27 mai 2014

[RAPPORT DE STAGE]

__________________________________________________

Premire partie :
SOMMAIRE
..1
Remerciements..............................................................................................
...........2
Avant
propos...........................................................................................................
3
Prsentation
de
fiduciaire.................................................................................4
Lorganigramme.
..5

__________________________________________________

Deuxime partie :
I. LE TRAITEMENT DES OPERATIONS COURANTES
.......6
II. LA DECLARTION DE LA CNSS ..
.... 7
III. LA DECLARATION DE LA TVA ..
.........9
IV.LA DECLARATION DE LIS.
....12
V.LA DECLARATION DE LIGR.
.....13

__________________________________________________

TROISIEME partie :
conclusion.
.19

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[RAPPORT DE STAGE]

Avant tout dveloppement sur cette exprience

professionnelle, il apparat opportun de commencer ce rapport
de stage par des remerciements, ceux qui mont beaucoup
appris au cours de ce stage, et mme ceux qui ont eu la
gentillesse de faire de ce stage un moment trs profitable.
Je remercie MEJBAR ABELLOUAHED le chef comptable
pour mavoir accueilli au sein de son fiduciaire et pour sa
coopration.
Je prsente aussi mon vridique remerciement au groupe
du fiduciaire : Mme MEJBAR HABIBA et Mlles LAROUZ MARIAM et
CHOUAA SANAE Sur la bonne collaboration et tous les efforts
pour m'aider achever ce travail.
Je remercie galement la Prsidente de notre Ecole (ESIAS) ou
je fais mes tudes, Ainsi un grand salut ceux qui nous
souhaitent la russite, on leur dit
Merci.

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[RAPPORT DE STAGE]

Durant la formation au sien de l'Institut Spcialis de

Technologie Applique (ESIAS), ltudiant acquiert des
comptences trs importantes mais il a besoin aussi des
expriences professionnelles pour renforcer ses acquis
thoriques.
Le stage vise essentiellement initier les stagiaires au
rythme de travail au sien d'une entreprise, respecter les
rglements intrieurs et les horaires, de plus, il attribue
l'tudiant la possibilit de se doter d'une exprience
professionnelle.
Grce au fiduciaire MEJBAR et l'aide de toutes les
personnes du fiduciaire j'ai effectu mon stage dans les
meilleurs conditions, dont j'ai trs bien assimil le travail et
mme j'ai pu rdiger mon rapport de stages dans le quel j'ai
rsum tout ce que j'ai vu et fait durant ma priode de stage.

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[RAPPORT DE STAGE]

FIDUCIAIRE MEJBAR ABdELOUAHED

Etudes_ Comptabilit et fiscalit_ Constitution des

St

: Mr MEJBAR Abdelouahed
: 1re tage N32 imm.Des habouss

* DIRECTEUR
* ADRESSE

boutalamine

ERRACHIDIA
: 05 35 57 46 11
: 05 35 57 66 12
: MEJCOMPTA@gmail.com
: 28607829
: 309191
: 2128496

* TELEPHONE
* FAX
* E-MAIL
* I. F.
* N TVA
* N DE CNSS
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* N DE PATENTE

[RAPPORT DE STAGE]

: 18607829

A. Organigramme :

Les membres du fiduciaire travaillent avec un

esprit du groupe afin de satisfaire la clientle. La
structure organisationnelle de cabinet Majber est
simple : les membres prparent les dcisions
entreprendre PARTIE
pour avoir
de bons rsultats.
Mais
TIORIQUE
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[RAPPORT DE STAGE]

surtout fidliser les clients en gardant une bonne

image de marque.

LE TRAITEMENT DES OPERATIONS

COURANTES
INTOUCTION
La comptabilit est le recensement et la mesure des flux, des
faits matriels, juridiques et conomiques d'une entreprise. C'est une
technique quantitative de collecte de donnes, de traitement et
d'interprtation de l'information chiffre qui circule au sein d'une
entreprise.
La comptabilit constitue un outil de contrle, dinformation,
daide la prise de dcision et un moyen de preuve.

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[RAPPORT DE STAGE]

Modles comptables
La comptabilit et les tats de synthse sont prescrits selon deux
modles :
a) Modle normal
Ce modle est obligatoire pour les personnes dont le chiffre daffaires
annuel est suprieur 7,5 millions de DH.
Les tats de synthse forment un tout indissociable et comprennent
(Le bilan, le CPC, lESG, le tableau de financement et ltat des
informations complmentaires (lETIC))
b) Modle simplifi
Ce modle est applicable pour les personnes dont le chiffre
daffaires annuel est infrieur ou gal 7,5 millions de DH.
Les tats de synthse simplifis comprennent (Le bilan, le CPC, le
tableau de financement et lETIC.)
Lenregistrement comptable
Le dahir N1 -92-138 du 30 joumada II 1413(25 dcembre 1992)
portant promulgation de la loi N 9_88 relative aux obligations comptables des
commerants indique que Toute personne physique ou morale ayant la
qualit de commerant au sens du code de commerce est tenue
detenir une comptabilit dans les formes prescrites par la loi relative
aux obligations comptables des commerants, dite loi comptable
A cette fin, elle doit procder lenregistrement comptable des
mouvements affectant les actifs et les passifs de son entreprise ; ces
mouvements sont enregistrs chronologiquement, opration par
opration et jour par jour.
Les documents comptables et les pices justificatives sont
conservs pendant 10 ans (la loi n9-88, article 22)
Le classement comptable

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[RAPPORT DE STAGE]

Le classement comptable permet la facilit et la rapidit de

procurer aux documents comptables.
Cette opration consiste organiser et classer les documents
comptables tels que les factures, les relevs bancaires, les bons de
route, les notes dlectricit, de tlphone et deauetc., selon leur
nature, leur date et leur numro.

LA DECLARATION De LA C N S S
INTRODUCTION

La Caisse Nationale de Scurit Sociale est un organisme public

sous tutelle administrative du Ministre charg de lEmploi. Elle est
dote de la personnalit civile et de lautonomie financire.
I. La mission de la CNSS
La CNSS gre depuis avril 1961 le rgime de scurit sociale
institu par le dahir n 1-59-148 du 31 dcembre 1959. Ce rgime
assure ces salaris une protection contre les risques de suppression
de revenu en cas de maladie, de maternit, dinvalidit ou de
vieillesse. Il leur sert aussi des allocations familiales et fait bnficier
leurs ayants droit dune pension de survivants et dune allocation au
dcs.
II. L'assujettissement
Le rgime de scurit sociale couvre les salaris exerant dans les
entreprises industrielles, commerciales, artisanales et librales du
secteur priv. Il stend aux marins pcheurs la part et aux
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[RAPPORT DE STAGE]

travailleurs salaris des exploitations agricoles, forestires et leurs

dpendances.
Les employeurs sont tenus de saffilier la CNSS au plus tard 30
jours aprs lembauche du premier salari. Les salaris sont dclars
par lemployeur puis immatriculs par la CNSS, pour devenir des
assurs.
III. Les taux des cotisations
Le tableau suivant donne les taux des cotisations patronales et
salariales par famille de prestations ainsi que le salaire mensuel
plafonn :
Catgories de
prestation

Part
patronale

Part
salariale

Plafond du
salaire

Prestations
familiales

6.5%

0%

Sans plafond

Prestations sociales

8.6%

4.29%

6000(salaire
mensuel)

_ a court terme

0.67%

0.33%

_ a long terme

7.93%

3.96%

2%

2%

Sans plafond

1.6%

0%

Sans plafond

Cotisation lAMO
La taxe de
formation
professionnelle

N.B : Le taux de participation lAMO est de 1% la charge

exclusive demployeur.
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[RAPPORT DE STAGE]

Les organismes qui assurent leurs salaris une couverture

mdicale titre facultatif sont tenus seulement de payer la cotisation
de participation lAMO.

LA DECLARATION DE LA TVA
I Introduction :
La loi n 30/85 promulgue par le dahir n1.85.347 du 20/12/1985 a
substitu la TVA aux anciennes taxes sur les produits et taxes sur les
services.
La TVA est un impt indirect support par le consommateur mais
collect par les entreprises qui jouent le rle dintermdiaire.
II Lassiette de la TVA :
- La base imposable :
Compris dans la base imposable :

Prix de vente (HT)

Frais de transport, mme facturs sparment au client ;
Droit de douane ;
Intrts de crdit sil y a lieu ;
Lensemble des frais supports directement par le client.

Ne pas compris dans la base imposable :

Les rductions accordes aux clients rabais, ristourneetc.

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[RAPPORT DE STAGE]

-Fait gnrateur :
Le fait gnrateur est lvnement qui entrane lexigibilit de
Limpt, c'est--dire le fait par lequel sont ralises les oprations
Lgaux ncessaires pour lexigibilit de la taxe.
Le fait gnrateur de la TVA est constitu par lencaissement total
ou partiel du prix des marchandises, des travaux ou des services
(rgime de droit commun).
III Dclaration et paiement de limpt
Le rgime dimposition applicable pendant une anne en fonction
du chiffre daffaire ralis lanne prcdente .il existe en effet deux
rgimes : la dclaration mensuelle et la dclaration trimestrielle.
Dclaration mensuelle :

Elle concerne les contribuables

dont le chiffre daffaire taxable ralis au cours de lanne

coule atteint ou dpasse 1 000 000.00 DH et les personnes
nayant pas dtablissement au Maroc et y effectuant des
oprations imposables.

* La dtermination de la TVA payer rsulte de la formule suivante :

La TVA collecte (facture) mois T la TVA rcuprable sur
immobilisations mois T la TVA rcuprable sur charges du mois
prcdent T-1 Crdit de TVA = TVA due ou crdit de TVA.
Le paiement ventuel du solde (TVA payer) est ralis avant la fin
du mois T+1 au trsor public. Le rglement est accompagn de la
dclaration du chiffre daffaires.
SERVICE COMPTABILITE

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[RAPPORT DE STAGE]

Si la TVA dductible excde la TVA collecte, il apparat un crdit

de TVA (le rouge) rcuprable par report sur les dclarations des
mois suivants.

Dclaration trimestrielle : Elle concerne les contribuables

dont le chiffre daffaires taxable ralis au cours de lanne
coule est infrieur 1 000 000.00 DH, les tablissements
activit saisonnire et les nouveaux redevables.

La dtermination de la TVA payer rsulte de la formule

suivante :

TVA collecte ou (facture) mois T ; T+1 et T+2 la TVA

rcuprable sur charges mois T -1 ; T et T+1 la TVA rcuprable
sur immobilisations mois T ; T+1 et T+2 Crdit de TVA
= TVA due ou crdit de TVA
IV Rgime de dduction
Seules les entreprises qui sont assujetties la TVA pour
lensemble de leurs activits peuvent dduire lintgralit de la taxe
ayant grev leurs acquisitions de biens et services. Celles qui ne sont
Assujetties la TVA pour la totalit de leurs activits, doivent
appliquer la taxe ayant grev leurs biens et services un pourcentage
gnral et unique de dduction afin de dterminer la fraction de cette
taxe qui doit tre dductible.
V Taux de la TVA

Taux rduit de 7%

Pour les professions librales (avocat, notaire, mdecin).

Sans droit de dduction

SERVICE COMPTABILITE

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[RAPPORT DE STAGE]

Pour les produit de large consommation, les oprations de

banque, de crdit et de change, les oprations relatives aux
valeurs mobilires effectues par les socits de bourse et celles
portant sur les actions et parts sociales mises par les
OPCVM. Avec droit de dduction .
Taux rduit de 10%

Les tablissements touristiques ;

Lactivit de restauration dont :
- Les oprations de restauration fournies par les prestataires de
services au personnel salaries des entreprises ;
- Les ventes de denres alimentaires ou de boissons consommer
sur place ralises dans les restaurants.
Taux rduit de 14%

Travaux immobiliers, Transport de voyage et de marchandises, Caf

et succdans, th et graisses alimentaires avec droit
dduction

Intermdiaires dassurance sans droit dduction

Taux normal 20%

Toutes les autres oprations qui ne sont pas exonres ou celles

qui ne sont pas soumises un autre taux. Ainsi que les
oprations sur les biens matriels et les prestations de services
et mobilires.

DECLARATION DE LIS
Limpt sur la socit est calcul sur la
base du rsultat fiscal arrondi la dizaine
des dhs infrieur en appliquant le taux lgal
SERVICE COMPTABILITE

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[RAPPORT DE STAGE]

de 30% il doit tre vers spontanment

selon un systme d'acompte trimestriel avec
rgularisation une fois que les rsultats de
l'exercice sont dfinitivement connus.
Le montant de L'IS doit tre pay chaque
anne spontanment en 4 acomptes
provisionnels chaque acompte arrondi au dh
suprieur correspond 25% du montant de
L'IS du au titre de l'exercice prcdent. les
versement de ces comptes doivent tre
effectus avant la fin de chaque trimestre
suivant la date d'ouverture de l'exercice
comptable en cours accompagn chacun
d'un bordereau dat et sign par la Socit
si les acomptes verss dpassent le montant
de l'IS du. Lexcdent est imput sur le 1 er et
le 2me acompte de l'anne suivant. Le
Reliquat ventuel est rembours la
Socit.
DECLARATION DE LIGR

L'impt gnral sur le revenu

(IGR) est un impt entr en vigueur
partir de 1990 il frappe le revenu global
de source Marocain ou tranger, ralis
par
des
personnes
physique.
Il
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[RAPPORT DE STAGE]

s'applique chaque anne l'ensemble

des revenus acquis par le contribuable
au cours de l'anne prcdente il est
tablis soit au lieu de la rsidence
habituelle du contribuable soit au lieu de
son principal tablissement dfaut,
l'impt est tabli au domicile fiscal que
le contribuable aura choisi.

PARTIE PRATIQUE

SERVICE COMPTABILITE

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[RAPPORT DE STAGE]

I. FICHE DACTIVITE Des oprations courantes

Documents remplis
Ma mission consiste :
o Classer les pices comptables de chaque client ;
o Saisir les oprations dans le logiciel comptable (Win compta) ;
o Etablir les journaux auxiliaires (achat, vente, banque etc.)
ainsi que le grand livre des socits ;
o Etablir le CPC des socits (annexe N ...).
Dmarche suivre
Lenregistrement
Au cours de la priode de mon stage jai enregistr les oprations
courantes achat, vente, oprations divers etc. . Cette tache je lai
effectu manuellement sur le journal aprs jai reconstitu ce travail
en saisir toutes les oprations concernant lenregistrement sur le
logiciel comptable utilis par la socit.
Le classement des documents comptables
Jai class les pices comptables de chaque client du fiduciaire selon
leur nature et en fonction de leur ordre chronologique.
Comptences exiges

Pour effectuer ce travail jai exploit mes connaissance en :

o Comptabilit gnrale : pour enregistrer les oprations dans le
journal.
o Informatique : pour saisir des oprations dans le logiciel
comptable.
o Droit commercial : pour la conservation des documents
comptables.
Outils utiliss
SERVICE COMPTABILITE

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[RAPPORT DE STAGE]

Pour effectuer cette tache jai utilis :

o Les factures dachats et de ventes de services ou de
marchandises ;
o Les relevs bancaires ;
o Les pices de caisse.
A retenir

La gnralisation de linformatique comme outil de tenue de la

comptabilit a conduit le lgislateur assouplir les conditions de
forme.
Lusage des logiciels comptable est d limportance des
oprations dachat, venteetc. qui nadmettent aucune omission ou
faute.
II. FICHE DACTIVITE LA DECLARTION DE LA CNSS
Documents remplis
Durant la priode de mon stage jai eu loccasion de remplir :
Le bordereau de paiement de la CNSS annexe 2.1 ;
Le bordereau de paiement de lAMO annexe 2.2 ;
Le bordereau des allocations familiales et de dclaration
des salaires annexe 2.3 .
Dmarche suivre
Pour remplir ses documents jai calcul :
Les cotisations la CNSS :
- Les allocations familiales en appliquant le taux de 6.40%.
SERVICE COMPTABILITE

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[RAPPORT DE STAGE]

- Les prestations sociales avec un taux de 12.89%.

- la taxe de formation professionnelle avec un taux de 1.6%.
Sur la base du salaire brut imposable.
Les cotisations lassurance maladie obligatoire AMO :
- La participation lAMO avec le taux de 1.5%.
- La cotisation lAMO avec le taux de 4%.
Sur la base du salaire brut imposable .
Comptences exiges
Pour accomplir
connaissances en :

ii.

cette

tche

le

stagiaire

emplois

ses

Droit et plus prcisment la prvoyance sociale (CNSS).

Comptabilit gnrale

Outils utiliss
Pour tablir les bordereaux de paiement il faut user de :
Le barme des cotisations la CNSS ;
Le taux des cotisations lAMO ;
La taxe de formation professionnelle ;
Le salaire brut imposable.
A retenir

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[RAPPORT DE STAGE]

La dclaration de CNSS est lun des travaux effectus chaque

mois, elle consiste remplir les bordereaux de paiement de la CNSS
et de lAMO.
Les majorations de retard sont appliques en cas de nonpaiement de tout ou partie de la cotisation.
Les taux en vigueur sont : compter du 1er janvier 1995, le taux
est de 3 % pour le 1er mois ou fraction de mois de retard et de 1 %
pour le mois suivant ou fraction de mois.

III.

FICHE DACTIVITE LA DECLARATION DE LA TVA

Documents remplis

Jai rempli :
o Ltat des dductions des Sts annexe 3.1 ;
o Le dtail de la TVA annexe 3.2
o Le formulaire de dclaration trimestrielle de la TVA annexe
3.3 .
o Le formulaire de dclaration mensuelle de la TVA annexe
3.4.
SERVICE COMPTABILITE

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[RAPPORT DE STAGE]

Dmarche suivre
Jai effectu les calculs suivants :
o La TVA facture ;
o La TVA rcuprable sur les immobilisations ;
o La TVA rcuprable sur charge.
Comptences exiges

Jai exploit mes connaissances en :

o Comptabilit gnrale pour lenregistrement de la TVA
o Fiscalit (TVA) pour le calcul de la TVA due ou crdit de TVA.

Outils utiliss
Pour tablir le formulaire de dclaration de la TVA, il faut
disposer des documents suivants :
o Relevs bancaires ;
o Factures des achats de biens et service du mois (N-1) ou
trimestre (T-1) ;
o Factures des immobilisations du mois ou trimestre ;
o Factures des ventes du mois ou trimestre.

A retenir

o Pour calculer la TVA le comptable doit tenir compte des

lments suivants :
* Le rgime de dclaration (mensuelle ou trimestrielle) ;
* Le rgime dimposition (des dbits ou des encaissements) ;
SERVICE COMPTABILITE

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[RAPPORT DE STAGE]

* Le taux de TVA. (7%,10%,14% e t20%) ;

* Le rgime de dduction (prorata de dduction).
o - Pour le paiement de la TVA : il doit respecter Le dlai de
paiement qui est avant la fin du mois T+1 sil sagit dune
dclaration semestrielle et avant la fin du mois qui suit le
trimestre sil sagit dune dclaration trimestrielle.il faut
souligner quen cas du retard lassujettis doit payer une
majoration de 10%.

La russite dune telle exprience professionnelle reste

conditionne par le choix de la socit accueillante, la gestion de

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[RAPPORT DE STAGE]

droulement de stage ainsi qu la collaboration des responsables

et des efforts du stagiaire.
Le stage que jai pass au sein de fiduciaire Mejbar ma permis
de vivre une exprience riche en information. Ctait loccasion
pour moi de faire un rapprochement entre les cours reus et les
ralits du milieu professionnel.
Toutefois, il ya lieu de souligner que la dure dun mois
consacr au stage savre plutt insuffisante pour une meilleure
imprgnation du milieu de travail.
Pour conclure, le stage de fin dtude constitue une opportunit
pour les tudiants de ESIAS dans la mesure o ils leurs
permettent de mettre en pratique leurs acquis thoriques et de
dcouvrir le milieu professionnel.

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