Anexo 1.

Para los siguientes casos expuestos resuelva de la siguiente manera: Marque en el cuadro
que se presenta despus del caso; en el campo segn corresponda a los diversos hechos
generadores del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de
Servicios como: HECHO GENERADOR DE IVA / NO SUJETA AL IVA / EXENTA DEL IVA
segn encaje con la actividad sealada. Explique en todos los casos el por qu; cite base
legal. a) Lucrecia va a la iglesia y da su ofrenda al prroco de la misma, al salir compra una
camisa en el bazar de la esquina. Camina a la Universidad y al llegar a sus clases de
computacin, en el campus universitario, la empresa Burbujita -que ha pedido permiso a
las autoridades universitarias para hacer una encuesta- recoge la opinin de Lucrecia y sus
compaeros para impulsar su nuevo producto regalando muestras de la bebida gaseosa. Al
final de la tarde Lucrecia va al Dentista pues se le quebr un diente, luego toma el Autobs
para regresar a su casa, en su bolso lleva el peridico que compr despus de pagar la
mensualidad que corresponde a los servicios educacionales que presta la Universidad.
Explique en cul de los diversos hechos generadores del Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios encaja la actividad sealada, o en su defecto
marque si es una operacin no sujeta o exenta del impuesto segn corresponda y explique
en todos los casos por qu citando base legal.

Actividad

Hecho Generador
De IVA

En la iglesia da su ofrenda

Compra una camisa en el

bazar de la esquina.

Camina a la Universidad.

La
empresa
Burbujita
regala
muestras
de
bebidas

Saborea la muestra de las

No sujeta
al IVA
X

Exenta Explique el porqu de su respuesta citando

del IVA
base legal
Existe en Derecho Tributario, otra figura que NO
debe confundirse con las exenciones, y que es la
NO SUJECIN. La No Sujecin es una
actividad que no se enmarca dentro de los
hechos generadores de un determinado tributo.
Por ejemplo si IVA grava con impuesto la
transferencia de bienes muebles y la prestacin
de servicios; el acto de transferir un bien inmueble
no est sujeto a dicho impuesto, pues este tributo
grava nicamente las transferencias de bienes
artculos 4, 5, 6 y 7 Ley de IVA)
El consumidor final paga entonces en el precio
ofrecido al pblico por el comerciante adems del
valor neto que le pertenece al comerciante
Ley de IVA establece en sus artculos 45 y 46
aquellas actividades que aunque nacen al
causarse el hecho generador del citado impuesto,
la misma Ley las exime o libera de la obligacin
de pagar el tributo. (Leer Artculos 45 y 46 de la
Ley de IVA)
artculos 11, 12 y 13 Ley de IVA
la empresa aunque no venda sus productos al
mercado los consume ella misma y genera
facturacin
artculos 11, 12 y 13 Ley de IVA

bebidas que regalan.

la empresa aunque no venda sus productos al

mercado los consume ella misma y genera
facturacin

Paga al Dentista por sus

servicios

Paga
el
Autobs.

pasaje

del

Compra el peridico

Paga la mensualidad de la
Universidad.

artculos del 16 al 19 Ley de IVA

ya que se nos presta un servicio esa actividad
est gravada con IVA
artculos del 16 al 19 Ley de IVA
ya que se nos presta un servicio esa actividad
est gravada con IVA
Ley de IVA establece en sus artculos 45 y 46
aquellas actividades que aunque nacen al
causarse el hecho generador del citado impuesto,
la misma Ley las exime o libera de la obligacin
de pagar el tributo. Artculos 45 y 46 de la Ley de
IVA
Ley de IVA establece en sus artculos 45 y 46
aquellas actividades que aunque nacen al
causarse el hecho generador del citado impuesto,
la misma Ley las exime o libera de la obligacin
de pagar el tributo. Aquellos servicios de
enseanza y educacionales prestados por
entidades autorizadas para tal efecto por el
Ministerio de Educacin. Como puede observarse
quien goza de la exencin del impuesto no es el
sujeto que presta el servicio educacional, sino
quien consume ese servicio.

Anexo 2.
b) Resolver los casos presentados a continuacin, todos los problemas siguientes son con
respecto a los temas de Retencin, Percepcin y Anticipo a cuenta IVA. Problema

1.

La empresa Profesionales 2016, S.A. de C.V. cuyo giro es la venta al detalle de

productos de decoracin, est clasificada como mediano contribuyente por el Ministerio de
Hacienda, y para aumentar sus inventarios compra a la empresa La Sirenita Feliz, S.A. de
C.V. (Clasificado como Gran Contribuyente por el Ministerio de Hacienda) productos
relacionados con la decoracin por un monto de U$575.00 + IVA.
Qu tipo de figura legal procede: Ninguno Retencin Percepcin Anticipo a cuenta
todos Razone el porqu de su respuesta
Porque el grande le retiene al pequeo o mediano, el art. 163 del Cdigo Tributario
establece que los contribuyentes que transfieran bienes muebles a otros contribuyentes
debern percibir el 1% sobre el precio neto de venta de los bienes transferidos.
Realice los clculos respectivos de la operacin antes detallada y cite el nombre del
documento legal involucrado. Suma neta por la compra: ___$575.00_______ Cantidad en
concepto de IVA: ____$575.00________ Cantidad en concepto de Retencin, percepcin o

anticipo a cuenta IVA (si aplican): ___$575.00_________ Total a pagar a proveedor =

____$575.00_______________ Problema
Problema 2
Sonia va al supermercado Don Chirino a comprar las provisiones de la semana para su
familia, cuando va a pagar en caja se da cuenta que no lleva efectivo y decide pagar con su
tarjeta de crdito del Banco Pollito Fugaz un total de $50 dlares IVA incluido. Al final del
da el supermercado Don Chirino rene todos los pagos hechos con las tarjetas de Crdito
y Dbito del Banco Pollito Fugaz para reclamar al mismo el pago en efectivo de todas las
compras realizadas. El total de compras realizadas con tarjetas de crdito y dbito en el
supermercado Don Chirino fue de $3,800 IVA incluido. Qu tipo de figura legal procede por
parte del Banco:
Ninguno Retencin Percepcin Anticipo a cuenta todos Razone el porqu de su
respuesta:
Art. 162 C. Tributario impone que los contribuyentes que reciben pagos por medio de
tarjetas de crdito o debito tienen que percibir el 2% del valor del bien o el servicio que
prestan o dan.
2.

3 (V 4.) Realice los clculos respectivos y cite el nombre del documento legal
involucrado. Suma neta por la compra: __$3362.83________ Cantidad en concepto de IVA:
___$437.17_______ Cantidad en concepto de Retencin, percepcin o anticipo a cuenta
IVA (si aplican):__ $67.26________ Total a pagar por el Banco a supermercado Don
Chirino= _______$3295.57___________
Problema 3
El Ministerio de Agricultura y Ganadera institucin de Gobierno designada como agente de
retencin, compra a Almacenes el Gigante 20 escritorios valorados cada uno en $150 +
IVA, al momento de la compra el tesorero del citado Ministerio le manifiesta al gerente del
Almacn el Gigante que le efectuar la retencin de IVA por estar facultado por resolucin
del Ministerio de Hacienda de fecha 15 de noviembre de 2016; no obstante, el gerente del
Almacn el Gigante le muestra la tarjeta color celeste que lo acredita como Gran
contribuyente y le manifiesta que por estar clasificado como tal, el citado Ministerio no puede
efectuarle la retencin de IVA. Qu tipo de figura legal procede:
Ninguno Retencin Percepcin Anticipo a cuenta todos descuento Razone el
porqu de su respuesta:
No se retiene porque ambos son grandes contribuyentes.
Realice los clculos respectivos y cite el nombre del documento legal involucrado. Suma
neta por la compra: ___$3000______ Cantidad en concepto de IVA: ___$390________

________ Cantidad en concepto de Retencin, percepcin o anticipo a cuenta IVA (si

aplican):___ 00.00_______ Total a pagar a proveedor = ___$3390______________
Problema 4
Almacenes Los Recres, S.A. de C.V. dedicada a la venta de ropas y calzados de ltima
moda, decide comprar 20 camisas, con un precio de $15 cada una + IVA, al Bazar el
Bosque de la China, al momento de efectuar el pago por las compras, el interesado le
comunica al gerente del Bazar el Bosque de la China que el gerente de Almacenes Los
Recres, S.A. de C.V. le entreg para hacer la compra una tarjeta color celeste para hacerle
a Bazar el Bosque de la China algo as como un descuento pero que realmente no sabe
que figura legal es, le explic tambin que si Bazar el Bosque de la China tena de igual
forma una tarjeta de color celeste, esa operacin (V 4.) dependiente de Bazar el Bosque de
la China regresa a mostrarle al comprador de Almacn Los Recres, S.A. de C.V. una
tarjeta que no es de color celeste. Qu tipo de figura legal procede:
Ninguno Retencin Percepcin Anticipo a cuenta todos descuento Razone el
porqu de su respuesta:
En este caso cuando se presenta la tarjeta celeste est en la obligacin de retencin y
percepcin pero ambos deben ser grandes contribuyentes tanto el comprador como el que
vende.
Realice los clculos respectivos y cite el nombre del documento legal involucrado. Suma
neta por la compra: __$300.00_______ Cantidad en concepto de IVA: ___$39.00________
_________ Cantidad en concepto de Retencin, percepcin o anticipo a cuenta IVA (si
aplican):__ 00.00________ Total a pagar a proveedor = __$339.00_______________

Problema 5.
La empresa El mundo del hoy, desea comprar 3 casitas plsticas para entretener nios en
su sala de ventas, su proveedor, la distribuidora plsticos duraderos (la cual est
clasificada por el Ministerio de Hacienda como mediano contribuyente), le vende cada casa
plstica por un valor de 25.00 + IVA. La empresa El mundo del hoy al momento de la

compra le presenta su tarjeta de contribuyente IVA, al dependiente quien advierte que es de

color celeste. Qu tipo de figura legal procede:

Ninguno Retencin Percepcin Anticipo a cuenta todos Razone el porqu de su

respuesta:
No se efecta retencin ni percepcin porque solo se aplican cuando las cantidades son
iguales o mayores que $100.00.
Realice los clculos respectivos y cite el nombre del documento legal involucrado. Suma
neta por la compra: __$75.00_______ Cantidad en concepto de IVA: __$9.75_________
Cantidad en concepto de Retencin, percepcin o anticipo a cuenta IVA (si aplican):___
00.00_______ Total a pagar a proveedor = ___$84.75_______________________________