El Control

1.Qu es el control interno?

Tiene como objetivo cerciorarse de que los hechos vayan de acuerdo con los
planes establecidos. Debido fundamentalmente a que en esta etapa se sealan
los objetivos y metas a alcanzar en un periodo determinado de tiempo, el
mismo que debe ser objeto de control, a fin de determinar si las mismas han
sido alcanzadas y de no ser as, identificar las causas que la originaron.
2.Cules son Fuentes de control interno?
Las fuentes de control bsicas son cuatro:
El control de los grupos interesados: son precisiones externas que
recibe la organizacin para que modifique ciertas conductas.

El control organizacional: son reglas y procedimientos formales ya sea

preventivos o correctivos de desviaciones de planes y el cumplimiento
del objetivo deseado.
El control grupal: son las reglas, normas y valores que comparten los
miembros de un grupo y mantiene mediante premios y castigos.
El autocontrol individual: son mecanismos orientadores que operan
en un individuo o persona ya sea en forma consistente o inconsistente.
La llamada tica profesional constituye un punto de partida para el
autocontrol individual.
3. Qu elementos tiene el concepto de control?
Por lo general tiene elementos comunes:

Relacin con lo planeado. El control existe para verificar el logro de los

objetivos que se establecen en la planeacin.
Medicin. Para controlar es imprescindible medir y cuantificar los
resultados.
Detectar desviaciones. Una de las funciones inherentes al control, es
descubrir las diferencias que se presentan entre la ejecucin y la
planeacin.

 Establecer medidas correctivas. El objeto de control es prever y

corregir los errores.
4. Cul es la importancia del control?
En todo proceso de control es fundamental, porque sera simplemente
peligroso no tener criterios y limites necesarios para medirlos, evaluarlos
y corregirlos sin esta etapa seriamos en extremo ineficientes

Establece medidas para corregir las actividades, de tal forma que

se alcance los planes exitosamente.

Se aplica a todo: a las cosas a las personas y a los actos.

Proporciona informacin acerca de la situacin de la ejecucin de

los planes sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de
planeacin.

Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.

5. Cules son los principios de control?

Del equilibrio
A cada grupo de delegacin conferido debe de proporcionarse el
grado de control correspondiente.es necesario establecer
mecanismos para verificar que se est cumpliendo con la
responsabilidad conferida.

De los objetivos
Ningn control ser validado si no se fundamenta en los objetivos
y si a travs de l no se evala el logro de los mismos.

De la oportunidad
El control para que sea eficaz necesita ser oportuno. De tal
manera que sea posible tomar medidas correctivas con
anticipacin.

De las desviaciones
Todas las variaciones o desviaciones que se presenten en
relacin con los planes deben ser analizados detalladamente, as
conocer las causas que las originaron.

De excepcin
El control debe aplicarse preferentemente a las actividades
excepcionales o representativas, a fin de reducir costos y tiempo.
Delimitando cuales funciones estratgicas requieren de control.

De la funcin controladora
Este principio es bsico ya que seala que la persona o la funcin
que realiza el control no debe estar involucrada con la actividad a
controlar.
6Cules son las caractersticas del control?

Reflejar la naturaleza de estructura organizacional

Un sistema de control debe ajustarse a las necesidades de la

organizacin y tipo de necesidad que se desea controlar.

Oportunidad
Un buen control debe manifestar inmediatamente despus las
desviaciones siendo lo ideal que la descubra antes de que se
produzcan.

Accesibilidad
Todo control debe establecer medidas sencillas y fciles de
interpretar para facilitar su aplicacin.

Ubicacin estratgica
Es imposible implementar controles para todas las actividades de la
organizacin.
7. Qu consideraciones se debe tener en cuenta para establecer un
sistema de control?
Se debe tener en cuenta aspectos adicionales que lo dinamicen y que
proporcione un alerta o advertencia con oportunidad bajo ciertos criterios
preestablecidos tales como.

 Tipos de medicin
Se basan en alguna forma de normas o estndares establecidos
que pueden ser:

Estndares histricos
Pueden basar en registros e informacin concernientes a
las experiencias pasadas de una organizacin.

Estndares externos
Provenientes de otras organizaciones u otras unidades de
la misma organizacin.

Estndares de ingeniara

Se refiere a la capacidad de las maquinas sulen

venir especificadas por los fabricantes.

Numero de mediciones
Puede ser reducido conforme se eleva la cantidad de controles que se
aplican a un trabajo el individuo pierde autonoma y la libertad respecto a
cmo y cundo ejecutarlo.

Auditoria para establecer medidas y estndares

Cuando se establecen en forma unilateral por los gerentes de alto nivel.

Flexibilidad de los estndares

Los gerentes necesitan determinar si los estndares debern ser
uniformes. As como tomar una decisin del sistema de control
cualitativo frente al cuantitativo.

Frecuencia de medicin
La frecuencia y tiempo de la medicin depende de la naturaleza de la
tarea que va ser controlada.

Direccin de la retroalimentacin
La finalidad del control asegurar que los planes actuales se lleven a
cabo en planes futuros se realicen con ms eficiencia.

8. Qu tipos de control tenemos en el mbito gubernamental?

Para el logro de los objetivos de gobierno, as como el manejo de los recursos

pblicos.

Control social: va ms all de la fiscalizacin de los actos y resultados

de la administracin porque est presente en las diversas posibilidades
de la participacin social desde la formulacin hasta la aplicacin de las
polticas pblicas.

Control poltico: facultad que tienen los rganos del estado para velar
por las limitaciones establecidas al ejercicio de las funciones.

Control gubernamental: consiste en la supervisin, vigilancia y

verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin
al grado de eficiencia eficacia, transparencia y economa en el uso y
destino de los recursos y bienes del estado, as como el cumplimiento de
las normas legales.
EL CONTROL INTERNO

1. Porque Tenemos Que Comprender El Control Interno?

El Control Interno contribuye fuertemente a obtener una Gestin ptima,
toda vez que genera muchos beneficios a la administracin de la
organizacin, en todos los niveles de la entidad, as como, en todos los
procesos, sub procesos y actividades.
2. Cul Es La Definicin Del Control Interno?
Es un proceso efectuado por la junta directiva, la gerencia y otro personal
designado diseado para proporcionar seguridad razonable respecto del
logro de objetivos en las tres categoras.
i.
ii.
iii.

Eficiencia y eficacia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento con leyes y regulaciones.

3. Cmo Se Identifica A Las Entidades Que Tienen Buenos Controles

Interno?
Los organismos pblicos y privados que han realizado el esfuerzo de
disear, implementar y mantener controles internos ms eficientes y
eficaces son los que generan amplia informacin sobre sus operaciones,
facilitan el acceso a los resultados con oportunidad, disponen de la funcin
de auditoria interna independiente, y que emita informes peridicos
( trimestrales, semestrales, anuales, etc.) de conocimiento de todos los
interesados sobre la calidad del control interno aplicado en sus
operaciones.
4. Cules Son Los Objetivos Del Controles Interno?

Proteccin de los
recursos

Eficiencia de las
operaciones

Cumplimiento
de normas

Confiabilidad y
oportunidad de
la informacin

Practica de
valores

Rendimiento
de cuentas

5. CULES SON LOS COMPONENTES DEL CONTROLES INTERNO?

Componentes
Ambiente de
Del control
sistema de
Control interno
Supervisin

Informacin y
comunicacin

Evaluacin
de riesgo

Actividades de
controles y
gerencia

 Ambiente de control.
Definido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de
buenas prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno y una gestin escrupulosa.

Evaluacin de riesgos.
Deben identificarse, analizarse y administrarse los factores o eventos
que pueden afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas,
objetivos, actividades y operaciones institucionales.

Actividades de control gerencial.

Son polticas y procedimientos de control que comparte la direccin,
gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relacin con las
funciones asignadas al personal.

Sistemas de informacin y comunicacin.

A travs de los cuales el registro procesamiento, integracin y
divulgacin
de la informacin con bases de datos y soluciones
informticas accesibles para dotar confiabilidad transparencia y eficiencia
de los procesos de gestin y control interno.

Seguimiento de resultados.
Consiste en la revisin y verificacin actualizadas sobre la atencin y
logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la
implementacin de las recomendaciones formuladas en sus informes por
los rganos del sistema nacional de control.

Compromisos de mejoramiento
Por cuyo mrito los rganos y personal de la administracin institucional
efectan autoevaluaciones conducentes al mejor desarrollo del control
interno e informan sobre cualquier desviacin o deficiencia susceptible
de correccin, obligndose a dar cumplimiento a las disposiciones o
recomendaciones que se formulen para mejorar u optimizacin de sus
labores.

6. Son Importantes Los Controles Interno?

Promueve y optimiza la eficiencia, eficacia y transparencia de nuestro
trabajo.
Nos permite contar con informacin confiable en el momento que lo
necesitamos.

Permite el cumplimiento exacto de las normas.

Cuida los recursos y bienes del estado que se nos han confiado.
Fomenta la prctica de valores que nos ayudan a crecer como personas
y profesionales.

Nos facilita una rendicin transparente y clara de nuestras cuentas.

7. Cul Es El Aporte Del Controles Interno?

Debe aportar un grado de seguridad razonable a la alta direccin de la
organizacin. Respecto al cumplimento de las metas y objetivos
institucionales.

Transparencia

Control
posterior

Plus del
control
interno

Organizacin

Rendicin de
cuentas

8. Quines Son Los Responsables De Su Implementacin?

EL INTOSAI precisa que los gerentes son los responsables de

establecer un ambiente de control eficaz en sus organizaciones, esto es
parte de su responsabilidad gerencial sobre el uso de los recursos
pblicos. De hecho, el tono que los gerentes establecen a travs de sus
acciones, sus polticas, y sus comunicaciones puede llevar a una cultura
de control positivo o laxo. La planificacin, la ejecucin, la supervisin y
el monitoreo son componentes fundamentales del control interno. Estas
actividades se pueden hacer de manera rutinaria, sin pensar en ellas
como parte de un ambiente de control ms amplio que permita asegurar
la rendicin de cuentas, sin embargo son parte.
9. Cules Son Las Limitaciones Del Control Interno?
No existen sistemas de seguridad y de control interno que garanticen
por s mismo el logro de los objetivos generales definidos anteriormente.
Un sistema de control interno efectivo, sin importar su buen diseo y
administracin, puede dar solo una seguridad razonable (no absoluta) a
la gerencia sobre el logro de los objetivos de la entidad o sobre su
continuidad como negocio.

EL CONTROL GUBERNAMENTAL

Antecedentes

La CPP, vigente desde el ao 1993, reconoce a la Contralora general de la

Republica como rgano del Sistema Nacional de Control constitucionalmente
autnomo, estableciendo el artculo 82.

Evolucin normativa del control gubernamental en el Per

Desde el ao 1929 la produccin legislativa en materia de Control

Gubernamental ha tenido bastante dinmica, motivada fundamentalmente por
la necesidad de la ciudadana de contar con un rgano que de un buen uso de
los recursos pblicos.

DECRETO SUPREMO DEL 26. SET.29.

MENSAJE DEL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DEL 23.OCT.29.
LEY N 6784 DEL 28.FEB.30.
CPP DE 1993, ARTICULO 10 DEL 09.ABR.33
DECRETO SUPREMO DEL 29.MAR.37.
RESOLUCIN SUPREMA DEL 09. ENE.41
DECRETO SUPREMA N007 DEL 25.AGO.61
LEY ORGANICA DEL PRESUPUESTO FUNCIONAL DE LA
REPUBLICA DEL 16.ENE.64
LEY N 8049 Y EL ARTICULO

Que es el control gubernamental

Consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de

la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes
de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento.
Para tal efecto, el control gubernamental se ejerce mediante sistemas de
control de legalidad, de gestin, financiero, de resultado, de evaluacin de
control interno y otros que seas tiles. Asimismo, existen diferentes
herramientas para el ejercicio de control gubernamental que le corresponde
realizad a la Contralora General de la Repblica.

Cules son los objetivos del control gubernamental

El objetivo fundamental de la accin del Gobierno es la prestacin de servicios

a todos los ciudadanos, los cuales pagan impuestos y otras formas de
contribuciones. El mismo objetivo puede ser proyectado a todas las entidades
que conformen el Estado.
El accionar del control gubernamental tiene como objetivos los siguientes
aspectos:

Si se han obtenido los objetivos, metas, productos y beneficios

planificados en relacin con los montos utilizados en forma eficiente,
efectiva y econmica.
Si los ingresos recaudados corresponden a los niveles proyectados y si
estn registrados y presentados adecuadamente en los estados
financieros

Si los entes pblicos han cumplido con los procedimientos legales para
la contratacin, adquisicin o venta de bienes y servicios.
Si el ambiente y estructura de control interno ofrece las seguridades
necesarias para el registro, control, uso e informacin de los activos,
derechos y obligaciones.
Si los sistemas integrados de contabilidad han sido diseados y estn
operando de acuerdo a las NIIF
Si los estados financieros y toda la informacin financiera han sido
elaborados y presentados de acuerdo con los sistemas integrados, NIIF,
leyes aplicables a los entes pblicos y otros.
Si el proceso presupuestario cumpli con todas sus fases, observando
las polticas, objetivos, planes, programas institucionales y nacionales.
si las autoridades y funcionarios pblicos han desarrollado sus
responsabilidades en el marco de un proceso gil y transparente, para
apoyar la rendicin de cuentas en todos los niveles.
Contribuir a la modernizacin y el mejoramiento continuo de la
Administracin Publica, a travs de recomendaciones como resultado de
las auditoras realizadas, que constituyan opciones para elevar el grado
de eficiencia y eficacia de la gestin gubernamental.

Cul es el mbito de la aplicacin del control gubernamental

El control gubernamental comprende a todas las Instituciones Pblicas de los

tres niveles de gobierno, Nacional, Regional y Local del pas, as como los
entes privados que manejen recursos pblicos. Este mbito es precisado en el
artculo 3 de la Ley N 27785

Dichas entidades sujetas a control por el Sistema con las siguientes:

El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo cualquier

denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas
Armadas y la Polica Nacional, y sus respectivas instituciones.
Los gobiernos regionales y locales e instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su
participacin accionaria.
Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y
del Ministerio Pblico.
Los organismos autnomos creados por la Constitucin Poltica del
Estado y por ley, e instituciones y personas de derecho pblico.
Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a
cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin
provenientes de contratos de privatizacin.

Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que este
participe del accionariado, cualquiera sea la forma societaria que
adopten, por los recursos y bienes materia de dicha participacin.

Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las

entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del
estado que perciban o administren. En estos casos, la entidad sujeta a
control, deber prever los mecanismos necesarios que permitan el
control detallado por parte del sistema.

Qu principios rigen la actuacin de los rganos de control que ejercen el

control gubernamental

Son 19 principios:
1. La universalidad
2. El carcter integral
3. La autonoma funcional
4. El carcter permanente
5. El carcter tcnico y especializado de control
6. La legalidad
7. El debido proceso de control
8. La eficiencia, eficacia y economa
9. La oportunidad
10. La objetividad
11. La materialidad
12. El carcter selectivo del control
13. La presuncin de licitud
14. El acceso a la informacin
15. La reserva
16. La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad
17. La publicidad
18. La participacin ciudadana
19. La flexibilidad
Por qu es importante el control gubernamental

El control gubernamental es importante porque permite:

Disponer un mecanismo de apoyo a las acciones de la administracin de

la institucin, para verificar si la adquisicin, registro, control, uso e
informacin de los activos, derechos y obligaciones de los entes pblicos
se han manejado adecuadamente.

Promover el cumplimiento de los deberes y obligaciones de los

servidores pblicos, para que rindan cuentas de su gestin en forma
transparente, oportuna y pblica.

Proporcionar a las autoridades del gobierno y otros usuarios,

informacin sobre el resultado de las evaluaciones del uso de los
recursos pblicos

para que la ciudadana conozca el destino que tiene su contribucin a

travs de pagos de impuestos, tasas y otros.
Informar a las autoridades de los entes pblicos y a otros organismos
competentes si el ambiente y estructura de control interno ofrece las
seguridades necesarias para el registro, control, uso e informacin de
los activos, derechos y obligaciones del Estado, de acuerdo con las
leyes, planes y programas gubernamentales.
Establecer si los sistemas integrados diseados e implementados son
consistentes con los avances tecnolgicos y proporcionan credibilidad a
la ciudadana sobre las operaciones gubernamentales.
Aportar a travs de recomendaciones tcnicas y profesionales al
mejoramiento continuo de la gestin gubernamental.

Tipos de control gubernamental

Por la oportunidad en su aplicacin

Control previo: Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan antes

de la ejecucin de los procesos u operaciones.
Control simultneo: Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan
durante la ejecucin de los procesos u operaciones.
Control posterior: Es el conjunto de acciones de cautela que se realizan
despus de la ejecucin de los procesos u operaciones.
Por la oportunidad en que se realiza

Control interno: comprende las acciones de cautela previa simultnea y de

verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que
la gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y
eficientemente.

Control externo: es el conjunto de polticas, normas, mtodos y

procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General u otro
rgano del Sistema por encargo o designacin de esta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y
bienes del Estado.

Por el objetivo que persigue

El control preventivo: Orientado a prevenir que la entidad incurra en

desviaciones que impidan o limiten la correcta ejecucin de determinadas
operaciones o actividades, para lo cual colabora con la entidad en la promocin
de la transparencia, la probidad y el cumplimiento de la normativa
correspondiente, cuyo resultado ser comunicado oportunamente al titular de la
entidad o quien haga sus veces con la finalidad que, de ser el caso, disponga
los correctivos necesarios.
El control de deteccin: Orientado a verificar o identificar desviaciones
respecto de lo propuesto o dispuesto inicialmente con relacin a determinadas
operaciones o actividades.

Sistemas son aplicables para su ejercicio

Para el ejercicio del control gubernamental, es necesaria la aplicacin de

sistemas de control de la legalidad, de la gestin financiera, de resultados, de
evaluacin de control interno u otros que sean tiles en funcin de las
caractersticas de la entidad y la materia de control, pudiendo realizarse en
forma individual o combinada.

Que es la accin de control

La accin de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el

personal tcnico de sus rganos conformantes, mediante la aplicacin de las
normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental
efecta la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos y
resultados producidos por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos,
bienes y operaciones institucionales.
Las acciones de control se realizan son sujecin al Plan Nacional de Control y
a los planes aprobados para cada rgano del Sistema de acuerdo con su
programacin de actividades y requerimientos de la Contralora General.

Cules son los mtodos mediante los cuales interviene el Sistema

Nacional de Control

Acciones de control
Auditora financiera
Auditora de gestin
Examen especial
Auditora ambiental

Auditoria del patrimonio cultural

Actividades de control

Control previo- CGR

Evaluacin de denuncias
Cumplimiento de medidas de austeridad
Evaluacin de nepotismo
Otras actividades.

Que implica la funcin de control

Uno de los enfoques para el estudio de la administracin plantea que el

proceso administrativo est conformado por las funciones de planificacin,
organizacin, ejecucin y control; que estn entrelazadas e ntimamente
relacionadas.

La funcin de planificacin: implica que se piense con antelacin en sus

objetivos y acciones, basando sus actos en algn mtodo, plan o lgica. Los

planes representan los objetivos de la organizacin y establecen las

operaciones para alcanzarlos.

CONCLUSIONES

El control gubernamental se ejerce mediante sistemas de control de

legalidad de gestin, financiero, de resultados, de evaluacin de control
interno u otros que seas tiles.

El control gubernamental comprende a todas las instituciones pblicas de

los tres niveles de gobierno.
La accin de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual,
el personas tcnico de sus rganos conformantes, mediante la aplicacin
de las normas, procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental efecta la verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica,
de los actos y resultados producidos por las entidad en la gestin y
ejecucin de los recursos bienes y operaciones institucionales.

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU MARCO NORMATIVO

Qu Es El Sistema Nacional De Control?

Es el conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar
el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
El ejercicio del control gubernamental por el sistema nacional de control en las
entidades, efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la contralora
general de la Repblica, la misma que establece los lineamientos,
disposiciones y procedimientos tcnicos correspondientes a su proceso, en
funcin de la naturaleza y/o especializacin de dichas entidades, las
modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin.
Dichas regulacin permitir la evaluacin, por los rganos de control, de la
gestin de las entidades y sus resultados (artculo 14 Ley N 27785).
Cmo se conforma el Sistema Nacional de Control?
La contralora general, como ente tcnico rector.

 Todas las unidades orgnicas responsables de la funcin de control

gubernamental de las entidades que se mencionan en el artculo 3 de
la citada ley, sean estas de carcter sectorial, regional, institucional o se
regulen por cualquier otro ordenamiento organizacional.

Las sociedades de auditora externa independientes, cuando son

designadas por la Contralora General y contratadas, durante un periodo
determinado, para realizar servicios de auditora en las entidades
econmica, financiera, de sistemas informticos, de medio ambiente y
otros.
Cules son las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control?
El Gobierno central, sus entidades y rganos que, bajo cualquier
denominacin, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas
Armadas y la Polica Nacional, y sus respectivas instituciones.
Los gobiernos regionales y locales e instituciones y empresas
pertenecientes a los mismos, por los recursos y bienes materia de su
participacin accionaria.
Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y
del Ministerio Pblico.
Los organismos autnomos creados por la Constitucin Poltica del
Estado y por la ley, e instituciones y personas de derecho pblico.
Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a
cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin
provenientes de contratos de privatizacin.
Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que este
participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que
adopten, por los recursos y bienes materia dicha participacin.
Las entidades privadas, las entidades no gubernamentales y las
entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del
estado que perciban o administren.

NOTA: En nuestro pas, el nmero de entidades pblicas de los tres

niveles de gobiernos superan las 2,500, siendo la mayora de ellos las
municipalidades con ms de 1,800.

Cules son las atribuciones del Sistema Nacional de Control?

Las atribuciones del Sistema Nacional de Control se encuentran
establecidas en el artculo 22 de la Ley N 27785, orgnica del Sistema
Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica, las
cuales son:
Efectuar la supervisin, vigilancia y verificacin de la correcta
gestin y utilizacin de los recursos y bienes del Estado.
Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la
capacidad y eficiencia de las entidades en la toma de sus
decisiones y en el manejo de sus recursos.
Impulsar la modernizacin y el mejoramiento de la gestin
pblica.
Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y
servidores pblicos en materias de administracin y control
gubernamental. Los objetivos de la capacitacin estarn
orientados a consolidar, actualizar y especializar su formacin
tcnica, profesional y tica.
Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena
responsabilidad por sus actos en la funcin que desempean,
identificando el tipo de responsabilidad incurrida, sea
administrativa, funcional, civil o penal y recomendando la
adopcin de las acciones preventivas y correctivas necesarias
para la implementacin. Para la adecuada identificacin de la
responsabilidad en que hubieren incurrido funcionarios y
servidores pblicos, se debe tener en cuenta cuando menos las
pautas de: Identificacin del deber incumplido, reserva,
presuncin de licitud, relacin causal, las cuales sern
desarrolladas por la Contralora General.

 Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los

informes respectivos con el debido sustento tcnico y legal,
constituyendo prueba pre constituida para el inicio de las acciones
administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos
informes.
Brindar apoyo tcnico al procurador pblico o al representante
legal de la entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones
judiciales derivadas de una accin de control, prestando las
facilidades y/o aclaraciones del caso, y alcanzando la
documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida.
Qu es la Contralora General de la Repblica?
La Contralora General de la Repblica es el ente tcnico rector del Sistema
Nacional de Control, dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica
y financiera, cuya emisin es dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el
control gubernamental, orientando su accionar a la transparencia de la gestin
de las entidades, conforme lo establecido en el artculo N 16 de la ley N
27785, Ley orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora de la
Repblica.
Cules son las competencias constitucionales de la Contralora General
de la Repblica?
La Contralora General de la Repblica tiene las principales funciones:
1. Supervisar la legalidad de la ejecucin del presupuesto del Estado.
2. Operaciones de la deuda pblica.
3. Actos de las instituciones sujetas a control.
La constitucin Poltica del Per, especficamente, le asigna las atribuciones
siguientes:

Presentar anualmente el informe de auditora practicad a la Cuenta

General de la Repblica (artculo 81).

Supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de

las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones

sujetas a control. (Artculo 82)

Realizar Control para que los fondos destinados a satisfacer los
requerimientos logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional se

dediquen exclusivamente para ese fin. (artculo 170)

Facultad de iniciativa legislativa en materia de control. (artculo 107)

Cules son las competencias legales de la Contralora General de la

Repblica?
Las atribuciones de la Contralora General se encuentran especificadas en su
Ley orgnica (artculo 22 de la Ley N 27785), las cuales son:

Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los registros,

documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean secretos;
as como requerir informacin a particulares que mantengan o hayan
mantenido relaciones con las entidades, siempre y cuando no violen la

libertad individual.
Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que se
deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los

rganos del Sistema.

Presentar anualmente al Congreso de la Repblica el informe de
evaluacin a la Cuenta General de la Repblica, para cuya formulacin

la contralora general dictar las disposiciones pertinentes.

Absolver consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar
la normativa del control gubernamental con carcter vinculante, y de ser
el caso, orientador.

Aprobar el Plan nacional de control y los planes anuales de control de

las entidades.
Emitir opinin previa vinculante sobre adquisiciones y contrataciones de

bienes, servicios u obras.

Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y otras

garantas que otorgue el estado.

Designar de manera exclusiva, sociedades de auditora que se requieran
a travs de concurso pblico de mritos, para efectuar auditoras en las

entidades.
Recibir y atender denuncias y sugerencias de la ciudadana relacionadas

con las funciones de la administracin pblica.

Promover la participacin ciudadana, mediante audiencias pblicas y/o
sistemas de vigilancia en las entidades, con el fin de coadyuvar en el

control gubernamental.
Recibir, registrar, examinar y fiscalizar las declaraciones juradas de
ingresos y de bienes y rentas que deben presentar los funcionarios y
servidores pblicos obligados de acuerdo a ley.

Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre

prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores pblicos

y otros.
Citar y tomar declaraciones a cualquier persona cuyo testimonio pueda
resultar til para el esclarecimiento de los hechos, bajo los apremios

legales sealados para los testigos.

Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar

operativamente medidas y acciones contra la corrupcin administrativa.

Establecer los procedimientos para que los titulares de las entidades
rindan cuenta oportuna ante el rgano Rector, por los fondos o bienes

del estado a su cargo, as como de los resultados de su gestin.

Asumir la defensa del personal de la institucin a cargo de las labores de
control cuando se encuentre incurso en acciones legales.

Establecer el procedimiento selectivo de control sobre las entidades

pblicas beneficiarias por las mercancas donadas provenientes del
extranjero.

Ejercer control de desempeo de la ejecucin presupuestal, formulando

recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas

administrativos de las entidades sujetas al Sistema.

Regular el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el

ejercicio del control precio externo.

Celebrar convenios de cooperacin interinstitucional con entidades
pblicas o privadas, nacionales o extranjeras.

Cul es el marco normativo actual?

El Sistema Nacional de Control, en el proceso de consolidacin y
modernizacin que con el transcurrir de los aos se ha venido dando, ha sido
objeto de una serie de cambios y modificaciones, tanto a nivel constitucional
como en las leyes y reglamentos que han derivado en un marco normativo
indispensable en un estado de derecho democrtico que rige la vida poltica del
Pas.
CONCLUSIONES:

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de rganos de control,

normas, mtodos y procedimientos estructurados e integrados
funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del
control gubernamental en forma descentralizada. Su actuacin
comprende todas las actividades y acciones en los campos
administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades, y
alcanza al personal que presta servicios en ellas, independientemente

del rgimen que las regule.

Tanto el Sistema Nacional de Control como la Contralora General de la
Republica tiene atribuciones legales propias y complementarias para el
ejercicio del control gubernamental.

Los rganos de Control Institucional

Qu son los rganos de control institucional?
Los rganos de Control Institucional (OCI), es el rgano conformante del
Sistema Nacional de Control, encargado de ejecutar el control gubernamental
interno y el control gubernamental externo, con la finalidad de promover la

correcta y transparente gestin de los recursos y bienes de la entidad,

cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, as como el
logro de sus resultados, mediante la ejecucin de labores de control.
Cules son los principios que rigen el accionar de los rganos de
control Institucional?
El ejercicio del control gubernamental, a travs de los rganos que conforman
el sistema nacional de control, incluidos los rganos de control institucional, se
sustentan en los principios sealados en el artculo 9 de la Ley N 27785,
orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, especificados en el captulo III.
Cul es el objetivo fundamental de los rganos de Control Institucional?
El OCI constituye la unidad especializada responsable de llevar a cabo el
control gubernamental en la entidad, con la finalidad de promover la correcta y
transparente gestin de los recursos y bienes de la entidad, cautelando la
legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, as como el logro de sus
resultados, mediante la ejecucin de labores de control.
Quines son los responsables de la implementacin de los rganos de
Control Institucional?
Corresponde a los titulares de las entidades sujetas al Sistema Nacional de
Control la implantacin e implementacin del OCI. Su omisin o incumplimiento
constituye infraccin sujete a la potestad sancionadora de la Contralora
General.
Excepcionalmente, la contralora General podr autorizar, nicamente por
razones presupuestales u otras debidamente sustentadas, que una entidad se
mantenga transitoriamente sin OCI, condicionada a que algn rgano del
Sistema ejerza control posterior en ella, y/o se prevea una auditora externa
anual.
Cul es el nivel jerrquico de los rganos de control Institucional?
A los OCI les corresponde el mayor nivel jerrquico de la estructura de la
entidad, con la finalidad exclusiva de un desempeo independiente del control
gubernamental.

Sin perjuicio del cumplimiento de su obligacin funcional con la contralora

general, el jefe del OCI informa directamente al titular de la entidad sobre los
requerimientos y resultados de las labores de control inherentes a su mbito de
competencia.

Qu requerimientos debe tener el personal de los rganos de Control

Institucional?

Contar con experiencia y/o capacitacin en control gubernamental, o en

administracin pblica o materias afines a la gestin de las
organizaciones.
Ausencia de impedimento o incompatibilidad para laborar al servicio del
estado (Declaracin Jurada).
En el caso que cuenten con ttulo profesional, deber contar con
colegiatura y habilitacin, de conformidad con las normas del Colegio
Profesional respectivo al que pertenezca y segn la naturaleza de la
funcin lo requiera.
No tener vnculo de parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad, o por razn de matrimonio, con
quienes realicen funciones de direccin en la entidad, as como, con
aquellos que tienen a su cargo la administracin de bienes o recursos
pblicos, aun cuando estos hayan cesado en sus funciones en los
ltimos dos aos (declaracin jurada)

El jefe del OCI tiene la facultad de requerir la asignacin de personal para el

OCI conjuntamente con la presentacin del perfil y requisitos mnimos del
postulante.
Cules son las obligaciones de los titulares de las entidades del
estado con respecto al OCI?

Implantar e implementar una unidad orgnica denominada rgano

de control institucional.
Ubicar al OCI en el mayor nivel jerrquico de la estructura de la
entidad.
Aprobar cuando corresponda y de acuerdo a las disposiciones
vigentes, la estructura orgnica propuesta con el jefe del OCI.
Adecuar las disposiciones referentes a las funciones del OCI
previstas en el reglamento de Organizacin y Funciones de la
entidad, a las disposiciones contenidas en el presente reglamento.
Aprobar la clasificacin y nmero de los cargos asignados al rgano
de control institucional, en coordinacin con la contralora general, en
caso de variacin, de acuerdo a la normativa aplicable.

Cautelar y garantizar la apropiada asignacin de los recursos

humanos, econmicos y logsticos necesarios para el cumplimiento
de las funciones del OCI.

Asegurar que el OCI cuente con presupuesto anual y capacidad

operativa para el cumplimiento de sus funciones.
Coberturar las plazas del cuadro para asignacin de personal.
Garantizar que los servidores y funcionarios de la entidad
proporcionen la informacin requerida por el OCI.
Velar porque el OCI tenga la autonoma tcnica y funcional que le
permita cumplir sus funciones sin interferencias ni limitaciones.
Asegurar que el personal del OCI participe en eventos de
capacitacin.
Informar a la Contralora general los casos de fallecimiento o
renuncia del jefe del OCI, cuando estos tengan dependencia laboral
o contractual con la entidad, a efectos de las acciones que
correspondan.

Cul es la relacin y los niveles de coordinacin del jefe del OCI

con el titular de la entidad?
El jefe del OCI no est sujeto a mandato del titular de la entidad respecto
del cumplimiento de funciones o actividades inherentes y conexas a la
labor de control gubernamental. La responsabilidad del jefe del OCI es
administrar la unidad asignada a su cargo, sujetndose a las polticas y
normas de la entidad.
Las coordinaciones del jefe del OCI con el titular de la entidad son de
carcter permanente, especialmente en los aspectos siguientes:

La implantacin y funcionamiento del control interno en la entidad,

de conformidad con la normativa aplicable.
En la formulacin y ejecucin del plan anual de control.
La ejecucin de labores de control no programadas que solicite el
titular de la entidad.
Informar situaciones de riesgo para la entidad que se observe en
el ejercicio del control preventivo.
Informar cualquier falta de colaboracin de los servidores y
funcionarios de la entidad, o el incumplimiento de la ley o del
presente reglamento.

Cules son las funciones de los rganos de control institucional?

Ejercer el control interno posterior a los actos y operaciones de la

entidad.
Efectuar auditoras a los estados financieros y presupuestarios a
la entidad.
Ejecutar las labores de control a los actos y operaciones de la
entidad que dispongan de la Contralora General.

Ejercer el control preventivo en la entidad con el propsito de

contribuir a la mejora de la gestin, sin que ello comprometa el
ejercicio del control posterior.
Remitir informes resultantes de sus labores de control tanto a la
Contralora General como al titular de la entidad y del sector.
Actuar de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad
se adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de
incumplimiento, informando al titular de la entidad para que se
adopten las medidas correctivas pertinentes.
Recibir y atender las denuncias que formulen los servidores,
funcionarios pblicos y ciudadana en general, sobre actos y
operaciones de la entidad.
Formular, ejecutar y evaluar el Plan Anual de Control aprobado
por la contralora General.
Promover la Capacitacin permanente del personal que conforma
el OCI.
Cautelar que el personal del OCI d cumplimiento a las normas y
principios que rigen la conducta, impedimentos,
incompatibilidades y prohibiciones de los funcionarios y servidores
pblicos, de acuerdo a las disposiciones de la materia.
Mantener en reserva la informacin clasificada obtenida en el
ejercicio de sus actividades.

Cules son las funciones que adicionalmente tienen los rganos

de control institucional sectorial y regional?

Coordinar en lo que corresponde con los OCI de las entidades y

rganos desconcentrados comprendidos en el sector o regin, a
efectos de formular el Plan Anual de Control, la atencin de
denuncias, uniformizar criterios para la ejecucin de las labores
de control, entre otros, con la finalidad de contribuir a un
desarrollo ptimo y uniforme del control gubernamental.
Integrar y consolidar la informacin referida al funcionamiento,
desempeo, limitaciones y otros, de los OCI de las entidades
comprometidas en el sector o regin, respectivamente, cuando la
contralora General lo disponga.
Informar a la contralora general sobre cualquier aspecto
relacionado con los OCI de las entidades comprometidas en el
sector o regin, respectivamente, que pueda afectar su
funcionamiento, as como los referentes al desempeo funcional
de los jefes del OCI, a fin de ser evaluado por la contralora
general.
Emitir el informe Anual al consejo regional, conforme a las
disposiciones emitidas por la contralora general.

Qu labores son incompatibles con las funciones del rgano de

Control Institucional?

Realizar labores de control que tengan como objetivo verificar

denuncias, quejas, reclamos u otros aspectos referidos a la
relacin laboral de los funcionarios y servidores de la entidad.
Sustituir a los servidores y funcionarios de la entidad en el
cumplimiento de sus funciones.
Visar, refrendar o emitir documentos como requisito para
aprobacin de actos u operaciones propios de la administracin,
con excepcin de los actos propios del rgano de Control.
Efectuar la toma de inventario y registro de operaciones, y
participar en las acciones de seguridad o proteccin de bienes,
propias de la labor de la administracin.
Participar como miembro de los comits especiales de
contrataciones y adquisiciones, de acuerdo, a las disposiciones
vigentes.

Cmo se designa al jefe del rgano de control institucional?

Por concurso pblico de Mritos, convocado por la contralora

general, a nivel nacional, regional o local, segn corresponda, el
cual podr comprender a una o ms entidades. La convocatoria
se publicar en el diario El Peruano y en uno de circulacin
nacional.
Por designacin directa del personal profesional de la contralora
general, de acuerdo a las disposiciones que sobre el particular
dicta la contralora general.
Por traslado, en la oportunidad que la contralora general
considere conveniente y de acuerdo a las disposiciones que dicte
sobre el particular.

Cules son los requisitos para asumir el cargo de jefe del OCI?

Ausencia de impedimento o incompatibilidad para laborar al

servicio del Estado. (Declaracin jurada.)
Contra con ttulo profesional, as como colegiatura y habilitacin
en el colegio profesional respectivo, cuando corresponda.
Experiencia comprobable no menos de cinco (5) aos en el
ejercicio del control gubernamental o en la auditora privada.
No haber sido condenado por delito doloso con resolucin firme.
(Declaracin Jurada).
No haber sido sancionado administrativamente por una entidad
con suspensin por ms de treinta(30) das, as como, no haber

sido destituido o despedido durante los ltimos cinco(5) aos

antes de sus postulacin.

No mantener proceso judicial pendiente con la entidad o la

contralora general.

No haber sido separado definitivamente del ejercicio del cargo

debido al desempeo deficiente o negligente de la funcin de
control.
Capacitacin acreditada por la Escuela Nacional de Control de la
Contralora General de la repblica.

Cul es el periodo de asignacin del jefe del rgano de control

institucional?
Los jefes del OCI designados por la contralora general ejercen sus
funciones en las entidades por un periodo de 3 aos.
Cmo se supervisa y evala al rgano de control institucional?
La contralora general ejerce supervisin permanente sobre el
funcionamiento del OCI, as como del cumplimiento de las funciones que
le han sido asignadas por el reglamento de los OCI y dems
disposiciones sobre la materia.
La entidad no es competente para evaluar los actos funcionales del OCI,
por lo que, de considerar que se est ejerciendo la funcin de control de
manera negligente y/o insuficiente, debe proceder a remitir la
documentacin pertinente a la contralora general para la
correspondiente evaluacin.
Cules son las formas de evaluacin aplicadas a los rganos de
Control Institucional?
Las formas de evaluacin son dos: Evaluacin del Desempeo y
verificacin Sumaria.
Evaluacin del Desempeo: Se refiere a la verificacin y evaluacin
objetiva y sistemtica, de los actos, acciones y resultados producidos por
el jefe del rgano de control institucional as como del personal tcnico y
especializado en el ejercicio del control gubernamental, conforme a las
normas, procedimientos y principios que regulan el ejercicio del control
gubernamental.
La evaluacin del OCI se efectuar teniendo en cuenta los criterios
siguientes:

Cumplimiento del Plan anual de control y sus niveles de

eficiencia, eficacia y economa.
Calidad de los informes resultantes de las labores de control.
Calidad de recomendaciones formuladas para mejorar o corregir
las situaciones que impliquen deficiencias en la gestin de la
entidad.
Adecuada conducta funcional y capacitacin del jefe del OCI y su
personal.

Relacin con el ente tcnico rector: actitud, proactiva, ptimo nivel

de coordinacin con la contralora general, asistencia y nivel de
Compromiso con las actividades institucionales de la CGR, de
corresponder.

Verificacin Sumaria: Se refiere a la verificacin de una queja, hecho, o

irregularidad de carcter significativo contra los intereses del estado o
aspecto especfico referente a la actuacin de un jefe de rgano de
Control Institucional que signifique o implique una actuacin negligente
en el ejercicio de sus funciones; actividad que deber efectuarse en un
plazo sumario.
Conclusiones:

Los rganos de control institucional (OCI) forman parte del

sistema nacional de control, son los encargados de ejecutar el
control gubernamental interno posterior, con la finalidad de
promover la correcta y transparente gestin de los recursos y
bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus
actos y operaciones, as como el logro de sus resultados,
mediante la ejecucin de labores de control.
Los titulares de las entidades sujetas al sistema nacional de
control son los responsables de la implantacin e implementacin
del OCI. Su omisin o incumplimiento constituye infraccin sujeta
a la potestad sancionadora de la contralora general.