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rea: AUDITORA

IX

Contenido:
INFORME ESPECIAL
Auditora de Gestin ............................................................................................................................................................................................................ IX-1

Auditora de Gestin

1. Introduccin
Antes de pasar a definir la Auditora de
Gestin es necesario expresar qu se entiende por auditora.
Auditora es un examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones
financieras, administrativas y de gestin,
que tiene por finalidad verificar y evaluar
una determinada entidad, y en base a
ello, poder realizar observaciones y expresar las recomendaciones pertinentes.
Bsicamente son tres los tipos de auditora:
a. Auditora Financiera. Consiste en el
examen de la informacin contable financiera de una entidad, realizado por
una tercera persona, distinta a la que la
prepar, con la intencin de emitir una
opinin sobre su razonabilidad de los
estados financieros, dando a conocer
los resultados de su examen, a fin de
aumentar la confiabilidad de tal informacin.
b. Auditora de Gestin. Consiste en
el examen y evaluacin de las actividades, planes, programas, proyectos y
operaciones de una organizacin privada o entidad pblica, a fin de medir
e informar sobre el logro de los objetivos previstos, la utilizacin de los recursos pblicos en forma econmica y
eficiente, y la fidelidad con que los responsables cumplen con las normas
jurdicas involucradas en cada caso.
c. Auditora Integrada. Actividad que
abarca la auditora contable-financiera y de gestin.
La auditora de gestin evala la eficacia
de la gestin administrativa, el cumplimiento de la misin y de los objetivos
institucionales, los planes, los programas,
las metas, todo ello que representa la responsabilidad primaria de los directivos y
gerentes de la entidad; evaluacin que
mediante la emisin de observaciones y
recomendaciones, conlleva al establecimientos de mecanismos efectivos que van
a permitir salvaguardar el patrimonio de
la entidad, as como el logro de los objetivos y metas trazadas.

2. Qu se entiende por gestin?


La gestin es un proceso de coordinacin de los recursos disponibles que se
lleva a cabo para establecer y alcanzar
objetivos y metas precisos.
La gestin comprende todas las actividades organizacionales que implican:
- El establecimiento de metas y objetivos.
- El anlisis de los recursos disponibles.
- La apropiacin econmica de los mismos.
- La evaluacin de su cumplimiento y
desempeo institucional.
- Una adecuada operacin que garantice
el funcionamiento de la organizacin.
3. Conceptos asociados a la Auditora de Gestin
Los conceptos asociados son los de eficacia, eficiencia y economa, que procederemos a describir.
a. Eficacia
Por eficacia entendemos el grado de
cumplimiento de una meta, la que
puede estar expresada en trminos de
cantidad, calidad, tiempo, costo, etc.
Es fundamental, por lo tanto, que la
organizacin cuente con una planificacin detallada, con sistemas de informacin e instrumentos que permitan conocer en forma confiable y oportuna la situacin en un momento determinado y los desvos respecto a las
metas proyectadas. Si esto no existe,
difcilmente podr medirse la eficacia.
b. Eficiencia
La eficiencia se refiere a la relacin entre
los bienes o servicios producidos, y los
recursos utilizados para producirlos. Una
operacin eficiente produce el mximo
de producto para una cantidad dada
de insumos o requiere del mnimo de
insumos para una calidad y cantidad
de producto determinada. El objetivo
es incrementar la productividad.
c. Economa
El concepto de economa evala si los
resultados se estn obteniendo a los
costos alternativos ms bajos posibles. Est referido a los trminos y
condiciones bajo los cuales las entidades adquieren recursos humanos

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y materiales. Una operacin econmica requiere que esos recursos sean


obtenibles en la cantidad y calidad
adecuada, de manera oportuna y al
ms bajo costo.
Objetivos de la Auditora de Gestin
Los objetivos son los siguientes:
- Establecer el grado en que el ente y
sus servidores han cumplido adecuadamente los deberes y atribuciones
que les han sido asignados.
- Determinar si tales funciones se han
ejecutado de manera econmica, eficiente y eficaz.
- Determinar si los objetivos y metas propuestas han sido logrados.
- Determinar si se estn llevando a cabo,
exclusivamente, aquellos programas o
actividades legalmente autorizados.
- Proporcionar una base para mejorar la
asignacin de recursos y la administracin de stos por parte de la entidad.
- Mejorar la calidad de la informacin sobre los resultados de la administracin
de la entidad que se encuentra a disposicin de los usuarios de los mismos.
- Alentar a la administracin de la entidad para que produzca procesos tendientes a brindar informacin sobre la
economa, eficiencia y eficacia, desarrollando metas y objetivos especficos y mensurables.
- Determinar el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y evalan la calidad, tanto en los servicios que
presta como en los bienes adquiridos.
- Auditar y emitir opinin sobre la memoria y los estados contables financieros, as como el grado de cumplimiento de los planes de accin y presupuesto de las empresas.
4. Fases de la Auditora de Gestin
Las fases de una Auditora de Gestin son
las siguientes:
- Planificacin
- Ejecucin
- Informe
Esquema de una Auditora de Gestin
En toda auditora, la primera accin es la
planificacin del programa de la
auditora, siendo para ello necesario, tomar

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PRIMERA QUINCENA - SETIEMBRE 2006

C.P.C. Jos Luis Garca Quispe


Miembro del staff interno de la revista
Actualidad Empresarial

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IX

INFORME ESPECIAL

en consideracin el estado y la importancia de los procesos o reas a auditar, as


como los resultados de las auditoras pre-

Programa

Anlisis de
informacin

Procedimientos

Planificacin

vias. En el siguiente esquema se grafica la


Auditora de Gestin, el mismo que de
manera breve vamos a proceder a detallar.

Ejecucin

Evaluacin

Comunicar
resultados

Objeto a ser
auditado

Resultados

Seguimiento

Control de la
Auditora

Recomendaciones

Informe

Designacin
de auditores

PRIMERA QUINCENA - SETIEMBRE 2006

Aceptacin
de trabajo

Aceptacin del trabajo. Al realizar una


auditora, el auditor acepta responsabilidades profesionales con el pblico, con
su cliente y con los otros miembros de la
profesin. Por lo tanto, debe buscar mantener su integridad y objetividad en la
realizacin del trabajo.
Planificacin. Comienza con la decisin
de realizar la auditora, abarca todas las actividades, desde la seleccin del equipo auditor hasta la recoleccin de la informacin.
Si bien las actividades relacionadas con la
planificacin tienen mayor incidencia al inicio del examen, ellas continan durante la
ejecucin y an en la formulacin del informe, por cuanto mientras el documento final no sea aprobado y distribuido, su contenido puede estar sujeto a ajustes y
reconsideraciones, producto de nuevas
decisiones que obligarn a afinar la planificacin an en la fase del informe. Durante
esta etapa, el equipo de auditora se dedica
bsicamente a obtener una adecuada comprensin y conocimiento de las actividades
y operaciones ejecutadas por la empresa a
examinar, llevando a cabo ciertas acciones
que ayuden a la revisin final, con el objetivo de determinar, entre otros aspectos, los
objetivos y alcance del examen, as como
las condiciones para realizarlas. En esta etapa el auditor dedica sus mayores esfuerzos
a planear la estrategia que utilizar en la
auditora que ejecutar. La cantidad de
planeacin requerida en un trabajo variar
dependiendo del tamao y complejidad
del cliente y del conocimiento y experiencia
del auditor en referencia al cliente.
Programa. Como ltima fase de la etapa
de la planificacin, se deber confeccionar
el programa de auditora, el que tiene como
objetivo reunir evidencias suficientes, per-

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INSTITUTO PACFICO

tinentes y vlidas para sustentar las conclusiones a emitir respecto del objeto sometido a examen. Este programa servir de gua
de evaluacin de los problemas seleccionados en la fase anterior y en la determinacin de sus posibles causas y efectos.
La realizacin del programa de auditora es
de fundamental importancia para el Supervisor y/o Coordinador de la auditora, porque constituye una evidencia de la planificacin que se realiz y de los procedimientos
previstos. Representa adems un elemento
de control del cumplimiento del mismo.
El coordinador deber realizar un programa detallado, describiendo minuciosamente la forma prctica de aplicar los procedimientos y tcnicas de auditora a los
efectos de la ejecucin por parte de los
auditores integrantes del equipo. El programa deber incluir como mnimo, los
problemas especficos que se estn analizando, perodo a que corresponde y rea
o unidad correspondiente.
A medida que avance el programa de trabajo, el alcance del programa puede variar, de
acuerdo a la cantidad y tipo de evidencias
que el auditor necesita obtener para llegar a
emitir conclusiones debidamente fundadas.
Ejecucin. Empieza con la reunin de apertura, en las instalaciones donde se realizar
la auditora e incluye la recoleccin y anlisis de la informacin existente. En una reunin de apertura se deben revisar las siguientes situaciones; presentar al equipo
auditor y sus responsabilidades, identificar
la contraparte de la empresa, definir las reas
a auditar, solicitar copias de los documentos de referencia necesarios, establecer reglas para la auditora, revisin del programa de auditora y arreglos administrativos.

Informe. En esta etapa se informan las conclusiones a las cuales ha llegado el equipo
de auditores, con respecto al objeto revisado. Abarca la reunin de cierre con los mximos directivos de la empresa, y la emisin
del informe final y formal de la auditora.
Los informes de auditora de gestin tienen
caractersticas distintas del informe tradicional de auditora de estados financieros.
Las auditoras de gestin cubren una amplia gama de metas y objetivos, por lo cual
es necesario normalizar, en lo posible, la
estructura de los mismos.
Otra importante caracterstica de los informes de auditora de gestin es la ausencia
de cualquier opinin global respecto a los
resultados de la auditora o la actividad
examinada. Salvo muy raras circunstancias
en las que se hayan aceptado normas de
rendimiento tan generales que representen una base indiscutible para llegar a una
opinin sobre operaciones globales, debera esperarse que el informe de auditora
de gestin se limite nicamente a las observaciones de hallazgos referentes a las
situaciones encontradas durante la
auditora.
- Informe de avance: en un informe
de tipo administrativo que emite el
coordinador con el objetivo de posibilitar una adecuada supervisin y efectuar oportunamente los ajustes que
se estimen pertinentes.
- Informe final: como resultado de las
tareas de auditora de gestin se emitir, al finalizar la misma, un informe que
detalle los resultados obtenidos en las
tareas de auditora planificadas.
Seguimiento. La auditora no ser efectiva si ha concluido con un buen informe y
no se le efecta un seguimiento para verificar, que la empresa auditada ha puesto
en marcha las observaciones y recomendaciones que le ha propuesto el equipo
auditor. El mtodo para efectuar el seguimiento, depender del tipo de observacin, y tambin de la importancia y materialidad de las observaciones y recomendaciones.
5. Conclusin
Es de necesidad que toda empresa evale la eficacia de sus resultados con respecto a sus metas previstas, es decir, si los
recursos asignados estn siendo administrados con la eficiencia, efectividad y
economa que se ha programado en la
planificacin estratgica de la empresa, y
si se lograrn o no estos objetivos; ante
ello, la Auditora de Gestin constituye
una importante herramienta de apoyo
efectivo a la gestin de las empresas.
Bibliografa
John W. Cook y Gary M. Winkle (1987), Auditora, 3ra
Edicin, Editorial McGRAWHILL,Buenos Aires - Argentina.
Oceno Grupo Editorial (2001). Enciclopedia de la Auditora,
1.ra edicin, Editorial OCEANO/CENTRUM
Sitios web
www.monografias.com, www.ciberconta.unizar.es,
www.ciat.org