GUA PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES

ADMINISTRATIVAS, ECONMICAS Y FINANCIERAS DE

LAS ORGANIZACIONES DE BASE DEL PODER POPULAR

OBJETIVO DE LA SESIN
Presentar y describir a los participantes, la Gua para el Registro
de las Operaciones Administrativas, Econmicas y Financieras
de las Organizaciones de Base del Poder Popular, propuesta
por la Contralora General de la Repblica, as como tambin,
obtener de stos, sus experiencias y conocimientos en relacin
al tema a tratar, para enriquecer y fortalecer dicha Gua, a fin
de orientar a las Organizaciones de Base del Poder Popular, en
el manejo eficiente de los recursos pblicos.

BASE LEGAL

Artculo 274: Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela

(Gaceta Oficial N 5.908 Extraordinario del 19-02-09).

Artculos 2, 4, 23, 24 numeral 4 y 52: Ley Orgnica de la Contralora

General de la Repblica y del el Sistema Nacional de Control Fiscal
(Gaceta Oficial N 6.013 Extraordinario del 23-12-10).

Artculo 34: Reglamento de la Ley Orgnica de la Contralora General

de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal (Gaceta
Oficial N 39240 del 12-08-09).

Artculo 57 numeral 9: Ley Orgnica de

(Gaceta Oficial N 39.335 del 28-12-09)

los Consejos

Comunales

CONSIDERACIONES PREVIAS
Ley de los Consejos Comunales

(Gaceta Oficial N 5.806 Extraordinario del 10-04-2006)

Unidad de Gestin Financiera

(BANCO COMUNAL) en forma de Cooperativas,
regida por la Ley Especial de Asociaciones
Cooperativas

1 Libro de Actas de Asambleas Ordinarias y

Extraordinarias
1 Libro de Asistencia a las Asambleas

LIBROS

1 Libro para Registro de los asociados

3 Libros para Actas para las instancias
bsicas
1 Libro Diario
1 Libro Mayor
1 Libro de Inventario

CONSIDERACIONES PREVIAS
Ley de los Consejos Comunales

(Gaceta Oficial N 5.806 Extraordinario del 10-042006)

Ley Orgnica de los Consejos

Comunales
(Gaceta Oficial N 39.335 del 28-12-2009)

ADECUACIN

Disposicin Transitoria Tercera:

Se disuelven las asociaciones cooperativas y bancos
comunales, en su carcter de unidad de gestin
financiera de los consejos comunales.
Se crea la Unidad Administrativa Financiera Comunitaria
Artculos 30 y 31 LOCC

OBJETIVO
La Gua para el Registro de las Operaciones Administrativas,
Econmicas
como

y Financieras de los Consejos Comunales tiene

propsito

metodolgicas,

de

ofrecer

orientaciones

carcter

general,

conceptuales
para

registrar

y
las

operaciones realizadas con ocasin de la administracin de los

recursos financieros y bienes muebles e inmuebles del consejo

comunal; as como para la rendicin de cuentas ante la
asamblea de ciudadanos

y ciudadanas, la unidad de

contralora social, el rgano o ente del sector pblico que haya

otorgado los recursos y el rgano de control fiscal competente.

REGISTRO DE LAS OPERACIONES ADMINISTRATIVAS,

ECONMICAS Y FINANCIERAS
Para llevar los referidos registros, se establecen
tres (3) libros o registros:
Libro de Transacciones Bancarias.
Libro de Proyecto.
Libro de Inventario de Bienes Muebles
e Inmuebles.

LIBRO DE TRANSACCIONES BANCARIAS

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

CONCEPTO

NUMERO
DE
CHEQUE

ENTRADA DE
DINERO
(INGRESO)

SALIDA
DE
DINERO
(EGRESO)

(6)

FECHA
AO

MES

DA

SALDO

LIBRO DE TRANSACCIONES BANCARIAS

EJEMPLO 1 ( Para los registros en la ejecucin de una obra por Autogestin Autoconstruccin)
(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

CONCEPTO

CHEQUE
NUMERO

ENTRADA
DE DINERO
(INGRESO)

SALIDA DE
DINERO
(EGRESO)

SALDO

FECHA
AO
2015

MES

Enero

Enero

Enero

DA

20

Depsito N 0323, realizado

por
el
Fondo
de
Compensacin Interterritorial
(FCI). Para el Proyecto
Sustitucin de 3 ranchos por
Viviendas Dignas, en el Barrio
La Morn.

25

Compra de materiales de
construccin y 3 tanques de
agua a Ferretera Propatria,
Factura N 0256. Para el
Proyecto Sustitucin de 3
ranchos
por
Viviendas
Dignas, en el Barrio La
Morn.

26

Compra
de
6
piezas
sanitarias a la Ferretera El
Amparo, Factura N 0365.
Para el Proyecto Sustitucin
de 3 ranchos por Viviendas
Dignas, en el Barrio La
Morn.

600.000,00

63312365

63312366

600.000,00

50.000,00

550.000,00

10.000,00

540.000,00

LIBRO DE TRANSACCIONES BANCARIAS

EJEMPLO 2 (Para la realizacin de una obra Contratada con una Empresa)
(1)

FECHA
AO
2015
MES

Enero

Enero

Marzo

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

CONCEPTO

CHEQUE
NUMERO

ENTRADA DE
DINERO
(INGRESOS)

SALIDA DE
DINERO
(EGRESOS)

SALDO

DA

20

Depsito N 0323, realizado

por
el
Fondo
de
Compensacin Interterritorial
(FCI). Para el Proyecto
Sustitucin de 3 ranchos por
Viviendas Dignas, en el Barrio
La Morn.

22

Cancelacin 20% Anticipo a la

empresa XXX del Contrato N
001-15 para la Sustitucin de
3 ranchos por Viviendas
Dignas, en el Barrio La
Morn.

23

Pago de Valuacin N 1 a la
empresa XXX de la obra
Sustitucin de 3 ranchos por
Viviendas Dignas, en el Barrio
La Morn.

600.000,00

63312363

63312364

600.000,00

120.000,00

480.000,00

10.000,00

470.000,00

LIBRO DE PROYECTO
1. NOMBRE DEL PROYECTO
2. ORGANISMO FINANCIADOR
3. PLAZO DE EJECUCIN

DESDE

AO

MES

4. MONTO TOTAL
DEL PROYECTO

HASTA

6.
FECHA.

DA

7.
DESCRIPCIN
DE LA
OPERACIN

5. TIPO DE EJECUCIN

AUTOGESTIN
AUTOCONSTRUCCIN

8.
APROBADO POR
ASAMBLEA DE
CIUDADANOS (AS)

9.
APROBADO POR
ORGANISMO
FINANCIADOR

ACTA
N

OFICIO
N

FECHA

FECHA

10.
INGRESOS

CONTRATADA

11.
EGRESOS

12.
SALDO

LIBRO DE PROYECTO

EJEMPLO
1. NOMBRE DEL PROYECTO

Sustitucin de 3 ranchos por Viviendas Dignas, en el Barrio Morn.

2. ORGANISMO FINANCIADOR

Fondo de Compensacin Interterritorial (FCI)

3.PLAZO DE EJECUCIN
6 Meses
DESDE

HASTA

20-01-15

20-07-15

6.
FECHA.
AO
2015

4. MONTO TOTAL DEL PROYECTO

7.
DESCRIPCIN DE LA
OPERACIN

5. TIPO DE EJECUCIN
AUTOGESTIN
AUTOCONSTRUCCIN

600.000,00

8.
APROBADO POR
ASAMBLEA DE
CIUDADANOS
ACTA
N

9.
APROBADO POR
ORGANISMO FINANCIADOR

OFICIO N

FECHA

FCI-03-01-15

20-01-2015

10.
INGRESOS

11.
EGRESOS

12.
SALDO

MES

DA

Enero

20

Depsito N 0323

25

Compra
de
materiales
de
construccin y 3
tanques de agua a
Ferretera Propatria,
Fact
N
0256,
cheque
N 63312365.

01

23-01-2015

50.000,00

550.000,00

26

Compra
de
06
piezas
sanitarias,
Ferretera
El Amparo, Fact.
N 0365, cheque N
63312366.

01

23-01-2015

10.000,00

540.000,00

Enero

Enero

FECHA

CONTRATADA

600.000,00

600.000,00

LIBRO DE INVENTARIO
DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
(Propiedad Social de las Organizaciones de Base
del Poder Popular)
1.
DESCRIPCIN

2.
N SERIAL/ DATOS DEL
REGISTRO

3.
RESPONSABLE

4.
UBICACIN FISICA

LIBRO DE INVENTARIO
DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
(Propiedad Social de las Organizaciones de Base del
Poder Popular)
EJEMPLO
1. DESCRIPCIN

2. SERIAL/ DATOS DE REGISTRO

3. RESPONSABLE

4. UBICACIN FSICA

Trompo Mezclador

Serial N M-300 (Factura

N 23699 de fecha 24-01-2015)

Vocero: Pedro Prez,

C.I. 4.586.391. Firma____________
Acta N 03 de fecha 30-01-2015

Casa Comunal N 45, Calle El

Carmen, Barrio La Morn, Catia,
Parroquia Sucre, Mcpio Libertador,
Caracas, DC

Factura N 0256 del 25-01-2015

Vocero: Pedro Prez,

C.I. 4.586.391. Firma____________
Acta N 03 de fecha 30-01-2015

Casa Comunal N 45, Calle El

Carmen, Barrio La Morn, Catia,
Parroquia Sucre, Mcpio Libertador,
Caracas, DC

Factura N 7896 del 30-01-2015

Vocero: Pedro Prez,

C.I. 4.586.391. Firma____________
Acta N 03 de fecha 30-01-2015

Casa Comunal N 45, Calle El

Carmen, Barrio La Morn, Catia,
Parroquia Sucre, Mcpio Libertador,
Caracas, DC

Factura N 0256 del 25-01-2015

Vocero: Pedro Prez,

C.I. 4.586.391. Firma____________
Acta N 03 de fecha 30-01-2015

Casa Comunal N 45, Calle El

Carmen, Barrio La Morn, Catia,
Parroquia Sucre, Mcpio Libertador,
Caracas, DC

Pico

Factura N 0256 del 25-01-2015

Vocero: Pedro Prez,

C.I. 4.586.391. Firma____________
Acta N 03 de fecha 30-01-2015

Casa Comunal N 45, Calle El

Carmen, Barrio La Morn, Catia,
Parroquia Sucre, Mcpio Libertador,
Caracas, DC

Casa Comunal y
Terreno sobre el cual se
encuentra construida.

Oficina Subalterna del Registro

Pblico Mercantil del 1er Circuito
del Municipio Libertador del D.C,
registrado bajo el N 25, Tomo 3,
folios 23 al 26., 4to Trimestre
Ao 2014.

Carretilla

Cortadora de Cermica

Pala

Vocera: Mara Blanco

C.I. 5.856.941.Firma____________
Acta N 01 de fecha 27-12-2014

Calle El Carmen, Barrio La

Morn, Catia, Parroquia Sucre,
Municipio Libertador, D.C.

REGISTRO DE ERRORES U OMISIONES

Se recomienda realizar los registros en bolgrafo azul o
negro.
No se deben hacer tachaduras o enmendaduras y/o
borrones.
Los errores u omisiones en los libros se podrn corregir en
la fecha en que ste se detecte. Adicionalmente, en el
caso de los errores se proceder de la siguiente manera:
1. Reversar el registro original
2. Registrar correctamente la transaccin

EJEMPLO DE CORRECCIN
(EL REGISTRO AFECTA EL LIBRO TRANSACCIONES BANCARIAS
Y EL LIBRO DE PROYECTO)
El da 06 de Febrero de 2015 se detect que el da 22 de Enero se efectu un
registro por concepto de compra de 100 sacos de cemento para la ejecucin del
proyecto Sustitucin de 3 ranchos por Viviendas Dignas, en el Barrio Morn, por la
cantidad de Bs. 200,00, siendo la cantidad correcta Bs. 2.000,00.
LIBRO DE TRANSACCIONES BANCARIAS
(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

CONCEPTO DE LA OPERACIN
BANCARIA

ENTRADA DE
DINERO (INGRESOS)

SALIDA DE DINERO
(EGRESOS)

SALDO

FECHA
AO
2015
MES

DA
500.000,00
Vienen

Enero

Febrero

Febrero

22

Compra de 100 sacos de cemento

a la ferretera Construcciones C.A.
con cheque N 01020304, factura
N 150.

06

Anulacin del registro de compra de

100 sacos de cemento a la
ferretera Construcciones C.A. con
cheque N 01020304, factura N
150, por monto errado.

06

Compra de 100 sacos de cemento,

a la ferretera Construcciones C.A.
con cheque N 01020304, factura
N 150.

200,00

200,00

499.800,00

500.000,00

2.000,00

498.000,00

EJEMPLO DE CORRECCIN
(EL REGISTRO AFECTA EL LIBRO DE PROYECTO)
EJEMPLO (Para el caso de una obra ejecutada por autogestin autoconstruccin)
1. NOMBRE DEL PROYECTO

Sustitucin de 3 ranchos por Viviendas Dignas, en el barrio Morn.

2. ORGANISMO FINANCIADOR

Fondo de Compensacin Interterritorial (FCI)

3.PLAZO DE EJECUCIN
6 meses

DESDE

HASTA

20-01-15

20-07-15

6.
FECHA.

AUTOGESTIN

8.
APROBADO POR
ASAMBLEA DE
CIUDADANOS (AS)
ACTA N

FECHA

DA

Enero

20

Depsito N 0323

22

Compra de 100 sacos de

cemento
a
ferretera
Construcciones C.A. con
cheque
N
01020304,
factura N 150.

01

10-01-2015

06

Anulacin del registro de

compra de 100 sacos de
cemento a la ferretera
Construcciones C.A. con
cheque N 0102, factura
N 150, por monto errado.

01

10-01-2015

06

Compra de 100 sacos de

cemento, a la ferretera
Construcciones C.A. con
cheque N 0102, factura
N 150.

01

10-01-2015

Febrero

Febrero

CONTRATADA

MES

Enero

- AUTOCONSTRUCCIN

600.000,00

7.
DESCRIPCIN DE LA
OPERACIN

AO
2015

5. TIPO DE EJECUCIN

4. MONTO TOTAL DEL

PROYECTO

9.
APROBADO POR
ENTE/ ORGANISMO
FINANCIADOR
OFICIO N

FECHA

03-01-15

20-01-2015

10.
INGRESOS

11.
EGRESOS

600.000,00

12.
SALDO

600.000,00

200,00

200,00

599.800,00

600.000,00

2.000,00

598.000,00

EJEMPLO DE CORRECCIN (EL LIBRO DE PROYECTO)

EJEMPLO (Para el caso de una obra contratada con una empresa)
1. NOMBRE DEL PROYECTO
Libertador, DC.
2. ORGANISMO FINANCIADOR
3.PLAZO DE EJECUCIN
6 meses
DESDE

HASTA

20-01-15

20-07-15

6.
FECHA.

Sustitucin de 3 ranchos por Viviendas Dignas, en el Barrio Morn, Catia, Parroquia Sucre, Mcpio
Fondo de Compensacin Interterritorial (FCI)
4. MONTO TOTAL DEL
PROYECTO

AUTOGESTIN -AUTOCONSTRUCCIN

MES

DA

Enero

20

Depsito N 0323

22

Cancelacin
20%
Anticipo
del
Contrato N 001-15.

Enero

23

Anulacin
del
registro Cancelacin
20% Anticipo del
Contrato N 001-15.

Enero

23

Cancelacin
20%
Anticipo
del
Contrato N 001-15.

Enero

8.
APROBADO POR
ASAMBLEA DE
CIUDADANOS (AS)
ACTA
N

01

CONTRATADA
X

600.000,00

7.
DESCRIPCIN DE LA
OPERACIN

AO
2015

5. TIPO DE EJECUCIN

FECHA

9.
APROBADO POR ENTE/
ORGANISMO
FINANCIADOR
OFICIO
N

FECHA

03-01-15

20-01-2015

10.
INGRESOS

11.
EGRESOS

600.000,00

20-01-2015

12.
SALDO

600.000,00
12.000,00

12.000,00

588.000,00

600.000,00

120.000,00

480.000,00

GLOSARIO
Transaccin
Una transaccin es un hecho o condicin que requiere un registro contable.
Es el intercambio de valores, por compra, venta, permuta, pagos, cobros,
prstamos, depsitos, descuentos, entre otras, operaciones que efectan los
comerciantes.
Cheque
Es un titulo valor que incorpora una orden de pago emitida por el titular de
una cuenta corriente bancaria a favor de una persona beneficiaria, quien
cobrara su importe dirigindose a un banco o empresa del sistema financiero
nacional especialmente autorizado para ello.
Nota de Dbito
La nota de dbito es una transaccin realizada por el banco en la cuenta de
su cliente, en la que se le notifica las transferencias realizadas a otra cuenta o
descuentos por gastos de servicio prestado por el banco (emisin de
chequera, emisin de estado de cuenta, cheque de gerencia, entre otros).

GLOSARIO
Nota de Crdito
La nota de crdito es una transaccin realizada por el banco en la cuenta de su
cliente, en la que se le notifica del ingreso de una suma de dinero a su cuenta, el
cual pudo haber provenido de una transferencia desde otra cuenta, o como
consecuencia del abono por concepto de intereses ganados en un perodo de
tiempo.
Depsito
Es una modalidad tpica de depsito, en la que el cliente o depositante entrega
una suma de dinero al banco, mediante una operacin formalizada, obligndose
la institucin a devolverle las sumas recibidas a su requerimiento.
Transferencia
La transferencia bancaria es un modo de mover dinero de una cuenta bancaria a
otra, bien de la misma institucin financiera o de otra distinta. Es decir, es una
manera de traspasar fondos entre cuentas bancarias sin sacar fsicamente el dinero.

DE LOS REGISTROS CONTABLES

DE LAS EMPRESAS DE PROPIEDAD SOCIAL
DIRECTA E INDIRECTA COMUNAL,
DE LAS UNIDADES PRODUCTIVAS FAMILIARES
Y DE LAS COMUNAS

EMPRESAS DE PROPIEDAD SOCIAL

DIRECTA E INDIRECTA COMUNAL,
DE LAS UNIDADES PRODUCTIVAS FAMILIARES
Ley Orgnica del Sistema Econmico Comunal
(Gaceta Oficial N 3.856 del 02-02-2012).
Artculo 27: Son funciones de la Unidad Administrativa
(De las Organizaciones Socio-Productivas)
Numeral 4. Presentar y al cierre del ejercicio fiscal, balance general, estado de
ganancias y prdidas, el flujo de caja y el plan de actividades para el
ejercicio fiscal siguiente, para su aprobacin.
Numeral 5. Llevar los Libros obligatorios que establece la Ley, as como cualquier
otro que estime necesario o conveniente la organizacin socioproductiva.

EMPRESAS DE PROPIEDAD SOCIAL

DIRECTA E INDIRECTA COMUNAL,
DE LAS UNIDADES PRODUCTIVAS FAMILIARES
Reglamento Parcial de Ley Orgnica del Sistema
Econmico Comunal
(Gaceta Oficial N 8.795 del 02-02-2012).
Artculo 26: Las EPSDC, las EPSIC y las UPF, deben llevar en cumplimiento
del numeral 5 del artculo 27 de la LOSEC, los siguientes libros.:
Numeral 1. Libros de Contabilidad: Libro Diario, Libro Mayor y Libro de Inventario.

()
As mismo, al cierre de su ejercicio fiscal deben presentar el balance general, estado
de ganancias y prdidas, el flujo de caja y el plan de actividades para el ejercicio
fiscal ()

COMUNAS
Ley Orgnica de las Comunas

(Gaceta Oficial Extraordinaria Nmero 6.011 del 21-12-2010)

Del Banco de la Comuna
Artculo 40: El Banco de la Comuna tiene por objeto garantizar la
gestin y administracin de los recursos financieros y no
financieros que le sean asignados, as como los generados o
captados
mediante sus operaciones,
promoviendo
la
participacin protagnica del pueblo en la construccin del
modelo econmico socialista, mediante la promocin y apoyo al
desarrollo y consolidacin de la propiedad social para el
fortalecimiento de la soberana del pas.

COMUNAS
Ley Orgnica de las Comunas
(Gaceta Oficial Extraordinaria Nmero 6.011 del 21-12-2010)
Funciones
Artculo 43. El Banco de la Comuna tendr como funciones las siguientes:
1. Fortalecer el sistema micro financiero comunal
2. Financiar y transferir, (), recursos a proyectos socio productivos y de
inversin social.
3. Fortalecer y ejecutar una poltica de ahorro e inversin
4. Promover la inclusin y activacin de las fuerzas productivas de la
Comuna
5. Promover la participacin organizada del pueblo en la planificacin
de la produccin
6. Apoyar el intercambio solidario y la moneda comunal.
7. Realizar captacin de recursos con la finalidad de otorgar crditos,
financiamientos e inversiones, de carcter retornable y no retornable.
8. Las dems que se establezcan en las leyes que rijan el sistema micro
financiero y las disposiciones reglamentarias de la presente Ley.

EL SISTEMA DE GOBIERNO MS

PERFECTO ES AQUEL QUE PRODUCE

MAYOR SUMA DE FELICIDAD POSIBLE,
MAYOR SUMA DE SEGURIDAD SOCIAL Y
MAYOR SUMA DE ESTABILIDAD POLTICA.
Simn Bolvar
Discurso de Angostura
15 de Febrero de 1819