La remuneracin sujeta a retencin se obtiene por uno o ms deudores, puede darse por ser

o por una personal natural o jurdica, al igual que por prestar un servicio este est sujeto a
retencin y se obtiene una remuneracin dada por los objetivos que nos brinda el ISLR, a
continuacin mas del tema.REMUNERACIONES SUJETAS A RETENCION
La retencin a personas naturales residentes, slo proceder si el beneficiario de las
remuneraciones obtiene o estima obtener, de uno o ms deudores o pagadores, un total
anual que exceda de un mil unidades tributarias (1.000 U.T.).
En el caso de una persona natural no residente en el pas, la retencin del impuesto ser
igual al treinta y cuatro por ciento (34%) del total de lo pagado o abonado en cuenta, del
monto de talesremuneraciones. (Artculos 2 y 3 del Reglamento de la Ley de Impuesto
sobre la Renta en materia de Retenciones)
Para que una persona natural se considere residente es necesario que haya permanecido en
el pas por un perodo continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183) das de
un ao calendario. (Artculo 51 LISLR).
El Impuesto sobre la Renta.
El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que produce una inversin
o la rentabilidad del capital. Tambin puede ser el producto del trabajo bajo relacin de
dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesin liberal.
Obligacin de Personas Naturales Residentes y no Residentes.
1- Contribuyentes Residentes o domiciliados en Venezuela: De acuerdo al Artculo 51 de la
Ley de Impuesto Sobre la
La remuneracin sujeta a retencin se obtiene por uno o ms deudores, puede darse por ser
o por una personal natural o jurdica, al igual que por prestar un servicio este est sujeto a
retencin y se obtiene una remuneracin dada por los objetivos que nos brinda el ISLR, a
continuacin mas del tema.REMUNERACIONES SUJETAS A RETENCION
La retencin a personas naturales residentes, slo proceder si el beneficiario de las
remuneraciones obtiene o estima obtener, de uno o ms deudores o pagadores, un total
anual que exceda de un mil unidades tributarias (1.000 U.T.).
En el caso de una persona natural no residente en el pas, la retencin del impuesto ser
igual al treinta y cuatro por ciento (34%) del total de lo pagado o abonado en cuenta, del
monto de tales remuneraciones. (Artculos 2 y 3 del Reglamento de la Ley de Impuesto
sobre la Renta en materia de Retenciones)
Para que una persona natural se considere residente es necesario que haya permanecido en
el pas por un perodo continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183) das de
unao calendario. (Artculo 51 LISLR).
El Impuesto sobre la Renta.
El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que produce una inversin
o la rentabilidad del capital. Tambin puede ser el producto del trabajo bajo relacin de
dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesin liberal.
Obligacin de Personas Naturales Residentes y no Residentes.
1- Contribuyentes Residentes o domiciliados en Venezuela: De acuerdo al Artculo 51 de la

Ley de Impuesto Sobre la Renta, son aquellas cuya estada en el pas excede de 180 das
durante el ejercicio anual, si permanece menos de este tiempo se le considera como no
residente, a los fines del Impuesto sobre la Renta. Tambin son residentes aquellas personas
que en el ejercicio inmediatamente anterior, hayan permanecido en el pas ms de 180 das.
2- Contribuyentes no Residentes o no domiciliados en el pas: Son aquellas personas
naturales que hayan permanecido menos de 180 das en el pas, durante un ejercicio anual.
Las personas naturales no residentes tributan por cualquier suma que perciban, con
excepcin de las rentas sujetas a retencin total que son sueldos y salarios, renta profesional
y dividendos.
A los no residentes asalariados, se les debe retener el 34% sobre el total de las
remuneraciones que perciban, el mismo porcentaje se retendr cuando se trate de renta
profesional. En este caso tales contribuyentes no gozan de rebajas de impuesto ni
desgravmenes que se les concede a los residentes quecobren sueldos y honorarios
profesionales.
Obligacin de Retenciones de ISLR distinto del Sueldo.
1- Honorarios Profesionales: Los enriquecimientos netos provenientes de las actividades
profesionales no mercantiles, realizadas en el pas por personas jurdicas o comunidades no
domiciliadas en Venezuela o por personas naturales no residentes en el pas. La retencin
del impuesto se calcular sobre el 90% de lo pagado o abonado en cuenta por este concepto
de conformidad con el Artculo 40 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
2- Comisiones Mercantiles: Las comisiones mercantiles y cualesquiera otras comisiones
distintas a las que se paguen como remuneracin accesoria de los sueldos, salarios y dems
remuneraciones similares.
3- Intereses sobre a Instituciones Financieras, Intereses sobre otros Prstamos: Los intereses
provenientes de prstamos y otros crditos pagaderos a Instituciones Financieras,
constituidos en el exterior y no domiciliadas en el pas.
4- Agencia de Noticias Internacionales: Los enriquecimientos netos de las agencias de
noticias internacionales cuando el pagador sea una persona jurdica o comunidad
domiciliada en el pas. La retencin del impuesto se calcular sobre el 15% del monto
pagado o abonado en cuenta.
5- Derechos de Exhibicin de Pelculas: Los enriquecimientos netos obtenidos por la
exhibicin de pelculas y de similares para el cine o la televisin, pagados a personas
naturales, jurdicas o comunidades no residentes o no domiciliadas en el pas se lecalcular
la retencin del impuesto sobre el 34%.
6- Regalas y Participaciones Anlogas: Los enriquecimientos por concepto de regalas y
dems participaciones anlogas se calcular la retencin del impuesto sobre el 90% para las
personas no residentes.
7- Servicios Tecnolgicos: Los enriquecimientos por concepto de servicios tecnolgicos se
calcular la retencin del impuesto sobre el 50% para las personas no residentes.
8- Juegos y Apuestas, Premios, Loteras, Hipdromos, Premios a Propietarios de Animales
de Carreras: Los pagos que efecten hipdromos, candromos, otros centros similares o los
propietarios de animales de carrera a: jinetes, veterinarios, preparadores o entrenadores, por
servicios profesionales prestados a stos. La retencin del impuesto para los residentes se
calcular sobre el 3% y para los no residentes sobre el 34%.
9- Arrendamiento de Bienes Muebles e Inmuebles: Los pagos que efecten los
administradores de bienes muebles e inmuebles a los arrendadores de tales bienes situados
en el pas, as como los que efecten directamente el arrendador, las personas jurdicas o

comunidades, o cuando stos efecten pagos al administrador propietario de los bienes

muebles e inmuebles.
Los pagos cnones de arrendamiento de bienes muebles e inmuebles situados en el pas que
paguen las personas jurdicas o comunidades a beneficiarios domiciliados o no el pas. La
retencin del impuesto para los residentes se calcular sobre el 3% y para los no residentes
sobre el 34%.10- Empresas Emisoras de Tarjetas de Crditos: Los pagos que hagan las
empresas emisoras de tarjeta de crdito o consumo, o sus representantes a personas
naturales, jurdicas o comunidades en virtud de la venta de bienes y servicios o de cualquier
otro concepto.
La retencin del impuesto para los residentes se calcular sobre el 3% y para los no
residentes sobre el 34%.
11- Empresas Tarjetas de Crditos y Gasolina, Gastos de Transporte por Fletes Nacionales:
Los pagos por concepto de venta de gasolina en las estaciones de servicio, as como
tambin los pagos de transporte, conformados por fletes pagados a personas jurdicas a
cualquier persona o comunidad constituida y domiciliada en el pas.
La retencin del impuesto para los residentes se calcular sobre el 1%, mientras que a los
no residentes no se le har ninguna retencin.
12- Pagos de Empresas de Seguros a Corredores y Agentes de Seguros, Pagos de Empresas
de Seguros por Indemnizacin por Daos, Primas de Seguros y Reaseguros: Los pagos que
hagan las empresas de seguro, las sociedades de corretaje de seguros y las empresas de
reaseguros, domiciliadas en el pas, a los corredores de seguros y a los agentes de seguros,
sean personas naturales o jurdicas, residentes o domiciliadas en el pas por las prestaciones
de los servicios que les son propios, as como tambin los pagos que hagan las empresas de
seguros a las personas o empresas de servicios, situadas en el pas, con las cuales contraten
la reparacin de daossufridos en bienes de sus asegurados.
La retencin del impuesto para los residentes se calcular sobre el 3%, mientras que a los
no residentes no se le har ninguna retencin.
13- Adquisicin de Fondos de Comercio: Las cantidades que se paguen por la adquisicin
de fondos de comercio situados en el pas, cualquiera sea su adquiriente. La retencin del
impuesto para los residentes se calcular sobre el 3% y para los no residentes sobre el 34%.
14- Publicidad y Propaganda, Publicidad y Propaganda en Radio: Los pagos que efecten
las personas jurdicas, comunidades o entes pblicos, por servicios de publicidad y
propaganda, efectuados en el pas, a las personas naturales residentes o jurdicas
domiciliadas en el mismo, as como la cesin o la venta de espacios para tales fines y
cuando se trate de los mismos enriquecimientos pagados a las empresas que operen
exclusivamente como emisoras de radio.
La retencin del impuesto para los residentes se calcular sobre el 3%, mientras que a los
no residentes no se le har ninguna retencin.
15- Venta de Acciones en la Bolsa de Valores: Los enriquecimientos netos obtenidos por la
enajenacin de acciones efectuadas a travs de la Bolsa de Valores.
La retencin del impuesto para los residentes y los no residentes se calcular sobre el 1%.
16- Venta de Acciones fuera de la Bolsa de Valores: Las cantidades que se paguen a las
personas naturales o jurdicas por la enajenacin de acciones o cuotas de participacin de
sociedades de comercio,constituidas y domiciliadas en el pas, cuando dicha enajenacin no
se efecte a travs de la bolsa de valores, cualquiera que sea su adquiriente.
La retencin del impuesto para los residentes se calcular el sobre el 3% y para los no
residentes sobre el 34%.

17- Servicios Tecnolgicos y Asistencia Tcnica: El enriquecimiento neto gravable cuando

se trate de pagos por asistencia tcnica al exterior ser el 30% de ingresos brutos. As
mismo, el enriquecimiento neto gravable cuando se trate de pagos por servicios
tecnolgicos al Exterior, ser del 50% de los ingresos brutos.
18- Contratistas, Subcontratistas: En virtud de la ejecucin de obras o de la prestacin de
servicios en Venezuela, sean efectuados estos pagos efectuados con base a valuaciones u
rdenes de pagos permanentes, individuales o mediante otra modalidad, debern retener el
impuesto as:
1% si el perceptor es persona natural residente.
34% Si el perceptor es persona natural no residente.
Calculo del porcentaje de retencin
Las personas naturales residentes beneficiarias de remuneraciones derivadas del trabajo
bajo relacin de dependencia (sueldos, salarios y dems remuneraciones similares), debern
suministrar a cada deudor o pagador la siguiente informacin, a los fines del clculo del
porcentaje de retencin aplicable, segn las instrucciones especificadas en el formulario
AR-I editado a tal efecto por la Administracin Tributaria, y que se expide de manera
gratuita en las Gerencias Regionales de TributosInternos o se descarga de esta pgina web
del Men Sistemas en lnea >Formularios del SENIAT:
1. La totalidad de las remuneraciones fijas, variables o eventuales a percibir o que estimen
percibir e cada uno de sus deudores;
2. Las cantidades que estimen desembolsar dentro del ao gravable por concepto de
desgravmenes de no optar por el desgravamen nico, o ste ltimo, el cual corresponde a
setecientos setenta y cuatro unidades tributarias (774 U.T.). (Artculo 61 LISLR);
3. El nmero de ascendientes y descendientes directos que constituyan carga familiar, a los
efectos de las rebajas de impuesto correspondientes a diez unidades tributarias (10 U.T.)
por persona. (Artculo 62 LISLR);
4. Las cantidades retenidas de ms en aos anteriores por concepto de impuesto sobre
sueldos y dems remuneraciones similares, no reintegradas ni compensadas o cedidas,
correspondientes a derechos no prescritos; y,
5. El porcentaje de retencin que deber ser aplicado por el agente de retencin sobre cada
pago o abono en cuenta.
Esta informacin deber ser presentada antes del vencimiento de la primera quincena de
cada ejercicio gravable o antes de recibir el primer pago, en donde el agente de retencin
podr revisarla y en caso de observar errores, notificarlos. (Artculo 4 Reglamento parcial
de retenciones de la LISLR)
No obstante, si el beneficiario de las remuneraciones no cumple con la obligacin de
notificar al deudor o pagador el porcentaje de retencin en el plazo correspondiente,el
agente de retencin est en la obligacin de determinar el porcentaje, tomando en cuenta
solamente la remuneracin que estime pagarle menos la rebaja de impuesto de diez
unidades tributarias (10 U.T.) que le corresponde por ser persona natural. En este caso, el
agente de retencin deber informar al beneficiario, por escrito, sobre los datos utilizados
para determinar el porcentaje.

Variacin del porcentaje de retencin

En caso de variacin de la informacin suministrada al agente de retencin (por ejemplo,
por incremento del salario, o por cambio en el valor de la unidad tributaria), el beneficiario
tendr la obligacin de determinar un nuevo porcentaje de retencin conforme al siguiente
procedimiento:
1. Determinar el nuevo impuesto estimado en el ejercicio que resulte como consecuencia de
la variacin de informacin que corresponda, aplicando el procedimiento previsto en los
puntos 1 y 2 del clculo del porcentaje de retencin;
2. Restar del resultado obtenido de acuerdo al punto anterior, el monto del impuesto que le
hayan retenido hasta la fecha;
3. Restar del total de la remuneracin que estima le pagarn o abonarn en cuenta en el ao
gravable, la suma de las remuneraciones percibidas hasta la fecha; y,
4. Dividir el resultado obtenido de acuerdo con el punto 2, entre el resultado obtenido en el
punto 3, multiplicando la cantidad resultante por cien (100). El resultado de esta operacin
es el nuevo porcentaje de retencin.
El beneficiario tendr la obligacinde determinar la variacin del porcentaje de retencin,
sea positivo o negativo, y presentarlo al agente de retencin antes del vencimiento de la
primera quincena de los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre, de cada ao, en la
misma Forma
AR-I. (Artculo 7 Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de
Retenciones).Estimacin de una remuneracin inferior
Cuando el beneficiario haya estimado una remuneracin anual que resulte inferior al monto
percibido o abonado en cuenta en el transcurso del ao gravable, sin participar tal
circunstancia a su agente de retencin, ste deber determinar un nuevo porcentaje de
retencin, para lo cual utilizar la informacin previamente suministrada por el
beneficiario, con excepcin de la relativa a la remuneracin anual que ser estimada por
dicho agente. En este caso, el agente de retencin deber informar al beneficiario por
escrito los datos utilizados para determinar el nuevo porcentaje. (Artculo 7, Pargrafo
Segundo del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de Retenciones).
SERVICIOS SUJETOS A RETENCION
DOCTRINA. En los servicios el factor intelectual no tiene relevancia.
1. Se entiende por servicios para efectos de la retencin en la fuente ordenada por el
Decreto 2026 de 1983, toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona jurdica o
por una persona natural sin relacin laboral con quien contrata la ejecucin y que se
concreta en una obligacin de hacer en la cualno predomina el factor intelectual y genera
una contraprestacin en dinero o en especie. En este orden de ideas, los trabajos simples en
los cuales el factor intelectual no tiene relevancia, tales como latonera, pintura, etc.,
quedan comprendidos dentro de la nocin servicios anteriormente explicada y por lo tanto
son sujetos a retencin en la fuente, siempre que se presten sin relacin laboral.
2. En el caso de los subcontratos por trabajos de mampostera, plomera, etc., por tratarse de
trabajos simples en los cuales predomina el factor puramente mecnico o material sobre el

intelectual en la prestacin del servicio, participan de los elementos esenciales contenidos

en la definicin expuesta en el punto primero y por consiguiente estn sometidos a la
retencin en la fuente por el concepto all indicado.
Decreto 3110 del 23/09/2004
Consideraciones para la aplicacin de este decreto
Esta modificacin es solamente aplicable en cabeza de los sujetos obligados a declarar
renta.
Lo cual quiere decir que la tarifa aplicable a los servicios prestados por personas naturales
no obligadas a presentar declaracin de renta sigue siendo del 6%.
El motivo se explica as: el impuesto de los no declarantes es igual a las retenciones, norma
que no puede ser cambiada por el Gobierno.
Es que el artculo 392 del ET establece precisamente, que la tarifa de retencin por
servicios prestados por sujetos no obligados a declarar renta es del 6%, al paso que la tarifa
de retencin para lossujetos obligados a declarar cuando hacen pagos o abonos en cuenta es
la que fije el Gobierno Nacional; que es precisamente lo que hace en este Decreto el
Gobierno, fijarla en el 4%.
Como es posible que una persona natural quede obligada a declarar por el monto de
ingresos obtenidos en el ao 2004; este Decreto indica que la tarifa de retencin ser del
6% hasta que suceda u ocurra alguna de las siguientes situaciones:
a) Cuando del contrato que se celebre con la persona natural, se desprenda que sus ingresos
en el ao van a exceder de $60 millones, caso en el cual, la retencin que debe practicarse
es del 4%;
b) Cuando el valor acumulado en cabeza de una misma persona natural durante el ao,
exceda de $60 millones, caso en el cual, tambin, debe empezarse a retener el 4% a partir
del momento en que los pagos o abonos en cuenta excedan de dicho valor.
Estos dos supuestos corresponden al texto que tenemos en cuenta cuando aplicamos la
Retencin honorarios (tarifa es del 10% o del 11% segn el sujeto sea declarante o no de
renta).
La dificultad se presenta porque se debe saber si la persona natural es declarante o no de
renta.
Por lo tanto conviene:
Conocer, si esa persona natural emite factura y cobra IVA sobre el servicio prestado,
motivo por el cual es declarante y la Retencin aplicable es del 4%.
Conocer, si la persona emite factura pero no cobra IVA (lo cual se da porque el servicio
que presta no es gravado); en este caso debe presumirse a la persona como nodeclarante y
Retener el 6%, excepto que la persona exprese en la factura que tiene la calidad de
declarante. En este caso con esa informacin la Retencin debe ser del 4%.
Adems, si la persona seala que es del rgimen simplificado, igualmente debe
presumirse que es un no declarante y por lo tanto la Retencin debe ser del 6%.
Por ltimo si la persona no anuncia rgimen tributario de IVA; debe presumirse que es un
no declarante y por lo tanto la Retencin debe ser del 6%.
Solo aplique este Decreto para los servicios en general pues no se relaciona con ninguno
de los otros conceptos de servicio los cuales permanecen con las tarifas existentes.
Tenga en cuenta que la base a partir de la cual no se aplica esta retencin no ha cambiado.
Su vigencia y aplicacin rige a partir de su publicacin en el diario oficial que fue el da 27
de septiembre de 2004.
Bienes y Servicios Gravados con IVA

1. Productos Exentos de IVA o Gravados con Tarifa 0%

Estn exentos del impuesto sobre las ventas para el productor los siguientes bienes:
Artculo 477 E.T
Partida Arancelaria | Descripcin |
02.01 | Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada. |
02.02 | Carne de animales de la especie bovina, congelada |
02.03 | Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada. |
02.04 | Carne de animales de las especies ovinos o caprinos, frescos, refrigerados o
congelados. |
02.06 | Despojos comestibles de animales |
02.07 | Carne ydespojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o
congelados. |
02.08.10.00.00 | Carne fresca de conejo o liebre |
03.02 | Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y dems carne de pescado de la
partida 03.04 |
03.03 | Pescado congelado, excepto los filetes y dems carne de pescado de la partida 03.04
|
03.04 | Filetes y dems carne de pescado (incluso picado), frescos, refrigerados o
congelados |
04.01 | Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adicin de azcar ni otro edulcorante de
otro modo |
04.02 | Leche y nata (crema), con cualquier proceso industrial concentradas o con adicin
de azcar u otro edulcorante |
04.06.10.00.00 | Queso fresco (sin madurar) |
04.07.00.10.00 | Huevos para incubar, y los pollitos de un da de nacidos |
04.07.00.90.00 | Huevos de ave con cscara, frescos |
19.01.10.10.00 | Leche maternizado o humanizada |
48.20 | Cuadernos de tipo escolar |
* Alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los vehculos automotores.
* El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores disel de produccin
Nacional con destino a la mezcla con ACPM.
Para efectos de lo dispuesto en el artculo 477, se considera productor en relacin con las
carnes, el dueo de los respectivos bienes, que los sacrifique o los haga sacrificar; en
relacin con la leche el ganadero productor; respecto de huevos el avicultor. (Art. 440, E.T.)
Articulo 481 E.T
* Los libros, revistas, folletos ocoleccionables seriados de carcter cientfico o cultural.
* Los diarios o publicaciones peridicas cualesquiera sea su procedencia.
* Los bienes corporales muebles que se exporten.
* Los bienes corporales muebles que se vendan en el pas a las sociedades de
comercializacin internacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados
directamente o una vez transformados.
* Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el
territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona Franca
o entre estos, siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social de
dichos usuarios.
Servicios Exentos de IVA o Gravados con Tarifa 0%

* Los servicios intermedios de la produccin que se presten a las sociedades de

comercializacin internacional, siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado
(Art. 481, E.T.)
* Los servicios que sean prestados en el pas , en desarrollo de un contrato escrito, y se
utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades
en Colombia.
* Los servicios que sean prestados en el pas en desarrollo de un contrato escrito y se
utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades
en Colombia. (Decreto 1805 de 2010)
* Los servicios tursticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en
territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadoresu hoteles
inscritos en el registro nacional de turismo. (Decreto 1805 de 2010)
Servicios Gravados con la Tarifa del 1.6%
Articulo 462-1 E.T
* Los servicios de aseo.
* Los servicios de Vigilancia, prestados por empresas vigiladas por la Superintendencia de
Vigilancia Privada.
* Los servicios de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el ministerio de
proteccin social.
* Los servicios prestados por cooperativas y pre cooperativas de trabajo asociado en cuanto
a mano de obra, de las vigiladas por la superintendencia de economa solidaria.
Productos Gravados con la Tarifa 10%
Articulo 468-1 E.T
Partida Arancelaria | Descripcin |
09.01 | Caf tostado o descafeinado; cscara y cascarilla de caf; sucedneos de caf que
contengan caf en cualquier proporcin, incluido el caf soluble. |
10.01 | Trigo y morcajo (tranquilln) |
10.05 | Maz para uso industrial |
10.06 | Arroz para uso industrial |
11.01 | Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) |
11.02 | Las dems harinas de cereales |
12.09.99.90.00 | Semillas para caa de azcar |
16.01 | Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre, preparaciones
alimenticias a base de estos productos |
16.02 | Las dems preparaciones y conservas de carne, de despojos o de sangre |
17.01 | Azcar de caa o remolacha |
17.02.30.20.00 | Jarabes de glucosa |
17.02.30.90.00 | Los dems |
17.02.40.20.00 | Jarabes de glucosa |
17.02.60.00.00 | Las dems fructosas yjarabes de fructosa, con un contenido de fructosa, en
estado seco, superior al 50% en peso |
17.03 | Melazas de la extraccin o del refinado del azcar |
18.03 | Cacao en masa o en panes (pasta de cacao), incluso desgrasado |
18.05 | Cacao en polvo, sin azucarar |
18.06 | Chocolate y dems preparaciones alimenticias que contengan cacao, excepto gomas
de mascar, bombones, confites, caramelos y chocolatinas |
19.02.11.00.00 | Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma, que

contengan huevo |
19.02.19.00.00 | Las dems |
19.05 | Productos de panadera, pastelera o galletera, incluso con adicin de cacao,
excepto el pan. |
52.01 | Fibras de algodn |
Servicios Gravados con la Tarifa del 10%
Artculo 468-3 E.T
1. Los planes de medicina pre pagada y complementarios, las plizas de seguros de ciruga
y hospitalizacin, plizas de seguros de servicios de salud y en general los planes
adicionales, conforme con las normas vigentes.
2. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados.
3. El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje,
excepto el servicio prestado por moteles, cualquiera sea la denominacin que se le d a
tales establecimientos, los cuales se encuentran sometidos a la tarifa general.
4. Las comisiones percibidas por la colocacin de los planes de salud del sistema de
medicina pre pagada, expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la
Superintendencia Nacionalde Salud.
5. El almacenamiento de productos agrcolas por almacenes generales de depsito y las
comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen
agropecuario que se realicen a travs de bolsas de productos agropecuarios legalmente
constituidas.
6. El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y
espacios para exposiciones y Muestras Artesanales Nacionales.
Bienes y Servicios Gravados con la Tarifa General del 16%
Artculo 468 E.T
Es la tarifa de impuesto a las ventas que se aplica a todo bien o servicio gravado y que no
tengan ningn otro tipo de tarifa especial; entre ellos, los siguientes:
* Los taxis automviles e igualmente los taxis clasificables por la partida arancelaria
87.03.
* Los vehculos para el transporte de 10 personas o ms, incluido el conductor de la partida
arancelaria 87.02.
* Los vehculos para el transporte de mercanca de la partida 87.04.
* Los coches ambulancia y mortuorios.
* Los productos derivados del petrleo (Art. 474, E.T)
* El servicio de transporte areo nacional e internacional de pasajeros.
* Vehculos automotores con ms de 4 aos de salidos de fbrica o de nacionalizacin.
(Pargrafo, Art. 457-1, E.T).
* El servicio de publicidad, cuando se superen los topes sealados en el artculo 476 del
E.T.
* Cuando en un establecimiento de comercio se desarrollen actividades mixtas de
restaurante, cafetera, panadera, pastelera y/o galletera,se entender que la venta se hace
como servicio de restaurante gravado a la tarifa general. (Pargrafo Art. 468-3 E.T)
* El servicio prestado por los moteles, cualquiera que sea la denominacin que se le d a
tales establecimientos. (Pargrafo, Art. 9 del Decreto 522 de 2003)
Bienes Gravados a la Tarifa del 20% 25% y 35%
Artculo 471 E.T

1. Tarifa del veinte por ciento (20%):

a) Los camperos de la partida 87.03 cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, segn
el caso, sea inferior a treinta mil dlares de Norteamrica (US$30,000), as como sus
chasises y carroceras, incluidas las cabinas.
b) Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, fabricados o ensamblados en el
pas.
2. Tarifa del veinticinco por ciento (25%):
a) Los vehculos automotores de la partida 87.03 del arancel de aduanas, cuyo valor FOB o
el equivalente del valor FOB, segn sea el caso, sea inferior a treinta mil dlares de
Norteamrica (US$30,000), as como sus chasises y carroceras, incluidas las cabinas,
excepto los camperos.
b) Las motocicletas y motos, con motor superior a 185 c.c.
3. Tarifa del treinta y cinco por ciento (35%):
a) Los vehculos automotores incluidos los camperos de la partida 87.03 del arancel de
aduanas, y las Pick- Up, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, segn el caso, sea
igual o superior a treinta mil dlares de Norteamrica (US$30,000), as como sus chasises y
carroceras, incluidas las cabinas.
b) Los aerodinos privados.
c) Barcos de recreo y dedeporte de la partida 89.03, importados.
Artculo 473 E.T
Alcohol etlico sin desnaturalizar con un grado alcohlico volumtrico inferior a 80% vol.;
aguardientes, licores, y dems bebidas espirituosas; preparaciones alcohlicas compuestas
del tipo de las utilizadas para la elaboracin de bebidas, distintos de los sabajones y
ponches cremas y aperitivos de menos de 20 grados, estn sometidos a la tarifa
diferencial del treinta y cinco por ciento (35%), cuando la venta se efecte por quien los
produce, los importa o los comercializa.
Cuando un contribuyente desea profundizar si un bien corporal mueble que se importe, se
produzca o se comercialice, es un bien que est, o no, excluido del IVA, se puede remitir a
una importante herramienta que tiene dispuesta la DIAN en sus servicios informticos
electrnicos denominado Consultas Arancel donde se podr conocer si determinado
producto se encuentra excluido, exento o gravado del impuesto a las ventas y la tarifa a la
que se encuentra gravado en caso de estarlo.
CONCLUSIN
Las remuneraciones sujetas a retencin a personas naturales residentes, slo proceder si el
beneficiario de las remuneraciones obtiene o estima obtener, de uno o ms deudores o
pagadores. Esto se obtendr si es persona natural o jurdica.
Las prestaciones de servicios estn sujetas a retencin ya que el servicio es prestado y
puesto en garanta el servicio donde la actividad independiente sea el objeto principal las
obligaciones por hacer.

Determinacin de retencin de impuestos

Resumen

Una empresa u otro tipo de organizacin realiza pagos a varias entidades durante un
perodo contable. Estos pagos se pueden clasificar en dos tipos bsicos segn el lugar
donde tienen inicio dentro de la organizacin:

Pagos de nmina
Pagos dentro de una organizacin, por ejemplo, a los empleados

Pago de acreedores
Pago a las organizaciones y los individuos externos a la empresa como proveedores,
accionistas y titulares de deudas.

La retencin ocurre en ambas categoras pero este documento trata nicamente las
retenciones que se producen con respecto a los pagos de acreedores. Uno de los objetivos
principales de la retencin de impuestos en los pagos de acreedores es asegurar que se
pague el impuesto sobre la renta a la autoridad fiscal por estos pagos que representan
ingresos.
Base imponible

La base imponible para la retencin se encuentra determinada por leyes especficas de pas.

En los Estados Unidos y Francia, la base imponible es el importe pagado, incluidos

los descuentos y el impuesto sobre ventas y consumo o IVA.

En el Reino Unido, la base imponible es el importe neto pagado de descuentos e

impuestos.

Otros pases tienen reglas similares.

Imposicin de retencin de impuestos

La retencin de impuestos se recauda de los pagos a proveedores o prestatarios de servicios

pero cada pas tiene leyes especficas que rigen el modo y tiempo para imponer impuestos a
los pagos:

En Francia y Estados Unidos, el proveedor slo paga impuestos cuando no

proporciona informacin sobre identificacin fiscal.

En el Reino Unido, los impuestos se retienen y se remiten a la autoridad fiscal

cuando se paga la factura.

En China, los impuestos se retienen y se remiten a la autoridad fiscal cuando se

recibe la factura.

En India, los impuestos se retienen y se remiten a la autoridad fiscal cuando se

recibe la factura o al momento del pago, segn lo que ocurra primero.

En todos los casos, se debe entregar a la autoridad fiscal y al proveedor un informe

de los importes pagados a un proveedor por el perodo contable. Si se retienen
impuestos, tambin es necesario informarlo a ambas partes.

Por lo general, los proveedores sujetos a la retencin son las empresas no

constituidas, las asociaciones y los trabajadores autnomos, sobre todo, los
extranjeros.

Mercancas y servicios imponibles

Como ocurre con la base imponible y la imposicin de impuestos, la retencin de

impuestos sobre mercancas y servicios est determinada por reglas especficas de pas. El
importe umbral de impuestos y la imposicin de retencin de impuestos tambin depende
de la fiscalidad de las mercancas y los servicios. Los pagos se clasifican segn las
mercancas y los servicios subyacentes proporcionados por el proveedor.
Clculo de retencin de impuestos
Resumen
No todas las transacciones estn sujetas a la retencin de impuestos. La retencin de
impuestos se aplica si se cumplen las siguientes condiciones:

El comprador (la empresa de compra) est obligada por ley a aplicar la retencin

El proveedor est sujeto a la retencin

El producto es relevante para la retencin

Como resultado, los siguientes objetos de datos maestros contienen atributos especficos
para la retencin de impuestos:

Acuerdo fiscal de empresa

Proveedor

Producto

Atributos en detalle
Elementos de datos maestros necesarios

Objeto de datos
maestros

Elementos de
datos
maestros

Autoridad
Indicador de
fiscal/Acuerdo
retencin de
fiscal de empresa impuestos

Descripcin

Si el indicador est seleccionado, la empresa aplicar la

retencin de impuestos cuando corresponda.

Si no se determina ninguna entrada para un pas, esto

implica que el proveedor no est sujeto a la retencin.
Cdigo de
pas
Proveedor

Un cdigo de tipo de tasa de impuesto puede estar

asignado a un pas y tipo de impuesto en particular. En
este caso, el proveedor est sujeto a la retencin. En la
Cdigo de tipo
mayora de los casos, slo hay un cdigo de tipo de tasa
de impuesto
de impuesto disponible ya que las tasas de retencin de
impuestos no dependen del proveedor.
Cdigo de tipo
de tasa de
En algunos pases, existen retenciones de impuestos en
impuesto
las cuales la tasa est influenciada por el proveedor. En
este caso, hay varios cdigos de tipo de tasa de impuesto
disponibles.

Cdigo de
pas
Cdigo de tipo
de impuesto
Producto
Retencin de
impuestos

Un producto slo est sujeto a la retencin de impuestos

si se proporciona una clasificacin.

Cdigo de tipo
de ingresos
Trminos y definiciones

Tipo de ingresos
Clasifica las mercancas y los servicios a informar en las ubicaciones adecuadas de
los formularios requeridos legalmente. La tasa de retencin de impuestos se puede

almacenar en el tipo de impuesto sobre la renta pero tambin en el proveedor, segn

las normas del pas.

rbol de decisin fiscal

La funcionalidad de la solucin que determina el Evento fiscal depende de los
parmetros y los atributos recibidos por parte de las aplicaciones de llamada, como
la gestin de relacin con proveedores con facturas entrantes y pagos de salida
relacionados.

Cdigo de tipo de tasa de impuesto

Un cdigo que representa el tipo de tasa de impuesto como se encuentra definido
por ley para la clasificacin de tasas de impuesto. Una tasa de impuesto especfica
deriva del Cdigo de tipo de tasa de impuesto que est en relacin con la entrada de
la aplicacin de llamada, por ejemplo, la factura de proveedor.

Tipo de impuesto
Un atributo especfico del Evento fiscal determinado por el rbol de decisin fiscal.
Esto representa el tipo de impuesto que se calcula y es especfico de pas. La
retencin de impuestos es un ejemplo de tipo de impuesto.

Cdigo de tipo de evento de retencin de impuestos

Se utiliza en el clculo de impuestos para determinar el tipo y la tasa del impuesto
que corresponde y determina cmo y cundo se informan y se pagan los impuestos a
las autoridades fiscales.

Requisitos previos
Para que sea posible contabilizar la retencin de impuestos e informar de los importes al
proveedor y a las autoridades fiscales, el sistema propone un cdigo de retencin de
impuestos en el documento de compras para representar el evento fiscal, el tipo de tasa de
impuesto y el tipo de ingresos. El cdigo de retencin de impuestos permite al sistema
calcular el importe del impuesto. Puede seleccionar un cdigo de retencin de impuestos
distinto para reemplazar el propuesto por el sistema, si es necesario.
Adems, debe consultar las siguientes entradas y verificar si se adaptan a sus necesidades:

Autoridad fiscal de la empresa que est sujeta a la retencin de impuestos

Acuerdo fiscal de empresa

Hay un indicador de retencin de impuestos que debera estar indicado para la
empresa en particular

Se deben introducir los diversos nmeros de identificacin fiscal que se utilizan

para los informes

Proveedor
El registro maestro de proveedor indica si el proveedor est sujeto a la retencin de
impuestos. En algunos pases aqu tambin se especifica la tasa de impuesto

Producto
El registro maestro de producto indica si el producto est sujeto a la retencin de
impuestos. Aqu se almacena el cdigo de ingresos, el cual describe los tipos de
servicios o materiales. Si no fue especificado por el proveedor, sobre la base del
cdigo de ingreso, se especifica la tasa de impuesto.

Flujo de proceso
El flujo de proceso para la retencin de impuestos describe el proceso continuo de clculo
de impuestos, en el cual se retienen los impuestos al momento de la creacin de la factura o
del pago y se remite a la autoridad fiscal. Durante este proceso, usted trabaja con los
centros de trabajo Facturacin de proveedores y Mantenimiento socio comercial.
1. Usted recibe una factura del proveedor, por ejemplo, para la entrega de mercancas,
e introduce estos datos en el sistema.
2. El sistema verifica en el registro de datos maestros de proveedor si se introdujo el
tipo de tasa de impuesto para la retencin de impuestos. Si no hay ningn tipo de
tasa de impuestos, el sistema no calcula una retencin de impuestos para la factura
de proveedor.
3. Luego, el sistema verifica en los datos maestros de producto si se introdujo un tipo
de ingresos. Si este no es el caso, el sistema no calcula una retencin de impuestos
para el documento de compra. Si se actualiz un tipo de ingresos, el sistema
contina con el paso siguiente.
4. El sistema determina el evento fiscal mediante el rbol de decisin de retencin de
impuestos del pas relevante.
5. El sistema verifica el evento fiscal para determinar si la combinacin de proveedor
y producto est sujeta a la retencin de impuestos o no. Si la combinacin est
sujeta a la retencin de impuestos, el sistema contina con la siguiente etapa.
6. En este momento, el sistema introduce el cdigo de retencin de impuestos
relevante en el documento de compra. Se trata de una combinacin de tipo de tasa
de impuestos, tipo de ingresos y evento fiscal. El sistema calcula el importe de la

retencin de impuestos basado en esta combinacin. La tasa de impuesto est

basada en los siguientes parmetros y depende del pas relevante:
o Tipo de ingresos y tipo de tasa de impuestos
o Tipo de ingresos y porcentaje