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Procedimiento tributario

Es el conjunto de actuaciones que el contribuyente, responsable o declarante en general realiza personalmente para
cumplir con la obligacin tributaria sustancial. Igualmente el conjunto de actuaciones que la administracin tributaria
cumple para que se realice dicha obligacin.
La administracin de los impuestos comprende: Recaudacin Fiscalizacin Liquidacin Discusin Cobro
Devolucin Todo lo relacionado con el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras.
Art 555 capacidad de representacin
Los contribuyente pueden actuar ante la administracin tributaria personalmente o por medio de sus representantes.
Cuando se otorgue poder debe hacerse a un abogado titulado.
Esencia o finalidad
1. Estudio de las obligaciones tributarias accesorias tanto del sujeto activo como del sujeto pasivo. 2. Formas
de hacer efectiva la obligacin tributaria principal. 3. Discusin administrativa del impuesto. 4. Discusin
contenciosa del impuesto.
Art 574 declaraciones tributarias1
. Declaracin del Impuesto sobre la Renta. Periodicidad: Anual. 2. Declaracin de IVA. Periodicidad: Bimestral. 3.
Declaraciones de Retencin en la Fuente. Periodicidad: Mensual. 4. Declaracin de Ingresos y Patrimonio.
Periodicidad: Anual. 5. Declaracin de Importaciones. Periodicidad: Una por cada importacin.
CLASES DE NOTIFICACIONES ART 565 et
Notificacin personal. Notificacin por correo convencional. Notificacin por correo electrnico.
Notificacin por aviso en peridico. Notificacin por edicto.
EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Pago. Compensacin. Prescripcin. Remisin
FACULTADES DE FISCALIZACION E INVESTIGACION ART 684 ET 1. Verificar la exactitud de las declaraciones. 2.
Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la ocurrencia de hechos generadores de
obligaciones tributarias no declaradas. 3. Citar o requerir al contribuyente o a terceros para que rindan informes o
contesten interrogatorios. 4. Exigir del contribuyente o de terceros la presentacin de documentos que registren sus
operaciones cuando unos u otros estn obligados a llevar libros registrados. 5. Ordenar la exhibicin y examen
parcial de libros, comprobantes y documentos, tanto del contribuyente como de terceros legalmente obligados a
llevar contabilidad. 6. En general, efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna determinacin
de los impuestos, facilitando al contribuyente la aclaracin de toda duda u omisin que conduzca a la correcta
determinacin.
MEDIOS DE PRUEBA ART 747 ss E.T 1. La confesin (Art 747 a 749 E.T). 2. Prueba testimonial ( Art 750 a 753
E.T) 3. Indicios y Presunciones (Art 754 a 763 E.T). 4. Prueba Documental (Art 765 a 771-4 E.T). 5. Prueba Contable
(Art 772 a 777 E.T) 6. Inspeccin Tributaria (Art 778 a 783 E.T) 7. Prueba Pericial (Art 784 y 785 E.T)
CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES QUE DEBEN SER PROBADAS POR LOS CONTRIBUYENTES ART 786 A 791
ET 1. Las de los ingresos no constitutivos de Renta. 2. Las de Pagos y Pasivos negados por los beneficiarios. 3. Las

rentas Exentas 4. Los hechos que justifican incremento patrimonial. 5. Los activos posedos a nombre de terceros. 6.
Las transacciones efectuadas con personas fallecidas.
1. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO <br />El Art. 363 de la Constitucin
Nacional expresa los principios en que se basa la tributacin as: El sistema tributario se funda en los
principios de equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes tributarias no se aplicarn con
retroactividad<br />
2. 10. PRINCIPIO DE EQUIDAD <br />Su significado est relacionado con la igualdad respecto de la obligacin
tributaria; esto quiere decir que a igual riqueza y capacidad econmica, debe aplicarse la misma carga
impositiva, en una forma que algunos tratadistas tambin denominan equidad horizontal, (Igual tratamiento a
personas en las mismas condiciones) Ejemplo: un ingreso de $10.000.000. Recibido por una persona en
cualquier lugar del pas por un concepto similar, debe pagar una misma tarifa.<br />
3. 11. PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD<br />Es aquel caso en el cual el impuesto progresa o aumenta en la
medida en la cual aumenta la base gravable, es decir a mayor base gravable mayor va a ser el tributo.<br />
4. 12. PRINCIPIO DE EFICIENCIA <br />Los impuestos se cobran o recaudan con el menor costo posible, pero
deben rendir en materia de prestacin y ofrecer a la comunidad una satisfaccin plena de sus necesidades,
es decir que cumplen con el fin para el cual fueron creados. La eficiencia se ve, cuando se hace la inversin
dentro de la mayor rigurosidad en las obras y servicios pblicos que ms reclaman la comunidad, de tal
manera que produzcan realmente el efecto esperado y para lo cual se proyect<br />
5. 13. IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA <br />La leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen
contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un periodo determinado, no
pueden aplicarse si no a partir del periodo que comience despus de iniciar la vigencia de la respectiva ley,
ordenanza o acuerdo. Las leyes tributarias no se aplicarn con retroactividad.<br />
6. . ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA <br />HECHO GENERADOR<br />SUJETO
ACTIVO<br />SUJETO PASIVO<br />BASE GRAVABLE<br />TARIFA<br />
7. 25. HECHO GENERADOR<br />Es el presupuesto establecido en la ley cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin tributaria. <br />
8. 26. SUJETO ACTIVO<br />Es el acreedor de la obligacin tributaria. El Estado como acreedor del vnculo
jurdico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se realiza el
hecho generador, esta funcin la cumple la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).<br />
9. 27. SUJETO PASIVO<br />Es el deudor de la obligacin tributaria. Jurdicamente es el responsable, obligado
frente al Estado al pago del impuesto. <br />
10. 28. BASE GRAVABLE<br />Es la magnitud o la medicin del hecho gravado, a la cual se le aplica la tarifa
para determinar la cuanta de la obligacin tributaria. <br />
11. 29. TARIFAS <br />Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto del impuesto
que debe pagar el sujeto pasivo. <br />
12. ORIGEN DE LA RETENCIN EN LA FUENTE<br />Surge originalmente como un mecanismo de recaudo
del Impuesto sobre la Renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el pas, por concepto de
dividendos. El D.1651/61 autoriz al Gobierno para establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar,
acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales sern tenidas
como buena cuenta o anticipos.<br />
13. 33. OBJETIVOS DE LA RETENCIN EN LA FUENTE<br />Acelera y asegura el recaudo de los
impuestos.<br />Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en el
mismo ejercicio gravable en el cual se cause.<br />Mecanismo de Control y Cruce de informacin.<br
/>Previene la Evasin.<br />Da presencia del estado en muchos lugares.<br />

14. 34. ELEMENTOS DE LA RETENCIN<br />Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al
estado que es el AGENTE RETENEDOR.<br />Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la
retencin.<br />Hecho generador: Pago o abono en cuenta.<br />Base: Valor de la transaccin, sin tener en
cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc.<br />Tarifa: Porcentuales. Cada concepto
tiene una tarifa a aplicar.<br />
15. 35. AGENTES DE RETENCIN <br />SON LAS PERSONAS QUE DE ACUERDO CON LA LEY ESTAN
OBLIGADOS A PRACTIAR LA RETENCIN, CADA VEZ QUE REALICEN UN PAGO O ABONO O EN
CUENTA <br />
16. 36. OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR<br />Efectuar la retencin.<br />Presentar la Declaracin
de Retencin en la fuente mensualmente dentro de los plazos fijados por la ley.<br />Consignar
oportunamente la retencin. <br />Expedir certificados: Por concepto de salarios y por otros conceptos.
<br />
17. 37. QUINES SON AGENTES DE RETENCIN? <br />Sobre el respecto el artculo 368 del E.T.
contempla:Son agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos de
inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las
comunidades organizadas, las uniones temporales y las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones
ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente.<br
/>Como bien se puede concluir de la norma transcrita, toda Persona jurdica es agente de retencin.
Respecto a la Persona natural, esta es agente de retencin solo si cumple las condiciones establecidas en el
artculo 368-2: Ser comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o
unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT<br />

Que es el Estado? Es la sociedad poltica y jurdicamente organizada capaz de imponer la


autoridad de la ley en el interior y afirmar su personalidad y responsabilidad frente a las similares
del exterior. Los Estados pasan, las naciones, quedan; ya que hubo Estado esclavista, feudal, etc.,
en una misma Nacin. En un Estado puede haber varias naciones, pero no se concibe una nacin
que contenga varios Estados.. ente social que se forma cuando en un territorio determinado se
organiza jurdicamente en un pueblo que se somete a la voluntad de un gobierno"
Un pas es, por lo tanto, una determinada rea geogrfica y una entidad polticamente independiente, que
cuenta con su propio gobierno, administracin, leyes, fuerzas de seguridad y, por su puesto, poblacin.
De todas formas, un Estado puede estar formado por distintos pases o naciones,

La Repblica es un sistema organizativo del Estado donde el ejercicio del gobierno recae sobre una o
varias personas, elegidas mediante voto popular o parlamentario, por periodos de tiempo limitados, para
representar los intereses de los ciudadanos. La palabra proviene del latn res publica, que significa 'la cosa
pblica', 'lo que es comn'.
El Gobierno es el conjunto de los Poderes pblicos llamados en otros pases rganos. rgano
Legislativo, Ejecutivo, Judicial y rgano Electoral.
Diferencias entre Estado Y Gobierno. El Gobierno e s particular, el Estado es general. El Gobierno
es parte del Estado, el Estado es parte de la Nacin. el Gobierno es de carcter positivo, el Estado
es de carcter abstracto.
DIAN
Cmo naci la DIAN?

La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), entidad adscrita al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, se
constituy como Unidad Administrativa Especial, mediante Decreto 2117 de 1992, cuando el 1 de junio del ao 1993 se
fusion la Direccin de Impuestos Nacionales (DIN) con la Direccin de Aduanas Nacionales (DAN).
Mediante el Decreto 1071 de 1999 se da una nueva reestructuracin y se organiza la Unidad Administrativa Especial
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
De igual manera, el 22 de octubre de 2008, por medio del Decreto 4048 se modifica la estructura de la Unidad
Administrativa Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
El 26 de abril de 2011 mediante el Decreto 1321 se modific y adicion el Decreto 4048 de 2008, relacionado con la
estructura de la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Cul es su naturaleza jurdica?
La DIAN esta organizada como una Unidad Administrativa Especial del orden nacional de carcter eminentemente tcnico
y especializado, con personera jurdica, autonoma administrativa y presupuestal y con patrimonio propio, adscrita al
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
Dnde tiene su jurisdiccin?
La jurisdiccin de la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales comprende el territorio
nacional, y su domicilio principal es la ciudad de Bogot, D.C.
La DIAN hace presencia en 49 ciudades de Colombia: Arauca, Armenia, Barrancabermeja, Barranquilla, Bogot,
Bucaramanga, Buenaventura, Cali, Cartagena, Cartago, Ccuta, Florencia, Girardot, Ibagu, Inrida, Ipiales, Leticia,
Maicao, Manizales, Medelln, Mit, Montera, Neiva, Palmira, Pamplona, Pasto, Pereira, Popayn, Puerto Ass, Puerto
Carreo, Riohacha, Santa Marta, San Andrs, San Jos del Guaviare, Sincelejo, Sogamoso, Tumaco, Tunja, Tulu, Urab,
Quibd, Valledupar, Villavicencio, Yopal. Mediante puntos de contacto en Pitalito, Ocaa, Magangue, la Dorada y Buga.
Cul es el Objeto de la Entidad?
La Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- tiene como objeto coadyuvar a
garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y la proteccin del orden pblico econmico nacional, mediante la
administracin y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras, cambiarias, los derechos de
explotacin y gastos de administracin sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades pblicas del nivel
nacional y la facilitacin de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad, transparencia y legalidad.
Cmo est constituido su patrimonio?
Est constituido por los bienes que posee y por los que adquiera a cualquier ttulo o le sean asignados con posterioridad.
Para qu existe la DIAN?
Para coadyuvar a garantizar las seguridad fiscal del estado colombiano y la proteccin del orden pblico, econmico
nacional, mediante la administracin y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduanera y
cambiarias, los derechos de explotacin y gastos de administracin sobre los juegos de suerte y azar explotados por
entidades pblicas del nivel nacional y la facilitacin de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad,
transparencia y legalidad.
Quin es el representante legal de la DIAN?

La representacin legal de la DIAN est a cargo del Director General, quien puede delegarla de conformidad con las
normas legales vigentes. El cargo de Director General es de libre nombramiento y remocin; en consecuencia se provee
mediante nombramiento ordinario por el Presidente de la Repblica.
Qu funciones le competen a la DIAN?
La administracin de los impuestos de renta y complementarios, de timbre nacional y sobre las ventas; los derechos de
aduana; y los dems impuestos internos del orden nacional cuya competencia no est asignada a otras entidades del
Estado, bien se trate de impuestos internos o al comercio exterior; as como la direccin y administracin de la gestin
aduanera, incluyendo la aprehensin, decomiso o declaracin en abandono a favor de la Nacin de mercancas y su
administracin y disposicin.
El control y vigilancia sobre el cumplimiento del rgimen cambiario en materia de importacin y exportacin de bienes y
servicios, gastos asociados a las mismas, financiacin en moneda extranjera de importaciones y exportaciones, y
subfacturacin y sobrefacturacin de estas operaciones.
La administracin de los impuestos comprende su recaudacin, fiscalizacin, liquidacin, discusin, cobro, devolucin,
sancin y todos los dems aspectos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
La administracin de los derechos de aduana y dems impuestos al comercio exterior, comprende su recaudacin,
fiscalizacin, liquidacin, discusin, cobro, sancin y todos los dems aspectos relacionados con el cumplimiento de las
obligaciones aduaneras.
La direccin y administracin de la gestin aduanera comprende el servicio y apoyo a las operaciones de comercio
exterior, la aprehensin, decomiso o declaracin en abandono de mercancas a favor de la Nacin, su administracin,
control y disposicin, as como la administracin y control de los Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin, Zonas
Francas, Zonas Econmicas Especiales de Exportacin y las Sociedades de Comercializacin Internacional, de
conformidad con la poltica que formule el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo en la materia, para estos ltimos,
con excepcin de los contratos relacionados con las Zonas Francas.
La administracin de los derechos de explotacin y gastos de administracin sobre los juegos de suerte y azar explotados
por entidades pblicas del nivel nacional comprende su recaudacin, fiscalizacin, liquidacin, discusin, cobro, sancin y
todos los dems aspectos relacionados con el cumplimiento de estas obligaciones.
Le compete actuar como autoridad doctrinaria y estadstica en materia tributaria, aduanera, de control de cambios en
relacin con los asuntos de su competencia, as como los atinentes a los Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin,
Zonas Francas, Zonas Econmicas Especiales de Exportacin y las Sociedades de Comercializacin Internacional.
Qu procesos se desarrollan en la DIAN?
En la DIAN existen procesos: estratgicos, misionales, de apoyo y de evaluacin.
Los procesos estratgicos tienen como finalidad orientar a la entidad para que cumpla con su misin, visin, poltica y
objetivos y satisfacer las necesidades de las partes interesadas (organizacin, persona o grupo) que tengan un inters de
la entidad.

Los procesos misionales tienen que ver con la razn de ser y las responsabilidades de la DIAN como institucin del
Estado que se refleja en su misin, que comprende coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y la
proteccin del orden pblico econmico nacional, mediante la administracin y control al debido cumplimiento de las
obligaciones tributarias, aduaneras, y cambiarias, los derechos de explotacin y gastos de administracin sobre los juegos
de suerte y azar explotados por entidades pblicas del nivel nacional, y la facilitacin de las operaciones de comercio
exterior en condiciones de equidad, transparencia y legalidad.

Los procesos de apoyo proporcionan el soporte a los procesos estratgicos, misionales y de medicin, anlisis y mejora.
Los procesos de evaluacin permiten garantizar un ejercicio de medicin, retroalimentacin y ajuste, de tal forma que la
entidad alcance los resultados propuestos. Incluyen procesos de medicin, seguimiento y auditora interna, acciones
correctivas y preventivas, y son una parte integral de los procesos estratgicos, de apoyo y los misionales.

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