1.

CONCEITOS E

OBJETIVOS DE
AUDITORIA

1. CONCEITOS E OBJETIVOS DE AUDITORIA

Objetivos da aula:

Apresentar uma viso sistmica da Auditoria

Conceituao do termo Auditoria e seu escopo
Conhecer os objetivos da Auditoria
Conhecer a Natureza, os tipos e as Finalidades

da Auditoria

1. CONCEITOS E OBJETIVOS DE AUDITORIA

1.1 Introduo
1.2 Natureza

1.3 Tipologias
1.4 Objetivos
1.5 Entidades obrigadas auditagem

1.1

Introduo

1.1 Introduo
Conceituao de Auditoria
O termo auditoria originou-se do latim audire (ouvir).
Para os ingleses auditing representava os procedimentos

de reviso de escriturao e evidenciao dos registros

contbeis.
Atualmente o termo Auditoria muito mais abrangente

1.1

Introduo

1.1 Introduo
Auditoria um processo sistemtico de obteno e
avaliao objetivas de evidncias sobre afirmaes

a respeito de aes e eventos econmicos, para

determinao do grau de correspondncia entre as

afirmaes
comunicao

critrios
dos

estabelecidos,

resultados

aos

interessados (BOYNTON, 2002, p. 30).

de

usurios

Diferenciao
entre Auditoria
e Contabilidade

1.2 Natureza da Auditoria

a) Quanto ao rgo executor:
Auditoria Externa, Auditoria Interna e Articulada
b) Quanto ao foco:
Financeira, Operacional e de Compliance (Legalidade)
c) Quanto ao mbito:
Entidade pblica, Entidade privada e partes ou funo
de Entidades

1.3 Tipologias de Auditoria

Auditoria Contbil
Auditoria Interna

Auditoria Operacional (Processos)

Auditoria de Gesto

Auditoria de cumprimento normativo (Compliance)

Auditoria Fiscal ou Tributria

Auditoria Ambiental
Auditoria de Sistemas de Informaes (TI)

Auditorias Especiais

1.4

Objetivos da Auditoria

AUDITORIA DAS DEMONSTRAES CONTBEIS

(OU

CONTBIL)

Constitui

conjunto

de

procedimentos tcnicos que tem por objetivo a

emisso do parecer sobre sua adequao, aos

Princpios Contbeis, s Normas Brasileiras de

Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao

especfica.

1.4

Objetivos da Auditoria

AUDITORIA INTERNA Constitui o conjunto de

procedimentos tcnicos que tem

por objetivo

examinar a integridade, adequao e eficcia dos

controles

internos

das

informaes

fsicas,

contbeis, financeiras e operacionais da entidade.

1.4

Objetivos da Auditoria

AUDITORIA OPERACIONAL Objetiva a avaliao

sistemtica da eficcia e eficincia das atividades

operacionais e dos processos administrativos, visando

aprimoramento contnuo operacional, contribuindo com
solues.

1.4

Objetivos da Auditoria

AUDITORIA DE GESTO

Objetiva anlise

dos planos e diretrizes da empresa e mensurar

a eficincia da gesto das operaes e sua

consistncia
aprovados.

com

os

planos

metas

1.4

Objetivos da Auditoria

AUDITORIA DE COMPLIANCE Objetiva verificar o

cumprimento

das

normas

procedimentos

implantados pela companhia, leis, regulamentos,

resolues dos rgos reguladores de determinadas
atividades.

1.4

Objetivos da Auditoria

AUDITORIA FISCAL OU TRIBUTRIA Objetiva a

anlise da eficincia e eficcia dos procedimentos
adotados para a apurao, controle e pagamento dos

tributos incidentes sobre as atividades econmicas

praticadas

pelas

empresas

planejamento tributrio.

avaliao

de

1.4

Objetivos da Auditoria

AUDITORIA AMBIENTAL Objetiva a avaliao dos

processos operacionais e produtivos da empresa,

visando a identificao de danos ao meio ambiente,
quantificao

de

contingncias

preparao

da

empresa para receber certificao de qualidade de

meio ambiente.

1.4

Objetivos da Auditoria

AUDITORIA DE SISTEMAS INFORMACIONAIS (TI)

Objetiva o exame e avaliao da qualidade do
sistema de informtica e dos controles existentes no
ambiente de TI, visando aperfeioar a utilizao de
recursos de processamento de dados, minimizar os
riscos envolvidos nos processos e garantir a
gerao de informaes e dados confiveis, em
tempo, ao menor custo possvel

1.4

Objetivos da Auditoria

AUDITORIA ESPECIAIS Destinam-se a atender um

objetivo especfico, como por exemplo assessoria na

avaliao de empresas objetos de negociao

societria

do

tipo:

Compra

de

participao

societria, Fuso, Incorporao, Ciso. Casos em

que torna-se necessrio levantar contingncias e
passivos ligados as reas trabalhistas, tributrias,
ambientais, judiciais nas empresas envolvidas.

1.5

Obrigatoriedade de Auditoria

A Legislao especifica que certas entidades sejam

submetidas

Auditoria

peridica

das

Demonstraes Contbeis.
Como, por exemplo:
A Lei das Sociedades Annimas
As Resolues da CVM, BCB, SUSEP
As Resolues das

Agncias Reguladoras

ANATEL, ANAC, ANP, ANEEL, ANS, etc.

1.5

Obrigatoriedade de Auditoria

Sociedades Annimas de capital aberto

Instituies Financeiras

Companhias de Seguros

Fundos de Previdncia Complementar

Fundaes reputadas de interesse pblico

1.5

Obrigatoriedade de Auditoria

Entidades reguladas por Agncia Reguladora

(ANEEL, ANATEL, ANAC, ANP, entre outras).

As Sociedades Annimas de capital fechado com

faturamento superior a 300 milhes ou Ativos

totais superiores a 240 milhes

As Sociedades de grande porte. Constitudas

pelas empresas com faturamento superior a 300

milhes

Sntese da Aula

Estudamos os conceitos de auditoria e sua conexo

histrica com as organizaes.

Verificamos que a auditoria consiste no exame da

situao atual em relao a situao ideal, baseada

em normas ou critrios objetivos pr-estabelecidos.

Discutimos as ramificaes, os objetivos e os

diversos tipos de auditoria.

Referncias
PEREZ JUNIOR, J Hernandez; et al. Auditoria da
Demonstraes Contbeis. Rio de Janeiro: Editora
FGV, 2007.
BOYNTON, William C.; JOHNSON, Walter N.; KELL,

Walter G. Auditoria. So Paulo: Atlas, 2002.

Universidade

da

Amaznia

(UNAMA).

Aulas

Auditoria. Disponvel em: http://arquivos.unama.br.

de