuada tasa de rendimiento, alguno de estos
indicadores macroeconmicos ms sobresalientes en el contexto
actual son:
. Crisis financiera mundial
. El proceso inflacionario
. Altas tasas de inters
. Suba del dlar
. Trabas a las importaciones

c. Factores sociales y culturales.


Los consumidores son cada vez ms conscientes de que para vivir bien
es necesario llevar una vida saludable que implique la prctica de
ejercicios o deporte, el consumo de alimentos sanos e incluso la
practica de una vida espiritual. Esto genera una oportunidad a aquellas
empresas que brinden productos sabrosos, pero a su vez naturales
y livianos.

d. Factores tecnolgicos.
No se encuentra ningn problema en relacin a las maquinarias e
Insumos para este tipo de producto, ya que no son especializados
ni se ven afectados por las trabas a las importaciones y se pueden
conseguir fcilmente en el pas.

Anlisis FODA.
El objeto principal de este anlisis es obtener conclusiones sobre la forma
Que el objeto estudiado ser capaz de afrontar los cambios y las
turbulencias en el contexto (oportunidades y amenazas) a partir de sus
fortalezas y debilidades.

a. Fortalezas:
. Idea de negocio innovador
. Productos 100% naturales y personalizados
. Productos y servicios de calidad
. Precios competitivos
. Control de los procesos para asegurar su calidad
. Moderna infraestructura
b. Oportunidades:
. Tendencia hacia un estilo de vida saludable
. Las maquinaria no se ven afectadas por las trabas de la
Importacin

10

. Oportunidad de financiamiento
. Amplia cantidad y calidad de proveedores
. Tiempos cortos para comer y regresar al trabajo u
horario corrido, lo que
Aumenta la demanda de comida rpida y saludable.
c. Debilidades:
. Desconocimiento del producto por parte de los
consumidores
. El producto principal no es de primera necesidad.
d. Amenazas:
. Ingreso de nuevos competidores
. Prdida del poder adquisitivo de los consumidores.
. Inflacin
. Continuo aumento de costos
. Inestabilidad del pas
. Cambio constante en los gustos y exigencias de los
consumidores.

11

CAPITULO II
ASPECTO LABORAL Y TRIBUTARIO DE LA EMPRESA

ASPECTO LABORAL

1.1 DEFINICIN DE DERECHO LABORAL


El Derecho Laboral es una rama del Derecho cuyos principios y normas
jurdicas tienen por objeto la tutela del trabajo humano realizado en forma libre,
por cuenta ajena, en relacin de dependencia y a cambio de una
contraprestacin. Es un sistema normativo heternomo y autnomo que regula
determinados tipos de trabajo dependiente y de relaciones laborales.
De esta manera, el concepto de trabajo al que presta atencin el Derecho
laboral es la actividad realizada por un ser humano que produce una
modificacin del mundo exterior, a travs de la cual aqul se provee de los
medios materiales o bienes econmicos que precisa para su subsistencia, en
una actividad cuyos frutos son atribuidos directamente a un tercero.

CLASES DE TRABAJADORES

En la sociedad, existen diferentes clases de trabajadores segn la actividad que


realizan; as tenemos:

a) Trabajadores Manuales, son aquellos que desempean


mecnicas, valindose de sus manos

labores manuales o

o de su esfuerzo fsico.

Tambin se les denomina obreros, y tienen como contraprestacin una


compensacin econmica
derechos

denominada salario. Estn afectos a todos los

sociales que por ley les corresponde.

12

b) Trabajadores Intelectuales, son aquellos que fundamentalmente despliegan


actividad mental como parte

principal de su prestacin laboral. Tambin se

les denomina empleados, quienes perciben una remuneracin llamada


sueldo como contraprestacin por su labor. Como los obreros, estn afectos
igualmente a todos los derechos sociales.
c) Trabajadores Eventuales, son aquellos que realizan una labor espordica,
temporal o eventual, no sujetos a permanencia ni estabilidad. El contrato de
trabajo, en estos casos, es de naturaleza temporal.

Trabajadores Independientes son aquellos que trabajan por su propia


cuenta y riesgo, sin depender de un patrono o empresario. Pueden
acogerse a la seguridad social a travs de un seguro facultativo, a
efectos de no quedar desprotegidos frente a cualquier contingencia en
su salud con motivo del trabajo.

e) Trabajadores Informales son aquellos que trabajan al margen de la ley, pues


no tributan al Estado y no tienen empleador que los supervigilen. Su origen se
debe a la falta de puestos de trabajo y antes de caer en el desempleo generan
labores informales.

LA REMUNERACION

1.1.1. REMUNERACION MINIMA VITAL


Cuando el trabajador cumpla con la jornada ordinaria mxima legal o
contractual, tendr derecho a percibir la remuneracin mnima vital que se
establezca conforme a Ley. Si ste labora en jornadas inferiores a cuatro (4)
horas diarias, su remuneracin no podr ser menor a la parte proporcional de
sta.
Al verificarse el cumplimiento de esta obligacin, se deber considerar el monto
de la Remuneracin Mnima Vital como mnimo vigente en la fecha respectiva.

Estructura de la remuneracin

13

Las remuneraciones pueden ser bsicas o complementarias. Las


remuneraciones complementarias responden a las caractersticas del trabajo
realizado, a las condiciones personales o a la situacin de la empresa.

Remuneraciones fijas, variables y ocasionales


Remuneracin fija es la que se abona por el mismo monto o con referencia a un
factor permanente. Su inclusin o cmputo dentro de cualquier derecho o
beneficio se efecta con el monto vigente al momento del pago.
Remuneracin variable es aquella que sufre fluctuaciones en el tiempo debido a
factores predeterminados. Se incluyen en este concepto las comisiones, el
destajo y otros similares.
Remuneracin ocasional es aquella puede generarse o no segn se presente la
causa que la origina, tal como sobre tiempo y anlogas.
El cmputo de las remuneraciones variables y ocasionales se efecta sobre la
base del promedio.

LA JORNADA DE TRABAJO
La jornada ordinaria de trabajo para varones y mujeres mayores de edad es de
ocho (8) horas diarias o cuarenta y ocho (48) horas semanales como mximo.
Se puede establecer por Ley, convenio o decisin unilateral del empleador una
jornada menor a las mximas ordinarias.
Los empleadores que tengan establecidas jornadas inferiores a la ordinaria,
podrn extenderlas unilateralmente hasta dichos lmites, incrementando la
remuneracin en funcin al tiempo adicional.

Jornadas atpicas
En los centros de trabajo en los que existan regmenes alternativos,
acumulativos o atpicos de jornadas de trabajo y descanso, en razn de la
naturaleza especial de las actividades de la empresa, el promedio de horas
trabajadas en el perodo correspondiente, no puede superar los mximos de
ocho (8) horas diarias o cuarenta y ocho (48) horas semanales.

14

Jornada en Sobretiempo de Trabajo


El tiempo trabajado que exceda a la jornada diaria o semanal se considera
sobre tiempo y se abona con un recargo a convenir que no podr ser menor del
veinticinco por ciento (25%) por hora, para las dos primeras horas y de 35%
para las restantes, calculadas sobre la remuneracin ordinaria.
El trabajo en sobre tiempo es voluntario, tanto en su otorgamiento como en su
prestacin. Nadie puede ser obligado a trabajar horas extras, salvo en los casos
justificados en que la labor resulte indispensable a consecuencia de un hecho
fortuito o fuerza mayor que ponga en peligro inminente a las personas o los
bienes del centro de trabajo o la continuidad de la actividad productiva.
El sobre tiempo puede ocurrir antes de la hora de ingreso o despus de la hora
de salida establecidas.

1.1.2. HORARIO DE TRABAJO


Es facultad del empleador establecer el horario de trabajo, entendindose por tal
la hora de ingreso y de salida.

Modificacin del Horario de Trabajo


El empleador est facultado a modificar el horario de trabajo sin alterar el nmero
de horas trabajadas. Si la modificacin colectiva del horario es mayor a una hora y
la mayora de los trabajadores no estuvieran de acuerdo, podrn acudir a la
Autoridad Administrativa de Trabajo, para que se pronuncie, sobre la procedencia
de la medida en un plazo no mayor a diez (10) das hbiles, en base a los
argumentos y evidencias que propongan las partes.

1.1.3. REFRIGERIO
En caso de trabajo en horario corrido, el trabajador tiene derecho a tomar sus
alimentos de acuerdo a lo que establezca el empleador en cada centro de
trabajo, salvo convenio en contrario.
El tiempo dedicado al refrigerio no forma parte de la jornada ni horario de
trabajo.

15

1.1.4. TRABAJO NOCTURNO


Es el realizado durante la noche tomando esta en el sentido mas restringido no
desde la puesta a la salida del sol, sino de la carencia de luz que permita las
labores, luego del ocaso, hasta la claridad natural por cercana de la aurora.
Nuestra legislacin, considera que es trabajo nocturno, el que se realiza en la
jornada que va desde las 10.00 p.m. hasta las 06.00 a.m.
El trabajador que labora en horario nocturno, no podr percibir una
remuneracin inferior a la remuneracin mnima vital vigente con una sobretasa
del treinta por ciento (30%) de sta.

1.1.5. DESCANSO SEMANAL


El trabajador tiene derecho, como mnimo, a veinticuatro (24) horas
consecutivas de descanso en cada semana, el que se otorgar preferentemente
en da domingo. La remuneracin por el da de descanso semanal obligatorio,
ser equivalente al de una jornada ordinaria y se abonar en forma
directamente proporcional al nmero de das efectivamente trabajados.

Forma de pago por trabajo en da de descanso


Los trabajadores que laboren en su da de descanso sin sustituirlo por otro da
en la misma semana, tendrn derecho al pago de la retribucin correspondiente
a la labor efectuada ms una sobretasa del 100%.

1.1.6. DESCANSO EN DAS FERIADOS


Los trabajadores tienen derecho a descanso remunerado en los das feriados
establecidos por Ley.

Das feriados:

Ao Nuevo (1 de enero)

Jueves Santo y Viernes Santo (movibles)

Da del Trabajo (1 de mayo)

San Pedro y San Pablo (29 de junio)

Fiestas Patrias (28 y 29 de julio)

Santa Rosa de Lima (30 de agosto)


16

Combate de Angamos (8 de octubre)

Todos los Santos (1 de noviembre)

Inmaculada Concepcin (8 de diciembre)

Navidad del Seor (25 de diciembre)

Forma de Pago por Trabajo en Das Feriados


El trabajo efectuado en los das feriados no laborables sin descanso sustitutorio
dar lugar al pago de la retribucin correspondiente por la labor efectuada, con
una sobretasa del 100%.

GRATIFICACIONES.
La gratificacin es la remuneracin excepcional que pagan los empleadores a
sus trabajadores, como acto de liberalidad, adems del salario o sueldo
ordinario, En derecho laboral se distinguen las gratificaciones ordinarias y las
extraordinarias.
Las gratificaciones ordinarias son aquellas que se otorgan por mandato de ley,
en los meses de julio y diciembre, con ocacion de Fiestas Patrias y Navidad.
Las gratificaciones extraordinarias son aquellas que se otorgan por munificencia
del empleador, es decir por voluntad y decisin espontanea, sin que se lo
obligue la ley.
1.1.7. MONTO DE LAS GRATIFICACIONES

El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneracin


que Para este efecto se considera como remuneracin, la remuneracin bsica
y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador en especies o en
dinero.

En caso de pequeas empresas es el 50 % de la remuneracin.

17

1.1.8. REMUNERACION COMPUTABLE

Determinar la remuneracin computable, las gratificaciones de fiestas patrias y


navidad se calculas por los periodos Enero Junio y Julio Diciembre,
respectivamente.

Las gratificaciones ordinarias equivalen a una remuneracin integra


(Pequeas empresas 50%), si el trabajador ha laborado durante todo el
semestre, y se reducen proporcionalmente en su monto cuando el periodo de
servicios sea menor.

Quedan excluidas las cantidades que tengan aplicacin a determinado gasto,


tales como refrigerio, viticos y movilidad, siempre que tuviere que rendirse
cuenta de esta ltima.

1.1.9. OPORTUNIDAD DE PAGO


Las gratificaciones sern abonadas en la primera quincena del mes de julio y de
diciembre, segn el caso.

COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO (CTS)

La compensacin por tiempo de servicios tiene la calidad de beneficio social de


previsin de las contingencias que origina el cese en el trabajo y de promocin
del trabajador y su familia. La misma se devenga desde el primer mes de
iniciado el vnculo laboral.
1.1.10. FECHA DE DEPOSITO
La C.T.S. se deposita semestralmente (Noviembre Abril, Mayo Octubre), Los
empleadores depositarn los primeros quince (15) das naturales de los meses
de mayo y noviembre de cada ao, efectuado el deposito queda cumplida y
pagada la obligacin, sin perjuicio de los reintegros que deban efectuarse en
caso de depsito insuficiente o que resultare menor.
Para el retiro de los depsitos efectuados y sus intereses, el depositario
proceder al pago de la compensacin por tiempo de servicios, a solicitud del
18

trabajador, quien acompaar la certificacin del empleador en la que se


acredite el cese. El empleador entregar dicha certificacin al trabajador dentro
de las cuarenta y ocho (48) horas de producido el cese.

1.1.11. TRABAJADORES CON DERECHO


Estn comprendidos en el beneficio de la compensacin por tiempo de
servicios, los trabajadores obreros y empleados sujetos al rgimen laboral
comn de la actividad privada que cumplan cuando menos en promedio una
jornada mnima diaria de cuatro horas.
Se considera cumplido el requisito de cuatro horas diarias de labor en los casos
en que la jornada semanal del trabajador dividida entre seis o cinco das, segn
corresponda, resulte en promedio no menor de cuatro horas diarias. Si la
jornada semanal es inferior a cinco das, el requisito indicado se considera
cumplido cuando el trabajador labore veinte horas a la semana, como mnimo.

1.1.12. TRABAJADORES EXCLUIDOS


No estn comprendidos en el rgimen los trabajadores que perciben el treinta
por ciento (30%) o ms del importe de las tarifas que paga el pblico por los
servicios. No se considera tarifa las remuneraciones de naturaleza imprecisa
tales como la comisin y el destajo.
Los trabajadores sujetos a regmenes especiales de compensacin por tiempo
de servicios, tales como construccin civil, pescadores, artistas, trabajadores del
hogar y casos anlogos, continan regidos por sus propias normas.

1.1.13. TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLES


Slo se toma en cuenta el tiempo de servicios efectivamente prestado en el
Per, o en el extranjero cuando el trabajador haya sido contratado en el Per.
Tambin se considera tiempo computable a aqul prestado en el extranjero,
siempre que el trabajador mantenga vnculo laboral vigente con el empleador
que lo contrat en el Per.

1.1.14. REMUNERACIN COMPUTABLE


Se considera remuneracin computable la remuneracin bsica y todas las
cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en especie,
19

como contraprestacin de su labor, cualquiera sea la denominacin que se les


d, siempre que sean de su libre disposicin. Se incluye en este concepto el
valor de la alimentacin principal cuando es proporcionada en dinero o en
especie por el empleador. Se excluyen los conceptos previstos en la Ley.

Para el caso de pequeas empresas se considera 15 remuneraciones


diarias por ao completo de servicios con un mximo de 90
remuneraciones diarias.

VACACIONES

El trabajador tiene derecho a treinta (30) das calendario de descanso


vacacional por cada ao completo de servicios, cuando labore una jornada
ordinaria mnima de cuatro (4) horas y siempre que haya cumplido dentro del
ao de servicios el rcord correspondiente.

Para el caso de pequeas empresas son 15 das calendario de descanso


por cada ao completo de servicios.

1.1.15. RCORD VACACIONAL

Trabajadores cuya jornada ordinaria es de


seis das a la semana: haber realizado
labor efectiva por lo menos doscientos
sesenta das en dicho perodo.

Trabajadores cuya jornada ordinaria es de


cinco das a la semana: haber realizado
labor efectiva por lo menos doscientos
diez das en dicho perodo.

En los casos en que el plan de trabajo se


desarrolle en slo cuatro o tres das a la
semana o sufra paralizaciones temporales
autorizadas por la Autoridad Administrativa
de Trabajo, los trabajadores tendrn
20

derecho al goce vacacional, siempre que


sus faltas injustificadas no excedan de
diez en dicho perodo.

1.1.16. REMUNERACIN VACACIONAL

Es equivalente a la que el trabajador hubiera percibido habitualmente en caso


de continuar laborando.
Esta remuner4acion deber ser remunerada al trabajador antes del inicio del
descanso.
Se considera remuneracin a este efecto, la computable para la compensacin
por tiempo de servicios, aplicndose analgicamente los criterios establecidos
para la misma.
El empleador est obligado a hacer constar expresamente en el PDT 0601
planilla electrnica, la fecha del descanso vacacional, y el pago de la
remuneracin correspondiente.

1.1.17. PERODO COMPUTABLE

Para obtener 30 das de vacaciones se considera como das efectivos de


trabajo.

La jornada ordinaria mnima de 4 horas.


La jornada cumplida en da de descanso.
Las horas de sobretiempo en nmero de 4 o ms en un da.
Las inasistencias por enfermedad comn, por accidentes o
enfermedad profesional, en todos los casos siempre que no supere

60 das dentro de cada ao.


Descanso previo y posterior al parto.
Permiso sindical.
Las faltas e inasistencias autorizadas por ley.
El periodo vacacional correspondiente al ao anterior.
Los das de huelga.

21

1.1.18. VACACIONES NO GOZADAS

Los trabajadores, en caso de no disfrutar del descanso vacacional dentro del


ao siguiente a aqul en el que adquieren el derecho, percibirn triple
remuneracin, una por el trabajo realizado; una por el descanso vacacional
adquirido y no gozado; y una indemnizacin equivalente a una remuneracin por
no haber disfrutado del descanso. Esta indemnizacin no est sujeta a pago o
retencin de ninguna aportacin, contribucin o tributo. El monto de las
remuneraciones indicadas ser el que se encuentre percibiendo el trabajador en
la oportunidad en que se efecte el pago.

SEGURO SOCIAL DE SALUD (ESSALUD)

El empleador, empleado u obrero tiene un derecho a un seguro de vida a cargo


de su empleador, una vez cumplidos cuatro aos de trabajo al servicio del
mismo, Sin Embargo, el empleador puede contratar el seguro a partir de los tres
meses de servicios del trabajador. En caso de reingreso, son acumulables los
tiempos de servicios prestados con anterioridad para efectos de acreditarlos
cuatro aos antes indicados.

Dentro de las mltiples obligaciones que el empleador debe cumplir como


consecuencia de la contratacin de un trabajador, la inscripcin ante el
Seguro

Social de Salud (ESSALUD) se presenta como uno de los ms

importantes y

trascendentales deberes que residen sobre l toda vez que

se trata de la afiliacin al sistema de salud que le permite al trabajador como


asegurado acceder a las

prestaciones prevencin, promocin, recuperacin y

subsidios, no slo en su

beneficio sino tambin en el de su cnyuge,

concubino, hijos menores de edad y/o mayores de edad incapacitados para el


trabajo (derechohabientes).
En el caso de empleadores de trabajadores activos corresponde pagar por
concepto de contribucin al ESSALUD el equivalente al 9% de la remuneracin
mensual del trabajador. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que de acuerdo
con lo establecido por la Ley 28791, vigente a partir del perodo tributario

22

noviembre de 2006, el monto de la referida contribucin no puede ser menor al


9% de la Remuneracin Mnima Vital.

SON AFILIADOS REGULARES:

Son trabajadores activos los que laboran bajo relacin de


dependencia o en calidad de socios de cooperativas de

trabajadores.
Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o

sobrevivencia.
Los trabajadores independientes que sean incorporados por
mandato de una ley especial.

Todas las personas que no se encuentran comprendidas en esta lista se afilian


bajo la modalidad de asegurados potestativas en el ESSALUD o en la EPD de
su eleccin

La inscripcin de los asegurado regulares se realiza a travs de la


SUNAT,

incorporando a los trabajadores dependientes en las declaraciones

que se hace a

travs del PDT 601-Planilla Electrnica.

1.1.19. PRESTACIONES A LAS CUALES ACCEDE EL TRABAJADOR


COMO CONSECUENCIA DE SU ASEGURAMIENTO A ESSALUD

De acuerdo a lo previsto en el artculo 9 de la ley N 26790, los trabajadores


as como sus derechohabientes podr acceder, en funcin de su afiliacin, a
las siguientes prestaciones:

Prestaciones de prevencin, promocin y atencin de la salud.


Prestaciones de bienestar y promocin social.
Prestaciones en dinero correspondientes a subsidios por

incapacidad temporal y maternidad.


Prestaciones por sepelio.

23

Las prestaciones de prevencin y promocin de la salud son prioritarias y tienen


como

objeto conservar la salud de la poblacin, minimizando los riesgos

de su deterioro. Estas son:

Educacin para la salud.


Evaluacin y control de riesgos.
Inmunizaciones.

Las prestaciones son brindadas mediante los servicios de ESSALUD o de


otras entidades. Las prestaciones del Seguro Social de Salud en ningn caso
podrn tener la cobertura inferior al Plan mnimo de Atencin que se establece
en los reglamentos.

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (SNP)

Los empleadores de trabajadores activos debern efectuarles la retencin del


13% de su ingreso mensual por su aporte al Sistema Nacional de Pensiones, el
cual esta administrado por la Oficina Nacional Previsional ( ONP ).

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (SPP)

El Sistema Privado de Pensiones (SPP) es un rgimen administrado por


entidades privadas denominadas Administradoras de Fondos de Pensiones
(AFP), donde los aportes que realiza el trabajador se registran en una cuenta
individual. El Sistema Privado de Pensiones

se cre como alternativa a los

regmenes de pensiones administrados por el Estado y concentrados en el


Sistema Nacional de Pensiones (SNP).
El Sistema Privado de Pensiones (SPP) fue creado el 6 de diciembre de 1992, a
travs del Decreto Ley 25897. Tras 19 aos, el SPP cuenta hoy con ms de
cinco millones de personas afiliadas y tiene un rol clave en el crecimiento
econmico del Per, ya que ha generado importantes recursos para el
desarrollo de nuestra economa y la creacin de nuevos
trabajo.

24

puestos de

En el Sistema Privado de Pensiones al trabajador de le efectan tres


descuentos, uno por el aporte obligatorio para su fondo de pension, uno por la
comisin variable o administrativa y otro por la prima de seguro.

ASPECTO TRIBUTARIO

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor


agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo
econmico.
El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible, constituida
por el valor de venta en la venta de bienes, el total de la retribucin en la
prestacin o utilizacin de servicios, el valor de la construccin en los contratos
de construccin, el ingreso percibido en la venta de inmuebles excluido el valor
del terreno y el valor de Aduana ms los derechos e impuestos que afecten esta
operacin en las importaciones.
Para liquidar el impuesto que corresponde a un perodo tributario, del impuesto
bruto se resta el crdito fiscal, que est constituido por el impuesto general a las
ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la
importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.
Cuando en algn mes determinado, el monto del crdito fiscal es mayor que el
monto del impuesto bruto, el exceso constituye saldo a favor del sujeto del
impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes
hasta agotarlo.
Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor Agregado).
En la actualidad se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las ventas de bienes
en el pas y sobre la prestacin de servicios de carcter no personal en el pas.
25

Es un impuesto indirecto que se aplica a las siguientes operaciones:

Venta en el pas de bienes muebles.


Prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Importacin de bienes.
Contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realiza el constructor de los
mismos.

1.1.1. LIQUIDACIN DEL IGV

Mensualmente se realiza la liquidacin de ste impuesto, la misma que ha


de ser

presentada ante la Superintendencia Nacional de Administracin

Tributaria SUNAT mediante Declaracin Jurada, y el pago respectivo en una


entidad

financiera.

Para la determinacin de la obligacin tributaria, es decir, del impuesto a pagar


al fisco, se obtiene del resultado obtenido por la deduccin del dbito fiscal
(impuesto cobrado por las operaciones de venta) el crdito fiscal (impuesto
pagado por las adquisiciones efectuadas). Cabe resaltar que las mencionadas
operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse sustentadas por
comprobantes de pago, adems de estar reconocidas como costo o gasto por la
Ley del Impuesto a la Renta y dems formalidades contenidas en la Ley del IGV.

Sujetos del Impuesto.- Se consideran como tales a las personas naturales o


jurdicas, as como a las sociedades de hecho, asociaciones en participacin y

26

otras formas de comunidad de bienes, que se encuentren en la obligacin de


pagar este impuesto al estado.

Tasa del Impuesto.- Actualmente la tasa que se debe aplicar a las operaciones
grabadas es nica y asciende al 16%, ms el 2% correspondiente al impuesto
de promocin Municipal.

Documentos fuente para el clculo del impuesto.- Los contribuyentes


deben tener los documentos que prueban la realizacin de sus operaciones y
utilizacin del crdito fiscal; estos documentos se encuentran regulados y son:

Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Comprobantes de Pago.

Procedimiento para el clculo del IGV.- Para calcular el IGV al impuesto bruto
(IGV de Ventas), se le resta el crdito fiscal (IGV de Compras).

1.1.20. CRDITO FISCAL.

El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas


consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la
adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la
27

importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios


prestados por no domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin o
importaciones que renan los requisitos siguientes:

a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de


acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el
contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto. Tratndose de
gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de
acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el
Reglamento.

b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el


Impuesto o que se destinen a servicios prestados en el exterior no
gravados con el Impuesto.

1,2 IMPUESTO A LA RENTA

Es el pago que realizan todas las empresas que trabajan en el Per y que al
final del ao

registran utilidades. En el caso minero las empresas que

pagan impuestos son aquellas que estn produciendo, ya que, aquellas que an
estn explorando, al no tener produccin, no

tienen qu vender y por lo

tanto no tienen ganancias. Este monto es recaudado por la Superintendencia


Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
Cada ao, las empresas hacen una Declaracin Jurada Anual ante la
SUNAT donde, de acuerdo a sus actividades productivas del ao, calculan el
impuesto a la renta que les

corresponde pagar ese ao.

Como la Declaracin Jurada Anual se debe presentar normalmente entre marzo


y abril, la empresa debe realizar mensualmente pagos a cuenta de lo que sern
28

sus impuestos a pagar.

El monto total del impuesto a la renta se calcular

una vez terminado el ao.

El TUO clasifica las rentas en cinco categoras y son:

Primera Categora.- Esta constituida por el producto en efectivo o


especie del arrendamiento o subarriendo de predios.
El arrendamiento o subarrendamiento de predios.

El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de


predios, as como los derechos sobre estos.
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario
constituyendo un beneficio para este.
La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el
propietario a terceros.

La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler).Por ejemplo, si


el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles (S/. 1,000) el
impuesto a pagar ser de cincuenta Nuevos Soles (S/.50).
El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes
inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de obligaciones
mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el ltimo dgito del nmero de
RUC.

29

Segunda Categora.- Esta constituida por las rentas provenientes de la


colocacin de capitales, el producto de la cesin definitiva o temporal de
derechos de llave, marcas patentes, regalas o similares.

1. La Ley del Impuesto a la Renta grava, entre otras, a las ganancias


de capital proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios.
2. Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que
provenga de la enajenacin de bienes que no estn destinados a
ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o de
empresa.
3. Debe entenderse por enajenacin a la venta, permuta, cesin
definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, a todo
acto de disposicin por el que se transmita la propiedad a ttulo
oneroso.
4. Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversin,
certificados, ttulos, bonos

y papeles comerciales, valores

representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u


otros valores al portador y otros valores mobiliarios
Exoneracin
Se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta la ganancia de capital
proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios, o derechos sobre estos,
que constituyan renta de fuente peruana de la segunda categora para una
persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar
como tal, hasta por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT)
en cada ejercicio gravable Por ejemplo, para el ejercicio 2011 este monto
asciende a S/. 18,000.00.

30

Tercera Categora.- Esta constituida por las rentas que obtienen las
Empresas, sean Comerciales o Industriales.

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la


realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales
y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta
de la inversin del capital y el trabajo.
A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas
con este impuesto:

a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan


negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales;
la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales,
transportes, etc.
b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las
generadas por:

Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y


comisionistas mercantiles.

Los Rematadores y Martilleros

Los Notarios

El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte,


ciencia u oficio.

c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra


ganancia o ingreso obtenido por las personas jurdicas.

31

La tasa efectiva La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos


obtenidos en el mes el coeficiente que resulta de dividir el monto del impuesto
calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los
ingresos netos del mismo ejercicio.
Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizar
el coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Slo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su
caso, en el ejercicio precedente al anterior, se abonar como pago a cuenta las
cuotas mensuales que se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos netos
obtenidos en el mes.

Cuarta Categora.- Esta constituida por las rentas obtenidas por el


ejercicio individual de cualquier profesin, arte u oficio.

Quinta Categora.-Esta constituida por las rentas obtenidas en relacin de


dependencia.

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes


domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per

y; en personas

jurdicas, personas naturales.


Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente
mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los
contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos
permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo
de realizacin inmediata.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras
que hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma
continuada. No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las
ausencias temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn
optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas
32

domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia


en el pas y se inscriban en el Registro nico de Contribuyentes.

1.3.-IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN,

Es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestacin


de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crdito contra los pagos a
cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.

1.3.1 Tasas del ITAN

0.0% Hasta S/. 1 000 000.00 en activos netos

Es de 0.4% por el exceso de S/. 1 000 000.00 en activos netos (segn


balance cerrado al 31/12/2010.

1.3.2 Base imponible y deducciones

Para determinar el valor de los activos netos se podr deducir, de ser el


caso, los siguientes conceptos:

Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas


al ITAN excepto las exoneradas.

Maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a los tres


(3) aos.

Encaje exigible y provisiones especficas por riesgo crediticio establecido


por la SBS.

Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de


exportacin.

Las acciones as como los derechos y reajustes de dichas acciones de


propiedad del Estado en la CAF.

Activos que respaldan reservas matemticas sobre seguros de vida en el


caso de las empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
33

Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales


calificados como patrimonio cultural por el INC.

Los bienes entregados en concesin por el Estado que se encuentren


afectados a la prestacin de servicios pblicos as como las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos.

Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con


Convenio que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mnimo a la
Renta, excepto las exoneradas de este impuesto.

Mayor valor determinado por la reevaluacin voluntaria de activos


efectuada bajo el rgimen de los establecido en el Inciso 2) del artculo
104 de la Ley de Renta

1.4 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS - ITF


Es el impuesto creado por la Ley N 28194, que grava las operaciones en
moneda nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las
cuentas abiertas en empresas del sistema financiero, y las operaciones que
trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto
las operaciones exoneradas sealadas en el apndice de la citada ley.
El porcentaje se encuentra establecido en el artculo 10 de la Ley N 28194, y se
Denomina alcuota.

Tambin se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta:


Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del pas
Cheques de gerencia.
Giros nacionales (rdenes de pago pas) o al extranjero.
Certificados bancarios.
Otros instrumentos financieros.

Este impuesto es deducible como gasto para el Impuesto a la Renta para los
Contribuyentes generadores de rentas de tercera categora; y, para los
contribuyentes con Otras categoras de renta tiene un lmite, que es equivalente
a la renta neta global, sin Considerar las rentas de quinta categora.
34

Operaciones afectas a ITF


La apertura de cuentas de ahorro corriente, plazo fijo, etc. Excepto CTS.
Todos los retiros y depsitos realizados en cualquier cuenta pagan ITF. Sin
Embargo, existen algunas transacciones exoneradas
Todos los desembolsos en efectivos de cualquier tipo de crdito, excepto los
Crditos Mi Vivienda.
El pago en efectivo de las cuotas de los crditos desembolsados.
Los giros y transferencias de dinero.
La adquisicin de Cheques de Gerencia.

Qu transacciones se encuentran exoneradas?


En cuentas de CTS:
La apertura, todos los retiros y depsitos estn exonerados sin necesidad de
hacer
ningn trmite.

En cuentas de pago de haberes:


Todo depsito de remuneraciones o pensiones con la calidad de renta de 5ta
Categora hecho en estas cuentas, sin importar la frecuencia de dicho depsito.
Todo cargo, hasta por el monto de la remuneracin o pensin con calidad de
renta de 5ta categora depositada en dicha cuenta.

La cuenta de pago de haberes es cualquier cuenta donde un empleado recibe


Pensiones o remuneraciones de parte de su empleador.
Para gozar de estas exoneraciones no necesitas hacer ningn trmite. Tu
empleador lo deber solicitar la entidad financiera, al momento de realizar la
apertura de la cuenta

Cuentas mancomunadas

35

1.5 IMPUESTOS MUNICIPALES

1.1. CONCEPTO:
Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una
contraprestacin de Servicio, ya que el impuesto sirve para
financiar Servicios Pblicos Indivisibles; es decir, sin beneficiario identificable de
manera singular.

Impuesto predial

Qu es el Impuesto Predial?
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a
la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. La Municipalidad
Metropolitana de Lima es la encargada de la recaudacin, administracin y
fiscalizacin del Impuesto Predial de los inmuebles ubicados en el Cercado de
Lima. Este tributo grava el valor de los predios urbanos y rsticos en base a su
autoevalo El auto valo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios
de construccin que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento todos los aos.

Quin Paga el impuesto Predial?


Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurdicas que al
1 de enero de cada ao resultan propietarios de los predios gravados. En caso
de transferir el predio, el comprador asumir la condicin de contribuyente a
partir del 1 de enero del ao siguiente de producida la transferencia. En caso
de condminos o copropietarios, ellos estn en la obligacin de comunicar a la
Municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les corresponde
(% de propiedad); sin embargo, la Municipalidad puede exigir a cualquiera de
ellos el pago total del Impuesto. En los casos en que la existencia del propietario
no pueda ser determinada, se encuentran obligados al pago (en calidad de
responsables) los poseedores o tenedores de los predios

Cmo se calcula el Impuesto Predial


36

El impuesto se calcula aplicando al valor de autoevalo, del total de los predios


del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva
acumulativa: Tramo de autoevalo Alcuota

Hasta el 15 UIT

0.2 %

Mas de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%


Ms de 60 UIT 1.0%.

Impuesto alcabala
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.

Impuesto al patrimonio vehicular


El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad
de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, bus y
mnibus.

Cuntos aos se paga el impuesto Vehicular?


Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se
realiz la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.

Cul es la tasa del impuesto vehicular?


La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible

En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de


enero del ao al que al que corresponde el impuesto

La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de


adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser
menor a la tabla referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economa
y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.

37

Qu son los arbitrios municipales?

Arbitrio de Limpieza Pblica: Este arbitrio se encuentra comprendido por


dos tipos de servicios: Barrido de Calles y Recoleccin de Residuos
Slidos:

Barrido de Calles: Comprende el servicio de barrido de vas y


espacios de dominio pblico, transporte, descarga, transferencia y
disposicin final de los desechos slidos correspondientes.

Recoleccin de Residuos Slidos (concepto): Los residuos slidos


se definen a todo material que proviniendo de actividades humanas
y econmicas, es desechado como desperdicio o basura,
generados por las unidades econmicas, que comprende desde la
familia hasta las grandes industrias, las cuales sienten la necesidad
de deshacerse de ellos de modo tal que, dichos residuos proceden
se servicios y actividades de consumo, que junto a los residuos de
los hogares, incluyen materiales tan heterogneos, como animales
muertos, neumticos viejos, enseres caseros desechados, residuos
industriales, hospitalarios, etc.; en virtud de lo establecido en la
normatividad nacional o de los riesgos que causan a la salud y el
ambiente, provenientes de los predios referidos en el literal a) del
presente artculo y de las reas de dominio pblico.
Esta definicin incluye a los residuos generados por eventos
naturales.

Arbitrio de Parques y Jardines Pblicos: El arbitrio de Parques y Jardines


Pblicos, comprende el cobro de los servicios de implementacin,
recuperacin, mantenimiento y mejoras de Parques y Jardines de uso y
dominio pblico, recoleccin de maleza de origen pblico, transporte y
disposicin final.

Arbitrio de Serenazgo: El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro de los


servicios por el mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia pblica y
atencin de emergencias, en procura de la seguridad ciudadana.

38

Quines estn obligados al pago de los tributos?


Son sujetos pasivos para el pago de la tasa de limpieza pblica y por
mantenimiento de parques y jardines, aquellos propietarios de inmuebles urbanos
que se encuentren ubicadas en la jurisdiccin del distrito de Chiclayo.

A partir de cuando se debe pagar el tributo?


En el caso de las personas que adquieran alguna propiedad, empezarn a
pagar los arbitrios municipales a partir del mes siguiente de realizada la compra.
Los arbitrios son tributos de periodicidad mensual debiendo cancelarse segn el
Cronograma siguiente:

Sobre que se calcula el tributo?


El monto de los Arbitrios Municipales se calcular dentro del primer trimestre de
cada ao fiscal, en funcin al costo efectivo del servicio prestado. Para
determinar el monto a cobrar por arbitrios en la jurisdiccin las municipalidades
realizan un estudio del costo que implica prestar los servicios involucrados. Una
vez obtenido el costo total, se distribuye entre los contribuyentes en base a
criterios objetivos como la extensin y uso del predio, valor del auto valo,
ubicacin, etc.

Cules son las formas de pago?


La forma de pago de los arbitrios es al contado.

Quines estn inafectos al pago de tributos?


La Ordenanza Municipal N 018-2008-MPCH seala que estn inafectos al pago
de arbitrios:
39

Se encuentran inafectas a los arbitrios de Limpieza Pblica, Parques y Jardines


Pblicos y Serenazgo, los predios de propiedad de: a) Gobierno Central,
Gobiernos Regionales y los Gobiernos locales. b) Los gobiernos extranjeros, en
condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a la residencia de
funcionarios del servicio diplomtico o al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas, legaciones o consultados. c) El Cuerpo
General de Bomberos Voluntarios del Per. d) Las entidades religiosas
debidamente constituidas y acreditadas cuyos predios se encuentren destinados
a templos, conventos, monasterios y museos. La inaceptacin sealada en el
presente artculo, solo ser aplicable para aquellas entidades cuyos predios no
produzcan rentas y sean destinadas a cumplir sus fines.
Los predios de propiedad del Ministerio de Defensa y Ministerio del Interior,
destinados a las funciones operativas de seguridad que desempean, se
encuentran infectas al pago del arbitrio por Serenazgo.
En el rgimen especial se encuentran exonerados al 100% del pago de arbitrios
los predios de propiedad de las Universidades Nacionales y Centros Educativos
Estatales, debidamente reconocidos, respecto de los predios destinados a sus
finalidades educativas, conforme a la Constitucin y CONADIS.

40

CAPITULO III
ASPECTO CONTABLE DE LA EMPRESA

1
1

LA CONTABILIDAD
CONCEPTO

Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y


en trminos monetarios las operaciones mercantiles que realiza la empresa..
Pero la contabilidad no slo registra e informa sino que sirve de gestin y
perspectiva econmica, lo que ha dado lugar a la siguiente conceptualizacin
cientfica.
Contabilidad: Es la ciencia que a travs del anlisis e interpretacin de los
registros contables nos permite conocer la verdadera situacin econmica y
financiera de la empresa teniendo como objetivo una mejor toma de decisiones.
La contabilidad al coordinar y disponer en registros contables las operaciones
efectuadas por una empresa tiene como fin:
1. Saber la situacin econmica Cmo est?
2. Saber el resultado obtenido por la entidad econmica Cunto obtuvo?
3. Saber las causas del resultado Por qu se obtuvo?

2.-La Contabilidad en la Empresa


La Contabilidad es un proceso evolutivo que ha pasado por sucesivas etapas y
por lo tanto ha respondido a las diversas necesidades que se han ido
sucediendo con el tiempo. El mundo de los negocios hered la Contabilidad por
partida doble. La Contabilidad es un nombre genrico que se da a todas las
anotaciones y clculos llevados a cabo en la empresa con el objeto de
proporcionar al responsable una imagen numrica de lo que en realidad sucede
en la vida de todo negocio y que servir de base para su posterior evaluacin.

41

2.1. La Contabilidad en la Formulacin e Interpretacin de la Informacin


Financiera

La Contabilidad es una ciencia que formula y analiza las operaciones


registradas, modificando si fuera posible el rumbo de la explotacin hacia su
xito debido. De igual forma registra, clasifica y resume en forma significativa y
en trminos de dinero las transacciones y hechos de carcter financiero y
econmico, as tambin analiza e interpreta los resultados de dicha informacin.

El Objeto de la Contabilidad

El objeto principal de la contabilidad es informar a los que dirigen la empresa


sobre el pasivo y capital de la misma, as como la informacin y anlisis
pertinentes de las operaciones mercantiles.

Funciones de la Contabilidad

La contabilidad tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos de la


administracin y de la economa en una organizacin empresarial; para ello
debe cumplir con ciertas funciones a fin de orientar a los propietarios que
decisiones tomar con relacin al futuro de la empresa, veamos algunos de ellos:

a) Histrica.- Se revela por el registro cronolgico de los hechos


econmicos que se manifiestan en la vida de la empresa. Ejemplo: La
anotacin por orden de fechas de las compras y ventas que la
empresa realiza.

b) Econmica.- Se refiere al proceso que todo sistema de costos sigue


para luego determinar el beneficio, Ejemplo: El proceso que sigue el
cuero para la obtencin del producto terminado(Calzado)

c) Financiera.- Analiza la obtencin de los recursos financieros para


hacer frente a los compromisos de la empresa. Ejemplo: Ver con que
dinero en efectivo se cuenta as como los cobros y pagos de letras.
42

d) Estadstica.-Es el reflejo de los hechos econmicos en cantidades que


dan una visin real de la forma como queda afectada la situacin de la
empresa. Ejemplo: Ver el crecimiento econmico y financiero de la
empresa en 4 aos.

e) Fiscal.- Se refiere, como los impuestos fiscales le afectan y como hace


frente a ello Ejemplo. Impuesto a la Renta, IGV, etc.

f)

Legal.- Conocer las diferentes disposiciones legales a fin de que esto


reflejen en la empresa el contenido de la actividad. Ejemplo. Sistema
Nacional de Pensiones, Seguro Social do Salud, AFP, Etc.

Importancia y Objetivos de la Contabilidad


La contabilidad moderna est lejos de ser un simple registro de lo que sale o
entra en una empresa, ha pasado a ser una brjula que seala el camino de los
negocios, fluctuaciones del capital, as como los aciertos y desaciertos de la
administracin, con lo expresado anteriormente podemos decir que la
contabilidad obliga a una eficiente organizacin de la empresa.
La ciencia contable tambin es una herramienta de la planeacin econmica en
todos los niveles, por ello abarca una serie de objetivos como:

La contabilidad representa la historia de la empresa expresada en


nmeros, sus anotaciones permiten evaluar el futuro y utilizarlas
cuando sea necesario. Las anotaciones contables, van prestando a lo
largo del tiempo un testimonio continuado de la vida de las empresas.

Se valora el patrimonio mediante las anotaciones estadsticas


manifestados en los registros contables.

Las empresas actan en el mbito econmico teniendo como meta el


equilibrio entre lo que necesita y su disponibilidad, sean estos recursos
materiales o financieros.

Todo lucro se mide a travs de las variaciones de su patrimonio los


cuales se reflejan en la contabilidad.

43

En base a la contabilidad se puede conocer la eficacia o deficiencia de


la administracin y su funcin econmico social que lleva a cabo.

El proceso contable cumple un papel ejecutivo en el sentido de


propiciar las
recomendaciones para corregir las diferencias que se vayan
produciendo en la gestin econmica de la empresa, entre lo que el
empresario manda o planea y lo que realmente sucede.

En lneas generales, comunica a los usuarios la informacin


econmica y financiera til y oportuna para una mejor toma de
decisiones.

La Contabilidad y la necesidad de Informar


La informacin que proporciona la contabilidad permitir a la empresa organizar,
planificar y dirigir mediante la administracin todo el sistema del desarrollo
econmico social para lograr un adecuado comportamiento microeconmico. Es
indudable que una informacin para que sea verdadera debe reflejar la realidad,
ya que la informacin mientras sea ms exacta cumplir mejor con el objetivo,
cual es hacerla ms eficiente y productiva a la empresa.

Caractersticas Cualitativas de la Informacin Contable


Todo usuario de la informacin contable tiene la obligacin de entender el
negocio y de querer estudiar la informacin de manera que al tomar decisiones
econmicas pueda encontrarle sentido. Por lo tanto toda informacin contable
debe tener ciertas cualidades y si una de ellas falta la informacin no ser til,
veamos:

A) A.-Precisin.-Toda informacin contable debe de ser presentada en el


momento que se requiera con datos ciertos y exactos para ello se requiere de
ciertas caractersticas.

Oportunidad.- Si los proveedores de la informacin la presentan con


retraso pueda que esta no tenga valor alguno.

Prediccin.- Toda informacin debe ser evaluada a fin de tomar


decisiones que puedan predecir el futuro y periodicidad con que deben
ocurrir los flujos de efectivo.
44

Retroalimentacin.- Una vez tomada la decisin sta se debe comparar


con la informacin contable a fin de ir constantemente alimentndola en
sus propsitos y objetivos a cumplir. Ejemplo evaluar constantemente el
desarrollo de una inversin.

B) B.-Confiabilidad.- A fin de que toda informacin sea confiable se debe tener


en cuenta las siguientes cualidades:

Veraz.- La informacin debe de ser verdadera, verificable por cualquier


persona que lo requiera.

Exacta.- La informacin contable debe tener relacin entre lo que se dice


y lo que sucedi, ambas deben coincidir en cuanto a valores se refiere.

Neutro.-A fin de que la informacin sea til, deben contener todos los
datos necesarios, no puede existir sesgos es decir no se puede suprimir
informacin.

Misin de la Contabilidad:
La ciencia contable cumple una de las misiones ms notables en la organizacin
de toda empresa, minimizando costos mediante la supresin de las prdidas y
desgaste, aplicando el principio de diversificacin y control, registrando en libros
y formularios todas las transacciones del organismo econmico en el orden que
se va efectuando y con sujecin a normas preestablecidas.
La contabilidad empleando mtodos y tcnicas, controla y visualiza a travs de
los Estados Financieros, la informacin oportuna clara y veraz de todos los
recursos de la empresa para la toma de decisiones. Por lo tanto la misin de la
contabilidad no slo se circunscribe a la evolucin del beneficio obtenido, si no
que debe suministrar datos que permitan comprobar la evolucin de la empresa
a travs del tiempo.

La Ciencia Contable y la Tenedura de Libros:


Por mucho tiempo se ha confundido la palabra CONTABILIDAD con el arte de
registrar las operaciones mercantiles llamada TENEDURA DE LIBROS. Sin
embargo podemos decir que son diferentes pero no tiene una ntima relacin o
ligazn.

45

3. LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Concepto
Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analtica
y justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa a fin
de conocer la situacin econmica financiera de la misma, en un determinado
periodo de tiempo.

3.1. Las transacciones mercantiles y su informacin


La contabilidad nace como respuesta a la necesidad de registrar e informar las
operaciones econmicas. Es decir que la contabilidad no solo registra de un
modo ordenado todas las transacciones que tienen lugar en un negocio, sino
que estas le sirven para informar cmo funciona el negocio qu medidas tomar.
Hoy en da dichas transacciones Donde se reflejan? en los libros contables, los
cuales tiene como objeto proporcionar:

Una imagen numrica real de la actividad de la


empresa.

Una base de cifras que informen a la direccin para la


toma de decisiones.

3.2. Importancia de los Libros de Contabilidad

Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida econmica del
pas. Desde el punto de vista jurdico permite registrar las operaciones
mercantiles empleando reglas c disposiciones establecidas: en lo econmico en
base a los datos que nos proporcionan se podrn realizar proyecciones de
acuerdo a una toma de decisiones coherente; en lo funcional nos conduce a la
realizacin de una buena administracin. Su importancia radica:

I.

Para la Empresa
a) Permiten el registro y control de los valores que ingresan y
salen de la empresa.
46

b) Nos dan a conocer el estado financiero y econmico de la


empresa hasta un periodo de tiempo determinado.
c) Sirven de sustentacin y prueba de que las operaciones
mercantiles han sido
registradas objetivamente, y en base a ello determinar y
comprobar el monto de los tributos a pagar.

II.

Para la Administracin Tributaria

Los libros y registros son importantes porque sirven para la determinacin


de las obligaciones tributarias ya que a travs de las operaciones contables
registradas en cada libro o registro tributario se puede verificar la buena o
mala intencionalidad del sujeto tributario y que en muchas de los casos
deviene en una contingencia tributaria. Es por ello que mediante el Art. 87
del TUO del Cdigo Tributario.
3.3. Clasificacin de los Libros de Contabilidad
El art. 33 del Cdigo de Comercio regula los principales aspectos sobre
contabilidad. Estableciendo los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

Libro de Inventarios y Balance


Libros y

Libro Diario

Registros

Libro Mayor

Principales

Balance de Comprobacin

Registro de Ventas e Ingresos


Registro de Compras
Libro caja y Bancos
Libros y

Libros

Registro de Control de Inventarios

Registros

Auxiliares

Registro de Activo Fijo

Contables

Obligatorios

Registro de Retenciones
Registro de Percepciones
Registro de Consignaciones
Registro de Costos, Etc.
47

Libro de exportaciones
Libro de letras por pagar
Libros

Libro de letras por cobrar

Auxiliares

Libro Bancos

Voluntarios

Libro Caja Chica


Libro Importaciones, Etc.

Libros Principales.- Representan la columna vertebral de todo sistema contable,


son la base para la formulacin de los Estados Financieros, en ellos se registra la
informacin diaria recibida de los libros auxiliares.
Libros Auxiliares.- Son libros clasificados, como complementarios es decir que
auxilian a los libros principales, se subdividen en obligatorios:

Obligatorios.- En ellos se anotan las operaciones


diarias que pueda tener la empresa, guardan una intima
relacin con el libro diario, por ejemplo tenemos: los
registros de compras y ventas que son considerados
como auxiliares obligatorios a fin de determinar las
operaciones gravadas y no gravadas con respecto al
IGV.

Voluntarios.- Como su nombre lo indica son voluntarios


a fin de mejorar el aspecto administrativo facilitando la
toma de decisiones, como ejemplo tenemos los
registros de letras por cobrar y pagar, libro bancos,
registro de caja chica etc.

3.4. Clasificacin Tributaria: R.S. N 234-2006-SUNAT


1. Libro Caja y Bancos
2. Libro de ingresos y gastos
3. Libro de inventarios y balances
4. Libro de retenciones
48

5. Libro diario
6. Libro mayor
7. Registro de activos fijos
8. Registro de compras
9. Registro de consignacin
10. Registro de Costos
11. Registro de Huspedes
12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
13. Registro de Inventario Permanente valorizado
14. Registro de ventas e ingresos
15. Registro de ventas e ingresos. Art. 23 R.S. 266-2004-SUNAT
16. Registro del rgimen de percepciones
17. Registro del rgimen de Retenciones
18. Registro de retenciones. Art. 77 Impuesto a la Renta
19. Registro del IVAP
20. Registro Auxiliares de adquisiciones Art. 8 R.S. 022-98/SUNAT
21. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso A, 1er. prrafo. Art. 5 R.S. 0.2199/SUNAT
22. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso A, ler. prrafo. Art. 5 R.S. 14201/SUNAT
23. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso C, 1er prrafo. Art. 5 R.S. 25604 /SUNAT
24. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso A, 1er prrafo. Art. 5 R.S. 25704/SUNAT
25. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso C, 1er prrafo. Art. 5 R.S. 25804 /SUNAT
26. Registro Auxiliares de adquisiciones Inciso A, 1er prrafo. Art. 5 R.S. 25504/SUNAT
27. Libro de Actas de la E.I.R.Ltda.
28. Libro de Actas de la empresa General de Accionistas
29. Libro de Actas del Directorio
30. Libro de Matricula de Acciones
49

31. Libro de Planillas De los libros antes mencionados algunos de ellos


podemos decir que son considerados como principales:

Libro de Inventarios y Balances y Formatos.

Libro Diario o Libro Mayor

Balance de Comprobacin.

3.5. Personas obligadas a llevar Libros de Contabilidad:

De acuerdo al Artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta estn obligados a


llevar libros de contabilidad las personas Jurdicas y Naturales sea cual fuere el
rgimen tributario a que pertenezcan, con la finalidad de proteger los intereses
que confluyen en la empresa.

4. Sistema de Registro Contable a Adoptarse:

Todo negocio a fin de registrar sus operaciones comerciales debe elegir el


sistema de contabilidad a adaptarse en la empresa a travs del cual se anotarn
los registros o libros tributarios. Una vez elegido el sistema de contabilidad no
podr ser vanado en el curso del ejercicio hasta el ejercicio siguiente:

A.- SISTEMA MANUAL


Este mtodo consiste en asentar los libros contables en forma manual,
proponindose como condicin, una buena escritura, legible y sin errores,
teniendo como actores: el tenedor de libros y el contador pblico, este ltimo
como supervisor. La Contabilidad llevada en forma manual tiende a desaparecer
porque no est acorde con la rapidez con que los interesados necesitan la
informacin financiera.

B.- SISTEMA COMPUTARIZADO


Como su nombre lo indica, el registro de datos y obtencin de la informacin lo
realizamos atravz de una computadora cuyas instrucciones que utiliza se

50

derivan de un programa llamado software, el cual consiste en una serie de


programas que hace que la computadora.

C.- SISTEMA ELECTRONICO


A travs de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT de fecha 31
de diciembre de 2009 se estableci como tercera opcin el llevado de libros y
registro vinculados a asuntos tributarios de una forma electrnica cuya
informacin tambin est ligada a un programa de software el cual debe ser
proporcionado por la SUNAT.

4.1. Obligatoriedad de los Libros a llevar segn la categora de rentas que


perciben:

El contribuyente tiene como objetivo formar o crear una empresa para obtener
lucro cuya rentabilidad est sujeta a impuestos por lo que debe elegir opciones
de tipo tributario, es decir asumir su obligatoriedad en base a los regmenes
elegidos, ya sea el Rgimen General, Especial o nico Simplificado fijndose
para cada uno de ellos los libros a llevar, veamos:

LIBROS DE CONTABILIDAD
CATEG

SUJETOS OBLIGADOS

ORA

LIBROS QUE DEBEN


LLEVAR

RENT

51

TERC

a. Rgimen General Art. 15 ley I.

ERA

Renta

Personas Jurdicas

Personas Naturales.

Sucesiones Indivisas

Asociaciones en Participacin

Sociedades de Hecho

Joint Venturas o Consorcios

Comunidad de Bienes

Contabilidad Completa

Si sus ingresos brutos superan las


UIT.
150
Sea
persona natural o jurdica
hasta 150 UIT
de ingresos brutos anuales

Registro de Compras

Registro de Ventas.

Libro Diario Formato


Simplificado
o Planilla Electrnica (1)

Personas Naturales y Jurdicas

Registro de Compras

que realicen actividades de

Registro de Ventas e

Extraccin, Manufactura

Comercializacin Produccin de
Bienes y Venta
c.

Nuevo Rgimen nico

Ingresos

Planilla Electrnica

Planilla Electrnica

Libro de Ingresos y/o Gastos

Simplificado art. 120 ley Impuesto


CUAR
TA

Renta
a. Personas Naturales art. 65 ley
Impuesto Renta

segn corresponda

4.2. Los Libros de Contabilidad y las obligaciones Administrativas:


De acuerdo al Artculo 87 del Cdigo Tributario, los deudores tributarios estn
obligados a facilitarlas labores de fiscalizacin y determinacin quo realice la
Administracin Tributaria y en especial debern:
52

a) Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes
y reglamentos. Dichos registros contables deben ser registrados en castellano
y expresados en moneda nacional.
b) Los libros registrados en moneda extranjera debern sujetarse a la forma y
condiciones que establezca la Administracin Tributaria. El pago de tributos se
realizar en moneda nacional al tipo de cambio y venta correspondiente a la
cotizacin de oferta y demanda que publique la Superintendencia de Banca y
Seguros en la fecha que se efecte el pago.
c) Conservar los libros y registros, sean estos llevados en sistema manual,
mecanizado
electrnico. El plazo mximo de conservacin es de 5 aos.

4.3. Legalizacin de los Libros de Contabilidad vinculados a Asuntos


Tributarios:

La legalizacin consiste en una constancia puesta en la primera hoja del libro o


primera hoja suelta con indicador del nmero de folios de que consta y si esta
llevada en forma simple o doble; sello y firma del Notario Pblico o Juez de Paz
letrado".

4.5. Empaste de los Libros y Registros utilizando Hojas Sueltas o Continuas:

Los libros o Registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando


hojas sueltas o continuas debern empastarse de ser posible hasta por un
ejercicio gravable.

a) La obligacin sealada en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando el


nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a 20 hojas en
cuyo caso el empaste podr comprender 2 o ms ejercicios gravables.

53

4.6. Recomendaciones a tomar en el registro de operaciones en los Libros


de Contabilidad:
Todo libro contable debe tener un orden a fin de que estos sean ms asequibles
a su anlisis e interpretacin, por ello es importante tomar en cuenta algunas
reglas, por lo que se prohbe:

a) Alteraren las cuentas el orden o la fecha de las operaciones a que estas se


refieren.-Dejar espacios entre un asiento y otro a fin de evitar adiciones.
b) Cambiar el texto original de las cuentas en los asientos respectivos.
c) Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos.
d) Borrar o tachar en todo o en parte los asientos.
e) Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.

4.7. Las Infracciones y los Libros de Contabilidad:


El Artculo 175 del Cdigo Tributario especifica las infracciones relacionadas
con la obligacin de llevar libros y registros contables:

a) Omitir llevar libros o registros contables exigidos por las leyes y reglamentos
en la forma y condiciones establecidas por las normas correspondientes.
b) Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas o actos grabados
o registrarlos por montos Inferiores
c) Usar comprobando o documentos falsos, adulterados, para respaldarlas
anotaciones en los libros de contabilidad y otros registros contables.
d) Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes los libros de
contabilidad y otros registros contables.
e) No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad, y
otros registros contables, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
f)

No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los


libros, registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos, as
como, los sistemas o programas computarizados de contabilidad, los soportes
magnticos o el micro archivo.

54

5. El Plan Contable General Empresarial:

El Nuevo Plan Contable General para Empresas fue aprobado por el Consejo
Normativo de Contabilidad como parte de sus atribuciones relativas a las
normas de contabilidad de los sectores Pblicos y Privados.
En dicha normatividad se revela que las polticas contables deben de estar
alineadas con las NIlFs a fin de elaborar los Estados Financieros cumpliendo as
con el Art. 223 de la Ley General de Sociedades el cual dispone "Que deben
formularse Los Estados Financieros de conformidad con las disposiciones
legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente
aceptados" sobre los expuesto anteriormente no queda duda la vinculacin que
existe entre las NIIF y la dinmica de cuentas.

5.1 Objetivos:
El Plan Contable General Empresarial tiene como objetivos:

a) Acumular informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe
registrar en base a una estructura de cdigos tomando en cuenta las NIIFs.
b) Proporciona a las empresas los cdigos contables para el registro de sus
operaciones
mercantiles y as formular los Estados Financieros.
c) Proporciona la informacin necesaria a los organismos supervisores o de
control, como puede serla SUNAT.

5.2 Disposiciones para el uso del Plan Contable General Empresarial


(PCGE):

Para la aplicacin del PCGE. es necesario observar lo que establece las NIIFs
as como las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres
mercantiles. Veamos algunos aspectos a tomar en cuenta.

55

a) Empleo de las Cuentas.

Mientras la contabilidad de las empresas est detallada lo suficientemente


ser mucho ms fcil la elaboracin de los Estados Financieros, o Cada
operacin se registra en las cuentas segn corresponda.

De acuerdo a los planes contables de las empresas estas deben establecer


hasta 5 dgitos para el registro de las operaciones segn las cuentas
respectivas. En algunos casos para una mejor informacin se podrn
incorporar dgitos adicionales si estos son necesarios.

Si las empresas desarrollan ms de una actividad econmica, se deben


establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro
por separado de las operaciones que correspondan a cada actividad
econmica.

I.

ESTADOS

Elemento

FINANCIEROS

Activo

1,2,3
Balance

Elemento

General

4
Elemento

Pasivo
Patrimonio

5
Estado de
56

Elemento

Gastos por

Ganancias y
Perdidas
II.

Resultados

INTERMEDIARIOS

del

DE GESTIN

ejercicio

III.

IV.

SALDOS

CONTABILIDAD

Costos y

ANALTICA DE

Gastos

EXPLOTACIN

Por funcin

CUENTAS DE

Acreedora

ORDEN

deudora

6
Elemento
7

naturaleza
Ingresos por
naturaleza

Elemento
8

Elemento
9
Elemento
10

Las empresas que deban utilizar cdigos y cuentas que no se fijaron en el


PCGE podrn pedir autorizacin a la Direccin Nacional de Contabilidad a fin
de lograr su uso homogneo.

b) Sistemas y registros Contables.

El registro de las cuentas respectivas segn el PCGE estas reflejan la


inversin y financiamiento de la empresa por lo que se deben basar en la
tcnica de la partida doble:
Toda cuenta cargada debe tener el mismo valor que toda cuenta abonada.
Si estas cuentas estn balanceadas significa que existe correccin en su
registro.

Para la presentacin de los Estados Financieros segn las NIIF el registro


contable no est supeditado a la existencia de un documento formal. Sin
embargo en todos los casos, el registro contable debe sustentarse en
documentacin suficiente, muchas veces provista por terceros y en otras
ocasiones generada internamente.

5.3 Estructura de las Cuentas en el Plan Contable General para Empresas:

57

Como se dijo anteriormente el plan contable se encuentra desarrollado hasta un


nivel de dgitos cuya digitacin se ha estructurado en base a lo siguiente:

a. Elemento

b. Rubro o Cuenta
A nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados financieros
requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas

c. Sub Cuenta
Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del
mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos

d. Divisionarias
Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la
subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provista
por las subcuentas. Es el caso por , de las Cuentas por cobrar o pagar
comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos.

e. Sub divisionaria
Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de un
para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso
de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se
distinguir entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un
mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculacin
entre partes relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.

58

6. ESTADOS FINANCIEROS

Son medios de comunicacin que tienen como objeto proporcionar informacin


contable, si como los cambios econmicos y financieros, experimentados por la
empresa a una fecha determinada.
Los Estados Financieros son un simple declaracin de lo que se cree que es
cierto, expresado en trminos de una unidad monetaria. De acuerdo al
reglamento para la preparacin de la informacin financiera proporcionada por
la CONASEV y la NIC N 1 los componentes de los Estados Financieros son:

Estados de Ganancias y prdidas


Balance General
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo

Dichos estados deben incluir las aclaraciones pertinentes, denominadas Notas


a los Estados Financieros.

6.1. Requisitos a satisfacer por los Estados Financieros:


Para que los estados Financieros cumplan adecuadamente con su funcin es
necesario satisfacer ciertos requisitos:

Utilidad, para la toma de decisiones:


Integridad, debe contener toda la informacin necesaria
Imparcialidad, la informacin financiera no debe tener como objetivo

satisfacer aspectos particulares, sino que debe ser pluralista e integral.


Comparabilidad, los estados contables deben ser comparables entre los

mismos de una empresa o con de otras.


Comprensibilidad, por todos los usuarios.
Verificabilidad, los datos expuestos deben ser verificables o

comprobables.
Confiabilidad, los datos deben ser confiables

59

6.2. Objetivos generales de los Estados Financieros:

El objetivo de los estados financieros es proveer informacin sobre el patrimonio


del ente emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el perodo
que abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas. Se considera que
la informacin a ser brindada en los estados financieros debe referirse a los
siguientes aspectos del ente emisor:

Su situacin patrimonial a la fecha de 2 estados

Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso;

La evolucin de su patrimonio durante el perodo;

La evolucin de su situacin financiera por el mismo perodo,

Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e


incertidumbres de los futuros flujos de fondos de los inversores

6.3 Ventajas de los Estados Financieros:


a. Los EE.FF. presentan aspectos objetivos y reales basndose en
principios de contabilidad generalmente aceptados y normas
internacionales de contabilidad.
b. Permite la comparacin de los Estados Financieros entre un ejercicio
contable y otro.
c. Comunican a los propietarios acerca de la seguridad y rendimiento de sus
inversiones.
d. Da informacin antes que tengan que ver con la empresa, llmese
proveedores, acreedores, u organismos privados o gubernamentales
referentes a la rentabilidad o solvencia de la empresa.
6.3. Limitaciones de los Estados Financieros:

a. Se puede decir que los EE.FF. son informes provisionales, por lo tano no
son definitivos, en vista de que la ganancia o prdida real e un negocio
solo se determina cuando se vende o es liquidado.

60

b. Muestran valores cuantificables ya que los hechos cualitativos con


incidencia financiera no son expresados, como la eficacia de la persona,
grado de eficiencia o calidad de las maquinarias, etc.
6.4 Usuarios de la Informacin Financiera:
a.
b.
c.
d.
e.

Accionistas
Proveedores
Acreedores
El Estado
Los trabajadores

6.5.Preparacin de los Estados Financieros:


Segn el artculo 2 correspondiente al marco conceptual para la preparacin de
los Estados Financieros de la Resolucin de CANASEV n 103-99EF/94.10 del
26 de noviembre de 1999 y las normas internacionales de Contabilidad revelan
que:

a. Los Estados Financieros deben ser preparados y presentados de


acuerdo con los Principios de contabilidad Generalmente Aceptados,
Normas Contables, establecidos por los rganos de control y las normas
del presente reglamento.
b. Los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados estn contenidos
en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas y
vigentes en el Per y comprenden tambin los pronunciamientos tcnicos
emitidos por la profesin contable en el Per.
c. Segn prrafo 49 de la norma Internacional de Contabilidad N 1 los
Estados Financieros se elaboran con una periodicidad que ser como
mnimo anual.
d. Si la periodicidad con respecto a la presentacin de los Estados
Financieros fuera mayor o menor a un ao la empresa informara a los
organismos competentes sobre tal cambio.
7. EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS:

7.1. CONCEPTO:

61

Es el que muestra los productos, rendimientos, ingresos, rentas, utilidades,


ganancias, costos, gastos y prdidas correspondientes a un periodo
determinado, con objeto de computar la utilidad neta o la prdida lquida
obtenida durante dicho periodo. Documento contable que muestra el resultado
de las operaciones (utilidad, prdida remanente y excedente) de una entidad
durante un periodo determinado. Presenta la situacin financiera de una
empresa a una fecha determinada, tomando como parmetro los ingresos y
gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa. Generalmente
acompaa a la hoja del Balance General. Estado que muestra la diferencia entre
el total de los ingresos en sus diferentes modalidades; venta de bienes,
servicios, cuotas y aportaciones y los egresos representados por costos de
ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las
entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado.
7.2. Aspectos conceptuales atribuidos al Estado de Resultados:

Como sabemos la contabilidad se maneja sobre la base acumulativa es decir tal


como lo expresa la NIC 18 ingresos, prrafo 14 los ingresos prevenientes de
las operaciones con los clientes, son reconocidos como tal bajo las siguientes
condiciones:
a. La entidad a transferido al comprador los riesgos y beneficios
derivados de la propiedad de los bienes.
b. La entidad no conserva ni retiene para si la propiedad y el control de
los bienes vendidos.
c. Es probable que la entidad reciba los beneficios econmicos asociaos
con la transaccin.
d. El importe de los ingresos y costos ocurridos en relacin con la
transaccin pueden ser medidos con fiabilidad.
7.3. Formas de preparacin y presentacin del Estado de Resultados:
Existe una forma nica para presentar este Estado Financiero, pero el ms
aceptado es el de forma de reporte.

8. EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN

62

8.1 CONCEPTO:

Este medio es el ms comn para determinar la utilidad neta de la empresa,


como consecuencia de los ingresos y gastos que detenta la misma.
Los costos y gastos representan la parte Funcional en que incurre un negocio,
los cuales se subdividen en:
a) Costo de producto vendido
b) Costo del servicio
c) Gasto de administracin
d) Gasto de ventas
e) Gastos financieros
Los dos primeros puntos A y B representan los costos de adquisicin,
produccin o servicios.
Los puntos C y D representan los Gastos Operativos los cuales sirven de apoyo
para el buen funcionamiento de la empresa dese el punto de vista
administrativo, mercadeo y distribucin.
En cuanto a los Gastos Financieros punto E se refiere a las decisiones de orden
financiero que se toman en forma espordica.
Pues bien conceptualizaremos los rubros que dan forma al Estado de
Ganancias y Prdida por funcin as:

Ingreso: Representa los bienes necesarios para el funcionamiento de la


empresa.
En si el ingreso permite el aumento del patrimonio de toda empresa como
consecuencia del Activo Circulante o Realizable y no por las aportaciones de
los propietarios.

Costo.- Es el segundo elemento de ganancias y prdidas para la adquisicin


de un bien o servicios para su venta.

Gasto.- Son los desembolsos necesarios para facilitar la consecucin de las


actividades operacionales propias de la entidad.
Los gastos permiten la disminucin de los beneficios econmicos producidos en
el periodo contable en forma de salida o disminucin del valor de los activos o
bien del origen de una obligacin o aumento de los pasivos que dan como
resultado disminuciones patrimonio neto.
63

En si los costos y gastos permiten una disminucin del patrimonio de la


empresa. La Utilidad y Prdida Neta est dada por las ecuaciones contables
siguientes

8.2 Importancia

De acuerdo a la R.S. 234-2006/SUNAT el estado de Ganancias y Prdidas por


Funcin se

Utilidad Neta = Ingresos - Gastos

considera

ms importante

Prdida Neta = Gastos Ingresos

que el

Estado de

Ganancias y

Prdidas por naturaleza por lo que la SUNAT ha propuesto su formulacin. En


si el estado de Ganancias y Perdidas por funcin es importante porque tiene
la finalidad de determinar el Producto neto de la actividad econmica, mediante
la venta de bienes y servicios menos al costo de los bienes que con esa
finalidad ha comprado o producido y los gastos operativos que ha tenido que
desembolsar para un mejor desenvolvimiento de la empresa como sueldo,
publicidad, alquileres, etc.

9. EL BALANCE GENERAL

9.1CONCEPTO:

Determina la situacin econmica y financiera de la empresa a travs de lo que


se posee y debe. Se dice que el Balance General es una fotografa instantnea
del negocio.

64

El propsito del balance general es mostrar la situacin econmica y financiera


de la empresa a una fecha determinada, es decir los valiosos recursos con que
dispone como producto del endeudamiento a que fue sometida la empresa.

9.2 Importancia del Balance General:

El balance general nos muestra lo que tiene la empresa considerado como


activo y lo que adeuda considerado como pasivo y patrimonio, pues bien, no
solo el contador de una empresa ha de estar interesado en el contenido, y la
forma que tiene el balance general si no que la apropiada interpretacin de este
es de gran valor y necesidad para todo comerciante u hombre de negocios.

9.2 Preparacin y presentacin del Balance General:

De acuerdo al Artculo 223 de la nueva ley de Sociedades Mercantiles Ley


26887, "el Balance General se prepara y presenta de conformidad con las
disposiciones legales sobre la materia". Se presentan en 2 formas:

a) Como reporte o en forma vertical, no es muy usual en nuestro medio.


b) Como cuenta, es el que generalmente se usa ya que permite una clasificacin
detallada y de fcil entendimiento sobre el Activo, Pasivo y Patrimonio.

10. CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO.

Concepto:

Nos da a conocer los cambios ocurridos en las distintas partidas patrimoniales,


as como el enlace correspondientes entre sus diversas cuentas. En este estado
se muestra el capital de los dueos, el capital adicional, las reservas, las
utilidades o prdidas obtenidas, etc., la que est representada por el elemento 5
del Plan Contable General para Empresas. En si este estado presenta las
variaciones que han ocurrido en las cuentas patrimoniales de un periodo a otro.
65

Importancia:

Es importante porque nos da a conocer los cambios patrimoniales en un periodo


determinado y cul fue su causa.

Forma de Presentacin:

La forma de presentacin se aplica de acuerdo a las leyes que emanen en cada


pas, tal como lo manda el DL 234-2006/SUNAT cuya formulacin tendr
vigencia a partir del 01 de enero. Su modelo lo puedes observar en la siguiente
pgina.

Partes que comprende el Estado de cambios en el Patrimonio Neto:

a) El encabezamiento debe incluir el nombre del Estado en mencin,


as como el periodo, RUC y Razn Social.
b) El formato debo incluir la informacin de las cuentas del Patrimonio
Neto, indicando los saldos iniciales, as como el origen o destino de
los movimientos y el saldo final-de las cuentas patrimoniales

c) Las partidas en que se basan los montos patrimoniales son:

1. Efecto acumulado de los cambios de las polticas


contables y la correccin de errores sustanciales.
2. Distribucin o asignacin de utilidades.
3. Dividendos y participaciones.
4. Nuevos Aportes de accionistas.
5. Movimientos de prima en la colocacin de aportes y
donaciones.
6. Incrementos o disminucin por fusiones o escisiones.
7. Revaluaciones de activos.- Viene a ser el incremento del
capital por Revaluacin voluntaria de Activos Fijos.
66

8. Capitalizacin de Partidas Patrimoniales


9. Redencin de acciones de Inversin o Reduccin del
capital
10. Utilidad Neta.

11 .ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.

CONCEPTO:
Este estado reporta las entradas y salidas en efectivo de una empresa durante
un periodo del tiempo determinado. Las fuentes y usos del efectivo son la
materia del Estado de Flujos de Efectivo, es por ello tambin que este estado
suministra una base para estimar las futuras necesidades de efectivos y sus
posibles fuentes.

Importancia:

El propsito del estado de flujos de efectivo es revelar las fuentes y usos de


efectivo de la empresa durante un periodo especfico de tiempo. Una de las
cosas ms importantes es que muestra lo que la compaa invirti en el periodo
y como financi esa inversin.

Presentacin del Estado de Flujos de Efectivo segn sus Actividades:


Haciendo referencia al prrafo 10 de la NIC 7 Estados de Flujos de Efectivo,
cada empresa debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos durante el
periodo, clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y de
financiamiento.

a) Actividades de operacin.- Es aquella que se centra en la principal actividad


de la empresa como puede ser la comercializacin o produccin de bienes y
servicios. Esta actividad genera los Ingresos y Gastos de operacin de la
empresa y utiliza los Activos y Pasivos corrientes de la misma.
67

b) Actividades de Financiamiento
La actividad de financiacin reportada en el Estado de Flujos de Efectivo trata
solo de la financiacin externa.

c) Actividades de Inversin
Las actividades de inversin proporcionan los recursos que sirven de apoyo a la
actividad de operacin. Este apoyo puede estar dirigido en la inversin de
activos a fin tener un excedente que permita solventar las actividades de
operacin

Elaboracin del Estado de Flujo de Efectivo:


a) Para la elaboracin del Estado de Flujos de Efectivo se necesitan tres Estados
Financieros, dos Balances Generales y el Estado de Resultados que los une.
b) Para su preparacin se registrar las variaciones que resultan de las
deducciones de los saldos de los 2 Balances Generales respectivos, ambas
columnas del Debe y Haber tendrn un resultado idntico.
c) Posteriormente se registrarn los asientos de extorno, Flujo neto, y los tipos
de actividad cuya disposicin de los valores nos darn como resultado el Flujo
Neto correspondiente razn de ser el estado de Flujos de Efectivo.
d) La elaboracin de la Hoja do Trabajo es un previo paso para la formulacin del
Estado Financiero respectivo

11. MTODOS DE INTERPRETACIN DE DATOS


FINANCIEROS:

METODO HORIZONTAL Y VERTICAL

El mtodo vertical se refiere a la utilizacin de los estados financieros de un


perodo para conocer su situacin o resultados.
68

En el mtodo horizontal se comparan entre s los dos ltimos perodos, ya que


en el perodo que esta sucediendo se compara la contabilidad contra
el presupuesto.
En el mtodo histrico se analizan tendencias, ya sea de porcentajes, ndices
o razones financieras, puede graficarse para mejor ilustracin.
Las razones financieras:
Las razones financieras dan indicadores para conocer si la entidad sujeta
a evaluacin es solvente, productiva, si tiene liquidez, etc.
Algunas de las razones financieras son:

1. Capital de trabajo.- esta razn se obtiene de la diferencia entre el activo


circulante y el pasivo circulante. Representa el monto de recursos que la
empresa tiene destinado a cubrir las erogaciones necesarias para su
operacin.

2. Prueba del cido.-es muy usada para evaluar la capacidad inmediata de


pago que tienen las empresas. Se obtiene de dividir el activo disponible
(es decir el efectivo en caja y bancos y valores de fcil realizacin) entre el
pasivo circulante (a corto plazo).

3. Rotacin de clientes por cobrar.- este ndice se obtiene de dividir


los ingresos de operacin entre el importe de las cuentas por cobrar a
clientes. Refleja el nmero de veces que han rotado las cuentas por cobrar
en el perodo.

4. Razn de propiedad.- refleja la proporcin en que los dueos o


accionistas han aportado para la compra del total de los activos.
5. Razn de propiedad.- refleja la proporcin en que los dueos o
accionistas han aportado para la compra del total de los activos.

69

6. Valor contable de las acciones.- indica el valor de cada ttulo y se


obtiene de dividir el total del capital contable entre el nmero de acciones
suscritas y pagadas.

7. Tasa de rendimiento: significa la rentabilidad de la inversin total de los


accionistas. Se calcula dividiendo la utilidad neta, despus de impuestos,
entre el capital contable.

Punto de equilibrio:
Antecedentes; El sistema del punto de equilibrio se desarrollo en el ao de 1920
por el Ing. Walter A. Rautenstrauch, considero que los estados financieros no
presentaban una informacin completa sobre los siguientes aspectos:
1.- Solvencia;
2.- Estabilidad y
3.- Productividad.

Mtodo de Tendencias:
Al igual que el mtodo de estados comparativos, el de tendencias es un mtodo
de interpretacin horizontal. Se selecciona un ao como base y se le asigna el
100% a todas las partidas de ese ao. Luego se procede a determinar los
porcentajes de tendencias para los dems aos y con relacin al ao base. Se
divide el saldo de la partida en el ao en que se trate entre el saldo de la partida
en el ao base. Este cociente se multiplica por 100 para encontrar el porcentaje
de tendencia.

Los Ratios
70

Matemticamente, un ratio es una razn, es decir, la relacin entre dos


nmeros. Son un conjunto de ndices, resultado de relacionar dos cuentas del
Balance o del estado de Ganancias y Prdidas. Los ratios
proveen informacin que permite tomar decisiones acertadas a quienes estn
interesados en la empresa, sean stos sus dueos, banqueros, asesores,
capacitadores, el gobierno, etc. Por ejemplo, si comparamos el activo corriente
con el pasivo corriente, sabremos cul es la capacidad de pago de la empresa y
si es suficiente para responder por las obligaciones contradas con terceros.
Sirven para determinar la magnitud y direccin de los cambios sufridos en la
empresa durante un periodo de tiempo.

A ndices de liquidez. Evalan la capacidad de la empresa para atender


sus compromisos de corto plazo.

LIQUIDEZ GENERAL.- se refiere a la capacidad que tiene la


empresa para cubrir con el activo corriente obligaciones de corto
plazo (pasivo corriente)

LIQUIDEZ GENERAL = ACTIVO


CORRIENTE
PASIVO

PRUEBA ACIDA O LIQUIDEZ SEVERA .- como su nombre lo


indica es mas rigurosa que el ratio de liquidez general , mide la
capacidad de pago que tiene la empresa tomando en cuenta solo
el activo liquido , es decir prescinda de las existencias.

71

PRUEBA ACIDA = ACTIVOS


LIQUIDOS

RAZON ABSOLUTA.- a este ratio se le conoce tambin como


prueba defensiva relaciona las partidas liquidas con el pasivo
corriente, nos da a conocer como una empresa cubre sus deudas
con los activos lquidos que posee en un tiempo determinado.

RAZON ABSOLUTA = EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO +


INVERSION FINANCIERA

CAPITAL DE TRABAJO .- esta dado por el activo corriente menos


el pasivo corriente nos da a conocer con que porcentaje podemos
cubrir nuestras deudas y que parte del activo nos queda , se le
considera como fondo de maniobra ya que existe una mayor
capacidad de accin si se tiene un mayor capital de trabajo.

CAPITAL DE TRABAJO = ACTIVO CORRIENTE PASIVO


CORRIENTE

ndices de Gestin o actividad. Miden la utilizacin del activo y


comparan la cifra de ventas con el activo total, el inmovilizado material,
el activo circulante o elementos que los integren.
72

ROTACION DE EXISTENCIAS.- permite determinar hasta que


punto la empresa es eficaz. Nos da a conocer el numero de
veces que rotan los inventarios en un tiempo determinado puede
ser un semestre o un ao.

ROTACION DE EXISTENCIAS = COSTO DE


VENTAS

PLAZO PROMEDIO DE INMOVILIZACION DE EXISTENCIAS.nos muestra el numero de das que las existencias permanezcan
en el almacn. mientras menos das permanezcan mejor,
mientras ms rpidamente fluyan las existencias al mercado
mayor eficiencia en la gestin de la empresa.

PLAZO PROMEDIO DE

INVENTARIO PROMEDIO DE

EXISTENCIAS X 360 DIAS


INMOVILIZACION DE

COSTO DE VENTAS

EXISTENCIAS

ROTACION DEL ACTIVO TOTAL.- expresa la eficiencia de la


gestin de la empresa al utilizar los activos en la generacin de
las ventas

ROTACION ACTIVO TOTAL = VENTAS


NETAS

73

GASTOS OPERACIONALES.- nos indica hasta que punto una


parte de las ventas corresponden a los gastos operacionales de
la empresa

GASTOS OPERACIONALES = GASTOS


OPERACIONALES

ndices de Solvencia, endeudamiento o apalancamiento. Ratios que


relacionan recursos y compromisos.

RAZON DE ENDEUDAMIENTO TOTAL.- nos da a conocer que


porcentaje de los fondos y recursos cuenta la empresa han sido
financiado por terceros (acreedores).

ENDEUDAMIENTO TOTAL = PASIVO


TOTAL

74

RAZON DE ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL.- es parecido al


anterior nos da a conocer que porcentaje de las deudas
pertenece a terceros y que porcentaje pertenece a los socios.

ENDEUDAMIENTO PATRIMONIAL = PASIVO


TOTAL

RAZON DE COBERTURA DEL ACTIVO FIJO .- esta razn


manifiesta el respaldo que tiene los activos fijos con relacin a las
deudas a largo plazo con el patrimonio

RAZON DE COBERTURA = DEUDAS A LARGO PLAZO +


PATRIMONIO

RAZON DE COBERTURA =
PATRIMONIO

RAZON DEL RESPALDO PATRIMONIAL.- nos muestra el


porcentaje de respaldo que tiene el patrimonio neto con relacin
con el activo fijo neto .

RAZON DEL RESPALDO PATRIMONIAL= ACTIVO


FIJO NETO
75

D ndices de Rentabilidad. Miden la capacidad de la empresa para generar


riqueza (rentabilidad econmica y financiera).}

MARGEN COMERCIAL.- determina la rentabilidad sobre las


ventas de la empresa tomando en cuenta solo los costos de
produccin.

Margen comercial = ventas netas costos


obtenidos

RENTABILIDAD NETA SOBRE LAS VENTAS.- establece la


rentabilidad sobre las ventas tomando en cuenta los gastos
operativos y financieros

Rentabilidad neta sobre las ventas =


utilidad neta

RENTABILIDAD SOBRE EL PATRIMONIO.- mide el rendimiento


de la utilidad neta con relacin al capital
76

Rotacin sobre el patrimonio = utilidad


neta

RENTABILIDAD NETA DE LAS INVERSIONES .- nos muestra


hasta que punto las inversiones son rentables es decir si han sido
eficaces para generar utilidad

Rentabilidad neta de las inversiones =


utilidad neta

RENTABILIDAD SOBRE LAS VENTAS .- nos permite conocer el


margen de utilidad sobre las ventas mientras este beneficio sea
mayor es mejor para la empresa

Rentabilidad bruta sobre las ventas =

utilidad bruta
RENTABILIDAD OPERATIVA.- resulta de ser un ratio de mayor
drasticidad que el anterior ya que son de un menor margen de
utilidad hasta q punto la empresa es capaz de seguir operando
en el mercado

Rentabilidad operativa = utilidad


operativa
77

RENTABILIDAD DEL CAPITAL SOCIAL.- este ratio relaciona la


utilidad neta y el capital aportado por la sociedad. el margen de
rentabilidad nos indica hasta que punto la utilidad es admisible
con relacin al capital invertido. surge la pregunta vali la pena
invertir?

Rentabilidad de capital social = utilidad


neta

CAPTULO IV
DESARROLLO DEL CASO PRCTICO

DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

RAZON SOCIAL

: Distribuidora San Carlos S.R.L

RUC

: 20174018176

REGIMEN TRIBUTARIO

: General

PERIODO

: Enero 2015

78

79