UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

REA JURDICA, SOCIAL Y

ADMINISTRATIVA
CONTABILIDAD Y AUDITORA
ANALISIS FINANCIERO II

TEMA APLICACIN DE INDICADORES

FINANCIEROS A LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRDITO CRISTO REY LTDA., DE
LA CIUDAD DE LOJA; Y RELACIN DEL
PATRIMONIO TCNICO CON SUS ACTIVOS
CONTINGENTES

INTEGRANTES:

Mara Dolores Cuenca Loarte

Mara del Cisne Fernndez Huaca
Stefany Carolina Morales Ponce
Michelle Salome Vsquez Ramrez

DOCENTE:
MAE. Dra. Ignacia Luzuriaga Granda
CICLO:

5 C

AO LECTIVO
Abril-Agosto 2016

1. INTRODUCCIN
El Anlisis Financiero como conjunto de tcnicas utilizadas para diagnosticar la situacin y
perspectivas de una Cooperativa de Ahorro y Crdito, as como de las entidades Financieras del
sector privado, tienen como finalidad fundamental para poder tomar decisiones adecuadas.
Estas tcnicas se basan especialmente en la informacin incluida en los estados financieros y
pretenden realizar un diagnstico de la entidad que permita obtener conclusiones sobre la marcha
de las entidades financieras y su evolucin futura. En nuestro caso especfico realizaremos el
anlisis financiero de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CRISTO REY; aplicando para ello
las diferentes frmulas que nos permitirn conocer el patrimonio primario, patrimonio
secundario, patrimonio tcnico y patrimonio constituido, teniendo relacin con los activos
contingentes, para finalmente aplicar los diferentes indicadores financieros.
El anlisis aportar matices que reduzcan el mbito de las suposiciones, y por lo tanto las dudas
que podran plantearse como paso previo cuando se trata de decidir. Con el anlisis se obtiene
grandes acopios de datos en informacin selectiva.
Este anlisis financiero es sumamente relevante para quienes desempean la responsabilidad
financiera en dichas entidades. Su utilidad se extiende a todos aquellos agentes interesados de la
entidad, su situacin actual y la evolucin previsible de la misma.
Se distingue por lo tanto dos diferentes perspectivas en lo que al inters del anlisis se refiere:
Perspectiva interna: el anlisis financiero ser de fundamental importancia en nuestro anlisis y
para quienes dirigen dichas entidades. Toda vez que a travs del anlisis podrn tomar decisiones
que corrijan desequilibrios, as como analizar y anticipar tanto riesgos como oportunidades. En
definitiva el correcto conocimiento de las variables econmicas y financieras de estas entidades
permitir su gestin diaria adems de la planificacin de su desarrollo futuro.
Perspectiva externa: a todos aquellos agentes interesados en conocer la situacin y la evolucin
previsible. Dentro de esta categora encontraremos innumerables agentes para quienes la
evolucin de la entidad es relevante: En primer lugar nos ubicamos nosotros como estudiantes y
futuros profesionales contables, los clientes, los proveedores, los posibles inversores, diferentes
tipos de acreedores, analistas, empleados, reguladores, autoridades fiscales, laborales, etc. En
definitiva nos estamos refiriendo a todas las partes interesadas de las entidades.
El anlisis financiero aportar informacin sobre los tres siguientes aspectos fundamentales:
2

Rentabilidad, es decir los resultados, su calidad, composicin, evolucin y tendencia. De

la cifra de resultados lo que verdaderamente importa no es su valor absoluto, grande o no.
Lo que nos interesa para anticipar el horizonte al que se enfrenta la entidad es su calidad,
composicin, estructura y solvencia.
La situacin financiera a corto plazo, es decir la liquidez, o la capacidad de atender las
deudas y compromisos a corto plazo, el tamao y composicin del capital circulante.
La situacin financiera a largo plazo, es decir la solvencia, o la capacidad de atender las
deudas a largo plazo, la estructura de las inversiones, las fuentes de financiacin; la
capacidad, estructura y conveniencia del endeudamiento; la estimacin de resultados en
perodos futuros.

Para el desarrollo del presente trabajo investigativo y prctico se utilizar todo lo referente a las
Normas Internacionales Contables (NIC) 30 y 39; y el catalogo nico de Cuentas del Sector
Econmico Popular y Solidario.

2. OBJETIVOS
2.1. OBJETIVO GENERAL
Aplicacin de indicadores financieros expedidos por la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey Ltda., de la ciudad
de Loja; y relacionar el patrimonio tcnico con sus activos contingentes
2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Reforzar las lecciones acadmicas, a travs de la aplicacin prctica de los
conocimientos en materia contable.
Aplicar las Normas Internacionales Contables en especial la 30 y 39 y el Catlogo
nico de Cuentas del SEPS para la realizacin de los indicadores financieros en
la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey.
Realizar un trabajo de anlisis financiero, como requisito previo para la aprobacin
del quinto ciclo en la asignatura de Anlisis Financiero II de la Carrera de
Contabilidad y Auditora de la Universidad Nacional de Loja.

3. DESARROLLO

3.1. EL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO

El sistema financiero es considerado como uno de los factores ms importantes dentro de la
economa, el mismo permite canalizar el ahorro hacia la inversin, por este motivo se ha
convertido en el pilar fundamental para la generacin de riqueza, razn por la cual, los entes
econmicos se han apoyado en las diversas instituciones financieras para la obtencin de capital
de trabajo, expansin productiva e infraestructura. Se puede entender al Sistema Financiero
Nacional, como el conjunto de instituciones financieras (bancos, sociedades financieras,
asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda y las cooperativas de ahorro y
crdito) que realizan intermediacin financiera con el pblico. Los bancos y las sociedades
financieras o corporaciones de inversin y desarrollo se caracterizan principalmente por ser
intermediarios en el mercado financiero, en la cual actan de manera habitual, captando recursos
del pblico para obtener fondos a travs de depsitos o cualquier otra forma de captacin, con el
objeto de utilizar los recursos as obtenidos, total o parcialmente, en operaciones de crdito e
inversin.
3.1.1. CONCEPTO
Un sistema financiero es el conjunto de instituciones que tiene como objetivo canalizar el ahorro
de las personas. Esta canalizacin de recursos permite el desarrollo de la actividad econmica
(producir y consumir) haciendo que los fondos lleguen desde las personas que tienen recursos
monetarios excedentes hacia las personas que necesitan estos recursos. Los intermediarios
financieros crediticios se encargan de captar depsitos del pblico y, por otro, prestarlo a los
demandantes de recursos.
3.1.2. IMPORTANCIA DEL SISTEMA FINANCIERO
Una situacin de estabilidad financiera podra definirse como aquella en que el sistema
financiero opera de manera eficiente y constante. En una economa desarrollada las entidades
financieras se encargan de distribuir los fondos que reciben de los ahorradores entre las personas
necesitadas de crditos. De esta manera se mantiene una economa saludable pero sobre todas las
cosas se genera un clima de confianza entre la poblacin para seguir generando riqueza
3.1.3. ORIGEN, EVOLUCIN Y
FINANCIERO ECUATORIANO

FUNCIONAMIENTO

DEL

SISTEMA

Entre los aos 1831 y 1839, en el pas se dio inicio a la creacin de un sistema financiero,
bastante conveniente para la poca aunque no muy desarrollado. En la actualidad, tras analizar
una gama de posibilidades y sobrepasando vicisitudes, se ha logrado constituir un sistema
financiero nacional slido y solvente.
En 1839, mediante decreto legislativo, se autoriza al Ejecutivo que negocie los fondos para la
creacin de una institucin bancaria. En 1860, se crean el Banco Luzurraga y Banco Particular.
En 1899, la Ley General de Bancos fue promulgada. En 1927, se funda el Banco Central y en
1928, la Superintendencia de Bancos y el Banco Hipotecario del Ecuador.
En 1948, debido a que el sistema financiero se va adecuando a las polticas del Fondo Monetario
Internacional, se genera una crisis financiera en el pas en 1987. En 1994, se derog la Ley
General de Bancos de 1987 por la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.
Actualmente, se encuentra vigente la Codificacin de la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero, publicada en el Registro Oficial 250 del 23 de enero de 2001.
En los aos 90, el exceso de instituciones financieras, las permanentes modificaciones a las leyes
de acuerdo a las necesidades de los grupos que haban manejado dichas instituciones, fugas de
capital, altas tasas de inters y el conflicto blico con Per hacen que Ecuador viva una de las
ms graves crisis bancarias.
3.1.4. COMPOSICIN DEL SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO
El sistema financiero ecuatoriano se encuentra compuesto por instituciones financieras privadas
(bancos, sociedades financieras, cooperativas y mutualistas); instituciones financieras pblicas;
instituciones de servicios financieros, compaas de seguros y compaas auxiliares del sistema
financiero. Segn la Superintendencia de Bancos, los bancos constituyen el mayor y ms
importante participante del mercado con ms del 90% de las operaciones del total del sistema.
Segn el Cdigo Monetario y Financiero, que entr en vigencia en septiembre 2014, las nueve
sociedades financieras existentes en el pas debern convertirse en bancos en un plazo de 18
meses; y agrega como parte del sector de la economa popular y solidaria a las mutualistas de
vivienda.
El sistema financiero est conformado por instituciones financieras pblicas y privadas reguladas
por:
Superintendencia de Bancos y Seguros
Bancos: reciben el ahorro de sus clientes y colocan estos fondos como prstamos a
quienes solicitan.
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 Mutualistas: captan recursos del pblico para el financiamiento de vivienda, construccin

y bienestar de sus socios y clientes.
Sociedades financieras: conceden crditos y captan inversiones.
Compaas emisoras de tarjetas de crdito: generan un documento (tarjeta de crdito) que
permite al usuario disponer de una lnea de crdito para adquirir bienes y servicios en
establecimientos afiliados.
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
Cooperativas de ahorro y crdito: estn formadas por personas naturales o jurdicas que
se unen voluntariamente para realizar intermediacin financiera y de responsabilidad
social con sus socios.
La Ley General de las Instituciones Financieras establece las operaciones permitidas y
restringidas para estas instituciones. Detalla las obligaciones que deben cumplir con las entidades
regulatorias para asegurar que el sistema financiero se mantenga en buen estado, incrementando
la confianza y tranquilidad de los depositantes
Entidades que regulan el Sistema Financiero
La Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera es la responsable de la formacin de
polticas pblicas, y la regulacin y supervisin monetaria, crediticia, cambiaria, financiera, de
seguros y valores. Los organismos de supervisin y control son la Superintendencia de Bancos
(bancos, mutualistas y sociedades financieras), la Superintendencia de Economa Popular y
Solidaria (cooperativas y mutualistas de ahorro y crdito de vivienda) y la Superintendencia de
Compaas, Valores y Seguros (compaas de seguros).
3.1.5. PERFIL DE RIESGO DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
Categoriza a las instituciones financieras de acuerdo con su capacidad, para atender las
obligaciones con sus clientes a corto y largo plazo. As, clientes y no clientes sienten un respaldo
al momento de elegir una institucin.
El sistema de calificacin tiene las siguientes notas:
AAA La situacin financiera es muy fuerte y tiene una trayectoria sobresaliente de rentabilidad,
lo que se refleja en una excelente reputacin, muy buen acceso a su mercado y claras
perspectivas de estabilidad. Cualquier debilidad se elimina totalmente con las fortalezas de la
institucin.

AA La situacin financiera es muy slida, tiene buenos antecedentes de desempeo y no parece

tener aspectos dbiles que se destaquen. Su perfil general de riesgo es bajo. A La institucin es
fuerte, tiene un slido rcord financiero y es bien recibida en su mercado. Es posible que existan
algunos aspectos dbiles, pero se espera que sean muy limitados y se superen rpidamente. La
probabilidad de que se presenten problemas significativos es muy baja.
BBB La institucin tiene buen crdito. Aunque son evidentes algunos obstculos menores, stos
no son serios y/o son perfectamente manejables a corto plazo.
BB La institucin tiene un buen crdito, sin deficiencias serias, aunque las cifras financieras
revelan por lo menos un rea fundamental de preocupacin. Es posible que la entidad haya
experimentado un perodo de dificultades recientemente, pero se espera que no duren por un
largo plazo.
B Aunque esta escala todava se considera como crdito aceptable, la institucin tiene algunas
deficiencias significativas.
C Las cifras financieras de la institucin reflejan deficiencias, muy probablemente relacionadas
con la calidad de los activos y/o de una mala estructuracin del balance. Hacia el futuro existe
incertidumbre, es dudosa su capacidad para soportar problemas inesperados adicionales.
D La institucin tiene considerables deficiencias que probablemente incluyen dificultades de
liquidez. Existe un alto nivel de incertidumbre sobre su capacidad de afrontar problemas
adicionales.
E La institucin afronta problemas muy serios y por lo tanto existe duda sobre si podr continuar
siendo viable sin alguna forma de ayuda externa o de otra naturaleza. La calificacin es
efectuada por empresas calificadoras de riesgos independientes que reciben informacin de las
instituciones financieras antes de calificarlas.
3.2. GENERALIDADES DEL ANALISIS FINANCIERO
El proceso de anlisis financiero se fundamenta en la aplicacin de herramientas y de un
conjunto de tcnicas que se aplican a los estados financieros y dems datos complementarios,
con el propsito de obtener medidas y relaciones cuantitativas que sealen el comportamiento,
no slo del ente econmico sino tambin de algunas de sus variables ms significativas e
importantes.
La fase gerencial de anlisis financiero se desarrolla en distintas etapas y su proceso cumple
diversos objetivos. En primer lugar, la conversin de datos puede considerarse como su funcin
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ms importante; luego, puede utilizarse como una herramienta de seleccin, de previsin o

prediccin; hasta culminar con las fundamentales funciones de diagnstico y evaluacin.
Las tcnicas de anlisis financiero contribuyen, por lo tanto, a la obtencin de las metas
asignadas a cualquier sistema gerencial de administracin financiera, al dotar al gerente del rea
de indicadores y otras herramientas que permitan realizar un seguimiento permanente y tomar
decisiones acerca de cuestiones tales como:

Supervivencia
Evitar riesgos de prdida o insolvencia
Competir eficientemente
Maximizar la participacin en el mercado
Minimizar los costos
Maximizar las utilidades
Agregar valor a la empresa
Mantener un crecimiento uniforme en utilidades
Maximizar el valor unitario de las acciones
3.2.1. CONCEPTO

En resumen, el anlisis financiero es un instrumento de trabajo tanto para los directores o

gerentes financieros como para otra clase de personas, como se ver ms adelante, mediante el
cual se pueden obtener ndices y relaciones cuantitativas de las diferentes variables que
intervienen en los procesos operativos y funcionales de las empresas y que han sido registrados
en la contabilidad del ente econmico. Mediante su uso racional se ejercen las funciones de
conversin, seleccin, previsin, diagnstico, evaluacin y decisin; todas ellas presentes en la
gestin y administracin de empresas
El anlisis financiero es una herramienta o tcnica que aplica el administrador financiero para la
evaluacin histrica de un organismo social pblico o privado. El mtodo de anlisis como la
tcnica aplicable a la interpretacin, muestra el orden que sigue para separar y conocer los
elementos descriptivos y numricos que integran el contenido de los estados financieros. 1
El anlisis de los Estados Financieros consiste en el estudio de las relaciones entre los diversos
elementos financieros de una entidad o un negocio, tal como los muestra una sola serie de
estados de fechas sucesivas2
3.2.2. USUARIOS DEL ANLISIS FINANCIERO
1

Martnez, Juan Antonio. Conferencia sobre el Anlisis Econmico Financiero. Diplomado en Finanzas, Mxico:Horizontes SA, 1996. p. 5.

Fernndez de Armas, Estados Financieros.Anlisis e interpretacin .Editorial Hispano Americano, Mxico, 1970

El anlisis financiero es una tcnica tan til para la interpretacin de la informacin contable
producida por los entes econmicos que el grupo de usuarios que a l acuden tiene una cobertura
prcticamente ilimitada. A pesar de ello, se acostumbra clasificar a dichos usuarios en los
siguientes grupos

Cada uno de estos grupos de personas o entidades interesadas en los resultados que se obtienen a
travs del anlisis financiero, dirige su atencin hacia algunos de los elementos e indicadores
calculados, teniendo en cuenta el objetivo particular buscado. Sin embargo, otros ndices son
tiles para todos los grupos indistintamente de los propsitos individuales.
3.2.3. OBJETIVOS DEL ANLISIS FINANCIERO
Tal y conforme se desprende de la definicin que de la naturaleza del anlisis financiero se hizo
anteriormente, stas tcnicas y herramientas pueden confundirse con lo que es, propiamente, la
informacin financiera. Por ello, explicarlos objetivos del anlisis financiero no puede hacerse
sin involucrar los propsitos de la informacin financiera. Dichos objetivos persiguen,
bsicamente, informar sobre la situacin econmica de la empresa, los resultados de las
operaciones y los cambios en su situacin financiera, para que los diversos usuarios de la
informacin financiera puedan:
1. Conocer, estudiar, comparar y analizar las tendencias de las diferentes variables
financieras que intervienen o son producto de las operaciones econmicas de una
empresa;
2. Evaluar la situacin financiera de la organizacin; es decir, su solvencia y liquidez as
como su capacidad para generar recursos.
3. Verificar la coherencia de los datos informados en los estados financieros con la realidad
econmica y estructural de la empresa;
4. Tomar decisiones de inversin y crdito, con el propsito de asegurar su rentabilidad y
recuperabilidad;
5. Determinar el origen y las caractersticas de los recursos financieros de la empresa: de
donde provienen, como se invierten y que rendimiento generan o se puede esperar de
ellos;
6. Calificar la gestin de los directivos y administradores, por medio de evaluaciones
globales sobre la forma en que han sido manejados sus activos y planificada la
rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento del negocio.
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En general, los objetivos del anlisis financiero se fijan en la bsqueda de la medicin de la

rentabilidad de la empresa a travs de sus resultados y en la realidad y liquidez de su situacin
financiera, para poder determinar su estado actual y predecir su evolucin en el futuro. Por lo
tanto, el cumplimiento de estos objetivos depender de la calidad de los datos, cuantitativos y
cualitativos, e informaciones financieras que sirven de base para el anlisis
3.2.4. INSTRUMENTOS DE ANLISIS
Durante el proceso de anlisis de estados financieros se dispone de una diversa gama de
posibilidades para satisfacerlos objetivos emprendidos al planear y llevar a cabo dicha tarea de
evaluacin. El analista puede elegir, entonces, las herramientas que mejor satisfagan el propsito
buscado, dentro de las cuales se destacan las siguientes:

1.
2.
3.
4.
5.

Anlisis comparativo
Anlisis de tendencias
Estados financieros proporcionales
Indicadores financieros
Anlisis especializados

Tambin se consideran dentro de la categora de anlisis especializados:

a)
b)
c)
d)

Proyecciones de efectivo o de flujos de caja;

Anlisis de cambios y variaciones en el flujo de efectivo;
Estado de variacin de margen bruto y
Anlisis del punto de equilibrio, los cuales no pertenecen al alcance del presente libro.

Anlisis comparativo
Tambin conocido como anlisis horizontal, sta tcnica de anlisis consiste en comparar los
estados financieros de dos o tres ejercicios contables y determinar los cambios que se hayan
presentado en los diferentes perodos, tanto de manera porcentual como absoluta, con el objetivo
de detectar aquellas variaciones que puedan ser relevantes o significativas para la empresa.
Anlisis de tendencias
El mtodo de anlisis por tendencias es un refinamiento de los cambios interanuales o anlisis
comparativo y se utiliza cuando la serie de aos a comparar es mayor a tres. La comparacin de
estados financieros en una serie larga de perodos permitir evaluar la direccin, velocidad y
amplitud de la tendencia, as como utilizar sus resultados para predecir y proyectar cifras de una
o ms partidas significativas.
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Estados financieros proporcionales

El anlisis de estados financieros proporcionales o anlisis vertical es, en el fondo, la evaluacin
de la estructura interna de los estados financieros, por cuanto los resultados se expresan como la
proporcin o porcentaje de un grupo o subgrupo de cuentas dentro de un total, que sea
representativo de lo que se pretenda analizar. Esta tcnica permite evaluar el cambio de los
distintos componentes que conforman los grandes grupos de cuentas de una empresa: activos,
pasivos, patrimonio, resultados y otras categoras que se conforman de acuerdo a las necesidades
desde cada ente econmico
Indicadores financieros
Finalmente, los indicadores financieros expresan la relacin matemtica entre una magnitud y
otra, exigiendo que dicha relacin sea clara, directa y comprensible para que se puedan obtener
informaciones, condiciones y situaciones que no podran ser detectadas mediante la simple
observacin de los componentes individuales de la razn Financiera

3.3.NIC 30
3.3.1. Alcance
Esta Norma trata de las informaciones a revelar en los estados financieros de los bancos y otras
instituciones financieras
Para los propsitos de la Norma, el trmino "banco" incluye a todas las entidades financieras que
tienen, como una de sus actividades principales, la de tomar depsitos y prstamos con el
objetivo de dar, a su vez, crditos o prstamos y realizar inversiones, y cuyas actividades se
encuentran bajo el mbito de la legislacin bancaria u otra equivalente.
En todos los pases del mundo, los bancos representan un significativo e influyente sector
empresarial. La gran mayora de los individuos y las organizaciones hacen uso de los servicios
bancarios, ya sea como depositantes o como prestatarios. Los bancos juegan un importante papel
en el mantenimiento de la confianza en el sistema monetario, a causa de su estrecha relacin con
las autoridades monetarias y los gobiernos, as como por las regulaciones que tales instituciones
les imponen.
3.3.2. Justificacin
Los usuarios de los estados financieros de un banco necesitan informacin fiable, relevante y
comparable, que les ayude a evaluar la posicin financiera y la actividad de la entidad bancaria, y
que a la vez les sea til al tomar decisiones econmicas.
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Los usuarios de los estados financieros de los bancos estn interesados en su liquidez y
solvencia,
El trmino liquidez se refiere a la disponibilidad de fondos suficientes como para afrontar
los reintegros de depsitos y los pagos de otros compromisos financieros en el momento
del vencimiento.
El trmino solvencia se refiere al exceso de activos sobre pasivos exigibles y, por tanto, a
la idoneidad de la estructura de capital del banco.
3.3.3. Polticas contables
Los bancos usan diferentes mtodos contables para el reconocimiento y medicin de los
elementos incluidos en sus estados financieros. Aunque la armonizacin de tales mtodos es
deseable, queda fuera del alcance de la presente Norma. Para cumplir con la NIC 1, Presentacin
de Estados Financieros, y tambin para permitir a los usuarios comprender las bases sobre las
que se preparan los estados financieros de un banco, puede ser necesario revelar las polticas
contables relacionadas con las siguientes partidas:
a. el reconocimiento de los principales tipos de ingresos
b. la valoracin de los ttulos que conforman la cartera de inversin y la cartera de
valores para la venta
c. la distincin entre las transacciones y otros sucesos que llevan al reconocimiento
de activos y pasivos exigibles en el balance, y aqullas otras transacciones y
sucesos que slo dan lugar a contingencias y compromisos
d. las bases para la determinacin de prdidas en prstamos y anticipos de
prstamos, y para la baja contable de tales partidas
e. las bases para la determinacin de los cargos a resultados por motivos de riesgos
generales bancarios, as como el tratamiento de tales cargos
3.3.4. Estado de resultados
Todo banco debe presentar un estado de resultados que agrupe los ingresos y gastos por
naturaleza, en el que se revele informacin sobre los importes de los principales tipos de
productos y gastos.
Adems de lo exigido por otras Normas Internacionales de Contabilidad, la informacin a revelar
en el estado de resultados o en las notas a los estados financieros, debe incluir, sin entender la
lista como limitativa, las siguientes partidas de ingresos y gastos:
Intereses a favor e ingresos similares;
Intereses en contra y gastos similares;
Ingresos por dividendos;
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Ingresos por comisiones y tarifas;

Gastos por comisiones y tarifas;
Ganancias, netas de prdidas, procedentes de la cartera de valores para la venta;
Ganancias, netas de prdidas, procedentes de la cartera de inversin;
Ganancias, netas de prdidas, procedentes de posiciones en moneda extranjera;
Otros ingresos de operacin;
Prdidas en prstamos y anticipos de prstamos;
Gastos de administracin general, y
Otros gastos de operacin.
3.3.5. Balance de situacin general

Todo banco debe presentar un balance de situacin general que agrupe los activos y los pasivos
segn su naturaleza, debiendo ordenar estos elementos de manera que se refleje su liquidez
relativa.
Adems de lo exigido por otras Normas Internacionales de Contabilidad, las informaciones a
revelar en el balance de situacin general o en notas a los estados financieros deben incluir, sin
que la lista tenga carcter limitativo, las siguientes partidas de activo y pasivo:
Activos

Efectivo y saldos mantenidos con el banco central

Pagars emitidos por la tesorera del gobierno y otros efectos susceptibles de ser redes
contados en el banco central;
Ttulos de la deuda pblica y otros valores que se tengan para ser vendidos;
Inversiones, prstamos y anticipos de prstamos con otros bancos;
Otras inversiones en el mercado monetario;
Prstamos y anticipos de prstamos concedidos a clientes;
Inversin en ttulos.

Pasivos

Depsitos de otros bancos;

Depsitos de otras entidades del mercado monetario;
Cantidades debidas a otros depositantes;
Certificados de depsito;
Pagars y otras deudas reconocidas en documentos escritos;
Otros fondos tomados en prstamo.

La manera ms til de clasificar los activos y pasivos de un banco es agruparlos por su

naturaleza, presentndolos en el orden aproximado de liquidez, lo que puede equivaler a
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clasificarlos por sus vencimientos. No se presentarn por separado las partidas corrientes y no
corrientes, puesto que muchos de los activos y pasivos bancarios pueden ser liquidados o
reembolsados en un futuro inmediato.
La distincin entre las cuentas mantenidas con otros bancos, con entidades del mercado
monetario y con otros depositantes, es una informacin relevante porque suministra datos para
comprender las relaciones del banco con otros bancos y con el mercado monetario, as como su
dependencia de los mismos. Por ello, el banco revelar por separado la siguiente informacin.
a.
b.
c.
d.
e.
f.

Saldos mantenidos con el banco central;

Colocaciones de fondos en otros bancos;
Otras colocaciones de fondos en el mercado monetario;
Depsitos de otros bancos;
Otros depsitos en el mercado financiero; y
Otros depsitos.

El banco debe revelar informacin acerca de los valores razonables de cada clase o grupo de sus
activos y pasivos de carcter financiero, tal y como se exige en la NIC 32, Instrumentos
Financieros: Presentacin e Informacin a Revelar, as como en la NIC 39, Instrumentos
Financieros: Reconocimiento y Medicin.
En la NIC 39, Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin, se contemplan cuatro
clases de activos financieros: prstamos y partidas a cobrar originados por la empresa,
inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento, activos financieros que se mantienen para
negociar y activos financieros disponibles para su venta.
El banco revelar informacin sobre los valores razonables de sus activos financieros respetando,
como mnimo, esta cudruple clasificacin.
3.3.6. Contingencias y garantas, incluyendo partidas fuera de balance
Un banco debe revelar informacin respecto de las siguientes contingencias y garantas,
incluidas entre las exigidas por la NIC 10, Contingencias y Hechos Ocurridos despus de la
Fecha del Balance:
a. La naturaleza e importe de los compromisos de concesin de crdito que son
irrevocables, porque no pueden ser dejados a la discrecin del banco sin el riesgo de
incurrir en gastos o multas significativos, y
b. La naturaleza e importe de las contingencias y compromisos surgidos por operaciones
fuera del balance, incluyendo los relativos a:

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c. Sustitutos directos del crdito, como las garantas generales que cubren deudas, las
garantas de aceptacin bancaria y las cartas de crdito de apoyo que sirven como
garantas financieras de prstamos y valores;
d. Ciertas contingencias relacionadas con las operaciones, como las garantas de buen fin,
las garantas de sumisin y las cartas de crdito de apoyo referidas a operaciones
particulares;
e. Las contingencias auto-liquidables a corto plazo, relacionadas con operaciones
comerciales ligadas a la circulacin de mercancas, tales como los crditos
documentarios, para los cuales las remesas expedidas sirven de garanta;
f. Aqullos contratos de venta y recompra posterior que no se reconocen en el balance de
situacin general;
g. Las partidas relacionadas con intereses y tasas de cambio de moneda extranjera, como
los acuerdos de permuta financiera, las opciones y los contratos de futuros, y
h. Otros compromisos, as como autorizaciones para la emisin de efectos y para la
suscripcin de crditos renovables.
3.3.7. Vencimientos de activos y pasivos
El banco debe revelar informacin, efectuando una clasificacin de sus activos y pasivos segn
agrupaciones significativas de plazos, basada en los periodos que resten entre la fecha del
balance y la fecha contractual de vencimiento de los mismos.
La concordancia y la no concordancia controlada de los vencimientos de los intereses y del
principal de los activos y pasivos, es fundamental para la gestin del banco. No es usual, en el
caso de los bancos, tratar de sincronizar completamente los vencimientos, porque las operaciones
acordadas son a menudo de plazo no definido y de tipos muy
Distintos. Una situacin de no concordancia temporal puede mejorar potencialmente el
rendimiento, pero tambin incrementar el riesgo de prdidas.
Los vencimientos de los activos y pasivos, as como la posibilidad de reemplazar, a un inters
aceptable, los pasivos con costo, son factores importantes al valorar la liquidez de un banco y su
exposicin a las modificaciones en las tasas de inters y de cambio. A fin de proporcionar
informacin de carcter relevante para la medicin de su liquidez, los bancos realizarn y
revelarn informacin, como mnimo, sobre el anlisis de los activos y pasivos, agrupndolos en
funcin de sus plazos de vencimiento.
Las formas de agrupar los activos y pasivos, en funcin de su vencimiento, difieren entre bancos,
as como entre cada partida particular de activo o pasivo. Ejemplo de plazos de vencimiento
usados para las agrupaciones son los siguientes:
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(a)
(b)
(c)
(d)
(e)

hasta 1 mes;
entre 1 y 3 meses;
entre 3 meses y 1 ao;
entre 1 y 5 aos, y
de 5 aos en adelante.

Los vencimientos pueden ser expresados en trminos de:

a) el plazo que falta hasta el momento del reembolso;
b) el plazo original hasta el momento del reembolso; o
c) el plazo que ha de transcurrir hasta la prxima fecha en que las tasas de inters puedan
ser cambiadas.
Algunos activos del banco no tienen una fecha contractual de vencimiento. En tal caso el plazo
asumido para el vencimiento de los mismos es usualmente el plazo esperado de realizacin de
los activos.
3.3.8. Riesgos generales de la actividad bancaria
Todos los importes dotados por motivo de riesgos generales de la actividad bancaria, incluyendo
prdidas futuras y otros riesgos imprevisibles o contingencias, distintas de aqullas cuyo
reconocimiento debe ser hecho de acuerdo con la NIC 10, Contingencias y Hechos Ocurridos
despus de la Fecha del Balance, deben tratarse contablemente y ser presentados como una
categora de las ganancias retenidas.
Las circunstancias particulares o la legislacin local pueden permitir o exigir al banco que
realice, adems de las provisiones por prdidas en prstamos y anticipos de prstamos, otros
cargos a resultados por riesgos generales de la actividad bancaria, incluyendo prdidas futuras u
otro tipo de contingencias imprevisibles.
El estado de resultados podra no presentar una informacin relevante y fiable, sobre la actividad
del banco, si la ganancia o prdida neta del periodo incluye cargos no explcitos debidos a
provisiones para cubrir riesgos generales o contingencias adicionales, o abonos resultantes de la
reversin contable de los anteriores cargos.
De forma similar, el balance de situacin general puede no presentar una informacin relevante y
fiable sobre la situacin financiera del banco si incluye pasivos sobrevalorados, activos
infravalorados o recoge acumulaciones (o devengos) y provisiones no explcitas en las
revelaciones financieras.
3.3.9. Actividades fiduciarias
Los bancos actan comnmente como fiduciarios o con otros poderes similares, en actividades
de tenencia o colocacin de activos por cuenta de individuos, de otras fiducias, de planes de
beneficio por retiro o de otras instituciones. Siempre que la actividad fiduciaria, o relacin
17

similar, se encuentre respaldada legalmente, tales activos no son activos del banco y, por tanto,
no se incluyen en su balance de situacin general.
Si el banco se encuentra comprometido en actividades fiduciarias importantes, se revelar en los
estados financieros la informacin pertinente sobre esta situacin y sobre su alcance, por causa
de las responsabilidades que puedan derivarse del incumplimiento de sus obligaciones
fiduciarias. Para estos propsitos, las actividades de custodia de seguridad no son consideradas
como fiduciarias.

3.4.NIC 39
3.4.1. OBJETIVO
El objetivo de esta Norma consiste en establecer los principios contables para el reconocimiento
y valoracin de los activos financieros, los pasivos financieros y de algunos contratos de compra
o venta de elementos no financieros. Las disposiciones para la presentacin de informacin sobre
los instrumentos financieros figuran en la NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin. Las
disposiciones relativas a la informacin a revelar sobre instrumentos financieros estn en la NIIF
7 Instrumentos financieros: Informacin a revelar.
3.4.2. Alcance:
Esta Norma se aplicar por todas las entidades, y a toda clase de instrumentos financieros,
excepto:
(a) Las participaciones en entidades dependientes, asociadas y negocios conjuntos, que se
contabilicen segn establecen la NIC 27 Estados financieros consolidados y separados,
la NIC 28 Inversiones en asociadas y la NIC 31 Participaciones en negocios conjuntos.
(b) Derechos y obligaciones surgidos de los contratos de arrendamiento, en los que sea de
aplicacin la NIC 17 Arrendamientos.
(c) Los derechos y obligaciones de los empleadores derivados de planes de prestaciones, a
los que se aplique la NIC 19 Retribuciones a los empleados.
(d) Instrumentos financieros, emitidos por la entidad, que cumplan la definicin de
instrumento de patrimonio recogida en la NIC 32 (incluyendo las opciones y los
certificados de opcin para suscribir ttulos (warrants
(e) Derechos y obligaciones procedentes de (i) un contrato de seguro, tal como se define en
la NIIF 4 Contratos de seguro, que sean diferentes de los derechos y obligaciones de un
emisor procedentes de los contratos de seguros que cumplan la definicin de contrato
de garanta financiera
(f) Contratos entre la entidad adquirente y un vendedor, en una combinacin de negocios,
con el objeto de comprar o vender una entidad adquirida, en una fecha futura.
(g) Compromisos de prstamo diferentes a los descritos en el prrafo 4. El emisor de un
compromiso de prstamo aplicar la NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y
18

activos contingentes a aquellos compromisos de prstamo que no estn dentro del

alcance de esta Norma
(h) Instrumentos financieros, contratos y obligaciones derivados de transacciones con
pagos basados en acciones a los que se aplique la NIIF 2 Pagos basados en acciones,
excepto en el caso de los contratos que estn dentro del alcance de los prrafos 5 a 7 de
la presente Norma, a los que se aplica la misma.
(i) Derechos a recibir pagos para reembolsar a la entidad por desembolsos realizados para
cancelar un pasivo que reconociese como una provisin de acuerdo con la NIC 37, o
para el cual, en un periodo anterior, se hubiese reconocido una provisin de acuerdo
con la NIC 37.
Esta Norma se aplicar a los contratos de compra o venta de elementos no financieros que se
liquiden por el neto en efectivo o en otro instrumento financiero, o mediante el intercambio de
instrumentos financieros, como si esos contratos fueran instrumentos financieros, con la
excepcin de los contratos que se celebraron y se mantienen con el objetivo de recibir o entregar
elementos no financieros, de acuerdo con las compras, ventas o requerimientos de utilizacin
esperados por la entidad.
3.4.3. Derivados Implcitos
Un derivado implcito es un componente de un instrumento financiero hbrido (combinado) que
tambin incluye un contrato principal no derivado, cuyo efecto es que algunos de los flujos de
efectivo del instrumento combinado varan de forma similar al derivado, considerado de forma
independiente. Un derivado implcito provoca que algunos, o todos, los flujos de efectivo de un
contrato se modifiquen, de acuerdo con un determinado tipo de inters, el precio de un
instrumento financiero, el precio de una materia prima cotizada, un tipo de cambio, un ndice de
precios o de tipos de inters, una calificacin o ndice de carcter crediticio, o en funcin de otra
variable, suponiendo que, en caso de que se trate de una variable no financiera, no sea especfica
para una de las partes del contrato.
Un derivado que se adjunte a un instrumento financiero pero que sea contractualmente
transferible de manera independiente, o tenga una contraparte distinta a la del instrumento, no
ser un derivado implcito, sino un instrumento financiero separado

3.4.4. Reconocimiento
La entidad reconocer un activo financiero o un pasivo financiero en su estado de situacin
financiera, cuando, y slo cuando, dicha entidad se convierta en parte, segn las clusulas
contractuales del instrumento en cuestin.
3.4.5. Valoracin
19

Valoracin inicial de activos financieros y pasivos financieros

Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, la entidad los valorar por
su valor razonable ajustado, en el caso de un activo financiero o un pasivo financiero que no se
contabilicen al valor razonable con cambios en resultados, por los costes de transaccin que sean
directamente atribuibles a la compra o emisin del mismo.
Cuando la entidad utilice la contabilidad de la fecha de liquidacin para un activo que sea
posteriormente valorado al coste o al coste amortizado, el activo se reconocer inicialmente por
su valor razonable en la fecha de negociacin.
Valoracin posterior de activos financieros
Con el objetivo de valorar un activo financiero despus del reconocimiento inicial, esta Norma
clasifica los activos financieros en las cuatro siguientes categoras, definidas en:
a)
b)
c)
d)

activos financieros al valor razonable con cambios en resultados;

inversiones mantenidas hasta el vencimiento;
prstamos y partidas a cobrar; y
activos financieros disponibles para la venta.

Estas cuatro categoras se aplicarn para la valoracin y el reconocimiento de resultados segn

esta Norma. La entidad podr utilizar otras formas de describir estas categoras, o bien otra
forma de clasificar los instrumentos financieros, cuando presente la informacin en los estados
financieros. La entidad revelar, en las notas, la informacin requerida por la NIIF 7.
Despus del reconocimiento inicial, la entidad valorar los activos financieros, incluyendo
aquellos derivados que sean activos, por sus valores razonables, sin deducir los costes de
transaccin en que pueda incurrir en la venta o disposicin por otra va del activo, con la
excepcin de los siguientes activos financieros:
a) prstamos y partidas a cobrar, tal como se definen en el prrafo 9, que se valorarn al
coste amortizado utilizando el mtodo del tipo de inters efectivo;
b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento, tal como se definen en el prrafo 9, que se
valorarn al coste amortizado utilizando el mtodo del tipo de inters efectivo; y
c) las inversiones en instrumentos de patrimonio que no tengan un precio de mercado
cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser valorado con
fiabilidad, y los instrumentos derivados que estn vinculados a y que deben ser liquidados
por entrega de dichos instrumentos de patrimonio no cotizados, que se valorarn al coste
Valoracin posterior de pasivos financieros
Despus del reconocimiento inicial, una entidad valorar todos sus pasivos financieros al coste
amortizado utilizando el mtodo del tipo de inters efectivo, con la excepcin de:
20

(a) Los pasivos financieros que se contabilicen al valor razonable con cambios en resultados.
Tales pasivos, incluyendo los derivados que sean pasivos, se valorarn al valor razonable,
con la excepcin de los instrumentos derivados que, siendo pasivos financieros, estn
vinculados y deban ser liquidados mediante la entrega de un instrumento de patrimonio
no cotizado cuyo valor razonable no pueda ser valorado con fiabilidad, razn por la cual
se valorarn al coste.
(b) Los pasivos financieros que surjan por una cesin de activos financieros que no cumpla
con los requisitos para la baja en cuentas o cuando se aplique el enfoque de la
implicacin continuada.
(c) Los contratos de garanta financiera.
Reclasificaciones
Una entidad:
(a) no reclasificar un derivado detrayndolo de la categora de los contabilizados al valor
razonable con cambios en resultados mientras est en su poder o contine emitido;
(b) no reclasificar ningn instrumento financiero detrayndolo de la categora de los
contabilizados al valor razonable con cambios en resultados si, en el momento del
reconocimiento inicial, la entidad lo ha designado como contabilizado al valor razonable
con cambios en resultados;
(c) podr, cuando un activo financiero no se mantenga ya con la intencin de venderlo o
recomprarlo en un futuro inmediato (aun cuando el activo financiero haya podido
adquirirse o se haya incurrido en l principalmente con el objetivo de venderlo o volver a
comprarlo en un futuro inmediato), reclasificar ese activo financiero detrayndolo de la
categora de los contabilizados al valor razonable con cambios en resultados.
Una entidad no reclasificar ningn instrumento financiero incluyndolo en la categora de los
contabilizados al valor razonable con cambios en resultados con posterioridad al reconocimiento
inicial.
Prdidas y ganancias
Una prdida o ganancia surgida de la variacin del valor razonable de un activo financiero o
pasivo financiero, que no forme parte de una operacin de cobertura, deber reconocerse como
sigue:
(a) La prdida o ganancia en un activo o pasivo financiero a valor razonable con cambios en
resultados, se reconocer en el resultado del ejercicio.
(b) Una ganancia o prdida ocasionada por un activo disponible para la venta se reconocer
en otro resultado global, con excepcin de las prdidas por deterioro del valor y
ganancias y prdidas de diferencias de cambio en moneda extranjera hasta que el activo
se d de baja. En ese momento, la ganancia o prdida acumulada reconocida previamente
21

en otro resultado global deber reclasificarse del patrimonio neto al resultado como un
ajuste por reclasificacin
Para los activos financieros y los pasivos financieros registrados al coste amortizado se
reconocern ganancias o prdidas en el resultado del ejercicio cuando el activo financiero o
pasivo financiero se d de baja en cuentas o se haya deteriorado, as como a travs del proceso de
amortizacin de primas o descuentos.
Deterioro e incobrabilidad de los activos financieros
Una entidad evaluar en cada fecha de balance si existe evidencia objetiva de que un activo
financiero o un grupo de activos financieros estn deteriorado.
Un activo financiero o un grupo de activos financieros estar deteriorado, y se habr producido
una prdida por deterioro del valor si, y solo si, existe evidencia objetiva del deterioro como
resultado de uno o ms eventos que hayan ocurrido despus del reconocimiento inicial del activo
(un evento que causa la prdida), y ese evento o eventos causantes de la prdida tengan un
impacto sobre los flujos de efectivo futuros estimados del activo financiero o del grupo de
activos financieros, que pueda ser estimado con fiabilidad. Podra no ser posible identificar un
nico evento que individualmente sea la causa del deterioro. As, el deterioro podra haber sido
causado por el efecto combinado de diversos eventos.
Las prdidas esperadas como resultado de eventos futuros, con independencia de su
probabilidad, no se reconocern. La evidencia objetiva de que un activo o un grupo de Activos
estn deteriorados incluye datos observables, que reclaman la atencin del tenedor del activo
sobre los siguientes eventos que causan la prdida:
(a) dificultades financieras significativas del emisor o del obligado;
(b) incumplimientos de las clusulas contractuales, tales como impagos o retrasos en el pago
de los intereses o el principal;
(c) el prestamista, por razones econmicas o legales relacionadas con dificultades financieras
del prestatario, otorga al prestatario concesiones o ventajas que en otro caso no hubiera
otorgado;
(d) sea cada vez ms probable que el prestatario entre en una situacin concursal o en
cualquier otra situacin de reorganizacin financiera;
(e) la desaparicin de un mercado activo para el activo financiero en cuestin, debido a
dificultades financieras; o
(f) los datos observables indican que existe una disminucin mensurable en los flujos de
efectivo estimados futuros en un grupo de activos financieros desde el reconocimiento
inicial de aqullos, aunque la disminucin no pueda ser todava identificada con activos
financieros individuales del grupo.
Activos financieros contabilizados al coste
22

Si existiese evidencia objetiva de que se ha incurrido en una prdida por deterioro del valor en un
instrumento de patrimonio no cotizado, que no se contabiliza al valor razonable porque no puede
ser valorado con fiabilidad, o sobre un instrumento derivado al que est vinculado y que deba ser
liquidado mediante la entrega de dichos instrumentos de patrimonio no cotizado, el importe de la
prdida por deterioro del valor ser la diferencia entre el importe en libros del activo financiero y
el valor actual de los flujos de efectivo futuros estimados descontados a la tasa actual de
rentabilidad del mercado para activos financieros similares. Dichas prdidas por deterioro no se
podrn revertir.
Activos financieros disponibles para la venta
Cuando un descenso en el valor razonable de un activo financiero disponible para la venta haya
sido reconocido directamente en el patrimonio neto, y existiese evidencia objetiva de que el
activo ha sufrido, la prdida acumulada que haya sido reconocida directamente en el patrimonio
neto se eliminar del mismo y se reconocer en el resultado del ejercicio, aunque el activo
financiero no haya sido dado de baja en cuentas.
El importe de la prdida acumulada que haya sido reclasificado del patrimonio neto al resultado
del ejercicio, de acuerdo con lo establecido en el prrafo 67, ser la diferencia entre el coste de
adquisicin (neto de cualquier reembolso del principal o amortizacin del mismo) y el valor
razonable actual, menos cualquier prdida por deterioro del valor de ese activo financiero
previamente reconocida en el resultado del ejercicio.
Las prdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del ejercicio, que correspondan a
la inversin en un instrumento de patrimonio clasificado como disponible para la venta, no se
revertirn a travs del resultado del ejercicio.
Si, en periodos posteriores, el valor razonable de un instrumento de deuda clasificado como
disponible para la venta se incrementase, y este incremento puede ser objetivamente relacionado
con un suceso ocurrido despus del reconocimiento de la prdida por deterioro del valor en el
resultado del ejercicio, tal prdida se revertir reconociendo el importe de la reversin en el
resultado del ejercicio.

3.5.ESTADOS FINANCIEROS
3.5.1. CONCEPTO
23

Los estados financieros bsicos o estados contables bsicos los podemos definir como un registro
formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad
La informacin presentada en los estados financieros interesa a:

La administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer el rendimiento,

crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado.
Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus
aportes.
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta de cumplimiento de
sus obligaciones.
El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones est
correctamente liquidado.
3.5.2.

Los estados financieros bsicos son:

Balance general

Estado de resultados

Estado de cambios en el patrimonio

Estado de cambios en la situacin financiera (origen y aplicacin de fondos)

Estado de flujos de efectivo

Responsabilidad: Los estados financieros deben llevar las firmas de los encargados de su
elaboracin, revisin y aprobacin.
3.5.2.1.

Balance general

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situacin financiera de la

empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y
su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a
los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.

24

El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha a 31 de diciembre,
firmado por los responsables:

Contador

Revisor fiscal

Gerente

Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general. En el caso de una
empresa, los estados financieros bsicos son toda la informacin financiera pertinente,
presentada de una manera estructurada y en una forma fcil de entender. Por lo general incluyen
cuatro estados financieros bsicos, acompaados de una explicacin y anlisis.
3.5.2.2.

Estado de resultados o de ganancias y perdidas

Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo

la utilidad del ejercicio contable.
El estado de resultados est compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o
sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder exactamente a los
valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la
seccin de ganancias y prdidas de la hoja de trabajo.
3.5.2.3.

Estado de cambios en el patrimonio o estado de supervit

Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios y la distribucin
de las utilidades obtenidas en un periodo, adems de la aplicacin de las ganancias retenidas en
periodos anteriores. Este muestra por separado el patrimonio de una empresa. Tambin muestra
la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital social (aportes de los socios),
determinando la diferencia entre el activo total y el pasivo total, incluyendo en el pasivo los
aportes de los socios.
3.5.2.4.

Estado de flujos de efectivo:

Informa sobre los movimientos de flujos de efectivo de la empresa en contraposicin con la

cuenta de resultados que utiliza el criterio del devengo y no tiene en cuenta los movimientos
ocasionados por la inversin y financiacin.
3.5.2.5.

Informe de Gestin:
25

Consiste en una explicacin y anlisis de los datos ms significativos de los estados anteriores y
de las decisiones que han llevado a ellos, as como de las decisiones y expectativas de la
organizacin para el futuro.

3.5.2.6.

Notas de los Estados Financieros

Para las grandes empresas, la declaracin de los estados financieros bsicos es compleja y por lo
que incluyen un amplio conjunto de notas con la explicacin de las polticas financieras y los
distintos criterios que se han seguido.
Las notas suelen describir cada elemento en el balance de situacin, cuenta de resultados y el
estado de flujos de efectivo con mayor detalle y son parte integrante de los estados financieros.
Adems de lo anteriormente expuesto, y con objeto de una ms fcil interpretacin de los
estados financieros, incluimos otras secciones donde definiremos cuales son los objetivos de los
estados financieros, y como calcular los estados financieros proyectados, como se confeccionan
los estados financieros consolidados y comparativos, as como en que consiste su anlisis.
3.5.3. LIMITACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Solo brindan informacin de los hechos ocurridos que puedan expresar en trminos monetarios.
Son influenciados por la diferencia de criterios que puedan tener las personas que lo
confeccionan. Son una fotografa del presente, valorados a costos histricos. Necesidad de
informar perodos cortos, lo que genera diferentes estimaciones. Existen manipulaciones de los
principios generalmente aceptados que varan las partidas de los estados financieros por la

26

utilizacin de diferentes mtodos de valoracin (inventarios, depreciacin). Desconocen el valor

del dinero en el tiempo3

3.6.PRESENTACION DE LOS ESTADOS FIANANCIEROS

3.6.1. NIC 1 Presentacin de Estados Financieros
El objetivo de esta Norma consiste en establecer las bases para la presentacin de los estados
financieros con propsitos de informacin general, a fin de asegurar que los mismos sean
comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos
anteriores, como con los de otras entidades diferentes.
Para alcanzar dicho objetivo, esta Norma establece, en primer lugar, requisitos generales para la
presentacin de los estados financieros y, a continuacin, ofrece directrices para determinar su
estructura, a la vez que fija los requisitos mnimos sobre su contenido.
Los estados financieros reflejarn razonablemente, la situacin, el desempeo financiero y los
flujos de efectivo de la entidad. En la prctica totalidad de los casos, la presentacin razonable
se alcanzar cumpliendo con las NIIF aplicables.
Toda entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuar, en las notas, una
declaracin, explcita y sin reservas, de dicho cumplimiento. En los estados financieros no se
declarar que se cumplen las NIIF a menos que aquellos cumplan con todos los requisitos de
stas. Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluar la capacidad que tiene la entidad
para continuar en funcionamiento.
Los estados financieros se elaborarn bajo la hiptesis de negocio en marcha, a menos que la
gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien no exista otra alternativa
ms realista que proceder de una de estas formas. Cuando la gerencia, al realizar esta
evaluacin, sea consciente de la existencia de incertidumbres importantes, relativas a eventos o
condiciones que puedan aportar dudas significativas sobre la posibilidad de que la entidad siga
funcionando normalmente, proceder a revelarlas en los estados financieros.

Demestre. A, Castells. C Gonzlez. A, Tcnicas para analizar estados financieros. Grupo Editorial Publicentro. Primera Edicin, 2001.p.9

27

Salvo en lo relacionado con la informacin sobre flujos de efectivo, la entidad elaborar sus
estados financieros utilizando la base contable de acumulacin (o devengo).
Un conjunto completo de estados financieros incluye:
o Balance;
o Estado de resultados;
o Un estado que muestre: o bien

Todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o

Los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con
los propietarios del mismo, cuando acten como tales;
o Un estado de flujos de efectivo; y
o Notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms
significativas y otras notas explicativas.

La presentacin y clasificacin de las partidas en los estados financieros se conservar de un

periodo a otro, a menos que:
Cada clase de partidas similares, que posea la suficiente importancia relativa, deber ser
presentada por separado en los estados financieros. Las partidas de naturaleza o funcin distinta
debern presentarse separadamente, a menos que no sean materiales. Materialidad (o
importancia relativa).Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales (o tienen
importancia relativa) si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones
econmicas tomadas por los usuarios con base en los estados financieros. La materialidad
depender de la magnitud y la naturaleza de la omisin o inexactitud, enjuiciada en funcin de
las circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la
partida, o una combinacin de ambas, podra ser el factor determinante. Si una partida concreta
no fuese material o no tuviera importancia relativa por s sola, se agregar con otras partidas, ya
sea en el cuerpo de los estados financieros o en las notas. Una partida que no tenga la suficiente
materialidad o importancia relativa como para requerir presentacin separada en los estados
financieros puede, sin embargo, tenerla para ser presentada por separado en las notas.
No se compensarn activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensacin
sea requerida o est permitida por alguna Norma o Interpretacin. A menos que una Norma o
Interpretacin permitan o requiera otra cosa, la informacin comparativa, respecto del periodo
anterior, se presentar para toda clase de informacin cuantitativa incluida en los estados
financieros. La informacin comparativa deber incluirse tambin en la informacin de tipo
descriptivo y narrativo, siempre que ello sea relevante para la adecuada comprensin de los
estados financieros del periodo corriente. Los estados financieros estarn claramente
28

identificados, y se deben distinguir de cualquier otra informacin publicada en el mismo

documento.
Los estados financieros se elaborarn con una periodicidad que ser, como mnimo, anual. La
entidad presentar sus activos corrientes y no corrientes, as como sus pasivos corrientes y no
corrientes, como categoras separadas dentro del balance, de acuerdo con los prrafos 57 a 67,
excepto cuando la presentacin basada en el grado de liquidez proporcione, una informacin
relevante que sea ms fiable. Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el periodo,
se incluirn en el resultado del mismo, a menos que una Norma o una Interpretacin establezca
lo contrario.
La entidad presentar un desglose de los gastos, utilizando para ello una clasificacin basada en
la naturaleza de los mismos o en la funcin que cumplan dentro de la entidad, dependiendo de
cul proporcione una informacin que sea fiable y ms relevante. Siempre que tengan un efecto
significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros, la entidad revelar, ya
sea en el resumen de las polticas contables significativas o en otras notas, los juicios
diferentes de aqullos relativos a las estimaciones que la gerencia haya realizado al aplicar las
polticas contables de la entidad. La entidad revelar en las notas informacin sobre los
supuestos clave acerca del futuro, as como otros datos clave para la estimacin de la
incertidumbre en la fecha del balance, siempre que lleven asociado un riesgo significativo de
suponer cambios materiales en el valor de los activos o pasivos dentro del ao prximo. Una
entidad revelar informacin que permita que los usuarios de sus estados financieros evalen los
objetivos, las polticas y los procesos que la entidad aplica para gestionar capital.

3.7. SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO

3.7.1. ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA (EPS)
La economa popular y solidaria es la forma de organizacin econmica, donde sus integrantes,
individual o colectivamente, organizan y desarrollan procesos de produccin, intercambio,
comercializacin, financiamiento y consumo de bienes y servicios, para satisfacer necesidades y
generar ingresos.
Esta forma de organizacin se basa en relaciones de solidaridad, cooperacin y reciprocidad,
privilegiando al trabajo y al ser humano como sujeto y fin de su actividad, orientada al buen
vivir, en armona con la naturaleza, por sobre la apropiacin, el lucro y la acumulacin de capital.
Caractersticas y principios diferenciadores de las organizaciones de la EPS y del SFPS

29

El siguiente cuadro presenta un anlisis comparativo de los principios y caractersticas que

permiten identificar a las organizaciones de la EPS y del SFPS, y distinguirlas de las
corporaciones privadas:

El Sector Financiero Popular y Solidario, lo integran: las cooperativas de ahorro y crdito,

entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales, y cajas de ahorro.
3.7.2. SUPERINTENDENCIA DE ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA
30

Es una entidad tcnica de supervisin y control de las organizaciones de la economa popular y

solidaria, con personalidad jurdica de derecho pblico y autonoma administrativa y financiera,
que busca el desarrollo, estabilidad, solidez y correcto funcionamiento del sector econmico
popular y solidario.
La SEPS inici su gestin el 5 de junio de 2012, da en que Hugo Jcome Superintendente de
Economa Popular y Solidaria asumi sus funciones ante el pleno de la Asamblea Nacional.
La SEPS como entidad de control, resalta la importancia de la supervisin de las organizaciones
de la Economa Popular y Solidaria como son:

Reconocer a las organizaciones de la economa popular y solidaria como motor del

desarrollo del pas;
Promover los principios de la cooperacin, democracia, reciprocidad y solidaridad en las
actividades econmicas que realizan las organizaciones de la EPS;
Velar por la estabilidad, solidez y correcto funcionamiento de las organizaciones de la
EPS; Establecer mecanismos de rendicin de cuentas de los directivos hacia los socios y
miembros de las organizaciones de la economa popular y solidaria;
Impulsar la participacin activa de los socios y miembros en el control y toma de
decisiones dentro de sus organizaciones, a diferencia de las actividades econmicas
privadas;
Identificar nuevos desafos para el diseo de polticas pblicas que beneficien,
fortalezcan y consoliden al sector econmico popular y solidario.
Fortalecer la gestin de las organizaciones en beneficio de sus integrantes y la
comunidad.
3.7.2.1.

DE LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO

Son organizaciones formadas por personas naturales o jurdicas que se unen voluntariamente
con el objeto de realizar actividades de intermediacin financiera y de responsabilidad social
con sus socios y, previa autorizacin de la Superintendencia, con clientes o terceros con sujecin
a las regulaciones y a los principios reconocidos en la presente Ley.
REQUISITOS PARA SU CONSTITUCIN:
Para constituir una cooperativa de ahorro y crdito, se requerir contar con un estudio de
factibilidad y los dems requisitos establecidos en el Reglamento de la LOEPS.
Las cooperativas de ahorro y crdito, previa autorizacin de la Superintendencia, podrn realizar
las siguientes actividades:
31

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)

i)
j)

k)
l)

m)
n)

Recibir depsitos a la vista y a plazo, bajo cualquier mecanismo o modalidad autorizada;

Otorgar prstamos a sus socios;
Conceder sobregiros ocasionales;
Efectuar servicios de caja y tesorera;
Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus
propias oficinas o las de instituciones financieras nacionales o extranjeras;
Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depsito para su custodia
y arrendar casilleros o cajas de seguridad para depsitos de valores;
Actuar como emisor de tarjetas de crdito y de dbito;
Asumir obligaciones por cuenta de terceros a travs de aceptaciones, endosos o avales de
ttulos de crdito, as como por el otorgamiento de garantas, fianzas y cartas de crdito
internas y externas, o cualquier otro documento, de acuerdo con las normas y prcticas y
usos nacionales e internacionales;
Recibir prstamos de instituciones financieras y no financieras del pas y del exterior;
Emitir obligaciones con respaldo en sus activos, patrimonio, cartera de crdito
hipotecaria o prendaria propia o adquirida, siempre que en este ltimo caso, se originen
en operaciones activas de crdito de otras instituciones financieras;
Negociar ttulos cambiarios o facturas que representen obligacin de pago creados por
ventas a crdito y anticipos de fondos con respaldo de los documentos referidos;
Invertir preferentemente, en este orden, en el Sector Financiero Popular y Solidario,
sistema financiero nacional y en el mercado secundario de valores y de manera
complementaria en el sistema financiero internacional;
Efectuar inversiones en el capital social de cajas centrales; y,
Cualquier otra actividad financiera autorizada expresamente por la Superintendencia.

Las cooperativas de ahorro y crdito para el ejercicio de sus actividades, tienen o podrn realizar:

Abrir sucursales, agencias u oficinas en el territorio nacional previo la autorizacin de la

Superintendencia
Tendrn, la obligacin de exhibir en lugar pblico y visible, tanto en matriz, como en sus
agencias, oficinas o sucursales el certificado de autorizacin de funcionamiento
concedido por la Superintendencia.
Resolver a travs de la Asamblea General, capitalizaciones con nuevos aportes de los
socios. Sin embargo, si la asamblea general resuelve capitalizacin que involucre la
transferencia de ahorros o depsitos, requerir de la autorizacin escrita del socio.
Debern contratar calificadoras de riesgo y realizar la administracin integral de riesgos
de acuerdo al segmento al que pertenezcan, de conformidad a lo dispuesto por el rgano
regulador.
Implementarn mecanismos de prevencin de lavado de activos conforme a las
disposiciones constantes en la legislacin vigente. Los informes anuales de auditora,
debern incluir la opinin del auditor, referente al cumplimiento de los controles para
32

evitar el lavado de activos provenientes de actividades ilcitas. Estn obligadas a

suministrar a las entidades legalmente autorizadas para la prevencin del lavado de
activos, la informacin en la forma y frecuencia que ellas determinen.
Pondrn a disposicin de los socios y pblico en general, la informacin financiera y
social de la entidad, conforme a las normas emitidas por la Superintendencia. Las
organizaciones del sector financiero popular y solidario, estn obligadas a suministrar a la
Superintendencia, en la forma y frecuencia que ella determine, la informacin para
mantener al da el registro de la Central de Riesgos. La Superintendencia coordinar junto
con la Superintendencia de Bancos y Seguros la integracin de la informacin de la
central de riesgos.
Debern contar con auditora externa anual y auditora interna, de conformidad con lo
establecido en el Reglamento de esta Ley. Los auditores internos y externos debern ser
previamente calificados por la Superintendencia y sern responsables administrativa, civil
y penalmente de los dictmenes y observaciones que emitan.
3.7.2.2.

LAS CAJAS CENTRALES

Las Cajas Centrales, son instancias que se constituyen con, por lo menos, veinte cooperativas de
ahorro y crdito. El capital mnimo requerido para la constitucin de una Caja Central ser
determinado tcnicamente por el regulador. Las decisiones se tomarn mediante voto ponderado,
que atender al nmero de socios que posea la cooperativa, en un rango de uno a cinco votos,
garantizando el derecho de las minoras, de conformidad con las disposiciones contenidas en el
Reglamento.
Las Cajas Centrales podrn efectuar con las cooperativas de ahorro y crdito, las operaciones
descritas en el artculo 83 de la LOEPS y adicionalmente las siguientes:
a) Desarrollar redes de servicios financieros entre sus afiliadas, tales como ventanillas
compartidas, transferencias de fondos, remesas, pagos de servicios, entre otros;
b) Funcionar como cmara de compensacin entre sus afiliadas;
c) Canalizar e intermediar recursos destinados al desarrollo del sector financiero popular y
solidario; y,
d) Las dems establecidas en el Reglamento de la Ley.
3.7.2.3.

DE LAS ENTIDADES ASOCIATIVAS O SOLIDARIAS, CAJAS Y

BANCOS COMUNALES Y CAJAS DE AHORRO

Son organizaciones que se forman por voluntad de sus socios y con aportes econmicos que, en
calidad de ahorros, sirven para el otorgamiento de crditos a sus miembros, dentro de los lmites
sealados por la Superintendencia de conformidad con lo dispuesto en la LOEPS. Tambin se
33

consideran como parte de estas entidades, aquellas organizaciones de similar naturaleza y

actividad econmica, cuya existencia haya sido reconocida por otras instituciones del Estado.
Podrn servir como medios de canalizacin de recursos pblicos para el desarrollo e
implementacin de proyectos sociales y productivos, en sus respectivos territorios.
Las entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales y cajas de ahorro, tendrn su
propia estructura de gobierno, administracin, representacin, control interno y rendicin de
cuentas, de acuerdo a sus necesidades y prcticas organizativas.
La Superintendencia, dispondr la transformacin de las entidades asociativas o solidarias, cajas
y bancos comunales y cajas de ahorro, en cooperativas de ahorro y crdito, cuando por su
crecimiento en monto de activos, socios, volumen de operaciones y cobertura geogrfica,
superen los lmites fijados por la Superintendencia para esas organizaciones
Las organizaciones adems del ahorro y crdito, promovern el uso de metodologas financieras
participativas como grupos solidarios, ruedas, fondos productivos, fondos mortuorios, seguros
productivos o cualquier otra forma financiera destinados a dinamizar fondos y capital de trabajo.

3.8.

ESTRUCTURA DE LA SEPS

La estructura organizacional de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria se

encuentra alineada con la misin, facultades y atribuciones determinadas en la Ley Orgnica de
la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario; y, su Reglamento
General. Se sustenta en la filosofa y enfoque de productos, servicios y procesos, con el
propsito de asegurar su ordenamiento orgnico de gestin.
Los procesos que generan los productos y servicios se ordenan y clasifican en funcin de su
grado de contribucin o valor agregado al cumplimiento de la misin institucional, y son los
siguientes:
a) Procesos Gobernantes: Tienen la finalidad de orientar la gestin institucional a travs
de la formulacin: de polticas, directrices, normas, otros instrumentos tcnicos jurdicos
y planes estratgicos;
b) Procesos Agregadores de Valor: Generan, administran y controlan los productos y
servicios destinados a usuarios externos para el cumplimiento de la misin y objetivos de
la institucin y constituyen la razn de ser de la Superintendencia; y,
c) Procesos Habilitantes de Asesora y de Apoyo: Brindan productos, de asesora y apoyo
logstico, demandados por los procesos gobernantes, agregadores de valor y por ellos
mismos para el cumplimiento de la misin y los objetivos institucionales.
34

Se consideran como organizaciones integrantes de la Economa Popular y Solidaria (EPS) a los

sectores comunitarios, asociativos y cooperativos de produccin, consumo, vivienda y servicios;
y, se consideran como organizaciones integrantes del Sector Financiero Popular y Solidario
(SFPS) las entidades asociativas, organismos de integracin, entidades de apoyo, cooperativas de
ahorro y crdito, cajas y bancos comunales y cajas de ahorro
La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria define su estructura organizacional
sustentada en su misin y atribuciones institucionales:
a) Misin de la Superintendencia de la Economa Popular y Solidaria Somos una entidad
tcnica de supervisin y control que busca el desarrollo, estabilidad, solidez y correcto
funcionamiento del sector econmico popular y solidario, con procesos tcnicos,
transparentes y confiables, para contribuir al bienestar de sus integrantes y de la
comunidad en general
b) Visin de la Superintendencia de la Economa Popular y Solidaria En el ao 2017,
seremos reconocidos a nivel nacional e internacional como referente en supervisin y
control de la Economa Popular y Solidaria, con procesos transparentes, confiables y de
excelencia, que impulsan la consolidacin de sus organizaciones en procura del Buen
Vivir.
c) Atribuciones de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
1. Ejercer el control de las actividades econmicas y sociales de las personas y
organizaciones sujetas a la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del
Sector Financiero Popular y Solidario;
2. Velar por la estabilidad, solidez y correcto funcionamiento de las organizaciones
sujetas a su control;
3. Otorgar personalidad jurdica a las organizaciones sujetas a la Ley Orgnica de
Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario y
disponer su registro;
4. Fijar tarifarios de servicios que otorgan las entidades del Sector Financiero
Popular y Solidario;
5. Autorizar las actividades financieras de las organizaciones del Sector Financiero
Popular y Solidario;
6. Levantar estadsticas de las actividades que realizan las organizaciones sujetas a la
Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario;
7. Emitir la normatividad de carcter general en las materias propias de su
competencia para el ejercicio de sus atribuciones;
8. Imponer sanciones; y,
9. Las dems previstas en la Ley y su Reglamento General.

35

Estructura Orgnica Bsica Alineada a la Misin.- La Superintendencia de Economa Popular y

Solidaria, para el cumplimiento de su misin y atribuciones, cuenta una estructura orgnica de
gestin organizacional por procesos, la misma que est conformada por:
1. Proceso Gobernante
1.1. Gestin Estratgica del Control de la Economa Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario. Responsable Superintendente/a de Economa Popular y
Solidaria.
1.2. Gestin de la Planificacin, Monitoreo y Control de las Organizaciones de la Economa
Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario. Responsable:
Intendente/a General Tcnico.
1.3. Gestin de la Planificacin y del Funcionamiento Interno de la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria Responsable: Intendente/a General de Gestin.
2. Procesos Agregadores de Valor
2.1. Gestin General de Estadsticas, Estudios y Normas de la Economa Popular y Solidaria
y del Sector Financiero Popular y Solidario. Responsable: Intendente/a de Estadsticas,
Estudios y Normas de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular
y Solidaria.
2.1.1. Gestin de Estadsticas y Estudios de la Economa Popular y Solidaria y del
Sector Financiero Popular y Solidario. Responsable: Director/a Nacional de
Estadsticas y Estudios de la Economa Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario.
2.1.2. Gestin de Normas de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero
Popular y Solidario. Responsable: Director/a Nacional de Normas de la
Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario.
2.2. Gestin General de Riesgos de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero
Popular y Solidario. Responsable: Intendente/a de Riesgos de la Economa Popular y
Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario.
2.2.1. Gestin de Riesgos del Sector Financiero Popular y Solidario. Responsable:
Director/a Nacional de Riesgos del Sector Financiero Popular y Solidario.
2.2.2. Gestin de Riesgos de la Economa Popular y Solidaria. Responsable: Director/a
Nacional de Riesgos de la Economa Popular y Solidaria.
2.2.3. Gestin de Prevencin de Lavado de Activos de la Economa Popular y Solidaria
y del Sector Financiero Popular y Solidario. Responsable: Director/a Nacional
de Prevencin de Lavado de Activos de la Economa Popular y Solidaria y del
Sector Financiero Popular y Solidario.
2.3. Gestin General del Sector Financiero Popular y Solidario. Responsable: Intendente/a
del Sector Financiero Popular y Solidario.
2.3.1. Gestin de Revisin y Registro del Sector Financiero Popular y Solidario
Responsable: Director/a Nacional de Revisin y Registro del Sector Financiero
Popular y Solidario.
36

2.3.2. Gestin de Supervisin Integral del Sector Financiero Popular y Solidario.

Responsable: Director/a Nacional de Supervisin Integral del Sector Financiero
Popular y Solidario.
2.4. Gestin General de la Economa Popular y Solidaria. Responsable: Intendente/a de la
Economa Popular y Solidaria.
2.4.1. Gestin de Revisin y Registro de la Economa Popular y Solidaria.
Responsable: Director/a Nacional de Revisin y Registro de la Economa
Popular y Solidaria.
2.4.2. Gestin de Supervisin Integral de la Economa Popular y Solidaria.
Responsable: Director/a Nacional de Supervisin Integral de la Economa
Popular y Solidaria.
2.5. Gestin General de Supervisin Auxiliar de la Economa Popular y Solidaria y del
Sector Financiero Popular y Solidario. Responsable: Intendente/a de Supervisin
Auxiliar de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario.
2.5.1. Gestin de Supervisin Auxiliar de la Economa Popular y Solidaria.
Responsable: Director/a Nacional de Supervisin Auxiliar de la Economa
Popular y Solidaria.
2.5.2. Gestin de Supervisin Auxiliar del Sector Financiero Popular y Solidario.
Responsable: Director/a Nacional de Supervisin Auxiliar del Sector Financiero
Popular y Solidario.
2.5.3. Gestin de Revisin y Registro de la Economa Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario. Responsable: Director/a Nacional de Revisin y
Registro de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario.
2.6. Gestin de Atencin al Usuario y Capacitacin. Responsable: Director/a Nacional de
Atencin al Usuario y Capacitacin.
2.7. Gestin General de Procesos Jurdicos. Responsable: Intendente/a General de Procesos
Jurdicos.
2.7.1. Gestin de Recursos Administrativos. Responsable: Director/a Nacional
Recursos Administrativos.
2.7.2. Gestin General de Procuradura Judicial. Responsable: Director/a Nacional de
Procuradura Judicial.
2.7.3. Gestin General de Asesora Jurdica y Contratacin. Responsable: Director/a
Nacional de Asesora Jurdica y Contratacin.
3. Procesos Habilitantes
3.1. De Asesora. Gestin General de Comunicacin e Imagen Corporativa. Responsable:
Intendente/a de Comunicacin e Imagen Corporativa.
3.1.1. Gestin General de Planificacin. Responsable: Intendente/a de Planificacin.
3.1.2. Gestin General de Planificacin y Proyectos. Responsable: Director/a Nacional
de Planificacin y Proyectos.
37

3.1.3. Gestin General de Procesos, Evaluacin y Seguimiento. Responsable:

Director/a Nacional de Procesos, Evaluacin y Seguimiento
3.2. De Apoyo
3.2.1. Gestin General Administrativa Financiera y de Talento Humano. Responsable:
Intendente/a Administrativo-Financiero y de Talento Humano.
3.2.1.1.
Gestin General de Talento Humano. Responsable: Director/a
Nacional de Talento Humano.
3.2.1.2.
Gestin General Financiera. Responsable: Director/a Nacional
Financiero.
3.2.1.3.
Gestin General de Compras Pblicas Responsable: Director/a
Nacional de Compras Pblicas.
3.2.1.4.
Gestin General Administrativa. Responsable: Director/a Nacional
Administrativo.
3.2.2. Gestin General de Sistemas de Informacin y Tecnologas de la Informacin.
Responsable: Intendente/a de Sistemas y Tecnologas de la Informacin
3.2.2.1.
Gestin General de Sistemas de Informacin. Responsable:
Director/a Nacional de Sistemas de Informacin.
3.2.2.2.
Gestin General de Tecnologas de Informacin. Responsable:
Director/a Nacional de Tecnologas de Informacin.
3.2.3. Gestin de Secretara General. Responsable: Secretario General.
3.2.3.1.
Gestin General de Documentacin y Archivo Responsable:
Director/a Nacional de Documentacin y Archivo.
3.2.3.2.
Gestin General de Registro de Organizaciones de la Economa
Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario.
Responsable: Director/a Nacional de Registro de Organizaciones de la
Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario.

3.9.NORMAS CONTABLES
Se entiende por norma contable a las reglas Sirven como punto de referencia para los informes
de auditora y revisiones limitadas sobre los estados financieros, por lo que de hecho constituyen
un apndice de las reglas que regulan dichas actividades.
Afectan directamente a los Contadores Pblicos, que actan como auditores e indirectamente a
los emisores.
El Sector Financiero Popular y Solidario dentro del pas cuenta con un conjunto de leyes,
reglamentos y normas a las cuales debern regirse las organizaciones que formen parte de dicho
sector, para de esta manera tener un adecuado funcionamiento y prestar servicios de calidad a los
diferentes usuarios de las actividades y prestaciones que realizan.
38

El marco normativo que las organizaciones del Sector Financiero Popular y Solidario tienen que
tener en cuenta al momento de realizar sus distintas actividades son las siguientes:

Constitucin de la Repblica del Ecuador

Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario (LOEPS)
Reglamento General de la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario
Ley Orgnica Derogatoria a la Ley de Buros de Informacin Crediticia y Reformatoria a
la Ley del Sistema Nacional de Registro de Datos Pblicos, a la Ley Orgnica de la
Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario y a la Ley de
Compaas.
Ley Orgnica de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica (LOTAIP)4

En el artculo 13 de la LOEPS, se establece que las organizaciones sujetas a esta ley se

sometern en todo momento a las normas contables dictadas por la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria (SEPS), independientemente de las disposiciones tributarias
existentes. Es decir que las instituciones controladas por este organismo aplican normas
contables que difieren de las NIIF.5
Como complemento a los conceptos bsicos de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC),
a continuacin se presentan los elementos de los estados financieros, conforme al planteamiento
del Comit Internacional de Normas Contables.
Bajo esta perspectiva, es necesario que se produzcan instructivos contables internos, enmarcados
en definiciones denominadas polticas contables internas que requieren el conocimiento y
aprobacin de los rganos de la alta direccin. Tales disposiciones, para bien de las instituciones
deben quedar en una declaracin o manual de polticas contables discutido y autorizado por el
mismo consejo de administracin.
La elaboracin, difusin y control de tales documentos, debe contemplar como mnimo los
siguientes elementos:
Constituir un cuerpo coherente con las necesidades de la entidad;
Elaborarse bajo los preceptos de las normas vigentes en la materia;
Obtener la aprobacin del consejo de administracin;

4 http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/7453/1/UPS-CT004402.pdf PAG.25
5 http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2015/contabilidad.html
39

 Establecimiento del mtodo de actualizacin para el caso de modificaciones y/o

adiciones;
Tener mecanismos de actualizacin dinmicos.
Con fundamento en lo anterior, cada institucin debe preparar y difundir un documento que
contenga las polticas contables teniendo en cuenta en todos los casos, la normatividad contable
expedida por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Este documento debe ser aprobado por el consejo de administracin y deber estar a disposicin
del organismo de control y de los auditores externos de la entidad.
En relacin con este tema, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC, dicen lo siguiente:
Polticas Contables: La gerencia debe seleccionar y aplicar las polticas contables de la empresa
de manera que los estados financieros cumplan con todos los requerimientos de cada Norma
Ecuatoriana de Contabilidad aplicable y de la interpretacin del Comit de Pronunciamientos del
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador. Cuando no exista requerimiento especfico,
la gerencia debe desarrollar polticas para asegurar que los estados financieros proveen
informacin que sea:
Relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios.
Confiables en que estos:
i)
Presentan fielmente los resultados y posicin financiera de la empresa;
ii)
Reflejan la sustancia econmica de los eventos y transacciones y no simplemente
la forma legal;
iii)
Son neutrales, esto es libre de prejuicios;
iv)
Son prudentes; y,
v)
Estn completos en todos los aspectos importantes.
En ausencia de una Norma Ecuatoriana de Contabilidad especfica y de una interpretacin del
Comit de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador, la gerencia
utilizar su juicio para desarrollar una poltica contable que provea informacin ms til a los
usuarios de los estados financieros de la empresa.
Al elaborar este juicio, la gerencia considera:
Los requerimientos y orientacin en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad que se
refieren a asuntos similares y relacionados;
Las definiciones, criterios de reconocimiento y medicin de activos, pasivos, ingresos y
gastos establecidos por el Comit de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones
Contables del Ecuador; y,

40

 Pronunciamientos de otros organismos para el establecimiento de normas y prcticas

aceptadas de la industria a la que pertenece la empresa6
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)
Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades
educativas, financieras y profesionales del rea contable a nivel mundial, para estandarizar la
informacin financiera presentada en los estados financieros.
Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la
informacin que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa informacin
debe aparecer, en dichos estados.
Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia econmica
de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situacin financiera de una
empresa. Las NIC son emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior
International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de las
que 34 estn en vigor en la actualidad, junto con 30 interpretaciones.
NIC 1. Presentacin de estados financieros:
NIC 2. Existencias
NIC 7. Estado de flujos de efectivo
NIC 8. Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
NIC 10. Hechos posteriores a la fecha del balance
NIC 11. Contratos de construccin
NIC 12. Impuesto sobre las ganancias
NIC 14. Informacin Financiera por Segmentos
NIC 16. Inmovilizado material
NIC 17. Arrendamientos
NIC 18. Ingresos ordinarios
6 Resolucin N SEPS-IFPS-IEN-2015- 0 43 pg. 12
41

NIC 19. Retribuciones a los empleados

NIC 20. Contabilizacin de las subvenciones oficiales e informacin a revelar sobre ayudas
pblicas
NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera
NIC 23. Costes por intereses
NIC 24. Informacin a revelar sobre partes vinculadas
NIC 26. Contabilizacin e informacin financiera sobre planes de prestaciones por retiro
NIC 27. Estados financieros consolidados y separados
NIC 28. Inversiones en entidades asociadas
NIC 29. Informacin financiera en economas hiperinflacionarias
NIC 30. Informacin a revelar en los estados financieros de bancos y entidades financieras
similares
NIC 31. Participaciones en negocios conjuntos
NIC 32. Instrumentos financieros: Presentacin
NIC 33. Ganancias por accin
NIC 34. Informacin financiera intermedia
NIC 36. Deterioro del valor de los activos
NIC 37. Provisiones, activos y pasivos contingentes
NIC 38. Activos intangibles
NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y valoracin
NIC 40. Inversiones inmobiliarias
NIC 41. Agricultura
42

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION (NIIF)

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), tambin conocidas por sus siglas
en ingls como IFRS (International Financial Reporting Standards), son estndares tcnicos
contables adoptadas por el IASB, institucin privada con sede en Londres. Constituyen
los Estndares Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable
y suponen un manual contable de la forma como es aceptable en el mundo.7
La reproduccin de las normas NIIF est permitida en el Espacio Econmico Europeo. Fuera del
mismo slo est permitido el uso personal de las mismas.
NIIF 1.- Adopcin por primera vez de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera
NIIF 2.- Pagos basados en acciones
NIIF 3.- Combinaciones de negocios
NIIF 4.- Contratos de seguro
NIIF 5.- Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones interrumpidas
NIIF 6.- Exploracin y evaluacin de recursos minerales
NIIF 7.- Instrumentos financieros: Informacin a revelar
NIIF 8.- Segmentos de negocio

3.10.

CATALOGO NICO DE CUENTAS

El catlogo es una lista de todas las cuentas que pueden necesitarse en vista de las actividades a
que la empresa se dedique. Por supuesto, habr cuentas que se usen en todas las empresas y otras
que sean caractersticas de cierto tipo de negocios.8
Los conceptos incluidos se sujetan a la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y las
disposiciones legales del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero, resoluciones emitidas por la
Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, y por la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria. Igualmente, las Normas Nacionales e Internacionales de Contabilidad, sern
empleadas como criterios suplementarios.
El artculo 218 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero seala que la Junta de Poltica y
Regulacin Monetaria y Financiera expedir las polticas y regulaciones sobre contabilidad y
estados financieros para las entidades del sistema financiero nacional.
7 https://es.wikipedia.org/wiki/Normas_Internacionales_de_Informaci
%C3%B3n_Financiera
8 http://prepafacil.com/cobach/Main/ConceptoDeCatalogoDeCuentas
43

Si existiese duda o contradiccin debern recurrir a lo expuesto en las Leyes y sus Reglamentos.

Cdigo Orgnico Monetario y Financiero COMYF

Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
Resoluciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera
Cdigo del Trabajo
Codificacin de Resoluciones del Consejo Nacional de Valores
Ley de Mercado de Valores LMV
Ley de Compaas
Codificacin de Regulaciones del Directorio del Banco Central del Ecuador
Normativas y Resoluciones de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
Normas Internacionales de Contabilidad NIC
Resoluciones Fondo de Seguro de Depsitos
Leyes normativas y reglamentos que aplican al sector financiero popular y solidario

APLICACIN Y ALCANCE DEL CATLOGO

El presente Catlogo nico de Cuentas, ser de uso obligatorio para las siguientes instituciones
del sector financiero popular y solidario:

Segmento 1, Mayor a 80000.000

Segmento 2, Mayor a 20000.000 hasta 80000.000
Segmento 3, Mayor a 5000.000 hasta 20000.000
Segmento 4, Mayor a 1000.000 hasta 5000.000
Segmento 5, hasta 1000.000

Las instituciones del sector financiero popular y solidario no podrn utilizar cuentas diferentes a
las establecidas en el Catlogo nico de Cuentas sin autorizacin previa de la Superintendencia
de Economa Popular y Solidaria. Sin embargo, podrn abrir las subcuentas auxiliares necesarias
para el mejor registro y control de sus operaciones. Para el efecto, podrn adicionar dgitos a las
subcuentas de los ltimos niveles indicados en el catlogo, siempre que en el mismo no figure el
nivel que desea la institucin para sus registros
El Catlogo nico de Cuentas contiene la indicacin de la institucin usuaria de determinada
cuenta. Las instituciones del sector financiero popular y solidario solo podrn realizar las
operaciones autorizadas por la Ley y aquellas normadas por la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria y la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.

44

Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y subcuenta han sido previamente planteadas dentro
del Catlogo nico de Cuentas y no pueden ser modificadas por las instituciones del sector
financiero popular y solidario.
ESTRUCTURA DEL CATLOGO Y PARTIDAS CONTABLES
La codificacin de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el ms idneo en el
procesamiento de la informacin contable a travs de sistemas computarizados, manuales o
mecnicos. Las asignaciones de dgitos a los cdigos de las cuentas se realizan siguiendo la
prctica de dos nmeros por nivel. Se exceptan los cdigos de los elementos.
Los nombres de las diferentes cuentas, corresponden a los trminos tcnicos del negocio
financiero, el tipo de operacin, su desagregacin por vencimiento o por tipo de institucin, para
efectos de facilitar la implementacin de metodologas de evaluacin de riesgos, con su
clasificacin dentro de los elementos de los estados financieros, en armona con las disposiciones
de las regulaciones y resoluciones que emita la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera y la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
Las cuentas que componen el Catlogo nico de Cuentas se desagregan hasta un nivel de seis
dgitos, el ltimo de los cules permite registrar los grupos, cuentas, y subcuentas de
movimientos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle.

0 Elemento del estado financiero

00 Grupo de cuentas
00 00 Cuentas
00 00 00 Subcuentas

Para la identificacin de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeracin

del 1 al 7 dentro del primer dgito.
Los tres primeros comprenden las cuentas expresivas del activo (1), pasivo (2) y patrimonio (3),
destinadas a conformar el balance de situacin patrimonial. Los dos elementos siguientes
agrupan las cuentas de gestin, sintetizadas en las partidas de gastos (4) e ingresos (5). El
elemento (6) integra las cuentas contingentes que agrupan los compromisos y las obligaciones
eventuales; y, el elemento (7) que resume las cuentas de orden y de control indispensables para
una acertada administracin.
1 Activos:
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo
para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al
45

efectivo de la empresa. Este potencial puede ser de tipo productivo, constituyendo parte de las
actividades de operacin de la empresa. Puede tambin tomar la forma de convertibilidad en
efectivo u otras partidas equivalentes, o bien de capacidad para reducir pagos en el futuro, tal
como cuando un proceso alternativo de manufactura reduce los costos de produccin.
Usualmente, una empresa emplea sus activos para producir bienes o servicios capaces de
satisfacer deseos o necesidades de los clientes. Puesto que estos bienes o servicios satisfacen
tales deseos o necesidades, los clientes estn dispuestos a pagar por ellos y, por tanto, a
contribuir a los flujos de efectivo de la empresa. El efectivo, por s mismo, rinde un servicio a la
empresa por la posibilidad de obtener, mediante su utilizacin, otros recursos.
Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo pueden llegar a la empresa por
diferentes vas. Por ejemplo, un activo puede ser:
a) Utilizado aisladamente, o en combinacin con otros activos, en la produccin de bienes y
servicios a vender por la empresa;
b) Intercambiado por otros activos;
c) Utilizado para satisfacer un pasivo; o,
d) Distribuido a los propietarios de la empresa.
Muchos activos, como por ejemplo las propiedades, planta y equipo, son elementos tangibles.
Sin embargo la tangibilidad no es esencial para la existencia del activo; as las patentes y los
derechos de autor, por ejemplo, tienen la cualidad de activos si se espera que produzcan
beneficios econmicos futuros para la empresa y son, adems, controlados por ella.
Algunos activos, como por ejemplo las cuentas por cobrar y los terrenos, estn asociados con
derechos legales, incluido el derecho de propiedad. Al determinar la existencia o no de un activo,
el derecho de propiedad no es esencial. Aunque la capacidad de una empresa para controlar estos
beneficios sea, normalmente, el resultado de determinados derechos legales, una partida
determinada podra incluso cumplir la definicin de activo cuando no se tenga control legal sobre
ella. Por ejemplo, los procedimientos tecnolgicos, producto de actividades de desarrollo
llevadas a cabo por la empresa, pueden cumplir la definicin de activo cuando, aunque se
guarden en secreto sin patentar, la empresa controle los beneficios econmicos que se esperan de
ellos.
Los activos de una empresa proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado.
Las empresas obtienen los activos mediante su compra o produccin, pero tambin pueden
generarse activos mediante otro tipo de transacciones. Son ejemplos de ello los terrenos recibidos
por la empresa del gobierno, dentro de un programa de fomento del desarrollo econmico de un
rea geogrfica, o el descubrimiento de yacimientos minerales. Las transacciones o sucesos que
46

se espera ocurran en el futuro, no dan lugar por s mismos a activos; as, por ejemplo, la
intencin de comprar inventarios no cumple, por s misma, la definicin de activo.
Existe una asociacin muy estrecha entre la realizacin de un determinado desembolso y la
generacin de un activo, aunque uno y otro no tienen por qu coincidir necesariamente. Por
tanto, si la empresa realiza un desembolso, este hecho puede suministrar evidencia de que
pueden obtenerse beneficios econmicos, pero no es, una prueba concluyente de que se est ante
una partida que satisfaga la definicin de activo. De igual manera, la ausencia de un desembolso
relacionado no impide que se est ante una partida que satisfaga la definicin de activo, y que se
convierta por tanto en una candidata para reconocimiento como tal en el balance de situacin
general. Por ejemplo, las partidas que han sido donadas a la empresa pueden satisfacer la
definicin de activos.
2 Pasivos
Una caracterstica esencial de todo pasivo es que la empresa tiene contrada una obligacin en el
momento presente. Un pasivo es un compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada
manera. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de la ejecucin de
un contrato o de una obligacin de tipo legal. Este es normalmente el caso, por ejemplo, de las
cuentas por pagar por bienes o servicios recibidos. No obstante, las obligaciones tambin
aparecen por la actividad normal de la empresa, por las costumbres y por el deseo de mantener
buenas relaciones comerciales o actuar de forma equitativa. Si, por ejemplo, la empresa decide,
como medida poltica, atender a la rectificacin de fallos en sus productos incluso cuando stos
aparecen despus del periodo normal de garanta, los importes que se espere desembolsar
respecto a los bienes ya vendidos son tambin pasivos para la empresa.
Es necesario distinguir entre una obligacin actual y un encargo o compromiso para el futuro. La
decisin de adquirir activos en el futuro no da lugar, por s misma, al nacimiento de un pasivo.
Normalmente, el pasivo surge slo cuando se ha recibido el activo o la empresa entra en un
acuerdo irrevocable para adquirir el bien o servicio. En este ltimo caso, la naturaleza
irrevocable del acuerdo significa que las consecuencias econmicas del incumplimiento de la
obligacin, por ejemplo a causa de la existencia de una sancin importante, dejan a la empresa
con poca o ninguna discrecionalidad para evitar la salida de recursos hacia la otra parte
implicada en el acuerdo.
Usualmente, la cancelacin de una obligacin actual implica que la empresa entrega unos
recursos, que llevan incorporados beneficios econmicos, para dar cumplimiento a la
reclamacin de la otra parte. La cancelacin de un pasivo actual puede llevarse a cabo de varias
maneras, por ejemplo a travs de:
47

a)
b)
c)
d)
e)

Pago de dinero;
Transferencia de otros activos;
Prestacin de servicios;
Sustitucin de ese pasivo por otra deuda; o,
Conversin del pasivo en patrimonio neto.

Un pasivo puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o la prdida de los derechos
por parte del acreedor. Los pasivos proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el
pasado. As, por ejemplo, la adquisicin de bienes y el uso de servicios dan lugar a las cuentas
por pagar (a menos que el pago se haya anticipado o hecho al contado), y la recepcin de un
prstamo de cualquier institucin financiera o del sector financiero popular y solidario da lugar a
la obligacin de reembolsar la cantidad prestada.
Ciertos pasivos pueden evaluarse nicamente utilizando un alto grado de estimacin. Algunas
empresas describen tales pasivos como provisiones. En ciertos pases las provisiones no son
consideradas como deudas, porque en ellos el concepto de pasivo est definido tan
ajustadamente, que slo permite incluir las partidas que pueden determinarse sin necesidad de
realizar estimaciones. As, cuando la provisin implique una obligacin presente, que cumple el
resto de la definicin, se trata de un pasivo, incluso si la cuanta de la misma debe estimarse.
Ejemplos de estas situaciones son las provisiones para pagos a realizar por las garantas
contenidas en los productos, y las provisiones para cubrir obligaciones por pensiones.
3 Patrimonio neto
Aunque el patrimonio neto ha quedado definido, como un residuo o resto, puede subdividirse a
efectos de su presentacin en el balance de situacin general. Por ejemplo, en una sociedad de
personas pueden mostrarse por separado los fondos aportados por los socios, las ganancias
pendientes de distribucin, las reservas especficas procedentes de beneficios y las reservas por
ajustes para mantenimiento del capital. Tal clasificacin puede ser relevante para las necesidades
de toma de decisiones por parte de los usuarios de los estados financieros, en especial cuando
indican restricciones, sean legales o de otro tipo, a la capacidad de la empresa para distribuir o
aplicar de forma diferente su patrimonio neto.
En ocasiones, la creacin de reservas viene obligada por leyes o reglamentos, con el fin de dar a
la empresa y sus acreedores una proteccin adicional contra los efectos de las prdidas. Otros
tipos de reservas pueden haber sido constituidas porque las leyes fiscales del pas conceden
exenciones o reducciones impositivas, cuando se produce su creacin o dotacin. La existencia y
cuanta de las reservas de tipo legal, reglamentario o fiscal, es una informacin que puede ser
relevante para las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios. El registro de
48

estas reservas se deriva de la distribucin de ganancias, y por tanto no constituye un gasto para la
empresa.
El importe por el cual se muestra el patrimonio, en el balance de situacin general, depende de la
evaluacin que se haya hecho de los activos y los pasivos. Normalmente, slo por mera
casualidad coincidir el importe acumulado en el patrimonio neto con el valor de las
aportaciones de los socios, ni tampoco con la cantidad de dinero que se obtendra vendiendo uno
por uno los activos netos de la entidad, ni con el precio de venta de todo el negocio en marcha.
A menudo, las actividades comerciales, industriales o de negocios, son llevadas a cabo por
empresas tales como comerciantes individuales, sociedades de personas, asociaciones y una
variada gama de empresas propiedad del gobierno. Frecuentemente, el marco legal y de
regulacin de tales empresas es diferente del que se aplica a las sociedades annimas y a las
dems que limitan la responsabilidad de los socios. Por ejemplo, puede haber en estas empresas
pocas o ninguna restriccin para distribuir a los propietarios u otros beneficiarios los saldos
incluidos en las cuentas del patrimonio neto. No obstante, tanto la, definicin de patrimonio neto
como los dems aspectos de este Marco Conceptual, concernientes al mismo, son perfectamente
aplicables a tales empresas.
4 Gastos
La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las actividades
ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el
costo de las ventas, los salarios y la depreciacin. Usualmente, los gastos toman la forma de una
salida o depreciacin de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo,
inventarios o propiedades, planta y equipo.
Son prdidas otras partidas que, cumpliendo la definicin de gastos, pueden o no surgir de las
actividades ordinarias de la institucin. Las prdidas representan decrementos en los beneficios
econmicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza a cualquier otro gasto.
Entre las prdidas se encuentran, por ejemplo, las que resultan de siniestros tales como el fuego o
las inundaciones, as como las obtenidas por la venta de activos no corrientes. La definicin de
gastos tambin incluye a las prdidas no realizadas, por ejemplo aqullas que surgen por el
efecto que tienen los incrementos en la tasa de cambio de una determinada divisa, sobre los
prstamos tomados por la empresa en esa moneda. Si las prdidas se reconocen en los estados de
resultados, es usual presentarlas por separado, pues el conocimiento de las mismas es til para
los propsitos de toma de decisiones econmicas. Las prdidas suelen presentarse netas, de los
ingresos relacionados con ellas.
5 Ingresos
49

La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como las ganancias.; Los
ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden
a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos,
alquileres y regalas.
Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definicin de ingresos, no surgen de las
actividades ordinarias llevadas a cabo por la institucin; suponen incremento en los beneficios
econmicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de los ingresos ordinarios.
Entre las ganancias se encuentran, por ejemplo, las obtenidas por la venta de activos no
corrientes. La definicin de ingresos incluye tambin las ganancias no realizadas; por ejemplo
aqullas que surgen por la revalorizacin de los ttulos cotizados o los incrementos de valor en
libros de los activos a largo plazo. Si las ganancias se reconocen en los estados de resultados, es
usual presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es til para los
propsitos de toma de decisiones econmicas. Las ganancias suelen presentarse netas de los
gastos relacionados con ellas.
Al generarse un ingreso, pueden recibirse o incrementar su valor diferentes tipos de activos;
como ejemplos pueden mencionarse el efectivo, las cuentas por cobrar y los bienes y servicios
recibidos a cambio de los bienes o servicios suministrados. Los ingresos pueden tambin
producirse al ser canceladas obligaciones.
Por ejemplo, una institucin puede suministrar bienes y servicios a un prestamista, en pago por la
obligacin de reembolsar el capital vivo de un prstamo.
Los ingresos y gastos pueden presentarse de diferentes formas, en el estado de resultados, al
objeto de suministrar informacin relevante para la toma de decisiones econmicas. Por ejemplo,
es una prctica comn distinguir entre aqullas partidas de ingresos y gastos que surgen en el
curso de las actividades ordinarias de la empresa y aquellas otras que no. Esta distincin se hace
sobre la base de que informar acerca de la procedencia de una partida, es relevante al evaluar la
capacidad de la entidad para generar efectivo y otras partidas lquidas en el futuro.
6 Cuentas contingentes
Las cuentas contingentes registran condiciones o situaciones presentes que implican varios
grados de incertidumbre y pueden a travs de un hecho futuro resultar en la prdida de un activo
y en que se incurra en un pasivo. Los eventos contingentes pueden afectar significativamente la
estructura financiera de la entidad y su no revelacin conduce a la presentacin de estados
financieros no acordes con la realidad econmica de la entidad.
7 Cuentas de orden
50

Registra las operaciones que no inciden ni en la situacin financiera ni en los resultados de la

institucin financiera durante el perodo.
Realizar el registro contable en los libros correspondientes, con el fin de sealar los derechos u
obligaciones contingentes que esperan una resolucin. Lo anterior, con el propsito de recordar o
controlar ciertos aspectos administrativos.

3.11.

SITUACIN ACTUAL DEL SISTEMA FINANCIERO

La relacin en una economa entre el desempeo del sistema financiero y el crecimiento es

evidente, pues ambas actividades estn ntimamente ligadas, tanto en el crculo virtuoso, como
en el crculo vicioso de la economa.
La intermediacin financiera se basa en la canalizacin de los fondos de las personas que quieren
ahorrar (acreedores netos) hacia aquellas personas que quieren consumir o invertir en el presente
(deudores netos).
En el crculo virtuoso el crecimiento econmico genera ingreso y el ingreso, excedente. Mientras
que el excedente se convierte en ahorro y ese ahorro se transforma en crdito; el crdito se
vuelve consumo o inversin y ese consumo o inversin genera nuevamente crecimiento
reactivando el ciclo. Sin embargo en el crculo vicioso, la desaceleracin o recesin de la
economa, destruye empleo, reduce el ingreso, desacelera el ahorro, disminuye el flujo de crdito
y por tanto, existe menos consumo e inversin en la economa, generando menos crecimiento y
activando nuevamente el crculo vicioso.
Durante el segundo semestre de 2014 la economa ecuatoriana entr en desaceleracin y, durante
el segundo semestre del 2015, el ciclo econmico inici un proceso de recesin que est marcado
por perodos de bajos crecimientos. Las expectativas econmicas de crecimiento para 2016 son
de crecimiento nulo (0,06%), y para 2017, el crecimiento se mantendr todava en niveles muy
bajos, inferiores al 1%.
Esta contraccin econmica afecta a los indicadores de depsitos y por tanto de crdito, activos
y utilidades en el sistema financiero. En 2015 se observa un fuerte retroceso en todos los
indicadores relevantes para el sistema financiero, es as que se detecta una reduccin en los
activos, crditos, depsitos y utilidades, la cual se generaliza en casi todas las instituciones del
sistema financiero: solo las cooperativas segmento 11 registran un leve incremento. No obstante,
el deterioro de los balances de las entidades financieras a diciembre de 2015 respecto del 2014 es
evidente.
LOS DESAFOS DEL SISTEMA FINANCIERO EN 2016

51

La coyuntura econmica marca los desafos en el futuro inmediato de las instituciones

financieras: proteger sus indicadores de morosidad y liquidez sin afectar sus ndices de
rentabilidad y solvencia.
Una tarea dura si se considera que baja el volumen de intermediacin financiera y el deterioro en
el ingreso puede afectar la capacidad de pago de los agentes econmicos. El otro reto es
mantener la imagen de solvencia y confianza que se ha venido mostrando hasta el momento para
controlar las expectativas de los agentes econmico y evitar salidas de depsitos por temores
infundados.
Uno de los efectos negativos que tiene toda crisis es el cambio de las expectativas en los agentes
econmicos, esto hace que cuando cambia la tendencia se tienda a apreciar el panorama ms
negativo de lo que realmente es, y por tanto se generan ms precauciones y temores en los
agentes, controlar la imagen de las instituciones del sistema financiero as como las expectativas
de los agentes econmicos en los dos prximos aos es una tarea vital para evitar que los
depsitos caigan a un mayor ritmo.
Otro de los desafos clave que enfrentan las instituciones financieras es el de mejorar los
aspectos relacionados al servicio al cliente y a la experiencia del cliente al momento de recibir el
servicio, ya que mantener y proteger a los clientes es clave en pocas de desaceleracin, adems
que trabajar en un mejor servicio ser la arta de diferenciacin de muchas instituciones respecto
a sus competidores
Finalmente, ante un posible panorama de menor liquidez de dlares en la economa, los temas de
servicios electrnicos que impulsan la mayora de instituciones del sistema financiero, cobra
mayor relevancia, ya que el contar con mayores formas de pago permitir realizar ms
transacciones con menos efectivo. De esta forma la profundizacin en el uso de los servicios de
banca electrnica, banca mvil, transacciones en cajeros automticos sern ejes para el
desempeo futuro de la economa ecuatoriana.
SITUACIN FINANCIERO 2016:
Se utilizar la metodologa CAMEL, tratando de aplicar los indicadores ms adecuados a la
realidad del sistema financiero ecuatoriano.
El mtodo de evaluacin de CAMEL, consiste en medir y analizar cinco parmetros
fundamentales: Capital, Activos, Manejo Corporativo, ingresos y Liquidez. Dicha evaluacin es
utilizada principalmente en el sector financiero para hacer mediciones de riesgo corporativo.
Basndose en los resultados de los estados financieros debidamente ajustados, que las entidades
financieras reportan a la Superintendencia de Bancos y Seguros para bancos y sociedades
financieras y a la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria para cooperativas, CAMEL
asigna una calificacin comprendida del uno al cinco, para cada uno de los ndices propuestos,
52

los cuales se sopesan concordantemente. El uso de indicadores financieros, tomados del balance
de una institucin financiera, impone ciertas limitaciones al momento de construir un ndice de
situacin financiera. Entre las limitaciones se puede destacar la diferente naturaleza de los
negocios que desarrollan los bancos en el sistema financiero. En los bancos los instrumentos
financieros que se usan as como la naturaleza del negocio cambian en funcin del tamao de la
entidad. Es por esto que se elabor la calificacin con grupos homogneos, segmentando a las
instituciones en base a sus niveles de activos e identificando los siguientes segmentos.
1.
2.
3.
4.
5.

Bancos grandes (Activos Superiores a 1.000 millones)

Bancos medianos (Activos entre 200 y 1.000 millones)
Cooperativas segmento 1 (Activos superiores a 150 millones)
Cooperativas segmento 1 (Activos menores a 150 millones)
Sociedades financieras (Activos menores a 150 millones)

3.12.

PATRIMONIO TCNICO

Las entidades financieras de nuestro pas debern mantener la suficiencia patrimonial para
respaldar las operaciones actuales y futuras de la entidad, para cubrir las prdidas no protegidas
por las provisiones de los activos de riesgo y para apuntar el adecuado desempeo
macroeconmico.
Las entidades del Sector Econmico Popular y Solidario de segmento 1, de forma individual, y
los grupos populares y solidarios, sobre la base de los estados financieros consolidados y/o
combinados, debern mantener en todo tiempo la relacin entre su patrimonio tcnico y la suma
ponderadas por riesgo de sus actividades y contingentes no menor al 9%
La relacin entre el Patrimonio tcnico y los activos totales y contingentes de las entidades de los
sectores financieros pblicos y privados, populares y solidarios de segmento 1 no podr ser
inferior al 4%. La Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera regular los porcentajes
aplicables al resto de segmentos del Sector Popular y Solidario.
La Norma de solvencia, de patrimonio tcnico y activos contingentes ponderados por riesgo, se
aplicar a las cooperativas de ahorro y crdito a las cajas centrales a las que se denomina
entidades.
INSTITUCIONES SUJETAS A REQUERIMIENTOS DE PATRIMONIO TCNICO
Con el objeto de mantener constantemente su solvencia, las instituciones financieras pblicas y
privadas, las compaas de arrendamiento mercantil, las compaas emisoras o administradoras
de tarjetas de crdito y las subsidiarias o afiliadas del exterior de las instituciones financieras del
Ecuador, sobre la base de los estados financieros consolidados e individuales, estn obligados a
53

mantener en todo tiempo un nivel mnimo de patrimonio tcnico total equivalente al nueve por
ciento (9%) de la suma total de los activos y contingentes ponderados por riesgo.
Si el requerimiento de patrimonio tcnico en los pases donde se encuentren radicadas las
subsidiarias o afiliadas del exterior es superior al nueve por ciento (9%), para el clculo de este
indicador de solvencia, de la subsidiaria o afiliada, se utilizar el porcentaje establecido en el
exterior
FACTORES DE PONDERACIN DE ACTIVOS Y CONTINGENTES
Las ponderaciones de activos y contingentes sobre la base de estados financieros de las
instituciones sealadas, sern las siguientes:
1. Con ponderacin cero (0.0), para los siguientes grupos, cuentas y subcuentas:
11 Fondos disponibles
199005 Impuesto al valor agregado IVA
6404 Crditos aprobados no desembolsados
Igualmente, tendrn una ponderacin de cero (0.0) las operaciones de cartera de crditos por
vencer y contingentes que cuenten con garantas de depsitos en efectivo constituidas en la
propia institucin o en una integrante del grupo financiero domiciliada en el Ecuador, y los
ttulos emitidos o garantizados por el Banco Central del Ecuador.
2. Cero punto diez (0.10) para los ttulos crediticios emitidos o garantizados por el Estado,
considerando las siguientes cuentas:
1302 A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o entidades
del sector pblico
1304 Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector pblico
1306 Mantenidas hasta el vencimiento del Estado o de entidades del sector pblico
130705 De disponibilidad restringida - Entregadas para operaciones de reporto
130710 De disponibilidad restringida - Depsitos sujetos a restriccin
130720 De disponibilidad restringida - Entregados en garanta
3. Cero punto veinte (0.20) para los ttulos crediticios emitidos o garantizados por otras
instituciones financieras del sector pblico, considerando las siguientes cuentas:
1201 Fondos interbancarios vendidos
1302 A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o entidades
del sector pblico
1304 Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector pblico
1306 Mantenidas hasta el vencimiento del Estado o de entidades del sector pblico
130710 De disponibilidad restringida - Depsitos sujetos a restriccin
54

130715 De disponibilidad restringida - Ttulos valores para encaje

130720 De disponibilidad restringida - Entregados en garanta
190286 Derechos fiduciarios - Fondos de liquidez

4. Cero punto cuarenta (0.40) para avales, fianzas y dems operaciones contingentes,
considerando las siguientes cuentas:
640110 Avales con garanta de instituciones financieras del exterior
640215 Fianzas con garanta de instituciones financieras del exterior
640305 Cartas de crdito - Emitidas por la institucin
640310 Cartas de crdito - Emitidas por cuenta de la institucin
640315 Cartas de crdito Confirmadas
5. Cero punto cincuenta (0.50) para los prstamos para la vivienda respaldados por hipoteca, el
arrendamiento mercantil inmobiliario, la inversin en cdulas hipotecarias y la cartera de
vivienda de inters pblico vendida a un fideicomiso para su titularizacin y los ttulos
provenientes de titularizaciones respaldadas en su totalidad por cartera hipotecaria de
vivienda, considerando las siguientes cuentas:
1301 A valor razonable con cambios en el estado de resultados de entidades del sector
privado
1303 Disponibles para la venta de entidades del sector privado
1305 Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector privado
1403 Cartera de crditos de vivienda por vencer
1408 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico por vencer
640505 Compromisos futuros - Riesgo asumido por cartera vendida
1619 Cuentas por cobrar por cartera de vivienda vendida al fideicomiso de
Titularizacin
6. Uno punto cero (1.0) para las colocaciones en prstamos o ttulos crediticios y dems activos
e inversiones fsicas y financieras, considerando las siguientes cuentas:
1202 Operaciones de reporto con instituciones financieras
13 Inversiones
14 Cartera Crditos
15 Deudores por aceptaciones
16 1619 Cuentas por cobrar menos Cuentas por cobrar para cartera de vivienda
vendida al fideicomiso de titularizacin
17 Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento mercantil y no
utilizados por la institucin
18 Propiedades y equipo
19 Otros activos
640105 Avales comunes
55

7.

Uno
(15)

640205 Garantas aduaneras

640210 Garantas Corporacin Financiera Nacional
640220 Garantas y retrogarantas concedidas
640290 Otras
640305 Cartas de crdito - Emitidas por la institucin
640310 Cartas de crdito - Emitidas por cuenta de la institucin
6405 Compromisos futuros
6101 - 6408 Compras a futuro de moneda extranjera menos ventas a futuro de
moneda extranjera
6103- 6409 Derechos en opciones menos Obligaciones en opciones
6104- 6410 Derechos por operaciones swap menos Obligaciones por operaciones
swap
6105- 6411 Otras operaciones a futuro menos Otras operaciones a futuro
640410 Crditos aprobados no desembolsados - Cartera de crditos de consumo
prioritario
640435 Crditos aprobados no desembolsados - Cartera de crdito de consumo
ordinario
6490 Otras cuentas contingentes acreedoras
(1) para los crditos comerciales ordinarios y para los crditos de consumo ordinario
1406 Cartera de crdito comercial ordinario por vencer
1407 Cartera de crditos de consumo ordinario por vencer
1414 Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada por vencer
1415 Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada por vencer
1422 Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada por vencer
1423 Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada por vencer
1430 Cartera de crdito comercial ordinario que no devenga intereses
1431 Cartera de crditos de consumo ordinario que no devenga intereses
1438 Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada que no devenga intereses
1439 Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada que no devenga intereses
1446 Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada que no devenga intereses
1447 Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada que no devenga
intereses
1454 Cartera de crdito comercial ordinario vencida
1455 Cartera de crditos de consumo ordinario vencida
1462 Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada vencida
1463 Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada vencida
1470 Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada vencida
56

1471 Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada vencida

NOTAS AL PATRIMONIO TCNICO REQUERIDO

1.

2.

3.

4.

5.

Se considerar con una ponderacin del 0.10 a los papeles emitidos por el Ministerio de
Finanzas o quien ejerza esas competencias. Los ttulos emitidos por las dems
instituciones financieras del sector pblico, se ponderar con el 0.20. Se considerar con
una ponderacin del 0.20 a las inversiones efectuadas por el Fondo de liquidez del
sistema financiero ecuatoriano.
Las garantas de instituciones financieras del exterior emitidas a favor de las entidades
controladas por la Superintendencia de Bancos en respaldo de sus avales o fianzas
concedidas, debern ser extendidas por instituciones financieras calificadas que cuenten
con calificacin de riesgo internacional con categora de inversin, excluyendo las
entidades off-shore.
Para establecer la ponderacin de estas cuentas contingentes, deber deducirse de las
mismas la provisin registrada en la cuenta 2511 Cuentas por pagar - Provisiones para
aceptaciones bancarias y operaciones contingentes, que corresponda a cada una de ellas,
de conformidad con la calificacin de riesgo realizada.
La ubicacin de las cartas de crdito en las clasificaciones de 0.40 o 1.0, se regir por los
siguientes principios:
3.1 Las que no financian operaciones comerciales tendrn una ponderacin en riesgo
crediticio del 1.0; y,
3.2 Las operaciones con plazos de hasta trescientos sesenta (360) das, autoliquidables y relacionadas con el comercio causado por el movimiento de bienes,
una ponderacin en riesgo crediticio del 0.40. Para establecer la ponderacin de
estas cuentas contingentes, deber deducirse de las mismas la provisin registrada
en la cuenta 2511 Cuentas por pagar - Provisiones para aceptaciones bancarias y
operaciones contingentes, que corresponda a cada una de ellas, de conformidad
con la calificacin de riesgo realizada.
Se ponderar con 0.50, las inversiones en ttulos del sector privado ecuatoriano
correspondientes a cdulas hipotecarias emitidas en respaldo de crditos cuyo prestatario
ocupe o pretenda ocupar la propiedad residencial en el Ecuador, as como los ttulos del
sector privado ecuatoriano provenientes de titularizaciones respaldadas en su totalidad
por cartera hipotecaria de vivienda.
Se ponderar con 0.50, las operaciones de crdito y de arrendamiento mercantil
concedidas a favor de quien ocupe o pretenda ocupar la propiedad residencial en el
Ecuador. Se considerar con una ponderacin del 0.50 a la cartera vendida con recurso y
registrada en la subcuenta 640505 "Compromisos futuros - Riesgo asumido por cartera
vendida", que corresponda a cartera de crdito inmobiliario, cartera de vivienda de inters
57

pblico, u operaciones de arrendamiento mercantil, concedidas a favor de quien ocupe o

pretenda ocupar la propiedad residencial en el Ecuador.
6. El valor de inversiones corresponde a la diferencia del total del grupo menos las cuentas
registradas en otras clasificaciones.
7. El valor de la cartera de crditos y contratos de arrendamiento mercantil corresponde a la
diferencia del total del grupo menos las cuentas registradas en otras clasificaciones.
8. El valor del grupo 19 "Otros activos" corresponde a la diferencia del total del grupo
menos las cuentas registradas en otras clasificaciones.
No se ponderar el capital invertido, esto es, el valor de su participacin en el capital
pagado ms las reservas, exceptuando las provenientes de valuaciones del activo, en una
institucin subsidiaria o afiliada. En este caso, dicho valor se deducir del patrimonio
tcnico total.
Para establecer la ponderacin del grupo 15 Aceptaciones bancarias y de las cuentas
contingentes, se deber deducir de las mismas la provisin registrada en la cuenta 2511
Cuentas por pagar - Provisiones para aceptaciones bancarias y operaciones contingentes,
que corresponda a cada una de ellas, de conformidad con la calificacin de riesgo
realizada. A la cuenta 1908 "Transferencias internas" se le restar el valor de la cuenta
2908; si el resultado es acreedor no se lo considerar para el clculo del requerimiento de
patrimonio tcnico.
9. Para la ponderacin de las compras y ventas en moneda extranjera, se proceder de la
siguiente manera:
9.1 En las compras en moneda extranjera, cuenta 6101, se calcular la diferencia entre
el valor de la cotizacin de la fecha del reporte y la cotizacin pactada en cada
contrato, esa diferencia se multiplicar por el monto de las divisas establecido en
cada contrato; igual procedimiento se seguir para el caso de las ventas en
moneda extranjera, cuenta 6408;
9.2 Se ponderar con 1.0, la diferencia entre el monto del diferencial cambiario de las
compras y ventas en moneda extranjera, calculado de la forma descrita en el
numeral anterior, sin que interese si el mismo es deudor o acreedor; y,
9.3 No se considerar en este rubro los rendimientos en divisas de los bonos emitidos
en moneda nacional.
10. Para el clculo del patrimonio tcnico requerido no se considerarn las provisiones
genricas que formen parte del patrimonio tcnico secundario.
11. El valor de la cuenta 6405 Compromisos futuros corresponde a la diferencia del total
de la cuenta menos el valor registrado en otra categora.
12. El valor de la cuenta 6404 Crditos aprobados no desembolsados corresponde a la
diferencia del total de la cuenta menos la subcuenta 640435 Crditos aprobados no
desembolsados - Cartera de crditos de consumo ordinario.
13. Se considerar el saldo neto de provisiones de la cuenta contable 1201 Fondos
interbancarios vendidos, es decir, deducidas las provisiones constituidas registradas en
la subcuenta 129905 (Provisin fondos interbancarios vendidos).
58

Se considerar el saldo neto de provisiones de la cuenta contable 1202 Operaciones de

reporto con instituciones financieras, es decir, deducidas las provisiones constituidas
registradas en la subcuenta 129910 (Provisin para operaciones de reporto con
instituciones financieras).
14. Corresponde al exceso entre el cupo total otorgado por la entidad a los tarjetahabientes
menos tres (3) veces el ingreso mensual demostrado por el cliente.
15. Los saldos de los crditos comerciales ordinarios y de los crditos de consumo ordinario
sern remitidos en estructuras conforme a la circular que emitir la Superintendencia de
Bancos.
Para obtener el valor del patrimonio tcnico requerido del grupo financiero debern reclasificarse
en formato de Catlogo nico de Cuentas para uso del sistema financiero pblico y privado
aplicable en el Ecuador, las partidas de las subsidiarias o afiliadas extranjeras objeto de
consolidacin. Luego de sumarse los valores de dichas partidas, resultantes de su ponderacin
por riesgo, se obtendr el patrimonio tcnico requerido.
CONFORMACIN DEL PATRIMONIO TCNICO TOTAL
El patrimonio tcnico total estar constituido por:
Patrimonio tcnico primario

31 Capital social
3201 Prima en colocacin de acciones
3301 Reserva legal
3302 Reservas generales
330310 Reservas especiales - Para futuras capitalizaciones
330605 Reservas - Reserva legal irrepartible - Reservas generales
330620 Reservas - Reserva legal irrepartible - Otros aportes patrimoniales - Donaciones En efectivo
330645 Reservas - Reserva legal irrepartible - Resultados Utilidades o excedentes
acumuladas
34 - 340210 - 3490 Otros aportes patrimoniales menos Donaciones - En bienes menos
Otros
3501 Utilidades o excedentes acumulados - saldos auditados
3502 Prdidas acumuladas - saldos auditados
2608 Prstamos subordinados
2802 Aportes para futuras capitalizaciones
MENOS
59

190530 Plusvala mercantil

3202 Descuento en colocacin de acciones

Patrimonio tcnico secundario

2801 Obligaciones convertibles

2803 Deuda subordinada a plazo
3303 Reservas especiales
3305 Reserva por revalorizacin del patrimonio
330610 Reservas - Reserva legal irrepartible - Reservas especiales
330615 Reservas - Reserva legal irrepartible - Reserva legal irrepartible - Reservas
revalorizacin del patrimonio
330630 45% Reservas - Reserva legal irrepartible - Supervit por valuaciones de
propiedades, equipo y otros
330635 45% Reservas - Reserva legal irrepartible - Supervit por valuaciones de
inversiones en acciones
330640 45% Reservas - Reserva legal irrepartible - Supervit por valuaciones de
inversiones en instrumentos financieros
330645 Reservas - Reserva legal irrepartible - Resultados Utilidades o excedentes
acumuladas
331045% Reservas por resultados no operativos
35
45% Supervit por valuaciones
3601 Utilidades o excedentes acumulados
3602 Prdidas acumuladas
3603 Utilidad del ejercicio
3604 Prdida del ejercicio
5 - 4 Ingresos menos gastos
MS

149980 Provisiones para crditos incobrables - Provisin genrica por tecnologa

crediticia
149989 Provisiones para crditos incobrables - Provisin genrica voluntaria
2912 Otros pasivos - Minusvala mercantil (badwill)
MENOS:

Deficiencia de provisiones, amortizaciones y depreciaciones

Grupo 37 "(Desvalorizacin del patrimonio)", en el que se registra las prdidas activadas
catalogadas como tales por la Superintendencia de Bancos o por las auditorias interna o
60

externa de la institucin; el valor de los aumentos de capital realizados contraviniendo las

disposiciones de los numerales 2 y 3 del artculo 255 del Cdigo Orgnico Monetario y
Financiero; o, los que por cualquier causa determine como no imputables a patrimonio
tcnico la Superintendencia de Bancos
1613 Dividendos pagados por anticipado

El total de los elementos del patrimonio tcnico secundario estar limitado en su monto a un
mximo del cien por ciento (100%) del total de los elementos del patrimonio tcnico primario.
DEDUCCIONES DEL PATRIMONIO TCNICO TOTAL
Se deducir del patrimonio tcnico total de la matriz, el capital asignado a una sucursal o agencia
en el exterior; y, adems, el capital invertido, esto es, el valor de su participacin en el capital
pagado ms las reservas, exceptuando las provenientes de valuaciones del activo, en una
institucin subsidiaria o afiliada.
Cuando una subsidiaria registre inversiones en otras instituciones del sistema financiero, que las
conviertan en subsidiaria o afiliada de dicha institucin, dichos valores se deducirn conforme lo
establecido en el inciso anterior, del patrimonio tcnico total de la matriz.
Adicionalmente se deducir del patrimonio tcnico total los saldos registrados en la cuenta 1611
"Anticipo para adquisicin de acciones", cuando correspondan a inversiones en acciones,
anticipos en la capitalizacin o constitucin de compaas subsidiarias o afiliadas.
NOTAS AL PATRIMONIO TCNICO CONSTITUIDO
1. Se considerarn en el patrimonio tcnico primario las utilidades o prdidas acumuladas
cuando del informe de los auditores de la Superintendencia de Economa Popular y
Solidaria y/o de los auditores internos o externos no se determinen salvedades respecto a
la razonabilidad del saldo de esta cuenta; y, exista la decisin de la junta general de
accionistas o socios de que dichos recursos sern capitalizados;
2. Para que los aportes para futuras capitalizaciones formen parte del patrimonio tcnico
primario, debe existir constancia escrita e irrevocable de los aportantes, que tales recursos
no sern retirados;
3. El saldo total de los documentos emitidos se considerar hasta el 30% del capital y
reservas de la institucin, a la fecha en que se calcula el patrimonio tcnico;
4. Se considerar el total de las utilidades del ejercicio corriente una vez cumplidas las
condiciones de las letras a) y b) del artculo 405 del Cdigo Orgnico Monetario y
Financiero;
5. La diferencia entre ingresos menos gastos, se considerarn en los meses que no
correspondan al cierre del ejercicio;
61

6. Para el caso de los crditos comerciales, de consumo, para la vivienda, microcrdito,

educativo y de inversin pblica, se considerar la provisin general con un lmite
mximo de 1.25% de dichas operaciones. Las provisiones genricas voluntarias formarn
parte del patrimonio tcnico secundario, previa comprobacin de la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria;
7. Para que formen parte del patrimonio tcnico secundario los instrumentos de deuda
subordinada a plazo o los contratos de mutuo correspondientes deben tener un plazo
original mnimo de vencimiento de ms de cinco aos; no encontrarse garantizados y
estar totalmente pagados, en el caso de instrumentos emitidos; no se puede efectuar el
pago del principal antes de su vencimiento; y, adicionalmente, deben dejar constancia
expresa que cuentan con la autorizacin de la Superintendencia de Economa Popular y
Solidaria y la aceptacin del organismo acreedor.
Durante los ltimos cinco aos del vencimiento del plazo al que fueron emitidos, o del
contrato de mutuo respectivo se les aplicar un factor de descuento (o amortizacin)
acumulativo de 20% anual. Estos instrumentos o contratos no se encuentran disponibles
para participar en las prdidas de la institucin, excepto cuando una institucin del
sistema financiero sea sometida a liquidacin forzosa, donde servirn para enjugar las
prdidas de dicha liquidacin.
El total de instrumentos representativos de deuda subordinada a plazo, o de contratos de
mutuo pertinentes no podrn exceder del 50% del patrimonio tcnico primario de la
institucin deudora del sistema financiero;
8. Los Resultados - Utilidades o excedentes acumuladas formarn parte del patrimonio
tcnico primario solamente cuando del informe de los auditores de las Superintendencia
de Economa Popular y Solidaria y/o de los auditores internos o externos no se
determinen salvedades respecto a la razonabilidad del saldo de esta cuenta; y, del
patrimonio tcnico secundario cuando existieren salvedades respecto a la razonabilidad
del saldo de esta cuenta, en los informes de los auditores de las Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria y/o de los auditores internos o externos;
9. De la subcuenta 330630 Reservas - Reserva legal irrepartible - Supervit por
valuaciones de propiedades, equipo y otros, se deducirn las revalorizaciones a precios
de mercado de los software de creacin propia o personalizada de cada entidad; y, la
actualizacin a valor de mercado los bienes registrados en las cuentas 1807 Unidades de
transporte y 1808 Equipos de construccin; y,
10. El crdito mercantil negativo o minusvala mercantil (badwill), se computar en el
clculo del patrimonio tcnico secundario, con el 100% de su saldo remanente no
transferido al estado de resultados.
El patrimonio tcnico constituido total no podr ser inferior al cuatro por ciento (4%) de los
activos totales, incluidos los contingentes.
62

Cuando exista deficiencia de patrimonio tcnico requerido consolidado, la sociedad controladora

o institucin que haga de cabeza de grupo regularizar la situacin, de conformidad con las
normas vigentes.
Si la deficiencia de patrimonio tcnico se presenta en una subsidiaria, la sociedad controladora o
la que haga de cabeza de grupo, deber cumplir con las exigencias determinadas en el artculo
192 del Cdigo Orgnico Monetario y Financiero.

3.13.
INDICADORES FINANCIEROS ESTABLECIDOS POR LA
SUPERINTENDENCIA DE ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA
Desde inicios del proceso de legalizacin de las cooperativas se han promovido indicadores para
instituciones financieras, pero pocos han sido consolidados en un programa de evaluacin capaz
de medir tanto los componentes individuales como el sistema entero. Es por ello que nace la
necesidad de contar con Organismos de Supervisin para las actividades desarrolladas por las
Cooperativas, as como de herramientas que faciliten el anlisis de los componentes de este
sector. El uso de indicadores financieros estandarizados, posee varios beneficios en el sentido de
comunicacin de resultados y la comparabilidad; ya que establece un idioma universal y
entendible que facilita la comunicacin y comprensin.
Los principales ratios utilizados por el Sistema Cooperativa Ecuatoriano se clasifican en los
siguientes grupos:

Capital.
Estructura y Calidad de Activos.
Eficiencia Microeconmica.
Rentabilidad.
Intermediacin Financiera.
Eficiencia Financiera
Liquidez.
Vulnerabilidad del Patrimonio

1. Capital
Suficiencia Patrimonial.- Mide el grado de utilizacin de los recursos propios del total de
los activos y la solvencia econmica de la institucin; es decir indica el grado de
financiamiento del activo con los recursos propios de la cooperativa mientras ms alto sea
este ndice, mejor ser la situacin financiera de la institucin financiera.
2. Estructura y Calidad de Activos: Al evaluar la calidad de activos, se mide la habilidad de
la gerencia para administrar, controlar y reconocer los riesgos inherentes en las operaciones
63

que realiza la institucin financiera, as como el cumplimiento de las disposiciones legales y

reglamentarias.
Activos Improductivos / Total Activos.- Este indicador mide la participacin de los
activos improductivos no generadores de ingresos recurrentes, o que estn fuera de la
normativa legal, respecto a la totalidad de activos de la cooperativa, como ejemplos
podemos citar: Cartera de crdito que no devenga intereses, Cartera de crdito vencida,
Cuentas por cobrar, Propiedad y equipo, Otros activos, Provisiones para crditos
incobrables.

RELACIN =

Activos improductivos
Total Activos

Activos Productivos / Total Activos.- Mide la calidad de las colocaciones o la

proporcin de activos que generan rendimientos. La relacin mientras ms alta es mejor.

RELACIN =

Activos productivos
Total Activos

Activos Productivos / Pasivos con Costo.- La presente relacin permite conocer la

capacidad de producir ingresos frente a la generacin peridica de costos. Como fuente
de financiacin ajena, los pasivos sirven para realizar colocaciones de activos, por ello,
es necesario que stos produzcan ms de lo que cuestan los pasivos. Toda entidad debe
procurar el mayor valor de esta relacin.

RELACIN =

Activos productivos
Pasivos con Costo

ndices de Morosidad
- Morosidad Bruta Total.- Representa la morosidad de los crditos que se han vencido
en un determinado plazo, es decir mide la capacidad de pago que tienen sus deudores
que se encuentran en el incumplimiento de la cancelacin de sus obligaciones
crediticias, reflejado el nivel de cartera vencida frente al total de la cartera de crdito,
su resultado representa el riesgo al que est expuesta la cooperativa. Un menor valor
de este ndice, reflejan una mejor situacin.
64

MBT =

Cartera de Crdito Improductiva

Cartera de Crdito Bruta

Morosidad Cartera de Consumo.- Representa la morosidad de los crditos de

consumo que se encuentran vencidos en un determinado plazo.

MCC =

Morosidad Cartera de Vivienda.- Representa la morosidad de los crditos de

vivienda que se encuentran vencidos en un determinado plazo.

MCV =

Cartera Improductiva de Consumo

Cartera Bruta de Consumo

Cartera Improductiva de Vivienda

Cartera Brutade Vivienda

Morosidad Cartera para la Microempresa.- Constituye el nivel de crditos

emitidos de la lnea para la microempresa y que han sido vencidos a una fecha
determinada.
MCM =

Cartera Improductiva de Microempresa

Cartera Bruta de Microempresa

Cobertura de Provisiones para la Cartera de Crdito Improductiva.- Mide el

nivel de proteccin que la entidad asume ante el riesgo de la cartera morosa, de esta
manera protege los crditos otorgados por la institucin. Mayores valores de este
ndice, significa mayores provisiones contra prdidas.

COBERTURA=

Provisiones para Crditos Incobrables

Cartera de Crdito Improductiva

3. Eficiencia Microeconmica
65

 Gastos de Operacin / Activo Total Promedio.- Mide la proporcin de los gastos

operativos, con respecto al promedio de activo que maneja la empresa. Esto es, el nivel
de costo que conlleva manejar los activos, con respecto de dichos activos, mientras ms
bajo mejor.

RELACIN =

Gastos de Operacin
Activo Total promedio

Gastos de Operacin / Margen Financiero.- Mide la proporcin del margen financiero

que se consume en gastos operacionales. Este ratio es importante dentro de las
instituciones financieras, puesto que el margen financiero corresponde al giro normal del
negocio. Menores valores de este ndice, representa una mayor eficiencia en la
generacin de ingresos financieros dentro de la operacin regular de la empresa.

RELACIN =

Gastos de Operacin
Margen Financiero

Gastos de Personal / Activo total Promedio.- Mide la proporcin de los gastos de

personal, con respecto al promedio de activo que maneja la entidad. Es la estimacin de
la aplicacin de trabajo humano sobre los activos, mientras ms bajo mejor.

RELACIN =

Gastos de Personal
Activo Total promedio

4. Rentabilidad.- Cuantifican la rentabilidad estimada de la entidad con relacin al patrimonio

promedio y el activo.
Resultados del Ejercicio/Patrimonio Promedio

Resultado del ejercicio

Patrimonio
Resultados del Ejercicio/Activo Promedio
66

Resultado del ejercicio

Activo
5. Intermediacin Financiera.- Indicador que mide la capacidad del sistema financiero de
colocar los recursos que capta.

Intermediacin Financiera=

Cartera Bruta
(Depsitos a la vista+ Depsitos a plazo)

6. Eficiencia Financiera.- Miden la rentabilidad estimada de la entidad originada en el negocio

de intermediacin financiera con relacin al patrimonio promedio y el activo promedio.

Relacin=

Margen de Intermediacin Estimado

Patrimonio

7. Liquidez

Relacin=

Margen de Intermediacin Estimado

Activo

8. Vulnerabilidad del Patrimonio.- Coeficiente que relaciona la cartera de crdito

improductiva (crditos en mora > 90 das y en cobro judicial) con los recursos propios de la
entidad. Permite determinar la debilidad en el patrimonio de las instituciones financieras, a
razn de los riesgos en el retorno de las colocaciones crediticias que presentan morosidad y
cuyo monto excede las provisiones para contingencias.

Vulnerabilidad del Patrimonio=

Cartera Improductiva
Patrimonio

67

RESUMEN DE INDICADORES FINANCIEROS ESTABLECIDOS POR LA SEPS

INDICADORES

FRMULAS

SUFICIENCIA PATRIMONIAL

Patrimonio+ Resultados
Activos inmovilizados netos
Activos improductivos
Total activos

ESTRUCTURA Y CALIDAD DE
ACTIVOS

Activos productivos
Total activos
Activos productivos
Pasivos con costo
Cartera de Crdito Improductiva
Cartera de Crdito Bruta
Cartera Improductiva de Consumo
Cartera Bruta de Consumo

NDICES DE MOROSIDAD

Cartera Improductiva de Vivienda

Cartera Bruta de Vivienda
Cartera Improductiva de Microempresa
Cartera Brutade Microempresa

COBERTURA DE PROVISIONES
PARA LA CARTERA DE CRDITO
IMPRODUCTIVA
EFICIENCIA MICROECONMICA

Provisiones para Crditos Incobrables

Cartera de crdito improductiva

Gastos de Operacin
Activo Total Promedio
Gastos de Operacin
Margen Financiero
68

Gastos de Personal
Activo Total Promedio
Resultados del Ejercicio
Patrimonio
RENTABILIDAD

INTERMEDIACIN FINANCIERA

Resultados del Ejercicio

Activo
Cartera Bruta
( Depsitos a laVista+ Depsitos a Plazo )
Margen de Intermediacin estimado
Patrimonio Promedio

EFICIENCIA FINANCIERA

VULNERABILIDAD DEL
PATRIMONIO

3.14.

Margen de Intermediacin estimado

Activo Promedio
Cartera Improductiva
Patrimonio

ACTIVOS DE RIESGO

La calificacin de los activos de riesgo se efectuar para los crditos comerciales, sobre cada
sujeto de crdito, sea sta persona natural o jurdica, considerando las obligaciones directas y
contingentes vigentes, vencidos y que no devengan intereses. Cuando se trate de crditos de
consumo, para la vivienda o microcrditos, la calificacin se realizar por cada operacin.
Adicionalmente, se calificarn las cuentas por cobrar, inversiones, bienes realizables,
adjudicados por pago y arrendamiento mercantil, y otros activos; observando para ello las
normas sealadas y, adems, otros factores que la respectiva institucin contemple dentro de los
manuales operativos y de crdito.
El directorio de la institucin del sistema financiero o el organismo que haga sus veces aprobar
las polticas de crdito, la estructura del portafolio de la cartera y de los contingentes y los
remitir a la Superintendencia de Bancos y Seguros para su conocimiento. En el informe que
presente la comisin de calificacin de activos de riesgo deber constar su opinin sobre el
cumplimiento de las polticas definidas y aprobadas por el directorio u organismo que haga sus
veces
69

Tratndose de grupos financieros, el directorio de la institucin que haga cabeza de grupo

aprobar las polticas de crdito, la estructura del portafolio de la cartera y de los contingentes
del grupo y de todas las instituciones que forman parte de ste y los remitir al organismo de
control. Adicionalmente, conocer el informe de calificacin de activos de riesgo y constitucin
de provisiones de cada una de las empresas del grupo.
La calificacin correspondiente al 31 de diciembre de cada ao, ser presentada para el
respectivo dictamen del auditor externo de la institucin controlada, el cual expresar un
pronunciamiento sobre el cumplimiento de las normas relativas a la calificacin y constitucin
de provisiones. El informe de la calificacin y su resumen se enviarn a la Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria, en los formularios elaborados para el efecto, que se harn conocer
a travs de circular
El informe incluir las siguientes especificaciones sobre cada operacin que haya sido sujeta a
calificacin:
Nombre o razn social del deudor: (persona natural o jurdica) y su identificacin. Se
informar sobre la vinculacin de los deudores, para lo cual se considerar el reglamento
respectivo;
Monto de riesgo del trimestre anterior y calificacin asignada;
Clase y tipo de los crditos otorgados; y, otras obligaciones contradas con la institucin;
Saldo adeudado;
Calificacin asignada;
Provisin requerida;
Provisin constituida; y,
Descripcin de las garantas recibidas, sealando el valor del respectivo avalo, el que
deber ajustarse a su probable valor de realizacin.
ELEMENTOS DE
CLASIFICACION

LA CALIFICACION

DE

ACTIVOS

DE

RIESGO

Y SU

Los elementos generales que deben tomarse en cuenta para calificar a los activos de riesgo en las
distintas categoras e indicar los rangos de requerimiento de provisiones, se detallan a
continuacin:
1. CARTERA DE CRDITOS Y CONTINGENTES: Para los efectos de la clasificacin de
la cartera de las instituciones del sistema financiero, los crditos se dividirn en seis
segmentos: comercial, consumo, vivienda, microcrdito, educativo y de inversin pblica.
1.1. Crditos comerciales: Se entiende por crditos comerciales todos aquellos otorgados a
personas naturales o jurdicas destinados al financiamiento de actividades de produccin
70

y comercializacin de bienes y servicios en sus diferentes fases, cuya fuente de pago

constituyen los ingresos por ventas u otros conceptos redituables, directamente
relacionados con la actividad financiada. Asimismo, se incluirn los crditos concedidos
a gobiernos seccionales y otras entidades del sector pblico. Adems, son las operaciones
otorgadas a travs de tarjetas de crdito con destino comercial, los crditos entre
instituciones del sistema financiero y las operaciones de arrendamiento mercantil.
Los crditos comerciales se dividen en tres subsegmentos: corporativos, empresariales y
a pequeas y medianas empresas, cuyas caractersticas cualitativas y cuantitativas se
detallan a continuacin:
Comerciales corporativo.- Son crditos directos y/o contingentes otorgados a
personas naturales o jurdicas, destinados a financiar diversas actividades
productivas y de comercializacin a gran escala, con ingresos por ventas u otros
conceptos redituables anuales, directamente relacionados con la actividad
productiva y/o de comercializacin, que en conjunto sean iguales o superiores a
cinco millones de dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 5.000.000,00)
y cuya fuente de pago provenga de dicha actividad.
Comerciales empresariales.- Son crditos directos y/o contingentes otorgados a
personas naturales o jurdicas, destinados a financiar diversas actividades
productivas y de comercializacin a una menor escala que las empresas
corporativas, con ingresos por ventas u otros conceptos redituables anuales,
directamente relacionados con la actividad productiva y/o de comercializacin,
que en conjunto sean mayor o igual a un milln de dlares de los Estados Unidos
de Amrica (US$ 1.000.000,00) y menores a cinco millones de dlares de los
Estados Unidos de Amrica (US$ 5.000.000,00) y cuya fuente de pago provenga
de dicha actividad.
Comerciales PYMES - Pequeas y medianas empresas.- Son crditos directos
y/o contingentes otorgados a personas naturales o jurdicas, destinados a financiar
diversas actividades productivas y de comercializacin a una menor escala que el
segmento empresarial, con ingresos por ventas u otros conceptos redituables
anuales, directamente relacionados con la actividad productiva y/o de
comercializacin, que en conjunto sean mayor o igual a cien mil dlares de los
Estados Unidos de Amrica (US$ 100.000,00) y menor a un milln de dlares de
los Estados Unidos de Amrica (US$ 1.000.000,00) y cuya fuente de pago
provenga de dicha actividad.
1.2. Crditos de consumo: Son crditos otorgados a personas naturales destinados al pago de
bienes, servicios o gastos no relacionados con una actividad productiva, cuya fuente de
pago es el ingreso neto mensual promedio del deudor, entendindose por ste el
promedio de los ingresos brutos mensuales del ncleo familiar menos los gastos
71

familiares estimados mensuales obtenidos de fuentes estables como: sueldos, salarios,

honorarios, remesas y/o rentas promedios.
Todas las operaciones efectuadas a travs del sistema de tarjetas de crdito a personas
naturales, se considerarn crditos de consumo, siempre y cuando el destino del crdito
sea el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con una actividad productiva.
1.3. Crditos para la vivienda: Son los crditos otorgados a personas naturales para la
adquisicin, construccin, reparacin, remodelacin y mejoramiento de la vivienda
propia, siempre que se encuentren amparados con garanta hipotecaria, que abarca a la
hipoteca directa a favor de una institucin del sistema financiero y a los fideicomisos
mercantiles de garanta de vivienda propia; y, que hayan sido otorgados al usuario final
del inmueble, independientemente de la fuente de pago del deudor; caso contrario, se
considerarn como crditos comerciales, consumo o microcrdito, segn las
caractersticas del sujeto y su actividad. Tambin se incluyen en este grupo los crditos
otorgados para la adquisicin de terrenos, siempre y cuando sea para la construccin de
vivienda propia y para el usuario final del inmueble
1.4. Micro-crditos: Es todo crdito no superior a ciento cincuenta (150) remuneraciones
bsicas unificadas concedido a un prestatario, persona natural o jurdica, con un nivel de
ventas inferior a cien mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 100.000,00), o
a un grupo de prestatarios con garanta solidaria, destinado a financiar actividades en
pequea escala de produccin, comercializacin o servicios, cuya fuente principal de
pago la constituye el producto de ventas o ingresos generados por dichas actividades,
adecuadamente verificada por la institucin del sistema financiero.
1.5. Crdito educativo: Es el destinado a financiar el desarrollo del talento humano a fin de
promover el fortalecimiento de la educacin de los ecuatorianos. Las operaciones de
crdito educativo se caracterizan por estar estructuradas conforme las necesidades de
financiamiento de los sujetos, las cuales principalmente se derivan de la adecuada
identificacin del ciclo de pago en que los receptores podrn atender sus obligaciones.
Para ello, este tipo de productos, contienen tablas de amortizacin con perodos de pago
que inician su ejecucin con posterioridad al trmino de los estudios del deudor, perodos
de gracia tanto para los intereses como para el capital; o, la aplicacin de una diferente
metodologa para la evaluacin de la capacidad de pago.
1.6. Crdito de inversin pblica: Es el destinado a financiar programas, proyectos, obras y
servicios encaminados a la provisin de servicios pblicos, cuya prestacin es
responsabilidad del Estado, sea directamente o a travs de empresas; y, que se cancelan
72

con cargo a los recursos presupuestarios o rentas del deudor fideicomitidas a favor de la
institucin financiera pblica prestamista.
2. INVERSIONES
Las inversiones de las instituciones del sistema financiero se clasificarn en inversiones a
valor razonable con cambios en el estado de resultados; inversiones disponibles para la
venta; inversiones mantenidas hasta su vencimiento; e inversiones restringidas.
2.1. Inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados.- Esta categora
comprende los instrumentos de inversin adquiridos con el objetivo de venderlos en un
plazo no mayor a noventa das, y que cumplan con las siguientes condiciones:
Existe un mercado activo de alta transaccionalidad y se evidencia un patrn
reciente de toma de ganancias a corto plazo; y,
Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la
institucin del sistema financiero para contabilizarlo a valor razonable con efecto
en el estado de resultados.
No se pueden considerar en esta categora a los instrumentos de inversin que se
encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:
i.
Aquellos transferidos mediante una operacin de reporto;
ii. Utilizados como mecanismos de cobertura; como garanta; o, aquellos
cuya disponibilidad est restringida;
iii.
Emitidos por la propia institucin del sistema financiero o por
instituciones de su grupo financiero;
iv. Instrumentos financieros adquiridos con el objeto de venderlos en un
plazo mayor a noventa das, contados desde la fecha de su adquisicin; y
v. Otros instrumentos que determine la Superintendencia de Bancos y
Seguros.
2.2. Inversiones disponibles para la venta.- Se incluirn en esta categora todos los
instrumentos financieros que no se encuentren clasificados en inversiones a valor
razonable con cambios en el estado de resultados o en inversiones mantenidas hasta su
vencimiento, as como todos aquellos que determine la Superintendencia de Bancos y
Seguros.
2.3. Inversiones mantenidas hasta su vencimiento.- Los instrumentos de inversin que sean
clasificados en esta categora deben cumplir los siguientes requisitos:
Que sean adquiridos o reclasificados con la intencin de mantenerlos hasta su
fecha de vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo si la poltica
de gestin de inversiones de la institucin del sistema financiero prev la tenencia
de estos instrumentos bajo condiciones que impidan su venta, cesin o
reclasificacin,
73

Otros que establezca la Superintendencia de Bancos y Seguros

Para clasificar sus inversiones en esta categora y al cierre del ejercicio anual, las
instituciones del sistema financiero debern evaluar su capacidad financiera para
mantener estos instrumentos hasta su vencimiento.

2.4. Inversiones de disponibilidad restringida.- Son aquellos instrumentos de inversin

para cuya transferencia de dominio existen limitaciones o restricciones de carcter legal o
contractual.
Los instrumentos de inversin que se mantengan en los portafolios de las instituciones del
sistema financiero en liquidacin se debern clasificar como inversiones disponibles para la
venta y someterse a los criterios de valoracin establecidos para esa categora.
3. BIENES RECIBIDOS EN DACION POR PAGO
Las instituciones controladas que conservaren bienes muebles e inmuebles recibidos por
adjudicacin o dacin en pago ms all del plazo concedido por la ley, constituirn
provisiones por un 36avo mensual del valor considerando el valor en libros, a partir del mes
siguiente de la terminacin del plazo original.
No obstante lo indicado en el inciso anterior, si del avalo de los bienes muebles e inmuebles
recibidos por adjudicacin o dacin en pago, que deber ser efectuado por dos peritos
avaladores calificados por la Superintendencia de Bancos y Seguros, del cual elegir el valor
menor, se determina que su valor en libros es superior al valor de mercado, el organismo de
control dispondr que se constituyan provisiones adicionales por tal diferencia
Enajenado el bien podrn revertirse las provisiones correspondientes.

4.

BIENES RECUPERADOS
La constitucin de provisiones sobre estos activos se realizar en funcin de la
desvalorizacin producida por el uso u obsolescencia, desmedro, mermas y disminucin de
los valores probables de realizacin de estos bienes.
Cuando el perodo de tenencia de estos activos supere los seis meses, se requerirn avalos
tcnicos independientes sobre la base de los cuales se determinar su valor probable de
realizacin. La actualizacin de estos avalos se producir anualmente.
El monto de la provisin requerida para estos activos se cargar en la cuenta de resultados
deudora en el trimestre en que se efectu el anlisis, con contrapartida en la cuenta provisin
para proteccin de bienes recuperados.

5. ACCIONES Y PARTICIPACIONES
74

Para la calificacin de las acciones y participaciones, se tomarn en cuenta los siguientes

criterios:
5.1.
La evaluacin del riesgo de las acciones recibidas en dacin en pago y de las
inversiones en acciones y participaciones, en el pas o en el exterior, de las empresas
subsidiarias y/o afiliadas, de servicios financieros, de servicios auxiliares al sistema
financiero, de compaas de seguros y reaseguros, de casas de valores, de
administradoras de fondos, de sociedades fiduciarias; y, de otras compaas en los
casos en que fuere aplicable, se evaluarn en base de su precio de mercado o
valoracin en bolsa, si existiere. Si la cotizacin burstil fuese menor al valor en
libros, la diferencia se registrar en la cuenta Provisin para valuacin de acciones.
5.2.
La evaluacin de las acciones en otro tipo de compaas y las recibidas en dacin en
pago, se efectuar segn los siguientes parmetros:
Si existe cotizacin burstil se comparar el valor de contabilizacin con la
respectiva valoracin en bolsa. La diferencia se registrar en la cuenta "Provisin
para valuacin de acciones"; y,
Si no existe cotizacin burstil, la evaluacin del riesgo se relacionar con la
solvencia y liquidez de la empresa emisora y se proceder a su calificacin segn
los criterios establecidos para los crditos comerciales, utilizando sus mismas
categoras de calificacin.
6. CALIFICACION DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR Y OTROS ACTIVOS
Para la calificacin de cuentas por cobrar y otros activos, con excepcin de los fondos
disponibles y el activo fijo, que no se han considerado en los numerales anteriores, se tomar
en consideracin su morosidad a partir de la exigibilidad de los saldos de las referidas
cuentas, bajo los siguientes parmetros:

CATEGORA

PERODO EN MESES
MAYOR A

Riesgo normal

HASTA
Uno

Riesgo potencial

Uno

Dos

Deficientes

Dos

Cuatro

Cuatro

Seis

Dudoso recaudo
Prdida

Seis

7. MAQUINARIA E INSUMOS PARA LA VENTA

El registro inicial de la maquinaria, equipos, mercadera e insumos agrcolas, pesqueros y
para la pequea industria y artesana, adquiridos para destinarlos para la venta, registrados en
75

las subcuentas 170705 Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento mercantil
y no utilizados por la institucin - Maquinaria e insumos para la venta Maquinaria y
equipos para la venta y 170710 Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento
mercantil y no utilizados por la institucin - Maquinaria e insumos para la venta Mercaderas e insumos para la venta, ser al costo de adquisicin de los bienes.
Su valoracin posterior ser por lo menos con una periodicidad mensual, al menor valor entre
su importe en libros y su valor razonable menos los costos de venta. Para determinar el valor
razonable de la maquinaria, equipos, mercadera e insumos agrcolas, pesqueros y para la
pequea industria y artesana, se debern aplicar los criterios contenidos en la Norma
Internacional de Contabilidad, NIC 2 Inventarios.
La entidad reconocer una prdida por deterioro debido a las reducciones iniciales o
posteriores del valor del activo hasta el valor razonable menos los costos de venta, la que se
registrar como una disminucin del valor del activo, con dbito a la cuenta 4390 Prdidas
financieras - Otras.
La entidad reconocer una ganancia por cualquier incremento posterior derivado de la
medicin del valor razonable menos los costos de venta de un activo, aunque sin superar la
prdida por deterioro que haya sido reconocida en el ejercicio econmico en el que se realiza
la medicin; debiendo registrar un incremento en el valor del activo, con crdito a la cuenta
5390 Utilidades financieras - Otras. La entidad no depreciar (o amortizar) la maquinaria,
equipos, mercadera e insumos agrcolas, mientras estn clasificados como mantenidos para
la venta.
CONSTITUCION DE PROVISIONES
El monto de las provisiones por activos de riesgo deber cargarse a la cuenta de resultados
deudora en el trimestre en el que se efectu tal calificacin, sin que pueda diferirse dicha
afectacin, al trimestre o trimestres siguientes. El dbito de la provisin se efectuar
independientemente de los resultados finales que arroje la institucin al 31 de marzo, 30 de
junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre de cada ao.
SEGN LA CALIFICACION OTORGADA.- La administracin de cada entidad controlada,
deber constituir provisiones en los diferentes segmentos de crdito, en los porcentajes mnimos
y mximos que constan en la siguiente tabla:
CATEGORAS
A1
A2

PORCENTAJE DE PROVISIN
Mnimo
Mximo
1.00%
1.00%
2.00%
2.00%
76

A3
B1
B2
C1
C2
D
E

3%
6%
10%
20%
40%
60%
100%

5.00%
9.00%
19.00%
39.00%
59.00%
99.00%
100%

De conformidad con la Ley reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, las provisiones
requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o prdida del valor de los activos de riesgo de las
instituciones del sistema financiero, que se hagan con cargo al estado de prdidas y ganancias de
dichas instituciones, sern deducibles de la base imponible correspondiente al ejercicio en el cual
se constituyan las mencionadas provisiones hasta por el monto mximo establecido en el inciso
anterior dentro de los rangos de las subcategoras de riesgo de cada uno de los segmentos de
crdito; y, si la Junta Bancaria, en base de los informes de la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria, estableciera que las provisiones han sido excesivas, podr ordenar la
reversin del excedente, el mismo que no ser deducible

3.15.

BANCOS PRIVADOS

CONCEPTO: Son instituciones financieras autorizadas y constituidas legalmente para actuar

como intermediarias en el mercado financiero captar dinero del publico de forma habitual y
continua atreves de depsitos o cualquier otra forma de captacin y utilizar los recursos para
conceder crditos a fin de estimular el desarrollo econmico social y productivo del pas.
CLASIFICACIN DE LOS BANCOS

Segn actividades. -Comerciales, Ahorros, hipotecarios.

Segn la propiedad del capital.- Pblicos, privados, mixtos.

Segn la nacionalidad del capital.-Nacionales y extranjeros.

CARACTERISTICA DE LOS BANCOS

El principal papel de un banco consiste en guardar fondos ajenos en forma de depsitos, as
como el de proporcionar cajas de seguridad, operaciones denominadas de pasivo. Por la
salvaguarda de estos fondos, los bancos cobran una serie de comisiones, que tambin se aplican a
los distintos servicios que los bancos modernos ofrecen a sus clientes en un marco cada vez ms
77

competitivo. Sin embargo, puesto que el banco puede disponer del ahorro del depositante,
remunera a este ltimo mediante el pago de un inters.
Las diversos tipos de productos como: cuentas corrientes, de ahorros, cuentas a plazo fijo y
certificados de depsito; originan fondos que los bancos canalizan mediante la concesin de
prstamos y crditos a otros clientes, cobrando a cambio de estas operaciones (denominadas de
activo) otros tipos de inters. Estos prstamos pueden ser personales, hipotecarios o comerciales.
FUNCIONES DE LOS BANCOS
Algunas de las funciones de los bancos son:
o Recibir depsitos en dinero del pblico en general.
o Otorgar crditos a corto y largo plazo.
o Manejar cuentas de cheques, de ahorro, de tarjetas de crdito (y lo relacionado con ellas)
etc.
o Recibir depsitos de los siguientes documentos: certificados financieros, certificados de
depsito bancario, etc.
En el funcionamiento los clientes depositan su dinero en las instituciones bancarias y adquieren
un derecho a pedir al banco cierto tipo de cuenta (cheques, a corto plazo, a largo plazo, tarjeta de
crdito etc.). El banco por su parte adquiere una obligacin con los depositantes, pero tambin el
derecho de utilizar esos de depsitos en la forma que ms conveniente.9
OPERACIONES BANCARIAS

Operaciones Pasivas.- Cuando el banco recibe dinero del cliente y este a su vez puede
recibir intereses por dicha prestacin a travs de la apertura de cuentas corrientes, cuentas
de ahorro a plazo fijo o clulas hipotecarias.

Operaciones Activas.-Cuando el banco otorga crdito (prstamos, documentos,

anticipos) o entrega el dinero bajo diversas condiciones con o sin garanta.

CATALOGO NICO DE CUENTAS

Domnguez J, Freire J, Noboa O. La Gestin de la Banca Privada Ecuatoriana. Universidad Estatal de Guayaquil

78

La Superintendencia de Bancos y Compaas ha diseado un catlogo nico de cuentas de uso

obligatorio para todas las instituciones financieras de un pas, a fin de mejorar
el control los sistemas de vigilancia financiera las tcnicas de auditoria reducir al mnimo el
riego sistemtico y el deterioro de la confianza de la ciudadana.
Dentro del Catlogo nico de cuentas se encuentra:
Cuentas De Activo: Son un recurso econmico propiedad de la empresa que representa bienes y
derechos cuantificables de los que se espera que produzcan beneficios principalmente
econmicos a futuro para una institucin financiera.
Cuentas De Pasivo: Representa las deudas u obligaciones adquiridas como resultado de la
captacin de recursos de pblico y otras exigencias como consecuencia de la ejecucin de
un contrato u obligacin de tipo legal.
Patrimonio: Registra la participacin de los dueos en los activos de institucin financiera
mediante los aportes o accionistas o el estado.
Gastos: Informan los cargos financieros gastos administrativos operativos y no operativos tanto
ordinarios como extraordinarios causados durante un periodo econmico determinado.
Ingresos: Agrupa todos los ingresos financieros operativos y no operativos tanto ordinarios
como extraordinarios logrados durante el ejercicio.
Cuentas contingentes Corresponden a transacciones presentes que amplan una obligacin sobre
un hecho futuro probable o incierto que pueda ocasionar la prdida de un activo.
Cuentas De Orden: Representan las operaciones que no afectan la situacin financiera ni los
resultados de la institucin financiera durante un periodo econmico determinado
INDICADORES DEL SISTEMA FINANCIERO
Para evaluar la gestin financiera y administrativa de las entidades de crdito, se escogieron
parte de los indicadores financieros, que responden a cada una de las reas definidas en el
CAMEL (Capital, Asset, Management, Earning, Liquidity) e indicadores de la metodologa MAF
(Mdulo de Anlisis Financieros), con respecto a los siguientes conceptos, cuyos significados se
sealan a continuacin:

79

i.

Relacin de Solvencia: Razn entre el capital y los activos de una entidad financiera.
Mide el porcentaje de los activos ponderados por riesgo que estn respaldados con capital
(patrimonio tcnico). En Ecuador, el porcentaje mnimo requerido es del 9%.

ii.

Calidad de Activos: Relacin entre el monto de cartera riesgosa (aquella clasificada con
calificaciones de riesgo B, C, D, y E) y el total de activos. Cabe indicar que tambin
podramos referirnos a dicha cartera riesgosa como cartera improductiva (la que no es
objeto de generacin de intereses).

iii.

Indicadores de Gestin: Es la relacin entre los gastos laborales y administrativos ms

provisiones y margen financiero bruto. El diseo de este indicador incorpora los nichos
que caracterizan el mercado financiero.

iv.

Eficiencia microeconmica o manejo administrativo: Corresponden a aquellos

relacionados a la eficiencia operativa de las instituciones financieras.

v.

Rentabilidad financiera: Medida del rendimiento obtenido con respecto a los fondos
propios en un periodo determinado.

vi.

Eficiencia Financiera: Indicadores que miden la eficiencia de la actividad de las

instituciones financieras.

vii.

Liquidez: El propsito de la administracin de la liquidez es asegurar que el banco pueda

cumplir totalmente con sus obligaciones contractuales. Elementos cruciales de una fuerte
administracin de la liquidez son buenos sistemas de informacin gerencial, control
central de la liquidez, anlisis de los requerimientos netos de fondeo en diferentes
escenarios, diversificacin de las fuentes de fondeo y planes de contingencia.

viii.

Vulnerabilidad del Patrimonio: El supervisor exige a las instituciones financieras que

cumpla requerimientos de patrimonio prudentes y adecuados que reflejen los riesgos que
asume. Estos son planteados en el contexto de la situacin macroeconmica y de los
mercados donde la institucin financiera opera. El supervisor define los componentes del
capital, teniendo en cuenta su capacidad para absorber prdidas. En el caso de bancos con
actividad internacional, los requerimientos de capital no son inferiores a los que
establecen las normas de Basilea.

La Superintendencia de Bancos y Seguros, a travs de la informacin remitida por cada uno de

los bancos y que son incluidos en los boletines financieros, publica 15 ratios financieros que son
utilizados en el presente estudio
80

VARIABLE

NOMBRE DE GRUPO DE
INDICADORES

FRMULA INDICADOR

X1

Estructura y calidad de activos

Activos productivos /
Pasivos con costo

X2

ndices de morosidad

Morosidad de la cartera total

X3

Cobertura de provisiones para cartera

improductiva

a Cobertura de la cartera
problemtica

X4

Eficiencia Microeconmica

Gastos de operacin
estimados / Total activo
promedio

X5

Eficiencia Microeconmica

Gastos de operacin /
Margen financiero

X6

Eficiencia Microeconmica

Gastos de personal
estimados / Activo promedio

X7

Rentabilidad

Resultados del ejercicio /

Patrimonio promedio

X8

Rentabilidad

Resultados del ejercicio /

Activo promedio

X9

Intermediacin financiera

Cartera bruta / (Depsitos a

la vista + Depsitos a plazo)

X10

Eficiencia financiera

Margen de intermediacin
estimado / Patrimonio
promedio

X11

Eficiencia financiera

Margen de intermediacin
estimado / Activo promedio

X12

Rendimiento de cartera

Rendimiento de la cartera
por vencer total

81

X13

Liquidez

Fondos disponibles / Total

depsitos a corto plazo

X14

Vulnerabilidad del patrimonio

Cartera improductiva /
Patrimonio

X15

Vulnerabilidad del patrimonio

ndice de capitalizacin
neto: FK3 / FI4

DEFINICIN DE LOS INDICDORES FINANCIEROS

REA

INDICADOR
Encaje computable
en relacin a los
depsitos
(ECD)

Liquidez

Liquidez inmediata
(LI)

Liquidez mediata
(LM)

DEFINICIN
Es el cociente de dividir
el promedio mensual de
encaje computable entre
los depsitos a fin de
mes.

Es el cociente de dividir
las disponibilidades entre
la suma de los depsitos
ms las obligaciones
financieras.
Es el cociente de dividir
la
suma
de
las
disponibilidades ms las
inversiones temporales
entre la suma de los
depsitos
ms
las
obligaciones financieras
ms las cuentas por
pagar.

INTERPRETACIN
Representa la proporcin
de los depsitos que estn
protegidos por el encaje
legal, el cual es la suma
de fondos en efectivo en
las cajas de la entidad
ms el depsito de
inmediata exigibilidad.
Representa la proporcin
de recursos de inmediata
disponibilidad de los que
la entidad dispone para
hacer frente a sus
obligaciones
de
captacin.
Representa la proporcin
de recursos de inmediata
disponibilidad
ms
inversiones en valores de
fcil realizacin, respecto
a
las
obligaciones
depositarias ms otras
exigibilidades de corto
plazo.
82

Patrimonio en
relacin a activos
(PA)

Solvencia

Patrimonio en
relacin a Cartera
de Crditos (PCC)

Patrimonio en
relacin a las
captaciones (PCA)

Rentabilidad sobre
Patrimonio (RP)

Rentabilidad sobre
Activos
Rentabilida
d

(RA)

Eficiencia (EF)

Representa la proporcin
Es el cociente de dividir
de capital contable que
el capital contable entre
respalda los activos de la
el activo neto.
entidad.
Representa la proporcin
Es el cociente de dividir
de la cartera de crditos
el capital contable entre
bruta que est respaldada
la cartera de crditos
por el patrimonio de los
bruta.
accionistas.
Es el cociente de dividir Representa la proporcin
el capital contable entre de los recursos de los
la suma de los depsitos accionistas respecto a los
ms las obligaciones recursos captados del
financieras.
pblico.
Representa la utilidad con
Es el cociente de dividir respecto a los recursos de
la
utilidad
neta los accionistas. Este
anualizada
entre
el indicador se muestra slo
capital contable.
cuando el capital contable
es positivo.
Representa la proporcin
Es el cociente de dividir de utilidad respecto al
la
utilidad
neta total de recursos propios
anualizada entre el activo ms
los
ajenos
neto.
administrados por la
entidad.
Representa la proporcin
de la utilidad bruta de
operacin que queda de
Es el cociente de dividir remanente, luego de
el margen operacional deducir
los
gastos
neto entre el margen administrativos. Al restar
operacional bruto.
el indicador de la unidad,
se obtiene la relacin de
gastos
administrativos
sobre utilidad bruta.

83

Cartera Vigente en
relacin a Cartera
Bruta (CVC)
Calidad de
Activos

Cobertura de
Cartera
Crediticia en
Riesgo (CCR)

Representa la proporcin
de la cartera total que se
Es el cociente de dividir encuentra
vigente
y
la cartera de crditos consecuentemente,
la
vigente entre la cartera calidad de la misma. La
de crditos bruta.
tasa de cartera vencida se
obtiene al restar este
indicador de la unidad.
Es el cociente de dividir
las estimaciones por
Representa la proporcin
valuacin para cartera de
de la cartera crediticia en
crditos entre la suma de
riesgo que est cubierta
la cartera vigente en
por provisiones.
mora ms la cartera
vencida.

4.
5. RESULTADOS
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO
"CRISTO REY" LTDA. DE LA CIUDAD DE LOJA

DATOS GENERALES DE LA COOPERATIVA

RESEA HISTRICA
La partida de Nacimiento es sin duda la Asociacin de Choferes de Motupe, puesto que son 33
choferes profesionales asociados en ella, y que por iniciativa de Don Alcvar Espinosa Ordoez,
conformaron la precooperativa de Ahorro y Crdito un sbado 13 de Julio de 1996, nombrando la
primera directiva con la presencia del Seor Licenciado Vctor Gonzaga Martnez, Tcnico en
84

Cooperativas quien recomend fijar las cuotas econmicas de los socios establecido como cuota
de ingreso 200.000 (doscientos mil) sucres.
Despus de un arduo trabajo de la Directiva y de todos los socios finalmente se lleg a plasmar
la idea anhelada de empezar actividades como Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey el 7
de Diciembre del ao 1997, habindose nombrado como Gerente al Seor Alcvar Espinosa,
quien con el incondicional apoyo de varias personas que permanentemente han estado
respaldando desde que se cristaliz la institucin hasta la actualidad ha enfrentado graves
momentos de la economa ecuatoriana que no afect en lo absoluto a nuestra honesta institucin.
Resulta interesantemente y del todo oportuno que el inicio de Cooperativa inici sus actividades
en la planta baja de las instalaciones de la asociacin de choferes de Motupe, habiendo sido
adecuadas por un monto de veinte millones de sucres as mismo se dispuso con una sola
computadora y con la colaboracin gentil de Don Wilman Cabrera que prest otra computadora
para dar un mejor servicio; hasta que en el segundo semestre de funcionamiento ya se pudo
adquirir otra computadora y mobiliario acorde al desarrollo que se iba desplegando, As mismo
es importante sealar que inicia su actividad con el trabajo administrativo y operativo del
Gerente, Cajera, Oficial de Crdito y Guardin.
Las primeras utilidades distribuidas a sus socios fueron los primeros estmulos que impulsaron a
continuar es esta incesante labor que ha permitido el solidario y creciente desarrollo de los
cooperados.
El 18 de Enero del 2002 se adquiri un terreno aledao a la Asociacin de choferes de Motupe
para continuar caminando juntos en nuestros fines y objetivos, predio en el cual se avizoraba la
construccin utpica para algunos, pero factible y real para sus dirigentes que constantemente
aplicaban polticas de crecimiento institucional.
Tres aos despus, el 10 de Enero del 2005 se adquiere un inmueble en el centro de la ciudad
para que pueda funcionar a futuro cercano, un sucursal que permitira mejorar el servicio y
permitir que ciudadanos del sector central puedan invertir en nuestro desarrollo, concurrencia
que hace imprescindible el servicio continuo.
Continuando von el ingente crecimiento, en el ao 2006 se inicia la construccin de nuestro
propio local logrando luego de un ao funcionar en la misma, local que se inici con todos los
departamentos que se requera, con un amplio lugar de recepcin para socios y para la
realizacin de todas las actividades.
En el ao 2010, con el ideal de extender nuestros servicios financieros hacia la ciudadana del
sector Sur de la Ciudad, se apertura la Agencia Sur en el bien inmueble de la Sociedad Obrera
Unin General de trabajadores de Loja, ubicado en la calle Bernardo Valdivieso y Catacocha
85

esquina, a travs de un contrato de arrendamiento por el lapso de 10 aos, entregando a la

ciudadana del sector todos nuestros productos y servicios financieros y no financieros.
A finales del 2011, e hizo la adquisicin del inmueble ubicado en la calle Jos F de Valdivieso y
Av Universitaria para que funcione la sucursal del Centro, siendo oficialmente inaugurada en
Noviembre del 2012, la misma que presta todos los servicios que ofrece la Matriz.
La Cooperativa es de todos los SOCIOS y se lo debemos a todas las familias que arriesgaron a
invertir en aquella naciente idea, no obstante tambin a la honestidad de quien ha estado frente
de la cooperativa y de los Consejos de Administracin y Vigilancia, que a lo largo de estos aos
han venido funcionando sin contrariedades ni intereses personales.
En todos estos aos hemos sido testigos de una gran trayectoria y se ha demostrado que no se
requiere de tanta inversin propia de capitalistas para lograr un frtil crecimiento institucional, lo
nico que ha caracterizado es la honestidad, solidaridad y ejercer los principios del
cooperativismo.
MISIN
Apoyar el desarrollo socio econmico y la generacin de empleo en la regin sur del Ecuador,
mediante la prestacin de servicios financieros caracterizados por su oportunidad, calidad de
servicio, eficiencia, costos justos, sostenibilidad y alcance nacional a travs de su integracin en
las redes de cooperativas y / o bancarias.
VISIN
Ser una institucin de reconocida solvencia y prestigio en la regin sur del ecuador con una
participacin no menor al 5% de las captaciones a nivel provincial, con cobertura ampliada a 4
cantones de la provincia de Loja e integrada a nivel nacional por medio de las redes de
cooperativas.
OBJETO SOCIAL:
La cooperativa tendr como objeto social principal la realizacin de actividades de
intermediacin financiera y de responsabilidad social con sus socios. La Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria distingue a las cooperativas de ahorro y crdito en abiertas o
cerradas, entendindose que las primeras exigen como requisito a sus socios nicamente la
capacidad de ahorro y el domicilio en una ubicacin geogrfica determinada; mientras que las
segundas aceptan como socios nicamente a quienes se pertenecen a un grupo determinado en
razn de un vnculo comn como profesin, relacin laboral o gremial, por ejemplo. Con base en
lo anterior, por su gestin, esta cooperativa de ahorro y crdito es Cerrada, lo que significa que se
86

ceir a las disposiciones diferenciadas que la Superintendencia de Economa Popular y

Solidaria emitir para aquellas
ACTIVIDADES:
La Cooperativa podr efectuar todo acto o contrato lcito, tendiente al cumplimiento de su objeto
social, especialmente, los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

7.
8.

9.

Recibir depsitos a la vista y a plazo, bajo cualquier mecanismo o modalidad autorizada;

Otorgar prstamos a sus socios;
Efectuar servicios de caja y tesorera;
Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus
propias oficinas o las de instituciones financieras nacionales o extranjeras;
Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depsito para su custodia
y arrendar casilleros o cajas de seguridad para depsitos de valores;
Asumir obligaciones por cuenta de terceros a travs de aceptaciones, endosos o avales de
ttulos de crdito, as como por el otorgamiento de garantas, fianzas y cartas de crdito
internas y externas, cualquier otro documento, de acuerdo con las normas y prcticas y
usos nacionales e internacionales;
Recibir prstamos de instituciones financieras y no financieras del pas y del exterior;
Invertir preferentemente, en este orden, en el Sector Financiero Popular y Solidario,
sistema financiero nacional y en el mercado secundario de valores y de manera
complementaria en el sistema financiero internacional;
Efectuar inversiones en el capital social de cajas centrales; Adicionalmente, podr
efectuar las actividades complementarias que le fueren autorizadas por la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.

VALORES Y PRINCIPIOS:
La cooperativa, en el ejercicio de sus actividades, adems de los principios constantes en la Ley
Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario y las
prcticas de buen gobierno cooperativo que constarn en el Reglamento Interno, cumplir con
los siguientes principios universales del cooperativismo:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Membresa abierta y voluntaria;

Control democrtico de los miembros;
Participacin econmica de los miembros;
Autonoma e independencia;
Educacin, formacin e informacin;
Cooperacin entre cooperativas;
Compromiso con la comunidad;
Valores Cristianos: Ayuda mutua, Responsabilidad, Igualdad, Equidad, Solidaridad
87

9. Valores ticos: Honestidad, Transparencia, Responsabilidad Social.

La cooperativa no conceder privilegios a ninguno de sus socios, ni an a pretexto de ser
directivo, fundador o benefactor, ni los discriminar por razones de gnero, edad, etnia, religin
o de otra naturaleza.

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO

MANUAL DE FUNCIONES DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO

CRISTO REY DE LA CIUDAD DE LOJA
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
LISTADO DE OCUPACIONES Y CDIGOS
En el siguiente cuadro se especifican las ocupaciones tipo requeridas para la operacin de la
cooperativa de conformidad a los requerimientos normativos y de sana gestin financiera:
N
1
2
3
4

OCUPACIONES
Gerente General
Contador General
Secretaria de Presidencia - Gerencia
Auditor y Control de operaciones ilcitas
88

5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

Asistente de Contabilidad
Recibidor-Pagador
Jefe de Crdito y Cobranzas
Jefe de Captacin
Jefe de Cajas
Oficial de Crdito - Microcrdito
Notificador Verificador
Jefe de Agencia
Administrador de Sistemas
Auxiliar de Servicios
Chofer

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
89

La apropiada eleccin de una u otra forma organizacional se sustentar en los aspectos

filosficos y prcticos que guiarn el accionar institucional, que se materializar a travs de su
diseo estructural.
No puede pretenderse que la estructura organizacional se mantenga rgida ante la dinmica del
entorno, de ah que en funcin de la misin y objetivos institucionales, conjugado con otros
factores como exigencias del mercado, tecnologa empleada para sus actividades, crecimiento y
posicionamiento, etc. tambin se implementar la forma particular de su estructura.
Bajo esta consideracin y una vez realizada la revisin de las funciones requeridas para
el desempeo de las actividades de la cooperativa, se sintetiz la estructura organizacional de la
entidad.
1. DESCRIPCIN GENERAL DE FUNCIONES POR REAS
1.1. DESCRIPCION DE FUNCIONES DIRECTIVAS, EJECUTIVAS, CONTROL,
APOYO, OPERATIVAS
1.1.1. rea Directiva
Constituye el cuerpo de representacin y de direccin de la cooperativa., est
constituido por los siguientes rganos:
1.1.1.1.

Asamblea General:

Constituye el Mximo nivel de representacin de la cooperativa, est constituida por todos

los socios o por sus representantes delegados. Es esta instancia la que delega a los miembros del
Consejo de Administracin y Vigilancia.
Tiene potestad legalmente para descalificar tambin a los consejeros elegidos, por causas
establecidas legalmente, aprueba los balances anuales, de igual manera es el ente que puede
autorizar reformas a los estatutos generales y otras decisiones trascendentales para la
organizacin como la fusin y la liquidacin.
1.1.1.2.

Consejo de Administracin:

Est conformado por los miembros elegidos por la asamblea o sus representantes, para actuar
en su nombre por un perodo determinado. En su condicin de representantes de los socios
dirigen los asuntos polticos de la organizacin, a travs de funciones que aseguren el
cumplimiento de los estatutos. Tienen responsabilidad en la rendicin de cuentas de las
actividades realizadas por la direccin general.
1.1.1.3.

Consejo de Vigilancia:
90

Est conformado por los miembros elegidos por la asamblea o sus representantes para
ejercer funciones de control y vigilancia de los actos directivos y administrativos de la
Cooperativa.
Por su condicin, se constituye en el rgano interno nato de supervisin y regulacin de la
COAC, puede por tanto sugerir la contratacin de apoyo externo en auditoria y est
obligado a rendir informes a la Asamblea General.
1.1.2. rea Ejecutiva
Constituye el cuerpo de la organizacin que tiene como principal funcin ejecutar las
polticas descritas por la administracin y garantizar la adecuada toma de decisiones en cuanto
al funcionamiento operativo de la COAC. Su representacin est dada por la Gerencia.
1.1.3. rea de Apoyo:
Son todas aquellas reas que aportan soporte, para el cumplimiento de las actividades del giro
del negocio de la cooperativa y se constituyen bsicamente por lo siguiente:

Administracin y Recursos Humanos

Sistemas
Finanzas
Contabilidad
Tesorera
1.1.4. rea Operativa

Est conformada por todas las unidades que realizan directamente el negocio de la
institucin y que se componen por:

Captaciones
Caja
Crdito y Cobranzas
Agencias

1.2. ESTRUCTURA FUNCIONAL

La estructura funcional debe entenderse como el agregado de la estructura organizacional, a
travs del cual todas las personas que participan en la cooperativa pueden identificar su
ubicacin dentro de la misma.
DESCRIPCIN DE PUESTOS DE TRABAJO
91

GERENTE GENERAL
I.

DATOS DE IDENTIFICACIN

Unidad Funcional: Gerencia General

II.

RESUMEN DE LA OCUPACIN

Gestiona a la Cooperativa en los siguientes aspectos: financiero, talento humano y tcnico.

Analiza factores de riesgo y toma decisiones que afectan a la cooperativa en general. Es el
representante legal de la Cooperativa
III.

ELEMENTOS DE COMPETENCIA

N ELEMENTOS DE CONOCIMIENTOS
COMPETENCIA
REQUERIDOS

Planificar,
coordinar,
supervisar y evaluar
la
gestin
administrativa
y
financiera de la
cooperativa, segn
normas
tcnicas,
legales
y
administrativas
vigentes.
Diagnosticar
las
condiciones
y
evaluar el mercado
financiero
en
funcin de los
planes
de
crecimiento y de
la continuidad del
negocio
Analizar, sugerir e
implementar
las

Planificacin
estratgica,
Presupuestos,
Administracin
de empresas
Tcnicas
negociacin

HABILIDADES
Y
DESTREZAS

Caractersticas

del
mercado
financiero
Anlisis
financiero

Mercadeo
productos

de
y

Negociar
establecer
acuerdos.
Tomar
decisiones.
Ejercer
Liderazgo

ACTITUDES,
VALORES
Y OTROS
Tolerancia
y Flexibilidad
Atencin
distribuida

Manejar

programas de
crditos
sistematizados
internet
y
correo
electrnico.

Interpretar
resultados

Objetividad
Imparcialidad

Capacidad
predictiva
92

estrategias
de
mercadeo
de
productos
y
servicios,
recuperacin
de
cartera, captacin
de
recursos
e
inversiones.

Participar
del
Comit de
Crdito para la
aprobacin
de solicitudes segn
rango establecido,
en el Reglamento
de Crdito.

servicios
financieros
Conocer
Instituciones que
brindan servicios
financieros
y
Bancos Solventes
para
colocar
inversiones.
Polticas
de
crdito
Reglamento de
crdito
Normas
relacionadas
Administracin
de
riesgo de
crdito.
Administracin
de
riesgo de
mercado.
Administracin
de riesgo legal.
Polticas
de
crdito
Reglamento de
crdito
Ley orgnica de
la SEPS y del
Sector Financiero
y Solidario

Informar, ejecutar,
coordinar, controlar
y
evaluar
el
cumplimiento
de
las disposiciones de
los rganos de
control, Pblicos en

Normativa

Relacionada
Ley Orgnica de
la SEPS y del
Sector Financiero
y Solidario.
Ley de lavado de

Aprobar
crditos
solicitados segn
rangos
de
aprobacin
establecidos,
por
el
Consejo de
Administracin en
el reglamento de
Crdito.

Objetividad
Prudencia

Determinar
capacidad de
endeudamient
o

Imparcialidad
Independencia
Objetividad
Prudencia

Determinar
capacidad
endeudamiento
Orientar toma
de decisiones
Conocimiento
de procesos de
scoring
crediticio.
Ejercer
liderazgo
Delegar
Supervisar

Imparcialidad
Independencia
Objetividad
Prudencia

Respeto a las
normas
Respecto a las
Leyes

93

los
trminos
establecidos por sus
respectivas Leyes.
Informar
peridicamente
sobre
la gestin
tcnica
y
administrativa de la
Cooperativa a los
Organismos
Directivos, verbal y
documentalmente.
Aprobar
la
adquisicin de
bienes y servicios
requeridos, segn
monto establecido,
para la gestin de la
cooperativa

Analizar y aprobar
las acciones de
seleccin,
contratacin,
capacitacin,
9
valoracin
y
evaluacin
de
desempeo para la
gestin tcnica del
talento humano
Coordinar
la
gestin financiera y
administrativa de
10
las Agencias de la
Cooperativa.

activos

Resultado
de
Gestin

administrativa.

11 Suscribir convenios
de prstamo con
entidades

financieras segn

Elaborar
presentaciones
Comunicar
Oralmente
Elaborar
informes
escritos

Reglamento de
Adquisiciones
Mercado
de
bienes y servicios
Negociacin

Negociar
establecer
acuerdos
Tomar
decisiones

Gestin
de
recursos humanos
Tcnicas
de

negociacin

Resultados de la
gestin
Evaluar mercado
de cada agencia
Sistemas
de
control
Mercado
financiero
Normas
de
prudencia

Transparencia
Buen
Lenguaje de
Comunicacin.
Respeto a las
normas

Transparencia
Imparcialidad
Objetividad

Negociacin
Tomar
decisiones
Ejercer
liderazgo

Justicia
Equidad
Imparcialidad
Transparencia
Objetividad

Ejercer
liderazgo
Tomar
decisiones

Objetividad
Equidad
Imparcialidad

Negociar
establecer
Acuerdos
Toma

Objetividad
Prudencia

de
94

polticas
de

endeudamiento
aprobadas
por
Consejo
de
Administracin.
IV.

financiera
Tcnicas
de
negociacin
Riesgo Crediticio

decisiones

FACTORES DEL TRABAJO:

a) Instruccin formal: Superior en Administracin de Empresas, Finanzas, Economa o
carreras afines;
b) Experiencia especfica: Por lo menos dos aos en ocupaciones similares;
c) Capacitacin complementaria:
N
1
2
3
4
5
6
7

UNIDADES TEMTICAS
Planificacin Estratgica y operativa
Presupuestos
Tcnicas de negociacin y manejo de conflictos
Mercadeo de productos financieros
Liderazgo y manejo de equipos efectivos de trabajo
Relaciones humanas y comportamiento organizacional
Computacin bsica e Internet, correo electrnico

d) Ocupacin a la que podra ascender: Ninguna

e) Ocupacin supervisada por:
CARGA DEL SUPERVISOR

FRECUENCIA

Consejo de Administracin

Permanente

Consejo de Vigilancia

Permanente

f) Ocupacin que supervisa a:

N

CARGOS

FRECUENCIA

Jefes de rea o Departamentales

Variable

g) Responsabilidad sobre dinero y/ o documentos financieros:

CONCEPTO

USD

Autoriza pagos y prstamos dentro de los Rangos establecidos por

Consejo de Administracin en el Reglamento de Crdito.

Variable
95

Autoriza adquisicin de bienes y servicios, dentro de rangos

establecidos por Consejo de Administracin.

Variable

Suscribe cheques por pagos varios, dentro de su rango

Variable

h) Responsabilidad sobre informacin confidencial:

USD

CONCEPTO
Balances financieros

Integral

Informacin personal y econmica de socios

Variable

Resoluciones de Consejos de Administracin y Vigilancia

Variable

Deudores morosos

Variable

i) Responsabilidades sobre el servicio al socio

CONCEPTO

USD

Define Polticas y aprueba procedimientos de atencin al socio

Permanente

j) Esfuerzo mental: El trabajo requiere ms esfuerzo mental que fsico

k) Condiciones de trabajo: En oficina
CONTADOR GENERAL
I.

DATOS DE IDENTIFICACIN

Nombre alternativo: Jefe de Contabilidad

Unidad funcional: Contabilidad
II.

RESUMEN DE LA OCUPACIN

Registra y procesa las transacciones econmicas de la Cooperativa, elabora informes peridicos

y especiales, balances y estados financieros y analizar la situacin de riesgo de la Cooperativa.
III.

ELEMENTOS DE COMPETENCIA COMO CONTADORA:

ELEMENTOS DE
COMPETENCIA

Revisar y validar la

ACTITUDES,
VALORES Y
OTROS

CONOCIMIENTOS HABILIDADES Y
REQUERIDOS
DESTREZAS

Contabilidad de

Ejercer

Oportunidad
96

informacin
contable, por varios
conceptos
segn
normas
y
procedimientos
establecidos por la
Ley de la SEPS y
del
Sector
Financiero
y
Solidario.

Revisar y validar
el cuadre diario de
las
cuentas
correspondiente,
consolidando
informacin
de
Matriz y Agencias

Revisar y aprobar
las conciliaciones
bancarias de las
cuentas
de
la
cooperativa, segn
prcticas contables
corrientes.

Elaborar
formularios
cumplir
obligaciones
tributarias

los
para
las

Elaborar y presentar

Costos
Contabilidad
Normativa
Vigente, es decir
nomenclatura
contable de la
SEPS.
Sistemas de
Control
Contabilidad de
Costos
Contabilidad
Normativa
Vigente
Disposiciones
contables de la
SEPS.
Sistema de
Control
Contabilidad de
Costos
Contabilidad
Normativas
Vigentes
Sistema de
Control
Nomenclatura
contable de la
SEPS.
Normativa
Tributaria
vigente del SRI.
Elaborar
correctamente
formularios del
IVA e Impuestos
a la Renta
Indicadores

liderazgo
Formar
efectivos
equipos de
trabajo

Ejercer
liderazgo
Formar
efectivos
equipos de
trabajo

Ejercer
Liderazgo
Formar
efectivos
equipos de
trabajo

Elaborar
informes y
presentaciones

Elaborar

Precisin
Aptitud
numrica

Oportunidad
Precisin
Aptitud
numrica

Oportunidad
Precisin
Aptitud
numrica

Oportunidad
Precisin
Aptitud
numrica

Oportunidad
97

informes
sobre
indicadores
de
riesgo
contables,
segn
requerimientos
superiores y normas
y
procedimientos
establecidos.
Elaborar
reportes
financieros
consolidados de la
Oficina Matriz y
Agencias, segn las
normas vigentes de
contabilidad como
Balances y estados
de
Prdidas
y
Ganancias
y
cualquier
otro
informe requerido
por los organismos
de la SEPS.
Elaborar
mensualmente los
roles
de
pago,
planillas del IESS y
liquidaciones
de
personal, as como
ajustes
contables
como
depreciaciones,
provisiones,
revalorizacin
de activos dar de
baja
a activos
obsoletos, etc.
Realizar
actualizaciones
peridicas en los

Contables
Frmulas para
establecer
indicadores
contables de
riesgo crediticio.

Indicadores
Contables
Segn la Ley
Orgnica de la
SEPS.
Conocer
formularios de
medios
electrnicos de
la SEPS.

Cdigo de
Trabajo
Reformas
salariales
Ley Orgnica de
la SEPS

Nueva
nomenclatura
contable de la

informes y
presentaciones
Interpretar
resultados

Elaborar
informes
Financieros

Elaborar
planillas
Elaborar
ajustes
contables.

Efectuar
cambios
segn

Precisin
Aptitud
numrica

Oportunidad
Precisin
Aptitud
numrica

Honestidad
Equidad
Precisin

Oportunidad
Precisin
98

medios electrnicos
de la SEPS del
catlogo nico de
cuentas.

Realizar el proceso
de cierre contable
de fin de mes,
9
semestral y cierre
anual
en el
sistema.
Contabilizar
transferencias
de
dinero de la Matriz
10 y
Agencias
y
viceversa
autorizadas por el
Gerente o Tesorero.

Conocer
procesos de
cierre contable
del Sistema.

Disposiciones
del Manual de
Procesos
Contables y
Administrativos

Elaborar un Manual
de procedimientos
11 Contables, el mismo
que ser abalizado
por el Gerente.

SEPS.
Leyes Conexas
al sistema
contable.

Experiencia
contable en el
registro de
diversos
productos de la
Cooperativa.
Conocer Sistema
ECONXS.

catlogo
de
cuentas.
Conocer
cambios
peridicos
efectuados
por la SEPS al
catlogo
de
cuentas.

Conocer
Operatividad
del Sistema.

Urgencia
Responsabilidad
Precisin
Cuidado

Elaborar
asientos
contables.

Rapidez
Precisin
Oportunidad

Dominio de
Lenguaje.
Dominio de
utilitarios de
computacin.

Oportuno
Rapidez
Computacin

12 Controlar y efectuar
la venta de cofres
mortuorios,
se
encargar del cobro
de
valores
respectivos tanto de
la venta de estas
mercaderas como
de los servicios
99

mortuorios.
a) Ocupacin a la que podra ascender o ser transferido: Gerente General
b) Ocupacin supervisada por:
CARGO DEL SUPERVISOR

FRECUENCIA

Gerente General

Semanal

c) Ocupacin que supervisa a:

CARGO

FRECUENCIA

Asistente de Contabilidad

Diario

d) Responsabilidad sobre dinero y/o documentos financieros

CONCEPTO

USD

Roles de pago

Variable

e) Responsabilidad sobre informacin confidencial

CONCEPTO

USD

Informacin financiera de la Cooperativa

Variable

f) Responsabilidades sobre el servicio al socio:

CONCEPTO

USD

Indirecta sobre la calidad de atencin al socio

_____

g) Esfuerzo mental: El trabajo requiere esfuerzo mental normal.

h) Esfuerzo fsico
POSICIN DEL CUERPO

TIPO DE TRABAJO

% DEL DA

Sentado

Despachando

80

Caminando

Coordinando

20

i) Condiciones de trabajo: En oficina

JEFE DE CREDITO
100

I. DATOS DE IDENTIFICACION
Nombres alternativos: Jefe de Crdito
Unidad funcional: Crdito y Cobranzas
II. RESUMEN DE LA OCUPACIN
Verifica, analiza, evala y recomienda las solicitudes de crdito, de acuerdo a las polticas
establecidas en el Reglamento de Crdito de la Cooperativa. Conforma el comit de Crdito y
coordina cobranzas judiciales.
III. ELEMENTOS DE COMPETENCIA
N

ELEMENTOS DE
COPETENCIA

Atender a los socios

y colaboradores de la
Institucin
que
requieran crditos

Reglamento de
Crdito vigente.

Evaluar solicitudes
de crdito segn
polticas
y
reglamento
de
crdito vigentes,

Aprobar o
operaciones
de
su
permitido.

negar
dentro
rango

ACTITUDES,
VALORES Y
OTROS

CONOCIMIENTOS HABILIDADES Y
REQUERIDOS
DESTREZAS

Reglamento de
Crdito
Anlisis de
riesgo de
Mercado
Historial de
Crditos de
Socios
Anlisis de
riesgo legal
Anlisis de
riesgo crediticio
Conocer
sistemas de
SCORE
crediticio de
EQUIFAX.
Conocer
SCORE de
Crdito

Negociar
Comunicar

Oportunidad
Transparencia

Detectar
inconsistencias
de informacin
y documentos
de respaldo

Perspicacia
Objetividad
Imparcialidad
Rapidez
Transparencia.

101

Participar del comit

de
crdito
para
evaluar y recomendar
la
aprobacin
o
negacin
de
solicitudes de crdito

Coordinar
y
establecer Polticas
de recuperacin de
crditos con los Jefes
de
Agencias,
el
control
de
la
morosidad de los
deudores, segn las
leyes vigentes y
segn normas del
Reglamento
de
Crdito vigente.
Elaborar y presentar
informes de crdito,
para
Gerencia,
Consejos
de
Administracin
y
Vigilancia
y las
unidades de control
externo
Supervisar
las

Reglamento de
Crdito
Historial
crediticio de los
socios
Anlisis de
riesgo legal
Conocer
sistemas de
SCORE
crediticio de
EQUIFAX.
Anlisis de
riesgo de
mercado,
Anlisis de
riesgos
crediticios

Tablas de
amortizacin
Anlisis de
morosidad
Estrategias para
bajar ndices de
morosidad.

Indicadores de
gestin de crdito
Sistema de
mdulos de
cartera cobranzas

Indicadores de

Detectar
inconsistencias
de informacin
y documentos
de respaldo

Perspicacia
Objetividad
Imparcialidad
Rapidez

Negociar y
lograr acuerdos
Elaborar
informes de
morosidad

Pro actividad
Eficiencia
Efectividad
Imparcialidad

Elaborar
informes

Objetividad
Precisin
Oportunidad

Detectar errores

Objetividad
102

operaciones
de

Crdito de Oficina
Matriz.
Coordinar
las
acciones
administrativas
de
cobro a socios con
crditos en mora,
7
con el Abogado de
planta
de
la
Cooperativa
y
abogados externos de
Matriz y Agencias.
Elaborar y presentar
informes
sobre
crditos vinculados
8
para reportar a los
rganos de control de
la Cooperativa
Distribucin
y
9 calificacin
de
cartera
Notificar a socios
10 Morosos visitndolos
en sus casas

gestin de Crdito
Reglamento
interno de crdito
vigente

u Omisiones.
Capacidad de
comunicacin

Anlisis de
tablas de
morosidad
Procesos
judiciales de
cobro

Indicadores de
crdito
vinculados
Normativa
vigente

Identificar
cobros por va
administrativa y
judicial
Buen control de
entrada y salida
de demandas
judiciales para
evitar reclamos
de socios

Imparcialidad
Periodicidad.

Responsable
Honestidad
tica
profesional
Control Eficaz

Elaborar

informes
y

presentaciones

Oportunidad
Precisin
Objetividad
Imparcialidad

Normativa
Vigente

Elaborar
informes

Objetividad
Imparcialidad

Conocer socios
morosos

Elaborar
informes

Eventualidad

IV. FACTORES DE TRABAJO

a) Instruccin formal: Superior en Administracin de Empresas, Economa, Banca y
Finanzas, u otras carreras afines, por lo menos tercer ao aprobado
b) Experiencia especfica: Dos aos en ocupaciones similares
c) Capacitacin complementaria:
N
1
2
3
4

UNIDADES TEMTICAS
Tecnologas crediticias
Normativa vigente
Liderazgo y manejo de equipos de trabajo
Estrategias de recuperacin de crdito
103

Muy buen conocimiento de sistemas de administracin de riesgo de

crdito, de mercado y riesgo legal.

d) Ocupacin a la que podra ascender o ser transferido: Gerente General, Jefe de

Agencia
e) Ocupacin supervisada por:
CARGO DEL SUPERVISOR

FRECUENCIA

Gerente General

Diario

a. Ocupacin que supervisa a:

CARGOS

FRECUENCIA

Oficial de Crdito
Oficial de microcrdito

Diario
Diario

Inspector Notificador

Diario

b. Responsabilidad sobre dinero y/o documentos financieros

CONCEPTO

USD

Hipotecas, prendas, avalos, pagars, hasta entregar a custodia

Variable

c. Responsabilidad sobre informacin confidencial

CONCEPTO

USD

Condiciones econmicas de los socios

Variable

Prestamos vinculados

Variable

Situacin financiera de la Cooperativa

Variable

Morosidad de los socios

Variable

d. Responsabilidades sobre el servicio al socio

CONCEPTO

USD

Incidencia directa en la calidad de atencin a los socios

Variable

e. Esfuerzo mental: El trabajo requiere ms esfuerzo mental que fsico

f. Esfuerzo fsico:
POSICION DEL
TIPO DE
% DEL DA
CUERPO
TRABAJO
Sentado

Despachando

50
104

Caminando viajando

Coordinando

50

g. Condiciones de trabajo: Oficina Agencias

OFICIAL DE CRDITO / MICROCRDITO
I.

DATOS DE IDENTIFICACIN

Nombre alternativo: Oficial de Crdito / Oficial de Microcrdito

Unidad Funcional: Crdito y Cobranzas
II.

RESUMEN DE LA OCUPACIN

Realiza funciones necesarias para la gestin de crdito. Atiende al pblico y elabora informes y
estudios
III.
N

ELEMENTOS DE COMPETENCIA
Elementos de
Competencia

Conocimientos
requeridos

Recibir, evaluar, y
realizar informes, segn

las polticas establecidas

en el Reglamento de

Crdito Vigente

Evaluar
solicitudes de
crdito segn polticas y
reglamento
de crdito
vigentes, dentro de su
rango de aprobacin

Reglamento de
Crdito vigente.
Anlisis de
riesgo de
mercado.
Anlisis de
riesgo crediticio
Anlisis de
riesgo legal.
Historial
crediticio de
los socios
Reglamento de
Crdito vigente
Historial
crediticio de los
socios
Anlisis de

Actitudes,
Valores y
otros

Habilidades y
Destrezas

Tomar
decisiones
Detectar
inconsistencias
en la
informacin

Perspicacia
Objetividad
Honestidad
Imparcialidad
Agilidad

Detectar
inconsistencias
de informacin
y documentos
de respaldo
Conocer

Perspicacia
Objetividad
Agilidad
Imparcialidad

105

Evaluar y recomendar la
aprobacin o negacin de

solicitudes de crdito
superiores a su rango de
aprobacin, al Jefe de
Crdito

Despachar los crditos

aprobados, segn las

normas
internas
de
crdito
Coordinar acciones
administrativas de cobro
de crdito en mora y
proveer informacin y
documentos de soporte
para
las
acciones
judiciales
Elaborar y presentar
diariamente informes de
riesgos, morosidad y
recuperacin
de
los

riesgo legal.
Anlisis de
riesgo de
mercado.
Anlisis de

riesgo crediticio
Reglamento de
Crdito
Historial
crediticio de
socios
Anlisis de
riesgo legal
Anlisis de
riesgos
crediticio
Anlisis de
riesgo de
mercado
Mdulo de
Crdito
Procedimiento
de Crdito en
cuentas
Indicadores de
morosidad
Cobro
prejudicial
Bases legales
Historial de los
socios
Indicadores de
la morosidad
Historial
crediticio de

mecanismos
de sistemas de
calificacin de
riesgo de
SCORE de
EQUIFAX.
Conocer
Scoring
Crediticio

Detectar
inconsistencia
s de

informacin y

documentos de
respaldo

Perspicacia
Objetividad
imparcialidad

Operar sistema
de crdito

Precisin

Negociar y
lograr acuerdos
Tomar
decisiones

Imparcialidad
Independencia
Objetividad
Prudencia

Elaborar
informes y
presentaciones

Oportunidad
Objetividad
Precisin

106

crditos
de
socios
deudores
Notificar
a
socios

morosos visitndolos
In Situ

los socios
Conocer socios
morosos

Elaborar
informes

Eventualidad.

IV. FACTORES DEL TRABAJO:

a) Instruccin formal: Estudios superiores, mnimo 2do. Ao en Administracin de
Empresas, Contabilidad y Auditora, Banca y Finanzas, u otras carreras afines.
b) Experiencia especfica: Un ao en ocupaciones similares.
c) Capacidad complementaria:
N

UNIDADES TEMTICAS

Calificacin y recalificacin de cartera

Tecnologas crediticias

Riesgo crediticio

d) Ocupacin a la que podra ascender o ser transferido: Jefe de Cartera

e) Ocupacin supervisada por:
CARGO DEL SUPERVISOR

FRECUENCIA

Jefe de Crdito
Diaria - Semanal
f) Ocupacin que supervisa a: Ninguno
g) Responsabilidad sobre dinero y/o documentos financieros
CONCEPTO

USD

Hipotecas, prendas, pagars

Variable

h) Responsabilidad sobre informacin confidencial:

CONCEPTO

USD

Condiciones econmicas de los socios

Variable

Prestamos vinculados

Variable

i) Responsabilidades sobre el servicio al socio

CONCEPTO
Incidencia indirecta en la calidad de atencin a los socios

USD
Permanente

107

j) Esfuerzo mental: El trabajo requiere ms esfuerzo mental que fsico

k) Esfuerzo fsico:
POSICION DEL
CUERPO

TIPO DE TRABAJO

% DEL DA

Sentado

Despachando

70

Caminando

Coordinando

30

l) Condiciones de trabajo: En oficina

NOTIFICADOR VERIFICADOR
I.
DATOS DE IDENTIFICACION
Nombre alternativo: Notificador-Verificador
Unidad funcional Crdito y Cobranzas
II.
RESUMEN DE LA OCUPACIN
Gestiona administrativamente la recuperacin de crditos concedidos y prepara
documentos de soporte para las acciones judiciales de cobro.
III.
ELEMENTOS DE COMPETENCIA
N

ELEMENTOS DE
COMPETENCIA

Notificar a los
deudores morosos,
segn reporte del
sistema y
procedimientos
establecidos en el
Reglamento de
Crdito vigente.

Notificar a los
deudores morosos
segn plazos
establecidos en el
Reglamento de
Crdito vigente.

Notificar a los
Garantes de los

CONOCIMIENTOS
REQUERIDOS
Conocer
Comportamiento
de tablas de
amortizacin
Sistema, mdulos
de cartera
cobranzas
Conocer
Reglamento de
Crdito vigente
Conocimientos de
la morosidad de
los socios
Conocer muy bien
la ciudad y sus
alrededores y las
Direcciones de
los socios
Conocimiento de
la morosidad de

HABILIDADEZ
Y DESTREZAS

Operar el
mdulo de
cartera y
cobranzas

ACTITUDES,
VALORES Y OTROS

Tomar

decisiones

Poder de

convencimiento

Tomar
decisiones

Oportunidad
Imparcialidad
Agilidad

Objetividad
Imparcialidad
Responsabilidad
Honestidad
Puntualidad
Objetividad
Imparcialidad
108


deudores morosos

Identificar e
informar al
abogado interno de
la Cooperativa
sobre los
deudores morosos
que no han
cumplido con sus
obligaciones de
pagos, y/o
compromisos
establecidos
adjuntando
documentos de
soporte, para la
toma de acciones
legales

Participar en la
notificacin
judicial a los
deudores morosos

Realizar
seguimiento
de los juicios hasta
que se ejecute la
sentencia

los socios
Conocer muy bien
la ciudad y sus
alrededores y las

Direcciones de
los socios
direcciones de los
socios

Poder de

convencimiento

Socios
morosos
Manejo de
archivos
Conocimiento
de las normas
establecidas
en
Reglamento
de Crdito

Conocer
direcciones de
socios
Manejo de sistema
mdulo de cartera
Conocer sobre
las Garantas
vigentes
Conocer bases
legales en que se
fundamentan las
demandas.
Conocer a socios
morosos y sus

Elaborar
informes
Controlar
entradas y
salidas de
socios en
demandas
judiciales
para evitar
reclamos.

Negociar y
alcanzar
acuerdos
Poder de
convencimiento
Conocer muy
bien las
direcciones de
los socios en la
ciudad y fuera
de ella.

Responsabilidad
Honestidad
Puntualidad

Precisin
Responsabilidad
Oportunidad
Imparcialidad
Control

Precisin
Puntualidad
Facilidad de
comunicacin
Oportunidad
Oportunidad
Periodicidad
Tranquilidad
Responsabilidad
Imparcialidad

109

direcciones y
telfonos.

Realizar
verificaciones de
los domicilios o
negocios de los
socios solicitantes
de crditos y enviar
informe a Oficial
de Crdito.
IV.

Avalu de bienes
muebles e
inmuebles
Muy buen
conocimiento de
la ciudad, sus
alrededores y sus
parroquias.

Calculo y
elaboracin de
informes

Oportunidad
Puntualidad
Imparcialidad
Responsabilidad

FACTORES DEL TRABAJO

a) Instruccin formal: Mnimo bachiller, superior en Contabilidad y Auditora,

Leyes, Banca y Finanzas.
b) Experiencia especfica: Seis meses en ocupaciones similares
c) Capacitacin complementaria
N

UNIDADES TEMTICAS

Negociacin

Bases legales en que se sustenten las demandas.

d) Ocupacin a la que podra ascender: Oficial de Crditos

e) Ocupacin supervisada por:
CARGO DEL SUPERVISOR

FRECUENCIA

Jefe de Crdito y Cobranzas Jefe de Agencia

Diaria

f) Ocupacin que supervisa a: Ninguno

g) Responsabilidad sobre dinero y/ o documentos financieros: Ninguno
h) Responsabilidad sobre informacin confidencial:
CONCEPTO

USD

Informacin econmica de los socios deudores

Variable

i) Responsabilidades sobre el servicio al socio:

CONCEPTO

USD

Directa con los socios

Variable
110

j) Esfuerzo mental: El trabajo requiere ms esfuerzo fsico que mental

k) Condiciones de trabajo
CONDICIONES

% DEL DIA

Oficina

10

Campo

90

JEFE DE AGENCIA
I.

DATOS DE IDENTIFICAIN: Jefe de Agencia

Unidad funcional: Agencias

II.

III.

RESUMEN DE LA OCUPACIN
Gestiona los servicios financieros y sociales que provee la Cooperativa en su rea de
operacin. Responsable de cumplir las estrategias que permitan el desarrollo y
crecimiento integral de la agencia u oficina, como es el caso de Paletilla
ELEMENTOS DE LA COMPETENCIA

ELEMENTOS DE
COMPETENCIA

CONOCIMIENTOS
REQUERIDOS

Receptar y atender
los

requerimientos de
servicios financieros
y sociales de los

socios en su rea de
gestin
Captar recursos
econmicos en
ahorros, inversiones,
segn polticas
establecidas por la
Cooperativa

Investigacin de
campo
Relaciones
humanas
Tcnicas de
negociacin
Tcnicas de
conozca a su
cliente.
Productos
financieros
Investigacin de
mercado
Productos y
servicios

HABILIDADEZ
Y
DESTREZAS
Negociar y
logra
acuerdos
estratgicos
Detectar
necesidades de
los socios
Ejercer
liderazgo
Captar la
confianza
de socios
potenciales
Tener criterio
para realizar

ACTITUDES,
VALORES Y
OTROS

Facilidad de
comunicar
Pro actividad
Flexibilidad
tica profesional

tica profesional
Pro actividad
Transparencia
Oportunidad
Honradez
111

Informar al potencial
socio de los servicios
y beneficios que
ofrece la Cooperativa

Recibir, evaluar y
aprobar crditos hasta
un monto de
$2,000.00 segn
Reglamento de
Crdito vigente.

Recibir, evaluar y
remitir
Al jefe de Crdito
(Comit de Crdito),
las solicitudes de
crdito que por su
monto deban ser
aprobadas por el
Comit de Crdito,
segn disposiciones
del Reglamento de
Crdito vigente.

Disear, proponer y
ejecutar estrategias

Indicadores de
gestin
Conocimiento de
las necesidades
del socio
Los servicios o
productos
internos que
ofrece la
Cooperativa y de
competencia
Anlisis de
crdito
Anlisis de riesgo
legal.
Anlisis
financiero
Anlisis de riesgo
mercado.

Anlisis riesgo de
la Oficina Matriz.
Anlisis de riego
legal.
Anlisis
financiero
Anlisis de riesgo
mercado.
Reglamento de
Crdito vigente.
Conocer Ley de
prevencin y
Lavado de
Activos.
Conocimiento de
carpeta de socios.
Mercado
financiero

negocios

Poder de
convencimiento

Tener una

imagen positiva
Saber negociar

y logra
acuerdos

tica profesional
Facilidad de
comunicacin
Objetividad

Identificar la
autenticidad de
los documentos
de respaldo de
crditos
Poltica de
conozca a su
cliente.

Honestidad
Responsable
Imparcialidad
Independencia
Agilidad.

Identificar la
autenticidad de
los documentos
de respaldo de
crditos.
Cruzar
informacin
sobre
capacidad de
pago del socio.

Honestidad
Responsabilidad
Transparencia
Agilidad

Percepcin de
oportunidades

Pro actividad
Iniciativa
112

genricas y
especficas para
incrementar las
captaciones por
ahorro, inversiones,
remesas y otros, de
parte de los socios.

10

11

Atender las
operaciones de
remesas (giros y
transferencias)
Cuidar los procesos
para el ingreso de
socios y mantener una
poltica permanente
en la bsqueda de
nuevos socios.
Verificar y suscribir
certificados de
Aportacin, inversin
y otros, segn normas
y procedimientos
establecidos en el
Reglamento de
Crdito y Estatuto
Social.
Coordinar la
elaboracin
y presentacin de
reportes peridicos
sobre depsitos a
plazo
Llevar el control y
presentar reportes
consolidados
peridicos a
diferentes usuarios
sobre altas y bajas de

local y nacional
Necesidades de
los socios

Normativa
relacionada
Gestin de cajas
Necesidades de
los socios

Normativa
relacionada

Sistema de
captaciones
Reglamento de
Crdito
Ley de la SEPS
Estatuto Social de
la Cooperativa.

de negocios
Percibir las
expectativas de
los socios.

Creatividad

Verificar

Autenticidad de

informacin

Pro actividad
Iniciativa
Transparencia
Honestidad

Verificar
autenticidad de
informacin
Percepcin de
oportunidad de
negocio

Pro actividad
Iniciativa
Sentido de
oportunidad
Objetividad

Verificar
Correccin de
procedimientos

Sentido de
oportunidad
Objetividad
Eficaz
Buen trato a los
socios.

Depsitos a plazo
recibidos y
cancelados

Elaborar
formatos
especficos

Objetividad
Oportunidad
Transparencia

Solicitudes de

Ingreso y retiro de
socios.

Elaborar
formatos
especficos

Objetividad
Oportunidad
Transparencia

113

12

13

14

socios, segn formato

establecido
Informar al Jefe de
Cajas cuando en Cajas
mantengan saldos
superiores a $2,000.00
para ser transferidos a
Oficinas Matriz,
utilizando los
mecanismos
estipulados para tales
efectos.
Ser el encargado de
tener en custodia las
claves de la bveda y
llaves del local de la
Agencia. Abrir de
lunes a viernes a las
8h00 y cerrar a las
17h00. El da sbado
abrir a las 8h00 y
cerrar a las 13h00.
Ser el responsable de

la custodia de los
pagars y otros
documentos de valor,
los mismos que
reposarn en la
bveda.

Manual de
Procedimientos
Contables y
Administrativos.

Conocer
disposiciones del
Manual de
Procedimientos
Contables y
Administrativos

Conocer
disposiciones del
Manual de
Procedimientos
Contables y
Administrativos.

Conocer
disposiciones
internas.

Muy
observador

Puntual
Prevenido
Responsable

Muy precavido
en establecer
custodia
pagares.

Responsable
Cuidadoso
Prevenido

Oportunidad
Eficacia
Responsabilidad
Prevenido
Suspicaz

IV.
FACTORES DEL TRABAJO
a. Instruccin formal: Superior en Administracin de Empresas, Economa, Banca y
Finanzas, u otras carreras afines.
b. Experiencia especfica: Un ao en ocupaciones similares.
c. Capacitacin complementaria:
N

UNIDADES TEMTICAS

Computacin (manejo de utilitarios)

Planificacin estratgica y operativa

114

Tcnicas de supervisin

Anlisis de crdito y cobranzas

Tcnicas de Recuperacin de Cartera.

d. Ocupacin a la que podra ascender o ser transferido: Jefe de Crdito, Gerente

General.
e. Ocupacin supervisada por:
CARGO DEL SUPERVISOR

FRECUENCIA

Gerente General

Mensual

f. Ocupacin que supervisa a:

CARGOS

FRECUENCIA

Oficial de Crdito

Diario

Asistente de Contabilidad

Diario
Diario

Recibidor / Pagador
Guardia
Conserje - Notificador

Diario
Diario

115

g. Responsabilidad sobre dinero y / o documentos financieros:

CONCEPTO
USD
Administracin del fondo de la bveda

USD 2.000,00

h. Responsabilidad sobre informacin confidencial:

CONCEPTO

USD

Condiciones econmicas de los socios

Variable

Morosidad de los socios

Permanente

i. Responsabilidades sobre el servicio al socio:

CONCEPTO

USD

Incidencia directa en la calidad de atencin a los socios

Variable

j. Esfuerzo mental: El trabajo requiere esfuerzo mental normal

k. Esfuerzo fsico:
POSICION DEL
CUERPO

TIPO DE TRABAJO

% DEL
DA

Sentado

Despachando

90

Caminando

Notificando

10

l. Condiciones de trabajo: En oficina y campo

ADMINISTRADOR DE SISTEMAS
I.

DATOS DE IDENTIFICACION: Administrador de Sistemas

Unidad funcional:

II.

Sistemas

RESUMEN DE LA OCUPACIN

Identifica los requerimientos de automatizacin de la Cooperativa, y el cumplimiento de

estructuras para los Organismos de Control, recomienda su adquisicin y mantiene operativos y
seguros, los equipos y programas. Recomienda la adquisicin de nuevas plataformas
tecnolgicas.
III.

ELEMENTOS DE COMPETENCIA

ELEMENTOS DE
COMPETENCIA
Supervisar
diariamente el inicio
del sistema automtico
de gestin de la
Cooperativa, segn los
procedimientos
tcnicos establecidos
por ECONXS.
Supervisar
la
operatividad de los
diferentes
equipos,
programas y sistemas,
necesarios
para
gestionar los diversos
servicios tanto en el
rea operativa como
administrativa.
Corregir los comandos
errneos
realizados
por los usuarios del
sistema,
segn
procedimientos
tcnicos establecidos
por
Sistema
ECONXS.
Realizar
mantenimiento
preventivo
y
correctivo
de
programas necesarios
para
mantener
operativo el sistema,
tanto
en
Oficina
Matriz
como
en
Agencias.
Crear,
registrar,
controlar y permitir o

CONOCIMIENTOS
REQUERIDOS

HABILIDADEZ
Y
DESTREZAS

Operacin
del
sistema automtico
de gestin de la
Cooperativa

Operacin
del
sistema automtico

de gestin de la
Cooperativa.
Demandas
operativas
de
diferentes reas de
gestin

Normas y claves
de revisin

Funcionamiento y
programacin de
utilitarios

Sistema
automtico

de

ACTITUDES,
VALORES Y
OTROS

Supervisar

acciones

tcnicas
del

arranque del

sistema

Oportunidad
Precisin
Puntualidad
Eficacia

Supervisar

acciones
y

tcnicas
de

operacin del
sistema

Oportunidad
Eficiencia
Pro actividad
Aptitud bsica
y
numrica

Detecta causas
de fallas de los
procesos.
Corregir
errores

Detectar fallos
Corregir
errores

Identificar
ingresos

Oportunidad
Precisin
Tolerancia
Prontitud
Aptitud
numrica

Aptitud
abstracta
Oportunidad
Aptitud
numrica
Eficiencia
Coordinacin
manual

al

Oportunidad
Perspicacia

10

IV.

denegar accesos de
usuarios
a
los
diferentes mdulos del
sistema ECONXS.
Elaborar
respaldos
diarios de la base de
datos del servidor
principal y de la
gestin de cada uno de
los mdulos, segn
normas
y
procedimientos
tcnicos
y
administrativos.
Apoyar y asesorar a la
Gerencia en toma de
decisiones
para
mejorar la tecnologa
de la Cooperativa

gestin
rea de gestin de
cada funcionario

sistema segn
sistema
de
cdigos

Precisin
Coordinacin
manual

Operacin
del
sistema automtico
de gestin de la
Cooperativa

Operar

comandos de
impresin
y

respaldo

Oportunidad
Disciplina
Precisin
Eficacia
Coordinacin
manual

Nuevas
tecnologas en el
mercado
Necesidades de la
Cooperativa
Riesgo Operativo
Riesgo Legal
Planes
de
contingencia
Respaldos
Riesgo de mercado

Ser parte del Comit

Informtico

(Secretario),
si

existiere.

Supervisar el proceso

de cierre del da,

segn procedimientos
tcnicos establecidos
por Sistema ECONXS
Supervisar los dbitos
automticos que a

diario
realiza
el
Sistema a las cuentas

de los socios para

cubrir
dividendos
vencidos.

Negociar con
proveedores
Comunicar

Detectar

riesgos y dar

soluciones

Operacin
del
sistema automtico
de gestin de la
Cooperativa

Operar
computador

Conocer Sistema

ECONX.
Sistema operativo
de Crditos.

Elaborar
informes

FACTORES DEL TRABAJO

a. Instruccin formal: Tcnico o superior en Sistemas.

Oportunidad
Precisin
Agilidad
Persistencia
Oportunidad
Objetividad
Facilidad de
comunicacin

Oportunidad
Precisin
Coordinacin
manual

Precisin
Eficiencia.
puntualidad

b. Experiencia especfica: Dos aos en ocupaciones similares.

c. Capacitacin complementaria:
N

UNIDADES TEMTICAS

Administracin en base de datos

Administracin de redes, comunicaciones

Mantenimiento de hardware y software

Planificacin estratgica y operativa

Riesgos de liquidez y mercado

Contabilidad

Sistemas de programacin

d. Ocupacin a la que podra ascender: Ninguno

e. Ocupacin a la que podra ser transferido: Ninguno
f. Ocupacin supervisada por:
CARGO DEL SUPERVISOR

FRECUENCIA

Gerente General

Mensual

g. Ocupacin que supervisa a: Asistente de Sistemas

h. Responsabilidad sobre dinero y / o documentos financieros: Ninguno
i. Responsabilidad sobre informacin confidencial
CONCEPTO
Informacin financiera de la Cooperativa
Informacin personal de los socios y deudores

USD
Variable
Variable

j. Responsabilidad sobre el servicio al socio

CONCEPTO

USD

Mantiene operativo el sistema para la atencin al socio

Permanente

k. Esfuerzo mental: El trabajo requiere esfuerzo mental normal

l. Esfuerzo fsico:
POSICION DEL CUERPO

TIPO DE TRABAJO

% DEL DA

Sentado

Despachando

90

Caminando

Coordinando

10

m. Condiciones de trabajo: En oficina

INFORMACION BSICA
I.

DATOS DE IDENTIFICACION

II.

1.

Dependencia

2.

Cargo

3.

A quien reporta

4.

Supervisa a:

Auxiliar de Servicios
Conserje
Jefe Contabilidad
Ninguno

Naturaleza del puesto

Encargado de la limpieza de la Cooperativa y de llevar y traer correspondencia y encomiendas

de la Cooperativa y adems prestar servicios de funeraria.
III.

Requisitos mnimos para el puesto:

Estudios:

Mnimo Bachiller

Experiencia:

Mnimo un ao en labores afines

Formacin:

Excelente relaciones humanas y facilidad de palabra. Muy Cortez.

Habilidad:

Gozar de buen estado de salud y conocer bien la ciudad y sus

alrededores

IV.

Herramientas necesarias para el puesto:

Mochila y utensilios de limpieza

Vital importancia

Programa de Computacin

No indispensable

Otros

Conocer bien la ciudad y sus alrededores

V.

Funciones y Responsabilidades:
1. Entrega de notificaciones de crditos y cobranzas u otros de la Institucin, en sus
momentos libres.
2. Realizar funciones de limpieza en la oficina
3. Estar a cargo de los Servicios de Funeraria para los socios fallecidos o clientes
particulares y se encargar de cobrar los valores establecidos en el Manual de

Procedimientos Contables y Administrativos los mismos que sern cancelados por los
familiares de los fallecidos, antes de que se entregue los equipos y cofre mortuorio y
adems se deber incluir en la liquidacin de servicios el valor de $20.00 que ser
pagado a su favor como recompensa por su labor fuera de las horas de trabajo,
(renunciar por escrito al pago de horas extras por parte de la Cooperativa), siempre y
cuando estos servicios sean proporcionados despus de las 17h00.
INFORMACION BASICA
1. DEPENDENCIA: Presidencia Gerencia
2. CARGO: Secretaria de Presidencia Gerencia
3. A QUIEN SE REPORTA: Presidente del Consejo de Administracin, Gerente
SUPERVISA A: Jefe de Agencia
I.
NATURALEZA DEL PUESTO
Asistir a las sesiones del Consejo de Administracin y Asamblea de Socios, gestionar y redactar
las actas y resoluciones emitidas, garantizando la eficacia de su trabajo.
Ejecucin y elaboracin de tareas de secretaria, garantizando la eficiencia y eficacia de las
funciones asignadas por el Gerente General.
II.

REQUISITOS MNIMOS PARA EL PUESTO

ESTUDIOS: En Administracin de Empresas o carreras afines

EXPERIENCIA: De dos a tres aos de experiencia laboral
FORMACIN: En secretariado, redaccin comercial, mecanografa, taquigrafa y afines de las
funciones propias del puesto
HABILIDAD: En planificacin de actividades y organizacin de documentos, excelentes
relaciones humanas, y manejo de confidencialidad de la informacin proporcionada.
4. HERRAMIENTAS NECESARIAS PARA EL PUESTO
COMPUTADORA: Vital importancia
PROGRAMA DE COMPUTACION: Utilitarios, Word, Excel, Internet, Correo Electrnico,
scanner.
OTROS: Actualizacin permanente sobre decretos, ejecutivos emitidos por la S.P.E.S y leyes
conexas al sistema de Cooperativas. Manejo de telefax, copiadoras y otros equipos.
5. FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
COMO SECRETARIA DEL CONSEJO DE ADMINISTRACION

 Dirigir la marcha administrativa de la secretaria de presidencia conforme a la Ley

Orgnica de la SEPS y del Estatuto social de la Cooperativa.
Guardar en archivos del sistema e imprimir los Reglamentos, Manuales y Polticas en
general para que sean legalizada por el Presidente y Secretario del Consejo de
Administracin. Coordinar eficientemente y de la oportuna entrega de convocatorias
y carpetas de documentos a los miembros del Consejo de Administracin y
representantes de la Cooperativa.
Redactar las resoluciones y disposiciones que emita el Consejo de Administracin y la
Presidencia para posterior envi a la Gerencia General y Jefaturas departamentales.
Elaborar convocatorias a sesiones de socios o sesiones ordinarias y extraordinarias del
Consejo de Administracin y de la asamblea de representantes o socios.
Elaborar los distintos oficios y memos internos y externos de la presidencia.
Llevar, controlar y custodiar el archivo fsico y magntico de todos los documentos de
la presidencia y del Consejo de Administracin y guardar la respectiva confidencialidad.
Enviar oportunamente las actas y oficios debidamente firmados al organismo de
control.
Controlar y gestionar la caja chica general de la Cooperativa.
Controlar y gestionar el pago de dietas y viticos a funcionarios, directivos, empleados,
trabajadores provisionales, de acuerdo a lo establecido en el reglamento de dietas y
viticos, aprobado por el Consejo de Administracin. Debe contar con la autorizacin del
Gerente.
Coordinar las sesiones y eventos que deba atender la presidencia.
Coordinar la agenda laboral de la presidencia.
Realizar las dems actividades designadas por el Presidente de la Cooperativa.
Remitir todos los reglamentos y manual de procedimientos a la SEPS para su
aprobacin y cualquier otra reforma a los estatutos sociales de la cooperativa.
Realizar gestiones de cobro a socios con crditos vencidos por medio de llamadas
telefnicas.
COMO SECRETARIA DE GERENCIA:
Atender gentilmente y brindar informacin a la Gerencia General, a los miembros del
Consejo de Administracin, funcionarios, empleados de la Institucin y pblico en
general.
Revisin y distribucin, de la documentacin que llegue a los diferentes departamentos.
Redactar las distintas correspondencias enviadas por la Gerencia General.
Mantener actualizado el archivo, el registro de correspondencia que egresa e ingresa a la
Cooperativa.
Atencin oportuna del telfono, fax, y las transferencias de las llamadas a su
destinatario final.
Contestar y absolver las distintas inquietudes del pblico que llaman por telfono o

I.
1.
2.
3.
4.
II.

direccionarlas a las reas especficas de la Cooperativa.

Atender, otros departamentos, que necesiten de cierta documentacin o informacin que
ha enviado la Gerencia con fecha anterior, buscar en archivo, obtener las copias y entrega
al interesado.
Mantener el control de la mquina fotocopiadora.
Coordinar las labores de trabajo del chofer de la Institucin
Cumplir con todas las funciones y trabajos encomendados por su inmediato superior.
Efectuar en forma correcta y oportuna las tareas a ella encomendadas.
Mantener la buena imagen de la Cooperativa en la atencin a socios y dems personas.
Informar a la Gerencia de todas las novedades surgidas en esa rea.
Guardar absoluta reserva en toda la informacin que est bajo su conocimiento.
Dar buen uso y manejo de los equipos y materiales de oficina a ella encomendadas.
Realizar llamadas para notificar a socios con crditos vencidos en sus horas libres
previa coordinacin con auxiliar de crdito y cobranzas.
INFORMACION BASICA

DEPENDENCIA: Crdito y Cobranzas

CARGO: Auxiliar de Cobranzas- Atencin al Cliente
A QUIEN SE REPORTA: Jefe de Crdito
SUPERVISA A: N/A
NATURALEZA DEL PUESTO

Atencin personalizada, gil, eficaz al socio sobre los distintos productos y servicios que ofrece
Cristo Rey y proporcionara la informacin de crditos vencidos y preparara las notificaciones
para los socios morosos.
III.

REQUISITOS MINIMOS PARA EL PUESTO

ESTUDIOS: Egresado de tercer nivel y/o estudios superiores en Marketing, Recursos Humanos,
Servicios financieros, Ingeniera comercial o carreras afines al puesto.
EXPERIENCIA: De preferencia de 1 2 aos en cargos similares en instituciones financieras o
comerciales.
FORMACION: En servicios financieros, atencin al pblico y relaciones humanas.
HABILIDAD: Atenta, proactiva, cordial, respetuosa, buenas relaciones humanas e
interpersonales.
IV.

HERRAMIENTAS NECESARIAS PARA EL PUESTO

COMPUTADORA: Vital importancia

PROGRAMA DE COMPUTACION:

Utilitarios, Word, Excel, (Sistema ECONXS)

acceso a base de datos de Credit Report.

OTROS:

V.

Telfonos, fax, copiadoras.

UNCIONES Y RESPONSABILIDADES

COMO ATENCION AL CLIENTE:

1. Atender y resolver las quejas y reclamaciones que presenten los socios.
2. Aplicar eficientemente lo concerniente a transparencia de informacin y proteccin de
los socios de servicios financieros.
3. Presentar el informe trimestral al Consejo de Administracin, que debe contener
mnimo lo siguiente:
3.1. Resumen estadstico de las quejas y reclamaciones atendidas, con informacin
sobre su nmero, admisin a trmite y razones de inadmisin, motivos y cuestiones
planteadas en las quejas y reclamaciones y cuantas e importes afectados.
3.2. Resumen de las resoluciones adoptadas, con indicacin del carcter favorable o
desfavorable para el reclamante.
3.3. Criterios generales contenidos en las decisiones; y
3.4. Recomendaciones o sugerencias para una mejor consecucin de los fines que
informan su actuacin
4. Responsable de las aperturas y cierre de cuentas de ahorros de los socios de personas
naturales y jurdicas.
5. Efectuar las respectivas revisiones de los socios en la base del UAF (lavado de activos).
6. Consulta y actualizacin del histrico de los socios en la base de datos en el sistema.
7. Actualizacin permanente de datos en el sistema de las cuentas de los socios.
8. Consulta de servicios varios.
9. Emisin de certificados de Soat.
10. Resumen diario de escaneo de firmas de los socios y envo al Departamento de
Sistemas de las cuentas nuevas y actualizaciones para su registro en el sistema
ECONX.
11. Control de aperturas de cuentas, actualizacin y archivo.
12. Recibe y organiza en orden nmero las carpetas de crdito para el correcto archivo en
el departamento de crdito.
13. Controla y verifica que todos los documentos habilitantes reposen en el File antes de
archivar la informacin, documentos proporcionada por los oficiales de negocios.
14. Realiza las llamadas telefnicas preventivas a los socios o clientes por vencer (a) y en
mora (b y c) con la informacin proporcionada por el Sistema.
15. Informa a diario a los oficiales de crdito sobre el resultado de las gestiones de cobro.
16. Elabora el informe de resultados de la gestin de cobranzas efectuadas e informa al Jefe
de Crdito y Gerente.

17. Liquidar los prstamos aprobados por el Gerente, Comit de Crdito y Jefe de Crdito,
previo Visto Bueno del Departamento Legal, es decir seguir manteniendo las
funciones anteriormente asignadas a este Manual de Funciones.
I.

INFORMACIN BSICA
1. DEPENDENCIA: Presidencia
2. CARGO: Presidente del Consejo de Administracin
3. A QUIEN SE REPORTA: Asamblea de socios o representantes y Superintendencia de
Economa Popular y Solidaria.
4. SUPERVISA: Secretaria que a su vez es Secretaria de Gerencia.

II.

NATURALEZA DEL PUESTO

Convocar y presidir la Asamblea General de socios de representantes y las sesiones del

Consejo de Administracin tal como lo establece el Art. 34 de la Ley Orgnica de la
S.E.P.S
III.

REQUISITOS MINIMOS PARA EL PUESTO

IV.

ESTUDIOS: Superiores
EXPERIENCIA: Tener experiencia en el sector financiero con enfoque en el
Cooperativismo.
FORMACIN: Conocimiento del manejo de la operatividad institucional de
Cooperativas de Ahorro y Crdito.
HABILIDAD: Muy buenas relaciones interpersonales y que se encuentre bien
relacionado en el segmento de las cooperativas.
HERRAMIENTAS NECESARIAS PARA EL PUESTO:
COMPUTADORA: Vital importancia

PROGRAMA DE COMPUTACION:

Utilitarios, Word.

OTROS

V.

Conocimiento de la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria y del Sector

Financiero Popular y Solidario, Ley de Lavado de Activos, Ley del SRI, y otras
leyes
FUNCIONES
1. Convocar y presidir las Asambleas Generales y las reuniones del Consejo

de Administracin.
2. Presidir todos los actos oficiales de la Cooperativa.
3. Convocar a elecciones de representantes de la Cooperativa.
4. Conocer las comunicaciones que la SEPS remita, informar de inmediato del
contenido de las mismas al Consejo de Administracin, y cuando corresponda, a la
Asamblea General de Socios.
5. Suscribir, conjuntamente con el secretario, las actas y correspondencias de
las reuniones que presida.
6. Velar por el cumplimiento de los objetivos de la Cooperativa y por la aplicacin de
las polticas institucionales.
7. Suscribir conjuntamente con el Gerente, los Certificados de Aportacin y los
distintos contratos de prestacin de servicios.
8. Firmar conjuntamente con el Gerente los cheques de la Institucin, como
firma autorizada o quines hagan sus veces.
9. Realizar las dems funciones establecidas en la ley, decretos, estatutos,
reglamentos, las resoluciones de la SEPS, y la normativa interna.
10. Elaborar un reglamento de elecciones.
I.

INFORMACION BASICA
1.
2.
3.
4.

II.

DEPENDENCIA
CARGO
A QUIEN SE REPORTA
SUPERVISA A

Contabilidad
Jefe de Caja
Jefe de Contabilidad Gerencia
Recibidor Pagador

NATURALEZA DEL PUESTO

Recibe y custodia el dinero de cajas en la bveda general; custodia los pagars por crditos
otorgados y los dems documentos de valor, como plizas de seguro, hipotecas, escrituras de
constitucin del edificio y terrenos etc.
Recibe contabiliza y transfiere dinero de la Agencia Matriz a las Agencias y viceversa, bajo la
supervisin del Gerente General.
III.

REQUISITOS MINIMOS PARA EL PUESTO:

IV.

ESTUDIOS: Contabilidad y Auditora o afines

EXPERIENCIA: Un ao de experiencia
FORMACION: Contabilidad o Auditoria
HABILIDAD: Deteccin de billetes falsos, organizacin, Rapidez, honradez.

HERRAMIENTAS NECESARIAS PARA EL PUESTO:

COMPUTADORA: Vital importancia
PROGRAMA DE COMPUTACION: Conocer sistema ECONX


V.

FUNCIONES
1. Recibir y verificar la cantidad y autenticidad del dinero.
2. Controlar y monitorear el cumplimiento de dinero en permanencia en las cajas, y
dinero en bveda conforme a las coberturas establecidas.
3. Proveer y prever el fondo de cambio diario a cada cajero segn montos de
efectivo de socios y procedimientos establecidos.
4. Controlar el cuadre diario de caja de cada cajero segn condiciones y
procedimientos establecidos en Manual de Procedimientos Contables.
5. Recibir las recaudaciones diarias de efectivo y cheques de cada cajero, verificando
montos y autenticidad del dinero con sus respectivos documentos de soporte.
6. Coordinar el depsito diario de las recaudaciones realizadas por las diferentes cajas,
segn procedimientos establecidos.
7. Atender los requerimientos de socios de agencias y ventanillas compartidas segn
procedimientos establecidos.
8. Mantener en reserva una de las dos claves para la caja fuerte de bveda.
9. Mantener en custodia los diversos pagares y otros documentos de valor.
10. Coordinar con Contabilidad para los respectivos asientos contables.
11. Realizar llamadas a socios por transferencias de dinero, etc., gestiones de cobro para
crditos vencidos previa coordinacin con crdito y cobranzas en sus tiempos libres.
12. Receptar informacin diaria sobre arqueos de caja al final del da de todas las
Agencias y Oficinas y consolidar informacin con Matriz y reportar al
Departamento de Contabilidad, para su verificacin y control y posterior envo al
Gerente para su aprobacin.
13. Controlar e informar al Gerente, cuando las agencias mantengan en bveda, montos
superiores a USD 10,000.00.

I.

INFORMACION BASICA

II.

OTROS: Sistema de Contabilidad.

DEPENDENCIA: Departamento legal

CARGO: Asesor Jurdico
A QUIEN SE REPORTA: Gerente General / Consejo de Administracin
SUPERVISA A: Ninguno
NATURALEZA DEL PUESTO

Asesora a la Asamblea General de representante, al Consejo de Administracin, Consejo de

Vigilancia y Gerencia General, adems se encarga de gestionar judicial y extrajudicial los
crditos que por su naturaleza estn en el estatus de vencidos.

Colabora en la planificacin, direccin, coordinacin y en el control de las actividades

relacionadas con el lavado de activos, provenientes de narcotrfico y delitos tipificados en la
ley de sustancias estupefacientes y psicotrpicas emanadas por la U.I.F (Unidad de Inteligencia
Financiera).
III.

REQUISITOS MINIMOS PARA EL PUESTO:

IV.

HERRAMIENTAS NECESARIAS PARA EL PUESTO:

V.

ESTUDIOS: Abogado
EXPERIENCIA: Preferiblemente con dos aos de experiencia en instituciones
financieras
FORMACION: De preferencia con especializacin
en legislacin bancaria y
derecho administrativo.
HABILIDAD: Lectura gil y veraz, buena comunicacin escrita y oral, excelente
sentido de interpretacin de la ley.

COMPUTADORA: Vital importancia

PROGRAMA DE COMPUTACION: Utilitarios,
electrnico, internet.
OTROS: Manejo de software legales.

Word, Power Point, correo

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES:
1. Colaborar en las funciones de oficial de cumplimiento.
2. Asesorar a la asamblea general de representantes, Consejo de Administracin, Consejo
de Vigilancia y Gerencia General.
3. Informar de manera mensual sobre su gestin al Consejo de Administracin o cuando
este organismo lo disponga.
4. Monitorear el cumplimiento de instructivos, disponibles legales, registros internos,
reportes y ms requerimientos establecidos por las autoridades de la institucin.
5. Supervisar las polticas y procedimientos respecto a la prevencin de lavado de activos,
asesorar jurdicamente al departamento de crdito y cobranzas (procesos judiciales
trmites judiciales).
6. Coordinar con la gerencia general lo referente a la cartera vencida, (en mora), con la
finalidad de lograr una efectiva recuperacin de los prstamos vencidos, ejecutando las
garantas de ser necesario.
7. Elaboracin y seguimiento oportuno de las demandas para secuestros o embargos.
8. Elaboracin de todo tipo de contratos que est relacionado al giro del negocio, y
cancelacin de hipotecas.
9. Realizar oportunamente las labores indicadas por la asamblea general de
representantes.

10. Velara en el comit de cumplimiento por el desarrollo y mantenimiento de los

procesos sobre lavado de activos, para evaluar los riesgos en las actividades de la
institucin.
11. Defender y representar en todo tipo de juicios y procesos judiciales que involucren a la
cooperativa.
12. Elaborar un reglamento de pago de honorarios.
I.

INFORMACION BASICA

1. DEPENDENCIA

Jefe de Caja

2. CARGO

Recibidor - Pagador

3. A QUIEN SE REPORTA

Jefe de Caja

4. SUPERVISA

N/A

II.

NATURALEZA DEL PUESTO

Manejar los valores que ingresan o egresan por operaciones de captaciones de recursos que
efectan los socios de la Cooperativa, as como del manejo de los documentos que son recibidos
y entregados producto de estas operaciones.
III.

REQUISITOS MINIMOS PARA EL PUESTO:

IV.

V.
1.
2.
3.

ESTUDIOS: Bachilleres o estudios superiores en carreras administrativas o afines al

cargo.
EXPERIENCIA: Mnimo 1-2 aos de experiencia laboral, conocimiento bsico del
sistema financiero
FORMACION: Conocimientos de la ley de cheques de instituciones del sistema
financiero, reconocimiento de billetes falsos y ley de prevencin de lavado de activos.
HABILIDAD: En el manejo de efectivo, cuadre de cajas y reconteo de dinero, buenas
relaciones interpersonales y buena memoria, excelente trato.
HERRAMIENTAS NECESARIAS PARA EL PUESTO:
COMPUTADORA: Vital importancia
PROGRAMA DE COMPUTACION: Utilitarios, Word, Excel, Sistema ECONX
OTROS: Sumadora, contadora de billetes y monedas y detector de billetes falsos.

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES:
Recibir y contar fondo de cambio para apertura del da.
Atender los socios que realizan transacciones de caja.
Depsitos Certificado de Aportacin, Ahorro Inversin, Ahorros a la Vista y
Comisiones, etc.
4. Cobro de pago de fondo mortuorio.

5. Cobro de prdida de libreta

6. Depsito de inversiones.
7. Cancelacin de Inversiones.
8. Cobro de alquiler del bar.
9. Recibir dinero por pago de sistema de Rapi-pagos, Money Gram.
10. Pagos varios de comprobantes de efectivo y su anotacin en resumen de caja.
11. Cobros por pago de dividendo de crditos.
12. Recibir y verificar el formulario de licitud de fondos por valores iguales o superiores a
$5.000,00 y verificar firma de socios.
13. Liquidacin de haberes por retiro total de socios fallecimientos y su respectivo pago.
14. Contar dinero para cuadrar el da para entregar al Jefe de Caja.
15. Reporte de hoja de detalle de depsitos de efectivo y cheques.
16. Entrega de dinero diario a Jefe de Caja.
17. Revisin de reportes de movimientos de socio, ahorro, depsitos a plazos, crditos con
sus respectivas papeletas.
18. Recibir o pagar dinero o ingresar informacin manual en el sistema de Money Gram
para su posterior envi.
19. Pedir autorizacin a Money Gram cuando sobrepasa el cupo de $2.000,00 por el envo.
20. Realizar las anotaciones de los datos de los socios y clientes cuando el envi o pago de
Money Gram sea de $1.000,00 en adelante y firma del cliente.
21. Realizar impresin de reportes de Money Gram para el ingreso de los valores en el
Sistema ECONX.
22. Revisin de pago de prstamos antes de efectuar el cobro.
23. Pedir a cobranzas modificacin de tablas de amortizacin para cobro anticipado de
dividendos de crditos.
24. Realizar llamadas a socios por gestin de cobros por crditos vencidos en sus tiempos
libres.
25. Efectuar cobros en sus tiempos libres a travs del sistema de Rapi-pagos de planillas de
agua, energa elctrica, telfono, yambal, Soat, matrcula de vehculo, planes de claro y
movistar, bono de desarrollo humano, etc.
I.

INFORMACION BASICA
1.
2.
3.
4.

II.

DEPENDENCIA
CARGO
A QUIEN SE REPORTA
SUPERVISA

Bodeguero Archivo General

Contabilidad
N/A

NATURALEZA DEL PUESTO

Mantiene a su cargo todas las compras de tiles de oficina, activos fijos, utensilios de
limpieza, mantiene el inventario de los bienes de la institucin y se encarga del archivo
general de documentos contables y otros.

III.

REQUISITOS MINIMOS PARA EL PUESTO:

IV.

V.
1.
2.
3.
4.
5.

6.
7.

ESTUDIOS: Mnimo Bachilleres

EXPERIENCIA: Mnimo un ao en cargos afines
FORMACION: Control de Kardex, control de archivos
HABILIDAD: Excelente sentido de organizacin y control efectivo de Kardex para
efectuar pedidos de proveedura.
HERRAMIENTAS NECESARIAS PARA EL PUESTO:
COMPUTADORA: Vital importancia
PROGRAMA DE COMPUTACION:Control de Kardex
OTROS:
Archivadores
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES:
Receptar las compras de proveedura (materiales de oficina, utensilios de limpieza).
Atender los pedidos de proveedura de la oficina matriz y las agencias.
Cotizar las compras de proveedores y sugerir a Contabilidad la mejor cotizacin, se
solicitara como mnimo tres proformas.
Realizar y mantener archivos de los inventarios de los activos fijos de la cooperativa.
Se encarga del archivo general de documentos de los distintos departamentos de
Contabilidad, Crdito y Cobranzas, Recursos Humanos, Cajas, Inversiones, Aperturas
de Cuentas, Departamento Legal, Departamento de Auditoria, comunicaciones
enviadas y recibidas, etc.
Mantendr organizado el archivo general por orden de fecha y clasificado por
departamentos.
Realizar notificaciones a los socios que mantengan crditos vencidos, previa
coordinacin con el auxiliar de cobranzas.
ASISTENTE DE CONTABILIDAD

I.

DATOS DE IDENTIFICACION.

Nombre alternativo:

Oficial Contable

Unidad funcional:

Contabilidad

II.

RESUMEN DE LA OCUPACION

Recopila, registra, cuadra y archiva los documentos de respaldo de la gestin econmica de la

cooperativa. Asiste al Contador General en la elaboracin de informes y estados de cuenta.
III.
N

ELEMENTOS DE COMPETENCIA
ELEMENTOS DE

CONOCIMIENTO

HABILIDADES

ACTITUDES,

S
REQUERIDOS

COMPETENCIA

Revisar la validez y
pertinencia
de
documentos de pago y
elaborar comprobantes
de egresos, ingresos y
diarios de matriz y
agencias.
Registrar en el libro
bancos, los depsitos,
pagos diarios realizados
segn
procedimientos
establecidos
Realizar la conciliacin
bancaria e Institucin a
fines de las cuentas de la
cooperativa
Imprimir reportes del
libro mayor, auxiliares,
balances
de
comprobacin y balances
generales
y
de
resultados.
Custodiar chequeras,
libretas de ahorro y otros
documentos importantes
Realizar y mantener
actualizado el inventario
contable de activos fijos
Elaborar los
comprobantes
de
retencin en la fuente,
del IVA y planilla de
aportes
al
IESS,
aplicando las normas
tributarias y de seguro
social
obligatorio
vigentes

Normativa

vigente
Normativa interna
Obligaciones de
pago

Contabilidad
Computacin

Sistema de
cuentas
Contabilidad

Sistema de
cuentas

Manual de
Procedimientos

Contabilidad
Sistema de
Inventarios

Y
DESTREZAS

Normativa
tributaria
Liquidacin de
nomina

VALORES Y
OTROS

Elaborar

comprobantes

de egreso

Oportunidad
Precisin

Operar
sistema, del
mdulo de
Contabilidad

Precisin
Agilidad
manual

Mdulo de
sistema

Precisin

Operar el
sistema
informtico,
en el mdulo
de
Contabilidad

Agilidad
manual

Honradez
Transparencia

Agilidad
mental
Honestidad

Manejar
documentos
de Valor
Operar el
sistema
Informtico

Elaborar
formatos
Varios

Exactitud
numrica

Elaborar
y
cuadrar

formatos de pago de
retenciones en la fuente.

Elaborar
cheques
realizar los pagos
proveedores

y
a

Normativa
Tributaria
Normas
Tributarias
Ley de cheques
Contabilidad

Elaborar
formatos
Varios
Agilidad en
los pagos

Aptitud
numrica
Oportunidad
Transparencia

Honestidad
Oportunidad

IV. FACTORES DEL TRABAJO

a) Instruccin formal: Superior, mnimo tercer ao en Contabilidad o Auditoria
b) Experiencia especfica: Un ao en ocupaciones similares
c) Capacitacin Complementaria:
N

UNIDADES TEMTICAS

Catlogo nico de cuentas

Actualizaciones tributarias

Planificacin Operativa

Trabajo en equipo

Flujos de efectivo y caja

Normas Ecuatorianas de Contabilidad

d) Ocupacin a la que podra ascender o ser transferido: Contador General

e) Ocupacin supervisada por:
CARGO DEL SUPERVISOR
Contador General

FRECUENCIA
Diario

f) Ocupacin que supervisa a: Ninguna

g) Responsabilidad sobre dinero y/o documentos financieros
CONCEPTO
Pagares, hipotecas, garantas, depsitos a plazo fijo

USD
Ninguna

h) Responsabilidad sobre informacin confidencial

CONCEPTO
Balances financieros de la Cooperativa

USD
Variable

Comprobantes de registro

Variable

i) Responsabilidades sobre el servicio al socio: Ninguna

j) Esfuerzo mental: El trabajo requiere esfuerzo mental normal
k) Esfuerzo fsico
POSICION DEL CUERPO

TIPO DE TRABAJO

% DEL DIA

Sentado

Contable

80

Caminando

Coordinando

20

AUDITOR CONTROL DE OPERACIONES ILCITAS

I. DATOS DE IDENTIFICACION
Unidad Funcional:
Auditoria Interna
II. RESUMEN DE LA OCUPACIN
Planifica, ejecuta y evala acciones de Auditora Interna, para todas las reas; presenta informes
peridicamente a: Asamblea General o sus representantes, del Consejo de Administracin,
Consejo de Vigilancia y entidades de control de los resultados obtenidos.
Coordina y vigila la observancia por parte de la Cooperativa, de las disposiciones legales y
normativas, manuales y polticas internas; y prcticas, procedimientos y controles
implementados para prevenir el lavado de dinero proveniente de actividades ilcitas.
III.

ELEMENTOS DE COMPETENCIA
CONOCIMIENTOS
REQUERIDOS

HABILIDADES
Y
DESTREAS

ACTITUDES,
VALORES Y
OTROS

ELEMENTOS DE
COMPETENCIA

Elaborar y ejecutar el plan

de Auditora Interna, en
base de los requerimientos
de los controles
establecidos

*Planificacin
operativa
*Normativa Vigente
*Computacin

*Planificar
*Controlar y
Evaluar

*Capacidad de
anlisis
*Objetividad
*Imparcialidad

Dar seguimiento al plan de

accin en todas las reas

*Planificacin
operativa
*Normativa vigente
*Computacin

*Planificar
*Controlar y
evaluar

*Capacidad de
anlisis
*Objetividad
*Imparcialidad

Dirigir y coordinar las

acciones de Auditoria en
las diferentes reas, de
acuerdo al plan aprobado

*Auditoria
*Normativa Vigente

Realizar exmenes
especiales de auditoria

*Auditoria
*Normativa Vigente
*Control interno

Presentar y sustentar
informes de auditora a las
entidades de control

*Auditoria
*Normativa vigente

*Detectar errores
oportunamente y
comunicar a sus
superiores para
la correccin
inmediata
*Detectar y
sugerir
correctivos a
errores
encontrados
* Presentar en
forma ordenada
y coherente los
informes

*Objetividad
*Imparcialidad
*Honestidad
*Objetividad
*Imparcialidad
*Paciencia
*Facilidad de
comunicacin
*Facilidad de
comunicacin

Realizar seguimiento de
las comunicaciones en los
plazos establecidos de
auditora externa y de
Organismos de Control
Vigilar los inventarios de
documentos (hipotecas,
pagares y prendas
mercantiles) y de bienes y
muebles

Coordinar acciones para

mitigar riesgos de lavado
de activos, estableciendo
los controles necesarios

Revisar los formularios de

licitud de fondos de
cartera, inversiones y caja
de Matriz y Agencias

*Control
*Auditoria
*Normativa Vigente

*Interpretar
resultados
*Tomar
decisiones

*Oportunidad
*Liderazgo
*Objetividad
*Imparcialidad

*Elaboracin de
inventarios

*Presentar
informacin
ordenada

*Honestidad
*Imparcialidad
*Objetividad

*Auditoria
*Normativa vigente
*Riesgos Integrales

*Planificar y
programar
actividades
*controlar y
evaluar
ejecutoria

*Ley de prevencin y
Control de Lavado de *Detectar
activos.
irregularidades

Verificar el cumplimiento
de normas y
procedimientos
10
establecidos por (UAF)
Unidad de Anlisis
Financiero

*Ley de la (UAF)
*Normas y polticas
de la SEPS

Elaborar informes del

movimiento de
11
transacciones mayores a
$2.000,00 para la UAF

Realizar visitas peridicas

a las Agencias para control
12 de operaciones mayores a
$2.000,00 y emitir
informes

*Visin de
futuro
*Capacidad de
anlisis
*Suspicacia
*Objetividad
*Imparcialidad
*Capacidad de
anlisis
*Objetividad
*Suspicacia
*Honestidad

*Detectar errores
de
variada
naturaleza e
informar

*Oportunidad
*Imparcialidad
*Objetividad
*Transparencia

*Ley de la UAF
*Utilitarios de
Sistemas
*Normas y polticas
de la SEPS

*Elaborar
informes

*Oportunidad
*Imparcialidad
*Objetividad
*Transparencia

*Ley de la UAF

*Detectar errores
de variada
naturaleza e
informar al
Gerente para la
toma de
Decisiones
inmediatas.

*Oportunidad
*Imparcialidad
*Objetividad
*Transparencia

Realizar y coordinar
capacitaciones sobre
la Ley de la UAF para
13
directivos y
empleados de la
cooperative

*Ley de la UAF
*Normas y polticas
de la SEPS

*Realizar
presentaciones
utilizando la
tecnologa
existente para el
conocimiento de
todos los
colaboradores de
la Institucin.

*Capacidad de
expresin
verbal.
Facilidad de
Palabra.

*Capacitar
IV. FACTORES DEL TRABAJO
a) Instruccin formal: Superior o Postgrado en Contabilidad y Auditora; calificacin y
registro en la SENESCYT, licencia profesional actualizada por la Federacin Nacional
de Contadores Pblicos del Ecuador
b) Experiencia especifica: Tres aos en ocupaciones similares, mnimo 2 aos.
c) Capacitacin complementaria:
N

UNIDADES TEMTICAS

Programas de Auditoria

Presupuestos

Liderazgo y manejo de equipos de trabajo

Computacin

Planes de Contingencia

Actualizacin sobre normas de lavado de activos

Actualizacin de normativa prudencial

d) Ocupacin a la que podra ascender: Ninguna

e) Ocupacin a la que podra ser transferido: Ninguna
f) Ocupacin supervisada por:
CARGO DEL SUPERVISOR
FRECUENCIA
Gerente

Mensual

g) Responsabilidad sobre dinero y/o documentos financieros: Ninguna

h) Responsabilidad sobre informacin confidencial
CONCEPTO
USD
Situacin financiera de la Cooperativa
Integral

i) Responsabilidad sobre equipos y bienes muebles: Valor asignado segn balance a

los equipos y bienes muebles asignados
j) Responsabilidades sobre el servicio al socio:
CONCEPTO

USD

Incidencia indirecta en la calidad de atencin a los socios Variable

k) Esfuerzo mental: El trabajo requiere ms esfuerzo mental que fsico
l) Esfuerzo fsico:
POSICION DEL
TIPO DE
% DEL DA
CUERPO
TRABAJO
Sentado

Despachado

70

Caminando

Coordinando

10

De pie

Revisando

20

m) Condiciones de trabajo: En oficina

JEFE DE CAPTACIONES
I. DATOS DE IDENTIFICACIN
Nombre alternativo:
Oficial de Captaciones
Unidad Funcional:
Captaciones
II. RESUMEN DE LA OCUPACIN
Coordina y realiza acciones tcnicas y administrativas para captar el ahorro de los clientes
actuales y potenciales.
Analiza e informa peridicamente de los resultados de su gestin a las autoridades pertinentes de
la Cooperativa y a entidades de control externas.
Coordina acciones necesarias para otorgar, evaluar e incorporar las acciones pertinentes para
brindar una atencin adecuada en la prestacin de productos y servicios de la Cooperativa.

III. ELEMENTOS DE COMPETENCIA

N
1

ELEMENTOSDE
COMPETENCIA
Disear, proponer y

CONOCIMIENTOS HABILIDADEZ
REQUERIDOS
Y DESTREZAS
*Mercado financiero

*Percepcin de

ACTITUDES,
VALORES Y
OTROS
*Pro actividad

ejecutar
estrategias
local y nacional
genricas y especficas
para
incrementar
las *Necesidades de los
captaciones por Ahorro
clientes

Cuidar las operaciones Normativa

para el ingreso de socios
relacionada

Verificar y suscribir
Certificados
de
Aportacin, inversin y *Sistema de
otros, segn normas y captaciones
*Ley de la SEPS
procedimientos
establecidos

Coordinar la elaboracin
y Presentacin de reportes
peridicos sobre depsitos
a
plazo,
segn *Depsitos a plazo
estipulaciones
de
los recibidos y
organismos de control e cancelados
informar al Consejo de
Administracin
mensualmente.
Llevar el control y
Presentar
reportes
consolidados peridicos a
*Altas y bajas de
diferentes usuarios sobre
socios
altas y bajas de socios,
segn formato establecido

oportunidades de
negocios
*Verificar
autenticidad
de informacin
*Percepcin de
oportunidad de
negocio

*Iniciativa
*Creatividad

*Pro actividad
*Iniciativa
*Sentido de
oportunidad
*Objetividad

*Verificar
correccin
de
procedimientos

*Elaborar
formatos
especficos

*Elaborar
formatos
especficos

*Sentido de
oportunidad
*Objetividad

*Objetividad
*Oportunidad
*Transparencia

*Objetividad
*Oportunidad
*Transparencia

Aplicacin de los indicadores financieros a la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo

Rey Ltda. de la Ciudad de Loja.
ESTADOS FINANCIEROS

INDICADORES FINANCIEROS DE ACUERDO A LA SUPERINTENDENCIA DE ECONOMIA

POPULAR Y SOLIDARIA

INDICADOR DE CAPITAL
Indicador de suficiencia patrimonial
Suficiencia patrimonial =

Patrimonio + Resultados
Activos inmovilizados netos
= 1492087,28 + 44885,13
1795330,59
= 1536972,41
1795330,59
= 0,86 = 86%

Suficiencia patrimonial
46%

2; 1,795,330.59 ; 54%

Interpretacin
Este indicador de la suficiencia patrimonial relaciona los recursos propios con los activos inmovilizados y refleja la
capacidad de la Cooperativa para soportar potenciales prdidas o inesperadas dimensiones en el valor de los
activos; por lo tanto este indicador demuestra que la situacin financiera y econmica de la Cooperativa CRISTO
REY LTDA. Es idneo en el periodo analizado puesto que cuenta con un capital suficiente demostrado en el
porcentaje de 86%, es te valor e cree que se dio por el incremento del patrimonio.

Activos inmovilizados netos

CODIGO
1450+1452
16
18
19

DESCRIPCION
consumo vencida+ microcrdito vencida
cuentas por cobrar
propiedades y equipo
otros activos

VALOR
632261,04
49879,51
453102,5
71252,42

1499

(provisiones para crditos incobrables)

Total de activos inmovilizados netos

588835,12
1795330,59

ESTRUCTURA Y CALIDAD DE ACTIVOS

1. Activos Improductivos / Total de activos
Relacin

Activos Improductivos
Total de activos
3119481,89
8129641,54
= 0,38
38%

=
=

Activos improductivos/total de activos

28%
0%

72%
1

Interpretacin
La Cooperativa de ahorro y crdito Cristo Rey tiene una estructura de calidad de activos que
ascienden al 38%, lo que representa $3.119.481,89; por lo tanto la Cooperativa tiene activos
improductivos muy elevados, por lo tanto la Cooperativa no genera suficientes ingresos.
Activos Improductivos
CODIGO
1101
1103
1450+1452
1426+1428
16

DESCRIPCION
caja
bancos y otras inst. financieras
cartera vencida
total cartera q no devenga intereses
cuentas por cobrar

VALOR
81419,82
378884,33
632261,04
863847,15
49879,51

1499
19
18

(provisiones para creditos incobrables)

otros activos
propiedades y equipo
Total de activos Improductivos

588835,12
71252,42
453102,5
3119481,89

2. Activos Productivos / Total de activos

Relacin

Activos Productivos
Total de activos
6508054,28
8129641,54

0,8
80%

Activos productivos/total de activos

0.80 ; 0%
6,508,054.28 ; 44%
8,129,641.54 ; 56%

Interpretacin
La Cooperativa de Ahorro y crdito Cristo Rey de acuerdo al indicador de estructura y calidad
de activos asciende al 80% lo que representa $ 6.508.054,28 del total de activos; es decir la
Cooperativa cuenta con una suma considerable de ingresos debido a que cuenta con activos
productivos muy buenos.
Activos Productivos
1103

Bancos y otras inst. financieras

total cartera de crdito por vencer
Total de activos Productivos

378884,33
6129169,95
6508054,28

3. Activos Productivos / Pasivos con costo

Relacin =

Activos Productivos
Pasivos con costo
6508054,28
5668318,18
= 1,15
115%

=
=

Activos Productivos/pasivos con costo

1.15 ; 0%
5,668,318.18 ; 47%

6,508,054.28 ; 53%

Interpretacin
Este indicador permite conocer la capacidad de producir ingresos frente a la generacin peridica
de costos; es as que la Cooperativa analizada de acuerdo a este indicador asciende al 115%
equivalente a $ 7.472.193,54; lo cual indica que la cooperativa puede generar mayores ingresos y
por lo tanto elevar su rentabilidad, todo ello lo lograra porque cuenta con cuenta con una buena
cantidad de activos productivos entre ellos los bancos y otras instituciones financieras y las
carteras de crdito por vencer.

Pasivos con Costo

21
26

obligaciones con el publico

obligaciones financieras
Total pasivos con costo

5609632,02
58686,16
5668318,18

 INDICES DE MOROSIDAD
1. Morosidad Bruta Total
MBT =

Cartera de crdito improductiva

cartera de crdito bruta
866723,55
6501170,46
= 0,13
13%

=
=

Morosidad bruta total

866,723.55

; 12%

0.13 ; 0%

6,501,170.46

; 88%
1

Interpretacin
Este indicador permite medir la capacidad de pago que tienen su deudores que se encuentran en
incumplimiento de la cancelacin de sus obligaciones crediticias; es as que la CAC Cristo Rey
tiene un riesgo de cobro de sus crditos un valor que asciende al 13% del total de los crditos por
vencer; es decir el riesgo que enfrenta la Cooperativa no es muy elevado sin embargo sino se
aplican las correspondientes polticas de cobro puede traer considerables prdidas con una valor
aproximado de $ 866.723,55.
Cartera de crdito improductiva
1418
1426
1428

cartera de crdito de consumo por vencer

cartera d crdito de consumo no devenga inters
cartera de microcrdito no devenga inters
Total cartera de crdito improductiva

2876,4
151909,31
711937,84
866723,55

Cartera de crdito bruta

14
1499

cartera de crditos
(provisiones para crditos incobrables)
Total cartera de crdito bruta

7090005,58
-588835,12
6501170,46

2. Morosidad Cartera de Crdito de consumo

MCC=

Cartera improductiva de consumo

Cartera bruta de consumo
151909,31
151909,31
=1
100%

=
=

Morosidad cartera de credito de consumo

1.00 ; 0%

151,909.31 ; 50%

151,909.31 ; 50%

Interpretacin
Este indicador demuestra que la CAC Cristo Rey tiene cartera de crdito de consumo vencida
un valor equivalente al 100%; es decir la Cooperativa tiene que recuperar este crdito a su
totalidad para que la cartera de crdito vencida disminuya y con ello se reduzcan los crditos
morosos.
3. Morosidad cartera de crdito microempresa
MCM =
=

Cartera improductiva de microempresa

Cartera bruta de microempresa
711937,84

711937,84
=1
=

100%

Morosidad Cartera de credito microempresa

1.00 ; 0%
711,937.84 ; 50%

711,937.84 ; 50%

Interpretacin
Este indicador demuestra que la CAC Cristo Rey tiene cartera de crdito de consumo vencida
un valor equivalente al 100%; es decir la Cooperativa tiene que recuperar este crdito a su
totalidad para que la cartera de crdito vencida disminuya y con ello se reduzcan los crditos
morosos.
4. Cobertura de provisiones para la cartera de crdito improductiva
Cobertura=
=
=

Provisiones
Cartera de crdito improductiva
588835,12
866723,55
= 0,68
68%

Cobertura de provisiones para la cartera de crdito improductiva

0.68

588,835.12 ; 40%

866,723.55 ; 60%

1 2 3 4

Interpretacin
De acuerdo a este indicador la CAC Cristo Rey tiene una cobertura de provisiones para la cartera de crdito
improductiva un valor que asciende al 68% del total de cartera improductiva, por lo tanto la Cooperativa mide de
manera adecuada el nivel de proteccin que asume ante el riesgo de la cartera morosa, de esta manera protege los
crditos que otorga a sus clientes.

EFICIENCIA MICROECONOMICA
1. Gastos de operacin / Activo total promedio
Relacin=
=
=

Gastos de operacin
Activo total promedio
677106,12
625357,04
= 1,08
108%

Gastos de operacin/
Activo total promedio
1.08 ; 0%
625,357.04

; 48%

677,106.12

; 52%

Interpretacin:
De acuerdo a este indicador la CAC Cristo Rey cuenta con una baja proporcin de gastos operativos con respecto
al promedio de los activos de la Cooperativa. Es decir la Cooperativa tiene un valor que asciende al 108%, por lo
tanto el nivel de costos que conlleva manejar los activos con respecto de dichos activos es muy elevado.

2. Gastos de operacin / Margen Financiero

Relacin=
=
=
=

Gastos de operacin
Margen Financiero
677106,12
719074,21
0,94
94%

Gastos de operacin/
Margen Financiero
0.94 ; 0%
719,074.21

677,106.12

; 52%

; 48%

Interpretacin
Los gastos de operacin frente al margen financiero mide la proporcin del margen financiero que se consume en
gastos operacionales; es as que la CAC Cristo Rey tiene un valor que asciende al 94%, por lo tanto se puede
deducir que la Cooperativa tiene muy bajos ndices de eficiencia en la generacin de ingresos financieros dentro de
la operacin regular de la Cooperativa.

Calculo margen financiero

51
-41
=
54
=
=

intereses y descuentos ganados

intereses causados
margen neto de intereses
ingresos por servicios
margen bruto financiero
Provisiones
Margen Neto Financiero.

3. Gastos de personal / Activo total promedio

Relacin=
=
=
=

Gastos de personal
Activo total promedio
392341,53
625357,04
0,63
63%

1217259,61
-336624,42
880635,19
1574,58
882209,77
-163135,56
719074,21

Gastos de personal/
Activo total promedio
0.63 ; 0%
625,357.04

392,341.53

; 39%

; 61%

Interpretacin
Este indicador mide la proporcin de los gastos de personal, es as que la CAC Cristo rey de acuerdo a este
indicador nos indica que los gastos que generan la aplicacin de trabajo humano es un valor ms o menos
considerable, el mismo que asciende al 63%, por lo tanto la Cooperativa debe poner atencin.

RENTABILIDAD
1. Resultados del ejercicio / Patrimonio - resultados
Relacin

=
=
=
=

Resultados del ejercicio

Patrimonio - resultados
44885,13
2253075,42
0,02
2%

Resultados del ejercicio/

Patrimonio - resultados
0.02 ; 0% 44,885.13 ; 2%

2,253,075.42
1

; 98%
3

Interpretacin
Este indicador mide la rentabilidad estimada de la entidad, es as que la Cooperativa analizada utilizando el
indicador resultado del ejercicio frente al patrimonio promedio asciende a un valor del 2%, por lo tanto se puede
deducir que la Cooperativa tiene un valor de resultados muy bajo en relacin al patrimonio promedio, es as que la
Cooperativa debe mostrar ms nfasis en las actividades para generan ingresos y as mejorar los resultados de las
operaciones.
2.

Resultados del ejercicio / Resultados del ejercicio

Relacin

=
=
=
=

Resultados del ejercicio

activo
44885,13
8129641,54
0,0055
0,55%

Resultados del ejercicio/

activo
0.01 ; 0% 44,885.13 ; 1%

8,129,641.54
1

; 99%
4

Interpretacin
De acuerdo a este indicador la CAC Cristo Rey tiene un nivel de resultados del ejercicio muy bajo frente al activo,
el mismo que asciende al 0.55%, por lo tanto la Cooperativa debe mejorar sus actividades de ingresos, de esta
manera mejorar los niveles de este indicador.

INTERMEDIACION FINANCIERA
1. Intermediacin Financiera = Cartera Bruta / Dep. a la vista + Dep. a plazo
Intermediacin Financiera=
=
=
=

Cartera Bruta
Dep. a la vista + Dep. a plazo
6.501.170,46
5.203.130,04
1,25
125%

Intermediacin Financiera

1.25 ; 0%
5,203,130.04 ; 44%
6,501,170.46 ; 56%

Interpretacin
De acuerdo a este indicador se puede deducir que la CAC Cristo Rey tiene una adecuada colocacin de recursos
que capta en sus diferentes actividades, el mismo que asciende con un valor del 125%, por lo tanto la Cooperativa
realiza una adecuada generacin de recursos y colocacin de los mismos.

EFICIENCIA FINANCIERA
1. Margen de intermediacin estimado / Patrimonio promedio
Relacin=
=
=
=

Margen de intermediacin estimado

Patrimonio promedio
719074,21
176766,20
4,07
407%

Margen de intermediacion estimado/

Patrimonio promedio
176,766.20 ; 20%
4.07 ; 0%

719,074.21 ; 80%
1

Interpretacin
La CAC Cristo Rey de acuerdo a este indicador nos indica, que la rentabilidad estimada originada en las
operaciones de que realiza la Cooperativa con relacin al activo promedio es muy bueno, el mismo que asciende al
407%, por lo tanto se puede deducir que las operaciones que generan rentabilidad estn realizndose de la manera
mejor posible.

2. Margen de intermediacin estimado / Patrimonio promedio

Relacin=
=
=
=

Margen de intermediacin estimado

Patrimonio promedio
719074,21
625357,04
1,15
115%

Margen de intermediacion estimado/

Patrimonio promedio

1.15 ; 0%
625,357.04

; 47%

719,074.21

; 53%

Interpretacin
La CAC Cristo Rey con la aplicacin de este indicador nos muestra que las operaciones que generan rentabilidad
estn realizndose de la manera mejor posible. Es decir que el margen de intermediacin estimado frente a los
activos asciende a un valor del 115%.

VULNERABILIDAD DEL PATRIMONIO

Vulnerabilidad del patrimonio =

Cartera Improductiva
Patrimonio

866.723,55
2.297.960,55
0,38
38%

=
=

Vulnerabilidad del patrimonio

866,723.55 ; 27%

0.38 ; 0%

2,297,960.55 ; 73%

Interpretacin
La vulnerabilidad del patrimonio, coeficiente que relaciona la cartera de crdito improductiva con los recursos
propios de la entidad; es as que al aplicar este indicador la CAC Cristo Rey muestra un valor considerable de
patrimonio, por lo tanto la Cooperativa no cuenta con riesgos en el retorno de las colocaciones crediticias que
presentan morosidad.

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO

CRISTO REY LTDA. DE LA CIUDAD DE LOJA
RELACIN ENTRE EL PATRIMONIO TCNICO Y SUS ACTIVOS CONTINGENTES

 Patrimonio tcnico primario

CODIGO

DESCRIPCION

31
3301
3303
3401
55
(5-4)
A

capital social
reserva legal
reservas especiales
otros aportes patrimoniales
supervit por valuaciones
ingresos - gastos
Total patrimonio tcnico primario

VALOR
1.492.087,28
630.234,96
130.753,18
0
0
44.885,13
2.297.960,55

Patrimonio tcnico secundario

CODIGO
3305
3310
B
( A+B)

DESCRIPCION
Reservas de revalorizacin del patrimonio
Reserva por resultado no operativo
Total patrimonio tcnico secundario
PATRIMONIO TECNICO CONSTITUIDO
REQUERIMIENTOS DEL PATRIMONIO
Activos ponderados (0,50) 50%
Activos ponderados (1) 100%
Total activos ponderados por riesgo

VALOR
0
0
0
2.297.960,55

Requerimiento patrimonio tcnico 9%

0
7.664.290,01
7.664.290,01
X 9%
689.786,10

PTB
RPT
(=)Posicin excedentaria O.R de patrimonio tcnico
Activos totales y contingentes

2.297.960,55
689.786,10
2.987.746,65
8.129.782,99

Activos ponderados 50%

CODIGO
DESCRIPCION
1305 Mantenidas hasta el vencimiento
1403 Cartera de credito de vivienda por vencer
Total activos ponderados 50%

VALOR
0
0
0
X 50%
0

Activos ponderados 100%

CODIGO

DESCRIPCION

VALOR

14
16
17
18
19

Cartera de crdito
Cuentas por cobrar
Bienes realizables adjudicados por pago
Propiedad planta y equipo
otros activos
Total activos ponderados 100%

7.090.055,58
49.879,51
453.102,50
71.252,42
7.664.290,01

Activos y contingentes
CODIGO
11
199005
199003
1305
1403
14
16
17
18
19

DESCRIPCION
Fondos disponibles
impuesto al valor agregado
derechos fiduciarios - fondos de liquidez
mantenidas hasta el vencimiento
cartera de crdito de vivienda por vencer
cartera de crdito
cuentas por cobrar
Bienes realizables adjudicados por pago
propiedad y equipo
otros activos
TOTAL
Activos totales y contingentes
APLICACIN DE INDICADORES

Patrimonio tcnico constituido/ Total activo ponderado por riesgo

RELACION =

Patrimonio tcnico constituido

Total activos ponderados por riesgo

2.297.960,55
7.664.290,01
0,30
30%

=
=

Posicin excedentaria/ Patrimonio tcnico requerido

RELACION =
=
=
=

Posicin excedentaria
Patrimonio tcnico requerido
2.987.746,65
689.786,10
4,33
433%

VALOR
465.401,53
91,45
7.090.055,58
49.879,51
453.102,50
71.252,42
8.129.782,99
X 4%
325.191,32

 Patrimonio tcnico constituido/ Activos y contingentes totales

RELACION =

Patrimonio tcnico constituido

Activos y contingentes totales

2.297.960,55
8.129.782,99
0,28
28%

=
=
Activo fijo/ Patrimonio tcnico constituido
RELACION =

Activo fijo
Patrimonio tcnico constituido

453.102,50
2.297.960,55

0,20

20%
INTERPRETACIN

El patrimonio tcnico primario est constituido por cuentas patrimoniales liquidas que
ascienden a un valor de $ 2.297.960,55; posteriormente el patrimonio secundario se
conforma por las cuentas de reservas, pero la cooperativa como podemos observar tiene un
valor de $ 0,00 ; por lo tanto la el patrimonio tcnico constituido que dispone la Cooperativa
Cristo Rey es de $ 2.297.960,55, el mismo que le sirve para respaldar las operaciones
actuales y futuras as como para cubrir las prdidas inesperadas. El requerimiento del
patrimonio asciende a $ 689.786,10; valor que requiere para respaldar operaciones
financieras patrimoniales de la entidad por lo que debe existir una relacin entre el
patrimonio tcnico y el total de activos ponderados por riesgo.
Los activos ponderados por riesgo ascienden a $ 7.664.290,01 que son el resultado de los
activos ponderados con (0,5) que corresponde a $ 0,00, y los activos ponderados constituidos
correspondientes al (1) cuya cantidad es de $ 7.664.290,01.
En cuanto a la posicin excedentaria del patrimonio tcnico que tiene un valor que asciende
a $ 2.987.746,6, el mismo que se lo considera como positivo para la Cooperativa, que
respalda la estabilidad en el mercado financiero.
Los activos totales y contingentes estn determinado por el Cdigo Orgnico y Monetario
que se calcula el 4%, en este caso corresponde a $ 325.191,32.
La relacin que existe entre el patrimonio constituido como fortaleza para cubrir las prdidas
inesperadas frente a los activos ponderados por riesgo tienen 30% que significa que la
Cooperativa Cristo Rey se encuentra en gozo de excelente liquidez y solidez financiera, lo

que se demuestra en la posicin excedentaria sobre el patrimonio tcnico requerido cuyo

porcentaje asciende a 433%.
En cuento al patrimonio tcnico constituido frente a los activos y contingentes totales el
porcentaje que respaldo este indicador es de 28%, frente a lo que est establecido por el
Cdigo Orgnico y Financiero un porcentaje no menor al 9%; es asa que se presenta un 19%
de margen positivo frente a lo establecido en la normativa vigente para las instituciones
financieras controladas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
El activo fijo frente al patrimonio tcnico constituido, este indicador seala que tiene una
inversin de activo fijo para desarrollar sus actividades en un 20% lo que le permite tener
provisiones para prdidas inesperadas.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey tiene una poltica de
ponderar a los activos y contingentes con el 50 y 100%; sin embargo en
el periodo aplicado no se han encontrado cuentas de activos y
contingentes de 50%. La ponderacin del 100% la entidad considera a
las posibles adquisiciones, construccin o conservacin de bienes
muebles e inmuebles necesarios para el funcionamiento de las
actividades cooperativistas y financieras en un valor de
$
7.664.290,01.

CONCLUSIONES

Al concluir el presente proyecto de investigacin que verso sobre el anlisis financiero de

la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey se pudo determinar que la misma se
encuentra en un nivel de solvencia medio.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito para la realizacin de su contabilidad en especial de
sus estados financieros aplican todo lo referente a las NIC 30 y 39 y sobre todo con
exactitud el Catlogo nico de cuentas de las SEPS.
La elaboracin del presente proyecto en lo referente a lo acadmico nos permiti conocer
de una manera prctica la forma de aplicar las tcnicas contables en la ejecucin de un
anlisis financiero.
RECOMENDACIONES

A la Cooperativa de Ahorro y Crdito Cristo Rey, sugerimos brindar mayor facilidad a

los estudiantes que desarrollamos este tipo de proyectos; ya que nicamente a travs del
desarrollo prctico la Universidades garantizan a la sociedad la entrega de profesionales
de calidad.
Al cuerpo docente de la Universidad Nacional de Loja nos permitimos sugerir que previo
a la ejecucin del proyecto mismo se establezca un esquema apropiado que cuente con
objetivos e hiptesis ya que ello permitira a los estudiantes tener una idea previa y clara
del tema a desarrollarse.
A los estudiantes, desarrollar estas tareas prcticas con absoluta responsabilidad y entrega
ya que esto enriquece los conocimientos que se aplicaran en la vida profesional.

BIBLIOGRAFA:

Asamblea Nacional. (2008). Constitucin de la Repblica del Ecuador. Quito: Registro

Oficial.
Asamblea Nacional. (2014). Cdigo Orgnico Monetario y Financiero. Quito: Registro
Oficial.
Asamblea Nacional. (2014). Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria. Quito:
Registro Oficial.
Congreso Nacional. (2000). Cdigo de Comercio. Quito: Registro Oficial.
Congreso Nacional. (2001). Ley General de Seguros. Quito: Registro Oficial.
Congreso Nacional. (2014). Ley de Compaas. Quito: Registro Oficial.

Congreso Nacional. (2014). Ley General de Seguros. Quito: Registro Oficial.

Congreso Nacional. (2014). Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. Quito:Registro
Oficial.
Guajardo, G. (2014). Contabilidad Financiera. Mxico: McGraw Hill.

WEBGRAFA:
http://www.monografias.com/trabajos82/cuestionario-contabilidad-bancaria/cuestionariocontabilidad-bancaria2.shtml#ixzz4IAusfV8n