IMPUESTOS INDIRECTOS Y

TRIBUTACION MUNICIPAL

IGV
Prof. Jos Garca Trigozo

1 / 11

QUE ES EL IGV?
El IGV es un impuesto indirecto al consumo
que se aplica sobre el valor agregado en cada
una de las etapas de la cadena de produccin
y distribucin de bienes y servicios.
Caracteristicas:
Indirecto (fenmeno de la traslacin)
De carcter general (grava volmenes globales de
transacciones de bienes y servicios)
Plurifsico (alcanza a todas las transacciones del proceso
de produccin y distribucin)
No acumulativo (permite deducir el impuesto abonado en la
adquisicin de bienes y servicios)
Neutral en la configuracin de los precios(evita los efectos de
piramidacin y acumulacin)
Prof. Jos Garca Trigozo

2 / 11

EVOLUCION DEL IGV

Prof. Jos Garca Trigozo

3 / 11

Minorista

Mayorista

Productor

Consumidor
final
Venta a:

Venta a:

Venta a:

Precio de Venta:
S/.118

Precio de Venta:
S/.236

Precio de Venta:
S/.472

Declaracin Pago
Valor de Venta : 100
IGV Bruto

: 18

Crdito Fiscal

200

400

36

72

(18)

A pagar al fisco : 18

18

Prof. Jos Garca Trigozo

(36)
36

4 / 11

72

MAPA CONCEPTUAL
Impuesto General a las Ventas

Venta muebles
Prest. Servicios
Utiliz. Servicios
Cont. Construccin
1 vta. Inmueble
Importacin

mbito de
aplicacin

Personas naturales
Sociedad conyugal
Sucesin indivisa
Personas jurdicas

Base Imponible

Tasa 16%+ 2%IPM

(-)
Exportacin
Prof. Jos Garca Trigozo

Dbito fiscal
Crdito fiscal
Impuesto a pagar o
Saldo a Favor
5 / 11mes siguiente

(=)
5

Definicin: VENTA
Todo acto por el que se
transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la
designacin que se d a los
contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las
partes.
Art. 3 Inc. a) Ley del IGV.
Prof. Jos Garca Trigozo

6 / 11

Venta en el pas de Bienes Muebles

Transmisin de Propiedad

La venta es todo acto a ttulo oneroso

que conlleve la transmisin de
propiedad: venta, permuta, dacin en
pago, expropiacin, adjudicacin por
disolucin de sociedades, aportes
sociales, adjudicacin por remate o
cualquier otro acto que conduza al
mismo fin.
Art. 2 Num. 3. Inc. a) Reglamento.

Prof. Jos Garca Trigozo

7 / 11

Venta en el pas de Bienes Muebles:

Retiro de Bienes
Venta = Retiro de bienes?

2. Es Venta, el retiro de bienes

efectado por el propietario,
socio o titular de la empresa o la
empresa misma...
Existen excepciones al Retiro de
Bienes

Art. 3 Inc. a) Num. 2. Ley del IGV

Prof. Jos Garca Trigozo

8 / 11

Venta en el pas de Bienes Muebles:

Retiro de Bienes
Retiro de bienes
-El consumo que realice la empresa de los bienes de su produccin o del
giro de su negocio, salvo que sea necesario para la realizacin de
operaciones gravadas.

-La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean

de su libre disposicin y no sean necesarios para la prestacin de sus
servicios.
La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se
consideren condicin de trabajo y que a su vez no sean indispensables
para la prestacin de servicios.

Prof. Jos Garca Trigozo

9 / 11

Venta en el pas de Bienes muebles:Habitualidad

HABITUALIDAD

Tratandose de personas
naturales, jurdicas, entidades de
derecho pblico o privado,
sociedades conyugales,
sucesiones indivisas que no
realicen actividad empresarial,
sern consideradas sujetos del
IGV cuando realicen de manera
habitual las operaciones
Art. 9 Numeral 2 Literal ii) Ley del IGV.
Prof. Jos Garca Trigozo

10 / 11

10

Primera Venta de inmuebles

realizada por el constructor
Se encuentra
gravada la

1era

Constructor

VENTA

UBICADOS EN

Territorio Nacional

- Actividades CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
inmuebles
construidos por o
para ella.

Art. 1 Inc. d) Ley del IGV y Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento

Prof. Jos Garca Trigozo

11 / 11

11

Sujetos del impuesto- Habitualidad:

Sern sujetos, cuando:

Personas Naturales
Personas Jurdicas
Entidades derecho
Publico o Privado

Sociedades
Conyugales
Sucesiones
Indivisas

Cuando
no realicen
actividad
habitual

Importen bienes
afectos; o
Sean
habituales.

SUNAT calificar la habitualidad

de acuerdo a la frecuencia,
monto, naturaleza de la operacin

Art. 9 numeral 2 Ley IGV

Prof. Jos Garca Trigozo

12 / 11

12

Las exoneraciones en nuestra

legislacin del IGV.

Los
APENDICES I y II
de la Ley;
pueden ser
modificados
mediante
DECRETO
SUPREMO.

IMPORTANTE

Slo podrn
RENUNCIAR A
LA
EXONERACION
los sujetos que
realicen las
operaciones del
APENDICE I.

Art. 5, 6, 7 y 8 Ley IGV

Prof. Jos Garca Trigozo

13 / 11

13

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

DEL IGV EN LA VENTA DE BIENES
Lo que
ocurra
primero

Lo que
ocurra
primero

Lo que
ocurra
primero

Momento en que
se entregue el bien

NACIMIENTO
DE LA OT EN
LA VENTA DE
BIENES

Fecha de emisin
segn el RCP

Fecha de emisin
del CP

Fecha en que se
entrega el bien

Prof. Jos Garca Trigozo

Fecha en que el CP
se emita

14 / 11

Momento en que
se efecte el pago

Crdito Fiscal del IGV

Requisitos
Sustanciales

Requisitos
Formales

Compras aceptadas como costo o

gasto para el Impuesto a la Renta.
Las compras deben ser destinadas
a operaciones gravadas con IGV.

Vinculado a los comprobantes de

pago.

Vinculado a los registros.

Art. 18 y 19 Ley IGV y Art. 6 del Reglamento; D.Leg 980 y Leyes 29214 y 29215.
Prof. Jos Garca Trigozo

15 / 11

15

DETERMINACION DEL IMPUESTO

IMPUESTO
BRUTO

TASA DEL
IMPUESTO

IMPUESTO
PAGADO EN LAS
COMPRAS

CREDITO
FISCAL

IMPUESTO A
PAGAR

BASE
IMPONIBLE

IMPUESTO
BRUTO

CREDITO
FISCAL

Se determina mensualmente, deduciendo del impuesto bruto de cada periodo

el crdito fiscal.
En la importacin de bienes y utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados el impuesto a pagar es el impuesto bruto.

Base Legal.- Art. 11 y 12 del TUO de la Ley del IGV

Prof. Jos Garca Trigozo

16 / 11

BASE IMPONIBLE
En la venta de bienes e
importaciones de bienes
intangibles*

Valor de venta

En la prestacin o utilizacin de
servicios.

Total de la retribucin

En los contratos de construccin.

El valor de la construccin

En la primera venta de inmuebles.

El ingreso percibido (con exclusin del

valor terreno)

En las importaciones de bienes

corporales*

Valor en Aduanas + derechos e impuestos

(Ad Valorem + I.S.C.) exceptuado el IGV.

Art. 13 del TUO de la LIGV

Prof. Jos Garca Trigozo

* Modificado por la Ley N 30264. Vigente 17.11.2014

17 / 11

Prof. Jos Garca Trigozo

18 / 11

PRORRATA DEL CREDITO FISCAL

Base Legal.- Art. 23 del TUO de la Ley IGV y Art. 6 del Reglamento.

Prof. Jos Garca Trigozo

19 / 11