ACTIVO

CAJA
SE CARGA:
Al principio del ejercicio
Del valor de la existencia en
efectivo.
Durante el ejercicio
Del valor del dinero que se ingrese
en caja.
Al terminar el ejercicio
Del valor de los sobrantes en
efectivo.

SE ABONA:
Durante el ejercicio
Del valor del dinero efectivo que se
egrese de la caja.
Al terminar el ejercicio
Del valor de los faltantes en
efectivo
Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la existencia en

efectivo.
Aparece en el balance general en el grupo de Activo Circulante.

BANCOS
SE CARGA:
Al principio del ejercicio
Del valor de la existencia
depositada en los bancos en cuenta
de cheques.
Durante el ejercicio
Del valor de los depsitos en
cuenta de cheques
Del valor de los intereses que los
bancos abonen en nuestra cuenta de
cheques

SE ABONA:
Durante el ejercicio
Del valor de cheques expedidos a
cargo de distintos bancos.
Del valor de cantidades que los
bancos carguen en nuestra cuenta de
cheques por concepto de comisiones,
cobranzas, etc.
Al terminar el ejercicio
Del valor de su saldo para saldarla.

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa la existencia depositada en los

bancos en cuenta de cheques. Aparece en el balance general en el grupo de
Activo Circulante.
INVERSIONES TEMPORALES: Registra los aumentos y disminuciones que
experimentan las inversiones que con carcter temporal realiza la entidad. Tipo de
saldo: deudor.

Carga. Las inversiones en otros instrumentos a su costo de adquisicin ms

rendimientos devengados o su valor estimado de realizacin, el menor.
Abona: por la venta de inversiones temporales a precio de costo.

INSTRUMENTO FINANCIERO: Un instrumento financiero, segn las NIIF, es un

contrato que da origen a un activo financiero en una empresa y un pasivo financiero o
instrumento de patrimonio en otra.
Es una herramienta intangible, un servicio o producto ofrecido por una entidad
financiera, intermediario, agente econmico o cualquier ente con autoridad y potestad
necesaria para poder ofrecerlo o demandarlo.

CLIENTES
SE ABONA:
Durante el ejercicio
SE CARGA:
Del valor de los pagos a cuenta o
Al principio del ejercicio
liquidacin por los clientes.
Del valor de la existencia de
Del valor de las mercancas
mercancas a crdito pendientes de
devueltas por los clientes.
cobro.
Del valor de las rebajas
Durante el ejercicio
concedidas a los clientes.
Del valor de las ventas de
Al terminar el ejercicio
mercancas efectuadas a crdito.
Del valor de las cuentas que se
Del valor de los intereses que se
consideren incobrables.
aplican a los clientes por demora en el Del valor de su saldo, para
pago de sus cuentas.
saldarla.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las ventas de
mercanca a crdito pendientes de cobro
Aparece en el balance general en el grupo de Activo Circulante.

DOCUMENTOS POR COBRAR

SE CARGA:
Al principio del ejercicio
Del valor nominal de ventas
efectuadas a crdito.
Durante el ejercicio
Del valor nominal de los
documentos recibidos o endosados a
favor del comerciante.

SE ABONA:
Durante el ejercicio
Del valor nominal de los
documentos cobrados, endosados o
cancelados por el comerciante.
Al terminar el ejercicio
Del valor nominal de los
documentos que se consideran
incobrables.
Del valor nominal de su saldo, para
saldarla.

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor nominal de los

documentos pendientes de cobro.
Aparece en el balance general en el grupo de Activo Circulante.
INTERESES POR COBRAR: Es aquel importe al cual tienes derecho por prstamo de
dinero, y que le cobraras al deudor al final de un plazo establecido.

DEUDORES DIVERSOS
SE CARGA:
Al principio del ejercicio

SE ABONA:
Durante el ejercicio

Del valor de las cantidades que

nos deban terceras personas por
conceptos distintos de la venta de
mercara.

Del valor de los pagos a cuenta o

liquidacin efectuadas por los
deudores.

Durante el ejercicio

Del valor de los descuentos

concedidos a los deudores.

Del valor de las cantidades que,

Al terminar el ejercicio
por el concepto anterior, nos queden a
deber terceras personas.
Del valor de las cuentas que se
consideren incobrables.
Del valor de los intereses que se
apliquen a los deudores por demora
Del valor de su saldo, para
en el pago de sus cuentas.
saldarla.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las cantidades
pendientes de cobro a cargo de los deudores.
Aparece en el balance general en el grupo de Activo Circulante.

ESTIMACION DE CUENTAS INCOBRABLES

La cuenta "estimacin de cuentas incobrables" es una (contra) cuenta de
valuacin que complementa las "cuentas por cobrar" en la seccin de activos
circulantes del balance general. Aparece como una reduccin del valor nominal de las
cuentas por cobrar.
Las cuentas incobrables futuras se estiman para:

corregir el saldo de las cuentas por cobrar, ajustndolo al importe que se

considera que probablemente ser cobrado (a su valor razonable) para
precisar mejor el valor de realizacin de las cuentas por cobrar, y
reconocer las posibles cuentas incobrables como gasto del periodo, y por lo
tanto, reflejar en los resultados de la entidad las posibles prdidas resultantes
en cuentas y documentos por cobrar causadas por la insolvencia de algn
cliente o deudor.

Las prdidas por cuentas incobrables se reconocen en el periodo en que ocurre la

venta y no en el periodo en que se tiene la certeza de que la cuenta es incobrable,
aplicando el postulado de asociacin de costos y gastos con ingresos.

PAGOS ANTICIPADOS
Los Pagos anticipados representan una erogacin efectuada por servicios que se van
a recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo
propsito no es el de venderlos, ni utilizarlos en el proceso productivo.

RENTADAS PAGADAS POR ANTICIPADO: Su saldo es deudor y representa el precio

de costo de las rentas pagadas por anticipado pendientes de devengarse, por las
cuales se adquiere el derecho de usar los locales, edificios, terrenos etc.
Presentacin: Se presenta en el balance general en el activo circulante,
inmediatamente despus de los inventarios formando parte de los pagos anticipados,
cuando las rentas se vallan a devengar en un plazo, o del ciclo financiero a corto
plazo. En caso de que exista una porcin de las rentas pagadas por anticipado que
exceda de un ao o el ciclo financiero a corto plazo, se presentar dentro del grupo del
activo diferido.

PRIMAS DE SEGURO Y FIANZA: Su saldo es deudor y representa el precio del costo

de los pagos efectuados por concepto de primas de seguro y fianza por los cuales la
empresa adquiere el derecho de reclamar el monto asegurado, en caso de ocurrir el
siniestro, pendiente de devengarse.

INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO: Su saldo es deudor y representa el

precio del costo de los intereses pagados por anticipado pendientes de devengarse,
por los cuales se adquiere el derecho de utilizar el crdito y pagarlo al final del periodo
contratado.

FACTORAJE FINANCIERO: El Factoraje Financiero consiste en la adquisicin por

parte de la empresa de factoraje de derechos de crdito provenientes de ventas de
bienes inmuebles, de prestacin de servicios o de realizacin de obras que el cliente o
empresa tenga a su favor por un precio determinado.
El Factoraje Financiero permite al cliente convertir las cuentas por cobrar en efectivo
inmediato. Est orientado a satisfacer las necesidades de capital de trabajo de las
empresas, proporcionndoles mayor liquidez y apoyndolas en su flujo de efectivo y
su ciclo productivo.

ARRENDAMIENTO FINANCIERO: El arrendamiento financiero es el instrumento a

travs del cual una empresa (la Arrendadora), se obliga a comprar un bien para
conceder el uso de ste a otra persona (Arrendatario o cliente), durante un plazo
forzoso; el arrendatario a su vez se obliga a pagar una renta, que pueden fijar desde
un principio las partes, siempre y cuando sta sea suficiente para cubrir el valor de
adquisicin del bien, y en su caso los gastos accesorios aplicables.
Una de las ventajas del arrendamiento es que permite al arrendatario utilizar el bien,
sin que sea de su propiedad, lo cual evita que efecte erogaciones en la compra de
activos, al mismo tiempo que facilita la negociacin con el proveedor pues le permite
obtener precio de contado.

PERDIDA POR DETERIORO: Cuando los pagos anticipados pierden su capacidad

para generar beneficios econmicos futuros, el importe que se considere no
recuperable debe tratarse como una perdida por deterioro y reconocerse en los
resultados del periodo en que esto suceda.
Al considerar la entidad que el pago anticipado no ser recuperable parcial o
totalmente debe reconocer una perdida por deterioro.

DERECHO FIDUCIARIO: Un derecho fiduciario es un instrumento de inversin a

travs del cual un inversionista adquiere un derecho o participacin sobre un conjunto
de bienes llamado fideicomiso, el cual es administrado por una entidad denominada

fiduciaria. El inversionista, al convertirse en beneficiario de una participacin en el

fideicomiso, comenzar a recibir una participacin sobre las utilidades o rentas que
genere el inmueble una vez este entre en operacin
SUBSIDIO AL EMPLEO POR APLICAR: En el caso del subsidio al empleo, se lo
mantiene como instrumento fiscal para apoyar a los trabajadores de menores ingresos.
CREDITO DIESEL: Las personas que utilicen el disel en las actividades
agropecuarias o silvcolas, podrn acreditar un monto equivalente a la cantidad que
resulte de multiplicar el precio de adquisicin del disel en las estaciones de servicio y
que conste en el comprobante correspondiente, incluido el impuesto al valor agregado,
por el factor de 0.355. Y su resultado es un crdito disel el cual lo considera
contablemente en otros ingresos, no tiene que presentar ningn aviso solo llevar sus
registros en papeles de trabajo. Y tiene de caducidad un ao a partir de la fecha de
expedicin de la factura para poder acreditrsela ART.16 LIF
OTROS ESTIMULOS: Conceptos aparte de SPE Y CREDITO DIESEL
IMPUESTO A FAVOR: Solicitar la devolucin o compensacin por excedente de
impuestos en ejercicio fiscal.
IMPUESTOS A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO (IDE): El IDE es un impuesto que se
aplica al importe excedente de $15,000 pesos en los depsitos en efectivo realizados
en las instituciones financieras, ya sea por uno o por la suma de varios depsitos en el
mes.
El impuesto se calcula multiplicando el importe de los depsitos en efectivo que
excedan de $15,000 pesos por la tasa del 3%.
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA (IETU)
El impuesto IETU, es un impuesto que grava la percepcin efectiva de ingresos para
las operaciones de enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes y
por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Asimismo, el impuesto IETU
limita la devolucin del impuesto al activo pagado en los ejercicios anteriores.
IMPUESTO AL ACTIVO (IA):
Es un gravamen complementario al impuesto sobre la renta. Esta contribucin
garantiza que las empresas que reportan prdidas en periodos prolongados cubran al
menos este impuesto como un pago mnimo que puede ser recuperado cuando
obtengan utilidades en ejercicios posteriores. La base de este impuesto son los activos
de las empresas y los de cualquier individuo, residente en el pas o en el extranjero,
que otorgue el uso y goce temporal de sus bienes, ya sea en forma gratuita u onerosa,
a otros contribuyentes del impuesto. Inicialmente, su tasa se fij en 2 por ciento y a
partir de 1995 en 1.8 por ciento.
EL PAGO DE LO INDEBIDO: El pago de lo indebido; se presenta cuando una persona
denominada deudor paga a quien no es su acreedor. La ley obliga a aquel que ha
recibido el pago tiene la obligacin de reponerlo.
PAGOS PROVISIONALES:

Se carga cuando se pagan.

Se abona cuando se aplican

INVENTARIO: (Almacn: Todo aquello que es objeto de compra o venta.)

Cargo: Importe de mercancas existentes al inicio, compras de mercancas,

mercancas devueltas, gastos de compras de mercancas.

Abono: Importe de mercancas vendidas, importe de devoluciones a

proveedores, importe de saldo final.

Saldo: Deudor

ESTIMACION DE INVENTARIOS OBSOLETOS O DE LENTO MOVIMIENTO: Cuando

el deterioro, la obsolencia, el lento movimiento y otras causas indiquen que el
aprovechamiento de la realizacin de los artculos que forman partes del inventario
resulte inferior al valor registrado, deber admitirse la diferencia como la prdida de un
ejercicio.
El ajuste que se corre es el cargo a la cuenta de gastos de ventas con abono a una
cuenta complementaria de activo que se llama provisin por inventarios obsoletos o de
lento movimiento.
No se abona directamente en la cuenta de almacn porque se trata de una estimacin.

IMPUESTOS ACREDITABLES PAGADOS: EFECTUADOS POR COMPRAS.

IVA ACREDITABLE PAGADO: Se carga: Por el importe del IVA efectivamente pagado
por las compras, gastos y activos fijos adquiridos de contado. Por el traspaso del IVA
efectivamente pagado proveniente de la cuenta de IVA por acreditar. Saldo deudor
Se abona: Por el importe de las devoluciones o descuentos sobre compras de
contado. Por su cancelacin a fin de mes para la determinacin del IVA a cargo o a
favor. Su saldo representa el monto del IVA pendiente de cancelar contra IVA
trasladado.

ANTICIPO A PROVEEDORES: Se carga cuando se paga el anticipo. Se abona

cuando llega la mercanca.

ACTIVO A LARGO PLAZO:

TERRENOS
SE CARGA:
Al principio del ejercicio

SE ABONA:

Durante el ejercicio
Del precio de costo de los activos
existentes.
Del precio de costo de los activos
que se venden.
Durante el ejercicio
Al terminar el ejercicio
Del precio de costo de los activos
que se adquieren.
Del valor de su saldo, para saldarla
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el costo de los activos propiedad
del comerciante.
Aparece en el balance general en el grupo de Activo Fijo.

ADAPTACIONES Y MEJORAS: Las mejoras a los activos fijos implican un aumento

de calidad, no de cantidad de los activos fijos.
Basta con que se cumpla una de las condiciones siguientes para que la operacin sea
considerada como una mejora de activo fijo.
Segn la RLISR Art. 68, prrafo 1...aumentan su productividad, su vida til o permiten
darle al activo de que se trate un uso diferente al que originalmente se le vena dando.
Como se aprecia, las condiciones fiscales y financieras son bsicamente iguales.
Tratamiento contable y fiscal. Segn el Boletn C-6, es recomendable que el costo de
las adaptaciones o mejoras se registre por separado del costo del activo original...
[Porque] pueden estar sujetos a tasas de depreciacin diferentes.
Por lo tanto, las mejoras a los activos fijos se consideran como la compra de un activo
fijo relacionada con el activo fijo original.
Casos especiales de mejoras. [Segn el Boletn C-6, en los locales arrendados se
debe] cargar el costo de las adaptaciones a una cuenta especial y amortizarlas
durante el periodo de arrendamiento. Aunque el contrato pueda ser renovado... no es
conveniente depender de estas posibilidades...

DEPRECIACION ACUMULADA: registra los aumentos y disminuciones que se

realizan a la depreciacin del activo en cuestin, la cual representa la parte
recuperada del costo de adquisicin, a travs de su vida til de uso o servicio y
considerando un valor o no de desecho. Tipo de saldo deudor.
Carga: del importe de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con
base en los estudios efectuados a la cuenta del activo.
Abona: del importe de su saldo acreedor, el cual representa la depreciacin acumulada
del activo, propiedad de la empresa.

PERDIDAS POR DETERIODO ACUMULADO DE ACTIVOS FIJOS: Importe por el

que se reconoce un activo, una vez deducidas la amortizacin acumulada y las
prdidas por deterioro del valor acumuladas.
Una prdida por deterioro se produce cuando el Valor en libros de un activo es
superior a su Valor recuperable. Esta seccin se aplica en la contabilizacin del
deterioro del valor de todos los activos distintos
Se cargarn por el importe del deterioro estimado, con abono a la cuenta.

GASTOS DIFERIDOS: Son los activos intangibles representados por bienes o

derechos que permitan reducir costos de operacin, o mejorar la calidad o aceptacin
de un producto, por un periodo limitado, inferior a la duracin de la actividad de la
persona moral.
Tambin se consideran gastos diferidos los activos intangibles que permitan la
explotacin de bienes de dominio pblico o la prestacin de un servicio pblico
concesionado.
Se carga por el valor de los gastos. Se abona para saldar

GASTOS PRE OPERATIVOS; Los gastos pre operativos es un concepto que se utiliza
cuando se crea un nueva empresa, cuando apenas se est poniendo en marcha, de
all que este tipo de gastos se conocen como pre operativos, puesto que corresponde
a las erogaciones en que se debe incurrir en la etapa previa al inicio de las
operaciones.
Se carga por el valor de los gastos. Se abona para saldar

REGALAS, ASISTENCIA TCNICA Y OTROS GASTOS DIFERIDOS

Se consideran ingresos por regalas, los que se perciban por el uso o goce de
patentes, certificados de invencin, mejora o marcas de fbrica, nombres comerciales,
derechos de autor, as como las cantidades percibidas por transferencia de tecnologa,
o informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cientficas, por
transmisin de imgenes visuales, sonidos o ambos, u otro derecho o propiedad
similar.
Se consideran ingresos por asistencia tcnica, los que se perciban por la prestacin de
servicios independientes en los que se proporcionen conocimientos no patentables
que no impliquen la transmisin de informacin confidencial.
Se considerarn ingresos siempre que los bienes o derechos por los cuales se pagan
regalas o asistencia tcnica se aprovechen en Mxico, o cuando los pagos se realicen
-incluyendo publicidad- por residentes en territorio nacional o por residentes en el
extranjero con establecimiento permanente en el pas.

ACTIVOS INTANGIBLES: Un activo intangible es definido por su propio nombre, es

decir no es tangible, no puede ser percibido fsicamente. El activo intangible es, por
tanto, de naturaleza inmaterial. Por ejemplo, el valor de una marca, que no puede ser
medido de manera fsica.
Se tiene en cuenta en la contabilidad porque posee la capacidad de generar beneficios
econmicos futuros que pueden ser controlados por la entidad econmica.

GASTOS DE ORGANIZACIN: Son los que se hacen para la constitucin de una

sociedad o empresa. Se carga por el valor de los gastos. Se abona para saldar.

INVESTIGAVION Y ESTUDIO DEL MERCADO: Gastos que permiten generar un

diagnstico acerca de los recursos, oportunidades, fortalezas, capacidades,
debilidades y amenazas (DAFO) de una organizacin.

MARCAS Y PATENTES: La marca es el signo que hace que un producto o servicio se

distinga de otro (s) de su mismo tipo y/o clase. Al llevar a cabo un registro de marca no
significa que deber de realizarse el producto o servicio obligatoriamente por el hecho
de haber realizado el trmite. Es recomendable lleva a cabo el trmite ya que con ste
se obtiene el uso exclusivo de uso en todo el pas por tiempo indefinido.
Una patente es un conjunto de derechos exclusivos concedidos por un Estado al
inventor de un nuevo producto o tecnologa, susceptibles de ser explotados
comercialmente por un perodo limitado de tiempo, a cambio de la divulgacin de la
invencin. El registro de la patente constituye la creacin de un monopolio de manera
artificial, y se enmarca dentro de la propiedad industrial, que a su vez forma parte del
rgimen de propiedad intelectual.
Se carga por el concepto de los gastos. Se abona para saldar.

CREDITO MERCANTIL: Valor que se le asigna a una Empresa por sus intangibles.
Ejemplos: reputacin, marcas, clientela establecida, etc.
En sntesis significa que la cotizacin de las acciones o cuotas partes de la empresa
son mayores como valor de mercado de lo que resulta en sus libros contables.
Debe ser amortizado en un plazo mximo de diez aos. Esta amortizacin tiene
efectos contables pero no fiscales, pues el valor de este crdito no es menor a medida
que se opera el transcurso del tiempo.
GASTOS DE INSTALACION: Los Gastos de Instalacin son todos los gastos que se
hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, as como para darle al
mismo cierta comodidad y presentacin.
Se carga por el concepto de los gastos. Se abona para saldar.

AMORTIZACIONES: Las amortizaciones son reducciones en el valor de los activos o

pasivos para reflejar en el sistema de contabilidad cambios en el precio del mercado u
otras reducciones de valor. Generalmente se aplica a los activos fijos intangibles.

ACTIVOS DIFERIDOS: Los activos diferidos, a pesar de estar clasificados como un

activo, no son otra cosa que unos gastos ya pagados pero an no utilizados, cuyo
objetivo es no afectar la informacin financiera de la empresa en los periodos en los
que an no se han utilizado esos gastos.

DEPOSITOS EN GARANTIA: Los Depsitos en Garanta son los contratos mediante

los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores
o servicios que el negocio va a disfrutar; por ejemplo, el depsito que exige la
Compaa de Luz para proporcionar energa elctrica; el depsito que se deja como
garanta para el arrendamiento de un edificio, etc.

DEPOSITOS DE FIANZAS: Las Fianzas son el efectivo recibido como garanta del
cumplimiento de una obligacin, que habr de ser devuelto cuando ello concurra. En
caso de incumplimiento, la empresa har propio el importe total o parcial de la fianza

DEPOSITO DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES: El depsito sirve como garanta

de los daos que puedan causarle a la casa los inquilinos a la hora de que la
desocupen.

IMPUESTOS DIFERIDOS: El diferido se deriva de diferencias entre las normas para el

reconocimiento de activos y pasivos para efectos de informacin financiera y para
efectos de impuestos, y su objetivo es reconocer los impuestos sobre la base de
devengado, es decir, en el perodo al que son aplicables.

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU)

DIFERIDA: Por su parte, es la parte que se pagar o acreditar en el futuro aplicable a
servicios futuros de los empleados. En este sentido, la entidad tendr la obligacin de
reconocer una provisin o un activo por PTU diferida.

INVERSIONES PERMANENTES: Las inversiones permanentes son aquellos fondos

invertidos con la finalidad de mantener tal inversin en el largo plazo. La intencin es
que el capital invertido en tales activos exceda el plazo de 1 ao.

PASIVO PASIVO CORTO PLAZO

PROVEEDORES
SE CARGA:
Durante el ejercicio

SE ABONA:
Al principio del ejercicio

Del valor de los pagos a cuenta o

Del valor de las compras de

en liquidacin efectuados a los
mercancas efectuadas a crdito.
proveedores.
Durante el ejercicio

Del valor de las mercancas

devueltas a los proveedores.
Del importe de las compras de
mercancas a crdito, pendientes de
Del valor las rebajas concedidas
pago
por los proveedores
Del valor de los intereses que nos
Al terminar el ejercicio
apliquen los proveedores por demora
Del valor de su saldo, para saldarla en el pago.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de las compras de
mercancas a crdito pendientes de pago.
Aparece en el balance general en el grupo de Pasivo Circulante.

DOCUMENTOS POR PAGAR

SE CARGA:
Durante el ejercicio

SE ABONA:

Del valor de los documentos que Al principio del ejercicio

se paguen.

Del valor nominal de los

Del valor nominal de los documentos pendientes de pago.

documentos que se cancelen.
Durante el ejercicio
Al terminar el ejercicio
Del importe de los documentos que
Del valor de su saldo, para saldarla suscriba o acepte el comerciante.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor nominal de los
documentos pendientes de pago.
Aparece en el balance general en el grupo de Pasivo Circulante.

CUENTAS POR PAGAR: Pasivo representado de la cantidad que debe un individuo o

empresa a un acreedor por la adquisiciones de mercanca o servicios, basndose en
un sistema de cuenta corriente o crdito a corto plazo.

INTERESES POR PAGAR: Estas cuentas slo se requieren en los sistemas de

contabilidad diferida. Sin embargo, aun en los sistemas de contabilidad de caja es
conveniente devengar gastos por intereses en el caso de pasivos importantes y de
pago poco frecuente, como son los prstamos a largo plazo proporcionados por los
bancos de fomento, los cuales slo requieren el pago anual de intereses. Este
tratamiento es necesario para poder proyectar los gastos con precisin.

DIVIDENDO: El dividendo es la parte del beneficio de una empresa que se reparte entre
los accionistas de una sociedad. El dividendo constituye la principal va de remuneracin
de los accionistas como propietarios de una sociedad. Su importe debe ser aprobado por
la Junta General de Accionistas de la sociedad, a propuesta del consejo de administracin.

COBROS ANTICIPADOS:
Asiento original: Los cobros anticipados son un crdito diferido, por lo que forman parte
del pasivo mientras no se ganen o devenguen, es decir mientras no se entreguen los
bienes o se presten los servicios. El asiento que registra originalmente un crdito diferido
es un cargo a la cuenta de "efectivo" y un abono a "cobros anticipados".
Ajuste: El pasivo "Cobros anticipados" se transforma en ingreso por el simple transcurso
del tiempo o por el hecho que seala que el ingreso se ha devengado (la entrega de
bienes o por la prestacin del servicio). Por lo tanto, es necesario ajustar el monto original,
segn el postulado de devengacin contable.
El ajuste o transformacin de cobros anticipados a ingresos se efecta mediante un cargo
a "Cobros anticipados" y un abono al "Ingreso" correspondiente, considerando:

El porcentaje del tiempo transcurrido en el periodo. Por ejemplo, inters, renta.

Los beneficios medibles. Por ejemplo, cobros anticipados a cuenta de futuras
ventas de mercancas o prestacin de servicios, como honorarios, regalas,
comisiones, subscripciones y fletes cobrados por anticipado.

La renta y otros conceptos similares pueden considerarse en algunas circunstancias como

una mezcla de ingresos y gastos futuros. Si el gasto de mantenimiento futuro durante el
mismo periodo del ingreso futuro es de importancia, debe considerarse, reduciendo as el
monto neto del cobro anticipado.
Prescindir del ajuste: En algunos casos, los cobros anticipados se cobran y consumen
totalmente en un mismo periodo contable (por ejemplo, la renta mensual que se cobra por
anticipado el primero de cada mes). En otros casos, los cobros anticipados son de poca
importancia relativa y se consumen recurrentemente por las mismas cantidades. En ambos
casos es posible ignorar el pasivo que resulta de los cobros anticipados y abonar el
ingreso directamente, evitando as un asiento contable.

FACTORAJE A DERECHOS FIDUTARIOS, DEFINICION EN ACTIVO

ACREEDORES DIVERSOS
SE ABONA:
Al principio del ejercicio
SE CARGA:
Durante el ejercicio

Del valor de las cantidades que,

por conceptos distintos de la compra
de mercancas, se deban a terceras
personas.

Del valor de los pagos a cuenta o

Durante el ejercicio
en liquidacin efectuados a los
acreedores.
Del valor de las cantidades que,
por concepto anterior, se quedan

Del valor de los descuentos

deber a terceras personas.
concedidos por los acreedores
El valor de los intereses que nos
Al terminar el ejercicio
apliquen los acreedores por demora
Del valor de su saldo, para saldarla en el pago.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de las cantidades que,
por conceptos distintos de la compra de mercancas, se deban a terceras
personas
Aparece en el balance general en el grupo de Pasivo Circulante.

ANTICIPO A CLIENTES: Los anticipos de clientes son cobros anticipados a cuenta

de futuras ventas de productos, Prrafo 26 del Boletn C-9. Constituyen una
obligacin para la entidad que recibe dicho cobro, por lo cual deben registrarse como
un pasivo.
IVA TRASLADADO: Registra los aumentos y disminuciones derivadas de las
obligaciones que las autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor
agregado por la venta de mercancas o la prestacin de servicios, y posteriormente,
efectuar el entero correspondiente, previa disminucin del IVA pagado en la
adquisicin de mercancas, bienes o servicios.

DEBE

HABER

SE CARGA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
Del importe del IVA que se genere por
una devolucin, rebaja o descuento sobre
venta.

SE ABONA:

Del importe del IVA por la cancelacin

AL INICIARSE EL EJERCICIO
de una venta o prestacin de servicios.
D ada su naturaleza, esta cuenta no
Del importe del traspaso acreditado a
tiene saldo, toda vez que al finalizar el
la cuenta del IVA acreditable, al finalizar
ejercicio, se salda ya sea contra el IVA
cada mes, cuando el IVA acreditable sea
acreditable, o contra los impuestos por
mayor que el retenido por enterar.
pagar.
Del importe del IVA transferido a la
DURANTE EL EJERCICIO
cuenta del impuesto por pagar cuando el
importe del IVA retenido es mayor que el Del importe del IVA retenido a los
acreditable y existe la obligacin de clientes en la venta de mercancas o en
efectuar el entero a las autoridades.
la prestacin de servicios.

PROVISIN DE CUENTAS POR PAGAR

En las empresas de produccin, por lo general, es necesario provisional los gastos de
manera que se puedan cargar al costo mes por mes evitando as que dicho gasto sea
aplicado en un solo mes.