Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
6. NETGRAFA:....................................................................................................................................... 36
Deben ser de
naturaleza
perdurable y
permanente en el
tiempo
Deben estar
destinados nica y
exclusivamente a las
operaciones
normales del negocio
Son activos
tangibles (que se
pueden tocar)
La intencin al
adquirirlos, no es
venderlos
Vidatilmayoraunao:
Se espera que un activo fijo
brinde beneficios al menos
por un ao, mientras mas
larga sea la vida til
previsible, ms se ajusta a
este requerimiento
Preciomsomenos
significativo:
Cada ente debe identificar la
cifra monteraia que
considere representativa,
mediante una poltica
contable.
Noestardisponibleala
venta:
Destinados unicamente a
las operaciones del
negocio
AL PRECIO DE COMPRA /
CONSTRUCCIN Y SIMILARES
SUMAR (+)
Derechos de
importacin
Impuestos no
reembolsables
Costos directamente
atribuibles
EGRESOS CAPITALIZABLES:
Aquellos desembolsos que implican un aumento del valor del costo del Activo Fijo o de
su cuenta complementaria (Depreciacin Acumulada), sirven para aumentar su
eficiencia o rendimiento o para aumentar la vida til del Activo, y se registran por
cargos
a la
Cuenta
de Activo
Fijo
correspondientes.
En este tipo de erogaciones se encuentran:
a las
Depreciaciones
Acumuladas
ADICIONES
Constituyen la incorporacin de un elemento importante al activo, permitindole
aumentar la capacidad o calidad de produccin o servicio.
REPARACIONES EXTRAORDINARIAS
Se dan cuando las condiciones del activo se ven afectadas o disminuidas
considerablemente, lo que implica realizar reemplazos importantes, que por lo
general aumentan la vida til del activo.
REINSTALACIONES
Se refiere a las reubicaciones realizadas a los activos, con la finalidad de facilitarla
produccin de bienes o calidad de servicio.
MEJORAS
Consiste en realizar cambios de ciertas condiciones del activo, que por lo
general implican sustitucin de partes, los cuales incrementan la capacidad o
calidad de la produccin o servicio.
Primero:
Siempre se debe realizar la actualizacin de la depreciacin antes de contabilizar el
egreso capitalizable
Fecha
Detalle
Debe
XXXX
Segundo:
Contabilizacin del egreso capitalizable.
Haber
XXXX
XXXX
Fecha
XXXX
Detalle
Debe
Haber
XXXX
Bancos
XXXX
Detalle
Debe
Haber
XXXX
Bancos
XXXX
DEPRECIACIN
La NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo es la norma que aborda el tratamiento de
activos fijos o la seccin 17 de las NIIF PYME la depreciacin se define:
La utilizacin
prevista del
activo
La
obsolescencia
tcnica o
comercial.
El desgaste
fsico esperado
Los lmites
legales o
restricciones
similares sobre
el uso del
activo, tales
como fechas de
caducidad de los
contratos.
Un aspecto muy importante que debemos tener en cuenta es que la norma nos indica
que se depreciar de forma separada cada parte de un elemento de propiedades,
planta y equipo que tenga un costo significativo con relacin al costo total del elemento.
Ejemplo.
Si tenemos una Maquinaria que en condiciones normales produce 1000 artculos
mensuales, pero decidimos producir 1500 artculos, la depreciacin se acelera por su
abuso, impactando en la vida til de la maquinaria.
TABLA DE DEPRECIACIN
ACTIVO DEPRECIABLE
DEP. ANUAL %
CONSTRUCCIONES Y
20
5%
EDIFICACIONES
MAQUINARIA Y EQUIPO
10
10%
10
10%
10
10%
VEHICULOS Y EQUIPO DE
20%
TRANSPORTE
EQUIPO DE COMPUTO
33.33%
Mtodo de depreciacin
Acelerada
distribuye en partes
iguales el valor a
depreciar del bien
entre los periodos de
vida util estimados.
requiere tres datos por
cada bien que se
depreciar: valos
actual, valor residual,
vida util.
el cargo por
depreciacin ir
disminuyendo a
medida que su vida
til transcurre.
La distribucin del
desgaste al que estn
sometidos los Activos
Fijos debe sera mayor
en los primeros aos.
Ejemplo:
9
DEBE
HABER
2700
2700
VD = ( VA VR)
10
Periodo
Costo adq.
Factor
Dep anual
Dep acum.
0
1
13500
5/15
4500
4500
13500
4/15
3600
8100
13500
3/15
2700
10800
13500
2/15
1800
12600
13500
1/15
900
13500
FECHA
DETALLE
2014
1
31/DIC GASTO DEPRECIACION
.
DEBE
HABER
4500
VEHICULO
DEP ACUM VEHICULOS
4500
Ejemplo:
El 1 de enero se compr una maquina sopladora por $400000 con un valor residual de
15% con una produccin mxima de 6000000 de botellas; la produccin del primer ao
fue de 25% y el segundo a ao del 35% y el tercer ao el resto.
Capacidad de produccin: 6000000
Valor actual: 400000
Valor residual: 60000
Valor a depreciar: 340000
Factor: 0.056667
DUP: (400000-60000)/6000000
11
Produccin
Dep. anual
anual
FECHA
Dep.
Valor en
acumulada
libros
1500000
85000
85005
314995
2100000
119000
204005
195995
2400000
136000
340000
59995
DETALLE
2014
DEBE
HABER
136000
VEHICULO
DEP ACUM
136000
VEHICULOS
Es toda adquisicin de activos fijos, la cual puede ser realizada por una compra con
fondos propios o por una donacin.
EJERCICIO POR UNIDADES PRODUCIDAS
La empresa SYC compra y pone en funcionamiento una mquina en $ 200.000,00 el 1
de Febrero del 2015, con un valor residual de $ 10.000,00, cul sera el gasto no
deducible de depreciacin al 31-12-2015, si la empresa aplica el mtodo unidades
producidas, siendo 50.000 unidades la capacidad total y 6300 las unidades producidas
en el 2015, registre todo el proceso y clculos.
12
GND=NICSRI
GND=2394018333,33
GND=5606,67
SI EXISTE GND
SYC SA
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
PAG 001
FECHA
01/03/201
DETALLE
_001_
13
DEBE
HABER
5
Gasto Depreciacin Maquinara
$ 23.940,00
$ 23.940,00
EJERCICIO
La empresa industrial HGR S.A, compra una maquinaria el 1 DE ABRIL del 2015, SE
PONE EN FUNCIONAMIENTO EL 1-09-15, registrar su ALTA, su depreciacin al 31 de
diciembre del 2015 y la diferencia tributaria, suponiendo que se deprecia en lnea recta,
y cuenta con los siguientes datos:
GASTOS DE INAGURACION PLANTA
VALOR DE LA COMPRA
VALOR DEL DESMONTAJE
VALOR DEL MONTAJE
VALOR RESIDUAL
TIEMPO DE VIDA ESTIMADO
FECHA
01/03/2015
01/04/2015
01/06/2015
3.000,00
30.000,00
2.000,00
5.000,00
2.700,00
8 AOS
HGR SA
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
DETALLE
DEBE
_001_
Gastos inauguracin
$ 3.000,00
Bancos
P/R Gasto inauguracin
_002_
Maquinaria en proceso de instalacin
$ 30.000,00
IVA en compras 12%
$ 3.600,00
Bancos
1% Ret en la fuente
P/R Adquisicin de maquinara
_003_
Maquinaria en proceso de instalacin
$ 2.000,00
IVA en compras 12%
$
240,00
14
HABER
3.000,00
$ 33.300,00
$
300,00
Bancos
$ 2.200,00
2% Ret en la fuente
$
40,00
P/R Desmontaje de maquinaria
Suman $ 38.840,00 $ 38.840,00
HGR SA
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
PAG 003
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
Pasan $ 38.840,00 $ 38.840,00
01/07/2015
_004_
Maquinaria en proceso de instalacin
$ 5.000,00
IVA en compras 12%
$
600,00
Bancos
$ 5.500,00
2% Ret en la fuente
$
100,00
P/R Montaje de la maquinaria
01/09/2015
_005_
Maquinara
$ 37.000,00
Maquinaria en proceso de instalacin
$ 37.000,00
P/R Alta de maquinara
SUMA $ 81.440,00 $ 81.440,00
15
3000
=250
12
2509=2250,00
GND=NIC-SRI
GND=1429.16 - 2250
GND= - 820.84 No existe GND
DETERIORO
REVALORIZACIN
DONACIN
Suelen presentarse casos especiales de prdida del valor monetario que requieren un
tratamiento contable diferente, el cual es el deterioro de activos (NIC 36) que son los
siguientes:
16
4)Bienesqueproducen
acticulosqueyanose
vendencomoantes:
maquinaria que fabrica
bienes que son de alta
demanada que con el
tiempo se podrian reducir.
3)Bienesobsoletos
actualizaciones que
influyen en el valor de los
activos fijos
2)Bienesquehanperdidola
competitividad
se puede calcular el
deterioro de una marca
mediante estudios de
mercado
al caer una marca
posicionada en el mercado
se debe reconocer el
impacto de esta perdida.
1)Bienesquehansufrido
daosfisicosseveros:
pueden ser por: descuidos ,
accidentes...etc.
el dao se debe costear
mediante estudios tecnicos
Se deben registrar los activos fijos por deterioro siempre que se cumplan las
siguientes condiciones:
o Justificacin por informes parciales
o Valoracin confiable del deterioro
o Acumulacin en la cta: deterioro acumulado activo
Ejemplo:
Cul sera el registro contable por deterioro si al final del ao 2016 esta maquinaria
sufre un dao importante y se determina que su valor de mercado asciende a $20.000,
los costos de realizacin $2.000, se esperan beneficios por 4 aos: ao 1 $8000, ao 2
$1900, ao 3 $9000, ao 4 $5.000 a una tasa de descuento del 5%.
VL=CH DepPerdida por deterioro
VL=370005716,66
17
VL=31283.34
VR=mayor entre el precio de venta y el valor de uso
PV =18000
VU =
Ao 1=
8000
=7619,05
1
( 1+ 0.05)
Ao 2=
1900
=1723,36
2
(1+ 0.05)
Ao 3=
9000
=7774,54
(1+0.05)3
Ao 4=
5000
=4113,51
4
(1+ 0.05)
VU =7619,05+1723,36+7774,54 +4113,51
VU =21230,46
VALOR RECUPERABLE
Deterioro=VLVR
18
Deterioro=31283,3321230,46
Deterioro=10052,87
HGR SA
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
PAG 001
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
31/12/201
6
_001_
Gasto deterioro Maquinara
$ 10052,88
$ 10052,88
$ 10052,88
REVALORIZACIN
60.600,0
0
44.500,0
0
19
VALOR RESIDUAL
VIDA UTIL
VALOR DEL REVALUO al 31-12-15
Depreciacin 31/12/2015
Dep=
VH VR
N aos
Dep=
606005000
8
Dep=6950,00
Dep=
6950,00
12
Dep=579,173
Dep=1737,50
Depreciacin Acum=1737,50+ 44500
Depreciacin Acum=46237,50
VL=VH Dep acumuladaDeteri
VL=6060046237,50
VL=14362,50
20
5.000,00
8 AOS
20.000,0
0
5637,50
=0.3925152306
14362,50
0.3925152306100 =39.25152306
PPE=6060039.25152306
PPE=23.786,42
Depre Acum=46237,5039.25152306
Depre Acum=18.148,92
YTR SA
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
PAG 001
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
31/12/201
5
_001_
Depreciacin Acumulada
5.637,50
_002_
Propiedad planta y equipo
21
5.637,50
5.637,50
5.637,50
_003_
Propiedad planta y equipo
$ 23.786,42
Depreciacin Acumulada
$ 18.148,92
5.637,50
DONACIN
EJERCICIO
Cul sera el registro contable si la empresa al final del ao 2015, desea entregar en
donacin el bien a) a una organizacin SFL y b) a una empresa CFL, se ha depreciado
por el mtodo descendente, determine para cada ao la depreciacin y la diferencia
tributaria y registre la donacin para los dos casos
Mtodo descendente
Depreciacin segn NIC
Ao 0=Valor de la
depre3
1+ 2+ 3
22
Ao 1=
31503
=1575
6
Ao 2=
31502
=1050
6
Ao 3=
31501
=525
6
280033,33 =933,33
Muebles especficos
20010 =20
SRI =933,33+ 20
SRI =953,33
NIC
SRI
GND
1575,0
953,33
621,67
0
1050,0
953,33
96,67
0
525,00
953,33
No Hay
Donacin
Costo del bien 3150,00
23
VL=525
Se toma el IVA
24
El Peluche SA
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
PAG 001
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
31/12/201
5
_001_
Gasto Donacin
525,00
Dep Acumulada
2.625,00
Equipo
Computo
3.150,00
Equipo Computo
3.150,00
63,00
6.363,00 $
6.363,00
_002_
Gasto Donacin
525,00
Gasto IVA
63,00
Dep Acumulada
2.625,00
ACTIVOS INTANGIBLES
25
DEFINICIN
Es el conjunto de bienes que no se pueden tocar fsicamente y estn representados
por derechos, privilegios o ventajas competitivas que le producen beneficios a la
empresa.
CARACTERSTICAS Y CONDICIONES
26
CLASIFICACIN
Activos
Intangibles
Amortizables
No amortizables
Si con el tiempo o
imposicion de
nuevas tecnologias
van perdiendo su
valor comercial.
Ejemplos
Derechos de propiedad intelectual
Patentes, marcas, licencias, etc.
Llave de negocio
DETERMINACIN DEL COSTO DE COMPRA O GENERACIN INTERNA
Los siguientes conceptos no son componentes del coste de los activos intangibles
generados internamente:
28
(a)
los gastos
administrativos, de venta
u otros gastos indirectos
de carcter general,
salvo que su desembolso
pueda ser directamente
atribuido a la
preparacin del activo
para su uso.
(b)
las ineficiencias,
claramente identificadas,
y las prdidas operativas
iniciales en las que se
haya incurrido antes de
que el activo alcance el
rendimiento normal
esperado.
(c)
los gastos de formacin
del personal que ha de
trabajar con el activo.
EGRESOS CAPITALIZABLES
Son aquellas que:
Adquisiciones
originales,
extensiones
adiciones
reparaciones
extraordinarias. Ejemplos:
Propiedades o bienes nuevos.
Extensin de bienes ya existentes que incrementa su capacidad productiva.
Restauracin de bienes comprados deteriorados hasta dejarlos en situacin de
funcionamiento normal.
b. Renovaciones o reemplazos. Ejemplos:
Renovacin o reemplazos totales de una unidad.
29
prepagados
Gastos publicidad
Caja chica
Suministros
Gastos bancarios
Intereses de prstamos
Cuentas por pagar
30
residual.
a)
Creciente
b)
Decreciente
31
Amortizacin
produce
por
Mtodos
lineal o
constante
Porcentaje
constante
sobre
valores
contables
decreciente
s
De los
nmeros
dgitos
Basados en
la
actividad
se
pretende:
El paso del
tiempo
Razones
tcnicas
Obsolescen
cia
que los
bienes
aparezcan
en el
Balance
por su
valor real
contemplar
el desgaste
sufrido por
el
inmoviliza
do durante
el ejercicio
producidas.
REGISTRO DE LA AMORTIZACIN,
CAMBIOS EN LAS CONDICIONES PARA AMORTIZAR
Para contabilizar la amortizacin, se realizara un dbito a la cuenta de gastos
correspondiente y un crdito a la cuenta de amortizacin de activos diferidos, bueno,
cuando esta exista
Ejemplo
La empresa Ejemplo S.A. en Octubre de 2005 pag a la empresa Arriendos SA con
Nit 800.999.000 un valor de $12.000.000 que corresponde a los arriendos anticipados
de Octubre de 2005 a Marzo de 2006. En el mismo mes de Octubre de 2005, pag a la
empresa Inmobiliaria S.A. con Nit 800.123.234 un valor de $1.000.000 por arriendo de
un local usado solo en ese mes de Noviembre de 2005.
En las contabilizaciones de tales pagos, la empresa Ejemplo S.A. afectara las
siguientes cuentas:
Cuenta
Detalle
DEBE
32
HABER
Gastos
pagados
por Arriendos
S.A,
Nit $12.000.00
anticipado arriendos
800.999.000
0
Gasto
arriendo Inmobiliaria SA, Nit $1.000.000
construcciones
y 800.123.234
edificaciones
Bancos
Bancos
$13.000.00
0
En las amortizaciones que se hacen entre octubre de 2005 y diciembre de 2005, por los
valores pagados a la empresa Arriendos SA, los registros quedaran as:
Cuenta
Amortizaciones
prepagados
de
Nit
arriendos Arriendos
sobre Nit.800.999.000
construcciones y edificaciones
Gastos pagados por anticipado Arriendos
arriendos
Db
S.A, $6.000.00
Cr
S.A,
Nit.800.999.000
$6.000.00
0
Dichos cambios de criterio pueden deberse a errores contables que se han cometido
en los inicios de la vida til del bien, o simplemente a actualizaciones de inmovilizado,
que nos llevan a modificar la cuota de amortizacin sobre el nuevo valor.
33
Si amortizamos linealmente:
(V. Adquisicin V. Residual) / Vida til = (4.000 200) / 8 = 475 anuales
Como se amortizan perodos anuales completos, la amortizacin acumulada de los seis
primeros aos ascender a 475 x 6 = 2.850
A partir de aqu, al alargar la vida til del bien, debemos modificar la cuota de
amortizacin anual, durante los cuatro aos restantes del perodo amortizable.
34
Ejemplo:
Activo Intangible:
140000
Valor Contable:
56000
Valor Razonable:
50000
Activo Intangible:
140000
84000
Valor Contable
56000
35
SYC SA
LIBRO DIARIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
PAG 001
FECHA
DETALLE
DEBE
HABER
01/03/201
5
_001_
Dficit por revaluacin
6.000,00
Activos Intangibles
6.000,00
6.000,00 $
6.000,00
EJERCICIO
Se desea instalar un equipo de cmputo por el cual paga lo siguiente:
1. Precio del bien $2.800,00 (sociedad)
2. Costo de instalacin 150,00 (tcnico con factura)
3. Mueble especfico para el computador $200,00 (sociedad)
4. Capacitacin sobre el manejo de los programas del computador 50,00 (persona
natural sin factura)
5. Regulador de voltaje incorporado al equipo de computacin $80,00 (sociedad)
6. Impresora conectada a la red del computador $350 (sociedad)
36
2800,00
Instalacin
150,00
Gastos
Capacitacin
50,00
Regulador
80,00
Impresora
350
Cobertores
45,00
Lquido
25,00
550,00
CONCLUSIONES
Se puede concluir que los activos no corrientes son bienes tangibles que se
pueden agrupar en: depreciables, no depreciables y agotables, adems se los
37
puede considerar activos fijos si tienen una vida til mayor a un ao, tienen un
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA:
NETGRAFA:
http://registrocontable.wikispaces.com/Propiedades+planta+y+equipos
http://www.academia.edu/8849702/ACTIVO_FIJO
http://es.slideshare.net/cmassuh/depreciacion-por-unidades-de-produccin
http://urbanres.blogspot.com/2010/01/activo-intangible-definicion-y.html
https://www.icesi.edu.co/blogs/niffxbrl/2009/03/01/activos-intangibles-nic-38/
http://www.educadictos.com/la-amortizacion-contable/
38
http://www.contabilidad.tk/amortizacion-mediante-metodo-porcentaje-constante-
valores-contables-decrecientes.html
39