ACTIVO FIJO REGISTRADO POR ERROR COMO EXISTENCIA

La Distribuidora CIBER.COM se dedica a la comercializacin de computadoras y con fecha 01 de

Marzo del 2015 adquiri 10 computadoras por un valor de S/.2, 340. Ms IGV cada una.
Al respecto se sabe que 8 computadoras se destinan a la venta y 2 computadoras para el uso exclusivo
del rea de Administracin. El 02 de Junio del 2016 El Contador detecta que todas las computadoras se
registraron como existencias.
Cul es el tratamiento contable y cul sera su incidencia tributaria.
Solucin:
Tratamiento Tributario:
En la ley del Impuesto a la Renta en el artculo 22 inciso b) seala que la depreciacin aceptada ser la
que se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, y siempre
que no exceda el porcentaje mximo establecido. En consecuencia, en el presente caso solo ser
aceptado como gasto la depreciacin que se genere durante el 2014.
Tratamiento contable:
La NIC16 Inmueble, Maquinaria y Equipo
Definen en el prrafo 6 al inmovilizado material (para el caso del Activo Fijo) como aquel activo tangible
que posee una entidad para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios y se espera usar
ms de un periodo.
Por lo tanto se aprecia que se ha cometido un error al considerar un activo fijo como si fueran existencias,
en funcin a ello la empresa deber reclasificar las dos computadoras que se registraron como
existencias.
La NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
Define en el prrafo 5 Errores de periodos anteriores a las omisiones en la medicin o representacin de
un hecho, que puede darse por incorrecta aplicacin de polticas contables.
Considerando que las computadoras se han registrado como existencias, ha originado tambin la omisin
en el registro de la provisin de la depreciacin respecto al ao anterior, debe corregirse de acuerdo con lo
dispuesto en el prrafo 42 de la NIC 8.
El referido prrafo requiere que en el mismo ejercicio en que se detecta el mismo se ajuste el saldo inicial
de utilidades retenidas (Resultados Acumulados).
x33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 4,680
336 Equipos Diversos
3361 Equipo para procesamiento de informacin (de computo)
33611 Costo
20 Mercaderas 4,680
201 Mercaderas Manufacturadas
2011 Costo

X/x Por la reclasificacin de los bienes destinados como activo fijo.

(2,340 x 2= 4,680 )
-xCalculo de la Depreciacin:
Desde la fecha de Adquisicin Marzo 2015 hasta el 31/12/2015
Valor tasa meses Depreciacin
4,680 25% 10 975
Desde el 01/01/2016 hasta el 31/05/2016 (siendo el 2 de junio que detectaron el error)
Valor tasa meses Depreciacin
4,680 25% 5 487.50
-x59 Resultados Acumulados 975
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades Acumuladas
68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones 487.50
681 Depreciacin
39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamientos Acumulados 1,462.50
391 Depreciacin Acumulada
X/x Por la regularizacin de la depreciacin del ao 2015 y 2016
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