Ramn Chaler Iranzo;

Es la
relacin
entre

o El obliqadp

Obligaciones

Tributarias.

Oct 2016

tributario

o La Administracin

Tributaria

(art 17.3 LGTJ

El pago de la cuota tributaria.
alounos

Modalidades

Obligacin
tributaria
de
realizar
pagos a
cuenta
(art 23 y 37 LGT)

IRPF

contribuyente
Retenciones
Ingresos a cuenta

Pagos fraccionados

IS
Retenciones

e ingresos a cuenta

Retenciones

e ingresos a cuenta

(sin EP)
Obligacionesde repercusin (en IVA).

./

La obligacin

del sujeto

Mod 202.
Ioual oue en IS.
Mod 117 (transmisinfondos inversin/I1C)211
(transmisin nmuebles) 216 (cenerab v 230.
Paoos fraccionados
Reten e lncresos a cuenta

pasivo de repercutir

el IVA sobre aquel para quien se realice

Obligaciones de retencin
o de ingreso a cuenta (en IRPF, IS e 1RNR).
./ La obligacin de retener
del empresario o profesional y la obligacin

Intereses

la

entre particulares.

de demora

o/

Del 3,75% en 2015, segnDA34" Ley PGE2016 (art 26 LGT).

./ Del 5%, 10%, 15% Y 20% por declaracin

extemparnea
ten 27 LGTl v reduccin25% oor oronto naoo (ert 27.5 LGTl
o/ Del 5%, 10% Y 20% por perodo ejecutivo (art 28 LGT).

Recargos

(ert 29 LGT>

otras

CENSALES (art 29.2 a) y DA 5a LGT; arts 2 a 16 RGAT)

Obligaciones

relativas

Obligaciones

de IDENTIFICACION(art

Obligaciones

de FACTURACION

al DOMICILIO

Obligaciones

REGISTRALES

Obligaciones

de INFORMACION

Obligaciones

de PRESENTACION

A efectos

de soportar

retencin oor eiemolo del trabaiador.

entre
Obligaciones

del

IRPF, I5 e IRNR.
Mod 130 ED, v Mod 131 EO.
Mod 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128 Y
230.
Mod 202 (general) y Mod 222 (consolidacin
fiscall.
Mod 115,117, 123, 124, 126, 128 Y 230.

la operacingravaday la obligacinde ste de soportar la repercusin(art 89 Ley IVA).

Otras obligaciones

Obligaciones
tributarias
accesorias
(art 25 LGTJ

permanente

(EP)

IRNR

de

de la cuota tributaria

(anticipos).
o Tienen carcter autnomo.
o Son deducibles
de la cuota

Por terceros
obligados
tributarios

PaGOSfraccionados
Retenciones e ingresos a cuenta

Establecimiento

Obligaciones
entre
particulares
resultantes
del
tributo
(arts 24 y 38 LGT)

de autoliquidacin

IRPF Mod 100 (oeneral Mod 136 DA33" LevIRPFIv Mod 151 tmoatrtados .
I5
Mod 200 (aeneral v Mod 220 consolidacin fiscal .
IRNR Mod 200 con EP' Mod 136 DAS" LevIRNR,v Mod 210 (aeneral sin EP.
Mod 303 (general), Mod 309 (no peridica), Mod 322 (grupo de entidades.
IVA Mod individual), Mod 353 (grupo de entidades. Mod agregado), Mod 368
(rgimen
especial
de servicios
prestados
va electrnica)
y Mod 380
iooeracionesasimiladasa las tmoortacones).
Pagos fraccionados
Por el propio
o A cuenta del IRPF, IS, IRNR

Obligacin
tributaria
principal
(art 19 LGT)

Modelos

imnuestos:

(art

(art

FISCAL (arts 29.2 a) y 48 LGT; 17 RGAT)

29.2 b) Y DA 6a LGT; arts 18 a 18 RGAT); art6.3(TR

Ley Catastro

29.2 e) LGT; Rgto Facturacin aprobado por RD 1619/2012,

de

Inmob)

30 de nov)

29.2 d) LGT; art 29 RGAT)

(art

29.2 f) Y 93 LGT; arts 30 a S4 bis RGAT)

(arts

de lo dispuesto
en los arts 2 a 58 RGAT aprobado
o rofeslonales
ulenes tengan tal condicin

em resarlos

29.2 e) y 98 LGT; art 117 RGAT)

por RD 1065/2007
(las obligacIOnes
de acuerdo
con las disposiciones

"
tnbutanas
formales),
tendran
la conslderacln
propias
del IVA (DA 11<1RGAT).

Y
Procedimientos de esti6n
Procedimiento de inspeccin

Procedimientos
de com robacin
de obli aciones formales
Com rabacin
de obli aciones formales
art 192 RGAT
Otras actuaciones
ins ectoras art 197.7 RGAT

Incumplimiento
por OT de
obligaciones
tributarias

~
Negligencia
(cualquier grado; art 183.1 LGT)
Tipificacin
(arts 191 a 206 LGT)
~
No inclusin
en art 179.2 LGT
(causas de exoneracin de resoonsebtttaea)
Podrn imponerse las sanciones tributarias

IEJ

ASISTENCIA MUTUA

Pgina1 de 6

arts

144

154 RGAT

O Arts 191 a 193 LGT

O Arts 194 a 197 LGT
(intrecciones

y sanciones)

O Arts 198 a 206 LGT

(infracciones
establecidas

en Ley

y sanciones)
(art

29

bis LGT)

de

Ramn Chaler trenzo;

ASISTENCIA

Obligaciones

Tributarias.

Oct 2016

MUTUA

de declaracin
censal:
Modelo 030 alta censo OT cambio de domicilio v variacin de datos oersonales Dar oersonas fsicas
Modelo 036 (alta, modificacin y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores)

O
O

.;' Distinguir

del Modelo

840 IAE (RD 243/1995)

Y distinguir

el epg

IAE de la CNAE (RD 475/2007)

./ Exclusin de otras declaraciones censales: del Mod 840 IAE en el caso del art 14.3 RGAT.
Modelo 037 (declaracin censal simplificada para personas fisicas residentes en determinados casos)
O

Formacin
de
Censo obliaadas

:
tributarios

(OT

Art
Art

3.1 v art 4 RGAT.

3.2 yarts 5 a 8 RGAT .

o profesionales
a efectos del IVA (DA l1a RGAT).
No se incluirn
en el Censo
quienes
efecten
exclusivamente arrendamientos
de inrnuebtes exentos
del IVA conforme al art 20.Uno 23 Ley IVA, siempre que
su realizacin no constituya el desarrollo de una actividad
empresarial segn la Ley IRPF.
Abono de rentas su etas a retencin o tnoreso a cuenta.
Arts 3.3 5.b 7 9.3 Q, 10.2 e lO.4d
RGAT.
Solicitud NIF-IVA (ES + NIF) e InclusIn en censa VIES
Empresarios

Censo

empresarios, profesionales
y retenedores

Registro operadores
intracomunitarios(ROI)

(art

Registro devolucin
mensual
(REDEMEl
Reaistro arandes emoresas
eatstro territorial IIEE Fabricacin

Obligaciones
CENSALES

Arts

2S RGAT)

3.4 y 5.b) 8 RGAT Y arts 30 y 71.3.3 Rgto 1VA.

Arts 3.5 v 5.b 9 RGAT v art 121 Lev 1VA.

Art 3.6 RGAT v art 40 Rato IlEE.

en Modelo
censal
036/037:
ALTA
Art 9 RGAT. Con anterioridad al Inicio de actividad o al nacimiento obliaacin de retener
Art 10 RGAT. Plazo de un mes salvo normativa pro la o el RGATestablezca otro.
MODIFICACION
Art 11 RGAT. Plaza de un mes y fallecimiento del obligado tributario 6 meses.
Distinguir:
BAJA
Dejar de ejercer todas las actividades empresariales/profesionales (entidade
inactivas). Es una declaracin de modificacin.
Ba a en el Censo de empresarios, profestonales V retenedores

Ley 14/2013
de 27 de septiembre
de apoyo
a los
:
El emprendedor persona
Alta o baja y fecha de inscripcin o cancelacin como emprendedor
fsica de responsabilidad
de responsabilidad limitada en el Registro Mercantil (RM) en Modelo
limitada
036 0037 (erts 7 a 11 Lev 14/20131.
Exoneracin
alta Mod 036/037
en caso de presentacin de DUE
(documento
nico electrnico)
en los PAE (Puntos de Atencin al
Emnrendedorl.
);> DA 5a.8 LGT, DA 3a TRLSCy arts 13 a 20 Ley y DF loa 14/2013.
In iclo de la actividad
};> RD 1332/2006 (para entidades); RD 368/2010 (para empresas individuales)
emprendedora
y RD 44/2015 (para sociedades cooperativas se, ca SL laborales y
emprendedores de responsabilidad limitada).
):> RD 421/2015, 29 mayo (modelo de estatutos-tipo en formato estandarizado
para la constitucin de SRL) y Orden JU5/1840/2015, de 19 septternbre
(modelo de escritura pblica en formato estandarizado para la constitucin
de SRLJ

y su comunicacin
fiscal:
Volumen
operaciones
(art 121 Ley 1VA) hubiese excedido durante el ao
natural inmediato anterior de 6.010.121,04 euros (art 5.3 RGAT).
declaracin de modificacin Mod 036).
INCN (art 35.2 TRLsC) habida en el perOdO impositivo inmediato anterior
Empresa de
reducida dimensin
sea inferior a 10 millones euros (art 101 US).
(en Mod 200 de 15 al mareen del Mod 036).
INCN (art 35.2 TRLSC) haya superado la cantIdad de 6 millones
de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se
Inicie el perodo Impositivo al que corresponda el pago fraccionado
OBUGACION
(art 40.3 quinto prrafo LIS).
Pago fraccionado 15
(no 'comunicacin;
directamente
liquidacin
en el Mod
(modalidad base
202 de oeao fraccionado 15).
corrida)
Durante el mes de febrero del ao natural a partir del
OPCIN
cual deba surtir efectos cuando el periodo impositivo
coincida con el ao natural
(en Mod 036 v liouidacin en modelo 2021.
Gran empresa

:
./

En la nronla declaracin
En otros modelos:
IRP
Mod 113 (art 9S bis.6

censal:

eiern lo renuncia consolidacin fiscal en el IS tart 61.5 US .

./

140 (art 81.3), 143 (art 81bis. 3),

e),

147(art

99.8

'0),

IRN
R
IVA
./

Mod 247 (art 32

Ley IRNR)

Mod 039 (aruoo de entidades 341 (art 48.1 Roto I V Modelos 360 a 363
En escrito aoarte: e em lo oocln consolidacin fiscal en 15 art 47 LIS .

Pgina 2 de 6

149

(art

93.1 e)

Ramn cneter Iranzo;

Obligaciones
DOMICILIO
FISCAL

Lugar de localizacin del obligado tributario

-/

El contribuyente,

para los procedimientos

Personas
fsicas

Ii

De obligados
tributarios

o
(art 29.2
LGT)

b)

Personas
jurdicas
otros

Oct 2016

tributarios,

puede sealar

un domicilio

de notificaciones

distinto

e/ectrnicamente

Art 43

(prctica
electrnicos)

con las Administraciones

de las notificadones

Pblicas)

a travs

de medios

MO Interior
General
DNI
Espaoles
Menores 14 aos residentes en
NIF K
AEAT
Esoaa
Residentes en el extrantero
NIF L
AEAT
MO Interior
Extranjeros
General
NIE
No disoone de NIE
NIF M
AEAT
A
Sociedades annimas
B
Sociedades de res onsabilidad limitada
C
Sociedadescolectivas
O
Sociedades comanditarias
E
Comunidades de bienes, herencias yacentes y dems entidades
carentes de personalidad jurdica no incluidas expresamente en
otras claves
F
Sociedades coooerattvas
G
Asociaciones
H
Comunidades de orcnletarlcs en rcmen de nronledad horizontal
J
Sociedadesciviles
N
Entidades extranteras
p
Corporaciones locales
Oruanlsmos obllcos
R
Congregaciones e Instituciones religiosas
S
Organos de la Administracin del Estado y Comunidades
Autnomas
U
Uniones Temoorales de Emoresas
V
Otros tinos no definidos en el resto de claves
W
Establecimientos permanentes de entidades no residentes en
Espaa
(art 6.3 TR Ley Catastro).

o
De
inmuebles
o A efectos del IVA arts 2 a 24 Rato facturacin:
RO 1619/2012
Obligacin
documentar
o A efectos de otros tributos
(erts 25 y 26
la ooeracin
o En general (art 2.1), excepciones (art 3), en todo caso (art 2.2)
Obliqacin
o Operaciones resulta aplicable norma espaola de facturacin (art 2.3)
Puntos
conexin
art 6
o Factura comoleta
u ordinaria
o Factura simplificada:
modalidades
(arts 4 y 7)
o'"
Imoorte no exceda de 400 3.000 euros IVA incluido.
o Para la exnedlcln
art 11 y 131 y envo art 18

asuasi ~

o Para anotar

!J

Tributarias.

del domlctllo fiscal en los Mod 036 y 037 tseaoo 110 LGT Quereoula et uaer de prctica de las notificaciones).
Cambio domicilio:
art 48.3 LGT Y art 17 RGAT.
.'
Art 59 RGAT (rceno administrativo comoetente en caso de cambio de domicilio).
)- Arts 27.6 y 28 Ley 11/2007 (de acceso electrnico de los ciudadanos a
los servicios obttcos).
Sistema de notificaciones
)- RGAT
}> Art 115 bis (notificaciones
en direccin electrnica)
electrnicas
obligatorias
(RD 1065/2007)
;;..Art 115 ter (notificaciones
voluntarias
en sede electrnica)
(NEO) mediante la puesta a
}>
RD
1363/2010
(notificaciones
y
comunicaciones
administrativas
obligatorias
disposicin en la direccin
por medios electrnicos
en el mbito de fa AEAT).
electrnica habilitada (DEH)
}> Ley 39/2015
Art
(derecho
y
obligacin
relacionarse
14
de
(Procedimiento
Administrativo
Comn)

Obligaciones
IDENTIFICACION

Cbligaciones

(art 48.1 LGT).

Obligaciones
FACTURACION

(art 29.2 RGAT)

en los libros

registro

Factura
recapitulativa
ten 13 Rato fact)

Asiento
resu men en el
VA
(arts 63.4 y 64.5
Rgto [VA)

En el Libro registro de facturas expedidas:

1. Devengo dentro de un mismo mes natural y mismo tipo
impositivo.
2. No oreceouva identificacin del destinatario.
En el Libro registro de facturas recibidas:
1. Que se hayan recibido las facturas en la misma fecha y
procedan de un nico proveedor.
2. Importe conjunto de todas las facturas ..:56.000 euros
siempre que cada factura Individualmente .s 500 euros, IVA
no incluido.

Rectificacin
de factura
tert 15 Rato fact)
Rectificacin
de anotacin
en el IVA (ert 70 Rato IVA)
Para

Detalles
(Rgto facturacin)
Justificacin

de IVA (arts 69 y 70 Rgto IVA):

Inclusin en una sola factura: de distintas

operaciones
realizadas en distintas fechas para un mismo destinatario pero
dentro de un mismo mes natural.

M:l.2ill en libros registro

I
registral

IRPF (Orden 4-5-93

5-95 Y por Orden de 31-10-96).

modificada

por Orden de 4-

o Para anotar en libro diario (ert 28.2 v 29.1 Ccom).

Por destinatario
o 30 (art 5), electrn iea (art 9), moneda y lengua (art 12).
16),
duplicados
(art
14), rectificativas
(art
15), regmenes
especiales (art
conservacin ten 19 a 23). controversias (ert 24) v otros mbitos (DA lal.
art 106.4 LGT' art 97 Ley !VA y arts 2.4 6.4 y 7.2 .
castos deducibles v deducciones
Pgina 3 de 6

-,
Ramn Chaler Iranzo;

Libros
o Exiaidos
Libro
Libro
Libro
Libro
o

oor la
reqistro
reqistro
reaistro
reaistro

por la normativa del IS (art 120.1 Ley 5): contabilidad de acuerdo

.,.Exigidos
ESTADOS DE CUENTAS (pag 1 Mod 200) Balance
y ECPN: Mod normal, abreviado
Exiaidos oor la normativa del IVA (erts 62 a 68 Rato !VA)
O Libro rectstro de facturas exoedidas (ert 63 Rato
J
NO
Fechade
Fecha realizacin
Nombre/razn
(y serie)
exoedlcin
ooeracroncs
social destinatario
O Libro
NO

recepcin

O
O

REGISTRA

LES

rectstro de facturas
,1

Oct 2016

normativa" del IRPF (ert 104.3 Lev v art 68 Rato RPF)

de ventas e ingresos
de compras v uastos
de bienes de inversin
de orovisiones
de fondos v suutldos (actividades orofesionales)

Obligaciones

Oblig;Jciones Tributarias.

Fechade
expedicin

recibidas
Fecha realizacin
operaciones

Ccom.
o PYMES P y G:

NI,F del.

BI

I Tipo I

NIF del
obligado a

Bl

destinatario

igual.

Cuota

Cuota

(art 64 Rato)
1,
Nombre/razn
1
social del obligado a

expedir
excedtr
art 65 Rato
Libro rectstro de bienes de inversin
Libro rectstro de determinadas
oneracones
intracomunitarias

Tipo

art 66 Rato

Libro Registro de operaciones realizadas en el rgimen simplificado

(art 40.1 Rato VA).
Libro Registro de las operaciones comprendidas en el rgimen especial
Libros Registros
de la aoricultura canaderia y pesca (ert 47.1 Rato VA).
especiales
en
Libro Registro de bienes usados, objetos de arte, antigedades
y
IVA
obetos de coleccin (art 51 Rato VA).
Registro de operaciones incluidas en el rgimen especial aplicable a los
servicios prestados por va electrnica (art 61 outnqutesdectes
Rgto
VA).
Libro Registro de facturas
recibidas
en IVA (anotaciones
separadas
en determinados
regmenes especiales): simplificado (art 40.1 Rgto VA), agricultura (art 47.2 Rgto VA),
aoencias de viales (art 53 Rato VA) y oro de inversin (art 51 aueter Rato VA).

Legaliz libros (art

27 Ccom); forma
telemtica (art 18
Ley 14/2013 e
Instrucciones 12-2 y
1-7 de 2015 DGRN)

ti Libros de
o
O

: exigidos por Cdigo de Comercio.

Libro de inventarios y Cuentas Anuales (ert: 28.1 Ccom)
Libro Diario ten 28.2 Ccom)

Libros
o
o
o
o

: exigidos por Cdigo de Comercio y la Ley Sociedades Capital.

Libro Actas (art 26.1 Ceom)
Libro Registro Acciones Nominativas (ert: 27.3 Ccom y ert: 116 TRLSC)
libro Registro Socios (art 27.3 Ccom; arts 104 y 445.1 TRLSC)
Libro Reotstro Contratos celebrados entre socio nico y sociedad (ert: 16 TRLSC)

Lmites contables: las sociedadesque durante dos ejercicios consecytiyos renan a la fecha de cierre de cada

uno de ellos, al menos dos de las circunstancias siguientes:

- NOTA:en el primer ejercicio social desde su constitucin, transformacin o fusin si renen, al cierre de dicho
eterclcto al menos dos de las circunstancias.
Balancey ECpNabrey
Criterios mjcroempresa
~
(art 263 TRLSC)y
(art 257 TRLSC)
(art 258 TRLSC)
(art 4 RD 1515/2007)
~
(art 2 RD 1515/2007) No informe de gestin
(ert 262.3 TRLSC
< 11.400.000
Activo
< 1.000.000
< 2.850.000
< 4.000.000
INCN
< 2.000.000
< 5.700.000
< 8.000.000
< 22.800.000
Traba
< SO
< SO
< 250
< 10

Caso general: NO obligacin de consolidacin contable (control entre sociedades o de una socedad sobre una
empresa)
cuando en la fecha de cierre del ejercicio de la sociedad obligada a consolidar (la dominante) el conjunto de la
sociedadesno SObrepase,en sus ltimas cuentas anuales, dos de los lmites sealados para la formulacin de cuenta de
PyGabreviada (ert 43.1a Ccom).
NOTA:
Definicin de PYME (Circular 4/2013 de 27-09 Banco Espaa): segn se definen en la Recomendacin
2003/361/Cf
O
sobre la definicin de microempresas, pequeas y medianas empresas.
o Miniemoresa o emnresa de estudiantes' (DA ga Lev 1412013).
Declaraciones
informativas
en el_
(RD 1065/2007):
Terceras personas
Modelo 347 (arts 31 a 35; Orden EHA/3012/2008).
Ooeractones+ 3.005 06 euros IVA incluido resoecto de otra nersona o entidad
Modelo 340 (art 36; Orden EHA/3787/2008).
Libros registro IVA
Obligados: los sujetos pasivos del IVA inscritos en el REDEME.
No hav obli acin de oresentar el mod 347 (art 32 e) RGAT.
Modelos 196 y 291 (art 37), 181 (art 38 a), 171 (art 38 b), 170
Cuentas, operaciones y
otros activos financieros
(art 38 bis), 189 (art 39), 195 (art 40), 199 (art 41) y 192, 198,
294 v 295 (art 42).
Modelo 290 (art 37 bis; art 27 Convenio DD Espaa y EEUU de 22Cuentas financieras en el
2-1990 y Acuerdo Espaa y EEUU de 14-5-2013 para la mejora del
mbito de la asistencia
mutua
cumplimiento
fiscal internacional
y la mplementacin
de la Ley de
cumnlimiento de cuentas extra n 'eras: FACTA).
Determinadas operaciones
Deuda pblica del Estado,
Modelo 198 (arts 43, 44 Y DA 16a y Anexo; Orden EHA 3895/2004,
participaciones preferentes y
de 23 nov modificada por Orden HAP/2725/2012,
de 19 diciembre).
otros Instrumentos de deuda
Otras obligaciones de
Modelos 038 (art 50) 181 (art 54), 345 (art 53) y 346 (art 52).
informacin
Modelo 720 (arts 42 bis 42 ter y 54 bis).
Bienes y derechos
situados en el extra n 'era
Importe + 50.000 euros/ incrementos aos sucesivos + 20.000 euros.

Obligaciones
INFORMACION

Pgina 4 de 6

Ramn Chaler trenzo;

Declaraciones informativas

IRPF

Art 69
Rato
Art 70
Rgto

Retenciones
e ingresos a

cuenta

IRPF/
15

Modelo 231 del art 14 Rato IS informacin oais oor oais .

Modelos 180 (115), 187 (117), 188 (128), 193 (123), 194 (124),
196 (126) Y 270 (230). NOTA: 190 (111) solo en el IRPF.
rrts 105.1 Lev [RPFv 108 Roto' arts 128.2 Lev [$ v 68 Rotol.
Modelos 187 (117), 270 (230) 296 (216).
tens 31.5 Lev [RNR v 15.2 Rato).
349 (arts 79 a 81 Rgto !VA) y Modelo 390 (art 71.6 Rgto [VA).

Declaraciones informativas

en

Consumo
eneraa elctrica
Ayudas Canarias

Modelo

159 (DA 3a RD1804/2008

Modelo

282 (RD 1022/2015;

ASistencia
mutua

Modelo
modifica

289 (RD 1021/2015,

Directiva 2011/16/UEJ.

Catastro

Modelos

Notario
Calendario

y Orden EHA/2041/2009,

Orden HAP/296/2016,
de 13-11;

notariales

de 16 de julio).

de 2 marzo).

Directiva

901 a 904 (Orden EHA/3482/2006,

Obliaaciones de informacin

del contribuyente

Procedimiento

Oct 2016

Cuadros informativos de la oaa 22 Mod 200.

Formulario
de documentacin
especfico incluido en el Anexo V
de la Orden HAP 871/2016 Dara ERa 'rart 16.4 Roto [51 .

IRNR
sin EP
Modelo

IVA

Trlbutarias.

Modelos
165 (apdo 1), 182 (apdo 2), 280 (apdo 3), 188 (apdo 4), 198
(aado 5), 156 v 185 (aado 6), 186 (aado 7), v 345 (aado 8).
Modelo 184 (entidades en rgimen de atribucin de rentas).

Operaciones
vinculadas

15

Obligaciones

en la

2014/107/UE,

de 9-12,

de 19 de octubre).
art 17.3 Lev Notariado.

(pgina web aeat)

y condiciones para domiciliacin

del pago (Orden EHA/1658/2009,

de 12-06).

Procedimientos
y condiciones generales para la presentacin
de determinadas
autoliquidaciones,
declaraciones informativas,
declaraciones censales, comunicaciones y solcitudes de devolucin, de
naturaleza tributaria (Orden HAP/2194/2013,
de 22-11) .
./
Modelos de autoliquidacin
a los que resulta de aplicacin (arts 1 a 11 Orden) y Modelos de declaraciones

./

Obligaciones

PRE5ENTACION
./

./

informativas
(arts 12 a 17 Orden) y declaraciones
censales, comunicaciones
y solicitudes de devolucin
(arts 19 a 21 Orden) .
La presentacin
electrnica
por Internet
de los modelos
de autoliquidacin
a que se refiere
el art
1.2 Orden tendr carcter obligatorio
para aquellos obligados tributarios:
o
Que tengan el carcter de Administracin
Pblica.
o
Se encuentren inscritos en el Registro
de Grandes
Empresas
regulado en el RGAT.
o
Estn adscritos a la Delegacin Central de Grandes Contribuyentes.
o
Tengan la forma de SA o SRL.
o
Cuyo perodo de liquidacin
en las autoliquidaciones
del IVA coincida
con el mes natural,
de
acuerdo con lo establecido en art 71.3 apdos 10 (Registro
de grandes empresas),
20, 30 (REDEME) Y 40
(rgimen
especial grupo de entidades
en el NA) Rgto IVA.
Modelo 430, cualquiera que sea el obligado a su presentacin.
Que deban realizar la declaracin del IP, las presentaciones
correspondientes
al IRPF y al IP (art
3
Orden) .
La presentacin
electrnica
por Internet
tendr
carcter
obligatorio,
para todas las declaraciones
informativas
de aquellos obligados tributarios
o
Que tengan el carcter de Administracin
Pblica.
o
Estn adscritos a la Delegacin
Central
de Grandes
Contribuyentes
o a alguna de las Unidades
de
Gestin de Grandes Empresas
de la AEAT.
Tengan la forma de SA o SRL.
Modelo 390, correspondiente
a obligados tributarios cuyo perodo
de liquidacin
coincida con el mes
natural,
de acuerdo con lo establecido en los apartados 1.0, 2.0, 3.0 Y 4.0 del artculo 71.3 Rgto IVA.
Modelo 194.
Modelo 480, cualquiera que sea el obligado a su presentacin (art 13.1 Orden) .
En

los

casos

en

que,

habindose

presentado

electrnica

mente

por

Internet

la

autollquidacln,

declaracin
informativa,
declaracin censal, comunicacin
o solicitud de devolucfn,
la normativa
propia del
tributo establezca que los obligados
tributarios
deban acompaar
a las mismas cualquier documentacin,
solicitud o manifestacin
de opciones que no figuren en los propios modelos o formularios
de declaracin,
autoliquidacin,
declaracin censal, comunicacin
o solicitud de devojucln,
tales documentos,
solicitudes
o
manifestaciones
se podrn
presentar
en el Registro
Electrnico
de la Agencia
Tributaria,
de acuerdo
con lo previsto en la Resolucin de 28 de diciembre de 2009, de la Presidencia de la AEAT, por la que se crea
la Sede electrnica
y se regulan los registros electrnicos
de la Agencia Trlbutarla.
Para ello, el obligado
tributario
o, en su caso, el presentador,
deber acceder, a travs de la Sede electrnica
de la Agencia
Tributaria,
al trmite
de aportacin
de documentacin
complementaria
que
corresponda
segn
el
procedimiento
asignado
a los distintos
modelos
de declaracin,
autol1quldacin,
declaracin
censal,
comunicacin o solicitud de devolucin. (art 18.1 Orden) .
./

La

presentacin

electrnica

por

Internet,

utilizando

alguno

de

los

sistemas

de

identificacin

autenticacin
admitidos por la Agencia Trlbutaria,
de los documentos
a que se refiere
el art 18.1 Orden y
de toda documentacin
con trascendencia
tributada
relativa a procedimientos
tributarios gestionados por
la Agencia Tributaria,
tendr carcter
obligatorio
para todos aquellos obligados
tributarios
inscritos
en
el Registro
de Grandes
Empresas
(art 18.2 Orden).

El art 14.2 Ley 39/2015 obliga,

entre otros, a las personas jurdicas, a las entidades sin personalidad jurdica o
quienes
ejerzan
una actividad
profesional
para
la que se requiera
coleqtactn
obligatoria
a relacionarse
electrnfcamente
con las Administraciones
Pblicas. Entre las entidades sin personalidad
jurfdtca se Incluyen las
comunidades
de bienes, las herencias
yacentes
y las comunidades
de propietarios.
Esta relacin electrnica
comprende tanto las notificaciones como la presentacin de documentos y solicitudes a travs de registro.
La presentacin
de declaraciones
y autoliqudaciones
se continuar haciendo siguiendo lo dispuesto en la Orden
HAP/2194/2013, por no estar afectada por la Ley 39/2015.

Pgina

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I
Ramn Chaler Iranzo;

Obligaciones

Prpyecto de nuevo suministro inmediato de informacin del VA (SII)I

Nota:

prevista

su aplicacin,

salvo aplazamiento,

a partir

164.Uno
4 Ley IVA
(segn redaccin Ley
28/2014,
de 27-11)

reglamentariamente

con 105 requisitos.

a llevar la contabilidad

reglamentariamente,

Oct 2016

del 01-01-2017.

Los sujetos pasivos del IVA estarn obligados,

Art

Tributarias.

sin

perjuicio

de

y los registros
lo dispuesto

lmites y condiciones

que se establezcan

en el Cdigo

de

que se determinen

en la forma

Comercio

definida

y dems

normas

contables.
Proyecto de Real Decreto

Para la modernizacin,
mejora e impulso del uso de medios electrnicos
en la gestin del
IVA, por el que se modifican el Rgto IVA, el RGAT y el Rgto de Facturacin (texto remitido
oara informacin
oblica de 30 de 'ulin- rfp 20151.
Constituye
INF;:;:;iON

Art

infraccin

registra les, entre

200 LGT

tributaria

otras,

El retraso

travs de la Sede electrnica

(segn Ley 34/2015,

de 2109 y entrada en vigor el

!SANCION

de la AEAT mediante
establecidos
de un 0,5

OBLIGATORIO

SUMINISTRO
DE LA
INFORMACION
OBTENIDA

SE ELIMINAN

obligaciones

de llevar
el suministro

el suministro

% del importe

Sujetos pasivos
el VA.

de los registros
se sancionar

contables

105 Libros

Registro

de 105 registros

de la factura

objeto

de 6.000 euros

que autoliquidacin

de facturacin

con multa

del registro,

(art 200.3

a
de

mensualmente

./
./

Resto sujetos

pasivos

en los trminos

pecuniaria

proporcional

con un mnimo

penltimo

./

OPCIONAL
EN QUE CONSISTE?

de

de la AEAT mediante

reglamentariamente,

de 300 euros y un mximo

DE

incumplimiento
en la obligacin

-t_-:f"'a'''ct:.:u"ra"'c::.io""
n~en"_"lo:.:s"t;.;:"mn=in"'o.::.s,::e.::.st;.;:a"'b:.:lec=id:.:o"'s:'_re.::.eqz;ll.::.am=e"nt:.:a"ri;.;:a"m:.:e",n.:;teo
-:--1
El retraso en la obligacin de llevar los Libros Registro a travs de la Sede electrnica

01-01-2017)

AMBITO SUBJETIVO
APLICACIN

el

prrafo

trimestral

LG7J.

Inscritos en el REDEME.
Grandes empresas .
Grupos de IVA .

del VA,

Llevanza de los Libros Registro de IVA a travs de la Sede electrnica de la AEAT por medio del
suministro de los reaistros de facturacin.
El suministro electrnico de los registros de facturacin se realizar conforme con los campos de
reutstro Que se aorueben oor Orden Ministerial.
La informacin
obtenida a travs del suministro electrnico de los registros de facturacin por la
AEAT ser puesta a disposicin
de aquellos empresarios
o profesionales
con quienes hayan
efectuado operaciones aquellas personas y entidades que, bien de forma obligatoria o tras ejercer la
opcin, lleven los libros registro a travs de la Sede electrnica .
../ Constituir, por tanto, una herramienta de asistencia al contribuyente
en la elaboracin de sus
declaraciones-liauidaciones
por el IVA.
Los modelos 347, 340 Y 390.
Los Libros Reqlsfros
del IVA.

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