Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
TRUJILLO
DOCENTE:
Augusto
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
CURSO:
ALUMNOS:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
PRESENTACIN
El presente trabajo est desarrollado con la finalidad de dar a conocer acerca el
quehacer del control gubernamental, a la luz de los actos y resultados de la gestin
pblica, as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de
poltica y planes de accin, con el fin de mejorar la gestin a travs de la adopcin de
acciones preventivas y correctivas.
Dentro del marco del estudio de los Sistemas Administrativos en el Estado
Peruano; El Sistema Nacional De Control, el cual comprende acciones de cautela, Que
por el tecnicismo en muchos casos de las normas en materia del control gubernamental
o el mero desconocimiento trae como consecuencia el incumplimiento
de las
INTRODUCCIN
El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control, normas,
mtodos
procedimientos,
estructurados
integrados
funcionalmente;
ste trabajo es sobre la normativa que est orientada a supervisar, vigilar, y verificar
los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado, as como del cumplimiento de las Normas Legales y de los lineamientos de
poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a travs de la adaptacin de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Los sistemas administrativos, son procesos de apoyo esencialmente de tipo administrativo que contribuyen e
impulsan el cumplimiento de los objetivos del Estado. Estos sistemas, racionalizan las estructuras y los
procedimientos administrativos y a la vez promueven el mejor uso de los recursos humanos,
financieros y materiales, logrando as una mayor eficiencia.
Los sistemas administrativos, estn compuestos de principios, normas, procedimientos y tcnicas que
regulan la utilizacin de recursos en las entidades de la administracin pblica. Entre los principales
sistemas de la administracin pblica peruana figuran los de presupuesto, contabilidad, tesorera,
endeudamiento, planificacin, inversin pblica, control, entre otros.
El Art. 46, de la Ley 29158, de 19.Dic.2007 LOPE, precisa que los Sistemas Administrativos
tienen por finalidad regular la utilizacin de los recursos. Los sistemas administrativos, de aplicacin
nacional
El Poder Ejecutivo tiene la rectora de los Sistemas Administrativos, con excepcin del Sistema
Nacional de Control
Asegurar
Sistemas
Funcionales
el
cumplimiento
de
polticas
de
todas o varias
Entidades del Estado.
administracin
pblica,
eficacia y la eficiencia.
promueve
la
SISTEMA
NACIONAL DE
CONTROL
LEY N29622: MODIFICA LA LEY NM. 27785, LEY ORGNICA DEL SISTEMA
Esta Ley tiene por objeto establecer las normas para regular la elaboracin, aprobacin,
implantacin funcionamiento, perfeccionamiento y evaluacin del control interno en las
entidades del Estado, con el propsito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y
operativos con acciones y actividades de control previo, simultneo y posterior, contra los
actos y prcticas indebidas o de corrupcin, propendiendo al debido y transparente logro de
los fines, objetivos y metas institucionales. Cuando en ella se mencione al control interno, se
entiende ste como el control interno gubernamental a que se refiere el artculo 7 de la Ley
N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica. De acuerdo con esta norma, se denomina sistema de control interno al conjunto
de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y
mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en
cada entidad del Estado, para la consecucin de los objetivos.
Promulgada el 17 de Abril del 2006.
Publicada el 13/05/2016
4.
Publicado 30/10/2008
Las Normas De Auditora Gubernamental-NAGU, fueron aprobadas por la CGR, mediante
R.C. N 162-95-CG, del 22.SET.95. Sus modificatorias mediante las R.C. N 141-99-CG,
259-2000-CG, 012-2002-CG y 089-2002-CG.
Las NAGU, son criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del
auditor, orientados a uniformizar el trabajo de la auditora gubernamental y obtener
resultados de calidad.
Las NAGU, son de aplicacin y cumplimiento obligatorio por parte de las personas de los
rganos del Sistema Nacional de Control, incluyendo a profesionales y/o especialistas que
participen en el proceso de la auditora gubernamental.
B. CONTROL GUBERNAMENTAL
1. Definicin:
El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos
y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as
como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes
de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su
mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
2. Objetivos del control gubernamental
Es supervisar, vigilar y verificar que la gestin pblica se realice con atencin
en:
Eficiencia: Relacin existente entre los bienes o servicios producidos o entregados y los
recursos utilizados para ese fin, en comparacin con un estndar de desempeo establecido.
logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendan alcanzarse, previsto en la
legislacin o fijados por otra autoridad.
Economa: Relacionada con los trminos y condiciones bajo los cuales se adquieren
Transparencia: Deber de los funcionarios y servidores pblicos de permitir que sus actos
de gestin puedan ser informados y evidenciados con claridad a las autoridades de gobierno y
a la ciudadana en general, a fin de que stos puedan conocer y evaluar cmo se desarrolla la
gestin pblica.
Legalidad: La gestin pblica debe realizarse con apego a las normas legales y
2. Control Interno:
El control interno comprende las acciones de reserva previa, simultnea y de verificacin
posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus
recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su ejercicio es
previo, simultneo o concurrente y posterior.
sujetas
a control por
el Sistema,
Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio
Pblico.
d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del Estado y por
ley, e instituciones y personas de derecho pblico.
e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a cargo de
supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin provenientes de contratos
de privatizacin.
f) Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que ste participe en
el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten por los recursos y
bienes materia de dicha participacin.
g) Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las entidades
internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o
administren. En estos casos, la entidad sujeta a control, deber prever los
mecanismos necesarios que permitan el control detallado por parte del Sistema.
3. Atribuciones del sistema
Son atribuciones del sistema:
a. Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta gestin y utilizacin de
los recursos y bienes del Estado, el cual tambin comprende supervisar la legalidad
de los actos de las instituciones sujetas a control en la ejecucin de los lineamientos
para una mejor gestin de las finanzas pblicas, con prudencia y transparencia
fiscal.
b. Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de
las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos
c. Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica, a travs de la
optimizacin de los sistemas de gestin y ejerciendo el control gubernamental con
especial nfasis en las reas crticas sensibles a actos de corrupcin administrativa.
d.
Propugnar
la
capacitacin
permanente
de
los
funcionarios
servidores
CONTRALORA
GENERAL DE LA
REPBLICA
3. ATRIBUCIONES
Son atribuciones de la Contralora General, las siguientes:
Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros, documentos e informacin de
las entidades, aun cuando sean secretos; as como requerir informacin a particulares que
mantengan o hayan mantenido relaciones con las entidades; siempre y cuando no violen la
libertad individual.
Ordenar que los rganos del Sistema realicen las acciones de control que a su juicio sean
necesarios o ejercer en forma directa el control externo posterior sobre los actos de las
entidades.
Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se deriven de los informes
de control emanados de cualquiera de los rganos del sistema.
pertinentes.
Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de control de las entidades.
Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los recursos naturales, as como sobre los
bienes que constituyen el Patrimonio Cultural de la Nacin, informando peridicamente a la
pblica.
Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantas que otorgue el
4.
Autonoma Econmica
de
la
Contralora
c.
f.
Las sociedades de auditoria externa forman parte del Sistema Nacional de Control previo
registro y proceso de seleccin; son designadas por la Contralora General y contratadas,
durante un perodo determinado por entidades econmica, financiera, de sistemas
informticos, de medio ambiente y otros para prestar servicios de auditora.
1.
Exclusividad de la designacin por la Contralora
general
Con arreglo al marco legal de su competencia, es atribucin exclusiva de la Contralora
General la designacin de Sociedades que se requieran para la prestacin de servicios
de auditora en las Entidades.
a. Auditoras Financieras:
Comprenden el examen de estados financieros y/o examen de asuntos financieros,
conforme a la normativa del control gubernamental.
Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y el Manual Internacional de
Pronunciamientos de Auditora y Aseguramiento que rigen a la profesin contable en
el pas, son igualmente aplicables a todos los aspectos de la auditora financiera. Por
su naturaleza, las Auditora Financieras son de carcter anual.
Los resultados de dichas auditoras sern orientados, entre otros, a determinar la
razonabilidad de la informacin financiera y presupuestaria presentada para la
formulacin de la Cuenta General de la Repblica, materia de evaluacin por la
Contralora General, de acuerdo a sus atribuciones.
b. Auditoras de Gestin:
Comprenden el examen de una entidad, rea, programa o proyecto con relacin
al cumplimiento de objetivos y metas y respecto a la correcta utilizacin de los
recursos, considerando los procesos, resultados y la consistencia de las acciones
de gerencia. Por su naturaleza, las Auditora de Gestin no necesariamente son de
carcter anual. Este examen puede ser en materia econmica, de desempeo, de
funcionamiento de sistemas informticos, de situacin del medio ambiente, de
captacin de recursos, de obras, de procesos judiciales, de uso de recursos
asignados, y otras que se requieran en materia de control. Las auditoras de
gestin de acuerdo a su naturaleza son efectuadas por Sociedades integradas por
profesionales especialistas en las materias objeto de auditora, tales como:
Ingenieros,
economistas,
mdicos,
licenciados
en
administracin,
abogados,
firma del
La Comisin Especial de Cautela, emitir su opinin sobre los servicios prestados desde el
inicio hasta el trmino de la auditora, la cual no debe ser sobre aspectos tcnicos
derivados de la ejecucin de la auditora y/o de los informes emitidos por la Sociedad; los
mismos que competen a la Contralora General.
CONTROL INTERNO:
El control interno comprende las acciones de reserva previa, simultnea y de verificacin
posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestin de sus
recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo,
simultneo o concurrente y posterior.
a) El Control Interno previo:
Consiste en la formulacin, elaboracin y aprobacin de las distintas normas jurdicas y
administrativas que sirven para regular y regir la ejecucin de las operaciones y
acciones de cualquier organizacin.
Compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las
entidades con responsabilidad propia, realizar sus actividades sobre la base de las
normas institucionales, los que contienen las polticas y mtodos de autorizacin,
verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin.
Por ejemplo: Reglamento interno, manual de organizacin y funciones, manual de
procedimientos, diagrama de procedimientos entre otros.
b) Control Concurrente:
Consiste en la supervisin permanente para que las actividades, tareas y operaciones
que fueren determinadas en el control previo, se ejecuten tal como fueron programadas
y que mediante rdenes e instrucciones son efectuadas por el personal correspondiente.
c) El Control Interno posterior:
Es el examen y evaluaciones de las actividades, tareas y operaciones que fueron
realizadas por personal, despus que estas fueran ordenadas y programadas.
Su objetivo fundamental es detectar deficiencias, errores e irregularidades que han sido
cometidas por el personal, ya sea en forma voluntaria e involuntaria en el grado de
cumplimiento de sus responsabilidades,
con la finalidad
de recomendar
las
gestin y ejecucin llevadas a cabo, en relaciones con las metas trazadas y resultados
obtenidos
Las Entidades del Estado estn obligadas a implantar sistemas de control interno en sus
procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales, orientando su
ejecucin al cumplimiento de los objetivos siguientes:
a. Promover y optimizar la eficiencia y eficacia, transparencia y economa en las
operaciones de las entidades, as como la calidad de los servicios que presta.
b. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, contra todo hecho irregular
o situacin que pudiera afectarlos.
c. Cumplir con la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones.
d. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.
f. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir cuenta
por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una misin u objetivo encargado
y aceptado.
Funcionamiento del Control Interno
El funcionamiento del control interno es continuo, dinmico y alcanza a la totalidad de la
organizacin y actividades institucionales, desarrollndose en forma previa, simultnea o
posterior.
Sus mecanismos y resultados son objeto de revisin y anlisis permanente por la
administracin institucional con la finalidad de garantizar la agilidad, confiabilidad,
actualizacin y perfeccionamiento del control interno, correspondiendo al Titular de la
entidad la supervisin de su funcionamiento, bajo la responsabilidad.
a.
b.
c.
d.
e.
Para asumir el cargo de Jefe de OCI, cualquiera sea la forma de designacin, se deben
cumplir los siguientes requisitos:
a.
b.
c.
d.
No haber sido condenado por delito doloso con resolucin firme. (Declaracin
Jurada).
e.
f.
i.
j.
8.
9.
10.
11.
k)
l)
Definicin:
El Plan Anual de Control es un instrumento de gestin, a travs del cual la
Contralora General orienta, planifica y evala el accionar de los rganos de
control institucional del sistema nacional de control, conforme a los objetivos
y lineamientos de la poltica institucional impartida.
ii.
Objetivos Estratgicos:
LINKOGRAFA
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/1998/prim
er/control.htm
https://www.app.minsa.gob.pe/denuncias_oci/LEY%2027785.pdf
http://inforcon.blogspot.pe/2011/04/sistema-nacional-de-control.html
http://es.slideshare.net/GiancarloMerinoAlama/sistemas-administrativos-perpresupuesto-control-planeamiento-giancarlo-merino-alama?ref
http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/346d1b84-8141-4beb9fbf18145759213b/Ley%2BOrg%C3%A1nica%2Bdel%2BSistema%2BNacio
nal%2Bde%2BControl%2By%2Bde%2Bla%2BContralor%C3%ADa%2BGene
ral%2Bde%2Bla%2BRep%C3%BAblica+(1).pdf?MOD=AJPERES
http://www.monografias.com/trabajos82/sistema-nacional-controlpropuestas/sistema-nacional-control-propuestas2.shtml
http://www.munihuancayo.gob.pe/portal/upload/documentos/2013/control_int
erno/cursos_capacitacion/sistema_nacional_ci.pdf
http://es.slideshare.net/ajavess/semana-4-sistema-nacional-de-control
http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/346d1b84-8141-4beb-9fbf18145759213b/Ley%2BOrg%C3%A1nica%2Bdel%2BSistema%2BNacional
%2Bde%2BControl%2By%2Bde%2Bla%2BContralor%C3%ADa%2BGeneral
%2Bde%2Bla%2BRep%C3%BAblica+%281%29.pdf?MOD=AJPERES
https://www.app.minsa.gob.pe/denuncias_oci/LEY%2027785.pdf
http://www.monografias.com/trabajos82/sistema-nacional-controlpropuestas/sistema-nacional-control-propuestas2.shtml
https://es.wikipedia.org/wiki/Contralor%C3%ADa_General_de_la_Rep%C3%
BAblica_del_Per%C3%BA
http://inst.servir.gob.pe/index.php/es/sistema-de-control-interno.html
http://doc.contraloria.gob.pe/soa/documentos/RC_173_2009_CG.pdf