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Los impuestos indirectos: no recaen sobre la persona sino sobre los bienes y servicios, o
sobre transacciones, luego, aunque el impuesto lo termine pagando una persona o empresa,
se hace a travs del consumo de un bien o servicio que est sometido a un impuesto, se hace
de forma indirecta.
Los impuestos directos: Los impuestos directos son aquellos que recaen sobre la persona,
bien sea natural o jurdica.
El estado sobrevive econmicamente mediante los impuestos que impone a la poblacin, y
uno de esos impuestos, son los llamados impuestos directos.
Para llevar a cabo funciones del estado tales como la defensa nacional y proveer
servicios del gobierno as como el pavimento de las calles y mantenimiento en el caco
de la tenencia.
Para redistribuir los recursos entre los individuos de diversas clases dentro de la
poblacin. Histricamente la nobleza era mantenida por impuestos sobre los pobres.
Desde las primeras sociedades humanas, los impuestos eran aplicados por los soberanos o
jefes en forma de tributos, muchos de los cuales eran destinados para asuntos ceremoniales
y para las clases dominantes. La defraudacin de impuestos teniendo el carcter y destino
que se les daba eran poco comunes, debido al control directo que de la recaudacin hacan
sacerdotes y soberanos.
Las primeras leyes tributarias aparecen en Egipto, China y Mesopotamia. Textos muy
antiguos en escritura cuneiforme de hace aproximadamente cinco mil aos, sealaban que
se puede amar a un prncipe, se puede amar a un rey, pero ante un recaudador de impuestos,
hay que temblar. En el nuevo testamento, aparece la figura de recaudador de impuestos en
la persona de mateo, siendo este puesto algo detestable y poco santo como lo manifestaban
los primeros discpulos de Jess cuando iba a comer en casa de ste.
La historia empieza con la firma de un contrato entre la reina Isabel de Castilla y Cristbal
Coln en el campamento de Santaf, Granada (Espaa) en 1492. En l se establece la
participacin que le correspondera a Colon y a la Corona sobre lo que consiguieran en los
viajes: oro, piedras preciosas, tierras. A este evento se le dio el nombre capitulaciones
Los espaoles encontraron que los indgenas ya pagaban tributo a sus caciques, representados
en frutos de la tierra como el maz. Cristbal Coln impuso durante sus viajes
y su gobierno unos tributos a los indgenas, representados en oro, piedras preciosas y frutos
de
la
tierra,
segn
sus
capacidades
econmicas
Con el compromiso de las capitulaciones, Alonso de Ojeda viaja en 1499 y descubre lo que
hoy son Colombia y Venezuela. Igual lo hace Rodrigo de Bastidas, quien descubre toda la
Costa Atlntica; ambos pagaban a la corona los tributos correspondientes, Gonzalo Jimnez
de Quesada, olvido entregar a los monarcas la parte que les corresponda de los tesoros
obtenidos
por
concepto
de
sus
viajes
descubrimientos
Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE, el cual busca beneficiar a los trabajadores,
generar empleo y aumentar la inversin social.
Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el CREE, el cual busca beneficiar a los trabajadores,
generar empleo y aumentar la inversin social. Los sujetos pasivos del impuesto CREE son
las personas jurdicas y las asimiladas que sean contribuyentes declarantes del impuesto de
renta, las sociedades extranjeras por los ingresos generados en fuente nacional, las sociedades
declaradas como zonas francas despus del 31 de diciembre del 2012, los usuarios
comerciales de zonas francas sujetos a la tarifa general del impuesto de renta y las empresas
que entraron en funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429 del 2010, ya que estas
tambin son contribuyentes del impuesto de renta. El impuesto se liquida a una tarifa del
9%.
SOBRETASA AL CREE
Mediante la Ley 1739 del 2014 se cre la sobretasa al CREE la cual estar vigente por los
aos gravables 2015 a 2018, y estar a cargo de los contribuyentes del CREE, exceptuando
los usuarios calificados y autorizados para operar en las zonas francas costa afuera. No
obstante, cabe sealar que esta sobretasa se liquidar sobre la misma base gravable con la
cual se liquida el impuesto, siempre y cuando sea igual o superior a $800 millones.
IMPUESTO A LA RIQUEZA
La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creacin del impuesto a la riqueza, el cual est
acompaado de un impuesto complementario de normalizacin tributaria
La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creacin del impuesto a la riqueza, el cual est
acompaado de un impuesto complementario de normalizacin tributaria; estas dos nuevas
figuras fiscales se encuentran reglamentadas a travs de los artculos 1 a 10 y 35 a 41 de
Este impuesto, ms conocido como IVA, es catalogado como indirecto, pues grava el
consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de un bien o en la
prestacin de un servicio; en algunas ocasiones es trasladable al consumidor final, por lo que
es en este ltimo sobre quien recae el impuesto.
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO -INC-
La Ley 1607 del 2012 adicion al Estatuto Tributario los artculos 512-1 a 513-13, en los
cuales estableci el impuesto nacional al consumo INC, en vigencia a partir del 1 de enero
del 2013. Este es un impuesto de carcter monofsico, es decir, que se genera una nica vez
en todo el proceso comprendido desde la produccin hasta la venta al consumidor final, por
lo que recae sobre el usuario o consumidor final del servicio o producto. El INC grava, entre
otros, los servicios de telefona mvil, las ventas de algunos bienes corporales muebles, y el
servicio de restaurantes y bares, aplicando tarifas entre el 4% y 8%.
A partir del 1 de enero del 2013 entr en vigencia el impuesto nacional a la gasolina y al
ACPM, creado mediante el artculo 167 de la Ley 1607 del 2012
A partir del 1 de enero del 2013 entr en vigencia el impuesto nacional a la gasolina y al
ACPM, creado mediante el artculo 167 de la Ley 1607 del 2012; esto con el fin de sustituir
el impuesto global a la gasolina, al ACPM, y el IVA a los combustibles. Dicho impuesto se
genera en la venta, el retiro, la importacin para consumo propio y la importacin para la
venta de gasolina y ACPM
RETENCIONES EN LA FUENTE A TTULO DE RENTA E IVA
A partir de septiembre del 2013 naci la obligacin para los sujetos pasivos del CREE de
practicarse la autorretencin sobre sus propios ingresos. La autorretencin es un mecanismo
que utiliza el Estado para facilitar el recaudo anticipado del CREE, aplicado por los sujetos
pasivos de este impuesto al momento de realizar una venta de bienes o servicios, sin importar
el monto por el cual se hace cada venta.
IMPUESTOS DISTRITALES
RETENCIN DE ICA:
Tiene la misma periodicidad bimestral que el Impuesto anterior ICA y los mismos
vencimientos.
de cobro. La empresa les aplica la Retencin de ICA a personas naturales por concepto de
actividades comerciales y de servicios.
Es una obligacin formal que tienen las empresas con el Distrito capital, consiste en reportar
los terceros con los que tuvo operaciones el ao anterior.
SUJETO ACTIVO
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en
beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es el Estado representado por el
Ministro de Hacienda y ms concretamente por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales (en relacin con los impuestos administrados por esta entidad conocida como
DIAN).
A nivel departamental ser el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.
SUJETO PASIVO
Se trata de las personas naturales o jurdicas obligadas al pago de los tributos siempre que se
realice el hecho generador de esta obligacin tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben
cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus
operaciones, conservar informacin y facturar.
HECHO GENERADOR
Se trata de la manifestacin externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso
se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se
va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.
La obligacin tributaria nace de un hecho econmico al que la ley le atribuye una
consecuencia.
BASE GRAVABLE
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa
del impuesto para establecer el valor de la obligacin tributaria.
TARIFA
Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como una
magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la
cuanta del tributo. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravmenes,
mediante los cuales se expresa la cuantificacin de la deuda tributaria.
Agricultores.
Ganaderos.
Prestadores de servicios.
Qu es un autorretenedor?
La autorretencin es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retencin en
la fuente (el vendedor del producto o servicio) es quien se practica la respectiva retencin;
no
le
retienen
sino
que
se
autorretiene.
del producto o servicio quien es conocido como agente de retencin, y consiste en retenerle
al vendedor parte del valor facturado a ttulo de un impuesto determinado.
En la figura de la Autorretencin, no es el agente de retencin quien practica la retencin
sino el mismo sujeto pasivo de la retencin. Es el mismo vendedor quien debe proceder a
retenerse el valor correspondiente, declararlo y pagarlo en la declaracin mensual de
retencin en la fuente.
1355
135515
Retencin en la fuente
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Impuestos descontables
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Registra los importes recaudados por el ente econmico a los contribuyentes o sujetos
pasivos del tributo a ttulo de retencin en la fuente a favor de la administracin de
impuestos nacionales, en virtud al carcter de recaudador que las disposiciones
legales vigentes le han impuesto a los entes econmicos, como consecuencia del
desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son
objeto de gravamen.
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Retencin en la fuente
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