INFLUENCIA DE EJECUCIN DE AUDITORA OPERATIVA EN LA

GESTIN EN EL REA DE ALMACENES DE EMPRESAS

COMERCIALES DEL PER 2016

NDICE
INTRODUCCIN.............................................................................................. 2
1.1. Caracterizacin del problema..................................................................2
1.2. Enunciado del problema.........................................................................3
1.3. Objetivos:.............................................................................................. 3
1.4. Justificacin.......................................................................................... 4
II. CONTENIDO............................................................................................. 5
2.1. Antecedentes......................................................................................... 5
2.2. Bases tericas....................................................................................... 5
2.3. Marco conceptual................................................................................... 7
2.4. Metodologa......................................................................................... 10
CONCLUSIONES............................................................................................ 11
BIBLIOGRAFA.............................................................................................. 12

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INTRODUCCIN
La auditora inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de
un negocio, y se le otorgaba una importancia fundamental a los aspectos
matemticos de la contabilidad, tambin detectaba fraudes y malversacin de
fondos.
La auditora se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la situacin
del capital aportado por los inversionistas). Cuando cambio la visin de la
contabilidad, se consider como una informacin que permite una buena
gestin administrativa, los auditores ampliaron su mbito de revisin, como a
los anlisis financieros y las evaluaciones de control interno.
De aqu la Auditora Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones
adoptadas en los distintos niveles jerrquicos respectos de los objetivos,
polticas, planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicacin, sistemas
de informacin, procedimientos, controles ejercidos, etc.
A travs de la auditora operativa se pueden conocer las verdaderas causas de
las desviaciones de los planes originales trazados. La administracin superior
necesita conocer objetivamente en qu medida se estn cumpliendo los
objetivos y como se estn utilizando los recursos en todas las unidades de la
empresa. Por esto se necesitan profesionales que informen en forma objetiva e
independiente de la situacin de la empresa.
Entonces la atencin de la auditora operativa recae sobre el ejecutivo,
entendiendo como este la persona que toma decisiones y por ende determina,
afecta o encauza el desempeo de un grupo humano que persigue un objetivo.
De esto trata este trabajo de explicar que es la Auditora Operativa, se trataran
temas como las normas y las metodologas, tratando una en particular.

1.1. Caracterizacin del problema

En la Auditora Operativa la informacin est dirigida hacia el aspecto
administrativo, es decir hacia todas las operaciones de la empresa en el
presente con proyeccin al futuro y retrospeccin al pasado cercano.

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Al realizar una auditoria operativa con frecuencia se observan condiciones

deficientes las cuales muchas veces son inevitables. Pero mostrando la razn
defectuosa y as obtener efectos que beneficien a la organizacin, no solo al
presente sino tambin al futuro.
Una evaluacin de la efectividad de los procedimientos y prcticas requiere de
cierta revisin o estudio preliminar con el fin de conocer cmo funcionan dichos
procedimientos y prcticas para formarse una idea con respecto a su
efectividad y utilidad. Basndose en dichas revisiones es posible identificar
asuntos especficos como reas problema o deficiencias que requieren de ms
estudio, todo esto obviamente ha dado lugar a profundos reajustes
institucionales en la organizacin de las actividades de los organismos pblicos
en la planificacin, formacin de presupuesto, contabilidad y control.
Una aplicacin ms selectiva de los recursos de Auditoria se hace necesario,
excepto para cualquier actividad o aspecto que debe ser examinado por un
requisito legal, los requisitos de Auditoria deben ser normalmente dirigidos a
aquellas actividades y aspectos que parecen ofrecer el ms grande potencial
para el mejoramiento constructivo.

1.2. Enunciado del problema

En la Auditoria Operativa durante el desarrollo del examen existen muchas
dificultades al redactar el examen de auditoria;: por ser cada examen un caso
nico; cada actividad requiere una clase de explicacin distinta, debido a que
para cada una de ellas existen diferentes lectores con conocimientos y
necesidades que difieren; y requiere del Auditor elevado criterio, capacidad y
competencia; si el informe del Auditor va a ser ledo tambin por la Direccin
General debe ser comprensible para cualquier lector inteligente, sin importar
sus conocimientos especficos.

1.3. Objetivos:
General

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La Auditoria Operativa Formula y presenta una opinin sobre los aspectos

administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de
efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y
financieros mediante modificacin de polticas, controles operativos y accin
correctiva, desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales
posteriores

explican

sntomas

adversos

evidente

en

la

eficiente

administracin.
Objetivos Especficos:

Crtica: el auditor no debe aceptar lo que se le presente a la primera, debe

buscar todas las evidencias posibles para tener un buen juicio.

Sistemtico: porque se elabora un plan para lograr los objetivos (este plan

debe ser coherente).

Imparcial: nunca debe dejar de ser objetivo e independiente (tanto en lo

econmico como en lo personal).

Evaluar (diagnstico): conocer las verdaderas causas de los problemas.
Estimar (pronstico): la situacin administrativa futura.

1.4. Justificacin
El presente tema fue elegido a fin de conocer la realidad de las empresas
comerciales en el Per respecto de un tema muy importante, nos referimos a la
auditora operativa relacionada con las diversas operaciones en la gestin en el
rea de almacenes de empresas comerciales.
El trabajo reviste mucha importancia pues se analiz un tema (auditora
operativa) muy relevante que influye en forma determinante en la gestin o
resultados

generales

de

las empresas comerciales, pues tienen mucho

movimiento econmico, financiero y administrativo y es por ello que cuando hay

un deficiente manejo del tema o no se aplican todos los procedimientos pueden
ocasionarse muchos problemas.

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II. CONTENIDO
2.1. Antecedentes
Para la realizacin de la presente monografa hemos revisado informacin
concerniente al tema. Luego de haber indagado una variedad de estudios
relacionados sobre el tema en investigacin, podemos afirmar que, aun cuando
existen numerosos trabajos que abordan diferentes aspectos relacionados con
el tema de la auditora operativa y sus diversas operaciones o transacciones
que se realizan en la institucin; ninguno de ellos ha planteado la importancia
que significa el mtodo de monitoreo en dicha auditora.

2.2. Bases tericas

En el resultado de la Auditoria Operativa se pretende determinar si el personal
en la Empresa est realmente cumpliendo con stas normas. El informe final
explica las bases de la Auditoria, las normas que se cumplieron y las que no;
cuando estas no se han cumplido el rendimiento se considera deficiente y se
requiere una accin correctiva.
Evaluado el rendimiento, el Auditor generalmente dirige hacia s mismo la
informacin cuantitativa que contiene para medir la Eficiencia, Eficacia y
Economa con la que el trabajo se ha efectuado, se ocupa del rendimiento en
reas como personal, trabajo, productividad y calidad del trabajo y costo,
considerando aspectos que le interesaron como:
Personal: Los Auditores aplican medidas cuantitativas a muchos aspectos
significativos de la fuerza del trabajo, incluye el nmero de empleados, relacin
del personal, total de horas trabajadas. Regulares y extraordinarias, ratios de
horas normales, extraordinarias y empleados directos o indirectos.
Cargas de trabajo: El Auditor aplica medidas cuantitativas de rendimientos a
asuntos como del volumen nuevo, volumen de trabajo completo, etc.

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Calidad: El Auditor aplica medidas de calidad para determinar cmo se ha

realizado el trabajo pudiendo ser el nmero de reclamaciones recibidas de
clientes, el nmero de quejas del sindicato, el nmero de errores de facturacin
producido

entre

otros.

Producto Ideal: El Auditor aplica medidas cuantitativas para determinar la

relacin entre las unidades de trabajo, teniendo como informacin facturas de
clientes, talones de nmina preparados por horas trabajadas, pedidos de
compra emitidos por da de trabajo, etc.

Estructura del comit, composicin y operacin:

Los Comits debern establecerse para proporcionar una orientacin en la

direccin y polticas sobre controles de desastres y seguridad de la
Empresa a Auditar.

El Conjunto de Organizaciones colaboradoras que son responsables de las

operaciones deben ser adecuadamente representadas en los comits.

Las actividades del Comit deben realizarse con la filosofa de un negocio,

incluyendo la planificacin anticipada de las reuniones, la provisin para las
agencias detalladas, el registro, la evaluacin y solucin de las partidas y la
preparacin y distribucin de las actas.

Necesidad de la auditoria operativa:

La auditora operativa es opcional, por ello es la necesidad de hacer una
auditoria teniendo en cuenta los siguientes factores:
Por Competencia; para que una empresa pueda ser competitiva en el mbito
comercial debe hacerse una auditora ms especfica para que pueda ubicar o
detectar sus habilidades y amenazas y as estas poderlas superar mediante la
informacin del auditor indicando recomendaciones y as hacer que esta

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empresa tenga muchas oportunidades y sea competente frente a las otras

empresas y tenga una fortaleza para satisfacer sus necesidades individuales.
Por La Alta Direccin Empresarial; teniendo la alta direccin de la empresa la
necesidad de determinar reas de mayor sensibilidad y contribuir a una mayor
eficiencia de las operaciones, cuyo fin es de asegurar el cumplimiento eficiente,
efectivo y econmico de los objetivos empresariales.

Importancia De La Auditoria Operativa

La Auditora Operativa es importante porque es el instrumento de control
posterior sobre la administracin en general. Tiene un significado ms
importante para el sector pblico ya que normalmente el sector privado tiene un
instrumento automtico que determine su eficiencia y efectividad.
Este instrumento es la medicin de la utilidad neta, los ingresos y gastos de la
empresa estn ntimamente relacionados, si la empresa produce efectividad es
eficiente, de lo contrario se tomar medidas correctivas.
En el sector pblico los intereses de una entidad normalmente vienen del
sector pblico y no son producidos en relacin con sus gastos de operacin.
Por este motivo la auditora operativa es importante en el gobierno, y hay
creciente inters en su aplicacin por los del organismo superior de control.
La Auditora Operativa con la finalidad de prestar un servicio de carcter
gerencial, ya no contentndose de obtener una opinin sobre la razonabilidad
de los Estados Financieros y la eficacia del control interno, tuvo la necesidad
de conocer las deficiencias e irregularidades existentes que atentaban contra la
eficiencia, economa y efectividad. La importancia de la Auditora Operativa
deja el olvido la imagen del auditor que solo se concentraba en la revisin de
cuentas y a determinar los responsables de desfalcos, fraudes, malversaciones
de fondos y otras irregularidades, se convierte en un elemento pensante,
creativo y con gran imaginacin y sentido comn para ejercer en mejor forma

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sus funciones que pudiesen evaluar la ejecucin y valorizar los resultados

obtenidos.
La Auditora Operativa permite acelerar el desarrollo de las entidades hacia la
eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de
accin y procedimientos, para lo cual es indispensable que todos los
profesionales que ejecuten acciones de control tomen conciencia de la
importancia de la Auditora Operativa en ms breve plazo posible, por los
valiosos beneficios que ella reporta.

2.3. Marco conceptual

La auditora operativa
Se define por stas reglas:
Primero: Los Auditores deben de realizar su trabajo personalmente como lo
hara un Gerente si dispusiera de tiempo.
Segundo: Los Auditores deben suponer que ellos son los dueos del negocio,
que son dueos de los beneficios, y antes de recomendar un cambio o criticar
una operacin, deben de preguntarse qu haran si el negocio fuese realmente
suyo.
La Auditora Operativa es una forma a travs de la cual los Auditores Internos
enfocan sus trabajos, analizan los asuntos de su competencia y consideran los
resultados; para ello deben adoptar las tcnicas y enfoques desde la
perspectiva de un director.

Inters O Usuarios
El auditor independiente es delegado por el consejo de administracin como
responsable de informar a los accionistas, a la direccin y al pblico de la
adecuacin de las manifestaciones de la direccin sobre la condicin financiera

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de los negocios y de los resultados financieros de operaciones por un perodo

especfico, siendo ellos lo principales interesados en conocer los objetivos
logrados

metas

alcanzadas.

Las revisiones de los auditores de operaciones tienen mucho inters para el

auditor independiente, pues sabe que la mayora de las cosas que ocurren
dentro de una empresa tiene algn defecto sobre los libros de contabilidad y
sobre los estados financieros. A travs del trabajo del auditor de operaciones, el
independiente puede asegurarse de la adecuacin y efectividad de los
aspectos

de

operaciones

de

los

sistemas

de

control.

El inters de la colectividad por todo lo que significa, bienes de produccin,

economa del esfuerzo humano y aprovechamiento de recursos exigir con
mayor

fuerza

en

el

futuro.

Enfoque: Es una caracterstica eminentemente positiva, dirigido a la obtencin

de mayores resultados de la Gestin Empresarial.
Existen dos enfoques bsicos de Auditoria Operativa:
Enfoque de Organizacin:
La aplicacin de este enfoque est basado en la administracin de un
departamento u otra unidad de mando. Examina adems de las funciones o
actividades dentro de una organizacin la administracin de la misma,
considera su sistema, su personal, sus mtodos de informacin, sus mtodos
de evaluacin de personal, sus presupuestos y el lugar que ocupa. En el plan
general de la empresa. Puede tambin realizar una descripcin microscpica
de la estructura de la empresa, estudiar su forma desde numerosos ngulos.

El Enfoque Funcional:
Se ocupa del seguimiento de una o varias actividades desde su principio hasta
su conclusin; preferencia todas las funciones a travs de las unidad
implicadas en ellas, estn menos pendientes de las actividades de la

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administracin general; Dentro de las unidades que de su efecto en las

funciones que revisan.
Las Auditorias Funcionales son con frecuencia muy difciles porque realiza un
experimento

largo

indirecto

en

una

empresa

pudiendo

frustrar

tremendamente a quin trate de entender los muchos aspectos del flujo de

trabajo.

Quines lo realizan?
La auditora operativa es efectuada por un equipo de profesionales de diversas
disciplinas segn la situacin a presentarse.
La mayora de estos miembros sern Contadores Pblicos Colegiados (CPC)
La Ley del Contador Pblico N 13253 dispone que efectuar y autorizar toda
clase de operaciones de Auditora, corresponde a los Contadores Pblicos. La
auditora operativa puede ser realizada por personal de la empresa, o por
personas ajenas, el trabajo en equipo est conformado por auditores,
contadores pblicos profesionales, profesional de entrenamiento prctico y
formal de la profesin contable, sumndose a este equipo polivalente de
auditora personal, tcnicos profesionales de otras disciplinas como son:
ingenieros, economistas, matemticos, abogados, especialistas en sistemas
electrnicos, administradores de empresas, etc. Cada uno es responsable de
colaborar

en

su

rea

de

pericia.

Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente como la hara un

gerente s dispusiera de tiempo, tambin debe suponer que ellos son dueos
del negocio, que son dueos de los beneficios y antes de criticar un cambio o
criticar una operacin deben preguntarse que haran s el negocio fuese
realmente

suyo.

El auditor de operaciones tiene la responsabilidad de ayudar tanto a la

direccin operativa como a la general, a los directores operativos debe
ofrecerles

recomendaciones.

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Los auditores tienen la responsabilidad de observar las normas internacionales

de auditoria, principios de contabilidad generalmente aceptados, etc. de sus
revisiones y evaluaciones; todo concierne a la claridad, adecuacin y ejecucin
del trabajo para elaboracin del informe respectivo realizado.

2.4. Metodologa
Si suponemos que se trata de auditores externos sin un conocimiento detallado
de la entidad auditada y sin que sus ejecutivos manifiesten preferencia alguna
para que el examen recaiga en un determinado subsistema de la organizacin,
la metodologa que usaremos para examinar la entidad ser:

Etapa Preliminar: conocimiento previo de la empresa.

Etapa de Estudio General: definir las reas crticas, para as llegar a

establecer las causas ltimas de los problemas. Se debe poner hincapi en
los sistemas de control internos administrativos y gestin de cada rea.

Etapa de Estudio Especfico: se puede establecer la relacin entre los

problemas visibles y potenciales y las causas que en verdad lo originaron

El auditor debe generar un modelo de control.

Con el material ordenado se procede a un anlisis del problema, con el fin

de formular los juicios que conduzcan al diagnstico real de la situacin y
tambin a un pronstico.

Etapa de Comunicacin de Resultados: es un informe que proporciona una

opinin meditada, experta e independiente en relacin a la materia sometida
a examen, con su evidencia correspondiente.

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CONCLUSIONES

1.

Con la investigacin desarrollada, se pudo determinar que la

auditora operativa incide favorablemente en la mejora de la gestin
de las empresas comerciales del Per.; esto sucede porque se
detectan a tiempo los errores que pueden estarse cometiendo en las
diversas operaciones (financieras, contables, de procesos, etctera)

2.

que se dan en las empresas.

Asimismo, se logr establecer que la auditora operativa contribuye
con la optimizacin de la gestin de las empresas comerciales del
Per, con la finalidad de reducir los errores que cometen los
empleados y ejecutivos durante su trabajo ya sea en forma
intencional

no,

para

ello

se

deben

emplear

tcnicas

procedimientos de auditora apropiados y aplicados en forma

3.

oportuna para poder minimizar los riesgos.

Se pudo establecer adems que la auditora operativa contribuye
favorablemente con la gestin de las empresas, pues cuando se
tiene control de estas importantes operaciones (que manejan los
fondos y recursos del estado) se puede optimizar el manejo de
recursos financieros con la finalidad de cumplir eficientemente los

4.

objetivos y metas propuestas por las empresas.

Se considera al auditor operativo como un rival o crtico de aquellos
con los que trata, debido a los errores internos en las que pudieran
encontrarse las diferentes reas; siendo su inters del auditor
operativo mejorar la operatividad del negocio en lugar de recibir y
felicitaciones por descubrir errores considerndose como dueo del
negocio.

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BIBLIOGRAFA

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