Mdulo 7 Introduo aos impostos e IVA

7. Princpios e linhas gerais do IVA

Em cada fase do circuito econmico apenas se tributa o valor acrescentado.

O IVA s efetivamente suportado pelo consumidor final

Todos os intervenientes neste processo so sujeitos passivos de IVA, exceto

o consumidor final que suporta e paga o IVA, ou seja, para este, o IVA mais um
custo que est includo no preo pago ao comerciante.

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Imposto neutro

Cada agente econmico que transaciona bens ou servios tem de liquidar IVA.
IVA sobre o preo de venda dos bens ou dos servios = IVA liquidado

Imposto estadual
Por outro lado, cada agente econmico que transaciona bens ou servios tem direito
a deduzir o IVA suportado nas aquisies de bens e servios para o seu negcio.

A entidade credora do imposto o Estado

Figura 14

IVA suportado nas aquisies = IVA dedutvel

Imposto geral

Cada agente econmico entrega ao Estado a diferena entre o IVA liquidado e o IVA
dedutvel.

Caracteriza-se por ter uma base de tributao ampla, aplicando-se

generalidade das operaes econmicas (transmisses de bens, prestaes de
servios e operaes de comrcio intracomunitrio ou com pases terceiros)

IVA entregue ao Estado = IVA liquidado IVA dedutvel

Imposto proporcional
Concluso: regra geral, o IVA no representa um custo para as empresas, uma vez que o imposto entregue ao Estado corresponde diferena entre o IVA cobrado pela empresa aos seus
clientes e o IVA pago pela mesma aos seus fornecedores.

A taxa do imposto sempre a mesma,

independentemente do valor da matria coletvel

Os regimes fundamentais de tributao do IVA so:

regime normal

Conclumos ento que o IVA apurado de forma indireta atravs de um mtodo a que
se costuma chamar:

regimes especiais:

mtodo subtrativo ou

regime especial de iseno;

mtodo indireto ou

regime especial dos pequenos retalhistas.

mtodo das faturas ou

O enquadramento do sujeito passivo nestes regimes depende essencialmente do

seu volume de negcios.

mtodo do crdito de imposto

Os regimes especiais de tributao vo ser tratados separadamente e desde que o

sujeito passivo no se enquadre nestes regimes enquadrado no regime normal.

Mtodo subtrativo porque opera por subtrao do IVA pago nas faturas de compra ao IVA recebido nas vendas.
Mtodo indireto porque no determina o valor acrescentado em cada estado do
sistema produtivo, antes calcula a diferena do imposto pago nas vendas e nas compras, de forma global, reportado a um perodo e no produto a produto.

7.3. Funcionamento do IVA

Todos os produtos ou servios esto, em regra, sujeitos a IVA. O IVA
pago sempre que um produto vendido ou um servio prestado.
Exemplos:
quando um produto sai da fbrica para o distribuidor;
quando este o vende ao armazenista;
quando este o vende ao comerciante;
quando este o vende ao consumidor final.

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Mtodo das faturas porque tem como elemento fundamental o pressuposto da

emisso da fatura ou documento equivalente em cada operao tributvel.
Mtodo do crdito de imposto visto que o clculo do imposto a entregar baseia-se na autorizao de deduo ao imposto que o sujeito passivo apura nas vendas ou
prestaes de servios de um crdito constitudo pelo IVA pago nas suas empresas.
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Figura 13 O IVA um imposto que incide sobre o consumo.

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