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UFCD

0576

IMPOSTO SOBRE O
RENDIMENTO - IRC

ufcd 0576 Imposto sobre o rendimento (IRC)

ndice

Introduo ........................................................................................................... 3
mbito do manual..................................................................................................... 3
Contedos programticos .......................................................................................... 3
Carga horria ........................................................................................................... 4
1.Incidncia do IRC ............................................................................................... 5
1.1.Incidncia real ou objetiva ................................................................................... 6
1.2.Incidncia pessoal ou subjetiva ............................................................................ 7
1.3.Base do imposto ................................................................................................. 9
1.4. Entidades que exercem a ttulo principal uma atividade industrial, comercial ou agrcola
............................................................................................................................. 14
1.5.Entidades no residentes com estabelecimento estvel em territrio portugus ...... 15
2. Isenes do IRC ............................................................................................... 18
2.1.Isenes reais ................................................................................................... 19
2.2.Isenes pessoais ............................................................................................. 20
3. Apuramento da matria coletvel....................................................................... 22
3.1. Lucro tributvel das entidades que exercem a ttulo principal uma atividade de
natureza comercial, industrial e agrcola e das entidades no residentes com
estabelecimento estvel em territrio portugus ........................................................ 26
3.2. Rendimentos.................................................................................................... 27
3.3. O regime dos subsdios ao equipamento............................................................. 28
3.4. Variaes patrimoniais positivas ........................................................................ 30
3.5. Mais-valias ....................................................................................................... 31
3.6. Regime do reinvestimento das mais-valias realizadas .......................................... 33
3.7. Lucros distribudos por entidades participadas .................................................... 34

ufcd 0576 Imposto sobre o rendimento (IRC)

3.8. Lucros distribudos e o regime do crdito de imposto por dupla tributao econmica
............................................................................................................................. 35
3.9. Lucros distribudos por entidades no residentes e o crdito de imposto por dupla
tributao internacional ........................................................................................... 36
3.10. Gastos regime dos ajustamentos e das provises ........................................... 39
3.11. Periodizao do lucro tributvel ....................................................................... 41
3.12. Regime da transparncia fiscal ........................................................................ 44
3.13. Regime das depreciaes e amortizaes ......................................................... 48
3.14. Limitaes aos gastos ..................................................................................... 50
3.15. Regime dos demais encargos .......................................................................... 53
3.16. Variaes patrimoniais negativas ..................................................................... 56
3.17. Derrama ........................................................................................................ 57
3.18. Tributaes autnomas ................................................................................... 59
3.19. Reporte de prejuzos ....................................................................................... 60
3.20. Benefcios Fiscais ............................................................................................ 61
4. Liquidao e pagamento ................................................................................... 67
4.1. Clculo do Imposto........................................................................................... 69
4.2.Dedues coleta ............................................................................................. 70
4.3.Retenes na fonte ........................................................................................... 71
4.4.Dispensa de reteno na fonte ........................................................................... 74
4.5. Pagamentos por conta ...................................................................................... 76
4.6.Pagamento especial por conta ............................................................................ 79
Anexo: Modelo 22 Declarao IRC ...................................................................... 81
.......................................................................................................................... 85
Bibliografia .......................................................................................................... 88
Termos e condies de utilizao........................................................................... 89

ufcd 0576 Imposto sobre o rendimento (IRC)

Introduo

mbito do manual
O presente manual foi concebido como instrumento de apoio unidade de formao de curta
durao n 0576 Imposto sobre o rendimento (IRC), de acordo com o Catlogo
Nacional de Qualificaes.

Objetivos

Descrever, interpretar e aplicar os conceitos afetos ao imposto sobre o rendimento


de pessoas coletivas (IRC)

Contedos programticos

Incidncia do IRC
o

Incidncia real ou objetiva

Incidncia pessoal ou subjetiva

Base do imposto

Entidades que exercem a ttulo principal uma atividade industrial, comercial


ou agrcola

Entidades no residentes com estabelecimento estvel em territrio portugus

Isenes do IRC
o

Isenes reais

Isenes pessoais

Apuramento da matria coletvel


o

Lucro tributvel das entidades que exercem a ttulo principal uma atividade
de natureza comercial, industrial e agrcola e das entidades no residentes
com estabelecimento estvel em territrio portugus

ufcd 0576 Imposto sobre o rendimento (IRC)

Rendimentos

O regime dos subsdios ao equipamento

Variaes patrimoniais positivas

Mais-valias

Regime do reinvestimento das mais-valias realizadas

Lucros distribudos por entidades participadas

Lucros distribudos e o regime do crdito de imposto por dupla tributao


econmica

Lucros distribudos por entidades no residentes e o crdito de imposto por


dupla tributao internacional

Gastos regime dos ajustamentos e das provises

Periodizao do lucro tributvel

Regime da transparncia fiscal

Regime das depreciaes e amortizaes

Limitaes aos gastos

Regime dos demais encargos

Variaes patrimoniais negativas

Derrama

Tributaes autnomas

Reporte de prejuzos

Benefcios Fiscais

Liquidao e pagamento
o

Clculo do Imposto

Dedues coleta

Retenes na fonte

Dispensa de reteno na fonte

Pagamentos por conta

Pagamento especial por conta

Carga horria

50 horas