TALLER DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Presentado por:
EDITH PAOLA SUAREZ CAAS
CODIGO 1180899

Presentado a:
JOSE YOHANN CONTRERAS QUINTERO

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER

FACULTAD DE INGENIERA
SAN JOS DE CCUTA
2016

TALLER DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

1. Qu es la retencin en la fuente?
La retencin en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre
la renta y complementarios, del impuesto a las ventas, del impuesto de timbre
nacional y del impuesto de industria y comercio; que consiste en restar de los
pagos o en abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los
contribuyentes de dichos pagos o abonos en cuenta.
2. Cules son los objetivos de la retencin en la fuente?

Asegurar un flujo constante de recursos.

Recaudar un impuesto lo ms pronto posible, sin tener que esperar a que
transcurra el periodo del impuesto.

3. Quin es el sujeto pasivo en la retencin en la fuente?

Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada con la retencin
segn el concepto y el porcentaje aplicable.
4. Cul es la finalidad de la retencin en la fuente?
Mediante la figura de la retencin en la fuente, el Estado ya no debe esperar por
ejemplo un ao para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra,
de esta forma asegura un flujo constante de recursos. La retencin en la fuente,
es pues una forma de recaudar un impuesto lo ms pronto posible, sin tener que
esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
5. Quines son los agentes de retencin en la fuente?
Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y a quien la ley
expresamente le ha otorgado tal calidad.
6. Cundo no se efecta retencin en la fuente?

Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mnima para

aplicar retencin (27 UVT en compras y 3 en servicios).
Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es
une empresa perteneciente al Rgimen especial en el Impuesto a la renta
(Cooperativas, ONGs, fundaciones, etc.).
Cuando el pago se hace un persona o empresa que no es contribuyente en
el impuesto a la renta.
Cuando en algunos casos por expresa disposicin legal no se debe
practicar retencin en la fuente.
No se debe practicar retencin en la fuente sobre rentas consideradas
exentas.
No se debe practicar retencin en la fuente sobre los Ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional.

Tampoco se practica retencin en la fuente sobre las transacciones que se

realicen en la bolsa de energa.
No se practica retencin en la fuente a la Nacin, los Departamentos y
sus asociaciones, los Distritos, los Territorios Indgenas, los Municipios y
las dems entidades territoriales, las Corporaciones Autnomas
Regionales y de Desarrollo Sostenible, las reas Metropolitanas, las
Asociaciones de Municipios, las Superintendencias, las Unidades
Administrativas Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las
Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos Indgenas, los
establecimientos pblicos y los dems establecimientos oficiales
descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como
contribuyentes.
No se debe practicar retencin en la fuente cuando el vendedor del bien o
prestador del servicio es un autor retenedor, puesto que ste es el
responsable de la retencin y es el mismo quien debe practicar la
respectiva retencin.
No estn sometidos a retencin en la fuente los pagos por concepto de
recompensas, puesto que en opinin del Consejo de estado en sentencia
de marzo 31 de 2000 expediente 9864, practicar retencin en la fuente
por las recompensas significa revelar la identidad del beneficiario de la
recompensa, lo cual rie con la proteccin de la identidad que la ley
ofrece a quienes actan como informantes.

7. Cules son las obligaciones del agente retenedor?

Obligacin de retener
Obligacin de declarar
Consignar las retenciones
Expedir certificados

8. Cules son los conceptos sujetos a retencin en la fuente?

Ingresos laborales: son los pagos que recibe un trabajador por parte de un
empleador como remuneracin por sus labores realizadas.

Ingresos por dividendos y participaciones: son los dineros que recibe una
persona como fruto de la inversin realizada en una empresa.

Rendimientos financieros: son los pagos o abonos en cuenta que recibe una
persona por los intereses, beneficios, ganancias o utilidades generadas por
rendimientos de capital. Se puede entender por rendimiento financiero la
diferencia entre el valor presente de la inversin y su valor en el futuro.

Honorarios: son los pagos o remuneraciones que recibe una persona por la
prestacin de un servicio en donde prima el conocimiento intelectual sobre el
conocimiento tcnico. La recepcin de honorarios es propia de personas que
ejercen profesiones liberales.

Comisiones: son los importes de dinero que recibe una persona por realizar una
operacin de intermediacin comercial para terceros. Por lo general la comisin
corresponde a un porcentaje calculado sobre el monto por el cual se realiz la
operacin.

Servicios: son los pagos que recibe una persona o empresa por la prestacin de
un servicio. Dentro de los distintos conceptos por prestacin de servicios que se
encuentran sujetos a retencin en la fuente por renta estn:

Servicios de aseo y vigilancia.

Servicios de licenciamiento y uso de software.
Servicios de transporte nacional de carga.
Servicios de transporte nacional de pasajeros.
Servicios de restaurantes.
Servicios hoteleros y de hospedaje.
Servicios integrales de salud.
Servicios temporales de empleo.

Ingresos por arrendamientos: son los pagos que recibe el arrendador de un bien
mueble o inmueble como contraprestacin por permitir el uso temporal del
mismo a otra persona denominada arrendatario. En esta relacin contractual el
arrendatario es quien se obliga a realizar los pagos o abonos en cuenta.

Ingresos por enajenacin de activos fijos de personas naturales: es el dinero que

recibe una persona por la venta de un activo fijo.

Loteras, rifas, apuestas y similares: son los dineros que se obtienen como
premio por la participacin en juegos de suerte y azar.

Otros ingresos tributarios: Son ingresos que se generan por la ejecucin de

diversas actividades que por ley se encuentras sujetas a retencin. Dentro de
estas actividades se encuentra:
Exportaciones de hidrocarburos
Exportaciones de productos mineros.
Exportacin de metales, incluyendo el oro.
Emolumentos eclesisticos
Los pagos o abonos en cuenta que se realicen por concepto de
compras.

Pagos al exterior gravados por el impuesto de renta: lo dineros recibidos por

sociedades y personas naturales extranjeras sin residencia en Colombia, cuando
dichos dineros se hayan producido por fuente nacional y se encuentren sujetos a
retencin de acuerdo a lo establecido por la ley.

9. Cules son las personas naturales agentes de retencin?

Por regla general establecida por el artculo 368-2 del estatuto tributario, las
personas naturales deben actuar como agentes retenedores si son comerciantes y
adems en el ao inmediatamente anterior su patrimonio bruto o ingresos brutos
fueron superiores a 30.000 Uvt.
En resumen, del artculo 368-2 del estatuto tributario obliga a un apersona
natural a ser agente retenedor si:

Es comerciante
En el ao anterior obtuvo ingresos brutos o patrimonio bruto superiores a
30.000 Uvt

Sin embargo hay personas que sin ser comerciantes o a pesar de ser
comerciantes no superan el tope establecido por el artculo 368-2 del estatuto
tributario, deben actuar como agentes retenedores:

Personas naturales comerciantes o no que deben practicar retencin en la

fuente por ingresos laborales en el evento que contraten empleados
mediante contrato de trabajo que por su nivel de salario deba practicarles
retencin. En este caso el nico concepto por el que deben practicar
retencin en la fuente es por ingresos laborales.
Personas naturales que pertenece al rgimen comn en el impuesto a las
ventas, quienes deben practicar retencin en la fuente por concepto de
IVA al adquirir bienes y servicios a personas pertenecientes al rgimen
simplificado. En este caso se debe asumir el IVA mediante el mecanismo
de retencin.
Persona natural que acta como mandatario cuando el mandante tiene la
calidad de agente retenedor. El mandatario debe cumplir con la
obligacin de retener que tiene el mandante.

Estas personas que de forma excepcional deben actuar como agentes

retenedores, igualmente tendrn que cumplir con las obligaciones propias de un
agente retenedor, como es la declaracin y pago de los valores retenidos, lo
mismo que la obligacin de certificar dichos valores.
10. Cules son los conceptos, bases y tarifas en UVT y pesos- tabla de retencin en
la fuente?

CONCEPTO

Enajenacin de activos fijos donde el vendedor sea

una persona natural no agente de retencin (Art.
368-2, 398 y 399 Estatuto Tributario)

Adquisicin de Bienes Races para uso diferente a

vivienda de habitacin (cuando el vendedor sea
una persona jurdica, sociedad de hecho o persona

BASE UVT

BASE PESOS

TARIFA

No aplica

100%

1%

>= 27

>= $ 803.000

2,5%

natural considerado agente de retencin en la

fuente del 368-2 del Estatuto Tributario) (Art. 2,
Decreto 2418 de 2013)

Adquisicin de Bienes Races para vivienda de

habitacin por las primeras 20.000 UVT (Art. 2,
Decreto 2418 de 2013)

Hasta 20.000 Hasta $ 595.060.000

Adquisicin de Bienes Races para vivienda de

habitacin sobre el exceso de las primeras 20.000
+ de 20.000
UVT (Las primeras 20.000 UVT estarn sujetas a
tarifa del 1%) (Art. 2, Decreto 2418 de 2013)

1%

Desde
$
595.060.001

2,5%

Adquisicin de vehculos (Art. 2, Decreto 2418 de

2013)

No aplica

100%

1%

Arrendamiento de bienes muebles (Art. 12, Decreto

2026 de 1983 y Art. 2, Decreto 1626 de 2001)

No aplica

100%

4%

Arrendamiento de bienes races para obligados a

declarar renta (Art. 401 del Estatuto
Tributario; Art. 5, Decreto 1512 de 1985 y Art. 6,
Decreto 1020 de 2014)

>= 27

>= $ 803.000

3,5%

Arrendamiento de bienes races para no obligados a

declarar (Art. 401 del Estatuto Tributario; Art. 5,
Decreto 1512 de 1985 y Art. 1, Decreto 2418 de
2013)

>= 27

>= $ 803.000

3,5%

Comisiones en el sector financiero (Art. 6, Decreto

2418 de 2013)

No aplica

100%

11%

Comisiones en operaciones realizadas en bolsa de

valores (Art. 6, Decreto 2418 de 2013)

No aplica

100%

3%

> 160

> $ 4.760.000

0,5%

Compra de caf pergamino o cereza (Art. 1,

Decreto 1479 de 1996)

Compra de productos agrcolas o pecuarios sin

procesamiento industrial (Art. 1, Decreto 2595 de
1993)

> 92

> $ 2.737.000

1,5%

Compra de combustible y derivados del

petrleo (Art. 2, Decreto 3715 de 1986)

No aplica

100%

0,1%

Consultora en obras pblicas (Art. 5, Decreto 1354

de 1987)

No aplica

100%

2%

Contratos de consultora en ingeniera de proyectos

de infraestructura y edificaciones a favor de
declarantes de renta (Art. 1, Decreto Reglamentario
1140 de 2010)

No aplica

100%

6%

Contratos de consultora en ingeniera de proyectos

de infraestructura y edificaciones a favor de
personas naturales o de consorcios y uniones
temporales cuyos miembros sean personas
naturales (Art. 1, Decreto Reglamentario 1140 de
2010)

No aplica

100%

6% / 10%

Contratos de construccin y urbanizacin (Art. 2,

Decreto 2418 de 2013)

No aplica

100%

2%

Diseo de pginas web y consultora en programas

de informtica a declarantes de renta (Art. 1,
Decreto 2499 de 2012 y Art. 1, Decreto 260 de
2001)

No aplica

100%

3,5%

Exportacin de Hidrocarburos (Art. 7, Decreto

2418 de 2013)

No aplica

100%

1,5%

Exportacin de dems productor mineros, incluido

el oro (Art. 7, Decreto 2418 de 2013)

No aplica

100%

1%

Honorarios y comisiones (Cuando el beneficiario

del pago sea una persona natural dependiendo de
las condiciones fijadas por el Art. 1 del Decreto
Reglamentario 260 de 2001)

No aplica

100%

10% / 11%

Honorarios y comisiones (Cuando el beneficiario

No aplica

100%

11%

del pago sea una persona jurdica o

asimilada) (Art. 1, Decreto 260 de 2001)

Ingresos provenientes de operaciones realizadas a

travs de instrumentos financieros y derivados (Art.
1, Decreto 2418 de 2013)

No aplica

100%

2,5%

Intereses originados en operaciones activas de

crdito u operaciones de mutuo comercial (Art. 5,
Decreto 2418 de 2013)

No aplica

100%

2,5%

Loteras, Rifas, Apuestas y similares (Art. 306, 402

y 404-1 del Estatuto Tributario)

> 48

> $ 1.428.000

20%

Otros ingresos tributarios para obligados a declarar

renta (Incluye el concepto Compras)(Art. 401
del Estatuto Tributario y Art. 1, Decreto 2418 de
2013)

>= 27

>= $ 803.000

2,5%

Otros ingresos tributarios para no obligados a

declarar renta (Incluye el concepto
Compras) (Art. 401 del Estatuto Tributario)

>= 27

>= $ 803.000

3,5%

Pago al exterior por arrendamiento de maquinaria

para construccin, reparacin y mantenimiento de
obras civiles (Art. 414 del Estatuto Tributario)

No aplica

100%

2%

Por emolumentos eclesisticos efectuados a

personas naturales obligadas a declarar renta. (Art.
2, Decreto 886 de 2006)

>= 27

>= $ 803.000

4%

Por emolumentos eclesisticos efectuados a

personas naturales no obligadas a declarar
renta. (Art. 2, Decreto 886 de 2006)

>= 27

>= $ 803.000

3,5%

No aplica

100%

4%

Rendimientos Financieros Provenientes de ttulos de

renta fija (Decreto 700 de 1997) (Art. 3, Decreto
2418 de 2013)

Retencin en colocacin independiente de juegos de

suerte y azar (Art. 401-1 del Estatuto Tributario)

>5

> $ 149.000

3%

>= $ 3.837.000
(Ver Art.384
del Estatuto
Tributario)

No aplica

>95

> $ 2.827.000

Art.383
del Estatuto
Tributario

No aplica

100%

20%

Servicios de aseo y vigilancia (la base ser el 100%

del A.I.U. siempre que sea mayor o igual a 4 UVT)
(Art. 1, Decreto 3770 de 2005)

>= 4

>= $ 119.000

2%

Servicios de hoteles, restaurantes y hospedajes para

obligados a declarar renta (Art. 6, Decreto 1020 de
2014)

>= 4

>= $ 119.000

3,5%

Servicios de transporte nacional de carga (Art. 14,

Decreto 1189 de 1988)

>= 4

>= $ 119.000

1%

Servicios de transporte nacional de pasajeros para

obligados a declarar renta (terrestre) (Art. 6,
Decreto 1020 de 2014)

>= 27

>= $ 803.000

3,5%

No aplica

100%

3,5%

>= 4

>= $ 119.000

4%

Salarios: Los pagos mensuales o mensualizados

(PM) efectuados por las personas naturales o
jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades >= 128,96
organizadas y las sucesiones ilquidas, a las
(Ver Art.384
personas naturales pertenecientes a la categora de
del Estatuto
empleados (Decreto 099 y 1070 de 2013). Opera a Tributario)
partir del 1 de Abril de 2013. (Encuentre aqu
mayor informacin sobre Tarifa mnima)

Salarios: Aplicable a los pagos gravables,

efectuados por las personas naturales o jurdicas, las
sociedades de hecho, las comunidades organizadas y
las sucesiones ilquidas, originados en la relacin
laboral o legal y reglamentaria.

Salarios: Indemnizaciones derivadas de una

relacin laboral, legal o reglamentaria superiores a
20.000 UVT (Art. 401-3 del Estatuto Tributario)

Servicios de licenciamiento de software

Servicios en general para personas jurdicas,

asimiladas y personas naturales obligadas a declarar
renta (Art. 392 del Estatuto Tributario y Art. 1,

Decreto 3110 de 2004)

Servicios en general para personas naturales no

obligadas a declarar renta (Art. 392 del Estatuto
Tributario y Art. 45, Ley 633 de 2000)

>= 4

>= $ 119.000

6%

Servicios temporales de empleo (la base ser el

100% del A.I.U. siempre que sea mayor o igual a 4
UVT) (Art. 2, Decreto 1626 de 2001)

>= 4

>= $ 119.000

1%

Servicios de ssmica para el sector de hidrocarburos

en favor de personas obligadas a declarar renta (Art.
1, Decreto Reglamentario 1140 de 2010)

No aplica

100%

6%

11. Qu es un ingreso laboral?

Ingreso Laboral o Remuneraciones al Trabajo: Es la percepcin monetaria
y/o en especie que recibi u obtuvo la poblacin ocupada por el desempeo de
su trabajo. Se considera slo el ingreso neto, es decir, la cantidad de dinero que
reciben los ocupados, libre de descuentos de: a) En el caso de los trabajadores
subordinados, el pago de impuestos, las cuotas sindicales, y las cuotas a una
institucin de seguridad social; b) En el caso de los trabajadores independientes,
los gastos de operacin de la unidad econmica y los impuestos.
12. Qu es un honorario?
Los honorarios son ingresos que estn clasificados en la segunda categora de la
Ley de la Renta, y pueden ser recibidos, entre otros, por profesionales,
Sociedades de Profesionales y por personas que desarrollan ocupaciones
lucrativas.
13. Qu es una comisin?
Las comisiones son una forma de remunerar el trabajo del empleado, son una
forma de pagar el rendimiento que este demuestra en la ejecucin de sus labores,
y tan es as, que este tipo de remuneracin se utiliza para incentivar al trabajador
a que mejore su productividad, pues con ello ver su sueldo incrementado, por lo
que se advierte con facilidad, que las comisiones corresponden a una
contraprestacin directa del servicio prestado por el trabajador.
14. Qu es un servicio?
Un servicio es un conjunto de actividades que buscan satisfacer las necesidades
de un cliente. Los servicios incluyen una diversidad de actividades que se
pueden planificar desempeadas por un gran nmero de personas (funcionarios,

empleados, empresarios) que trabajan para el estado (servicios pblicos) o para

empresas particulares (servicios privados).
15. Qu es un arrendamiento?
Contrato por el que una de las partes cede a la otra el uso temporal de una cosa,
mueble o inmueble, por cierta cantidad de dinero.
16. Qu es un rendimiento financiero?
El rendimiento financiero, es la ganancia que permite obtener una cierta
operacin. Se trata de un clculo que se realiza tomando la inversin realizada y
la utilidad generada luego de un cierto periodo.
17. Qu es un empleado?
Es la persona fsica que con la edad legal mnima presta sus servicios retribuidos
subordinados a otra persona, a una empresa o institucin.
18. Qu es un trabajador independiente?
Es aquella persona que desempea un trabajo en forma autnoma e
independiente de la profesin, por lo que no se encuentra vinculada
jurdicamente a algn empleador y efecta las respectivas cotizaciones
previsionales de salud de manera directa.
19. Qu es un trabajador por cuenta propia?
Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente
en el pas cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o superior a un
ochenta por ciento (80%) de la realizacin de una de las actividades econmicas
sealadas en el Captulo II del Ttulo V del Libro I del Estatuto Tributario.