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IMPUESTO EN
COLOMBIA
Los tributos en
Colombia desde su
mbito espacial se
dividen en:
Los Tributos
Nacionales
SUJETO ACTIVO: LA
NACIN
SE DESTACAN LOS
SIGUIENTES
IMPUESTOS:
*EL IMPUESTO DE
RENTA Y
COMPLEMENTARIOS :
RETENCIN EN LA
FUENTE Y RETENCION
CREE
* EL IMPUESTO A LAS
VENTAS
*COMECIO
ESTERIOR_GASOLINA
_ACPM
Los gravmenes
Departamentales
Imposiciones
Municipales
SOBRESALEN:
*IMPUESTO DE
REGISTRO Y ANOTACIN
*VENTA DE LICORES
NACIONALES Y
EXTRANJEROS
* LA IMPORTACION DE
CIGARRILLOS
*DESGUELLO DE
GANADO
*PREMIOS Y LOTERIAS,
ETC
*IMPUESTO PREDIAL
UNIFICADO
*IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO
*COMPLEMENTARIO DE
AVISOS
*JUEGOS PERMITIDOS
*DELINEACION URBANA
ETC
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Estos impuestos estn previstos en normas legalmente expedidas por las asambleas
departamentales por iniciativa del gobierno local.
Impuesto de registro
El pago anual del impuesto sobre vehculos automotores es una de las obligaciones de
los propietarios o poseedores de vehculos en Colombia.
Este gravamen se aplica a los automotores nuevos, usados y los que se internan
temporalmente al territorio nacional. Estn excepto de su pago: las bicicletas y
motocicletas con motor hasta de 125 centmetros cbicos, la maquinaria agrcola, la
maquinaria de construccin de vas pblicas, y la maquinaria industrial no destinada a
transitar por las vas de uso pblico o privadas abiertas al pblico.
En cuanto a los vehculos de transporte pblico de pasajeros y de carga, est en
cabeza de los concejos municipales y/o distritales la potestad de fijar el cobro de las
tarifas del impuesto de circulacin y trnsito de esta clase de automotores.
Cmo se liquida el impuesto sobre vehculos automotores?
Sobre la base gravable (avalo), se aplica la tarifa estipulada por el Ministerio de
Hacienda, que para la vigencia 2005 reglament los siguientes rangos de avalos:
Hasta $29.236.000 1.5%, desde $29.236.000 hasta $65.780.000 2.5% y ms de
$65.780.000 el 3.5%. El resultado de esta operacin es el valor del impuesto a declarar
y cancelar.
La base gravable est constituida por el valor comercial del vehculo, establecido
anualmente mediante resolucin que expide el Ministerio de Transporte en noviembre
del ao inmediatamente anterior al gravable.
Para los vehculos que entran en circulacin por primera vez, la base gravable est
constituida por el valor total registrado en la factura de venta antes de IVA, o cuando
son importados directamente por el usuario propietario o poseedor, por el valor total
registrado en la declaracin de importacin.
Cundo se debe declarar y pagar el impuesto?
El impuesto se causa el primero de enero de cada ao. En el caso de los vehculos
automotores nuevos, el impuesto se causa en la fecha de solicitud de la inscripcin en
cualquier organismo de trnsito, esta fecha deber ser la de la factura de venta o la de
solicitud de internacin.
Sin embargo, los departamentos y el distrito capital son autnomos para establecer
fechas lmites para el pago del tributo.
Qu implicaciones tiene el no cancelar oportunamente el impuesto?
Las autoridades de trnsito se abstendrn de autorizar y registrar cualquier trmite
relacionado con la propiedad del automotor gravado, hasta tanto se acredite que se
est al da en el pago del impuesto automotor y se haya pagado el seguro obligatorio de
accidentes de trnsito. El no pago del impuesto impide cualquier trmite de registro del
vehculo ante los organismos de trnsito.
Igualmente, el incumplimiento del pago dentro de las fechas establecidas genera una
sancin que para el ao 2005 se estipul como mnima en la suma de $191.000 o el
mayor valor entre ste y el 5 por ciento del valor del impuesto por mes o fraccin de
mes de retardo y hasta un 100% del impuesto a pagar, ms los intereses de mora que
se generen.
Quin es el responsable del pago del impuesto?
De acuerdo con la Ley 488 de 1998, se establece como responsable del impuesto al
propietario o poseedor de los vehculos gravados. Se entiende por propietario del
vehculo la persona natural o jurdica que ante el registro municipal automotor aparece
como dueo o titular del bien.
Por otro lado, el poseedor del vehculo es aquella persona que dispone y tiene bajo su
dominio el vehculo as no aparezca inscrito ante el registro municipal automotor como
propietario del mismo. Colaboracin Wilson J. Pava / Julin Saavedra PST
IMPUESTO DE REGISTRO
ARTICULO 1. ACTOS, CONTRATOS Y NEGOCIOS JURDICOS SUJETOS AL
IMPUESTO DE REGISTRO.
Estn sujetas al impuesto de registro, en los trminos de la Ley 223 de 1.995, las
inscripciones de los documentos que contengan actos, providencias, contratos o
negocios jurdicos en que los particulares sean parte o beneficiarios que, por normas
legales, deban registrarse en las Cmaras de Comercio o en las oficinas de registro de
instrumentos pblicos.
La matrcula mercantil o su renovacin, la inscripcin en el registro nacional de
proponentes y la inscripcin de los libros de contabilidad no se consideran actos,
contratos o negocios jurdicos documentales.
ARTICULO. 2 CAUSACIN Y PAGO.
El impuesto se causa en el momento de la solicitud y se paga por una sola vez por cada
acto, contrato o negocio jurdico sujeto a registro.
Cuando un mismo documento contenga diferentes actos sujetos a registro, el impuesto
se liquidar sobre cada uno de ellos, aplicando la base gravable y tarifa establecidas en
la ley.
PARAGRAFO. No podr efectuarse el registro si la solicitud no se ha acompaado de
la constancia o recibo de pago del impuesto. Cuando se trate de actos, contratos o
negocios jurdicos entre entidades pblicas, dicho requisito no ser necesario.
El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM, se cre mediante el artculo 167 de la
Ley 1607 del 26 de diciembre del 2012, con el fin de sustituir el Impuesto Global a la
Gasolina, al ACPM, y el IVA a los combustibles; empez a regir a partir del 1 de enero
del 2013.
Este impuesto se genera en la venta, el retiro, la importacin para consumo propio y la
importacin para la venta de gasolina y ACPM, adems de la importacin temporal para
perfeccionamiento activo (elaboracin, reparacin o fabricacin de algn bien, por lo
general maquinaria, con la mercanca importada). Son responsables de este impuesto
los productores e importadores de la gasolina y ACPM, y los sujetos pasivos son
destilado medio y/o aceites vinculantes, que por sus propiedades fsico-qumicas al
igual que por sus desempeos en motores de altas revoluciones, puedan ser usados
como combustible automotor, a la tarifa de $1.109,55 por galn.
*La gasolina motor corriente oxigenada E8, que es aquella que tiene 92% de gasolina
motor corriente y 8% de alcohol carburante, a la tarifa de $1.045,69 por galn.
*Por ltimo, las mezclas de ACPM con biocombustible para uso en motores, a las
siguientes tarifas:
*Los combustibles utilizados en actividades de pesca y/o cabotaje en las costas
colombianas y en las actividades martimas desarrolladas por la Armada Nacional
propias del cuerpo de guardacostas, contempladas en el Decreto 1874 de 1979, y el
disel marino y fluvial y los aceites vinculados, tambin se encuentran gravados con el
Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM a la tarifa de $529.41 por galn.
*Las tarifas del impuesto en el Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa
Catalina son diferentes de las del resto del pas; mediante la resolucin antes citada,
tambin fueron reajustadas las tarifas aplicables en este departamento, as:
Gasolina corriente, $854,88 por galn.
Gasolina extra, $904,54 por galn.
ACPM, $566,40 por galn.
Declaracin y pago del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos nacional y/o
extranjera
El hecho generador est constituido por el consumo en el territorio nacional de
cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no
alcohlicas.
No generan este impuesto las exportaciones y el trnsito por el territorio del Distrito
Capital, de cervezas, sifones, refajos, y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas
no alcohlicas.
Son responsables del impuesto los productores, los importadores, y solidariamente con
ellos, los distribuidores. Adems, son responsables directos del impuesto los
transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan justificar debidamente
la procedencia de los productos que transportan o expenden.
En el caso de productos nacionales, destinados al consumo en el Distrito Capital, el
impuesto se causa en el momento en el que el productor los entregue en fbrica o en
planta para su distribucin, venta o permuta, o para publicidad, promocin, donacin,
comisin o los destina a auto consumo.
En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento en que los
mismos se introducen al pas, salvo cuando se trate de productos en trnsito hacia otro
pas.
Los productos introducidos en zonas de rgimen aduanero especial causarn el
impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos. Dicho impuesto se liquidar ante la
autoridad aduanera con jurisdiccin en el municipio al que pertenezca la zona y se
pagarn a rdenes del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos
Extranjeros.
No formar parte de la base gravable el valor de los empaques y envases, sean
retornables o no retornables.
Tarifa
Las tarifas aplicables a este impuesto son las siguientes:
En el caso de productos nacionales
Cervezas y sifones:
48%
Mezclas y refajos:
En el caso de productos extranjeros
Se realizar el clculo por la tarifa, o por el impuesto promedio mnimo certificado por la
Direccin de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda para el semestre. El contribuyente
debe escoger como impuesto el mayor de comparar estos dos valores.
20%
En ningn caso el impuesto pagado por los productores extranjeros ser inferior
al promedio del impuesto que se cause por el consumo de cervezas, sifones, refajos
y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas, segn el caso,
producidos en Colombia.
Tarifa
La tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco es del 55% y de un 10% para
el deporte.
Declaracin
Los importadores declaran y pagan el impuesto al consumo en el momento de la
importacin, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se causen en
la misma. El pago del impuesto al consumo se efectuar a rdenes del Fondo Cuenta
de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros y tienen la obligacin de declarar
en la Secretaria de Hacienda Distrital en el momento de la introduccin, los productos
introducidos al Distrito Capital, indicando la base gravable segn el tipo de producto.
La base gravable de este impuesto est constituida por el precio de venta al detallista,
el cual se determina en la siguiente forma: el valor en aduana de la mercanca,
incluyendo los gravmenes arancelarios, adicionado con un margen de
comercializacin equivalente al 30%.
En ningn caso el impuesto pagado por los productores extranjeros ser inferior al
promedio del impuesto que se cause por el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado,
Son aquellos trmites que pueden ser realizados por medios electrnicos a travs del
portal de la Entidad, ya sea de manera parcial, en alguno de sus pasos o etapas, o
total, hasta obtener completamente el resultado requerido por parte de la Entidad
Servicios en Lnea
Los servicios en lnea son aquellos que ofrece la Entidad travs de Internet. Estos
servicios permiten a los ciudadanos realizar consultas y hacer gestiones desde en un
solo lugar y utilizando un medio de rpido y de fcil acceso como es Internet.
Detalle del Trmite
2.
3.
DOCUMENTOS:
1.
2.
3.
PASOS:
*Entregar la copia del documento de identificacin o el Certificado de Representacin
legal de persona jurdica, la relacin del nmero de reses a sacrificar y solicitar la
expedicin del recibo de pago.
*Pagar el valor liquidado en el recibo correspondiente. Recuerde que el pago deber
efectuarse solamente el mismo da de la expedicin del recibo. Verificar valor a pagar
en documento anexo, numeral 14 Datos sobre el pago del trmite
El artculo 304 del estatuto tributario dice que constituye ganancia ocasional todo
ingreso proveniente de rifas, apuestas, loteras, etc., y en consecuencia, siempre que
nos ganemos algo tendremos que pagar el respectivo impuesto por ganancias
ocasionales.
Una caracterstica del impuesto de ganancias ocasionales derivado de rifas, sorteos,
loteras y similares, es que la totalidad del impuesto debe ser retenido segn lo
contempla el artculo 306 del estatuto tributario, y por supuesto que la retencin debe
practicarla quien realiza la rifa o el sorteo.
Cuando el premio es en efectivo, simplemente se retienen el valor que corresponda.
Una simple operacin aritmtica y el afortunado no tiene que pagar nada, solo recibir
menos. Por ejemplo, si el premio es de 200 millones de pesos, se le retiene 20%
(Artculo 317 del estatuto tributario), de suerte que el beneficiario recibir nicamente
160 millones.
Pero si el premio es en especie, como el automvil del ejemplo planteado al inicio, el
asunto es un tanto ms complejo, sobre todo para el ganador.
En este caso, el valor del vehculo que servir para fijar el monto de la ganancia
ocasional, ser el valor comercial, y sobre ese valor se tasar el impuesto por
ganancias ocasionales que tendr que ser retenido.
Para seguir con el ejemplo arriba expuesto, supongamos un vehculo cuyo valor
comercial es de 200 millones, sobre el que hay que pagar una tarifa de 20% para un
impuesto y una retencin de 40 millones de pesos.
Como el premio es en especie, a quien organiz el sorteo le es difcil practicar la
retencin, pues no puede retener parte del vehculo, sino que debe retener y pagar 40
millones, y es all donde el ganador tiene que sacar de su bolsillo el valor de la
retencin y drselos al organizador del sorteo para que le haga entrega del premio.
Respecto a la tarifa, el artculo 317 del estatuto tributario establece:
Para ganancias ocasionales provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares. Fijase
en un veinte por ciento (20%), la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales
provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares.
Respecto a la base mnima sujeta a retencin el artculo 404-1 del estatuto tributario
establece:
Retencin en la fuente por premios. La retencin en la fuente sobre los pagos o abonos
en cuenta por concepto de loteras, rifas, apuestas y similares se efectuar cuando el
valor del correspondiente pago o abono en cuenta sea superior a 48 UVT.
Se aplica pues la retencin del 20% sobre el valor del premio si este es superior a 48
Uva.
IMPUESTO SOBRE EVENTOS DEPORTIVOS Y SIMILARES
Las operaciones de esta modalidad de juego debern tener un patrimonio tcnico
mnimo, otorgar garantas y cumplir con los dems requisitos que para el efecto le
seale el reglamento del juego.
Los derechos de explotacin derivados de las apuestas hpicas son de propiedad de los
departamentos y distritos en los cuales se realice la operacin. Tales actividades podrn
realizarse en otras entidades territoriales previo el cumplimiento de las condiciones y
autorizaciones que establezca el reglamento.
Las apuestas Hpicas, Deportivas y Similares realizadas en Colombia pagaran como
derechos de explotacin el uno por ciento (1%) de los ingresos brutos por concepto de
venta de apuestas.
ARTICULO 1o. Exclyanse del impuesto sobre las ventas las boletas de entrada a los
eventos deportivos y de recreacin infantil como tambin los circos bajo carpa, los
parques de atracciones mecnicas, los zoolgicos, las matrculas, pensiones y similares
que se pagan a las instituciones de formacin y prcticas deportivas a nivel popular.
La exclusin del impuesto sobre las ventas de qu trata este artculo deber reflejarse
en la reduccin del precio de las boletas de entrada.
ARTICULO 2o. Adicionase al artculo 424 del Estatuto Tributario el siguiente pargrafo:
ARTICULO 424. Pargrafo tercero. Las boletas de entrada a los eventos deportivos y
de recreacin infantil como tambin los circos bajo carpa, los parques de atracciones
mecnicas, los zoolgicos, las matrculas, pensiones y similares que se pagan a las
instituciones de formacin y prcticas deportivas, quedan excluidas del impuesto sobre
las ventas.
SUJETO ACTIVO
Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o
en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto pasivo es el Estado representado
por el Ministro de Hacienda y ms concretamente por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales (en relacin con los impuestos administrados por esta entidad
conocida como DIAN).
A nivel departamental ser el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.
SUJETO PASIVO
Se trata de las personas naturales o jurdicas obligadas al pago de los tributos siempre
que se realice el hecho generador de esta obligacin tributaria sustancial (pagar el
impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar,
informar sus operaciones, conservar informacin y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de
sus representantes legales.
BIBLIOGRAFIA
http://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-tributaria.html
http://impuestosencol.blogspot.com.co/2012/06/impuestosdepartamentales-estos.html
http://www.shd.gov.co/shd/vehiculos
http://www.eltiempo.com/archivo/documento/MAM-1627346
http://www.gerencie.com/impuesto-de-registro.html
https://www.youtube.com/watch?v=S7Tv8gB1qRM
http://actualicese.com/2015/03/13/impuesto-nacional-a-la-gasolina-y-al-acpm-aspectosimportantes/
http://actualicese.com/actualidad/2016/01/08/impuesto-nacional-a-la-gasolina-y-alacpm-caracteristicas-y-plazos-2016/
https://prezi.com/oum-t8nlgo0p/impuesto-sobre-eventos-hipicos-deportivos-y-similares/
http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=2751