UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

NIVEL: 5TO A
FUNDAMENTACION DE LA AUDITORIA
NOMBRE
Mnica Heredia
TEMA:
Papeles de trabajo y su clasificacin
PERODO ACADMICO: Octubre 2016 Marzo 2017
FECHA: 13 de Octubre del 2016
COMENTARIO:
El auditor tiene varias responsabilidades dentro o fuera de una organizacin por lo tanto
debe tener independencia porque da F PBLICA de las actividades institucionales de
una empresa. Adems, en el caso de que el auditor actu de una forma incorrecta toda
responsabilidad recaer sobre l.

PAPELES DE TRABAJO
Definicin 1.Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen la informacin
obtenida por el auditor en su revisin, as como los resultados de los procedimientos y
pruebas de auditora aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y conclusiones contenidas en el informe correspondiente.
OBJETIVOS
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes objetivos:

Registrar de manera ordenada, sistemtica y detallada los procedimientos y

actividades realizados por el auditor.

Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y referencia.
Proporcionar la base para la rendicin de informes.
Facilitar la planeacin, ejecucin, supervisin y revisin del trabajo de auditora.
Minimizar esfuerzos en auditoras posteriores.
Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditora y de que el
trabajo se efectu de conformidad con las Normas de Auditora del rgano de

Control y dems normatividad aplicable.

Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de auditora para
prximas revisiones.

NATURALEZA Y CARACTERSTICAS
Los papeles de trabajo debern:

Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa

deber relacionarse con los papeles de trabajo mediante ndices cruzados.

Contener ndices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cdulas y

resmenes que sean necesarios.

Estar fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
Ser supervisados e incluir constancia de ello.
Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del
trabajo realizado y sustenten debidamente los resultados y recomendaciones que
se presenten en el informe de auditora.

Redactarse con concisin, pero con tanta precisin y claridad que no requieran

explicaciones adicionales.
Ser pertinentes, por lo cual slo debern contener la informacin necesaria para

el cumplimiento de los objetivos de la auditora.

Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos,
notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y
permiten dudar de la calidad del trabajo realizado).

Definicin 2.Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los

datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de
las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin
que emite al suscribir su informe.
Definicin 3.Los papeles de trabajo son la evidencia de los anlisis, comprobaciones, verificaciones,
interpretaciones, etc., en que se fundamenta el Contador Pblico, para dar sus opiniones
y juicios sobre el sistema de informacin examinado. Los papeles de trabajo constituyen
un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y
los informes que proporciona el Auditor.
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor, y se denominan
Cdulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas (cartas,
certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) pero al constituirse en pruebas
o elementos de comprobacin y fundamentacin

de la opinin, se incorporan al

conjunto de evidencia que constituyen en general, los papeles de trabajo.

El cumplimiento de la segunda Norma de Auditora referente a la "obtencin de
evidencia suficiente y competente" queda almacenada en los papeles de trabajo del
Auditor.
Definicin 4.Los papeles de trabajo son los archivos que guardan el auditor de los procedimientos
aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes

a las que se llegaron en la auditoria. El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar
Su examen y proporcionar un registro de la auditora realizada. No existe una forma
standard para los papeles de trabajo. No deber ser inflexible la forma y contenido de
los papeles de trabajo. Ms bien los papeles de trabajo se disearan para satisfacer las
preferencias del auditor relativas a conceptos tales como planeacin, ndices y formas
de la cedula.
Funciones de los papeles de trabajo:
Facilitar la preparacin del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.
Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e informe
para los organismos de control y vigilancia del estado.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los
procedimientos de auditoria aplicados.
Servir de gua en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.
Propiedad de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que prepar
el cliente par ale auditor, son propiedad del auditor. La nica vez en que otra persona,
incluyendo el cliente, tiene derechos legales de examinar los papeles es cuando los
requiere un tribunal como evidencia legal. Al trmino de la auditoria los papeles de
trabajo se conservan en las oficinas del despacho de contadores para referencia futura.
Preparacin
Cliente y ejercicio a revisar
Fecha

 Nombre y apellidos del sujeto

Objeto de los mismos
Cuando el auditor utilice marca o smbolo tiene que explicar su significado.
TIPOS DE ARCHIVOS DE PAPEL DE TRABAJO
En funcin de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, stos se podrn
clasificar en tres grupos:
a) Preparados por la entidad auditada: Se trata de toda aquella documentacin que la
empresa pone al servicio del auditor para que pueda llevar a cabo su trabajo: estados
financieros, memoria, escritura, contratos, acuerdos.
b) Confirmaciones de terceros: Una parte del trabajo de auditora consiste en la
verificacin de los saldos que aparecen en el balance de situacin a auditar.
c) Preparados por el auditor: Este ltimo grupo estar formado por toda la
documentacin elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo a desarrollar:
cuestionarios y programas, descripciones, detalles de los diferentes captulos de los
estados financieros, cuentas, transacciones.
Organizacin de los papeles de trabajo
Archivos permanentes:
Los archivos permanentes tienen como objetivo reunir datos de naturaleza histrica o
continua relativos a la presente auditoria. Son una fuente conveniente de informacin
sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao a otro en estos se incluye lo
siguiente:
Resmenes o copias de documentos de la compaa que son de importancia contina
como el acta constitutiva, los estatutos, los convenios legales de emisin y compra de
bonos y los contratos.
Anlisis de aos anteriores de cuentas que tienen importancia contina para el auditor.

 Informacin relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno de la

compaa
Los resultados analticos de auditoras de aos anteriores.
Archivos presentes
Incluyen presentes incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ao que se
esta aplicando. Existe un conjunto de archivos permanentes para el cliente y otro para el
ao de la auditoria.
Cedula de Auditoria
Es el documento o papel que consigna el trabajo realizado por el auditor sobre una
cuenta, rubro, rea u operacin sujeto a su examen.
Las cdulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos:
Tradicionales.
Eventuales.
Las tradicionales, tambin denominadas bsicas: son aquellas cuya nomenclatura es
estndar y su uso es muy comn y ampliamente conocido; dentro de estas se encuentran
las:
Cedulas sumarias: Que son resmenes o cuadros sinpticos de conceptos y/o cifras
homogneas de una cuenta, rubro, rea u operacin.
Cedulas analticas: En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una
cdula sumaria.
Las cedulas eventuales: No obedecen a ningn tipo de patrn estndar de
nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cdulas de
observaciones, programa de trabajo, cedulas de asientos de ajuste, cedulas de
reclasificaciones, confirmaciones, cartas de salvaguarda, cdulas de recomendaciones,
control de tiempos de la auditoria, asuntos pendientes, entre muchos ms tipos de
cedulas que pudieran presentarse.

JINETEO
Es un trmino figurado que se utiliza en el medio bancario para identificar el
aprovechamiento transitorio, pero indebido, de fondos que pertenecen a una persona
distinta a la que los retiene en Beneficio.
Jineteo de fondos, antecedentes Un Negocio de Consumo Masivo es muy interesante e
intenso por los grandes volmenes de transacciones. Sin embargo, de acuerdo con el
pensamiento de un Auditor Forense, podramos decir que el Negocio de Consumo
Masivo es una actividad que genera mucho riesgo de fraude precisamente por los
grandes volmenes y por la peridica frecuencia de las transacciones. Riesgo de Fraude
El riesgo de fraude est implcito en la posibilidad de que algn colaborador no advierta
que la mayora de ese capital es del proveedor y piense en:
La manera de obtener ventajas como el jineteo de fondos de la cartera, que
generalmente es grande para un distribuidor El robo paulatino del inventario a travs de
devoluciones de clientes ficticias que no llegan de nuevo a la bodega
El otorgamiento de descuentos ficticios a los clientes Actitud del Auditor Forense
Nuestro lema como auditores forenses es VERIFICAR ANTES DE CONFIAR
Esquema de fraude detectado El caso resuelto que mencionamos es el de una gran
distribuidora de productos de consumo masivo que nos llam debido a problemas de
flujo de efectivo y a la sospecha que le estaban robando. La Gerencia saba que algo
est mal, pero no saba qu era, quin la afectaba y a cunto ascenda el monto de la
afectacin. Seal de advertencia Luego de relacionar el fraude con un esquema de
fraude conocido, efectuamos una revisin de la historia de cobros por vendedor y
observamos un comportamiento atpico en uno de ellos. En una Auditoria Forense nos
interesa mucho observas comportamientos que no siguen el patrn normal, porque esas
son seales de fraude para nosotros. Prueba de fraude Finalmente logramos detectar el
fraude con un seuelo para que el vendedor caiga en la trampa. Fue un trabajo duro pero
aplicando tcnicas antifraude lo logramos. Recomendaciones: Una de las maneras de
detectar estos fraudes es utilizar las pruebas de auditoria forense relacionadas con la
visita al cliente o confirmacin de saldos peridica. Tambin es muy saludable analizar
las polticas de pago de los clientes, ser muy estrictos con el crdito otorgado y si el

cliente se pasa los lmites del crdito inmediatamente debe iniciar un protocolo de cobro
que incluya comprobaciones de auditoria.
Contenido mnimo
Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a opinar el
trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa.
Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia de
su existencia fsica y valoracin.
Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.
Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado.
Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza
de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas.
Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y
conclusiones a las que llega.
Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.
No deben contener
No ser copia de la contabilidad de la empresa
No ser copia de los estados financieros
No ser copia de la auditoria del ao pasado.
Estructura general de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mnimos siguientes:
El nombre de la compaa sujeta a examen
rea que se va a revisar

 Fecha de auditoria
La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de quienes lleven a cabo la
supervisin en sus diferentes niveles.
Fecha en que la cdula fue preparada
Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo
Cruce de la informacin indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan
Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones
Fuente de obtencin de la informacin
Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe concordar
con las sumarias y estas con el balance de comprobacin.
Bibliografa.
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1l.htm
http://www.gestiopolis.com/papeles-de-trabajo-para-auditoria/
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse120.html
http://contadorespunefa.blogspot.com/2010/04/papeles-de-trabajo-de-la-auditoria.html
http://www.smsecuador.ec/jineteo-de-fondos/
http://www.consejosfinancieros.org.ec/glossary/jineteo-de-dinero/
http://www.resguarda.com/article/Fraude-Laboral---Un-buen-ambiente-de-trabajodisminuye-su-probabilidad.html
http://www.buscapalabra.com/definiciones.html?palabra=jineteo#resultados