DISPONIBILIDADES CAJA Y BANCOS

Concepto:
Son aquellos integrantes del patrimonios del ente que se destacan por su liquidez inmediata, es
decir, son medios de pago.
Es importante asignarle una inclusin correcta en el rubro, por cuanto puede hacer variar el anlisis
financiero del ente, dado que a mayor disponibilidad mejor es su posicin financiera.
Por otro lado la inflacin puede influir negativamente cuando se mantienen abultadas
disponibilidades (saldos improductivos).
Se deben tener en cuenta algunos aspectos importantes como son:
a) Elementos que se incluyen y que no corresponden:

Anticipos de sueldos al personal

Anticipos de viajes

Cheques posdatados

Depsitos a plazo fijo

b) Sistema de control interno:

Separacin de la funcin del custodio del dinero y de las registraciones contables

vinculadas
Endoso de los cheques con la leyenda para depositar en cuenta determinada

Facturas de ventas y recibos prenumerados

Cheques emitidos por la empresa firmados por lo menos por dos personas

Conciliaciones bancarias realizadas por personal distinto al que tiene la responsabilidad del
dinero

La definicin del rubro se puede encontrar en la Resolucin Tcnica N 9 de la FACPCE que lo

denomina Caja y Bancos, y lo define: "como el dinero en efectivo en Caja y Bancos del pas y del
exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar".
Los componentes del rubro son:
a) Efectivo en moneda nacional
b) Efectivo en moneda extranjera

c) Saldos en bancos en cuentas corrientes

d) Cheques corrientes
Se incluyen conceptos lquidos como dinero en caja, saldos en bancos en cuenta corriente,
cheques corrientes; pero no se incluyen los depsitos en caja de ahorro y los depsitos a plazo fijo
por no tener la caracterstica de medio pago.
Caja
Concepto:
Se utiliza para agregar el movimiento de fondos que se realiza con el papel moneda o moneda
en circulacin o cheques corrientes. el uso de esta cuenta depende del nivel de la empresa
observando el siguiente tratamiento:
a) Pequeas empresas: efectan pagos en efectivo y depositan en bancos
b) Mediana y gran empresa: el efectivo se deposita en los banco y mediante el libramiento
de
cheques se realizan los pagos. Los pagos menores se efectan por medio de un fondo
fijo o caja chica.
Componentes:
Las cuentas que integran el rubro caja son las siguientes:
a) Caja en moneda nacional
b) Fondo fijo
c) Recaudaciones a depositar
d) Caja en moneda extranjera
e) Valores a depositar
Recaudaciones a depositar
La cuenta recaudaciones a depositar se utiliza cuando el ente hace uso restringido en caja para
efectuar control sobre las operaciones.
Este procedimiento consiste en que las cobranzas e ingresos de caja de una fecha se depositan
al da siguiente.
Valores a depositar
Cuando el movimiento de cheques en una empresa es importante, a fin de tener un mejor
control de los mismos, suele utilizarse esta cuenta para la registracin contable de la entrada y
salida de los cheques, ya sean corrientes o posdatados. Esta cuenta suele acompaarse tambin
de mayores auxiliares o de subsistemas que registran el movimiento y deben coincidir con la
cuenta de control "Valores a Depositar".
Fondo fijo
El fondo fijo es un sistema que permite efectuar pagos menores en efectivo, dado que la emisin
de cheques para los egresos que no sean significativos ocasiona ineficiencia administrativa.

Este concepto se relaciona con el de recaudaciones a depositar, por cuanto no se deben utilizar
ingresos para efectuar pagos y stos se deben realizar por medio de cheques.
El sistema de fondo fijo funciona de la siguiente forma:
a) Se constituye una suma de dinero determinada (fija) para realizar pagos de menor cuanta.
Para ello se debe establecer cuales son estos pagos menores y que, entre otros pueden ser:

Gastos en fotocopias
Gastos en taxis

Envo de correspondencia

Gastos en servicio de limpieza

Gastos en artculos de limpieza

etc.

b) Se efecta el pago de ste tipo de gastos menores en efectivo.

es

c) Peridicamente (semanal, quincenal o mensual) se reponen los fondos utilizados; para ello
conveniente confeccionar una plantilla que se utiliza para solicitar la reposicin de los fondos.

La documentacin respaldatoria est formada por los componentes que dan origen al egreso
agregando en este caso la planilla resumen a los efectos de que las reas responsables de la
emisin del cheque y de la contabilidad puedan efectuar la imputacin contable.

CONCILIACION BANCARIA CONCEPTOS BASICOS

La conciliacin bancaria es la tarea de cotejar las anotaciones que figuran en el extracto bancario
con el libro banco a los efectos de determinar el origen de las diferencias.
La conciliacin consiste en verificar la igualdad entre las anotaciones contables y las constancias
que surgen de los resmenes bancarios, efectuando el cotejo mediante un bsico ejercicio de
control, basado en la oposicin de intereses entre la empresa y el banco.
La conciliacin bancaria NO es un registro contable, es una herramienta de control.
Las diferencias generalmente se generan al haber demoras en registrar algunas operaciones por
falta de informacin.
Uno de los casos ms comunes es cuando la empresa entrega un cheque a un tercero.
Inmediatamente lo contabiliza en sus registros y en el libro banco, pero el banco recin lo har
cuando el beneficiario se presente a cobrarlo o lo deposite. Esta diferencia se conoce con el
nombre de cheque pendiente o cheque no debitado.
Otro caso de diferencias se da cuando la empresa deposita cheques. sta los registra en seguida
en el libro banco, pero la acreditacin por parte del banco no es inmediata, ya que estos cheques
entran en el canje interno (depsitos de cheques contra el mismo banco pero sobre otras plazas),
clearing bancario o pase por cmaras compensadoras (cheques de otros bancos). Esta diferencia
se denomina depsitos en trnsito o depsitos no acreditados.
Las notas de dbito bancarias y las notas de crdito bancarias son emitidas por el banco y tambin
originan diferencias. Los dbitos y crditos que el banco efecta en la cuenta corriente del cliente
no son registrados por diversos motivos:

Por no haber recibido la nota de dbito o crdito.

La nota de dbito o crdito fue recibida pero an no se contabiliz.
Por que el banco no emite la nota de dbito, sino que directamente hace el cargo en la
cuenta, y el cliente se informa cuando recibe el resumen de cuenta. Es el caso de algunos
conceptos como los gastos de mantenimiento, de impresin de cheques, comisiones por
cheques rechazados, y tambin los impuestos que graben estos servicios.

Tambin puede ocurrir que la diferencia entre los registros de la empresa y el banco se deban a
errores u omisiones cometidas por cualquiera de ellos. Estas s son diferencias reales que deben
corregirse si son de la empresa o reclamarse al banco si el error es suyo.
Los errores ms frecuentes que cometen los cuentacorrentistas son:

registrar una boleta de depsito, cheque, nota de dbito o crdito por un importe distinto al
correcto.
omitir de registrar algunos de los comprobantes detallados en el punto anterior.
Errores al calcular los saldos del libro banco.
cuando la empresa posee varias cuentas corrientes, equivocarse y contabilizar un
movimiento en una cuenta corriente que no corresponde.

El banco puede cometer los mismos errores.

En resumen:

Por falta de informacin

DIFERENCIAS
Errores u omisiones

cheques pendientes
depsitos en trnsito
dbitos o crditos no
contabilizados
de la empresa
del banco

Conciliacin.
Elementos necesarios:

Extracto bancario
Libro banco
Conciliacin del perodo anterior

Pasos:
1. Se confronta el extracto bancario con el libro banco, teniendo presente que los dbitos del
extracto sern los crditos en el libro banco y viceversa. Esta tarea se hace partida por
partida, haciendo una tilde en ambos registros cuando coinciden.
2. Identificar las partidas sin tilde, puesto que ellas son el origen de las diferencias. Luego se
determina qu clase de diferencias son (cheques pendientes, depsitos no acreditados,
notas de dbito o crdito no contabilizados, errores u omisiones).
3. Se realiza la conciliacin propiamente dicha a los efectos de dejar constancia del trabajo
realizado. Se debe tener presente que el objetivo es compensar las diferencias para llegar
a saldos iguales. Para realizar esta conciliacin es indistinto partir del saldo del extracto
bancario para llegar al saldo del libro banco, o partir del saldo en el libro banco para llegar
al saldo del extracto bancario.
CONCILIACIN BANCARIA AL: / /
BANCO...................

Saldo segn libro banco

ms:
cheques pendientes
notas de crdito no contabilizadas por la empresa
errores u omisiones de la empresa que disminuyeron el saldo
errores u omisiones del banco que han incrementado el saldo
otros
menos:
depsitos no acreditados
dbitos no contabilizados
errores u omisiones de la empresa que incrementen el saldo
errores u omisiones del banco que disminuyen el saldo
otros
SUBTOTAL
SALDO SEGN RESUMEN DE CUENTA DEL BANCO
Si el SUBTOTAL coincide con el saldo del resumen bancario, la conciliacin ha terminado. Si el
SUBTOTAL no coincide an existen diferencias, y corresponde revisar todo el procedimiento.
Esta minuta se archiva junto con los extractos como comprobante que justifica las diferencias.
Si se realiza la conciliacin bancaria partiendo del saldo en el extracto bancario, los conceptos que
anteriormente se sumaron se restan, y los conceptos restados se suman.

4. Registro de las diferencias. Si se trata de diferencias que con el transcurso del tiempo se
compensan (diferencias temporales), NO es necesario realizar ningn registro. Ejemplos
de estas diferencias son: cheques pendientes, depsitos sin acreditar, etc. Si, en cambio,
nos encontramos con diferencias que son permanentes, se debe realizar el asiento que
corresponda. Ejemplos de estas diferencias son: notas de dbito o crdito no
contabilizadas, errores u omisiones de la empresa

CREDITOS
Se define al rubro crditos como "los derechos que el ente posee contra terceros para percibir
sumas de dinero y otros bienes o servicios (siempre que no respondan a las caractersticas de otro
rubro del activo)".
Segn su origen pueden ser:

a. Crditos por venta de bienes y servicios que surgen de las actividades habituales del ente.
Entre ellos Cuentas a Cobrar de Clientes que retiran medicamentos contra la firma de
un comprobante de retiro.
Tarjetas de Crdito a Cobrar.
Obras Sociales a Cobrar
b. Crditos que no surgen de actividades habituales.
El rubro crditos se puede clasificar:
a. Por su exigibilidad:
- Hasta un ao de plazo
- A ms de un ao de plazo.
b. Por su origen:
- Crditos por ventas
- Otros crditos
c. Por su naturaleza:
- Con garanta
- Sin garanta
Est compuesto por:
1) Clientes (deudores en cuenta corriente)
2) Documentos a Cobrar

3) Documentos Descontados
4) Deudores Morosos
5) Deudores en Gestin Judicial
6) Previsin para Deudores en Dudoso Cobro
7) Otros crditos
El rubro tiene origen en la venta de bienes y/o servicios a plazo , salvo otros crditos que estn
integrados por saldos a favor del ente que provienen de los socios, anticipos de impuestos,
anticipos al personal, etc.
Cuando se efecta la venta a plazo y se emite la factura nicamente se la denomina cuenta
corriente (clientes), y cuando se firma pagar (documentos a cobrar).
Cuando un deudor no cumple en el plazo estipulado el pago, en primer trmino se lo denomina
deudor moroso y en el caso que no sea posible cobrarle se la entrega su factura para le cobro a un
letrado y pasa a ser lo que se denomina un deudor en gestin judicial.
Peridicamente, al cierre de cada ejercicio econmico se estima del saldo a cobrar cuntos de los
cuales podran no pagar, constituyendo una previsin por la eventualidad que se pudiera presentar.
Tambin se incluyen derechos que posee el ente que no surgen de la venta de bienes y/o servicios
y que pueden ser por ejemplo la deuda que tienen los socios con la empresa, los saldos de
impuestos (anticipos de impuesto a las ganancias), o de leyes sociales (saldos a favor de la
seguridad social, asignaciones familiares) que tienen a su favor a la empresa, los gastos pagados
por adelantado, etc.
Criterios de atribucin de ingresos:

a. Venta de bienes: se considera perfeccionada desde el momento en que se efecta la

transferencia de la propiedad (entrega del bien).

b. Venta de servicios: se considera perfeccionada desde el momento en que se realiza el

c.
d.
e.
f.
g.

servicio (trabajo profesional) o en funcin del transcurso del tiempo (alquileres, intereses,
etc.).
Las bonificaciones por volumen y las devoluciones reducen el valor de la venta.
Los intereses por financiacin se consideran recursos financieros.
Los descuentos otorgados por pronto pago son egresos financieros.
Los gastos de fletes y seguros facturados no se consideran ingresos sino recupero de
gastos.
El impuesto al valor agregado (IVA) no integra los ingresos sino que constituye una deuda
hacia el estado.

Cuentas a cobrar en cuenta corriente

Surge de la venta de Bienes y Servicios a plazo donde la empresa carga en una cuenta lo vendido
al cliente, utilizando como comprobante la factura que emiti.
Documentos a cobrar
Tambin tiene origen en la venta de bienes y servicios a largo plazo, pero la deuda se documenta
por medio de pagars que avalan la operacin.
Por lo general se pactan intereses que pueden estar incluidos en el pagar o no, ser cobrados por
adelantados o vencidos.

- "Debern segregarse las diferencias entre precios de operaciones de contado, y los de

operaciones a plazo, contenidas en saldos de activo, pasivos o resultados, cuando sean
significativas y siempre que puedan estimarse razonablemente.
- Esta segregacin se efectuar de manera directa cuando el precio de contado sea conocido o
mediante la aplicacin de una tasa de inters relevante en el mercado en el momento de efectuar
la valuacin o medicin a condicin de que pueda ser considerada razonable y estable.
- Tales diferencias se considerarn totalmente como sobreprecios de inflacin o como intereses,
salvo cuando se llegue a la conclusin de que la separacin entre sobreprecios e intereses reales
implcitos brinde una mejor exposicin.
- Deber analizarse su imputacin al corriente perodo o su activacin..."
Se establece con respecto a los crditos en moneda argentina, sin clusula de ajuste o
indexacin:
- "Se determinan por su valor nominal, agregando o deduciendo, segn corresponda, los
resultados financieros pertinentes hasta el cierre del perodo. Los resultados financieros a los que
se hace referencia son tanto los explicitados en la instrumentacin de la operacin como los
subyacentes o implcitos en la naturaleza de la transaccin, computados a la tasa que resulte
relevante para el ente en cuestin, determinada de acuerdo con las pautas que se desarrollan en
los siguientes prrafos:
Para los activos a cobrar en moneda se atender a su destino probable:
a. Si fueran a ser mantenidos hasta su cancelacin final segn el plazo pactado, se
devengarn en cada perodo los intereses a la tasa explcita pactada o la implcita original.
b. Si fueran a ser dados de baja o se fuera a disponer de ellos, ya sea por cobro anticipado o
por cesin, se valuarn a su valor neto de realizacin estimado. En este caso es requisito
que exista un mercado al que el ente pueda acceder para la realizacin anticipada de su
crdito y que hechos posteriores o, en su defecto, anteriores a la fecha de cierre de los
estados contables revelen su conducta o modalidad operativa en ese sentido."
En sntesis:
a. En las cuentas a cobrar en moneda nacional se deben segregar los siguientes
componentes financieros siempre que fueran significativos y pudiera estimrselos
razonablemente.
b. La cuentas a cobrar en moneda nacional se deben valuar a la taza relevante teniendo en
cuenta las siguientes pautas:
+ Si el crdito se lo mantiene hasta el cobro final se toma la tasa explcita pactada o
implcita original.
+ Si el crdito no se lo mantiene hasta el vencimiento final, se valuar su valor neto de
realizacin.
Documentos descontados
El descuento de documentos de terceros es una operacin financiera que se efecta con el fin de
obtener fondos. Esta operacin es similar a la de obtener un prstamo. A la entidad financiera se le
entregan pagars, lo que constituye una doble garanta, la del firmante del pagar (cliente de la
empresa) y la del endosante del mismo (la empresa).

La entidad financiera efecta una liquidacin detallando para cada documento los intereses, gastos
que cobra y el neto ( por lo general este se acredita en la cuenta corriente bancaria).
Al cierre del ejercicio econmico la empresa debe efectuar una anlisis del rubro crditos, que
implica:

a. Verificacin de los saldos

b. Depuracin
c. Valuacin
Y por cada cliente, si la cuenta est por vencer o vencida, el tiempo transcurrido, si est en gestin
de cobro. Tambin puede ocurrir que se trate de un deudor incobrable.
Para cubrir los deudores de dudoso cobro, se constituye una previsin que se carga al ejercicio en
que se efectu la venta, ya que en caso de no cobrarse debe afectarse a ese ejercicio y no al
siguiente.
La previsiones representan importes estimado para hacer frente a situaciones o contingencias que
pueden originar obligaciones para el ente.
Previsin
Mtodos:
a. Efectuar el anlisis individual de cada cuenta a cobrar. Consiste en previsionar los saldos
de los clientes que presentan algn tipo de ndice de incobrabilidad. Los ndices de
incobrabilidad ms comunes son:
- Quiebra o concurso preventivo del deudor
- Informe jurdico de sentencia desfavorable
- Inicio de la gestin del cobro por va judicial
- No localizacin del domicilio del deudor
b. Analizar las cuentas ms importantes y aplicar mtodos estadsticos para el resto.
c. Utilizar mtodos matemticos:
- Un porcentaje de las ventas de cada perodo
- Un porcentaje sobre el total de las ventas a cobrar
- Un porcentaje diferenciado segn la antigedad de las cuentas.

EL CHEQUE - CONCEPTO
Concepto.
El cheque es una orden de pago pura y simple (sin condicin alguna) librada contra el banco en el
cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente bancaria, o est autorizado
para girar en descubierto.
La Ley 24.452 no define al cheque comn, se limita a enumerar en su art. 2 los elementos que
debe contener:

La denominacin "cheque" inserta en su texto, en el idioma empleado para su redaccin.

Un nmero de orden impreso en el cuerpo del cheque.

La indicacin del lugar y de la fecha de creacin.

El nombre de la entidad financiera girada y el domicilio de pago.

La orden pura y simple de pagar una suma determinada de dinero, expresada en letras y
nmeros, especificando la clase de moneda. Cuando la cantidad escrita en letras difiriese
de la expresada en nmeros, se estar por la primera.

La firma del librador.

El art. 4 de la citada Ley establece que el cheque debe ser extendido en formulario proporcionado
por el girado.

Clases de cheques.
Las clases de cheques vigentes son:
1. Cheque comn: explicado precedentemente.
2. Cheque cruzado: art. 44 de la Let 24.452: El librador o el portador de un cheque pueden cruzarlo
con los efectos indicados en el artculo siguiente.
El cruzamiento se efecta por medio de dos barras paralelas colocadas en el anverso del cheque.
Puede ser general o especial.
El cruzamiento es especial si entre las barras contiene el nombre de una entidad autorizada para
prestar el servicio de cheque, de lo contrario el cruzamiento es general. El cruzamiento general se
puede transformar en cruzamiento especial; pero el cruzamiento especial no se puede transformar
en cruzamiento general.
La tacha del cruzamiento o de la mencin contenida entre las barras se tendr por no hecha.
Art. 45: un cheque con cruzamiento general, slo puede ser pagado por el girado a uno de sus
clientes o a una entidad autorizada para prestar el servicio de cheque.
Un cheque con cruzamiento especial slo puede ser pagado por el girado a quin est
mencionado entre las barras...
El efecto principal de este tipo de cheque es la imposibilidad de transmitirlo por endoso, y slo
puede ser pagado a la persona a cuyo favor se libra.
3. Cheque para acreditar en cuenta: art. 46: El librador, as como el portador de un cheque, pueden
prohibir que se lo pague en dinero, insertando en el anverso la mencin "para acreditar en cuenta".
En este caso, el girado slo puede liquidar el cheque mediante un asiento de libros. La liquidacin
as efectuada equivale al pago. La tacha de la mencin se tendr por no hecha.
El girado que no observase las disposiciones precedentes responder por el perjuicio causado
hasta la concurrencia del importe del cheque.
4. Cheque imputado: art. 47: El librador, as como el portador de un cheque pueden enunciar el
destino del pago insertando al dorso o en el aadido y bajo su firma, la indicacin concreta y
precisa de la imputacin.
La clusula produce efectos exclusivamente entre quien la inserta y el portador inmediato, pero no
origina responsabilidad para el girado por el cumplimiento de la imputacin. Slo el destinatario de
la imputacin puede endosar el cheque y en este caso el ttulo mantiene su negociabilidad.
La tacha de la imputacin se tendr por no hecha.
5. Cheque certificado: art. 48: El girado puede certificar un cheque a requerimiento del librador o de
cualquier portador, debitando en la cuenta sobre la cual se lo gira la suma necesaria para el pago.
El importe as debitado queda reservado para ser entregado a quien corresponda y sustrado a
todas las contingencias que provengan de la persona o solvencia del librador, de modo que su

muerte, incapacidad, quiebra o embargo judicial posteriores a la certificacin no afectan la

provisin de fondos certificada, ni el derecho del tenedor del cheque, ni la correlativa obligacin del
girado de pagarlo cuando le sea presentado.
La certificacin no puede ser parcial ni extenderse en cheques al portador. La insercin en el
cheque de las palabras "visto", "bueno" u otras anlogas suscriptas por el girado significan
certificacin.
La certificacin tiene por efecto establecer la existencia de una disponibilidad e impedir su
utilizacin por el librador durante el trmino por el cual se certific.
6. Cheque con la clusula "NO NEGOCIABLE": art. 50: El librador, as como el portador de un
cheque, pueden insertar en el anverso la expresin "no negociable". Estas palabras significan que
quien recibe el cheque no tiene, ni puede transmitir ms derechos sobre el mismo que los que
tena quien lo entreg.
7. Cheque de pago diferido: art. 52: El cheque de pago diferido es una orden de pago librada a
das vista, a contar desde su presentacin para registro en una entidad autorizada, contra la misma
u otra en la cual el librador a la fecha de vencimiento debe tener fondos suficientes depositados a
su orden en cuenta corriente o autorizacin para girar en descubierto, dentro de los lmites de
registro que autorice el girado.
Sin perjuicio de las responsabilidades en que incurra por el derecho comn, bajo ninguna
circunstancia el girado ser responsable si el cheque no es pagado a su vencimiento. Ni el registro
del cheque, ni la determinacin de lmites de registro generan responsabilidad.
El girado puede avalar el cheque de pago diferido.
El cheque de pago diferido deber contener las siguientes enunciaciones esenciales en formulario
similar, aunque distinguible, del cheque comn:
1. La denominacin "Cheque de pago diferido", claramente inserta en el texto del documento.
2. El nmero de orden impreso en el cuerpo del cheque.
3. La indicacin del lugar y fecha de su creacin.
4. El plazo, no menor a treinta (30) das y no mayor de trescientos sesenta (360) das, en el que
ser pagado con posterioridad a su presentacin a registro a una entidad autorizada, que seguir a
la expresin impresa: "Pguese a los ... das de su presentacin a una entidad autorizada".
5. El nombre del girado y el domicilio de pago.
6. La persona en cuyo favor se libra, o al portador.
7. La suma determinada de dinero, expresada en nmeros y letras, que se ordena pagar por el inc.
4 del presente artculo.

8. El nombre del librador, domicilio, identificacin tributaria o laboral o de identidad, segn

lo reglamente el Banco Central de la Repblica Argentina.

OTROS TEMAS
PAN DE CUENTAS : CONCEPTOS
Una cuenta agrupa hechos y operaciones homogneas.

Un plan de cuentas es un listado que contiene todas las cuentas que son necesarias para registrar los hechos
contabilizables. es decir, es la ordenacin sistemtica de la totalidad de las cuentas que integran el sistema
contable.
Como es un elemento de trabajo esencial, debe ser confeccionado inmediatamente despus de haber
determinado la estructura del sistema contable y el medio de procesamiento de la informacin.
El plan de cuentas sirve:
como estructura bsica en la organizacin y diseo del sistema contable.
como medio para obtener informacin
para utilizar la misma cuenta frente a hechos similares

facilita la confeccin de los estados contables.

Los requisitos que debe reunir todo plan de cuentas son:

Integridad: debe ser completo (contener todas las cuentas necesarias de acuerdo a las necesidades de
informacin de la empresa).
Flexibilidad: debe permitir introducir nuevas cuentas.
Sistematicidad: las cuentas deben ordenarse de acuerdo a un criterio que les de una estructura
organizada.
Homogeneidad.
Los aspectos a considerar para elaborar un plan de cuentas son:
debe partirse de lo general a lo particular, es decir comenzar por las cuentas colectivas
utilizar una terminologa clara para nombrar a las cuentas.
no generalizar demasiado las cuentas.
Debe tenerse en cuenta:
la actividad de la empresa
la forma jurdica de la empresa
la naturaleza de los recursos de la empresa (inmuebles, bienes de uso) y los gravmenes que los
afectan (hipoteca, prenda).
la forma en que se realizarn las compras (cheques, efectivo, documentos, tarjeta de crdito)
la dimensin de la empresa (si tendr o no sucursales).
la forma de operar de la empresa con respecto a las ventas: al contado, a crdito
el tipo de proceso contable establecido (si se utiliza una contabilidad centralizada o no).
el medio de procesamiento de datos que se dispone: si es un procesamiento electrnico, permite
mayor nmero de cuentas que uno manual.
tambin deberas considerar los requerimientos de las normas contables

Codificar un plan de cuentas es asignarle un smbolo (nmero o letra o una combinacin de ambos) a las
cuentas. esto se realiza para facilitar el reconocimiento de las cuentas.
Existen varios sistemas de cdigos, pero el que te sugiero que utilices (que es, por otra parte, el ms
empleado) es el numrico decimal. Permite intercalar cuentas a medida que se amplan las necesidades de la
empresa.

Los pasos a seguir para aplicarlo son:

Primer paso: le asigno nmero a las cuentas recompuestas:
1. activo
2. pasivo
3. patrimonio neto
4. ingresos
5. gastos
6. de movimiento
7. de orden

SegUndo paso: se trabaja con los rubros:

1. Activo
1.1. Caja y bancos
1.2. Inversiones
1.3. Crditos
1.4. Bienes de cambio
Tercer paso: se numeran las cuentas colectivas:
1. Activo
1.1. Caja y Bancos
1.1.1. Caja
1.1.2. bancos
Cuarto paso: se codifican las cuentas simples:
1. Activo
1.1. Caja y Bancos
1.1.1. Caja
1.1.1.1. Caja
1.1.1.2. Fondo Fijo
1.1.2. Bancos
1.1.2.1. Banco XX cuenta corriente
1.1.2.2. Banco ZZ cuenta corriente