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NDICE
1.
PRESENTACIN ..................................................................................................... 35
2.
3.
3.2.2.
3.2.3.
3.3. Resultado........................................................................................................................ 50
3.3.1.
Observaciones ................................................................................................. 51
3.3.2.
Recomendaciones ........................................................................................... 51
3.3.3.
Conclusin ....................................................................................................... 55
1. PRESENTACIN
Este documento revela el resultado de la Fiscalizacin Superior en su fase de comprobacin
que fue aplicada al contenido de la Cuenta Pblica 2014 del Municipio de Acatln, Ver., la
informacin que se muestra aborda los principales temas de un proceso que involucra el
anlisis, la evaluacin, la revisin documental, la confirmacin y verificacin de evidencias
fsicas y operativas dentro de un marco tcnico metodolgico que permite certezas en funcin
de los procedimientos aplicados y respecto de las muestras que fueron determinadas para este
efecto.
El ORFIS, al ejercer sus facultades atiende el objetivo medular de la Fiscalizacin Superior, al
efectuar la revisin integral de la Gestin Financiera, considerada esta como el proceso que
implica: a) el ejercicio del presupuesto expresado en los ingresos, egresos y deuda pblica, b)
la administracin, ministracin, manejo, custodia y aplicacin de los recursos financieros y
bienes pblicos, c) el buen uso de los recursos pblicos para la ejecucin de los planes y
programas aprobados y la consecucin de las metas y los objetivos contenidos en estos y d) la
generacin de informacin suficiente y competente para la rendicin de cuentas con oportunidad
y transparencia, en cumplimiento de las disposiciones legales y normativas que regulan el
quehacer pblico.
ACATLN, VER.
35
36
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, artculo 116, fraccin II,
prrafo sexto.
Ley de Coordinacin Fiscal, artculo 49 fraccin III.
Convenio de Coordinacin y Colaboracin para la Fiscalizacin Superior.
Sistema Nacional de Fiscalizacin.
Constitucin Poltica del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artculos 26,
fracciones I, inciso c) y II, inciso a), 33, fraccin XXIX y 67, fraccin III.
Ley Orgnica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave,
artculo 6, fracciones I, inciso c), y II, inciso a) y 18, fraccin XXIX.
Ley nmero 252 de Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave; artculos 1, 2, fracciones IV, V, VI, VII y VIII, 3, 4, 6.1, 6.2, 7, 11, 12, 13, 14,
15, 16, 17, 18, 20, 21, 22, 23, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, fraccin II, 35, 36, 37, 62, 63.1,
fracciones I, II, III, IV, V, VI, XIV, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX, XX, XXII, XXIII, XXIV y XXVI,
64, 65, 69.1, fracciones I, II, V, XII, XIII, XV, XVI, XVII, XVIII, XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV
y 74, fracciones I, II y III.
Reglamento Interior del rgano de Fiscalizacin Superior del Estado de Veracruz
de Ignacio de la Llave; artculos 1, 16, fracciones XV, XVI, XVII, XVIII, XIX y XX, 17,
fracciones VIII, X y XIII y 43, fraccin VI.
Reglas Tcnicas de Auditora para el Procedimiento de Fiscalizacin Superior en
el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicadas en la Gaceta Oficial del
Estado el da diez de abril del dos mil quince con nmero extraordinario 144.
Cdigo de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de Ignacio
de la Llave, artculos 37, fraccin I, 38, 39 y 43, fracciones I y II.
ACATLN, VER.
Bajo
1,278
2,344
78.6%
489
16.4%
UBICACIN FSICA
Calle 5 de Mayo esq. Allende, Zona Centro, C.P. 91420.
Telfono: 279 822 32 53
ACATLN, VER.
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3. RESULTADO DE LA FASE
DE COMPROBACIN
INGRESOS
Universo
EGRESOS
$11,719,499.83
$11,591,264.69
11,616,588.01
9,309,777.21
99.12%
80.32%
Muestra Auditada
Representatividad de la muestra
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
CONCEPTO
FONDO
INTERESES
Universo de
Recursos
Ejercidos
$1,235,974.00
Muestra Auditada
1,235,974.00
0.00
Representatividad
de la muestra
100.00%
0.00%
0.00
APORTACIN
DE
BENEFICIARIOS
OTROS
0.00
SUBTOTAL
0.00
$1,235,974.00
0.00
0.00
0.00%
0.00%
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
0.00
$1,235,974.00
1,235,974.00
0.00
1,235,974.00
100.00%
0.00%
100.00%
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
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ACATLN, VER.
TOTAL
CONCEPTO
Universo de
Recursos
Ejercidos
FONDO
$ 1,562,874.67
INTERESES
APORTACIN DE
BENEFICIARIOS
0.00
Muestra Auditada
1,562,874.67
0.00
Representatividad
de la muestra
100.00%
0.00%
OTROS
0.00
SUBTOTAL
REMANENTE DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
TOTAL
0.00
$ 1,562,874.67
0.00
$ 1,562,874.67
0.00
0.00
1,562,874.67
0.00
1,562,874.67
0.00%
0.00%
100.00%
0.00%
100.00%
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
En la revisin de la muestra auditada de los ingresos obtenidos del Fondo de Aportaciones para
la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal y
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal, fueron analizados al 100%.
De la auditora tcnica a la obra pblica ejecutada por el Municipio de Acatln, Ver., la muestra
de auditora fue la siguiente:
MUESTRA DE AUDITORA TCNICA
CONCEPTO
MONTO
NO. DE OBRA
$2,365,922.18
1,856,519.99
78.47%
50.00%
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo
de auditora.
3.1.
El Control Interno es la herramienta que induce acciones para propiciar la eficacia y eficiencia
en el desarrollo de las operaciones; un ambiente de confiabilidad respecto de las cifras y de la
informacin financiera y operativa, en un espacio de cumplimiento de las leyes y normatividad
aplicable.
La administracin pblica que ejercen las Entidades Federativas y los Municipios, debe
coadyuvar ms que nunca a fortalecer los conceptos de transparencia y rendicin de cuentas.
Vigilar el adecuado destino de los recursos pblicos asignados en el Presupuesto, alcanzar las
metas y cumplir los objetivos de los planes y programas, deben ser premisas de cumplimiento.
Los mecanismos de Control Interno son la fortaleza que se debe robustecer para alcanzar a
todas las actividades y operaciones en donde estn involucrados en su concepto ms amplio
los recursos pblicos.
ACATLN, VER.
39
Ambiente de Control;
Administracin de Riesgos;
Actividades de Control;
Informacin y Comunicacin; y,
Supervisin.
RESULTADO DE LA EVALUACIN
Como resultado de la evaluacin antes citada, se determin que las medidas aplicadas cumplen
con los objetivos de control de la administracin y ofrecen una seguridad razonable, en todos
los aspectos, para prevenir o detectar errores o irregularidades en el curso normal de sus
operaciones.
De la aplicacin del cuestionario y de la matriz de evaluacin correspondiente, se le concluye
que el Control Interno del Municipio de Acatln, Ver., fue Alto. En el fortalecimiento del control
existen ventanas de oportunidad que en general hemos identificado en la prctica de la
Fiscalizacin Superior a Municipios y que mencionamos a continuacin como referencia de
aquellas que pueden aplicarse en el corto plazo para consolidar el sistema de Control Interno.
VENTANAS DE OPORTUNIDAD:
a) Evaluacin al cumplimiento de los objetivos de cada uno de los Fondos y
Programas, a travs de la identificacin de indicadores.
b) Contratacin de obras y adquisiciones de bienes y servicios, se realizar con las
mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad, en cumplimiento
a la normatividad aplicable en la materia.
c) Evitar el sobre o subejercicio presupuestal, a travs del control eficaz y eficiente
de los recursos pblicos.
d) Ejercicio de recursos presupuestales a travs de polticas y lineamientos
definidos.
e) Cumplimiento de obligaciones fiscales en funcin de controles y lineamientos
especficos.
f) Planeacin Financiera para la adecuada gestin de ingresos y egresos durante
el ejercicio fiscal.
g) Correcta integracin de expedientes de obras y acciones observando las reglas
de operacin y lineamientos de los distintos Fondos y Programas.
40
ACATLN, VER.
3.2.
GESTIN FINANCIERA
ACATLN, VER.
41
42
ACATLN, VER.
EVALUACIN
Se verific el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables al ejercicio de los recursos
pblicos. De la revisin efectuada se detect incumplimiento a disposiciones de carcter federal,
estatal y municipal, que dieron lugar a la formulacin del pliego de observaciones
correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del Procedimiento de
Fiscalizacin Superior.
3.2.1.2. CUMPLIMIENTO DE LOS POSTULADOS BSICOS Y NORMAS DE
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
La Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG), establece los criterios que
rigen la emisin de informacin financiera de los Entes Pblicos, con el fin de lograr la
adecuada armonizacin en el registro de los activos, pasivos y el patrimonio as como
del ingreso y el gasto, contribuyendo a la medicin de la eficacia, economa y eficiencia
en el uso de los recursos pblicos.
Los postulados bsicos son los elementos fundamentales que configuran el Sistema
de Contabilidad Gubernamental, teniendo incidencia en la identificacin, el anlisis, la
interpretacin, la captacin, el procesamiento y el reconocimiento de las
transformaciones, transacciones y otros eventos que afectan el Ente Pblico;
sustentan de manera tcnica el registro de las operaciones, la elaboracin y
presentacin de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia
demostrada, respaldo en legislacin especializada y aplicacin de la Ley General de
Contabilidad Gubernamental, con la finalidad de uniformar los mtodos,
procedimientos y prcticas contables.
Conforme al artculo 22 de la LGCG los Entes Pblicos deben aplicar los postulados
bsicos de forma tal que la informacin que proporcionen sea oportuna, confiable y
comparable para la toma de decisiones.
ACATLN, VER.
43
Al efectuar la revisin a la Cuenta Pblica del ejercicio 2014, el ORFIS verific que los
registros de las transacciones y la emisin de informacin financiera se realizarn
conforme a los Postulados Bsicos de Contabilidad Gubernamental, as como el
avance que en materia de armonizacin el Ente Fiscalizable tena al 31 de diciembre
del ejercicio en revisin.
Lo anterior se bas principalmente en la normatividad emitida por el Consejo Nacional
de Armonizacin Contable (CONAC), as como en el convenio de colaboracin
celebrado entre la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, la Secretara de la
Funcin Pblica y la Auditora Superior de la Federacin, mediante el cual las
entidades de Fiscalizacin Superior promoveran y verificaran el avance en materia
de armonizacin contable.
EVALUACIN
Al revisar el cumplimiento en la adopcin e implementacin de los documentos tcnicos
contables emitidos por el CONAC, se detect que durante el ejercicio 2014 el cumplimiento de
esta obligacin y de los postulados bsicos de contabilidad gubernamental se encontraba en
proceso de realizarse, razn por la cual en el apartado de recomendaciones, se seala al Ente
Fiscalizable que debe adoptar e implementar las disposiciones emitidas por el CONAC.
44
ACATLN, VER.
GRFICA 1
INGRESOS
12.00
10.00
Millones
8.00
6.00
4.00
2.00
0.00
Impuestos
Derechos
Productos
94,201.45
Contribuciones
por mejoras
0.00
AUTORIZADO
364,486.79
OBTENIDO
347,192.63
Participaciones
federales
11,326,427.00
Otras
aportaciones
0.00
Otros ingresos
80,454.55
Aprovechamientos
131,197.56
92,341.77
0.00
284,554.51
24,268.44
10,964,798.78
0.00
6,343.70
0.00
Otros ingresos: Estmulo de impuestos sobre erogaciones $3,617.03, Ingresos varios $1.96, Depsitos no
identificados $2,724.71.
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
Millones
4.00
3.00
2.00
1.00
0.00
Servicios
personales
Materiales y
suministros
Servicios
generales
Bienes
muebles
Bienes
inmuebles
Ayuda,
subsidios y
transferencias
650,000.00
475,000.00
EJERCIDO
491,554.64
107,594.18
Obra pblica
y acciones
Deuda
pblica
Previsin
fiduciara
Otros
0.00
Convenio de
colaboracin
administrativa
0.00
0.00
0.00
0.00
675,210.09
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
ACATLN, VER.
45
CUADRO 1
RESULTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
INGRESOS /
EGRESOS
CONCEPTO
Total de Ingresos
$11,719,499.83
Total de Egresos
11,591,264.69
$ 128,235.14
EVALUACIN
Al evaluar el ejercicio del presupuesto del Ente Fiscalizable correspondiente al ejercicio 2014,
de acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta Pblica entregada al H. Congreso del Estado
y a la documentacin soporte de la misma, se derivan las siguientes conclusiones:
Al 31 de diciembre de 2014, el Ente Fiscalizable ejerci un importe de $11,591,264.69, que
comparado con los recursos recaudados y transferidos provenientes de su Ley de Ingresos por
$11,719,499.83, refleja un resultado por $128,235.14.
Aportaciones Federales Ramo 33
En lo que respecta a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial
nmero extraordinario 043 de fecha 30 de enero de 2014, el Ayuntamiento recibi los siguientes
recursos para los Fondos que a continuacin se sealan:
INGRESOS
RESULTADO
1,235,974.00
$ 1,235,974.00
0.00
0.00
0.00
Aportacin de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
$ 1,235,974.00
$ 1,235,974.00
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
Total
EGRESOS
0.00
0.00
$ 1,235,974.00
$ 1,235,974.00
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
46
ACATLN, VER.
0.00
0.00
$
0.00
0.00
$
0.00
CONCEPTO
INGRESOS
EGRESOS
RESULTADO
$ 1,570,549.00
$ 1,562,874.67
$ 7,674.33
0.00
0.00
0.00
Aportacin de Beneficiarios
0.00
0.00
0.00
Otros
0.00
0.00
0.00
$ 1,570,549.00
$ 1,562,874.67
$ 7,674.33
0.00
0.00
Subtotal
Remanentes de Ejercicios Anteriores
0.00
Total
$ 1,570,549.00
$ 1,562,874.67
$
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
7,674.33
CONCEPTO
SALDO
Inicial
$801,679.98
$ 0.00
$178,778.95
$ 0.00
Bienes
Muebles
Incremento
107,594.18
0.00
11,022.87
0.00
118,617.05
Final
$909,274.16
$ 0.00
189,801.82
$ 0.00
$1,099,075.98
0.00
$178,812.00
$ 0.00
$10,793,850.77
0.00
0.00
0.00
0.00
Bienes
Inmuebles
FISMDF
FORTAMUNDF
OTROS
TOTAL
$980,458.93
Inicial
Incremento
$10,615,038.77
Final
$10,615,038.77
0.00
$178,812.00
$ 0.00
$10,793,850.77
Total
$11,524,312.93
0.00
$368,613.82
$ 0.00
$11,892,926.75
0.00
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
ACATLN, VER.
47
48
ACATLN, VER.
MONTO EJERCIDO
$ 450,915.20
REPRESENTA %
36.48
410,599.63
33.22
374,459.17
$ 1,235,974.00
30.30
100.00%
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
EVALUACIN
Por lo anterior, se considera que el Ente Fiscalizable cumpli en lo relativo a objetivos y metas
programadas.
Del mismo modo y de acuerdo a lo establecido por la Ley de Coordinacin Fiscal para el Fondo
de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal (FORTAMUNDF), en el que seala que los recursos deben ser ejercidos en
los trminos aprobados por el Ente Fiscalizable y destinados exclusivamente a la satisfaccin
de sus requerimientos, dando prioridad al cumplimiento de sus obligaciones financieras, al pago
de derechos y aprovechamientos por concepto de agua y a la atencin de las necesidades
directamente vinculadas con la seguridad pblica de sus habitantes, se determin lo siguiente:
ACATLN, VER.
49
MONTO EJERCIDO
Seguridad Pblica
Bienes Muebles
Infraestructura Bsica Educativa
Fortalecimiento Municipal
Drenaje, Letrinas y Alcantarillado
918,352.64
11,022.87
491,779.29
54,300.00
87,419.87
$ 1,562,874.67
TOTAL
REPRESENTA
%
58.76
0.71
31.47
3.47
5.59
100.00%
Fuente: Cuenta Pblica del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2014 y papeles de trabajo de auditora.
EVALUACIN
Por lo anterior, se considera que el Ente Fiscalizable cumpli en lo relativo a objetivos y metas
programadas.
3.3.
RESULTADO
Con los resultados obtenidos de la revisin efectuada, el ORFIS elabor y notific el Pliego de
Observaciones, asimismo se les dio a conocer las recomendaciones a los servidores y ex
servidores pblicos o personas responsables de la solventacin, sealando que contaban con
un plazo de 20 das hbiles para que presentaran, dentro del trmino legal, la documentacin
y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias notificadas en dicho Pliego.
Una vez analizada la documentacin y/o aclaraciones a los sealamientos del Pliego de
Observaciones, el resultado se informa a continuacin.
OBSERVACIONES
RECOMENDACIONES
TOTAL
FINANCIERAS
16
16
TCNICAS
SUMA
1
20
21
(Los nmeros y las referencias son los que originalmente se asignaron a las inconsistencias en
el Pliego de Observaciones respectivo.)
50
ACATLN, VER.
3.3.1. OBSERVACIONES
Nmero de obra
Descripcin
2014300020301
Nmero de obra
Descripcin
2014300020007
Descripcin
2014300020006
3.3.2. RECOMENDACIONES
Adems de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos
administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:
ACATLN, VER.
51
52
ACATLN, VER.
ACATLN, VER.
53
54
ACATLN, VER.
3.3.3. CONCLUSIN
Una vez concluida la fase de comprobacin del procedimiento de Fiscalizacin Superior a la
Cuenta Pblica 2014, que se efectu mediante la prctica de auditora a pruebas y muestras
selectivas, se determin que no existen observaciones que adviertan una presunta
responsabilidad resarcitoria de los servidores o ex servidores pblicos involucrados por un
posible dao a la Hacienda Pblica Municipal.
Primera. No se detectaron irregularidades que hagan presumir la existencia de dao patrimonial
en el Municipio de Acatln, Ver., sin embargo, se detectaron inconsistencias de carcter
administrativo, incluidas en el correspondiente apartado de Observaciones, a las cuales el
Titular del rgano de Control Interno, conforme a su marco de actuacin establecido en la
legislacin vigente, deber dar seguimiento, implementar las medidas correctivas y preventivas
que eviten su recurrencia y, en su caso, sustanciar los procedimientos administrativos que
correspondan.
ACATLN, VER.
55
Segunda. A travs de los titulares de las reas operativas se deben implementar mecanismos
de control en los aspectos sealados en el apartado de Recomendaciones, para garantizar el
cumplimiento de los objetivos, mejorar la gestin financiera, as como fortalecer la transparencia
y la rendicin de cuentas, de estas acciones el Titular del rgano de Control Interno debe
realizar los procedimientos correspondientes para su cumplimiento.
Tercera. En la segunda fase del procedimiento de Fiscalizacin Superior de determinacin y
fincamiento de indemnizaciones y sanciones, derivado de las pruebas aportadas, podrn
determinarse otras observaciones, siendo sujeto a una nueva notificacin.
Cuarta. En apego a lo dispuesto por los artculos 30.2, 32.2, 33.1, 33.2 y 36 de la Ley de
Fiscalizacin Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que
emite el rgano de Fiscalizacin Superior del Estado relativas a la revisin de la Cuenta Pblica
2014 del Municipio de Acatln, Ver., slo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditora,
porcentajes de revisin y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas
con los recursos pblicos del ejercicio 2014 sobre las que se practic la Fiscalizacin Superior,
por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas que se
desempearon o desempean como servidores pblicos en el Municipio de Acatln, Ver., de
cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carcter civil, administrativa o penal, ni de
responsabilidades futuras que pudieran surgir con motivo de la atencin de quejas y denuncias
de terceros sobre aquellas que no fueron materia de revisin, as como por el ejercicio de las
facultades que ejerzan otros rganos de Fiscalizacin facultados.
56
ACATLN, VER.