AO DE LA CONSOLIDACION DEL

MAR GRAU

CONTROL INTERNO
FINANCIERO Y
ADMINISTRATIVO

ALUMNOS:

COQUE MAMANI JOEL

RAMOS YUCRA BLANCA
HUAMANI LOPEZ SOLEDAD

MAJES-2016
0

1.

INDICE

CONTROL INTERNO....................................................................................... 1
1.1.

2.

3.

ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO.......................................................1

CONTROL INTERNO FINANCIERO..................................................................1

2.1.

DEFINICION............................................................................................. 1

2.2.

IMPORTANCIA.......................................................................................... 2

2.3.

PLANIFICACIN FINANCIERA...................................................................2

2.4.

MEDIOS DE FINANCIAMIENTO.................................................................2

2.5.

HERRAMIENTAS DEL CONTROL INTERNO FINANCIERO...........................4

2.5.1.

Estados financieros..........................................................................4

2.5.2.

Tipos de estado financieros..............................................................5

2.5.3.

Anlisis financiero............................................................................ 6

CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO........................................................18

3.1.

DEFINICIN........................................................................................... 18

3.2.

IMPORTANCIA........................................................................................ 18

3.2.1.

Crear mejor calidad:.......................................................................18

3.2.2.

Facilitar la delegacin y el trabajo en equipo:................................18

3.3.

Objetivos.............................................................................................. 19

3.4.

FINALIDAD............................................................................................ 19

3.5.

TIPOS DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO...................................19

3.5.1.

Control Interno Previo.....................................................................19

3.5.2.

Control Interno Continuo................................................................19

3.5.3.

Control Interno Posterior................................................................19

3.6.

LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO................................................20

3.7.

ESTE CONTROL SE DIVIDE EN 4 PASOS:...............................................20

3.7.1 Establecer normas y mtodos para medir el rendimiento:................20

3.7.2. Medir los resultados:.........................................................................24
3.7.3. Tomar medidas correctivos:.............................................................24
3.7.4. Retroalimentacin:............................................................................24
CONCLUSIONES................................................................................................. 25
RECOMENDACIONES......................................................................................... 26
BIBLIOGRAFIA.................................................................................................... 27

INTRODUCCION
La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha
incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo prctico que resulta al medir
la eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las
actividades bsicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en
el mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en
sus operaciones, conducir a conocer la situacin real de las mismas, es por eso, la
importancia de tener una planificacin que sea capaz de verificar que los controles se
cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin. El control interno comprende el
plan de organizacin en todos los procedimientos coordinados de manera coherente a las
necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y
confiabilidad de los datos contables, as como tambin llevar la eficiencia, productividad y
custodia en las operaciones para estimular la adhesin a las exigencias ordenadas por
la gerencia. De lo anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una
empresa son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes
cambios, con la finalidad de afinar su funcin dentro de la organizacin.

1. CONTROL INTERNO
Control interno se denomina al conjunto de normas mediante las cuales se lleva a cabo la
administracin dentro de una organizacin, y tambin a cualquiera de los numerosos
recursos para supervisar y dirigir una operacin determinada, o las operaciones en general.
El control interno es, en una forma u otra, un factor bsico de operacin para la direccin
de cualquier organizacin
1.1.

ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO

Los elementos que contribuyen al control interno son principalmente los siguientes:

El desarrollo y mantenimiento de una lnea funcional de autoridad para

complementar los controles de organizacin.
Una clara definicin de funciones y responsabilidades de los departamentos y
actividades de la organizacin, sin lagunas o areas de responsabilidad indefinidas
Un sistema contable que suministre una oportuna, completa y exacta informacin de
los resultados de las operaciones, as como de las responsabilidades y grados de
cada funcin y de la organizacin en conjunto
Un sistema de informes para la administracin superior y niveles de operacin,
basados en datos de los registros y documentos contables, y diseados para
presentar un cuadro informativo de las operaciones , as como para exponer a la
administracin los factores favorables o adversos
El mecanismo dirigido en la estructura de operacin, conocido como interna, con el
fin de proveer un funciona- miento efectivo y la mxima proteccin contra fraudes
Una planificacin anticipada de los diversos elementos funcionales de la
organizacin, mediante un sistema presupuestario, que provee un mecanismo de
control de las operaciones futuras
El mantenimiento de la organizacin de la actividad de evaluacin independiente
representada por la auditoria interna, a cargo de la responsabilidad de revisar
polticas, reglamentos, etc., como un servicio constructivo y de proteccin ala
administracin.

2. CONTROL INTERNO FINANCIERO

2.1.

DEFINICION

El control interno financiero comprende el plan de organizacin, los procedimientos y

registros relativos a la custodia de los recursos financieros y materiales y a la verificacin
de la exactitud y confiabilidad de los registros e informes financieros
Es el proceso establecido por la direccin de la entidad con la finalidad de ofrecer una
seguridad razonable sobre la fiabilidad de la informacin financiera y la preparacin de los
estados financieros de acuerdo a los principios contables generalmente aceptados y que
1

incluyen polticas y procedimientos que permiten el mantenimiento de los registro que, con
un detalle razonable
Es responsabilidad de la empresa, principalmente de su director, incluir dentro del tramite
normal de las transacciones financieras, los procedimientos que permitan lograr un eficiente
control financiero, especialmente por medio de los procedimientos de control previo al
compromiso y al desembolso
2.2.

IMPORTANCIA

El manejo de las finanzas constituye una rama esencial en las actividades econmicas de
una empresa, de la buena administracin del dinero, depende en un porcentaje muy alto, la
existencia de los negocios, pues se necesita cubrir pagos a empleados, obreros ejecutivos,
compras de materias primas, maquinaria y equipo, gastos de operacin por lo tanto las
medidas de control que se apliquen a esta rea contribuir al logro de los objeticos
empresariales
Los negocios que ante problemas de liquidez se ven incapacitados, para hacer frente a sus
obligaciones, se ven forzados a clausura sus operaciones, por tanto el buen manejo de la
liquidez y la correccin financiera oportuna en una empresa son fundamentales para
sostenerse y lograr el desarrollo esperado.
2.3.

PLANIFICACIN FINANCIERA

La planificacin financiera de una empresa no puede ser separada de las funciones

administrativas, es por ellos se considera de gran importancia para comprender la
responsabilidad de los ejecutivos financieros, los programas de reduccin de costos, planes
funcionales y control de gastos entre otros.
Para llevar a cabo la planificacin financiera se debe tener en cuenta la forma de seleccin
de los medios de financiamiento; que son los mecanismos que una empresa utiliza para
financiar sus operaciones, es decir para formar, mantener y reforzar sus inventarios; asi
como tambin para la adquisicin de bienes de capital tales como maquinaria y equipo
2.4.

MEDIOS DE FINANCIAMIENTO

Cuando las empresas enfrentan problemas de liquidez, se ven obligadas a buscar medios de
financiamiento para continuar su operatividad, para ellos existen dos fuentes las cuales se
citan a continuacin

Capital propio
Esta forma de financiamiento consiste en el incremento de capital por medio de
nuevas aportaciones, ya se por emisin de nuevas acciones o por capitalizacin de
los excedente de sus ingresos
Capital ajeno
Es el que se obtiene, a travs de proveedores y acreedores por la adquisicin de
mercancas o servicios, y de instituciones financieras, en el caso de la adquisicin
de prstamos y/o lneas de financiamiento. En nuestro pas la practica de este tipo
2

de financiamiento, trae consigo el incremento de costos y gastos financieros,

adems de disminuir la propiedad del activo de la empresa
El financiamiento de Capital ajeno se clasifica como corto, mediano y largo plazo, y su
principal fuente es

Crdito comercial
El crdito comercial consiste en el ofrecimiento de crdito por parte de un
proveedor de productos y servicios, a su cliente, permitindole pagar por ellos ms
adelante, es decir, en el futuro. Ambos pactan una fecha de pago que obviamente el
cliente deber respetar y cumplir porque de lo contrario puede caberle alguna accin
legal en su contra por no respetar conforme el plazo estipulado.
a) Ventajas.
Es un medio mas equilibrado y menos costoso de obtener recursos.
Da oportunidad a las empresas de agilizar sus operaciones comerciales.
b) Desventajas
Existe siempre el riesgo de que el acreedor no cancele la deuda, lo que trae como
consecuencia una posible intervencin legal.
Si la negociacin se hace acredito se deben cancelar tasas pasivas.

Crdito bancario
Se conoce como crdito a la operacin financiera donde una entidad le concede a
otra una cantidad de dinero en una cuenta a su disposicin, comprometindose la
segunda a devolver todo el dinero tomado, pagando adems un inters por el uso de
esa cantidad. Los crditos bancarios son otorgados por instituciones crediticias,
tpicamente los bancos, mediante la celebracin de un contrato por el que nace la
deuda.
Suele confundirse el concepto de crdito con el de prstamo, la diferencia radica en
que en el crdito el cliente cuenta con un dinero a su disposicin y solo paga
intereses por la cantidad que utiliza, al tiempo que en el prstamo, el cliente recibe
todo el dinero y paga intereses por la totalidad, ms all de cunto realmente gaste.
El origen del dinero de los crditos est en los depsitos que otros realizan en el
mismo banco, a los que la entidad bancaria les paga un inters: es en esa diferencia
entre las tasas ofrecidas para los depsitos y las tasas cobradas para los crditos
donde est gran parte del negocio de los bancos.
a) Ventajas.
Si el banco es flexible en sus condiciones, habr ms probabilidades de negociar un
prstamo que se ajuste a las necesidades de la empresa, lo cual la sita en el mejor
ambiente para operar y obtener utilidades.
Permite a las organizaciones estabilizarse en caso de apuros con respecto al capital.
b) Desventajas.
Un banco muy estricto en sus condiciones, puede limitar indebidamente la
facilidad de operacin y actuar en detrimento de las utilidades de la empresa.

La caracterstica principal de este tipo de crditos, son usualmente para los plazos mayores
a una ao y poseen una tasa de inters que pueden variar de acuerdo a la fluctuacin a que
los mercados financieros experimenten.
2.5.

HERRAMIENTAS DEL CONTROL INTERNO FINANCIERO

2.5.1. Estados financieros

Los estados financieros representan los instrumentos por medio de los cuales, la
administracin conoce el desempeo de todas las operaciones realizadas por la empresa, ya
que reflejan las cifras por mantener los resultados y dar soporte a los controles internos1
2.5.1.1.

Naturaleza de los estados financieros

Los estados financieros se preparan con el fin de presentar una revisin peridica o
informe a cerca del progreso de la administracin y tratar sobre la situacin de las
inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se
estudia. Reflejan una combinacin de hechos registrados, convenciones contables y
juicios personales; y los juicios y convenciones aplicados les afectan en grado
sustancial. Lo adecuado de los juicios depende necesariamente de la competencia e
integridad de los que los formula y de su adhesin a los principios y convenciones
contables generalmente aceptadas.
A los efectos de los fines de los estados financieros se supone que:
o La empresa continuara como un negocio en marcha
o Los ingresos y los costos sern equilibrados durante un corto plazo
especificando, generalmente un ao
2.5.1.2.

Usuarios de la informacin

La gerencia o administracin
El inters ms inmediato en los estados financieros de una empresa se encuentra en
su administracin, las personas que estn operando el negocio para los propietarios
y que son directamente responsables de las finanzas y de las operaciones, estos
informes financieros y de operacin y su interpretacin son esenciales para quienes
dirigen, manejan y controlan los negocios. Los datos financieros y de operacin
pueden ser utilizados por la gerencia de la siguiente manera:
o Para medir los costos de varias actividades
o Para evaluar el sistema de control interno
o Para controlar operaciones, para efectuar mejoras en las tcnicas de
operaciones y para realizar decisiones correctas en relacin con las finanzas
y con todas las fases de las operaciones.
1 Reglamento de la informacin financiera, Resolucin CONASEV N 103 99
EF/94.10NIC N1 Presentacin de los Estados Financieros

o Para establecer futuros planes y presupuesto

Los inversionistas
Los accionistas, los propietarios del negocio, estn interesados en la inversin del
capital en el activo, las utilidades actuales y las probables en el futuro, as como en
las deudas y obligaciones que tienen prioridad en su cumplimiento en relacin con
los activos y las utilidades. Los accionistas analizan e interpretan los datos
financieros para evaluar su posicin actual as como la de largo plazo y la
productividad de las operaciones de las empresas.
La administracin publica
2.5.1.3.

Objetivos de los estados financieros

El objetivo de los estados financieros es brindar informacin sobre la posicin

financiera, resultados de operacin, cambios en la posicin financiera de una
empresa a los usuarios que necesitan de esta informacin para la toma de decisiones.
La posicin financiera permite tomar decisiones tomando en cuenta la solvencia y
liquidez de una empresa. Debe tenerse presente que cuando se habla de problemas
de liquidez es cuando los pasivos a corto plazo de la empresa son superiores a los
activos corrientes. En el caso de la solvencia se presenta la misma situacin, pero lo
que puede servir de base para determinar su capacidad de generar utilidades en el
presente, por lo que puede servir de base para determinar su capacidad en el futuro.
2.5.2. Tipos de estado financieros
2.5.2.1.

Estado de Situacin Financiera

Es el estado financiero que expresa la informacin de las propiedades en bienes y

derechos que la empresa posee a una fecha determinada, y las fuentes financieras
que han permitido su posicin. El primer aspecto constituye el activo de la empresa;
el segundo, las fuentes financieras, el pasivo.
Muestra el valor y la naturaleza del recurso econmico y financiero a la fecha en
que se expone este documento, proporcionando datos para el clculo de los
indicadores financieros y permitiendo al usuario, juzgar el grado de capacidad de la
empresa para el normal cumplimiento de sus obligaciones. revela los resultados
previstos de los cambios en el activo, en el pasivo y en el capital.
2.5.2.2.

Estado de Ganancias y prdidas

Es el estado que presenta los resultados de la gestin realizada por la empresa

durante un ciclo econmico; establece el anlisis de los hechos que han incidido en
las variaciones de su estructura patrimonial por efecto de las transacciones
realizadas.
Este documento financiero expresa la accin dinmica de los recursos movilizados
por la empresa, que han dado como resultado, el aumento o disminucin de dichos
recursos; los cuales se manifiestan en las ganancias o prdidas obtenidas. Debe en
5

consecuencia, contener todas las imputaciones de ingresos y gastos que ha efectuado

el ejercicio econmico.
2.5.2.3.

Estados de cambios en el patrimonio neto

Muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales; como el

capital, capital adicional, acciones de inversin, excedente de revaluacin, reservas
y resultados acumulados durante un periodo determinado.
2.5.2.4.

Estado de flujos de efectivo

Es la diferencia entre las entradas y salidas de dinero durante un periodo econmico

determinado.
De acuerdo con la Resolucin de la CONASEV N 103-99-EF/94.10 se define como
el estado que muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalente de efectivo
en un periodo determinado generado y utilizado en las actividades de: Operacin,
Inversin y Financiamiento.
2.5.3. Anlisis financiero
Weston plantea:
el anlisis financiero es una ciencia y un arte, el valor de este radica en que pueden
utilizar ciertas relaciones cuantitativas para diagnosticar los aspectos fuertes y dbiles del
desempeo de una compaa.
Segn Gitman:
. el anlisis de estados financieros normalmente se refiere al clculo de razones para
evaluar el funcionamiento pasado, presente y proyectado de la empresa, el anlisis de
razones es la forma ms usual de anlisis financiero. Ofrece las medidas relativas al
funcionamiento de la empresa.
Segn Charles Les Ventes:
. el anlisis de estados financieros manifiesta: la solvencia del negocio, su seguridad, las
medidas a tomar para el futuro.
Segn Oriol Amat:
. el anlisis de estados financieros, conocido adems como anlisis de balance o anlisis
contable, es un conjunto de tcnicas utilizadas para diagnosticar la situacin y perspectivas
de la empresa con el fin de poder tomar decisiones adecuadas.
Segn Kennedy:
.. el anlisis de los Estados Financieros comprende un estudio de las relaciones y las
tendencias para determinar si la situacin financiera y los resultados de operacin, as como
el progreso econmico de la empresa, son satisfactorios.

Segn Kother:
el anlisis econmico financiero es el estudio analtico de los balances generales,
Estado de Prdidas y Ganancias y de otra ndole, de una empresa comercial, entre ellos
mismos o en comparacin con los de otras empresas, considerado til para ayudar a la
gerencia o como base para medir los riesgos de crdito e inversin, se prepara
frecuentemente empleando razones (o relaciones) aceptadas, financieras y de las
operaciones, que muestran ostensiblemente la situacin y las tendencias.
Segn Rosenberg:
es la utilizacin de tcnicas especficas para examinar los documentos financieros de
una empresa y para controlar los flujos de fondos, productos y servicios, tanto internos
como externos a la empresa.
Segn Barandiarn:
consiste en la presentacin de informes que ayudarn a los directores de su negocio al
igual que al resto de los inversionistas y acreedores a tomar decisiones, as como a otros
grupos interesados en la situacin financiera y en los resultados de la operacin de su
negocio.
Los argumentos que comprenden el anlisis econmico son: la productividad de la
empresa, que viene determinada por el grado de eficiencia, tanto cualitativa como
cuantitativa, del equipo productivo en la obtencin de un determinado volumen y calidad
del producto, la rentabilidad externa, la cual trata de medir el mayor o menor rendimiento
de los capitales invertidos en la empresa, el examen de la cuenta de resultados, analizando
sus distintos componentes tanto en la vertiente de ingresos y gastos.
El apoyo fundamental del anlisis financiero est contemplado en la informacin que
proporcionan los Estados Financieros, estos muestran la situacin econmica de una
empresa, su capacidad de pago o el resultado de operaciones obtenidas en un perodo
pasado, presente o futuro.
El anlisis e interpretacin de Estados Financieros: consiste en la compilacin y estudio de
los datos contables, as como la preparacin e interpretacin de razones financieras,
tendencias y porcentajes. Es el proceso mediante el cual los diferentes interesados en la
marcha de una empresa podrn evaluar a la misma en situaciones que la afectan para
determinar lo aspectos que la hacen una opcin slida y las posibilidades de enfrentar
situaciones futuras adversas.
2.5.3.1.

Caractersticas, objetivos y mtodos y procedimientos del AEF

El anlisis econmico financiero de una entidad, independientemente del sector a que

pertenezca, debe de sustentarse en los siguientes criterios:
1. Sistematicidad: debe realizarse mensualmente.
2. Flexibilidad: debe adaptarse a las particularidades de cada entidad y las necesidades
de cada momento.
7

3. Homogeneidad: los indicadores utilizados en cada sector de actividad ser

homogneos, de tal forma que permitan la agregacin y comparacin con entidades
similares.
4. Utilidad y oportunidad: los resultados del anlisis deben ser tiles y oportunos para
la toma de decisiones financieras. Deben poner de manifiesto las seales de alerta
sobre las desviaciones no deseadas, utilizndose como herramienta operativa de
direccin. Para ello debe medir la eficacia y eficiencia de la Organizacin.
5. Simplicidad: los indicadores del anlisis deben ser pocos y los procedimientos de
clculos sencillos, sin que dejen de sintetizar la eficacia y la eficiencia financiera de
la entidad.
6. Desagregacin: el anlisis financiero debe desagregarse por unidades organizativas
y actividades.
2.5.3.1.1. Objetivos del anlisis econmico financiero
Ayudar a los directivos de una organizacin a determinar si las decisiones acerca de
los financiamientos fueron las ms apropiadas, y de esta manera determinar el
futuro de las inversiones.

Comprender los elementos de anlisis que proporcionen la comparacin de las

razones financieras y las diferentes tcnicas de anlisis que se pueden aplicar dentro
de una empresa.

Describir algunas de las medidas que se deben considerar para la toma de decisiones
y alternativas de solucin para los distintos problemas que afecten a la empresa, y
ayudar a la planeacin de la direccin de las inversiones que realice la organizacin.

Utilizar las razones ms comunes para analizar la liquidez y la actividad de una

empresa.

Analizar la relacin entre endeudamiento y apalancamiento financiero que

presentan los estados financieros.

Evaluar la rentabilidad.

Determinar la posicin que posee la empresa dentro del mercado competitivo en del
cual se desempea.

Proporcionar a los empleados la suficiente informacin que estos necesiten para

mantenerlos informados acerca de la situacin bajo la cual trabaja la empresa.

2.5.3.1.2. Mtodos y procedimientos del anlisis econmico-financiero

Por mtodo de anlisis econmico se entiende la forma de abordar el estudio de una
actividad, es decir, es el conjunto de procedimientos con ayuda de los cuales se efecta el
estudio, medicin y generalizacin de la influencia de los diferentes factores sobre los
procesos del desarrollo de la produccin a travs de la evaluacin de indicadores e ndices.
8

Los mtodos de anlisis financiero se consideran como los procedimientos utilizados para
simplificar, separar o reducir los datos descriptivos y numricos que integran los estados
financieros, con el objeto de medir las relaciones en un solo perodo y los cambios
presentados en varios ejercicios contables.
Existen variados criterios acerca de los mtodos, tcnicas y procedimientos para analizar
los estados financieros, pero en resumen el objetivo de los mtodos analticos es simplificar
y reducir los datos que se examinan en trminos ms comprensibles para estar en
posibilidad de interpretarlos y hacerlos significativos.
La eficiencia del anlisis de la actividad de la empresa depende, en grado decisivo de los
mtodos que se utilicen.
Los mtodos de anlisis usados en los estados financieros comprenden mtodos de razones
simples, razones estndar, mtodos de reduccin a porcentajes integrales y nmeros
ndices, mtodo de aumentos o disminuciones, mtodos de tendencias y mtodos grficos.
El empleo de las diversas tcnicas de anlisis es dependiente entre s, respondiendo unas las
interrogantes que dejan las otras y de tal manera se avanza en el anlisis hasta obtener los
elementos de juicios necesarios para tomar una decisin.
Segn Meigs & Meigs el anlisis es un asunto de establecer relaciones significativas y
sealar los cambios y tendencias. Existen cuatro tcnicas de anlisis ampliamente
utilizadas: (1) cambios en pesos y en porcentajes, (2) porcentajes de tendencias, (3)
porcentajes componentes y (4) razones.
1. El valor de un cambio en pesos es la diferencia entre el valor de un ao base y un ao
que sirve de comparacin. El cambio porcentual se calcula dividiendo el valor del cambio
entre los aos por el valor del ao base.
2. Consiste en determinar las variaciones de un ao base, en relacin con los aos
siguientes considerados en el anlisis. Esto ayuda a demostrar la extensin y direccin del
cambio. Este procedimiento requiere de dos pasos:

Seleccionar un ao base y a cada partida de ese ao base se le da un valor de 100%,

a los efectos de la comparacin.

Cada partida de los aos siguientes se expresa como un porcentaje del valor del ao
base.

3. Porcentajes componentes, estos porcentajes indican el tamao relativo de cada partida

incluida en un total, con relacin al total. Calculando los porcentajes componentes de varios
aos sucesivos se pueden observar las partidas que aumentan en importancia y las menos
significativas.
4. Clculo de Razones, una razn es una simple expresin matemtica de la relacin de un
nmero con otro, que se toma como unidad o cien por cien. Se pueden expresar en
diferentes unidades de medida (en veces, en tanto por ciento, en das, en valor). Esta tcnica

de anlisis est implcita en las anteriores tcnicas empleadas, o sea, una razn es un ndice,
un coeficiente.
Existen varios mtodos para analizar el contenido de los estados financieros, sin embargo,
tomando como base la tcnica de la comparacin, podemos clasificarlos en forma
enunciativa y no limitativa, como sigue:
1. Mtodo de anlisis vertical o esttico.
2. Mtodo de anlisis horizontal o dinmico.
3. Mtodo de anlisis histrico.
4. Mtodo de anlisis proyectado o estimado.
El mtodo de anlisis Vertical o esttico, se aplica para analizar un estado financiero a fecha
fija o correspondiente a un perodo determinado y estudia las relaciones entre los datos
financieros de una empresa para un solo juego de estados, es decir para aquellos que
corresponden a una sola fecha o a un solo perodo contable.
El mtodo de anlisis horizontal o dinmico, se aplica para analizar dos estados financieros
de la misma empresa a fechas distintas o correspondientes a dos perodos o ejercicios.
Estudia las relaciones entre los elementos financieros para dos juegos de estados, es decir,
para los estados de fechas o periodos sucesivos. Por consiguiente, representa una
comparacin o dinmica en el tiempo.
El mtodo de anlisis Histrico, se aplica para analizar una serie de estados financieros de
la misma empresa, a fechas o perodos distintos. Es incuestionable que la presentacin de
los estados financieros en forma comparativa acrecientan la utilidad de estos informes,
poniendo de manifiesto la naturaleza econmica de las variaciones, as como la tendencia
de las mismas que afectan el desenvolvimiento de la empresa.
El mtodo de anlisis Proyectado o estimado, se aplica para analizar estados financieros Pro
forma o Presupuestos.
Razones Financieras
Las razones financieras son una forma til de recopilar grandes cantidades de datos
financieros y de comparar la evolucin de la empresa y tienen como objetivo evaluar la
liquidez, actividad, apalancamiento y rentabilidad. La informacin bsica se obtiene del
Balance General y el Estado de Resultados de la empresa, lo que nos permite realizar una
cuidadosa evaluacin de la posicin de la empresa y disear un plan para las operaciones
futuras.
Uno de los objetivos de la administracin de la organizacin es la utilizacin adecuada de
razones para regular el desempeo de la misma de un perodo a otro. Mediante este
procedimiento se analiza cualquier cambio no previsto a fin de detectar a tiempo los
problemas.

10

El anlisis financiero mediante el empleo de razones puede llevarnos a cometer

determinados errores en las conclusiones a que se arribe, por ello es oportuno hacer algunas
precisiones o advertencias necesarias:

Primero: El uso de una sola razn no ofrece la informacin necesaria para juzgar el
funcionamiento total de la organizacin. Es necesario utilizar varias razones
simultneamente para formar un juicio adecuado en cuanto a la situacin financiera
de la organizacin.

Segundo: Al comparar los estados financieros, se debe asegurar que las fechas de
los mismos correspondan a similares etapas o perodos.

Tercero: Los estados financieros deben estar previamente revisados para realizar el
anlisis por medio de razones.

Cuarto: Es importante asegurarse de que los datos que se comparan hayan seguido
una trayectoria anloga.

Las Razones Financieras representan relaciones entre magnitudes expresadas en unidades

monetarias procedentes de las cuentas del balance, entre s mismas, o de stas con las de la
cuenta de prdidas y ganancias.
A pesar de lo antes planteado debemos considerar durante el proceso de anlisis que las
mismas presentan limitaciones:

Dificultades para comparar varias empresas, por las diferencias existentes en los
mtodos contables de valorizacin de inventarios, cuentas por cobrar y activo fijo.

Comparan la utilidad en evaluacin con una suma que contiene esa misma utilidad.
Siempre estn referidos al pasado y no son sino meramente indicativos de lo que
podr suceder.

Razones de Liquidez
Miden la capacidad de pago que tiene la empresa para hacer frente a sus deudas de corto
plazo. Es decir, el dinero en efectivo de que dispone, para cancelar las deudas. Expresan no
solamente el manejo de las finanzas totales de la empresa, sino la habilidad gerencial para
convertir en efectivo determinados activos. Las razones de liquidez son de naturaleza
esttica al final del ao. Por lo tanto, tambin es importante para la administracin
examinar los futuros flujos de caja, si se esperan altos desembolsos de efectivo en el futuro
en relacin con los ingresos, la posicin de liquidez de compaa se deteriorar.
El grupo de razones de liquidez est compuesto por:
Administracin del Capital de Trabajo
El capital neto constituye la parte del activo circulante que es financiado con el pasivo a
largo plazo y permite a la empresa medir su liquidez, es decir, es la diferencia entre los
activos y pasivos circulantes. Este ndice debe ser positivo, asegurando que se cumpla que
11

el activo circulante sea mayor que el pasivo circulante, lo que indica que la empresa cuenta
con medios financieros para pagar sus obligaciones a corto plazo.
Se calcula:
Capital de trabajo = Activo Circulante Pasivo Circulante
Razn de Liquidez General
Relaciona el activo circulante con el pasivo circulante. El valor de este ndice oscila entre 1
y2
Liquidez General = Activo Circulante (AC) / Pasivo Circulante (PC)
Expresa las veces que el Activo Circulante cubre el Pasivo Circulante o la cantidad de
pesos de Activo Circulante que posee la empresa por cada peso de Pasivo Circulante,
segn criterio de varios autores, cuando se encuentra entre 1.3 y 1.5 la empresa posee una
adecuada liquidez, menor que 1.3 se encuentra en peligro de suspensin de pago y cuando
es mayor que 1.5 corre el riesgo de tener activos ociosos.
Razn de liquidez inmediata, prueba cida o razn rpida
Mide la capacidad de enfrentar las obligaciones ms exigibles a corto plazo, a partir de los
activos circulantes, deduciendo las partidas menos lquidas. Tpicamente los inventarios son
el activo menos lquido de los activos circulantes de una empresa y tambin son los activos
que probablemente sufran prdidas en caso de liquidacin. Al igual que la razn circulante,
esta razn, el valor que se considera aceptable depende mucho de la rama. Se recomienda
que su valor sea mayor o igual que 1.

Gestin
econmico-financiera
Razn o ndice de solvencia
Tambin conocida como liquidez general, es la razn de activo circulante a pasivo
circulante, se obtiene dividiendo el activo corriente entre el pasivo corriente. El activo
corriente incluye bsicamente las cuentas de caja, bancos, cuentas y documentos por cobrar
e inventarios. Nos permite medir la capacidad de una empresa para cubrir sus obligaciones
a corto plazo a partir de sus activos corrientes, en un momento determinado. Una razn
circulante de 2 se considera a veces, aceptable, no obstante el aceptar o no depende de las
ramas de la economa donde se desenvuelva la organizacin. Siempre que la razn
circulante sea 1 su capital neto de trabajo ser 0, si es menor que 1 tendr un capital neto de
trabajo negativo, el ptimo es de 1.5 a 2.

12

Gestin econmicofinanciera
Razones de actividad
Miden la efectividad y eficiencia de la gestin, en la administracin del capital de trabajo,
expresan los efectos de decisiones y polticas seguidas por la empresa, con respecto a la
utilizacin de sus fondos. Evidencian cmo se manej la empresa en lo referente a
cobranzas, ventas al contado, inventarios y ventas totales. Estas razones implican una
comparacin entre ventas y activos necesarios para soportar el nivel de ventas,
considerando que existe un apropiado valor de correspondencia entre estos conceptos.
Miden la capacidad que tiene la empresa para generar fondos internos, al administrar en
forma adecuada los recursos invertidos en estos activos. As tenemos en este grupo las
siguientes razones:
Rotacin de los Inventarios
Cuantifica el tiempo que demora la inversin en inventarios hasta convertirse en efectivo y
permite saber el nmero de veces que esta inversin va al mercado, en un ao y cuntas
veces se repone. Existen varios tipos de inventarios. Una industria que transforma materia
prima, tendr tres tipos de inventarios: el de materia prima, el de productos en proceso y el
de productos terminados. Si la empresa se dedica al comercio, existir un slo tipo de
inventario, denominado contablemente, como mercancas.
Este clculo se elabora de la siguiente manera:

Gestin
econmico-financiera
Este resultado es significativo slo si se compara con el de otras Empresas dedicadas a la
misma actividad o con la rotacin del inventario anterior. Mientras ms alto sea este
resultado es mejor para la organizacin, ya que tambin muestra que no tiene valores
excesivos de inventarios. La rotacin puede convertirse en un plazo de inventario promedio
si se divide 360 entre sta.

Gestin
econmico-financiera
El periodo de cobro o rotacin anual
Puede ser calculado expresando los das promedios que permanecen las cuentas antes de
ser cobradas o sealando el nmero de veces que rotan las cuentas por cobrar. Para
13

convertir el nmero de das en nmero de veces que las cuentas por cobrar permanecen
inmovilizadas, dividimos por 360 das.
Periodo de cobranzas:

Gestin
econmico-financiera
Perodo de pagos o rotacin anual
En forma similar a las razones anteriores, este ndice puede ser calculado como das
promedio o rotaciones al ao para pagar las deudas.

Gestin
econmico-financiera
Rotacin de Activos Totales
Esta razn tiene por objeto medir la actividad en ventas de la empresa o sea, cuntas veces
la empresa puede colocar entre sus clientes un valor igual a la inversin realizada. Cuanto
mayor sea esta rotacin, ms eficiente se habrn empleado los activos y mejor ser la
productividad del activo total, lo que significa una mayor rentabilidad del negocio.

Gestin
econmico-financiera
Rotacin del Capital de Trabajo
Se ha establecido que el capital de trabajo es la consecuencia de la tenencia de efectivo,
crditos a clientes, existencias de inventarios, pagos anticipados y otras partidas de activo
circulante, as como la presencia de deudas a corto plazo. De ah que un crecimiento en
ventas debe corresponderse con un aumento del capital de trabajo.
Para verificar si la relacin ventas-capital de trabajo es proporcional, si mejora o se
deteriora, se puede calcular la rotacin del capital de trabajo de la siguiente manera:

Gestin
econmico-financiera
Razn de endeudamiento

14

El endeudamiento es un problema de flujo de efectivo y el riesgo de endeudarse consiste

en la habilidad que tenga o no la administracin de la empresa para generar los fondos
necesarios y suficientes para pagar las deudas a medida que se van venciendo. Al
interpretar esta razn, hay que tener presente cuanto ms alta sea tanto mayor ser el
apalancamiento financiero de la entidad.

Gestin econmicofinanciera
Calidad de la Deuda
Las deudas siempre constituyen un riesgo, pero sin lugar a dudas aquellas que vencen ms
temprano son ms preocupantes. A veces las empresas se endeudan demasiado a corto plazo
para financiar inversiones a largo plazo.
El clculo de esta razn permite medir el riesgo con ms precisin. La razn se calcula
relacionando las deudas a corto plazo con el total de deudas:

Gestin econmicofinanciera
Esta razn permite conocer el tipo de poltica, ya sea agresiva o conservadora que utiliza la
empresa con el endeudamiento. Cuando la deuda a corto plazo representa un por ciento
elevado de los pasivos totales, la empresa tiene una poltica de endeudamiento agresiva, til
cuando la entidad espera que sus necesidades de fondo sean cclicas, estacinales o que
disminuyan en un futuro cercano, cuando la deuda a largo plazo es mayor, el tipo de
poltica que sigue la empresa es conservadora y evita las fluctuaciones de las tasas a corto
plazo.
Razn de autonoma
La razn de autonoma es la contrapartida del procedimiento mostrado anteriormente para
medir el endeudamiento. Cmo una empresa se puede financiar con capitales propios y
ajenos, el aumento de uno de ellos ocasiona una disminucin en el otro y viceversa. El nivel
de autonoma nos muestra hasta qu punto una empresa se encuentra con independencia
financiera ante acreedores. Su clculo se realiza de la siguiente forma:

Gestin econmicofinanciera
Equilibrio financiero

15

Al analizar el balance general de una empresa, siempre se evala si ella se encuentra

equilibrada financieramente. Para tener equilibrio financiero la empresa debe ser lquida y
solvente. Ambas condiciones se tienen que cumplir. Para tener liquidez el activo circulante
(AC) supera al pasivo circulante (PC), y para tener solvencia, el activo real (AR) supera a
los financiamientos ajenos.
Para evaluar el equilibrio financiero, se valora si es estable. Para considerarlo estable se
requiere una proporcin entre los financiamientos ajenos (FA) y propios (FP), entre 40% y
60%; o sea, cualquier combinacin que se mueva entre esos rangos.
Anlisis de rentabilidad econmica y financiera
Abarcan el conjunto de razones que comparan las ganancias de un perodo con
determinadas partidas del Estado de Resultado y de Situacin.
Sus resultados materializan la eficiencia en la gestin de la empresa, es decir, la forma en
que los directivos han utilizado los recursos de la entidad. Por tales razones la direccin de
la entidad debe velar por el comportamiento de estos ndices pues mientras mayores sean
sus resultados mayores ser la prosperidad para la empresa.

Margen de utilidad sobre ventas.

Rentabilidad econmica o capacidad bsica de generacin de utilidades.

Rentabilidad financiera o rendimiento sobre el capital contable.

Margen de utilidad sobre ventas: indica cuanto beneficio se ha obtenido por cada peso de
ventas, es decir, cunto gana la empresa por cada peso que vende.
Margen de utilidad sobre las ventas: Utilidad neta / Ventas
Mientras mayor sea el resultado de este indicador mejor ser para la empresa, ms eficiente
ha sido la gestin de ventas.
Rendimiento de la inversin: nos indica cuanto se ha obtenido de utilidad por cada peso de
activo disponible.
Rendimiento de la inversin = Utilidad Neta / Activos Totales
Rentabilidad econmica o capacidad bsica de generacin de utilidades
Una de las alternativas a utilizar en una entidad para medir la rentabilidad, es la razn de
rentabilidad econmica, referida como la reina de los ndices financieros por muchos
autores. Esta razn logra resumir en buena medida el efecto de las utilidades generadas
sobre la totalidad de la inversin empleada por la empresa, es por eso que muchos la
denominan el retorno de inversin. Esta razn permite medir el grado de eficiencia con que
se han gestionado los activos. Puede expresarse en tanto por uno, o en tanto por ciento,
multiplicando la razn por 100.
Utilidad ante impuestos e intereses / Activos totales promedio
16

Ecuacin bsica de la rentabilidad econmica

Rentabilidad econmica = Margen de Utilidad / Ventas X Rotacin de los Activos totales
Rentabilidad financiera o rendimiento del capital contable
La Rentabilidad Financiera al igual que la Econmica, es una razn que refleja el efecto del
comportamiento de distintos factores; muestra el rendimiento extrado a los capitales
propios. Puede expresarse en tanto por uno o en tanto por ciento.
Utilidad antes de impuestos e intereses / Capitales propios promedio
Ecuacin bsica de la rentabilidad financiera
Rentabilidad financiera = Margen de Utilidad / Ventas X Rotacin de los Activos totales X
endeudamiento
Anlisis del activo total: muestra la eficiencia en el uso de los activos que tiene la empresa
para generar ventas. Expresa que por cada peso de activo invertido cuanto se ha vendido.
Rotacin del Activo = Ventas Netas / Activo Total
Importancia del anlisis econmico financiero para la toma de decisiones
Un puntal decisivo para la toma de decisiones de forma objetiva para cualquier tipo de
empresa es el proceso de anlisis de los estados financieros, pues de ellos depende el
proceso de informacin vers que se aporta para cumplir con este objetivo.
El anlisis econmico financiero permite desarrollar un diagnstico sobre la situacin y
perspectivas interna de la entidad, lo que evidencia que los directivos adopten decisiones
oportunas en puntos dbiles que han afectado la eficiencia y continen afectando en un
futuro, al mismo tiempo continuar fortaleciendo los puntos decisivos para de esta forma
alcanzar exitosamente los objetivos propuestos.
Para la toma de decisiones el anlisis econmico financiero es de gran utilidad desde una
perspectiva interna pues da la oportunidad a todas aquellas personas interesadas en conocer
la situacin y evolucin previsible de la empresa.
El profesor de la Universidad Autnoma de Ciudad Mxico, Lic. Juan Antonio Martnez en
el Diplomado de Finanzas expres:
El anlisis financiero es una herramienta o tcnica que aplica el administrador
financiero para la evaluacin histrica de un organismo social, pblico o privado. El
mtodo de anlisis como la tcnica aplicable a la interpretacin, muestra el orden que sigue
para separar y conocer los elementos descriptivos y numricos que integran el contenido de
los estados financieros.
A travs del anlisis econmico financiero se puede hacer el diagnstico de la empresa,
que es la consecuencia del anlisis de todos los datos relevantes de la misma e informar de
sus puntos dbiles y fuertes. Para que el diagnstico sea til se han de dar las siguientes
circunstancias:
17

Debe basarse en el anlisis de todos los datos relevantes.

Debe hacerse a tiempo.

Ha de ser correcto.

Debe ir inmediatamente acompaado de medidas correctivas adecuadas para

solucionar los puntos dbiles y aprovechar los puntos fuertes.

Este diagnstico da a da de la empresa es una herramienta clave para la gestin correcta.

ste ayuda a conseguir los que podran considerarse los objetivos de la mayor parte de las
empresas:
1. Sobrevivir: Seguir funcionando a lo largo de los aos, atendiendo a todos los
compromisos adquiridos.
2. Ser rentable: Generar los beneficios para retribuir adecuadamente a los accionistas y
para financiar adecuadamente las inversiones precisas.
3. Crecer: Aumentar las ventas, las cuotas de mercado, los beneficios y el valor de la
empresa.

3. CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

3.1.

DEFINICIN

Es aquel que no tiene relacin directa con la confiabilidad de los registros contables, se
relaciona directamente con el plan de organizacin, mtodos y procedimientos que ayudan
a los directivos a lograr la eficiencia operacional y el cumplimiento de las polticas de la
institucin.
El control administrativo est orientado al cumplimiento de objetivos y metas, logrndolo
con eficiencia y responsabilidad en los servidores pblicos que realizan acciones dentro de
las instituciones, que inicia desde el Incorporacin del Talento Humano, la clasificacin de
puestos, evaluacin, rotacin del personal, capacitaciones, actuacin y honestidad,
asistencia e informacin actualizada.
3.2.

IMPORTANCIA

3.2.1. Crear mejor calidad:

Las fallas del proceso se detectan y el proceso se corrige para eliminar errores.
La funcin del control sirve a los gerentes para responder a las amenazas o las
oportunidades.
3.2.2. Facilitar la delegacin y el trabajo en equipo:

18

La tendencia contempornea hacia la administracin participativa tambin aumenta la

necesidad de delegar autoridad y de fomentar que los empleados trabajen juntos en equipo.
El proceso de control permite que el gerente controle el desempeo de los empleados.
3.3.

Objetivos

Proteger los bienes organizacionales contra robos o mala utilizacin, mediante la

exigencia de registros escritos, procedimientos de auditora y divisin de
responsabilidades.
Estandarizar la calidad de productos o servicios ofrecidos por la empresa, mediante
entrenamiento de personal, inspecciones, control estadstico de calidad y sistemas
de incentivos.
Limitar la cantidad de autoridad ejercida para las diversas posiciones o por los
niveles organizacionales, mediante descripciones de cargos, directrices y polticas,
normas y reglamentos.
Medir y dirigir el desempeo de los empleados mediante sistemas de evaluacin de
desempeo del personal, supervisin directa, vigilancia y registros.
Alcanzar los objetivos de la empresa, puesto que ayudan a definir el propsito
apropiado y la direccin del comportamiento de los individuos para conseguir los
resultados deseados.

3.4.

FINALIDAD

3.5.

Medir la actividad desarrollada.

Procedimiento para comparar tal actividad con el criterio fijado.
Mecanismo que corrija la actividad en curso, para alcanzar los resultados deseados.

TIPOS DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

En funcin de los recursos: Contar con una excelente calidad en recursos humanos,
materiales y de capital.
En funcin de la actividad: Vigila las operaciones de funcionamientos descriptivos
del trabajo y de las polticas.
En funcin de los resultados: Se centra en los resultados finales.

3.5.1. Control Interno Previo

Control realizado por los servidores de la institucin quienes analizarn las actividades
propuestas antes de su autorizacin o ejecucin, con respecto a la legalidad, veracidad,
conveniencia, oportunidad, pertinencia y en conformidad a los planes Institucionales.
3.5.2. Control Interno Continuo
Es un control realizado en forma continua con la finalidad de inspeccionar y constatar la
oportunidad, calidad y cantidad de obras, bienes y servicios prestados o recibidos.
3.5.3. Control Interno Posterior
19

Es realizado por la unidad de Auditora Interna ante las respectivas autoridades y se aplicar
a las actividades institucionales con posterioridad a su ejecucin.
3.6.

LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO

Cambiar una administracin ineficiente por una excelente, el control interno no

asegura xito ni supervivencia.
Un sistema de control interno sin importar cuan bien diseado concebido y
operado promueve seguridad razonable no absoluta a la administracin
observando el cumplimiento de objetivos ya que este cumplimientopuede verse
afectadopor
la
toma de decisiones incorrectas o por
la toma de este control por dos o ms personas.

Diseo de un sistema que refleje estrechez de recursos y los beneficios de los

controles en relacin a sus costos.

3.7.

ESTE CONTROL SE DIVIDE EN 4 PASOS:

3.7.1 Establecer normas y mtodos para medir el rendimiento:

Representa un plano ideal, las metas y los objetivos que se han establecido en el
proceso de planificacin estn definidos en trminos claros y mensurables, que
incluyen fechas lmites especficas.
3.7.1.1.

INSTRUMENTOS DE EVALUACIN:

Se contar con formularios por cada grupo ocupacional.

A. Grupo Ocupacional I de Servicios-Generales.
Calidad del trabajo: Cuidado, esmero, preocupacin mostrada en el trabajo
ejecutado.
Cantidad de trabajo: Nmero de tareas que ejecuta, considere rapidez y la
forma en que ejecuta dichas labores.
Capacidad para seguir instrucciones: Habilidad que muestra a la hora de
captar las rdenes establecidas por el supervisor.
Cuidado de equipos y materiales: Uso adecuado de equipos y materiales para
realizar el trabajo programado.
Colaboracin: Aptitud para integrarse al trabajo mediante un esfuerzo
conjunto con los compaeros de trabajo dirigido al logro de los objetivos
propuestos.
Asistencia: Cumplimiento al hacer acto de presencia en el trabajo.
Puntualidad: Cumplimiento estricto con el horario establecido en el trabajo.
Llegar a la hora establecida.
Relaciones interpersonales: Comportamiento social adecuado en el trato con
sus supervisores, compaeros de trabajo, usuarios y visitantes.
Responsabilidad: Aptitud para completar tareas y deberes asignados de
acuerdo a las metas y plazos acordados.
20

Iniciativa: Capacidad de tomar decisiones cuando no ha recibido

instrucciones detalladas.

B. Grupo Ocupacional II de Apoyo-Administrativo

Calidad del trabajo: Cuidado, esmero, preocupacin por la nitidez y forma de
presentacin de las labores asignadas; califquese la presencia o ausencia de errores
y su frecuencia e incidencia.
Cantidad de trabajo: Volumen de trabajo ejecutado. Tomar en cuenta la rapidez en la
ejecucin de la labor, atencin de servicios en modo eficiente y en tiempo oportuno.
Organizacin del trabajo: Capacidad para lograr eficiencia en su labor, haciendo
uso adecuado de los medios y del tiempo.
Colaboracin: Aptitud para alcanzar los objetivos a travs del trabajo propio y en
equipo.
Asistencia: Cumplimiento al hacer acto de presencia diaria en el trabajo.
Puntualidad: Cumplimiento estricto con el horario establecido en el trabajo. Llegar a
la hora establecida.
Responsabilidad: Aptitud para completar tareas y deberes asignados de acuerdo a
plazos y metas originalmente pactados.
Capacidad para soportar presin al entregar resultados: Habilidad para apresurarse
en el trabajo asignado. Cumplir sin tornarse ansioso, agresivo y/o voluble en su
temperamento.
Discrecin y tacto: Aptitud reservada para actuar o para guardar datos importantes
para la organizacin sin repetir ms que cuanto sea necesario.
Iniciativa: Capacidad para tomar iniciativas y tomar decisiones cuando no ha
recibido instrucciones detalladas.
C. Grupo Ocupacional III de Tcnicos
Calidad del trabajo: Cuidado, esmero, preocupacin por la nitidez y forma de
presentacin de las labores asignadas; califquese la presencia o ausencia de errores
y su frecuencia e incidencia.
Cantidad de trabajo: se refiere al volumen de trabajo ejecutado. Hay que tomar en
cuenta la rapidez en la ejecucin de la labor, atencin de servicios en modo eficiente
y en tiempo oportuno.
Capacidad tcnica: Considere conocimientos, tcnicas y habilidades aplicadas al
eficaz ejercicio del puesto.
Identificacin con la institucin: Grado de compromiso con el logro de los objetivos
de la organizacin.
Asistencia: Cumplimiento al hacer acto de presencia diaria en el trabajo.
Puntualidad: Cumplimiento estricto con el horario establecido en el trabajo.
Responsabilidad por labores: Preocupacin por el cumplimiento de deberes y tareas
inherentes al desempeo de sus funciones. Considere inters en el trabajo, grado de
concentracin y perseverancia.
Discrecin y tacto: Aptitud reservada para actuar o para guardar datos importantes
para la organizacin sin repetir ms que cuanto sea necesario.

21

Capacidad para soportar presin al entregar resultados: Habilidad para apresurarse

en un trabajo. Cumplir sin tornarse ansioso, agresivo y voluble en su temperamento.
Iniciativa y creatividad: Capacidad de tomar decisiones cuando no ha recibido
instrucciones detalladas, as como la aportacin de nuevas ideas para mejorar los
mtodos y procedimientos de trabajo.
D. Grupo Ocupacional IV de Profesionales.
Identificacin con la Institucin: Grado de compromiso con el logro de los objetivos
de la organizacin.
Colaboracin: Aptitud para alcanzar los objetivos comunes a travs del trabajo
propio y en equipo.
Calidad del trabajo: Cuidado, esmero, preocupacin por la nitidez y forma de
presentacin de las labores asignadas; califquese la presencia o ausencia de errores
y su frecuencia e incidencia.
Cantidad de trabajo: Volumen de trabajo ejecutado. Hay que tomar en cuenta la
rapidez en la ejecucin de la labor, atencin de servicios en modo eficiente y en
tiempo oportuno.
Disciplina: Cumplimiento de principios, disposiciones, rdenes y normas.
Considere respeto al horario de trabajo establecido.
Relaciones interpersonales: Comportamiento adecuado en el trabajo con sus
superiores, compaeros, usuarios y visitantes. Considere cortesa, tacto y control de
emociones.
Discrecin y tacto: Aptitud reservada para actuar o para guardar datos importantes
para la organizacin sin repetir ms que cuanto sea necesario.
Responsabilidad por labores: Preocupacin por el cumplimiento de deberes y tareas
inherentes al desempeo de sus funciones. Considere inters en el trabajo, grado de
concentracin y perseverancia.
Capacidad para soportar presin al entregar resultados: Habilidad para apresurarse
en un trabajo. Cumplir sin tornarse ansioso, agresivo y voluble en su temperamento.
Iniciativa y creatividad: Capacidad de tomar decisiones cuando no ha recibido
instrucciones detalladas, as como la aportacin de nuevas ideas para mejorar los
mtodos y procedimientos de trabajo.
E. Grupo Ocupacional V de Direccin.
Planificacin: Capacidad para establecer estrategias de trabajo, proyectarlas a travs
de programas y/o proyectos a corto y largo plazo.
Direccin: Habilidad para guiar y supervisar el personal bajo su mando, tanto en
trabajos individuales como en equipo.
Obtencin de informacin: Aptitud para lograr la informacin que busca al
comunicarse con otro individuo.
Toma de decisiones: Resolver alternativas con rapidez, escogiendo la respuesta
adecuada, y armonizar diferentes medios cuando se presenten situaciones
imprevistas.
Cooperacin: Capacidad de participar con esfuerzo y dinamismo en las actividades
contribuyendo al logro de los objetivos de la institucin e involucrndose en las
actividades de su equipo de trabajo.
22

Capacidad para medir resultados: Habilidad para evaluar los resultados obtenidos o
por obtener y encauzar los resultados hacia los objetivos deseados.
Liderazgo: Capacidad para delegar responsabilidad y autoridad en sus
colaboradores, de acuerdo con las necesidades del trabajo. Considere habilidad para
motivar, conducir y desarrollarlos.
Responsabilidad por trabajo asignado: Inters en el trabajo, perseverancia y
preocupacin por el cumplimiento de labores en el menor tiempo posible.
Creatividad en las tareas: Aptitud y disposicin para aportar nuevas ideas,
destinadas a mejorar mtodos y procedimientos de trabajo.
Comunicacin: Habilidad para intercambiar, en forma eficaz y permanente,
mensajes relativos a los intereses de la organizacin con otros supervisores,
colaboradores y clientes internos y externos.
F. Supervisores del rea Administrativa ubicados en los Grupos Ocupacionales
I y II.
Planificacin: Capacidad para programar, de forma oportuna, las estrategias de
trabajo a ejecutar en tiempo presente y futuro.
Direccin: Habilidad para guiar y supervisar el personal bajo su mando, tanto en
trabajos individuales como en equipo.
Toma de decisiones: Forma como resuelve los problemas cotidianos, escogiendo la
alternativa correcta.
Cooperacin: Capacidad de participar con esfuerzo y dinamismo en las actividades,
contribuyendo al logro de los objetivos de la institucin e involucrndose en las
actividades de su equipo de trabajo.
Responsabilidad por trabajo asignado: Inters en el trabajo, perseverancia y
preocupacin por el cumplimiento de labores en el menor tiempo posible.
Creatividad en las tareas: Facilidad para aportar nuevas ideas, destinadas a mejorar
el trabajo.
Discrecin y tacto: Grado de confianza que se puede depositar en el servidor para
mantener informacin confidencial.
Relaciones interpersonales: Comportamiento social adecuado en el trato con sus
superiores y compaeros de trabajo, as como con el pblico en general.
Comunicacin: Habilidad para transmitir mensajes emitidos por la autoridad
correspondiente.
Presentacin personal: Imagen que presenta a nivel institucional, de acuerdo con la
naturaleza de sus funciones.

3.7.1.2.

ERRORES MS FRECUENTES QUE SE DEBEN EVITAR:

De tendencia central: al momento de calificar, se escogen las calificaciones del

centro, nunca los extremos.
Efecto de halo: se juzga al evaluado favorable o desfavorablemente basndose en
las ltimas conductas que recuerda el evaluador, sean positivas o negativas.
De benevolencia: se evala a todos los colaboradores por igual, colocndolos en el
extremo superior de la curva normal.
23

Error Aleatorio: Se coloca la calificacin al azar, sin fijarse a quien se le asigna el

deficiente, bueno o excelente.
De similitud: cuando uno de los evaluados tiene algn parecido con la forma de ser
del evaluador, si la autoestima de este ltimo es alta, entonces dar una buena
calificacin, si es baja, lo calificar mal
De familiaridad: cuando algn evaluado guarda un parecido con un familiar cercano
del evaluador.
De edad: es cuando se toma como parmetro la edad del empleado que se evala, a
favor o en contra.
De antigedad: afecta la evaluacin que se haga, si el evaluado tiene mucho o poco
tiempo en la institucin.
Valoracin del carcter: es cuando se tiende a evaluar por el tipo de persona que es
el empleado, es decir, no es visto como empleado.
Tampoco se aprecia su ejecucin en el trabajo.

3.7.2. Medir los resultados:

En muchos sentidos ste es el paso ms fcil del proceso de control; las dificultades,
presuntamente se han superado con los dos primeros pasos. Ahora, es cuestin de
comparar los resultados medidos con las metas o criterios previamente establecidos
3.7.3. Tomar medidas correctivos:
Este paso es necesario si los resultados no cumplen con los niveles establecidos
(estndares) y si el anlisis indica que se deben tomar medidas
3.7.4. Retroalimentacin:
Es bsica en el proceso de control, ya que a travs de la retroalimentacin, la
informacin obtenida se ajusta al sistema administra- tivo al correr del tiempo.

24

CONCLUSIONES

El control interno en una entidad est orientado a prevenir o detectar errores e

irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad del hecho; el
trmino error se refiere a omisiones no intencionales, y el trmino irregular se
refiere a errores intencionales.
Lo cierto es que los controles internos deben brindar una confianza razonable de
que los estados financieros han sido elaborados bajo un esquema de controles que
disminuyan la probabilidad de tener errores sustanciales en los mismos.
Con respecto a las irregularidades, el sistema de control interno debe estar
preparado para descubrir o evitar cualquier irregularidad que se relacione con
falsificacin, fraude o colusin, y aunque posiblemente los montos no sean
significativos o relevantes con respecto a los estados financieros, es importante que
estos sean descubiertos oportunamente, debido a que tienen implicaciones sobre la
correcta conduccin del negocio

25

RECOMENDACIONES
El control interno debe ser realizado con eficiencia, eficacia para obtener buenos
controles dentro de la empresa.
Con el anlisis de los estados financieros se podr no solo ver los errores, tambin
dar una solucin adecuada a los riesgos, problemas presentados.
Al detectar los errores, fraudes se recomienda la evaluacin del personal
involucrado, para si mas adelante no suceda lo mismo.

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BIBLIOGRAFIA
Control financiero y administrativo, C.P. Alfredo Mendoza Lopez
Gitman Lawrence, J., Fundamentos de Administracin Financiera. Vol I y II. MES
Hongren, C., Contabilidad financiera. MES. Tomo I. pg 523.
Martnez, Juan Antonio. Conferencia sobre el Anlisis Econmico Financiero.
Horizontes SA. 1996. p. 5.
Meigs & Meigs. Contabilidad la base para decisiones gerenciales. pg. 53.
NIC N1 Presentacin de los Estados Financieros
Weston, Fred. Fundamentos de Administracin Financiera, 10ma Edicin. Editado
por el MES. pg 45.

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