UNIVERSIDAD DON BOSCO

Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Contadura Pblica
Identificacin
Jos Jaydel Castro Montes
Email: jaydelc1@yahoo.com.mx
Generalidades de la Materia
MATERIA: CONTABILIDAD DE SEGUROS

GRUPO 01T
Cdigo: CSE321
Unidades Valorativas: 4

Horarios de Clases:
Martes 06:30 a 08:00 pm y
Jueves 06:30 a 08:00 pm
Hora clase 50 Minutos

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Escuela de Contadura Pblica

Objetivo General:

Analizar terminologas basicas de las

empresas de seguros
Tipos de Seguros
Importancia en el Contexto Social y
Econmico de los pases
Clasificacin
Tipos de contrato y sus elementos
bsicos
Distribucin del riesgo
Lineamientos contables bsicos
Registro de sus operaciones
Estados Financieros
Marco Legal

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Forma de Evaluacin
Porcentajes de Evaluacin
Evaluacin

Primera

Segunda

Investigacin y participacin
(trabajo en Equipo)

20%

20%

Laboratorios

30%

20%

Guas de trabajo
Prueba Objetiva

50%

Tercera

10%

15%

50%

50%

Caso prctico final

35%

Total

100%

100%

100%

Nota Global

30%

35%

35%

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Escuela de Contadura Pblica

Bibliografa:

Irving, D. y Pfeffer, C. Perspectivas del seguro. Mapfre. 1a. edicin,

Espaa, 1986. (2)
Chavarra R., Mauricio. Introduccin al seguro de vida, aspectos
tcnicos y econmicos. Tesis de grado. Universidad de El Salvador,
1989. (2)
Garay H., Rufino. El seguro como instrumento financiero no
tradicional. Tesis de grado. Universidad de El Salvador, 1979. (2)
Ley de seguros. El Salvador, 1996. (2)
Vigilancia y diagnstico en Aseguradoras de Daos, Jess Elizondo
Prez, Ciudad de Mxico, Editorial Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos,1 Edicin.
Proceso Tcnico Contable de Operaciones de Seguros, actualizacin
2013 (Versin El Salvador) Wilfredo vila Orantes, Centro Nacional
de Registro Depsito No.165-2000;

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Escuela de Contadura Pblica

Generar interactividad entre el docente y dems alumnos.

No comer dentro del salon de clases.

Los exmenes, laboratorios y trabajos no entregados en la fecha fijada, se deber de

solicitar la autorizacin al Decanato respectivo.

Acceso frecuentemente al aula virtual para estar enterado de las diferentes actividades.

En la medida de lo posible la puntualidad a clases es recomendable.

Al ingresar al aula favor firmar la lista de asistencia.
Poner celulares en vibrador o apagarlos (Nota: si atiende llamadas favor salir del salon
de clases a atenderla ).
Favor si utilizar Laptop concentrarse en clases y no estar ingresando a pginas de
internet que no esten relacionada con el tema de la clase.

Imprimir previamente el material sugerido

Clase recibida, clase estudiada.
Elaborar las prcticas respectivas.
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1.1 La Prehistoria del Seguro

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Prehistoria del Seguro

Desde sus orgenes la raza humana siempre ha buscado la seguridad, el bienestar y la

felicidad. Siempre ha guardado con celo sus pertenencias y ha utilizado todas las medidas
de seguridad a su alcance para lograr sus objetivos.
El hombre comprendi que se senta mas seguro cuando estaba con mas gente y ello hizo
que empezara a agruparse y formar los clanes y tribus. As, a travs del grupo encontr la
proteccin necesaria frente al medio natural. Como ejemplo, en caso de inclemencias del
tiempo o incendio, todo el grupo ayudaba a construir la cabaa de aquel que la perda.
Todos se unin para construir una vivienda nueva.
Tambin en grupo y unidos se defendan de otras comunidades por las que eran atacados,
y saban, porque as lo tenan acordado, que si falleca algn miembro del grupo se
ayudara a su familia a sobrevivir.

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Prehistoria del Seguro

Los grupos humanos buscaban emplazamientos para poblar en lugares donde las
condiciones climticas fueran las mas benignas y donde los recursos naturales, caza y
pesca fueran abundantes; luego, se descubri la agricultura y todo se volvi propicio para
que estos grupos se convirtieran en sedentarios y fundaran los primeros asentamientos
permanentes en el mundo, favoreciendo las relaciones entre grupos humanos.

Las circunstancias adversas como las climticas y las de la propia naturaleza, incendios,
inundaciones, corrimientos de tierra, implicaban no solo la perdida de bienes materiales,
si no tambin la muerte y el debilitamiento del grupo con el consiguiente perjuicio para
las relaciones de intercambio. Al tener necesidad de paliar las consecuencias adversas,
naci la idea del seguro de hoy.
Esta idea de vivir seguros motivo a los mercaderes rabes y fenicios a distribuir los
bienes que comerciaran en caravanas, que tomaban rutas diferentes y con horarios
diferentes, reduciendo as los riesgos de prdida de las mercancas.

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1.1.1 Edad Antigua

1.1.1.1 Cdigo de Hammurabi

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En Babilonia, el Cdigo de Hammurabi estableci mediante acuerdos, el

reparto de los riesgos a paliar y as las prdidas. Dependiendo del acuerdo
con que entraba el grupo, se poda reponer una nave, un animal muerto o
incluso las mercaderas.
Palestina es otro caso en el que se establecieron asociaciones o grupos de
ganaderos los cuales, segn el Sistema establecido, compensaban al
ganadero que perda alguna cabeza de Ganado por otra.

1.1.1.2 Ley de Rodia o del echazn

Consista en que los dueos de las expediciones martimas que hacan
travesas por el Mediterrneo se vean en la necesidad de arrojar parte de la
carga transportada al mar para evitar que el navo naufragara cuando las
condiciones de las mareas eran desfavorables a consecuencia de las
tormentas.
Estas prdidas obviamente eran asumidas por los dueos de los barcos
quienes deban cubrirlas en forma individual, en ocasiones, el valor de las
mercancas y en otras, el valor del barco y el cargamento.

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1.1.1.2 Ley de Rodia o del echazn

El trmino: Echazn est vigente en el Cdigo de Comercio de 1904, el cual en lo

relativo al Seguro Martimo an es aplicable.
Para evitar estas prdidas se estableci una Ley mediante la cual todos los que hicieran
las travesas deberan pagar las prdidas que en forma individual asumiera cada uno de
ellos; con este mtodo, la nave que perda mercancas las reportaba al resto de los
dueos de las embarcaciones para que todos en forma proporcional la cubrieran.
El antecedente de la Ley de Rodia menciona que la distribucin proporcional de las
prdidas es uno de los elementos esenciales que integra el concepto del seguro.

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1.1.1 Edad Media

1.1.2.1 Prstamo a la gruesa o riesgo martimo
Establece que los antiguos navegantes que hacan las travesas por el mediterrneo,
antes de emprenderla obtenan un anticipo de un prestamista que se perda s la nave
sufra daos por naufragio o prdidas por echar al mar las mercaderas o la carga
transportada.
S el navo llegaba al puerto de destino sin sufrir ningn percance, el prstamo se
retornaba al prestamista reconocindole un inters usurero por el riesgo que l corra
de perder el anticipo.
En esta figura los antecedentes demuestran que con el prstamo se dio el traslado del
riesgo el cual recay en el prestamista; en efecto, s la nave o las mercaderas se
perdan quin aceptaba el riesgo de perder era el prestamista puesto que l cargaba con
todos los percances.
El trasladado del riesgo es otro elemento del concepto de seguros y se interpreta como
el traslado de los riesgos de una persona haca otra quien, en caso de prdidas, las
asume totalmente.

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1.1.1 Edad Media

1.1.2.1 Prstamo a la gruesa o riesgo martimo

El prstamo a la grueza o prstamo de riesgo martimo conforme el Artculo nico del

Ttulo Final del Cdigo de Comercio vigente, dice que las disposiciones contenidas en el
Cdigo de Comercio de 1904, an son aplicables, y el Art. 621 de este ltimo, lo define
como: Se reputar prstamo a la grueza o a riesgo martimo, aqul en que, bajo
cualquier condicin, dependa el reembolso de la suma prestada y el premio por ella
convenido, del feliz arribo a puerto de los efectos sobre que est hecho, o del valor que
se obtenga en caso de siniestro.
Art. 626 del Cdigo de Comercio de 1904, dice: El prstamo a la grueza podr
constituirse conjunta y separadamente sobre: el casco del buque, el aparejo, pertrechos,
vveres y combustibles, mquina, mercaderas cargadas.

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1.1.2.2 Pacto de retroventa

En este antecedente como en el anterior, participa el prestamista comprando toda la nave
y el cargamento a los dueos de las embarcaciones antes de iniciar la travesa, de tal
suerte que, s el navo se perda l directamente sufra las prdidas por ser el dueo de las
embarcaciones, y si por el contrario, llegaban al puerto de destino sin inconvenientes, el
dueo anterior deba recomprar la nave a un precio mayor al que le vendi al
prestamista.

En este caso como en el anterior, se opera la transferencia de riesgo al prestamista puesto

que l perda s la nave o las mercancas sufran un percance.
El traslado del riesgo operaba como una lotera o a la suerte del prestamista, porque
ganaba o perda segn su suerte; el riesgo lo asuma en forma aleatoria porque l corra
el riesgo de ganar o perder.
En razn de lo anterior, el riesgo aleatorio opera cuando la realizacin del evento se
lleva a la suerte de la persona que lo asume, como una lotera que se juega para ganar o
perder.

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1.1.2.2 Pacto de retroventa

En razn de lo anterior, el riesgo aleatorio opera cuando la realizacin del evento se
lleva a la suerte de la persona que lo asume, como una lotera que se juega para ganar o
perder.
Desde el punto de vista jurdico los contratos de seguros son aleatorios o a la suerte, en
el sentido que es la sociedad de seguros la que a su suerte gana o pierde con la
realizacin de los eventos inmersos en los contratos.
Tales eventos suelen ser:

La muerte de las personas;

Incendio y rayo;
Los Terremotos;
Las colisiones de los vehculos areos, terrestres y martimos;
La invalidez de las personas;
La orfandad de los nios por la muerte de sus padres;
Los maremotos;
Explosin; y
Otros similares.

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1.1.2.3 Taberna de Lloyd

Durante la Edad Moderna y con el gran incendio ocurrido en Londres, Inglaterra; el dos
de septiembre de 1666, naci el concepto de seguro que hoy conocemos, en especial el
de daos. As es como empieza a cobrar auge gracias a la compaa Lloyds of London,
considerada sin lugar a dudas, la primera aseguradora reconocida en el mundo y por lo
tanto las mas antigua.
Lloyds comenz a operar en el siglo XVII, en un caf de la poca regentado por Edward
Lloyd. Estos centros eran punto de encuentro y reunin de los hombres de negocios, y el
caf de Lloyds no tardo en ser el lugar donde se obtena con mayor rapidez cobertura
para asegurar el transporte de mercancas por alta mar. A cambio de una prima, los
comerciantes mas ricos asuman los riesgos y lo hacan incluso respondiendo con toda su
riqueza.
En realidad, Lloyds inicio su desarrollo con las primeras reglamentaciones, como la
elaboracin de las primeras tablas de mortalidad por riesgos, y aparecieron los agentes y
corredores de seguros, quienes han sido desde entonces los hombres claves en la
actividad aseguradora.

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1.1.2.3 Taberna de Lloyd

Se percat que durante ciertas pocas del ao eran frecuentes los naufragios, y en otras,
las embarcaciones no sufran ninguna prdida. Asimismo, se enter que distribuyndose
las prdidas entre todas las embarcaciones, ninguno sala seriamente afectado.
Pudo darse cuenta que s una persona pierde una cantidad pequea por una mayor, ella
estara en la voluntad de ofrecerla para evitar un percance en su patrimonio; es decir, la
certeza de una prdida menor por la probabilidad de una mayor.
Inici las estadsticas de los percances a travs de las observaciones que realiz de las
travesas, con ellas obtuvo datos aproximados de las prdidas que se esperaban, lo cual
le permiti calcular los costos para aceptar los riesgos.
Las primas comenzaron a determinarse matemticamente atendiendo a clculos de
probabilidades y estadsticas, y el numero de ramas o especialidades para asegurar se fue
diversificando. Gracias al auge tecnolgico que significo la revolucin industrial, los
seguros emergieron como la posibilidad de constituirse en una inversin adicional a la ya
habitual proteccin por muerte.

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1.1.2.4 Interpretacin de estos antecedentes.

Segn los antecedentes los seguros se derivan del seguro martimo en su expresin ms
simple, cuando las embarcaciones que transportaban mercaderas por el mediterrneo
entre los pases, sufran percances en la trayectoria.
En efecto, durante las travesas las naves naufragaban como consecuencia de las
tormentas ocasionando a sus dueos prdidas materiales que deban enfrentar
individualmente; en ocasiones, las prdidas no eran nicamente materiales cuando
muchos de ellos murieron por ataques de piratas que buscaban recompensa ilcita de las
expediciones.
Daos a las mercaderas transportadas y a las naves as como los pagos por rescate de los
tripulantes de las embarcaciones, se constituyeron en las primeras coberturas conocidas
que se ofrecan para enfrentar los riesgos de naufragio, choques y ataques de piratas.

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1.1.2.4 Interpretacin de estos antecedentes.

Para minimizar las prdidas surgieron formas de seguros de las cuales se deriva el
seguro cientfico como se conoce actualmente, por esta razn, se describen a
continuacin los antecedentes trascendentes que nos llevan a conocer del nacimiento del
seguro y su desarrollo, los cuales hasta nuestros das siguen siendo vlidos.
Actualmente el seguro es una pieza clave en el desarrollo econmico de cualquier pas.
Cuando se adquiere un seguro se limitan los niveles de incertidumbre no solo a familias
y empresas, sino tambin a economas de todo el mundo.
En este momento las entidades aseguradoras ya no son simples suscriptores y
verificadores de riesgos como en sus principios. En su Nuevo papel es fundamental la
solvencia, que se logra a travs de la continua verificacin de la gestin y la suscripcin
de riesgos.

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1.1.2.5 Origen del seguro de vida

Los antecedentes de la Ley de Rodia, el prstamo a la gruesa y el pacto de retroventa
exponen acerca de daos en cosas concretas como las embarcaciones y las mercaderas,
se refieren a prdidas ocasionadas en el patrimonio de los dueos de las embarcaciones.
Sin embargo, en esos das, adems de los naufragios a consecuencia de las mareas, se
originaban prdidas personales por ataques de piratas que sufran las embarcaciones
cuando hacan las travesas.
En esa poca, dicen los antecedentes, los piratas no se conformaban nicamente con las
cosas materiales si no que adems, exigan el precio de la cabeza en oro de los dueos de
los barcos o de los fleteros, de tal suerte que s uno de ellos no poda pagar el rescate,
falleca en manos de los piratas.
Por esta razn se dice que el seguro de vida surge en forma indirecta del seguro de
rescate y de los gastos funerarios que deban cubrirse por el fallecimiento de los fleteros
o de los dueos de los barcos.

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1.1.2.5 Origen del seguro de vida

En esa poca, existan asociaciones fraternales y de beneficencia que cubran los gastos
de defuncin de las personas que no podan pagar el rescate y que fallecan por esa
circunstancia.
Estas asociaciones se encargaban de ofrecer el atad y efectuaban ceremonias de
carcter religioso a los difuntos evitndoles prdidas a sus familiares.
El seguro de vida en la poca antigua, no tena un carcter cientfico como se conoce
actualmente, ya que lo adquiri cuando se hicieron observaciones acerca de nacimientos
y defunciones, porque con ellas se pudo establecer las probabilidades de muerte entre un
grupo de personas que tenan las mismas caractersticas de edad y salud.
En la actualidad, las tablas de mortalidad reflejan las probabilidades de fallecimiento y
sobrevivencia de un grupo de personas con iguales caractersticas de edad, gnero y
salud, y se utilizan para calcular las primas que pagarn los asegurados al adquirir la
pliza de seguros.

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1.2 La Historia del Seguro

1.2.1 Siglos XIV-XVII
Segn los primeros documentos que se conservan, el seguro martimo empez a
practicarse en varias ciudades mediterrneas que comerciaban entre s, especialmente
italianas y espaolas, en la segunda mitad del siglo XIV.
El seguro moderno, nace en Europa en la Edad Media y una de sus formas ms antiguas,
el seguro martimo, tuvo su cuna en el Mediterrneo, en el siglo XIV, especialmente
en Italia, aunque en Espaa se encuentran tambin formas tempranas de seguro
martimo. La pliza ms antigua conocida (1347) cubra un viaje Gnova-Mallorca.
Amparado tanto los accidentes del transporte como la tardanza en la llegada del buque a
su destino. Estos contratos de seguro eran redactados por notarios, y se sabe de un
notario de Barcelona (Bartolom Masons) que entre julio de 1428 y diciembre de 1429
redact nada menos que 380 plizas que cubran 104 navos, lo cual indica que en
Espaa haba una intensa actividad aseguradora.
Hasta la aparicin de compaas de seguros en Inglaterra y en otros pases, entre ellos
Espaa, a finales del XVII, los seguros se contrataban entre particulares, tpicamente
comerciantes. El gran negocio martimo de los mercaderes burgaleses era la exportacin
de lana a Flandes.

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1.2 La Historia del Seguro

1.2.2 Siglos XVIII-XIX
En el XVII apenas se introdujo nueva legislacin sobre la materia, y fue ya muy entrado
el siglo XVIII cuando volvi a manifestarse una cierta actividad reguladora, ante el
cambio que estaba teniendo lugar en la estructura del comercio.
El seguro martimo ingls fue, por as decirlo, de importacin, el seguro de incendios se
origin en la propia Inglaterra. En la Inglaterra del XVI y el XVII, con sus numerosos
edificios de madera, los incendios eran muy frecuentes, y se conocan formas no
comerciales de seguro contra el fuego.

Al crecer el comercio ingls durante el siglo XVII, el nmero de agentes de seguro

martimo creci considerablemente. Estos operaban tanto por medio de la Cmara (que,
sin embargo, fue decayendo poco a poco) como cerca de la Bolsa de Londres, donde se
negociaban tanto ttulos valores como plizas de seguros
Desde principios del XVII hubo intentos de crear compaas de seguros martimos, pero
fracasaron o no llegaron a cristalizar. A principios del XVIII se supo que se haban hecho
varias propuestas al Rey de Inglaterra para elegir compaas dedicadas al seguro de
barcos y mercanca transportada por mar.

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1.2 La Historia del Seguro

1.2.2 Siglos XX
A principios del siglo XX, el negocio asegurador en Espaa ofreca rasgos
esperanzadores, pues en la segunda mitad de la centuria anterior se haba modernizado,
unindose a los ramos tradicionales de transportes e incendios, el seguro de vida
cientfico y el de accidentes, tanto individuales como de trabajo.
La industria aseguradora en el XIX tuvo dificultades para adaptarse a la tecnologa
moderna.
La propia industria aseguradora tuvo que crear nuevas tcnicas y especialistas para tratar
con todos estos nuevos problemas. Otros rasgos de modernizacin han sido la
internacionalizacin de las compaas, que se han ido convirtiendo en gigantes por el
volumen creciente de riesgos (desde este punto de vista s parece haber economas de
escala), y el desarrollo del reaseguro, que ya era conocido pero que en el siglo XX
evolucion mucho, sobre todo por el aseguramiento de riesgos catastrficos y de
terrorismo, fenmenos que han crecido mucho en la segunda mitad de la pasada
centuria.

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1.2 La Historia del Seguro

1.2.2 Siglos XX
El estudio de la historia del seguro en la etapa medieval y moderna tiene, an hoy en da,
importantes lagunas. Los primeros historiadores del Derecho, algunos del siglo XVIII,
que se interesaron por el seguro, se preocuparon por el origen de este instrumento
mercantil y en especial por sus primeras regulaciones y su difusin en el mbito
mediterrneo en las primeras centurias tras su creacin

A finales del siglo XIX y principios del siglo XX, de nuevo los historiadores del
Derecho continuaron estudiando los orgenes geogrficos y temporales del seguro
martimo y de los diferentes modelos de contrato y las instituciones que regularon esta
prctica. Entre estos historiadores cabe citar a Bensa (1884) y a Bonolis (1901).

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1.3 El Seguro en El Salvador

Los inicios del siglo XX marcaron en El Salvador el comienzo de las operaciones de
seguro en el territorio nacional. En aquella poca, el Cdigo de Comercio vigente desde
el 17 de marzo de 1904 regulaba todos los aspectos que contenan reglas sobre los
contratos de Seguros.
En 1906 Herbert de Sola se constituy en representante de la Palatine Insurance
Company y de Hannover Fire Insurance Company, e inauguro la actividad del seguro en
El Salvador.

La actividad aseguradora tomo auge con la posterior llegada de agentes de compaas

Extranjeras como: The Comercial Union Assurance Co., The Netherlands Insurance Co.,
The Northern Assurance Co., The Yorkshire Insurance Co., General Accident Fire and
Life, Helvetia Compaa Suiza de Seguros y Royal Insurance Co.
El 16 de Julio de 1915 se fund La Centro Americana, S.A. como la primera compaa
de seguros en el pas; surgi como una empresa visionaria y es reconocida hasta nuestros
das como la pionera de la industria del seguro en El Salvador. El capital social con que
inici sus operaciones fue el equivalente a cien mil pesos plata de esa poca, el cual
fue dividido en acciones de mil pesos plata.

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1.3 El Seguro en El Salvador

Con el tiempo, se desarroll la industria y el comercio, lo que implic un ritmo de
crecimiento acelerado en las actividades econmicas, de tal forma, que en 1941, La
Centro Americana emiti las primeras fianzas de fidelidad y dos aos ms tarde se
emitieron las primeras plizas de accidentes de aviacin y automotores.
En 1945 surgieron las coberturas de incendio, terremoto, conmocin civil y explosin;
en 1947 inicio la prestacin de servicios de seguros de transporte martimo, as alto y
robo, seguro colectivo, explosin de calderas y responsabilidad civil; posteriormente se
incorporaron los diferentes tipos de seguros que a la fecha existen.

MARCO LEGAL

El 1 de Enero de 1997 entro en vigencia la Ley de Sociedades de Seguros, con el objeto

de regular la constitucin y el funcionamiento de las sociedades de seguros y la
participacin de los intermediarios de seguros, a fin de velar por los derechos del publico
y facilitar el desarrollo de la actividad aseguradora en El Salvador, en un entorno de
apertura y globalizacin promoviendo la competencia, transparencia y seguridad.

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1.3 El Seguro en El Salvador

La Ley nace atendiendo criterios tcnicos de especializacin en el campo de los seguros,
y ante la necesidad de normas que permitieran la regularizacin de las sociedades de
seguros ante situaciones irregulares, como la deficiencia de inversiones o insuficiencias
de patrimonio, que a su vez pudieran generar procesos de intervencin, disolucin y
liquidacin.
Dentro de las Disposiciones Preliminares de la Ley de Seguros, en el Artculo I, se
establece que El comercio de asegurar riesgos a base de primas solo podr hacerse en
El Salvador por sociedades de seguros constituidas de acuerdo con esta Ley, que tengan
por finalidad el desarrollo de dicha actividad.
La Ley de Sociedades de Seguros, fue emitida mediante Decreto Legislativo No. 844 de
fecha 10 de octubre de 1996, publicada en el Diario Oficial No. 207 del 04 de noviembre
de ese mismo ao. Surge con el fin de lograr un desarrollo eficiente y competitivo de la
actividad de seguros y fianzas, mediante la participacin de sociedades debidamente
autorizadas, con adecuada dotacin de capital y cobertura patrimonial para responder en
situaciones imprevistas, y con una adecuada organizacin que vele por la prestacin de
un servicio eficiente e informacin al pblico en general.

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1.3 El Seguro en El Salvador

El reglamento establece que la SSF podr emitir los manual, disposiciones e instructivos
de carcter fundamentalmente operativo para contribuir al desarrollo eficaz de la Ley de
Sociedades de Seguros, la Ley Orgnica de la SSF y el Reglamento mismo.

Entidades Autorizadas para operar como Sociedades de Seguros y Fianzas.

http://www.ssf.gob.sv

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Entidades Autorizadas para operar como Sociedades de Seguros y Fianzas.

http://www.ssf.gob.sv

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GRACIAS POR SU ATENCIN