ROSA YANET CALLI VENTURA

CONTABILIDAD III

AO DE LA DIVERSIFICACION PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA

EDUCACION

CARRERA PROFESIONAL DE:

Contabilidad
CURSO
Contabilidad III
TEMA
Estados Financieros
DOCENTE:
CPCC. Ernesto Olaguivel Yturry
PARTICIPANTE:
Rosa Yanet Calli Ventura
SEMESTRE:
III

ULADECH

ROSA YANET CALLI VENTURA

CONTABILIDAD III

QUE SON LOS ESTADOS FINANCIEROS?

Los

estados

financieros

presentan

la

informacin de una empresa a los usuarios

internos y externos. Los informes son los
documentos oficiales que

detallan

las

operaciones globales de la empresa. Cuatro

principales estados financieros son comunes
en el entorno empresarial. Estos incluyen el
estado de resultados, el balance general, el
estado de flujos de efectivo y los cambios en
el capital contable.

La utilidad de la informacin contable

La informacin presentada en los estados financieros interesa a:

La administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer el

rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo
determinado.

Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la

rentabilidad de sus aportes.

Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta de

cumplimiento de sus obligaciones.

El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta

correctamente liquidado.

ULADECH

ROSA YANET CALLI VENTURA

CONTABILIDAD III

Estado de resultados

La cuenta de resultados reporta las ganancias de la empresa durante un perodo contable

determinado. El estado sigue el mismo formato bsico para todas las empresas. ste
enumera los ingresos, el costo de los bienes vendidos y los gastos operativos. Las
empresas pueden determinar tanto su beneficio bruto como el beneficio neto a partir de
esta informacin. La utilidad bruta es la cantidad de dinero de la venta que va al costo
de los bienes vendidos. El beneficio neto indica qu porcin de las ventas puede esperar
una empresa para re invertir en las operaciones.
Componentes del estado de resultados
Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente manera: ingresos,
costos y gastos. En base a estos tres rubros principales se estructura el reporte.
Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:
Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe
corresponder

los

ingresos

por

ventas

en

el

periodo

determinado.

Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le cost a la empresa el

artculo

que

est

vendiendo.

Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas. Es un

indicador de cunto se gana en trminos brutos con el producto es decir, si no existiera
ningn otro gasto, la comparativa del precio de venta contra lo que cuesta producirlo o

ULADECH

ROSA YANET CALLI VENTURA

adquirirlo

CONTABILIDAD III

segn

sea

el

caso.

Gastos de operacin: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que estn
directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa. Algunos ejemplos son:
los

servicios

como

luz,

agua,

renta,

salarios,

etc.

Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide las ganancias o
utilidad que obtiene una empresa sin tomar en cuenta los gastos financieros, impuestos y
otros gastos contables que no implican una salida de dinero real de la empresa como son
las

amortizaciones

depreciaciones.

Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se aplican para

disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa utiliza para llevar a
cabo sus operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo de transporte de una
empresa.
Utilidad de operacin: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las
depreciaciones y amortizaciones al EBITDA, indica la ganancia o prdida de la empresa
en

funcin

de

sus

actividades

productivas.

Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compaa tiene pero
que no estn relacionados de manera directa con la operacin de la misma, por lo
general se refiere montos relacionados con bancos como el pago de intereses.

Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o prdida de la

empresa

despus

de

cubrir sus

compromisos

operacionales

y financieros.

Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al gobierno.

Utilidad neta: Es la ganancia o prdida final que la empresa obtiene resultante de sus
operaciones despus de los gastos operativos, gastos financieros e impuestos.

ULADECH

ROSA YANET CALLI VENTURA

CONTABILIDAD III

Al momento de elaborar tu estado financiero es importante que tomes en cuenta algunas

consideraciones:
Es importante que el estado de resultados se realice de forma mensual, trimestral y
anual para un mejor seguimiento.
Detalla de manera precisa cada rubro de gastos ya sean operativos, administrativos,
financieros etc.
Asegrate de contar con informacin real y confiable, esto puedes de lograrlo al contar
con una herramienta tecnolgica ERP que te ayude a integrar la informacin de todas
las

reas

operativas

financieras

de

tu

empresa.

Objetivos del estado de resultados

El estado de prdidas y ganancias tiene objetivos muy puntuales cuando presenta la
situacin financiera de la compaa, el principal es medir el desempeo operativo de
la empresa en un periodo determinado al relacionar los ingresos generados con los
gastos en que se incurre para lograr ese objetivo.
Esta informacin que se obtiene es de mucha utilidad, sobre todo al analizarlo en
conjunto con otros estados financieros bsicos como el balance general y el estado de
flujo de efectivo, de esta manera al evaluar el estado de resultados de tu empresa podrs:
1. Realizar una evaluacin precisa de la rentabilidad de tu empresa, su capacidad de
generar utilidades, de igual manera es importante para conocer de qu manera puedes
optimizar tus recursos para maximizar tus utilidades.
2. Medir el desempeo de la empresa es decir, cunto ests invirtiendo por cada peso
que ests ganando.
3. Obtener un mejor conocimiento para determinar la reparticin de los
dividendos ya que stos dependen de las utilidades generadas durante el periodo.

ULADECH

ROSA YANET CALLI VENTURA

CONTABILIDAD III

4. Estimar los flujos de efectivo al poder realizar proyecciones de las ventas de manera
ms precisa al utilizar el estado de resultados como base.
5. Identificar en qu parte del proceso se estn consumiendo ms recursos
econmicos, esto lo puedes saber al analizar los mrgenes en cada rubro. Esto te dar
una

perspectiva

de

la

eficiencia

de

la

empresa.

El estado de resultados es de vital importancia para tu empresa ya que se convierte en

un elemento de apoyo a la gestin al brindarte informacin de valor para la toma de
decisiones y la planeacin estratgica.

Hoja de balance

Las hojas de balance reportan los activos, pasivos y el capital contable. Las grandes
empresas de propiedad pblica sustituyen el capital del propietario con el patrimonio de
los accionistas. Los activos representan todos los elementos que una empresa posee y
utiliza para generar ingresos. Los pasivos incluyen el dinero adeudado a los acreedores
de los activos u otros fines de financiacin. El patrimonio incluye las inversiones
realizadas en el negocio o el capital invertido por los propietarios.

ELEMENTOS

ESPECFICOS

DE

UNA HOJA DE

BALANCE

PARA

DETERMINAR LA SOLVENCIA DE UNA EMPRESA

Relacin actual

Al comparar la relacin entre el activo circulante y el pasivo circulante, se puede

determinar la liquidez de la empresa o la capacidad de la empresa para cumplir con sus
obligaciones a corto plazo. El activo corriente por lo general se convierte en dinero en

ULADECH

ROSA YANET CALLI VENTURA

CONTABILIDAD III

efectivo dentro de un ao e incluye efectivo y valores, as como el inventario y cuentas

por cobrar. Las deudas a corto plazo son obligaciones pagaderas en un ao. La relacin
entre el activo circulante y el pasivo circulante tambin se llama una relacin actual.
Los bancos en general quieren ver al menos una relacin rpida 2 a1 o el doble de
activos corrientes como pasivos corrientes, pero las proporciones aceptables pueden
variar.
Coeficiente de liquidez

El inventario se calcula en el valor de los activos actuales de un negocio, pero puede ser
ms difcil cambiar el inventario rpidamente. El coeficiente de liquidez es similar a la
proporcin actual, excepto que elimina el inventario de la ecuacin de activos y slo
considera efectivo, valores negociables y cuentas por cobrar. Esta relacin debe usarse
con cuidado y en conjuncin con otros datos debido a las variaciones de negocio. Por
ejemplo, algunas empresas pueden convertir el inventario en dinero ms rpidamente de
lo que otros pueden recolectar las cuentas por cobrar.
Relacin deuda-capital

La relacin deuda-capital compara los pasivos con el patrimonio total de los

propietarios. Esto muestra qu parte de la empresa se financia con deuda en
comparacin con la cantidad financiada por el capital. Al ver este valor con el tiempo
muestra las tendencias de desarrollo. Si la relacin es cada vez mayor, el negocio podra
estar en riesgo de adquirir demasiadas deudas. Esto es un buen indicador de la solvencia
de la empresa o su capacidad para continuar las operaciones a largo plazo.
Facturacin por cobrar

El importe total de los crditos dividido por la cantidad total de las colecciones de
tiempo especfico es la facturacin por cobrar. Si una empresa acumula US$5.000 en
una semana y tiene cuentas por cobrar totales de US$20.000, este negocio tiene una
facturacin de cuatro semanas de cuentas por cobrar. Si el volumen de negocios de

ULADECH

ROSA YANET CALLI VENTURA

CONTABILIDAD III

cuentas por cobrar est aumentando, la empresa podra tener un problema para registrar
sus cuentas. Esto podra llevar a problemas para pagar las obligaciones comerciales.

ndice de cobertura de intereses

El ndice de cobertura de intereses muestra que tan bien la empresa puede cubrir sus
pagos de prstamos futuros. Divide el flujo total de efectivo operativo, que son las
ganancias antes de impuestos e intereses, por el importe total de los intereses pagados
sobre los prstamos de negocios. Esta es la razn de cobertura de intereses. Una
proporcin mayor que 3 a 1 indica que la empresa debe ser capaz de hacer pagos
futuros. Si la proporcin cae por debajo de este nivel, la empresa podra tener
demasiadas deudas en relacin a sus ingresos.

Estado del flujo de efectivo

Los flujos de efectivo no tienen un lugar en los dos anteriores estados financieros bajo
la contabilidad del ejercicio. El estado de flujos de efectivo informa sobre las fuentes y
los usos del efectivo de una empresa. La informacin para este estado se produce a
partir de informacin obtenida de la cuenta de resultados y del balance general. Los
cambios en la informacin sobre estos estados a menudo indican recibos o salidas de
efectivo de una empresa.
COMPONENTES CLAVE DE UN ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Una empresa se esfuerza por generar ms dinero de lo que est gastando. Un estado de
flujo de caja muestra los componentes clave de ingreso que entran y los gastos
detallados que salen cada mes. Cuando un estado de cuenta muestra ms ingresos que
gastos, la empresa tiene un flujo de caja positivo y est en condiciones de reducir su
deuda, adquirir ms bienes o quizs incluso otra compaa. El efectivo es rey y el flujo
de caja positivo hace que una empresa parezca fuerte en los ojos de un accionista o
inversor.

ULADECH

ROSA YANET CALLI VENTURA

CONTABILIDAD III

Actividades operativas

El componente operativo de las actividades es fundamental en un estado de flujo de

efectivo. Esto refleja el xito del modelo de negocio de la empresa mostrado a travs de
una hoja de clculo mensual si la empresa es capaz de obtener un beneficio en un plazo
determinado. Las prdidas en el estado de flujos de efectivo son una indicacin probable
que la empresa va a experimentar dificultades financieras y no estar en condiciones de
hacer inversiones o compras para el crecimiento de la empresa.
Actividades de inversin

Las actividades de inversin son consideradas un componente clave, ya que pueden ser
un gasto considerable en un estado de flujo de efectivo en la adquisicin de equipos,
acciones, bienes u otros activos a largo plazo. El componente de inversin puede ser
engaoso, ya que slo refleja la cantidad pagada en efectivo, no refleja ninguna
financiacin. Si una empresa para comprar el equipo por US$500.000, slo pag
US$50.000 de su propio dinero, slo US$50.000 se mostrarn en el componente de
inversin del estado de flujos de efectivo en el mes en que se pag, y el resto se refleja
en las actividades de financiacin. Puede aparecer, por lo tanto, que el costo del equipo
fue de slo de US$50.000. Las notas de apoyo aclaran las cifras en el estado de flujos de
efectivo.
Actividades de financiamiento
De vez en cuando, una empresa puede necesitar un prstamo o financiamiento. Los
prstamos externos que tienen que ser pagados por la compaa, las ventas de acciones
ordinarias o dividendos pagados se reflejan en el componente de financiacin de las
actividades del estado de flujos de efectivo. Las actividades de financiacin son un
componente clave de un estado de flujos de efectivo, ya que afectan al resultado final de
la ganancia o prdida.
Punto de equilibrio
Hasta que el ingreso comienza a fluir, una empresa puede encontrar que est gastando
ms de lo que recibe y cada mes el estado de flujos de efectivo refleja una prdida. La
empresa llega a su punto de equilibrio cuando los ingresos se estabilizan y la empresa es

ULADECH

ROSA YANET CALLI VENTURA

CONTABILIDAD III

capaz de cubrir todas sus obligaciones de pago. Si la sentencia est precisamente

prevista en sus presupuestos de ingresos y de operacin, de inversin y de financiacin,
la empresa debe seguir incurriendo en un beneficio despus de su crucial punto de
equilibrio en el estado de flujos de efectivo.

Cambios en el patrimonio neto

Las empresas pueden preparar cambios en el estado del capital contable para su
negocio. Este estado detalla las inversiones realizadas y los dividendos pagados de la
compaa. Las empresas que cotizan en bolsa son los usuarios ms comunes de este
estado financiero. Las empresas reportan esta informacin, ya que la mayor cantidad de
inversiones de los nuevos accionistas puede cambiar el valor de las acciones existentes
emitidas por la empresa. Los dividendos pueden dar lugar a una reduccin del capital,
haciendo que stos sean una caracterstica importante de este estado financiero.
El Estado de cambios en el patrimonio neto (ECPN) Plan General de Contabilidad,
para todas las empresas, existiendo un modelo normal y otro abreviado con los mismos
lmites que el balance y cuya nica diferencia es la incorporacin o no de un desglose
adicional en las partidas precedidas por nmeros romanos. El ECPN tiene dos partes:
La

primera

parte,

denominada

"Estado

de

ingresos

gastos

reconocidos", recoge los cambios en el patrimonio neto por todos los ingresos y
gastos, tanto los incluidos en el resultado del ejercicio de la cuenta de prdidas y
ganancias como los que, segn las normas de registro y valoracin, deban
imputarse directamente al patrimonio neto de la empresa y la contabilidad
.
La segunda parte, se denomina "Estado total de cambios en el patrimonio
neto", informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto. Al total de
ingresos y gastos reconocidos obtenido en la primera parte del ECPN se aaden
las variaciones originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o
propietarios de la empresa cuando acten como tales y los ajustes al patrimonio
neto debidos a cambios en criterios contables y correcciones de errores.

ULADECH

ROSA YANET CALLI VENTURA

CONTABILIDAD III

Las cifras correspondientes a cada una de las partidas incluidas en el estado

total de cambios en el patrimonio neto se desglosarn por columnas atendiendo
a la clasificacin de los componentes del patrimonio neto en el modelo de
balance.

ULADECH