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Control interno

Es un plan de organizacin de todos los mtodos coordinados con la finalidad de


Proteger los activos, Verificar la exactitud y confiabilidad de la informacin financiera y
Promover la eficiencia de las operaciones.
El control interno se clasifica en:
Control interno administrativo y Control interno contable.
Control interno administrativo: mtodos, medidas y procedimientos que tienen que
ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las
medidas administrativas impuestas por la gerencia.
Control interno contable: mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver
principalmente con la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los datos
de contabilidad.
Todo sistema de control interno debe contener las siguientes caractersticas:
Organizacin de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y
la responsabilidad relativas a las actividades de la empresa.
Autorizacin y registro operacional de manera que sea de la atribucin del
departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de
mantener el control
Eficiencia para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan
cuando menos tres (3) persona para evitar fraude.
Control Interno del Efectivo.
Lo constituye una serie de procedimientos bien establecidos, con el propsito de
monitorear todas las actividades de la Empresa, que puedan afectar el manejo del
efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salvaguardar los activos,
garantizando la exactitud y confiabilidad de los registros mediante:
Divisin del trabajo
Delegacin de autoridad
Asignacin de responsabilidades
Promocin de personal eficiente
Identificacin del personal con las polticas de la Empresa.
El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en forma de
depsito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal o su equivalente
contenido por:
Efectivo en caja
Cuentas bancarias
Las medidas de control interno de efectivo estn orientadas a reducir los errores y
prdidas.
La recepcin del efectivo, puede hacerse por tres vas:
Operaciones en el mostrador (ventas)
Ingresos ejecutados por cobradores
Remesas por correos
Podemos establecer que el rea de efectivo comprende:
Caja y Banco
La caja se divide en dos:
Caja chica
Caja general
La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la
misma que no requiere uso de un cheque.
El Control Interno de la Caja Chica debe hacerse, tomando en cuenta lo siguiente:

Deber establecerse un lmite mximo para los pagos a realizarse por caja chica.
Los que excedan dicho lmite, se debern pagar con cheques.
Esta cuenta slo se mover cuando se decida aumentar o disminuir el fondo, o
para su eliminacin.
Debe haber una sola persona responsable de la caja chica.
La persona responsable de la caja chica, no debe tener acceso a la Contabilidad,
ni a los Cobros, ni a la Caja Principal.
La reposicin del fondo se har mediante cheque a favor de la persona
responsable del mismo.
El fondo se cargar a cada una de las cuentas de gastos o de costos, segn se
especifique en los comprobantes pagados por la Caja Chica.
Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, debern estar aprobados
previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras, el monto
pagado.

La cuenta
es el elemento bsico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos.
Tambin es la mnima unidad contable capaz de resumir un hecho econmico.
La cuenta contable es la representacin valorada en unidades monetarias de
cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una empresa
(bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y
egresos), permite el seguimiento de la evolucin de los elementos en el tiempo.
Por lo tanto, hay tantas cuentas como elementos patrimoniales que tenga la
empresa y, en consecuencia, el conjunto de cuentas de una empresa supone
una representacin completa del patrimonio y del resultado (beneficios o
prdidas) de la empresa.
Las transacciones econmicas se recogen en la contabilidad a travs de las
variaciones en el valor de las distintas cuentas, facilitando el registro de las
operaciones contables en los libros de contabilidad. Cada cuenta se configura
por un ttulo que hace referencia al elemento que representa, un cdigo
numrico que la identifica y un valor de la misma, grficamente se representan
como una T, que recoge las anotaciones o movimientos de la cuenta, donde a
la parte izquierda de la T, se llama "dbito" o "debe" y a la parte derecha
"crdito" o "haber", sin que estos trminos tengan ningn otro significado ms
que el indicar una pura situacin fsica dentro de la cuenta.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR


Las Cuentas y Documentos por Cobrar constituyen los derechos que tiene una
empresa por las mercancas vendidas a crdito, servicios prestados, comisin
de prstamos o por cualquier otro concepto.
Para muchas empresas las partidas por cobrar son un regln muy significativo
y a menudo representan una porcin sustancial de los Activos Circulantes, por
lo tanto, es importante establecer polticas de crditos y procedimientos de
cobros efectivos para asegurar la cobranza oportuna y reducir al mnimo las
prdidas que surjan de la imposibilidad de cobrar algunas cuentas.
La poltica de crdito de una empresa da la pauta para determinar si debe
concederse crdito a un cliente y el monto de ste. La empresa no solamente
debe ocuparse de los estndares de crdito que establece, sino tambin de la

correcta utilizacin de estos estndares al tomar decisiones. Deben


desarrollarse fuentes adecuadas de informacin y mtodos de anlisis de
crdito. Cada uno de estos aspectos de la poltica de crdito es importante para
la administracin exitosa de las Cuentas por Cobrar en las empresas.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS POR COBRAR:
Generalmente las cuentas por cobrar pueden clasificarse en tres grandes
bloques, que son:
A- Cuentas por Cobrar Clientes;
B- Cuentas por Cobrar Funcionarios y Empleados; y
C- Otras Cuentas por Cobrar.
Cuentas por Cobrar Clientes: Este rengln de las Cuentas est compuesto
por los montos que adeudan los clientes a la empresa, provenientes de las
ventas a crdito.
Cuentas por Cobrar Funcionarios y Empleados: Son los importes que los
funcionarios y empleados adeudan a la empresa por concepto de ventas a
crdito, anticipos a sueldos, prstamos personales, entre otros, los cuales les
sern descontados posteriormente en sumas parciales.
Otras Cuentas por Cobrar: Estas pueden surgir por una variedad de
transacciones tales como: anticipos a accionistas, ejecutivos, directores,
empleados y compaas afiliadas, venta de valores o propiedades distintas de
productos o servicios, depsitos con acreedores, compaas de servicios
pblicos y otras agencias, pagos anticipados relacionados con compras,
reclamaciones por prdidas o por daos y perjuicios, dividendos e intereses por
cobrar.
Los Documentos por Cobrar pueden exigirse tambin a otra clase de personas
fsicas o morales, a quienes la entidad econmica haya favorecido con su
crdito, sin que ste est vinculado a una venta. El derecho que representa un
documento por cobrar, se vala de conformidad con el pactado entre las partes
al momento de efectuarse la operacin.
El Pagar
Un pagar representa una promesa incondicional de pagar una suma de dinero
a la vista, a una fecha fija o en una fecha futura determinada.
Letra de Cambio:
Son documentos representativos de deudas a corto plazo, generalmente entre
30 das y un ao; dichos documentos no tienen una garanta real y por
consiguiente ms bien constituyen instrumentos de crditos basados en la
confianza de la entidad emisora. El propsito de la emisin de las Letras de
Cambio es obtener fondos para mantener en operacin a las empresas
comerciales e industriales, as como tambin para facilitar las ventas a plazos
con fines de consumo.

La mayora de las empresas solicitan a sus clientes que firmen documentos cuando se les
ampla el plazo de pago de sus cuentas vencidas. En tales casos las empresas prefieren el
uso de documentos por cobrar en vez de una cuenta abierta, debido a las siguientes
ventajas que se listan a continuacin:

El documento puede convertirse en efectivo antes de su vencimiento si se


descuenta en un banco o una entidad financiera.
En caso de impago permite efectuar una demanda judicial que hace posible cobrar
la deuda.
La tenencia de un documento permite tener un reconocimiento por escrito, tanto
del plazo de la deuda, como del importe de la misma.
Los documentos ganan intereses que incrementan los ingresos ya que estos
ltimos constituyen un cargo por el uso del dinero. En los negocios, la mayor parte de las
transacciones referentes a documentos estn comprendidas dentro de un perodo menor
de un ao, y este perodo se expresa generalmente en das. El plazo del documento hace
necesario contar con precisin el nmero real de das que transcurren desde el da
siguiente a la expedicin del documento, hasta el da de su vencimiento.
El pagar y la letra de cambio constituyen los documentos de cobro ms usados hoy en
da en las empresas a nivel internacional. El primero constituye una promesa incondicional
de pagar una suma de dinero a la vista, a una fecha fija o a una fecha futura determinada.
Puede que devengue o no intereses, dejndose expresado en el mismo en el caso de que
se carguen.
El proceso de cobro de los documentos por cobrar es muy similar al de las cuentas por
cobrar. Si el poseedor de una letra de cambio, llegada la fecha de vencimiento, no la puede
cobrar, podr protestarla a travs de un proceso judicial. De esta forma podr
reembolsarse de su importe, gastos de protesto y recambio. El importe a reclamar se
conoce como cuenta de resaca e incluye las partidas siguientes: gastos de protesto,
corretaje de negociacin, dao de recambio y gastos de correspondencia.

METODODIRECTO:
En este mtodo se presentan las fuentes de efectivo para las operaciones y los
usos de ste; la principal fuente de efectivo es el que se recibe de los clientes y
su uso est representado porel efectivo pagado a proveedores (por compras de
mercancas o pago de servicios), y el efectivo pagado como sueldos y salarios
a los empleados. Es de esta relacin que se genera la diferencia entrelos
ingresos de efectivo y los pagos de efectivo dando origen al flujo neto de las
actividades de operacin.
METODO INDIRECTO:
Por este mtodo se presentan los flujos de efectivo de operacinempezando
por las utilidades netas y ajustndolas a ingresos y gastos que no se relacionan
con el ingreso o el pago en efectivo; en otras palabras se ajustan los ingresos
netos para determinar la cantidadneta de los flujos de efectivo por actividades
de operacin.

Este mtodo establece que las empresas que deciden no proveer informacin
de acuerdo al mtodo directo sobre las principales clases decobranzas y pagos
relacionados, deben indirectamente, determinar y reportar el mismo importe de
flujo de efectivo por actividades de operacin.
La caracterstica principal del mtodo directo es que lafuente de efectivo de las
operaciones, es el efectivo que se recibe de los clientes. En el mtodo indirecto
la principal caracterstica es que un cambio en cualquier cuenta de balance,
puede analizarse entrminos de los cambios que registran las otras cuentas del
balance general, es decir, que si cambia la cuenta de efectivo, entonces
tambin debe cambiar una cuenta de pasivo, el capital contable delos
accionistas o una cuenta de activo que no representa efectivo.
Se denomina activos fijos a los bienes de larga vida adquiridos para usarlos en la
operacin de la empresa y que su destino no es la venta. Son ejemplos de stos, los
edificios, los muebles y equipos de oficina, los medios de computacin, los medios de
comunicaciones, y los medios de transporte de todo tipo. Son aquellos activos de larga
duracin destinados a la produccin material o prestacin de servicios y que no estn
destinados para la venta a los clientes, stos conservan su vida til por un tiempo
prolongado, generalmente ms de un ao y transfieren gradualmente su valor al
producto o servicio que prestan, conservando su forma fsica original segn su
naturaleza y ubicacin en la esfera productiva o improductiva. Dichos medios de
acuerdo con sus caractersticas pueden considerarse individualmente o como un
conjunto productivo o de servicio integral compuesto por una suma de medios en
funcionamiento. En aquellos casos en que la duracin de un bien y sus caractersticas
no sean suficientes para definir su clasificacin como Activos Fijos, se aplicar, como
criterio adicional, que su valor exceda un valor estimado
Conceptos
Se definen los Intangibles como el conjunto de bienes inmateriales,
representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que son
valiosos porque contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio
de su empleo en el ente econmico; estos derechos se compran o se
desarrollan en el curso normal de los negocios.
Por regla general, son objeto de amortizacin gradual durante la vida til
estimada
*

Los recursos obtenidos por un ente econmico que, careciendo de

naturaleza material, implican un derecho o privilegio oponible a terceros,


distinto de los derivados de los otros activos, de cuyo ejercicio o explotacin
pueden obtenerse beneficios econmicos en varios perodos determinables,
tales como patentes, marcas, derechos de autor, crdito mercantil, franquicias,

as como los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil..


Para reconocer la contribucin de los activos intangibles a la generacin del
ingreso, se deben amortizar de manera sistemtica durante su vida til.
Esta se debe determinar tomando el lapso que fuere menor entre el tiempo
estimado de su explotacin y la duracin de su amparo legal o contractual. .
Los Activos Intangibles son un activo identificable, no monetario y que no
posee apariencia fsica, es utilizado en la produccin o suministro de bienes y
servicios.
Los Activos Intangibles siempre han estado inmersos en las organizaciones, el
tema en cuanto a su valuacin dentro de la empresa, es relativamente nuevo.
No es desconocido que lo ms evidente son los activos tangibles como la
propiedad planta y equipo, que determinan su valor en libros; pero hoy da es
mucho ms importante la evaluacin de los conocimientos humanos, el saber
hacer, el personal competitivo, la propiedad intelectual, las marcas, el
mantenimiento de la clientela y los conocimientos sobre el comportamiento del
mercado, son algunos de los ejemplos de Activos Intangibles que suman al
valor real que tiene una empresa en el mercado.

Clasificacin de los Activos intangibles


ACTIVOS DE MERCADO ACTIVOS DE PROP. INTELECTUAL
ACTIVOS HUMANOS

ACTIVOS DE INFRAESTRUCTURA

Marcas de Servicio Patentes


Marcas de Productos

Educacin

Derechos de Autor

Filosofa administrativa
Calificaciones

Cultura

corporativa
Marcas Corporativas

Diseos

Conocimiento sobre actividades

Procesos Administrativos
Clientes

Secretos Comerciales

Competencias

Sistemas de

informacin tecnolgica
Lealtad del Consumidor
Continuidad de Negocios
Nombre de la Empresa

Saber- hacer
Marcas

Sistemas de Redes
Relaciones Financieras

Marcas de servicios

Canales de distribucin
Acuerdos de Negocios

DEFINICIN DE ACTIVOS FIJOS


Los activos fijos son bienes que pertenecen a una empresa, que se utilizan para el
servicio de dicha empresa, no se compran para venderlos, sino para sacarles un
rendimiento, y que tienen un precio inicial (Precio de compra), un precio final (precio
de recuperacin) y una vida til en la que son explotados y por la que va perdiendo su

valor, correspondiendo el valor mximo con el momento de compra, y el valor mnimo


con el momento de venta o de jubilacin del activo. En ltima instancia, el empresario
puede deshacerse de los activos fijos vendindolos a otra compaa de reciclaje o de
aprovechamiento de piezas sueltas.
CLASIFICACIN DE ACTIVOS FIJOS
Dentro de la contabilidad de una empresa, es posible clasificar los activos como
depreciables y como no depreciables, y esta clasificacin suele coincidir con el tipo de
activos fijos, muebles e inmuebles.
Los activos fijos inmuebles, como pueden ser los terrenos, las oficinas...etc raramente
se deprecian por lo que se consideran activos fijos no depreciables.
Por contra, los activos fijos si depreciables se refieren a aquellos activos fijos muebles,
como pueden ser las herramientas, las mquinas, los vehculos y el mobiliario interno
de la empresa.
Para llevar una correcta contabilidad, tanto los terrenos como los edificios, que por lo
general no se deprecian, se deben de separar en cuentas distintas de forma separada.
LA VIDA TIL DE LOS ACTIVOS FIJOS
Hablando siempre en trminos de contabilidad, y desde el punto de vista de la
depreciacin, se establece la vida legal de un activo desde el momento en que se
compra y se empieza a explotar, hasta la fecha en la que alcanza la depreciacin total
o que el empresario estima necesario suplantarlo o deshacerse de l.
Veamos algunos ejemplos:
- Edificios: 20 aos
- Mobiliario: 10 aos
- Maquinaria y herramientas: 10 aos
- Vehculos de empresa: 5 aos
Estos datos son orientativos y estimados, lo que no significa que el empresario pueda
deshacerse de su vehculo al cuarto ao si as lo desea o al dcimo ao. Son muchos
los factores que afectan a la depreciacin de los activos fijos, por lo que no existen
reglas exactas de la depreciacin.
Mtodos de clculo de la depreciacin
Para el clculo de la depreciacin, se pueden utilizar diferentes mtodos como la lnea
recta, la reduccin de saldos, la suma de los dgitos y mtodo de unidades de
produccin entre otros.
Mtodo de la suma de los dgitos del ao

Este es un mtodo de depreciacin acelerada que busca determinar una mayor cuota
de depreciacin en los primeros aos de vida til del activo. La frmula que se aplica
es: (Vida til/suma dgitos)*Valor activo
Donde se tiene que:
Suma de los dgitos es igual a la suma de la vida til ms la vida til menos 1; hasta
que sea igual a 0.
Ahora determinemos el factor.
Suponiendo el mismo ejemplo del vehculo tendremos: Suma de los dgitos
5+4+3+2+1=15.
Luego (vida til/suma de dgitos), 5/15 = 0,3333
Es decir que para el primer ao, la depreciacin ser igual al 33.333% del valor del
activo. (30.000.000 * 33,3333% = 10.000.000)
Para el segundo ao:
4/15 = 0,2666
Luego, para el segundo ao la depreciacin corresponde al 26.666% del valor del
activo (30.000.000 * 26,666% = 8.000.000)
Para el tercer ao:
3/15 = 0,2
Quiere decir entonces que la depreciacin para el tercer ao corresponder al 20% del
valor del activo. (30.000.000 * 20% = 6.000.000)
Y as sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida til restante entre el
factor inicialmente calculado.
Mtodo de la reduccin de saldos
Este es otro mtodo que permite la depreciacin acelerada. Para su implementacin,
exige necesariamente la utilizacin de un valor de salvamento, de lo contrario en el
primer ao se depreciara el 100% del activo, por lo que perdera validez este mtodo.
La frmula a utilizar es la siguiente:
Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)^(1/n)
Donde n es el la vida til del activo
Como se puede ver, lo primero que se debe hacer, es determinar la tasa de
depreciacin, para luego aplicar esa tasa al valor no depreciado del activo o saldo sin
de preciar o no se depreciara hasta el siguiente ao.

Mtodo de las unidades de produccin


Este mtodo es igual al de la lnea recta en cuanto se distribuye la depreciacin de
forma equitativa en cada uno de los periodos.
Para determinar la depreciacin por este mtodo, se divide en primer lugar el valor del
activo por el nmero de unidades que puede producir durante toda su vida til. Luego,
en cada periodo se multiplica el nmero de unidades producidas en el periodo por el
costo de depreciacin correspondiente a cada unidad.
Ejemplo: Se tiene una mquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda
su vida til 20.000 unidades.
Entonces, $10.000.000/20.000 = $500. Quiere decir que a cada unidad producida se le
carga un costo por depreciacin de $500.
Si en el primer periodo, las unidades producidas por la mquina fueron 2.000, tenemos
que la depreciacin por el primer periodo es de: 2.000 * 500 = 1.000.000, y as en
cada periodo.
Presupone que la depreciacin es funcin del uso o la productividad y no del paso del
tiempo. La vida del activo se considera en trminos de su rendimiento (unidades que
produce) o del nmero de horas que trabaja. Conceptualmente, la asociacin
adecuada del costo se establece en trminos del rendimiento y no de las horas de uso;
pero muchas veces la produccin no es homognea y resulta difcil de medir. (Costo
menos valor de desecho) X horas de uso en el ao = cargo por Total de horas
estimadas o depreciacin
Mtodo lineal
Este mtodo supera algunas de las objeciones que se oponen al mtodo basado en la
actividad, porque la depreciacin se considera como funcin del tiempo y no del uso.
Este mtodo se aplica ampliamente en la prctica, debido a su simplicidad. El
procedimiento de lnea recta tambin se justifica a menudo sobre una base ms
terica. Cuando la obsolescencia progresiva es la causa principal de unida de servicio
limitada, la disminucin de utilidad puede ser constante de un periodo a otro. En este
caso el mtodo de lnea recta es el apropiado. El cargo de depreciacin se calcula del
siguiente modo: Costo Histrico Original menos valor de desecho, todo eso entre la
vida til (tiempo dado de vida del activo) = Cargo por depreciacin de la vida estimada
de servicio. Este mtodo sencillo se basa en la determinacin de la cuota que es
proporcional (igual o constante) en funcin de la vida til estimada.
Mtodos decrecientes
Los mtodos decrecientes permiten hacer cargos por depreciacin ms altos en los
primeros aos y ms bajos en los ltimos periodos. El mtodo se justifica alegando
que, puesto que el activo es ms eficiente o sufre la mayor prdida en materia de
servicios durante los primeros aos, se debe cargar mayor depreciacin en esos aos.
Por lo general con el mtodo del cargo decreciente se siguen dos enfoques: el de
suma de nmeros dgitos o el de doble cuota sobre valor en libros.
Suma de nmeros dgitos

Da lugar a un cargo decreciente por depreciacin basado en una fraccin decreciente


del costo depreciables (el costo original menos el valor de desecho). Con cada
fraccin se usa la suma de los aos como denominador (5+4+3+2+1=15), mientras
que el nmero de aos de vida estimada que resta al principal el ao viene a ser el
numerador. Con este mtodo, el numerador disminuye ao con ao aunque el
denominador permanece constante (5/15,4/15,3/15,2/15 y 1/15) al terminar la vida til
del activo, el saldo debe ser igual al valor de desecho.
Doble cuota sobre valor en libros
Utiliza una tasa de depreciacin que viene a ser el doble de la que se aplica en lnea
recta. A diferencia de lo que ocurre con otros mtodos, el valor de desecho se pasa
por alto al calcular la base de la depreciacin. La tasa de doble cuota se multiplica por
el valor en libros que tiene el activo al comenzar cada periodo. Adems, el valor en
libros se reduce cada periodo en cantidad igual al cargo por depreciacin. De manera
que cada ao la doble tasa constante se aplica a un valor en libros sucesivamente
ms bajo.

CONCEPTO DE CUENTAS POR PAGAR: Las cuentas por pagar son deudas
contradas por la empresa al comprar mercancas a crdito, esta cuenta est
amparada generalmente por una factura, la cual debe ser cancelada
generalmente en un lapso de un ao.
Las cuentas por pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales
(inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisicin de activos fijos
o contratacin de inversiones en proceso.
Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como cuentas por pagar
a corto plazo y si su vencimiento es a ms de doce meses, en cuentas por
pagar a largo plazo.[1]Podemos mencionar algunas cuentas por pagar como
son:
Dividendos
Proveedores
Documentos por pagar
Impuestos por pagar
Otros
En contabilidad, Una cuenta por pagar es cualquier aporte de una parte deudora, que
aparece como resultado de una compra de bienes o servicios en trminos de crdito, a
una parte acreedora.
Aunque una persona jurdica haga una compra sin emitir por escrito la intencin
de pago, registra en contabilidad, el monto adeudado como una obligacin corriente en

sus cuentas. Las compaas a menudo incurren en este tipo de dbito a corto plazo
con el fin de costear sus inventarios, especialmente en industrias donde el rendimiento
de inventario es acelerado.

Pasivos No Corrientes
Cuentas por pagar (CPNC)
Hipotecas por pagar
Documentos por pagar
Prestamos Bancarios
PASIVO
Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar (CP)
Proveedores
Documentos por pagar
Prestamos Bancarios
Acreedores Varios
Impuesto por pagar
Otras cuentas por pagar como ser rentas, sueldos, intereses, etc.
Qu es el Balance General?
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y
de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su
negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de
dinero en el momento o en un futuro prximo

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