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Asiento Contable
Gastos de fabricacin
$5,000
$1,000
$1,000
$3,000
C) Por su identificacin
1.- Directos
2.- Indirectos
3.- Controlables
D) En cuanto al tiempo de calculo
1.- Reales o histricos
2.- Predeterminados (aplicados)
3.- Estandar
E) En cuanto a la distribucin y aplicacin operativa
1.- departamental
2.- lnea de productos
3.- operaciones
A) Materiales indirectos
Son aquellos que no intervienen directamente en los productos elaborados o en
los procesos productivos pero que son necesarios para que se realicen en
forma eficiente la produccin, que es el objetivo principal de toda empresa
industrial
1.- Materiales que intervienen en la produccin
2.- Materiales de mantenimiento de planta
3.- Maquinaria y equipo
4.- Materiales de uso o servicios generales
1.- Materiales que intervienen la produccin:
Son aquellos que forman parte del producto elaborado pero que por sus
caractersticas no es conveniente considerarlos como materia prima:
Ejemplo de esto, clavos, pegamentos, tornillos, visagras, jaladeras, remaches,
que se utilizan en la industria mueblera
2.- Materiales de mantenimiento de planta
Maquinaria y equipo, conocidos tambin como refacciones son aquellos
necesarios para coayudar con eficiencia el proceso productivo, mediante un
Ejemplo
Se compran materiales indirectos a nuestro proveedor maq. Y equipo S.A
10 bandas A-40 a $65 c/u
$650
$1200
$250
Inventarios perpetuos
Almacn de refacciones general
-10 bandas A-40 a $65 c/u
$5,150
$650
$1200
$250
$824
Proveedores
Maquinaria
$5,974
1
Sistema analtico o por menorizado
Compras
$5,150
$824
Proveedores
$5,974
1
$8,100
equipo
S.A
$1296
Proveedores Artculos de limpieza y desodorantes S.A
$9,396
2
Sistema analtico o por menorizado
Compras
$8,100
IVA Acreditable
$1296
$9396
2
10.- Compra de materiales que se utilizan en dar mantenimiento a la
maquinaria y equipo
50 latas de aceite #30 a $15 c/u $750
2 kg de estopa a $30 c/u $60
10 cartuchos serie w-100 a $20 c/u $200
20 chabetas #18 a $0.50 c/u $10
10 kg de grasa a $25 c/u $250
Total : $1,270
Inventario perpetuo
Gastos de fabricacin
$1270
-Material indirecto
Almacn de refacciones o general
$1270
$1000
$1000
-Material indirecto
Devolucin de materiales indirectos por no utilizarse
4
Sistema analtico no se hace
Asiento contable
Almacn de refacciones o general
$475
$475
-Material indirecto
Devolucin de materiales no utilizados
5
Sistema analtico no se hace
Gastos de fabricacin
$500
-Material indirecto
IVA Pagado
$20
Bancos
$520
$500
IVA Pagado
$80
Bancos
$580
$500
IVA Pagado
$80
Bancos
$580
Asiento Contable
Proveedores
$3248
general
IVA
de
materiales
por
indirectos
acreditar
$448
Devolucin de materiales indirectos al proveedor por no reunir la calidad
optima
1
15.- Mano de obra indirecta
A) Concepto: La mano de obra indirecta es el esfuerzo humano necesario para
controlar, vigilar, supervisar, mantener, proteger la produccin, la planta y sus
equipos
Ejemplo: El superintendente, el contador de costos, supervisores de control,
almacenistas, vigilantes, choferes y mozos
B) Control de la mano de obra indirecta
En relacin al control de cada elemento indirecto se tienen 2 aspectos
1.- El primero que todo el personal cuya funcin no es administrativa dentro de
la fabrica se regirn al igual que la mano de obra, es decir, es utilizar la misma
documentacin para su control (tarjeta de asistencia, tarjeta de distribucin de
tiempo, etc)
$50,000
$270
-IMSS $100
-ISR $150
Sind $20
Sueldos y salarios x pagar
$49,730
Gastos de fabricacin
$4300
-Gastos indirectos
ISR $500
IMSS $300
Impuestos sobre nomina $1000
Infonavit $2500
Acreedores diversos
$4300
$60000
$1300
-IRS $700
-IMSS $600
Sueldos y salarios por pagar
$58,700
1
Gastos de fabricacin
$6000
-Gastos indirectos
-Impuesto sobre nomina $1200
-IMSS
-ISR
-Infonavit
$1200
$600
$3000
Acreedores diversos
$6000
=28,000
= $2000
$30,000
$30,000
$1400
-ISR $600
-IMSS $300
Sueldos y salarios x pagar
$28,600
Contabilizacin la nomina #6
1
$30,000
$1,400
-ISR $600
-IMSS $800
Sueldos y salarios x pagar
$28,600
1
Gastos de fabricacin
$30,000
$1400
-ISR $600
-IMSS $800
Sueldos y salarios x pagar
$28,600
1
17.- En los casos de primas dominicales, vacaciones, premios, 7mo dia,
provisiones para pensiones y jubilaciones, prima de antigedad, salarios a
destajo, se computa y se contabiliza siguiendo los mismos procedimientos
establecido en la mano de obra directa
18.- Gastos indirectos u otros gastos de fabricacin
Son aquellos que no son materiales indirectos o mano de obra indirecta pero
que se realizan en forma sistemtica en cualquier empresa industrial, puesto
que en ellos se agrupan una serie de conceptos como son el pago de servicios,
depreciaciones, amortizacin de equipo e instalaciones, impuestos,
aportaciones, arrendamientos, prestacin al personal, etc.
19.- Se realizan los siguientes pagos
Recibo de luz de la planta $2000 + IVA
Recibo de telfono
$2800 + IVA
Recibo de fuerza
$8400 + IVA
Recibo de agua
$800 + IVA
Total:
$14,000
$14,000
$2800
Recibo de fuerza
$8400
Recibo de agua
$800
IVA Pagado
$2,240
Banco Banamex
$16,240
1
Gastos de fabricacin
$3500
-Mantenimiento de equipo
$560
Bancos
$4060
Pago de mantenimiento
1
21.-Las depreciaciones correspondientes a octubre del 2016
Depreciacin de maquinaria $8600
Depreciacin de equipo $1800
Depreciacin de edificio de fabrica $4200
Depreciacin e inmobiliario y equipo de oficina $600
Asiento contable
Gastos de fabricacin
$15,200
acumulada
Depreciacin
$1800
Depreciacin
$4200
de
acumulada
acumulada
de
maquinaria
de
equipo
edificio
de
fabrica
$1500
Asiento contable
Gastos de Fabricacin
$3500
$1500
$2000
$500
$600
Asiento Contable
Gastos de fabricacin
Prima de seguro de maquinaria y equipo
$2000
$500
$600
$3100
$2000
$500
$600
$15,000
$2400
Banco Banamex
$17,400
1
$3,000
-Contribuciones de edificio
Acreedores diversos
$3,000
$8,600
-Previsin social
IVA Pagado
$1376
Bancos
$9976
recta,
sueldos
de
consumo de materia prima o pagos de Mano de Obra Directa, los que divididos
entre estos nos dara el coeficiente regulador.
44.- Gastos de Fabricacion
Son aquellos que se incurren en el ejercicio, lo que realmente se han erogado,
pero no se conocen con la oportunidad que se requieren para la elaboracin de
los estados financieros.
Se le conoce como la cuenta control de todas las erogaciones indirectas, que
afecta a la produccin y que sern prorrateadas o distribuidas a los productos,
ordenes de produccin o departamentos.
45.- Gastos de Fabricacin Aplicados
Son aquellos que aplica a la produccin mediante el coeficiente regulador y la
base real que ha sido escogida (numero de unidades producidas u horas
trabajadas) como se observa estos son una combinacin de una base real con
una predeterminada (coeficiente regulador)
Esta es una cuenta puente o transitoria que suple a los gastos de fabricacin
reales, se cancela con esta al cumplir su cometido.
gastos
directos
los
Prorrateo Primario
Gastos de
Departamentos
Productivos
Departamento de
servicio a la
Departamento de
servicios
Departamentos Produccin
$40,000
$130,000 (1
Departamentos de servicios
generales
Departamentos de servicios a la
$50,000
produccin
1) $40,000
58.Gastos Indirectos
Prorrateo primario
Gastos indirectos
Renta de edificio (Depreciacin y
amortizacin) de edificio, impuesto
predial, reparaciones mantenimiento
de edificio, seguro de edificio y
adems todo aquellos gastos en que
el factor espacio es predominante
Depreciaciones, reparaciones y
mantenimiento seguros, impuestos y
todo aquellos gastos relacionados con
la maquinaria y equipo
Restaurant, servicios mdicos,
departamento de personal, previsin
social, seguros de accidentes y
seguros de grupo
Fuerza consumida
Cuota del IMSS, impuestos sobre
nominas, SAR
Gastos de luz
Gastos de papelera, agua, sueldos de
superintendencia, supervisores,
tomadores de tiempo, vigilancia,
mozos, donativos, aseo y limpieza, en
fin todos los gastos generales que no
tienen base lgica
Para todos aquellos gastos directos a
los departamentos, generalmente
materiales indirectos solicitados al
almacn, mano de obra indirecta
identificada en cada uno de los
departamentos
Sueldos de almacenista, operarios de
almacn, gastos relacionados con el
almacenaje y mano de obra dentro de
las bodegas o almacn
Practicacion de la fuerza a los
departamentos
60.- por lo que es recomendable que los primeros departamentos que deben
prorratearse son los de servicios generales y dentro de estos los que mayor
servicio
prestan
a
todos
los
dems
61.- pero si dentro de ellos existen varios con las mismas caractersticas deben
escogerse el de mayor importancia, terminndose de prorratearse los de
servicios generales, continuar los departamentos al servicio de la produccin
62.-
Prorrateo Secundario
Departamento de
Servicio a la produccion
Departamento de
servicios generales
Departamentos
Productivos
Costo de Produccin
Almacn de Productos
Terminados
Departamentos de
servicios generales
produccin
S) $50,000
Departamentos
S) $200,000
1)$50,000
2) $100,000
S) $100,000
$50,000 (1
Costos de
S) $350,000
$350,000
$100,000 (2
Almacn de
Productos
Terminados
S) $350,000
Gastos Indirectos
Prorrateo Secundario
Bases de prorrateo Secundario
Bases de Aplicacin de Gastos
1.- Numero de requisiciones o valor de materiales entregados
6.Enfermera
o
Servicio
Medico
7.- Numero de trabajadores
7.- Cafetera o Restaurante
8.Numero
de
horas 8.Superintendencia
o
trabajadas u horas maquina
Gerencia de Produccin
9.- Espacio Ocupado
9.Mantenimiento
y
conservacin del edificio
10.Numero
de
horas 10.- Departamento de servicios
trabajadas
generales
11.- K.W. Horas consumidas
11.- Departamento de luz y
fuerza