SUJETOS GRAVADOS COMO TRABAJADORES, CONCEPTOS GRAVADOS

COMO SALARIOS.
1. CONCEPTO DE TRABAJADOR
LFT Artculo 8o.- Trabajador es la persona fsica que presta a otra, fsica o moral, un
trabajo personal subordinado.
Para los efectos de esta disposicin, se entiende por trabajo toda actividad humana,
intelectual o material, independientemente del grado de preparacin tcnica requerido por
cada profesin u oficio.
LISR Artculo 110. Se consideran ingresos por la prestacin de un servicio personal
subordinado, los salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral,
incluyendo la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las
prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral. Para
los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos los siguientes:
ASIMILADOS A TRABAJO SE REVISARAN EN LA SIGUIENTE SESION.

2.- INGRESOS EXENTOS (art 109) Dentro de generalidades

I.

Prestaciones con base salario minimo que no excedan limites de ley (horas
extras )
50% horas extras dentro de los limites de la ley federal del trabajo
50% trabajo en dia de descanso si no se disfruta de otro en sustitucin
Maximo 5 veces SMG de area por semana. (59.08 * 5 = 295.40) por cada uno de
los conceptos horas extras y dia de descanso

II.

Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades concedidos de acuerdo

con las leyes, contratos colectivos o contratos ley.

III.

Jubilaciones, pensiones, seguros de retiro, pensiones vitalicias, etc hasta por 9

veces SMG (59.08*9*365=194,977.80)
Se considera la totalidad, independientemente de quien los pague. (por ejemplo
si un trabajador recibe jubilaciones del imss e issste)

IV.

Reembolso de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de funeral que se

concedan de acuerdo a ley o contrato.

V.

Las prestaciones de Seguridad social que otorguen las instituciones publicas

(indemnizaciones, subsidios por incapacidad temporal subsidios por incapacidad
permanente total o parcial)

VI.

Subsidios por incapacidad, becas educacionales, guarderas, actividades

culturales y deportivas y otras de prestacin social de manera general. (previsin

social, vales de despensa, ayuda para libros, ayuda para colegiaturas, suministro
de ropa y artculos deportivos, entrada a teatro, conciertos, otros eventos
culturales)
VII.

Entrega de aportaciones para vivienda provenientes de cualquier institucin (para

amortizacin de crdito o como reembolso)
La casa habitacin que proporcione el empleador al trabajador y que sea
deducible para el primero

VIII.

Provenientes de caja y fondos de ahorro siempre que sean deducibles y cumplan

con el 31 f XII o sea las siguientes caractersticas:
Ser generales,
Aportaciones del contribuyente igual al del trabajador,
No exceda 1.3 veces el SMG de area al ao (1.3*59.08*365=28,033.46)
Unicamente un retiro al ao o al momento de separacin
Destinar fondo a otorgar prstamo a trabajadores y remanente reinvertirlo en
valores a cargo del gobierno federal
Prestamos que tengan como garanta las aportaciones del fondo no excedan el
monto que el trabajador tenga en el fondo y se otorgue un solo prstamo al ao,
el siguiente debe estar completamente cubierto y tener una distancia de 6 meses.
IX Cuotas obreras al imss pagada por los patrones (a diferencia del ISR a cargo
del trabajador que si lo paga el patrn es un ingreso gravado para el msimo)
X Cualquier pago por separacin (prima de antigedad, retiro, indemnizacin,
pagos por liquidacin, subcuenta del seguro de retiro, etc) hasta 90 veces SMG
area por ao de servicio o de contribucin, fracc de mas de 6 meses se considera
un ao
XI Gratificacion anual (aguinaldo) 30 SMG area
Prima vacacionial 15 dias SMG
Ptu 15 dias SMG
Prima dominical 1 SMG por cada domingo
XII Sueldos por extranjeros en servicio diplomtico
XIII Viaticos en servicio del patrn comprobado con documentacin con requisitos
fiscales (debe ser declarado en la declaracion anual si el trabajador tuvo ingresos
superiores a a 1,500,000.- 175 3 er parr LISR)
Pueden no comprobar el 10% de los viaticos recibido en cada caso pero que
anual no sea mayor a 15,000.- (no aplica para hospedaje y avin) se debe
depositar a cuenta y cuidar requsiitos 32 fracc V
XIV Contratos arrendamiento prorrogados por ley (rentas congeladas)

XV Enajenacion casa habitacin no mayor 1,500,000 udis nicamente aplica la

exencion si no se ha vendido otra casa en 5 aos atrs (debe ser declarado en la
declaracion anual)
Enajenaciones de bienes muebles (no acciones) donde la utilidad no sea
mayor a 3 veces el smg por ao
XVI Intereses de instituciones de credito cuando el saldo promedio diario de la
inversin no exceda a 5 salario minimos del df.
XVII Cantidades que paguen los seguros por el riesgo amparado (no activos fijos,
por ejemplo Seguros de vida, seguros de invalidez, seguros de gastos mdicos
cuando se cumple el siniestro previsto en la poliza)
XVIII Herencias (debe ser declarado en declaracion anual)
XIX Donativos entre conyuges, y entre hijos y padres ( no triangulacin o sea
que el hijo le done a su padre y el padre a su vez done el mismo bien a otro hijo)
Otros donativos que no excedan 3 veces SMG area al ao
XX Premios por concursos cientfico, artstico o literario
XXI Indemnizaciones por daos que no excedan valor de mercado del bien, si no
hay valor de mercado la totalidad (por ejemplo una indemnizacin por daos en la
integridad corporal de las personas, perdida de algun miembro, etc)
XXII Alimentos recibidos por acreedores alimentarios (por ejemplo en caso de
divorcio la pension alimenticia de un conyuge al otro y para los hijos)
XXII Retiros cuenta sar para gastos de matrimonio, desempleo o traspaso de
recursos. (un trabajador tiene derecho a retirar de su afore una cantidad como
ayuda para gastos de matrimonio de 30 salarios minimos, por cada asegurado, y
un retiro por desempleo equivalente a 30 salarios base de cotizacin sobre el
ultimo salario registrado. Estos retiros estarn exentos)
XXIV Los impuestos que se trasladen por el contribuyente (iva, ieps)
XXV Enajenacion de derechos parcelarios, derechos comuneros si es la primer
enajenacin
XXVI Enajenacion de acciones a travs de bolsa de valores
XXVII AGAPES mximo 40 veces SMG area
XXVIII Derechos de autor hasta 20 SMG area al ao
Que no sea trabajador, que no sea socio de mas del 10% del capital, no aplica
para ideas o frases publicitarias, logotipos, etc.

LIMITES PREVISION SOCIAL

SI SUELDOS + PREVISION < 7 VECES SMG = TODA PREVISION EXENTA
SUELDOS + PREVISION > 7 VECES SMG Y SUELDOS < 7 VECES SMG =
PREVISION SOCIAL EXENTA POR LA DIFERENCIA ENTRE 7 VECES SMG - SUELDOS
SUELDOS + PREVISION > 7 VECES SMG Y SUELDOS > 7 VECES SMG = PREVISION
EXENTA 1 SMG
EJEMPLO:
SUELDOS AO 130,000.PREVISION SOCIAL 20,000.SUMA 150,000
NO REBASA 7 VECES SMG (150,949.40) POR LO TANTO TODA LA PREVISION SOCIAL
ESTA EXENTA
SUELDOS AO 130,000.PREVISION SOCIAL 30,000.SUMA 160,000.COMO LOS SUELDOS NO REBASAN EL LIMITE LA PREVISION SOCIAL ESTA EXENTA
POR LA DIFERENCIA ( 150,949.40 130,000 = 20,949.4 )
SUELDOS AO 160,000.PREVISION SOCIAL 30,000.SUMA 190,000.COMO LOS SUELDOS SON MAYORES AL LIMITE LA PREVISION SOCIAL SOLO ESTA
EXENTA 1 SMG (59.08 * 365 = 21,564.2)
Prevision social sin limite: Indemnizaciones por riesgo de trabajo, reembolso gastos
mdicos, dentales, hospitalarios, de funeral, seguros de gastos mdicos, seguros de vida,
fondos de ahorro siempre que reunan requisitos.