Unidad 10 Soluciones 2014

UNIVERSIDAD
CATLICA DE
CRDOBA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
Y ADMINISTRACIN
AUDITORIA
GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS AO
2014
SOLUCIONES
UNIDAD N 10 CAJA Y BANCOS Profesor Titular: Lic. Roberto Dellaferrera
Profesor Adjunto: Cr. Luis Ramn lvarez Chiabo
JTP: MARIA SOLEDAD PERFUMO MARIA VIRGINIA ARES
INDICE:
Soluciones:
Planteo Prctico n 1 La Galletita S.A. ....................................................
Pg. 03
Planteo Prctico n 2 Prestadora S.A. ......................................................
Pg. 08
Planteo Prctico n 3 Esperanza S.R.L. ....................................................
Pg. 10
Planteo Prctico n 4 Hogar S.A.................................................................
Pg. 17
Planteo Prctico n 5 Argentina Sport S.A................................................
Pg. 20
Universidad Catlica de Crdoba

Facultad de Ciencias Econmicas y de Administracin
Auditora Turno Tarde Gua de Trabajos Prcticos
Unidad 7 Caja y Bancos
SOLUCION PRACTICO N 1:
I Procedimientos de auditora:
Arqueos de Caja - moneda nacional y extranjera realizado por auxiliar.

Corte de documentacin relacionada con ingresos y egresos de efectivo en caja.
Corte de documentacin relacionado con movimientos bancarios chequeras en blanco,
utlimo cheque emitido, ltima boleta de depsito bancario, etc. .
Verificacin de conciliacin bancaria .
Verificacin de debito bancario posterior de los cheques pendientes de dbito bancario al
31/12/XX.
Verificin de acreediacin bancaria posterior de los depsitos pendientes de acreeditacin
al 31/12/XX.
II y III Papeles de Trabajo y Asientos de Ajustes Propuestos.

II.A. Hoja Llave
Cdigo Partida
1.1.001.001
1.1.001.002
1.1.001.003
Descripcin
Saldo s/ Mayor
Caja Moneda Nacional

Caja Moneda Extranjera
Banco 1 Cta. Cte.
TOTAL
Saldo s/ Auditora
Ajuste
5.800,00
14.750,00
18.000,00
4.000,00
14.650,00
10.000,00
-1.800,00
-100,00
-8.000,00
38.550,00
28.650,00
-9.900,00
Referencia
(1)
(2)
(3)
Conclusin general de la revisin: "REGULAR".

Temas a incluir en la Hoja de Comentarios:
a) Contenido de elementos no pertenecientes al concepto de efectivo definido por la normativa vigente en el saldo de Caja
Moneda Nacional, conforme surge del arqueo de caja efectuado (Comprobantes de gastos, valores de terceros, anticipos
para futuros gastos).
b) Utilizacin del tipo de cambio inadecuado a efectos de convertir las existencias de monedas forneas.
c) Ajustes sin justificacin en la partida Banco 1 Cta. Cte. efectuados al slo efecto de hacer coincidir el saldo del mayor
con el del extracto bancario.
Fecha de Inicio: 13/01/XX+1

Fecha de Final: 16/01/XX+1
Realiz:
Cr. Luis Ramn Alvarez Chiabo
Supervis:
Cr. Roberto Dellaferrera

(1)
El saldo contable de la partida Caja Moneda Nacional se encuentra conformado
por elementos que no son representativos de dinero en efectivo y otros valores de
poder cancelatorio y liquidez similar, por lo cual es necesario producir la siguiente
depuracin de saldos:
Partida
Gastos de Comida
Gastos de Combustible
Deudores Varios
Anticipos de Gastos
A Caja Moneda Nacional
Debe
Haber
300
500
800
200
1800
Es necesario, tambin, practicar una validacin en cuanto a aspectos formales de la

documentacin respaldatoria de los conceptos depurados:
a)
b)
c)
d)
Que los comprobantes respaldatorio estn a nombre de la entidad.

Que la documentacin respaldatoria se haya consignado el CUIT de la firma.
Que los comprobantes se encuentren debidamente autorizados.
Que los conceptos detallados en los comprobantes se vinculen directa o
indirectamente con la activida de la firma.
e) Que la forma de pago descripta en los comprobantes respaldatorios se correlacione
con la entrega de efectivo.
f) Que las fechas consignadas en los mismos sean razonables.
Es de fundamental importancia determinar si el cheque que figura como cambiado al
tesorero se encuentra cubriendo o no un faltante de fondos.
(2)
El saldo contable de la partida Caja Moneda Extranjera se encuentra convertido a

tipo de cambio vendedor vigente al 31/12/XX ($ 2,95 por dlar estadounidense)
cuando el tipo de cambio que se debi utilizar es el comprador (2,93 por dlar
estadounidense) por lo cual es necesario proponer un ajuste como el siguiente:
Partida
Resultado por Tenencia Generados por Activos

A Caja Moneda Extranjera
(3)
Debe
Haber
100
100
El saldo contable de la partida Banco 1 Cta. Cte. debera ajustarse conforme a los valores
que surgen del siguiente esquema:
A-
En primer trmino consideramos oportuno efectuar la conciliacin bancaria

correspondiente al mes 12/XX, la que debera ser as:

1 - Saldo Segn Mayor
18.000
2 - Valores pendientes de Dbito Bancario

Cheque 12008
Cheque 12009
5000
3000
Total Valores Pendientes de Dbito Bancario
8000
3 Gastos Bancarios Pendientes de

Registracin
Gastos Correspondientes al mes 12/XX
-300
Total de Gastos Pendientes de Registracin
-300
4 Regularizacin Ajuste Practicado

Regularizacin Ajuste Practicado
- 7700
Total Regularizacin Saldo
- 7700
5 Saldo Segn Mayor Corregido
18000
6 Saldo Segn Extracto Bancario
18000
B-
Conforme surge de la conciliacin bancaria efectuada por los miembros del

equipo de auditora los asientos de ajuste a proponer deberan ser los siguientes:
B.1. - Reversin del asiento practicado por la firma a efectos de hacer coincidir el saldo
contable de la partida Banco 1 Cta. Cte. con el correspondiente al extracto
bancario de tal cuenta:
Partida
Gastos Bancarios
a Banco 1 Cta. Cte.
Debe
Haber
7.700
7.700
B.2. - Contabilizacin de los gastos bancarios correspondientes al mes 12/XX los cuales
se encuentran sin registro conforme a la conciliacin anterior:
Partida
Gastos Bancarios
a Banco 1 Cta. Cte.
Debe
Haber
300
300
5

II.B. Hoja de Asientos de Ajustes Propuestos.

LA GALLETITA S.A.
ESTADOS CONTABLES AL 31/12/XX
HOJA DE AJUSTES PROPUESTOS
Captulo:
Rubro:
Sub-Rubro:
Cdificacin:
Activo
Caja y Bancos
Caja y Bancos
CyB
DESCRIPCION DE PARTIDAS
DEBE
HABER
CyB 001 - ACEPTADO SI / NO Gastos de Comida

Deudores Varios
Anticipo de Gastos
a Caja Moneda Nacional
300,00
500,00
800,00
200,00
1.800,00
(Depuracin de saldo de Caja Moneda Nacional)
CyB 002 - ACEPTADO SI / NO Resultado por Tenecia Generado por Activos

a Caja Moneda Extranjera
100,00
100,00
(Correccin de tipo de cambio a la fecha de cierre)
CyB 003 - ACEPTADO SI / NO Gastos Bancarios
7.700,00
a Banco 1 Cta. Cte.
7.700,00
(Reversin asiento practicado por la firma)

CyB 004 - ACEPTADO SI / NO Gastos Bancarios
300,00
a Banco 1 Cta. Cte.
300,00
(Contabilizacin de gastos bancarios mes 12/XX)

TOTAL CONTROL AJUSTES CAJA Y BANCOS
9.900,00
9.900,00

Realiz:
Supervis:

II.C. Papeles de Trabajo Correspondientes a Arqueos de Fondos.

Ver modelos presentados en unidad n 6 de la materia.
II.D. Papeles de Trabajo Correspondientes a Corte de Documentacin.
II.E. Hoja de Comentarios.
LA GALLETITA S.A.
HOJA DE COMENTARIOS
Captulo:
Rubro:
Sub-Rubro:
Codificacin:
Activo
Caja y Bancos
Caja y Bancos
CyB
I - CONCLUSIN GENERAL DE LA REVISIN (viene de hoja llave caja y bancos):

Conclusin general de la revisin: "REGULAR".
II - COMENTARIOS DERIVADOS DE LAS TAREAS DE REVISION (viene de hoja llave de caja y bancos):
a) Contenido de elementos no pertenecientes al concepto de efectivo definido por la normativa vigente en el saldo de Caja
Moneda Nacional, conforme surge del arqueo de caja efectuado (Comprobantes de gastos, valores de terceros, anticipos
para futuros gastos).
b) Utilizacin de tipos de cambio inadecuados a efectos de convertir las existencias de monedas forneas.
c) Ajustes sin justificacin en la partida Banco 1 Cta. Cte. efectuados al slo efecto de hacer coincidir el saldo del mayor
con el del extracto bancario.
III - ASPECTOS A INCLUIR EN LA HOJA DE ASPECTOS A TENER EN CUENTA EN EL INFORME DEL AUDITOR
NINGUNO

Realiz:
Supervis:
II.E. Hoja de Aspectos a Tener en Cuenta en el Informe del Auditor.


A) Solucin a cargo del alumno.
2. Determinacin de los saldos correctos de caja
Determinacin del monto de la Caja 1 al 31/12/XX partiendo del arqueo practicado el
03/01/XX+1.
Saldo de Caja 1 segn arqueo fsico al 03/01/XX+1 sin errores aritmticos
9102,70
Ms: Salidas de fondos correctamente documentadas
02/01/XX+1
Pago Crdito 3206 - Autorizacin Desembolso 0001/XX+1
2200,00
03/01/XX+1
Boleta depsito en cta.cte. Banco XX N 360323
2200,00
03/01/XX+1
1000,00
03/01/XX+1
800,00
6200,00
Menos: Salidas de fondos correctamente documentadas
02/01/XX+1
Recibo 0002-00001902 - Cobro Suscripcin Curso marketing
650.00
02/01/XX+1
Recibo 0001-00032407 - Cobro cuota 9/12 - Crdito 2278
190.00
02/01/XX+1
305.00
02/01/XX+1
180.00
02/01/XX+1
220.00
02/01/XX+1
305.00
02/01/XX+1
340.00
02/01/XX+1
890.00
02/01/XX+1
Recibo 0002-00001903 - Cobro suscripcin curso marketing
650.00
03/01/XX+1
180.00
03/01/XX+1
305.00
03/01/XX+1
580.00
03/01/XX+1
650.00
03/01/XX+1
305.00
03/01/XX+1
580.00
03/01/XX+1
650.00
Saldo de Caja 1 al 31/12/XX partiendo del arqueo fsico practicado el 03/01/XX + 1
6980.00
8322.70

Idem de Caja 2 al 31/12/XX partiendo del arqueo practicado el 03/01/XX+1
Saldo de Caja 2 segn arqueo fsico al 03/01/XX+1 sin errores aritmticos
5913,65
Mas: Salidas de fondos correctamente documentadas

02/01/XX+1
Pago sueldos y jornales Orden de Pago 0001/XX+1
02/01/XX+1
Pago Proveedor 230
Orden de Pago 0002/XX+1
5600.00
560.00
02/01/XX+1
Pago Proveedor 112
200.00
02/01/XX+1
Pago Proveedor 340
180.00
03/01/XX+1
Pago Proveedor 012
560.00
03/01/XX+1
Pago Proveedor 189
700.00
03/01/XX+1
Pago Proveedor 189
890.00
Menos: Ingresos de fondos correctamente documentados
8690.00
0,00
Saldo de Caja 2 al 31/12/XX partiendo del arqueo fsico practicado el 03/01/XX+1
14603.65
Saldo de Caja 1 segn mayor al 31/12/XX = $ 12.394.70

Saldo de Caja 2 segn mayor al 31/12/XX = $ 15.469.90
C) Ajustes Propuestos
31/12/XX
Caja 1
428.00
a Deudores por Prstamos
428.00
Cobranza de cuotas 6/12 Crdito N 2280

Cobranza de cuotas 8/09 Crdito N 2112
Faltante de Caja 1
a Caja 1
4.500,00
Faltante de Caja 2
a Caja 2
866,25
4.500,00
866,25

Punto 1 Resultado de Actividades a Cargo del Auditor
a)
Se verific que los papeles de trabajo relacionados con el arqueo de las cajas de la
entidad Planillas de Arqueo de Fondos cumplan con los requisitos mnimos exigidos.
b)
Resultado de la verificacin aritmtica de las planillas de arqueo de fondos:

b.1.) Planilla de arqueo de fondos correspondiente a la Caja Central. Sin observaciones.
b.2) Planilla de arqueo de fondos correspondiente a la Caja Sucursal 01 San Juan
Error aritmtico en el detalle de efectivo 8 billetes de $ 100,00 es igual a $ 800,00 y no a
$ 1.800,00 como se consigna en la planilla de arqueo de fondos lo cual implica que el
saldo de efectivo recontado ascienda a $ 1.390,40 y no $ 2.390,00 como se consigna en el
referido papel de trabajo.
b.3) Planilla de arqueo de fondos correspondiente a la Caja Sucursal 02 Mendoza -. Sin
observaciones.
c)
Resultado de la verificacin aritmtica de mayores aportados por la entidad.

Mayores de la partidas 1.1.001.001 Caja Central Moneda Nacional , 1.1.001.002
Caja Sucursal 01 Moneda Nacional y 1.1.001.002 Caja Sucursal 02 Moneda Nacional
. Sin observaciones.
d)
Verificacin del corte de documentacin consignado en las planillas de arqueos de

fondos:
d.1) El corte de documentacin relacionado con la Caja Central Moneda Nacional es
correcto ya que el ltimo recibo de cobranza consignado en la planilla de arqueo de
fondos X-0001-00011238 es coincidente con el ultimo ingreso de fondos acaecido en tal
caja al 28/12/XX (fecha de arqueo).
d.2) El corte de documentacin relacionado con la Caja Sucursal 01 Moneda Nacional es
correcto ya que la ltima factura por venta de contado B-0002-00007099 y el ltimo
recibo de cobranza X-0002-00001298 consignados en la planilla de arqueo de fondos son
coincidentes con las ultimas transacciones de cada tipo acaecidas en tal caja al
03/01/XX+1 (fecha de arqueo).
d.3) El corte de documentacin relacionado con la Caja Sucursal 02 Moneda Nacional es
correcto ya que la ltima factura por venta de contado B-0003-00001205 y el ltimo
recibo de cobranza X-0003-00001573 consignados en la planilla de arqueo de fondos son
coincidentes don las ltimas transacciones de cada tipo acaecidas en tal caja al 31/12/XX
(fecha de arqueo).
10

Punto 2 Ajustes Propuestos
1 Ajustes sobre partida 1.1.001.001 Caja Central Moneda Nacional.

1.A. Determinacin de efectivo al 31/12/XX
1.597,35
Efectivo Recontado e n Arque o al 28/12/XX (Sin e rrore s aritm ticos)

ms - Ingre sos de Fondos verificados e ntre el 29/12/XX y e l 31/12/XX (ambas fechas inclusive)
29/12/XX
Cobranza Recibo X-0001-00011239
2.800,00
2.800,00
Total Ingresos de Fondos

menos - Egresos de Fondos ve rificados entre el 29/12/XX y el 31/12/XX (ambas fe chas inclusive )
29/12/XX
Gastos de Comida
31/12/XX
82,00
125,32
-207,32
Total Egre sos de Fondos
Efectivo al 31/12/XX
4.190,03
1.B. Conciliacin entre efectivo recontado y saldo de la partida Caja Central Moneda
Nacional.
Diferencia
-13.680,83
Explicacin de la Diferencia
Cifras contabilizadas como egresos de fondos no ocurridos en la realidad (ajuste en +)
23/12/XX
27/12/XX
El Papel S.R.L.
Carlos Flores
Sin firma
Sin firma
Circularizacin
Circularizacin
1.800,00
4.200,00
Sub-Total
6.000,00
Cifras no contabilizadas como perdidas ocurridas en la realidad (ajuste en -)

Billetes falsos identificados en el arqueo de fondos
Faltate de Caja
Sub-Total
Total
-300,00
-19.380,83
-19.680,83
-13.680,83
11

1.C. Ajuste propuesto (CyB 001).
Partida
Debe
Faltante Caja Central Moneda Nacional

Billetes Falsos Caja Central Moneda Nacional
A Gastos de Papelera
A Anticipo Viajantes
A Caja Central Moneda Nacional
Total
Haber
19.380,83
300,00
1.800,00
4.200,00
13.680,83
19.680,83
19.680,83
2 Ajustes sobre partida 1.1.001.002 Caja Sucursal 01 Moneda Nacional.

1.390,40
Efectivo Recontado en Arqueo al 02/01/XX+1 (Sin errores aritmticos)

ms - Egresos de fondos verificados entre el 01/01/XX+1 y el 02/01/XX+1 (ambas fechas inclusive)
Total Egresos de Fondos

menos - Ingresos de fondos verificados entre el 01/01/XX+1 y el 02/01/XX+1 (ambas fechas inclusive)
02/01/XX+1
Ventas de Contado Factura
B-0002-00007097
62,00
02/01/XX+1
B-0002-00007098
53,40
02/01/XX+1
B-0002-00007099
26,25
02/01/XX+1
Recibo por Cobranza
X-0002-00001298
250,00
Total Egresos de Fondos
-391,65
998,75
12

2.B. Conciliacin entre efectivo recontado y saldo de la partida Caja Sucursal 01 Moneda
Nacional.
998,75
Saldo Partida 1.1.001.002 Caja Sucursal 01 Moneda Nacional al 31/12/XX
1.069,75
Diferencia
-71,00
Cifras no contabilizadas como gastos ocurridas en la realidad (ajuste en -)

02/12/XX
14/12/XX
Restaurante S.H. - Gasto de Comida Copiador S.R.L. - Gastos Fotocopias -
-45,00
-26,50
Sub-Total
-71,50
Cifras no contabilizadas como resultados positivos ocurridos en la realidad (ajuste en +)

31/12/XX
Sobrante de Caja
0,50
Sub-Total
0,50
Total
-71,00

Partida
Debe
Gastos de Comida
Gastos de Fotocopia
A Gastos Sobrante Caja Sucursal 01 M. Nacional
A Caja Sucursal 01 Moneda Nacional
Total
Haber
45,00
26,50
0,50
71,00
71,50
71,50
13

3 Ajustes sobre partida 1.1.001.003 Caja Sucursal 02 Moneda Nacional.
En este caso como el recuento se realiza al fin de las actividades del ltimo da del ejercicio
contable objeto de auditoria el saldo fsico es el que surge del arqueo pertinente $ 1.456,40
3.B. Conciliacin entre efectivo recontado y saldo de la partida Caja Sucursal 02 Moneda
Nacional.
1.456,40
Saldo Partida 1.1.001.003 Caja Sucursal 02 Moneda Nacional al 31/12/XX
14.160,30
Diferencia
-12.703,90
Ingresos de Efectivo no Contabilizados (ajuste en +)
Factura de Venta Contado B-0003-00001202
Recibo Cobranza X-0003-0001572
520,00
776,10
Sub-Total
1.296,10
Conceptos que no Integran el concepto de "efectivo) (ajuste en -)

Valores en Cartera arqueados
-14000
Sub-Total
-14.000,00
Total
-12.703,90

Partida
Debe
Valores en Cartera
A Ventas de Contado
A Clientes
A Caja Sucursal 02 Moneda Nacional
Total
Haber
14.000,00
520,00
776,10
12.703,90
14.000,00
14.000,00
14

Punto 3 Papeles de Trabajo

A Hoja Llave.
ESPERANZA S.R.L.
HOJA LLAVE
Capitulo:
Rubro:
Sub-Rubro:
Activo
Caja y Bancos
Caja
Codigo
Descripcin
1.1.001.001
1.1.001.002
1.1.001.003
Caja Central Moneda Nacional

Caja Sucursal 01 Moneda Nacional
Caja Sucursal 02 Moneda Nacional
Totales
Saldo Segn
Administr.
Saldo Segn
Auditora
Ajuste
Referencias
17.870,86
1.069,75
14.160,30
4.190,03
998,75
1.456,40
-13680,83 CyB 001

-71,00 CyB 002
-12.703,90 CyB 003
33.100,91
6.645,18
-26.455,73
Conclusin General del Sub-Rubro: "Mala"

Temas a Incluir en la Hoja de Comentarios:
A - Observaciones Caja Central:
A.1. - Se registraron salidas de fondos que en realidad no ocurrieron - monto detectado por auditoria $ 6.000,00 -.
A.2. - Como resultado del arqueo de fondos practicados se detecto la existencia de billetes falsos por la suma de $ 300,00.
A.3. - Se detect que en la caja no se cumple el monto mximo de pagos en efectivo de $ 500,00.
A.4.- Se determin un importante faltate en la caja bajo anlisis $ 19.398,83.
B - Observaciones Caja Sucursal 01:
B.1. Se detect el no registro en tiempo y forma de gastos efectuados por tal caja.
B.2. Se identific un error aritmtico en el papel de trabajo elaborado por auditora de $ 1.000,00.
C - Observaciones Caja Sucursal 02:
C.1. Se detectaron en el recuento elementos que no participan de la nocin de efectivo - valores en cartera $ 14.000,00 -.
C.2. Se identificaron ingresos de efectivo por la suma de $ 1.296,10 sin que fueran registrados.

Fecha de Finalizacin: 03/03/XX+1
Confeccino: Cr. Luis R. Alvarez Chiabo.
Supervis: Cr. Roberto Dellaferrera
15

B Hoja de asientos de ajustes propuestos: solucin a cargo del alumno.
C Hoja de Comentarios.
La hoja de comentarios incluir un detalle ms acabado de lo comentarios efectuados en la hoja

llave Ej. Descripcin de comprobantes, fechas, etc. la confeccin del mismo esta a cargo del
alumno.
D Hoja de Aspectos
a Tener en Cuenta en el Informe del Auditor: solucin a cargo del alumno
16

Punto 1 Tareas de auditoria
A - Revisin de la conciliacin bancaria correspondiente a octubre de XX en cuanto a los
siguientes aspectos:
A.1. Se verific que el saldo bancario $ 1.500,00 utilizado en la conciliacin correspondiente al

mes de octubre de XX coincida con el correspondiente al extracto bancario a tal fecha.
A.2. Se verific que el saldo contable $ 920 utilizado en la conciliacin bancaria correspondiente
al mes de octubre de XX coincida con el que surge del mayor contable de la partida a tal fecha.
A.3. Se verific la exactitud aritmtica de las cifras consignadas en la conciliacin
correspondiente al mes de octubre de XX.
A.4. Se practic un anlisis conceptual sobre la conciliacin sin que exista observacin alguna.
B Se obtuvo el mayor contable correspondiente a la partida Bank Boston correspondiente al
mes de noviembre de XX.
C Se obtuvo el extracto bancario correspondiente al Bank Boston correspondiente al mes de
noviembre de XX.
D Confeccin de conciliacin bancaria correspondiente al mes de noviembre de XX:
I - Saldo segn extracto bancario al 30/11/XX
1.990,00
II - Cheques contabilizados pendientes de Dbito Bancario

27/10/XX-1
26/10/XX
03/11/XX
18/11/XX
18/11/XX
111
671
677
678
681
Corriente
Diferido 60
Diferido 60
Diferido 60
Diferido 60
das
das
das
das
anormal
normal
normal
normal
normal
-200,00
-500,00
-100,00
-320,00
-100,00
Total Rubro II
-1.220,00
III - Depsitos contabilizados pendientes de Crdito Bancario

29/10/XX-1
28/11/XX
anormal
normal
400,00
1.000,00
Total Rubro III
1.400,00
IV - Cheques Debitados - emitidos - no contabilizados

27/11/XX
680 Corriente
200,00
Total Rubro IV
200,00
V - Gastos Debitados por banco no contabilizados

29/10/XX
25/11/XX
28/11/XX
Nota de Dbito - Intereses Nota de Dbito - IVA sobre gastos Nota de Dbito - Gastos bancarios -
200,00
50,00
70,00
Total Rubro V
320,00
VI - Ingresos Acreditados por banco no contabilizados

27/10/XX
Nota de Crdito - Intereses -
Total Rubro VI
-1.000,00
-1.000,00
VI - Saldo segn extracto ajustado
1.690,00
VII - Saldo segn mayor contable al 30/11/XX
1.690,00
VII - Diferencia pendiente de conciliacin
17

Punto 2 Ajustes Propuestos

Partida
Debe
Haber
CyB 001
Bank Boston Cuenta Corriente
A Cheques de Pago Diferido Pendientes
A Proveedores
1.220,00
1.020,00
200,00
(por cheques de pago diferido no vencidos y cheque corriente no presentado al cobro an).
CyB 002
Depsitos Bancarios a Reclamar
A Bank Boston Cuenta Corriente
400,00
Quebranto por Depsitos Bancarios a Reclamar

A Previsin Depsitos a Reclamar.
400,00
400,00
400,00
(por depsito del 29/10/XX-1 no reconocido por el banco).

CyB 003
Proveedores
200,00
200,00
(por cheque 680 no contabilizado).

CyB 004
Intereses Perdidos
Gastos Bancarios
IVA Crdito Fiscal
200,00
70,00
50,00
320,00
(por dbitos bancarios no contabilizados).

CyB 005
Bank Boston Cuenta Corriente
A Intereses Ganados
1.000,00
1.000,00
(por crditos bancarios no contabilizados).
18

Punto 3 Debilidades de Control
A Identificacin de debilidades de control:

1.
Una sola persona maneja las cobranzas y los pagos.
2.
El mismo tesorero es el que recibe las cobranzas, realiza las registraciones, efecta el
depsito en el banco previo llenado de la boleta respectiva, recibe la documentacin
entregada por el Banco y registra dicho depsito.
3.
El tesorero es quien realiza las conciliaciones bancarias.
4.
Emite cheques para el pago y la firma, y registra en la respectiva planilla.
B Implicancias de las debilidades de control identificadas:

1.
Podran presentarse irregularidades por cobranzas ocurridas en la realidad y no

registradas ya que no existe un control cruzado para tales transacciones.
2.
Podran presentarse irregularidades por pagos registrados no ocurridos en la realidad ya

que no existe un control cruzado por tales transacciones. les dado otro destino, etctera.
3.
Al ser el mismo tesorero el que practica las conciliaciones bancarias podran presentarse
irregularidades sin que nadie se entere.
4.
Los cheques son emitidos por el tesorero y se hacen firmar por la Gerencia sin ningn
comprobante y sin que exista un control por parte de sta.
19

Punto 1 Tareas de auditoria
A Cotejo de recuentos de fondos conforme a los arqueos de fondos y mayores de las

cuentas contables respectivas:
Caja en pesos:
Saldo contable
1.132,50
Dinero en efectivo
Anticipos de sueldo
Almuerzo del personal
$
$
$
617,90
450,00
32,70
Subtotal
1.100,60
Saldo segn recuento
Diferencia
31,90
CyB 001
Caja en dlares:
Saldo contable
166,00 (U$S 1 a $ 1)
Saldo del recuento
481,40 (U$S 1 a $ 2,90)
Diferencia
315,40
CyB 002
150,00
CyB 003
Cupones de tarjetas:
Pasar a incobrable el cupn de
B Confeccin de las Conciliaciones Bancarias correspondientes a los meses de septiembre

de XX y Octubre de XX:
Conciliacin al 30/9/X7
Saldo del Mayor
(6.828,80)
Saldo del extracto
(6.828,80)
No hay partidas conciliatorias al 30/09/X7

20

Conciliacin al 31/10/X7
Saldo del mayor
828,25
(-) Diferencia entre cupones registrados

por la empresa y acreditados por el banco:
s/empresa
$
3.350,25
s/banco
$
2.944,86
$
(405,39)
CyB.004
(+) Ms cheques no debitados:

Ch 1055
$
1.666,67
Ch 1056
$
1.666,66
Ch 1057
$
8.000,00
Ch 1060
$
5.250,00
Ch 1061
$
5.250,00
Ch 1062
$
7.250,00
(-) Diferencia de cheque N 00047
29.083,33
(180,00)
(1) CyB.005
(-) Depsitos no acreditados:

Depsito en efectivo
$ (2.080,00)
Depsito en efectivo
$ (180,00)
Depsito en efectivo
$ (1.150,00)
Depsito Ch 66571
$ (1.700,00)
Depsito Ch 33650
$ (880,00)
$ (5.990,00)
(1)
(-) Dbitos bancarios no contabilizados

Comisin valores al cobro
IVA
Rechazo valores al cobro 03/10/X7
Intereses por saldos deudores
Mantenimiento de cuenta
Dbito Ch 1058
Dbito chequera
$
(27,00) CyB.006
$
(47,04) CyB.006
$ (1.350,00) CyB.006
$ (132,00) CyB.006
$
(25,00) CyB.006
$ (650,00) CyB.006
$
(40,00) CyB006
(+) Crditos bancarios no contabilizados

Depsito sucursal
Saldo segn extracto bancario
$ 21.838,65
773,50
CyB.007
Se toma correcto el del Banco.

21

Clculos de la conciliacin:
100,00% valor del cupn, 10,00% comisin y 21,00% IVA de la comisin
Cupones de tarjetas:
Valor total
330,00
540,25
2.480,00
3.350,25
Comisin
33,00
54,03
248,00
335,03
Diferencia de cheque:
$ 1.860,00
$ 1.680,00
$ 180,00
Totales
IVA
6,93
11,35
52,08
70,36
Valor neto
290,07
474,87
2.179,92
2.944,86
Punto 2 Asientos de Ajuste Propuestos

CyB 001
Anticipo de sueldo
Almuerzo del personal
Diferencia de caja
450,00
32,70
31,90
A caja en pesos
514,60
Por el arqueo realizado al 31/10/X7

CyB 002
Caja en dlares
315,40
A diferencia de cambio
315,40

CyB 003
Quebranto por crditos incobr.
150,00
A cupones
depositar
de
tarjetas
a
150,00

CyB 004
Comisin tarjetas de crdito
IVA C.F.
335,03
70,36
A Banco Lopez y Planes c/c
405,39
Para registrar comisiones descontadas

CyB 005
Cuentas por cobrar
180,00
180,00
P/error contable en depsito

CyB 006
Comisiones bancarias
IVA CF
Cheques rechazados
Intereses perdidos
Gastos bancarios
Proveedores
27,00
47,04
1.350,00
132,00
65,00
650,00
2.271,04
P/registrar dbitos bancarios no contabilizados

CyB 007
Banco Lopez y Planes c/c
773,50
A cuentas por cobrar
773,50
P/cobranza no contabilizada
22

Punto 3 Confeccin de Papeles de Trabajo
A. Hoja Llave
ARGENTINA SPORT S.A.
Estados Contables al 31/10/X7
Hoja Llave
Captulo:
Rubro:
Sub-Rubro:
Activo
Caja y Bancos
Caja y Bancos
Partida
Caja pesos
Caja dlares
Cupones de T/C a depositar
Bco. Lpez y Planes c/c
Saldo
$ 1.132,50
$ 166,00
$ 150,00
$ 828,25
Ajuste
$ (514,60)
$
315,40
$ (105,00)
$ (2.082,93)
Saldo ajustado
$
617,90
$
481,40
$ (1.254,68)
Fecha de Inicio:
15/11/X7
Fecha de Finalizacin: 16/11/X7
Realiz:
Cr. Luis R. Alvarez Chiabo
Supervis:
B. Hoja de Comentarios.
A cargo del alumno en base a informacin contenida en los ajustes propuestos y en las
deficiencias de control incluidas en el punto 4.
Punto 4 Deficiencias de Control
A. Deficiencias de Control:
1. Una sola persona efecta todas las operaciones de depsito y la registracin de las
mismas.
2. Los cheques tienen carcter de negociables y los proveedores los hacen circular.
3. Existe una sola persona que firma los cheques.
4. La empresa no realiza conciliaciones bancarias.
5. Los cheques se firman sin que se controlen los importes, ni la documentacin
respaldatoria.
23

B. Posibles Soluciones:
1. Separar las operaciones de depsito de las de registraciones, es decir, que sean realizadas
por distintos empleados.
2. Los cheques deben ser a la orden del proveedor, para que no puedan ser cobrados en
ventanilla (por posibles robos o extravos).
3. Por lo menos, hacer que los cheques sean firmados por dos personas, con control de los
legajos respectivos.
4. Se deben realizar las conciliaciones bancarias peridicamente, es decir, con cierta
regularidad.
5. Se deben firmar los cheques acompaados por la respectiva documentacin.
24

Unidad 10 Soluciones 2014

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Planteo Prctico n 1 La Galletita S.A. ....................................................

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Planteo Prctico n 4 Hogar S.A.................................................................

Planteo Prctico n 5 Argentina Sport S.A................................................

Universidad Catlica de Crdoba

Arqueos de Caja - moneda nacional y extranjera realizado por auxiliar.

II y III Papeles de Trabajo y Asientos de Ajustes Propuestos.

Caja Moneda Nacional

Conclusin general de la revisin: "REGULAR".

Fecha de Inicio: 13/01/XX+1

Universidad Catlica de Crdoba

Es necesario, tambin, practicar una validacin en cuanto a aspectos formales de la

Que los comprobantes respaldatorio estn a nombre de la entidad.

El saldo contable de la partida Caja Moneda Extranjera se encuentra convertido a

Resultado por Tenencia Generados por Activos

En primer trmino consideramos oportuno efectuar la conciliacin bancaria

Universidad Catlica de Crdoba

2 - Valores pendientes de Dbito Bancario

Total Valores Pendientes de Dbito Bancario

3 Gastos Bancarios Pendientes de

Total de Gastos Pendientes de Registracin

4 Regularizacin Ajuste Practicado

Total Regularizacin Saldo

5 Saldo Segn Mayor Corregido

6 Saldo Segn Extracto Bancario

Conforme surge de la conciliacin bancaria efectuada por los miembros del

Universidad Catlica de Crdoba

II.B. Hoja de Asientos de Ajustes Propuestos.

CyB 001 - ACEPTADO SI / NO Gastos de Comida

(Depuracin de saldo de Caja Moneda Nacional)

CyB 002 - ACEPTADO SI / NO Resultado por Tenecia Generado por Activos

(Correccin de tipo de cambio a la fecha de cierre)

CyB 003 - ACEPTADO SI / NO Gastos Bancarios

(Reversin asiento practicado por la firma)

(Contabilizacin de gastos bancarios mes 12/XX)

Fecha de Inicio: 13/01/XX+1

Universidad Catlica de Crdoba

II.C. Papeles de Trabajo Correspondientes a Arqueos de Fondos.

I - CONCLUSIN GENERAL DE LA REVISIN (viene de hoja llave caja y bancos):

Fecha de Inicio: 18/01/XX+1

II.E. Hoja de Aspectos a Tener en Cuenta en el Informe del Auditor.

Universidad Catlica de Crdoba

Saldo de Caja 1 segn arqueo fsico al 03/01/XX+1 sin errores aritmticos

Ms: Salidas de fondos correctamente documentadas

Pago Crdito 3206 - Autorizacin Desembolso 0001/XX+1

Boleta depsito en cta.cte. Banco XX N 360323

Pago Crdito 3207 - Autorizacin Desembolso 0003/XX+1

Pago Crdito 3209 - Autorizacin Desembolso 0004/XX+1

Menos: Salidas de fondos correctamente documentadas

Recibo 0002-00001902 - Cobro Suscripcin Curso marketing

Recibo 0001-00032407 - Cobro cuota 9/12 - Crdito 2278

Recibo 0001-00032408 - Cobro cuota 3/5 - Crdito 2402

Recibo 0001-00032409 - Cobro cuota 6/15 - Crdito 3022

Recibo 0001-00032410 - Cobro cuota 1/6 - Crdito 3121

Recibo 0001-00032411 - Cobro cuota 2/6 - Crdito 3050

Recibo 0001-00032412 - Cobro cuota 8/12 - Crdito 2120

Recibo 0001-00032413 - Cobro cuota 3/6 - Crdito 2401

Recibo 0002-00001903 - Cobro suscripcin curso marketing

Recibo 0001-00032414 - Cobro cuota 4/6 - Crdito 2380

Recibo 0001-00032415 - Cobro cuota 8/12 - Crdito 2043

Recibo 0001-00032416 - Cobro cuota 1/3 - Crdito 3056