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Asesoría Económica Financiera
Asesoría Comercio Exterior
Asesoría Derecho Comercial
Apéndice Legal
A-1
ASESORÍA TRIBUTARIA
extraordinarias D-6
ASESORÍA LABORAL
AÑO XVII
MES DE JUNIO 2015
EDITORIAL
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Dra. C.P.C. Aída Vera Zambrano
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Dr. Bruno García Pascual Asimismo, esta inafectacion alcanza a los jubilados y pensionistas de cualquier régi-
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ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
Del mismo modo, la norma en comento establece que las aportaciones que realiza
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ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA
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ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR Por otro lado, para el caso de aquellos trabajadores que se encuentren realizando
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ASESORÍA COMERCIAL
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B. Asesoría Contable y Auditoría
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E. Asesoría Económica Financiera $
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genere sucesión para efectos tributarios para las personas natura-
ASESORÍA TRIBUTARIA
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I. INTRODUCCIÓN
A fin de que las personas naturales o jurídicas gocen de los
El sector agrario por ser un sector importante en nuestro beneficios tributarios establecidos, deberán estar al día
país para el desarrollo de la economía, normalmente ha en el pago de sus obligaciones tributarias. En ese sentido,
sido objeto de periódicos incentivos tributarios relaciona- se entiende que el beneficiario no está al día en el pago
dos con el Impuesto a la Renta y Impuesto General a las de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, y por tanto
Ventas. pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el ejercicio
gravable, cuando incumple el pago de cualquiera de los
Es importante recalcar que la Constitución Política del tributos a los cuales está afecto, incluyendo los pagos a
Perú establece en el artículo 88° que el Estado apoya pre- cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) períodos, con-
ferentemente el desarrollo agrario y garantiza el derecho secutivos o alternados, durante el referido ejercicio.
de propiedad sobre la tierra, en forma privada o comunal
o en cualquier otra forma asociativa. No se considerará como incumplimiento cuando el pago
de las obligaciones tributarias antes mencionadas se efec-
Mediante la Ley N° 27360, Ley que aprueba las Normas túe dentro de los treinta (30) días calendarios siguientes a
de Promoción del Sector Agrario, así como del Decreto Su- su vencimiento.
premo N° 049-2002-AG, Reglamento de la Ley Nº 27360,
el Estado declara a este sector como de interés prioritario, Tratándose de beneficiarios que hubieran presentado
otorgándole para tal efecto una serie de beneficios tri- declaración jurada de las obligaciones tributarias señala-
butarios, respecto al Impuesto a la Renta y del Impuesto das en el primer párrafo hasta el plazo establecido en el
General a las Ventas, con la finalidad de su promoción y segundo párrafo para efecto de determinar el incumpli-
desarrollo. miento de pago, sólo se considerará el importe a pagar
consignado en la última declaración presentada hasta di-
II. BENEFICIARIOS cha fecha que hubiere surtido efecto conforme lo previsto
en el artículo 88º del Texto Único Ordenado del Código
Están comprendidas dentro de los alcances de los benefi- Tributario.
cios previstos en la Ley del Promoción del Sector Agrario,
las personas naturales o jurídicas que desarrollen las si- Al respecto, mediante el informe Nº
guientes actividades: 227-2005-SUNAT/2B0000, dispone que tratándose de los
beneficios tributarios otorgados por la Ley N° 27360, ante
a) Personas naturales o jurídicas que desarrollen principal- el incumplimiento de la condición de estar al día en el pago
mente actividades de cultivo y/o crianza, con excepción de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, se concluye
de la industria forestal. que la pérdida de los beneficios opera automáticamente,
sin que para ello se requiera el pronunciamiento de la Ad-
b) Las personas naturales o jurídicas que realicen activi- ministración Tributaria. Dicha pérdida opera por todo el
dad agroindustrial, siempre que utilicen principalmen- ejercicio gravable por el cual el sujeto se hubiera acogido.
te productos agropecuarios, producidos directamente
o adquiridos de las personas que desarrollen cultivo y/o En cuanto a los pagos a cuenta por concepto del Impuesto
crianzas a que se refiere el inciso a), en áreas donde a la Renta efectuados antes de la ocurrencia de la causal
se producen dichos productos, fuera de la Provincia de de pérdida, la norma reglamentaria dispone que se efec-
Lima y la Provincia Constitucional del Callao. No están tuarán dichos pagos a cuenta conforme a las normas del
incluidas en este beneficio, las actividades agroindus- régimen general, a partir del período tributario siguiente
triales relacionadas con el trigo, tabaco, semillas oleagi- a aquel en que se configura la pérdida; no desconociendo,
nosas, aceites y cerveza. por ende, los pagos a cuenta efectuados antes de la citada
ocurrencia.
En ese sentido, se entiende que el beneficiario realiza
principalmente la actividad de cultivo, crianza y/o agroin- 2.2. Acogimiento al beneficio
dustrial, cuando los ingresos netos por otras actividades
no comprendidas en los beneficios establecidos por la Ley, El Reglamento de la Ley N° 27360 señala que el referido
se presuma que no superarán en conjunto, el veinte por acogimiento se realizará anualmente y tendrá carácter
ciento (20%) del total de sus ingresos netos anuales pro- constitutivo. Éste se efectuará en la forma, plazo y condi-
yectados. ciones que la SUNAT establezca.
De acuerdo a lo establecido en el Decreto Supremo N° En ese sentido, debemos tener presente que a través de la
007-2002-AG, las actividades agroindustriales incluidas en Resolución de Superintendencia N° 007-2003/ SUNAT se
este beneficio son las correspondientes a los CIIU 1511-4, aprobó la nueva versión del Formulario N° 4888 denomi-
1513-0, y 1542-0 nado “Declaración Jurada del Acogimiento a los Beneficios
Tributarios de la Ley de Promoción del Sector Agrario y de
2.1. Requisitos para gozar del beneficio la Ley del Promoción y Desarrollo de la Acuicultura”. En la
A- 1
A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Junio
resolución de superintendencia se estableció que la presen- La mencionada tasa de depreciación no podrá ser variada,
tación de dicho formulario se realizará hasta el 31 de enero debiendo mantenerse hasta el término de la vida útil de los
de cada ejercicio gravable durante el periodo de vigencia del bienes, salvo se presente lo que a continuación detalla:
beneficio.
2.1. En caso de no terminar de depreciar el bien en el plazo
No obstante, a lo anteriormente señalado, respecto de la establecido:
presentación del Formulario Nº 4888 es importante advertir
que el Tribunal Fiscal a través de la Resolución del Tribunal Si vencido el plazo para el goce del beneficio previsto en la
Fiscal de Observancia Obligatoria N° 05835-1-2005 ha seña- Ley, el beneficiario no hubiera terminado de depreciar los
lado que la presentación de este formato, no es una condi- bienes éste deberá depreciarlos, conforme a lo dispuesto en
ción para gozar de los beneficios previstos. el Artículo 39 de la Ley del Impuesto a la Renta o en el inciso
b) del Artículo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
En ese sentido, la resolución establece que el artículo 3° del Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 122-94-EF, según
Decreto Supremo Nº 049-2002-AG, Reglamento de la Ley sea el caso; hasta extinguir el saldo del valor depreciable.
Nº 27360, en la parte que dispone que el acogimiento a los
beneficios a que se refiere la ley y que se efectuará anual- 2.2. En caso de bienes que se adquieran o construyan:
mente, tendrá carácter constitutivo, vulnera el principio de
legalidad, así como los alcances de lo dispuesto en la Ley Nº a) En caso de transferencia de los activos, el beneficio se
27360, dado que la misma no estableció como requisitos y/o mantendrá respecto del bien transferido, sólo si el adqui-
condiciones para el goce de los derechos que otorgaba dicha rente también califica como beneficiario, en cuyo caso
norma el que los beneficiarios presentaran una solicitud de depreciará en la proporción que corresponda al saldo aún
acogimiento. no depreciado del bien transferido.
En consecuencia, si bien es cierto formalmente es necesario En caso contrario, cualquier transferencia dará lugar a la
la presentación del formulario Nº 4888 a efectos del acogi- pérdida automática del beneficio aplicable al bien trans-
miento a los beneficios de la Ley Nº 27360, dicha presenta- ferido, para lo cual deberá tenerse en cuenta lo siguiente:
ción no tiene el carácter de constitutivo, por lo que el hecho
que una persona no haya presentado el referido formulario
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dentro del plazo señalado, no implica que no se pueda aco- mayor valor depreciado y lo que realmente debió co-
ger a los beneficios. rresponderle según las normas del Impuesto a la Ren-
ta, vía regularización en la declaración jurada anual.
III. FISCALIZACIÓN DEL BENEFICIO
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Para la fiscalización correspondiente, la SUNAT podrá solici- considerar el mayor valor depreciado.
tar al Ministerio de Agricultura la calificación técnica respec-
tiva, referida a las actividades que desarrollan los beneficia- b) Los bienes deberán ser registrados en el activo en una
rios, la misma que será remitida dentro de los treinta (30) cuenta especial denominada Bienes - Ley Nº 27360.
días hábiles siguientes de efectuada la solicitud.
Serán computados a su valor de adquisición o construc-
Si se constata la falsedad de la información proporcionada, ción, incluyendo los gastos vinculados a fletes y seguros,
al acogerse a la Ley; o si al final del ejercicio no se cumpliera gastos de despacho y almacenaje y todos aquellos gastos
con lo señalado en el numeral 1 del Artículo 2 del reglamen- necesarios para su utilización, excepto los intereses por
to, se considerará para todo efecto como no acogido. Para lo financiamiento, sin que este valor pueda exceder al va-
cual la SUNAT emitirá la resolución correspondiente. lor de mercado determinado conforme a las normas de la
Ley del Impuesto a la Renta.
En estos casos, los contribuyentes estarán obligados a regu-
larizar la declaración y el pago de los tributos omitidos du- 3. Deducciones de gastos sustentados con Boletas de Ven-
rante el ejercicio gravable, más los intereses y multas corres- ta o Tickets
pondientes, según lo previsto en el Código Tributario.
Al respecto, debemos indicar que la Décima Disposición
IV. IMPUESTO A LA RENTA Transitoria y Final de la Ley del Impuesto a la Renta señala
que los sujetos comprendidos en la Ley que aprueba las nor-
Respecto al Impuesto a la Renta, las personas naturales o mas del Sector Agrario, Ley N° 27360 podrán deducir como
jurídicas comprendidas dentro de los alcances de la Ley N° gasto o costo aquello sustentados con Boletas de Venta o
27360, podrán acceder a los siguientes beneficios: Tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos sólo por
contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Régimen Único
1. Tasa del Impuesto: Aplicación de una tasa del 15% Simplificado, hasta el límite del diez por ciento (10%) de los
Las personas naturales o jurídicas comprendidas en los montos acreditados mediante Comprobante de Pago que
alcances de la Ley N° 27360 podrán aplicar una tasa del otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuen-
(15%) quince por ciento por concepto de Impuesto a la tren anotados en el Registro de Compras. Dicho límite no po-
Renta sobre sus rentas de tercera categoría de acuerdo a drá superar en el ejercicio gravable las doscientas (200) UIT.
las normas del Impuesto a la Renta.
2. Porcentaje por depreciación: Aplicación de la tasa del 4. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
20%
Según lo establecido en la Tercera Disposición Complemen-
Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas natura- taria Final del Decreto Legislativo N° 1120, publicada el 18
les o jurídicas que estén comprendidas en los alcances de la de julio de 2012, los contribuyentes comprendidos dentro
Ley N° 27360 podrán depreciar, a razón del veinte por ciento de los alcances de la Ley 27360, o la Ley de Promoción y
(20%) anual, el monto de las inversiones en obras de infraes- Desarrollo de la Acuicultura efectuarán sus pagos a cuenta
tructura hidráulica y obras de riego que realicen durante la del Impuesto a la Renta, de acuerdo con lo previsto en el
vigencia de dicha Ley. artículo 85° de la Ley del Impuesto a la renta.
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2da. Quincena de Junio
A- 3
A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Junio
rán bienes nuevos a aquellos que no han sido puestos en la SUNAT determine, sin perjuicio de las sanciones corres-
funcionamiento ni han sido afectados con depreciación pondientes, según lo previsto en el Código Tributario.
alguna.
- Si dejan de ser beneficiarios, en fecha posterior al otor-
- Tratándose de bienes de capital deberán ser registra- gamiento del beneficio, deberán restituir el impuesto
dos de conformidad con lo establecido en la LIR. devuelto en el plazo, forma y condiciones que la SUNAT
determine.
- El valor total del impuesto consignado en cada uno de
los documentos que respalden las adquisiciones mate- En ambos casos, el monto a reintegrar deberá ser actualiza-
ria del beneficio, que haya grabado la adquisición y/o do, utilizando la Tasa de Interés Moratorio (TIM) a que se re-
importación del insumo, el bien de capital o el contrato fiere el Código Tributario, a partir de la fecha en que se otor-
de construcción, según corresponda, no deberá ser in- gó la devolución, hasta la fecha que se restituya el mismo.
ferior a dos (2) UIT vigente al momento de la presenta-
ción de la solicitud. Lo indicado en este párrafo no es 5.2 Exoneración del Impuesto General a las Ventas
aplicable a los servicios.
Como otro beneficio importante debemos mencionar que
- Los servicios y contratos de construcción deben ser en el Apéndice I de la Ley del IGV se señala una relación de
utilizados directamente en la etapa preproductiva, los bienes relacionados a la actividad agrícola cuya venta o im-
mismos que deberán estar acreditados con la declara- portación se encuentran exonerados del IGV.
ción jurada presentada a la SUNAT refrendada por una
sociedad de auditoría. VI. CONTRIBUCIONES AL SEGURO DE SALUD AGRARIO Y
RÉGIMEN PREVISIONAL
- Deberán estar anotados en el Registro de Compras, al
que se le deberá añadir una columna para señalar el El Seguro de Salud Agrario es aquel que tiene por finalidad
monto del impuesto materia del beneficio. otorgar cobertura de salud a los trabajadores de la actividad
agraria y acuícola, así como a sus derechohabientes.
e) Acogimiento al régimen
Los trabajadores cubiertos por el Seguro de Salud Agrario,
Los beneficiarios deberán presentar a SUNAT: no están sujetos a la obligatoriedad de cualquier otro régi-
men de seguridad social en salud. El aporte por afiliación al
- El formulario “Solicitud de Devolución” aprobado por la Seguro de Salud Agrario, para todos los trabajadores, depen-
SUNAT. dientes o independientes, es de carácter mensual.
- La relación detallada de las facturas, notas de débito o En el caso de los trabajadores dependientes, el aporte es de
notas de crédito, tratándose de adquisición local; o decla- cargo del empleador y será equivalente al cuatro por ciento
ración única de aduanas y demás documentos de impor- (4%) de la remuneración mensual que le corresponda abo-
tación, según sea el caso, que respalden las adquisiciones nar al trabajador, durante el período que dure la relación
materia del beneficio correspondiente al período por el de dependencia. Tratándose de los trabajadores indepen-
que se solicita la devolución. dientes, el aporte es de cargo del propio trabajador y será
equivalente al cuatro por ciento (4%) de la Remuneración
- La declaración jurada refrendada por una Sociedad de Mínima Vital.
Auditoría en la cual se detalle la inversión realizada en la
etapa preproductiva. La mencionada declaración jurada Los afiliados y sus derechohabientes tienen el derecho a las
deberá estar acompañada de un informe técnico susten- prestaciones del seguro social de salud siempre que aque-
tatorio preparado por la referida sociedad. llos cuenten con 3 (tres) meses de aportación consecutivos
o con 4 (cuatro) no consecutivos dentro de los 12 (doce) me-
- Otros documentos e información que la SUNAT establez- ses calendario anteriores al mes en el que se inició la causal.
ca. En caso de accidente, basta que exista afiliación.
f) Notas de Crédito Negociables Al respecto de los regímenes previsionales, los trabajadores
podrán afiliarse a cualquiera de ellos siendo opción del tra-
La norma establece que será de aplicación al presente ré- bajador su incorporación o permanencia en los mismos.
gimen lo dispuesto en el Título I del Reglamento de Notas
de Crédito Negociables, en los que se refiere a los plazos de VII. VIGENCIA
emisión y entrega, retiros, garantías, utilización, pérdida, de-
terioro y demás características, incluyendo lo dispuesto en Los beneficios de esta Ley serán de aplicación hasta el 31 de
el literal h) del artículo 19° y en el artículo 21° del referido diciembre de 2021.
reglamento.
VIII. CONCLUSIONES
Asimismo, se indica que previamente a la devolución la SU-
NAT podrá realizar las compensaciones a que se refiere el Como hemos constatado en el presente informe la actividad
artículo 40° del Código Tributario. agraria es objeto de incentivos fiscales que permiten su pro-
moción tanto desde el punto de vista tributario del gobierno
g) Intereses y Sanciones central, de los gobiernos locales, así como contribuciones y
aportaciones a la Seguridad Social.
Los beneficiarios que gocen indebidamente del régimen se-
rán sancionados: El artículo 88° de la Constitución Política del Perú establece
que el estado peruano apoya preferentemente el desarrollo
- Si no cumplen con los requisitos establecidos en las nor- agrario. Por ello, en el año 2000 mediante Ley N° 27360 se
mas para el otorgamiento del beneficio, deberán restituir aprobaron normas de promoción del Sector Agrario decla-
el impuesto devuelto en el plazo, forma y condiciones que rando interés prioritario la inversión y el desarrollo del sec-
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2da. Quincena de Junio
CASOS PRÁCTICOS
La empresa AGRO DEL SUR SAC con número de RUC 20325498456, ubicada en la ciudad de Junin en el distrito de Carmen
Antala de Quichuay, posee 100 hectareas de terreno para la actividad agricola y ganadera, la cual ha iniciado sus operaciones
el 10 de mayo del 2015.
Al respecto, el Sr. Juan Gutierrez Zelaya representante de la empresa, nos consulta lo siguiente:
¿Cómo puede acogerse a los beneficios de la Promoción del Sector Agrario?
Si posee como actividad principal los servicios agricolas y ganaderas, y como actividad complementaria el cultivo de cerea-
les. Además, proyecta obtener ingresos netos en el ejercicio 2015 por la suma de S/. 1 200,000.00 de la actividad principal
y S/. 500,000.00 de la actividad complementaria.
Solución:
2015
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A- 5
A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Junio
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ción del Sector Agrario el beneficiario deberá presentar el mas de Promoción del Sector Agrario, en la parte que dispo-
formulario 4888 en dos (2) ejemplares: original y copia, ne que el acogimiento a los beneficios a que se refiere la ley
ante la dependencia de SUNAT que corresponda a su do- y que se efectuara anualmente, tendrá carácter constitutivo,
micilio fiscal. vulnera el principio de legalidad, así como los alcances de lo
dispuesto en la Ley N° 27360, dado que la misma no esta-
Respecto a este punto debe tenerse en cuenta según el bleció como requisitos y/o condiciones para el goce de 1os
art.3° del Reglamento de la Ley del Régimen Agrario (D.S. derechos que otorgaba dicha norma el que 1os beneficiarios
049-2002-AG) el acogimiento era cuestionado por la Admi- presentaran una solicitud de acogimiento. “
nistración Tributaria si el formulario 4888 no se presentaba
hasta el 31 de enero de cada ejercicio gravable, sin embargo, Por lo tanto partir de la citada RTF si bien es cierto la presen-
el Tribunal Fiscal mediante Resolución de Observancia Obli- tación de dicho formulario es obligatoria, su presentación
gatoria N° 5835-1-2005 del 23.09.2005, resolvió que “El artí- fuera de plazo no es por si solo motivo para que el contribu-
culo 3° del Decreto Supremo N° 049-2002-AG, que aprueba yente no se acoja al régimen.
&
:$
$ ?$
B@ " El sistema “A”, fijando la cuota sobre la base de aplicar a los
la presentación del formulario N° 4888, cuando se prepa- ingresos netos obtenidos en el mes, el coeficiente resultante
re la declaración jurada vía PDT 0621, se consignará Si en de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente
la pregunta “¿Se ha acogido a la Ley 27360? Tal como se al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos
muestra en la siguiente imagen. netos del mismo ejercicio.
PAGOS A CUENTA EN EL RÉGIMEN DE PROMOCIÓN AL El sistema “B”, para aquellos que inicien sus actividades en
SECTOR AGRARIO el ejercicio o para quienes no hubieran obtenido renta impo-
nible en el ejercicio anterior, efectuarán sus pagos a cuenta
La empresa CIA AGRICOLA DE ICA SAC inició sus operaciones fijando la cuota en el uno punto cinco por ciento (1.5%) de
comerciales el 1 de mayo del año 2015 y obtuvo ingresos los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.
netos por S/. 190,000.
En aplicación de la norma citada, tenemos que la empresa
Al respecto, nos consulta lo siguiente: Producto Peruano SAC deberá determinar el pago a cuenta
por el mes de mayo aplicando el sistema “B”, dado que ha
¿Cómo deberá efectuar los pagos a cuenta del Impuesto a la iniciado sus actividades en el ejercicio 2015.
Renta tomando en cuenta que la empresa se encuentra aco-
gida a los beneficios establecidos por la Ley de Promoción al Sin embargo, mediante la Ley Nº 27360 (31/10/2000), se
Sector Agrario? establecieron las normas aplicables a la Promoción al Sec-
tor Agrario, contemplando dentro de sus beneficios un tra-
Solución: tamiento preferencial en cuanto a la determinación del Im-
puesto a la Renta.
El artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta establece la
forma como los contribuyentes acogidos al Régimen General En virtud de la norma antes citada, todos los contribuyentes
deben efectuar sus pagos a cuenta. (sean personas naturales o jurídicas) que resulten compren-
didos en sus alcances, podrán aplicar a efectos de determi-
Al respecto, la norma establece dos sistemas: nar el Impuesto a la Renta de tercera categoría del ejercicio
A -6
2da. Quincena de Junio
A- 7
A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Junio
Tomando en cuenta lo anterior, tenemos que la empresa dicha fecha que hubiere surtido efecto conforme lo previsto
Producto Peruano SAC determinará el pago a cuenta del Im- en el artículo 88 del Texto Único Ordenado del Código Tri-
puesto a la Renta por el mes de mayo aplicando sobre sus butario.
ingresos netos del referido mes el porcentaje de 0.8%, tal
como se muestra a continuación: Caso: En este caso el Tribunal Fiscal le da la razón al contri-
buyente.
CONTROVERSIA DE PÉRDIDA DEL BENEFICIO DE LA LEY DE
PROMOCIÓN AL SECTOR AGRARIO – LEY N° 27360 RTF 011060-3-2009
Para analizar las controversias tendremos en cuenta los si- Que el recurrente refiere que en su condición de beneficia-
guientes artículos: rio de la Ley N° 27360, Ley de Promoción del Sector Agrario,
presentó el Formulario PDT 600 de enero y agosto de 2005,
@
B@ $
2
$ $- pero no efectuó pago alguno, lo que recién realizó median-
nas naturales o jurídicas gocen de los beneficios tributa- te formularios 1662, donde consignó por error el Código de
rios establecidos en la Ley de Promoción al sector agrario, Tributo 5222 correspondiente al seguro agrario, siendo que
deberán estar al día en el pago de sus obligaciones tribu- al tratarse de deudas correspondientes a una misma depen-
tarias de acuerdo con las condiciones que establezca el dencia, correspondía que se realizara la imputación de los
Reglamento. pagos a la deuda indicada.
/:
"
!"9
Que añade que en el comprobante de información registra-
sector agrario aprobado por D.S. N° 049-2002-AG señala da declaró estar afecto al Seguro Agrario y no al Seguro Re-
que para efecto de lo dispuesto en el Artículo 6 de la Ley gular, por lo que la Administración no debió recibir un pago
N° 27360, se entiende que el beneficiario no está al día en dirigido hacia este último concepto, y que los efectos de la
el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, y por apelada se han producido el 17 de junio de 2006, por lo que
lo tanto pierde los beneficios otorgados por la Ley, por durante el ejercicio gravable 2005 no se produjo la pérdida
el ejercicio gravable, cuando incumple el pago de cual- del beneficio tributario establecido en la Ley N° 27360.
quiera de los tributos a los cuales está afecto, incluyendo
los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) Que la Administración señala que conforme con el artículo
periodos consecutivos o alternados, correspondientes al 6° de la Ley n° 27360 y el artículo 4° del Decreto Supremo
referido ejercicio. N° 049-2002-AG, se produce la pérdida del beneficio por el
ejercicio gravable en el que se efectuó el acogimiento, si se
No se considerará como incumplimiento cuando el pago de incumple con el pago de tributos, incluyendo pagos a cuenta
las obligaciones tributarias antes mencionadas se efectúen del Impuesto a la Renta, por tres periodos mensuales conse-
dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a su ven- cutivos o alternados en dicho ejercicio y que en el presente
cimiento. caso no se ha efectuado el pago del integro de sus obliga-
ciones tributarias corrientes de acuerdo al detalle siguiente,
Tratándose de beneficiarios que hubieran presentado de- incurriendo en causal de pérdida con fecha 13 de octubre
claración jurada de las obligaciones tributarias señaladas en de 2005.
el primer párrafo hasta el plazo establecido en el segundo 2005 Formula- N° de Vencimien- Pago Incumpli-
párrafo del presente artículo para efecto de determinar el rio Orden to miento
incumplimiento de pago, sólo se considerará el importe a Enero 600 4057849 16/02/2005 Pendiente Primero
pagar consignado en la última declaración presentada hasta
A -8
Mayo 600 80147711 22/06/2005 Pendiente
2da. Quincena de Junio
Segundo
ASESORÍA TRIBUTARIA
Que el Tribunal Fiscal ha señalado en las Resoluciones N°
A
A g o s - 600 4232831 13/09/2005 Pendiente Tercero 380-4-97, 212-5-2000 Y 05700-2-2004, que el error material
to no es un motivo que permita sustentar el desconocimiento
de los pagos efectuados por los contribuyentes.
Que mediante Ley N° 27360, se aprobaron las normas de
Promoción del Sector Agrario, que declaró de interés priori- Que mediante los Formularios 0600 PDT Remuneraciones
tario la inversión y desarrollo del sector agrario, disponien- N° 0004057849 y 0004232931, el recurrente presentó las
do beneficios tributarios, respecto del Impuesto a la Renta, declaraciones juradas correspondientes a las aportaciones
recuperación anticipada del Impuesto General a las Ventas, bajo el Seguro Agrario de enero y agosto de 2005, y no por
Impuesto Extraordinario de Solidaridad, aportaciones al el Seguro Regular.
Seguro Social de Salud con la tasa del 4% respecto de los
trabajadores de la actividad agraria, entre otros, destinado Qué asimismo, del “Reporte de Saldos Deudores”, se obser-
a aquellas personas naturales o jurídicas que realicen activi- va que las aportaciones que no se pagaron por los indicados
dad industrial, siempre que utilicen principalmente produc- periodos ascienden a S/. 81.00 en cada caso.
tos agropecuarios, producidos directamente o adquiridos de
las personas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con ex- Que mediante las Boletas de Pago Virtual – Formularios
cepción de la industria forestal, en áreas donde se producen 1662 N° 0041011686 Y 0057424649 de 17 de febrero y el 13
dichos productos ubicados fuera de la provincia de Lima y de de setiembre de 2005, el recurrente efectuó los pagos de S/.
la provincia constitucional del Callao. 82.00 Y S/. 81.00 consignando en dichas boletas el Código de
Tributo 5210 (ESSALUD – Seguro Regular) y los periodos de
Que el artículo 6° de la citada ley dispone que a fin que las enero y agosto de 2005 respectivamente.
personas naturales o jurídicas gocen de los beneficios tribu-
tarios establecidos en el referido dispositivo, deben estar al Que los pagos realizados mediante las boletas de pagos
día en el pago de sus obligaciones tributarias de acuerdo con mencionados cubren los importes declarados para cada uno
las condiciones que establezca el reglamento. de los periodos (enero y agosto de 2005), siendo que si bien
el recurrente consignó el Código de Tributo 5210, resulta
Que el artículo 4° del reglamento, aprobado mediante De- evidente que incurrió en un error material al no anotar el
creto Supremo N° 049-2002-AG, establece que se entiende Código de Tributo 5222 referido al Seguro Agrario.
que el beneficiario no está al día en el pago de sus obliga-
ciones tributarias con la SUNAT y, por tanto, pierde los be- Que por lo tanto, en aplicación de las normas y criterio ex-
neficios otorgados por la ley por el ejercicio gravable que puestos, los pagos efectuados mediante las referidas boletas
se hubiera acogido, cuando incumple con el pago de cual- de pago, deben ser íntegramente imputados al Seguro Agra-
quiera de los tributos a los cuales está afecto, incluyendo los rio de los periodos de enero y agosto de 2005.
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres periodos
mensuales, consecutivos o alternados, durante el referido Que en ese orden de ideas, y en aplicación del artículo 4° del
ejercicio, agregando que no se considerará como incumpli- reglamento de la Ley N° 27360, corresponde revocar la reso-
miento cuando el pago de los obligaciones tributarias antes lución apelada por cuanto no se ha producido el supuesto de
mencionadas se efectúe dentro de los treinta días calenda- pérdida en el que se sustenta la Administración al no haberse
rio siguientes a su vencimiento. acreditado las falta de pago de las obligaciones tributarias co-
rrespondientes al Seguro Agrario de enero y agosto de 2005.
NOS CONSULTAN
7 "$
$ : $ $ :
Z-
) &:0 &
$( $ % 2
+R. rante el referido ejercicio.
enero 2015 venció el 16 de febrero de 2015, lo canceló el
15 de abril de 2015. Asimismo, con respecto a ESSALUD Es preciso tener en cuenta que la norma establece que no
Agrario del período febrero 2015 venció el 17 de marzo se considerará como incumplimiento cuando el pago de las
(
9
<
0 $ $% obligaciones tributarias antes mencionadas se efectúe den-
$ $
$ $ 9
$ $ tro de los treinta (30) días calendarios siguientes a su venci-
del Régimen Agrario. miento.
Al haber cancelado tanto el Impuesto General a las Ventas
Respuesta: como ESSALUD Agrario después de 30 días de su fecha de
vencimiento, cuenta con dos (02) incumplimientos, por lo
! 2
$ $
B@ :C tanto si incurriese en un tercer incumplimiento perdería el
$ $ $ $
$
"$"( - 0 $ $%( $ $ $
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berán estar al día en el pago de sus obligaciones tributarias. obligación mensual y no lo cancela dentro de los treinta días
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?( $ % 2
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$ $ >"
0
en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, y
$ $ :$
(
Cabe resaltar, que el incumplimiento por parte del contri-
ejercicio gravable que se hubiera acogido, cuando incumple buyente en el pago de las obligaciones tributarias con la
el pago de cualquiera de los tributos a los cuales está afecto, )7
&*( 2 $
F
/:
"
incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por Ley N° 27360, abarca también a las obligaciones tributarias
$ 46 $ "$
$( $%>$
$( - aduaneras.
A- 9
A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Junio
Respuesta:
Respuesta:
El Nuevo RUS es un régimen que facilita a los pequeños con-
F
@
!"9 &: $ 2 tribuyentes contribuir de una manera sencilla con el Perú.
2
$ $$
$ $ :
$ - Consta de un solo pago mensual, que se calcula de acuerdo
$ $
$ 3 ( $
: al monto de sus ingresos y compras.
de sus obligaciones tributarias de acuerdo con las condicio-
nes que establezca el Reglamento. $ $$
$ 2 % : $
-
A - 10
2da. Quincena de Junio
$ "$ $
ASESORÍA TRIBUTARIA
R. DE COMPRAS 10 días hábiles ANEXO II:
A
de mercado, zapatería bazar, bodega, pequeño restaurante, desde el primer CRONOGRAMA TIPO B: FECHA
entre otros. También pueden acogerse al Nuevo Rus las su- día hábil del MÁXIMA DE ATRASO DE R. DE
$$ >$$ 2 % :
$ "$$ +- mes siguiente COMPRAS Y VENTAS (2015)
viduales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) debidamente al que corres- Aplicable a
ponda el regis- -Nuevos obligados (con ingresos
inscritas en los Registros Públicos cuyos clientes son consu- tro de opera- mayores a 150 UIT en el 2014) -
"$
$0 $ $ " 2
:$ $- ciones según RS 018-2015/SUNAT
nas, sucesiones indivisas y E.I.R.L. no pueden tributar en el las normas de -Los sujetos que sean designados
/7) $ %> 9"( : : $ la materia. como principales contribuyentes
"%>$ >$$
$ "$
:
$0 a partir del 01 de enero de 2015.
El primer pago de la cuota se realizará dentro de los prime- LIBRO DIARIO 3 meses
$ $
"$
E
%" :
/7-( LIBRO DIARIO Desde el primer día hábil del mes siguiente de rea-
SIMPLIFICADO lizadas las operaciones
establecido en el cronograma de obligaciones mensuales.
LIBRO MAYOR
PERÍODO TRIBU- FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL LOS DEMÁS LI- Anexo 2 R.S 234-2006/SUNAT
TARIO JUNIO RUC BROS Los plazos aplican por igual a los Libros y/o regis-
BUENOS CONTRIBU- tros llevados de manera física o electrónica
YENTES y UESP
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7,
8y9 Base Legal: Anexo 2 Resolución de Superintendencia N° 234-
jun-15 14 15 16 17 20 21 08 09 10 13 22 2006/SUNAT, Resolución de Superintendencia N° 018-2015/
Mes de julio Jul SUNAT y Resolución de Superintendencia N° 379-2013/SU-
NAT.
Asimismo, de acuerdo a la tabla de categorías se puede de-
terminar la cuota a pagar en función a los ingresos o adqui- Nos consultan si se encuentra gravada con el IGV la en-
siciones del mes: trega de los vales a la empresa adquirente que pagó su
precio, las cuales a su vez entregan a terceros para el pago
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS en la adquisición de bienes en los establecimientos de la
según los montos mínimos y máximos de ingresos brutos y empresa emisora.
de adquisiciones mensuales.
A - 11
A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Junio
Actualidad
?"
$
>9
cual será a través de una acción de control del sujeto inscrito
No obstante, a través de la Resolución de Superintenden-
/7- 2
C %>$ :$
:-
cia No. 137-2015/SUNAT, publicada el 3 de junio de 2015, ciones tributarias. En tales supuestos la Administración pro-
se estableció que, a tales contribuyentes se les otorgue el # "
?9 $ 2 :
3 $: "% :( $ $
$( /7-
3 %>0
facturas, boletas de venta, notas de crédito y notas de dé-
bito en formatos impresos o importados por una imprenta 8 :
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9
9 "#%
C
$ %Q$ $ "#2$ :$$( la solicitud de baja de inscripción en el RUC, por el cierre
al amparo del Reglamento de Comprobantes de Pago hasta $ %>( $
>
$
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el 31 de diciembre de 2015. inscrito que no genere sucesión para efectos tributarios para
las personas naturales y sociedades conyugales o sucesiones
"$" 2 3 $
$ 2$$ 2 %- >$$0 !
$ "#$ $$ $ "%
C
ción mencionamos: días hábiles contados desde el día siguiente de su presen-
tación.
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:
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tes condiciones: *
" $ :
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6 !$
$ 3"
:9 "%
) S
-( " $%$? Por otra parte, se incorporó a la Resolución de Superinten-
0 O[5)7
&*( 2 :
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b) Iniciar la emisión electrónica en el SEE – SOL
$ &$ &"$%>$ "
9(
$ $:-
$ $ "$%>$
La presente Resolución de Superintendencia se publicó el 3
de junio y entró en vigencia el 4 del mismo mes. N° Tipo de documento Procedimiento Requiere afiliación
a notificaciones
MODIFICAN LA LEY DEL RUC RESPECTO A LA CALIDAD DE SOL
BAJA DE OFICIO (…)
23 Resolución de inten- Baja de inscrip- NO
6
: Resolución de Superintendencia No. 152- dencia u oficina zonal ción de oficio del
2015/SUNAT número de RUC
Fecha de Publicación: 17 de junio de 2015 24 Resolución de inten- Baja de oficio de NO
dencia u oficina zonal tributo
8 :$
%>
0 < 9
/:$ K-
co del Contribuyente el cual fue reglamentado a través de $ /$
9 ) "(
la Resolución de Superintendencia No. 210-2004/SUNAT (en entró en vigencia el 17 de junio del presente año.
adelante el reglamento).
NUEVA VERSIÓN DEL PDT IGV RENTA MENSUAL –
! $ (
F
0 <
:
" $- FORMULARIO VIRTUAL N°. 621
2
)7
&* ( $ $
$
-
tribuyente, puede dar de baja a un número de RUC cuando
6
j Resolución de Superintendencia No. 136-
$"( $
>9
?"9 2 2015/SUNAT
consta en sus registros, que el sujeto inscrito no realiza ac- Fecha de publicación: 26 de junio de 2015
%>$ :$
:$ $( 3
comunicado la suspensión temporal y la misma tenga una A través de la Resolución de Superintendencia No. 163-
9 "$$ $ "
$$ %- 2015/SUNAT, publicada con fecha 26 de junio de 2015, se
vidades. aprobó la versión 5.3 del PDT IGV Renta Mensual – Formula-
rio Virtual 621, la cual estará a disposición de los interesados
Además a través de la Resolución de Superintendencia No. %
( >M$ )7
&* .
0
152-2015/SUNAT, publicada con fecha 17 de junio de 2015,
"9
9 $9
/7- :- "$" 2 $ %
C %
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0
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"( ?" $
A - 12
2da. Quincena de Junio
>$9 0 $
$ %
C 3$ 0 ( "
3
M $
$
La presente resolución entró en vigencia el 27 de junio de incluir bienes de capital nuevos materia del Régimen.
2015.
Bienes comprendidos en el Régimen
REGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL
IGV EN ADQUISICIONES DE BIENES DE CAPITAL PARA MI- Los bienes de capital nuevos comprendidos dentro del Ré-
CROEMPRESAS :" $ 2
>
9
M $
:
2$9 exportaciones.
y/o exportación de bienes nuevos efectuadas por contribu-
$ 2
%>$ %>$ $ $- b) Sean nuevos.
vicios gravadas con el IGV o exportaciones que se encuen-
tren inscritos como microempresas en el REMYPE. 6 ) "$
-
$9
$:E 7$ 8$% 9" 4-786
$ $:-
El Reglamento establece los requisitos para aplicar el Régi- tes códigos: 612, 613, 710, 730, 810, 820, 830, 840, 850,
men, los bienes comprendidos, la determinación del monto 910, 920 y 930.
a devolver, y el procedimiento para solicitar la devolución
d) Puedan ser objeto de depreciación conforme a las nor-
Requisitos mas del Impuesto a la Renta.
a) Encontrarse inscritos como microempresas en el REMY- e) De acuerdo con las NICs, corresponda que sean reconoci-
PE, a la fecha de presentación de la solicitud. dos como propiedades, plantas y equipos.
Tratándose de contribuyentes del régimen general del Im-
6 $ $$
/7- $ %>(
9 puesto a la Renta de tercera categoría, deben estar anota-
3$ "( " ""(
$ E
%- $
:$ %>$ $0
mos 12 meses contados hasta el mes de presentación de
la solicitud de devolución. f) El valor del IGV que gravó su importación y/o adquisición
no sea inferior a media (1/2) UIT vigente a la fecha de
6
9 "
$
3 emisión del comprobante de pago o a la fecha en que se
hallado en el RUC, a la fecha de presentación de la solici- solicita su despacho a consumo, según corresponda.
tud de devolución.
Determinación del monto a devolver
d) Haber presentado las declaraciones del IGV correspon-
$
$ E
%"$ $ >$
?3
" M $
>
> $ "
presentación de la solicitud de devolución. Los contribu- periodo, considerando los comprobantes de pago que sus-
$ 2 %>$
$ $ - tentan la adquisición de bienes de capital nuevos, las notas
cados en el párrafo anterior, deben haber presentado las de débito y de crédito vinculadas a estos, así como los do-
declaraciones del IGV que correspondan a los periodos "$ "%$
)7
&* 2
:
>$ $
$$ %>$ 3$
?3 IGV en la importación de dichos bienes, que hubieran sido
de presentación de la solicitud de devolución. anotados en el registro de compras en ese periodo.
g) Los comprobantes de pago que sustenten la adquisición Monto mínimo y periodicidad de la solicitud de devolución
de los bienes de capital nuevos, las notas de débito y de
crédito vinculadas a éstos, así como los documentos emi- El monto mínimo que debe acumularse para solicitar la de-
%$
)7
&* 2
:
+R.
>
9
M $
9 $ 7+*( -
importación de dichos bienes, deben haber sido anotados diendo esta comprender más de un periodo.
en el registro de compras indicado conforme a las siguien-
tes condiciones: No obstante, la solicitud puede presentarse mensualmente,
siempre que:
i. En la forma establecida por la SUNAT.
6 ) : M $
2 3 $ :
ii. Cumpliendo con el registro de los comprobantes de
$ $ $ $%>$0
: $:E
$$
$ 6
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+R. +)-( $ "
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6 ) ?E %:0 7 >C 2 $ $
-
Ley N° 29215. cita la devolución por un determinado periodo, no puede
A - 13
A ASESORÍA TRIBUTARIA
solicitarse la devolución por periodos anteriores.
2da. Quincena de Junio
$
%9 $
9:0 $ $
correspondientes a los hijos menores de edad se incluirán
Procedimiento para solicitar la devolución en la declaración del cónyuge que tuviera predios por un
mayor valor. No obstante, cuando los dos sean propietarios
Se solicita a través del formulario 4949 adjuntando la si- de predios de igual valor o no tengan predios que declarar,
guiente documentación: cualquiera de ellos podrá declarar los bienes de los hijos me-
nores de edad.
6 8
"9
" M $
cuya devolución se solicita, considerando el procedimien- Régimen de Sociedades de Gananciales
to de determinación.
Presentarán la declaración de Predios a través del represen-
b) Relación de los comprobantes de pago que sustenten la tante de la sociedad conyugal. En dicha declaración se inclui-
adquisición de los bienes de capital incluidos en la solici- rán conjuntamente los predios propios de cada cónyuge, los
tud de devolución, las notas de débito y de crédito vincu- predios comunes, así como los correspondientes a sus hijos
$ $$( $ "
$ "$ "%$
menores de edad.
SUNAT que acrediten el pago del IGV en la importación de
dichos bienes, indicando lo siguiente: Predios en Copropiedad
i. Número del comprobante de pago, la nota de crédito o De tener predios en copropiedad, cada sujeto obligado de-
M
" $%>0 #
$ $ %9(
salvo que la SUNAT los exceptúe de consignar dicho porcen-
ii. Número de RUC, nombres y apellidos o denominación taje.
o razón social del proveedor en la adquisición local de
bienes de capital nuevos. Tratándose de importacio- Predios de Sucesiones Indivisas
nes, nombres y apellidos o denominación o razón so-
cial del proveedor del exterior, así como su número de Serán declarados a nombre de la sucesión hasta el momento
%9
$ :( en que se dicte la declaración judicial de herederos o se ins-
con dicha información.
$"
:$
$0
iii. Base imponible. Contribuyentes no Domiciliados
iv. IGV que gravó la operación. Presentarán su declaración solo respecto de los bienes que
% $
( 3
El presente reglamento entró en vigencia el 1 de julio de través de sus representantes o por sí mismos.
2015.
Propietarios Exceptuados de Presentar la Declaración de
DECLARACIÓN DE PREDIOS Predios
Aquél propietario que tenga hasta tres predios, comprendi-
A través del Decreto Supremo No. 85-2003-EF de fecha 13 dos en el Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad
de junio de 2003, se estableció la obligación para los propie- ;
$> ! -"E( $" 2 $ $%-
tarios de predios de presentar anualmente a la SUNAT, la de- dos uno a vivienda, otro a cochera y el tercero a depósito, y
9 ?"%> $ 2 $ $ $ "$" 90
de su patrimonio al 31 de diciembre de cada año.
Tampoco se encuentran obligados a presentar la referida de-
A través de la Resolución de Superintendencia No. 190- claración los cónyuges que se encuentren bajo el régimen
2003/SUNAT (en adelante la Resolución) se estableció el patrimonial de separación de patrimonios, que sean propie-
valor mínimo que deberán tener las 2 propiedades, el cual tarios, entre los dos, de hasta tres predios, comprendidos
debe ser de 150 mil nuevos soles, salvo que cuente con al
/M:" $ ( $" 2 $M $%$
"$ $ 2 3 $ $ $ $%- uno a vivienda, otro a cochera y el tercero a depósito, y se
$
2 %> 9"0 $ "$" 90
La obligación alcanza tanto a personas naturales, socieda- Cabe precisar que a través del Decreto Supremo No. 158-
des conyugales, sucesiones indivisas, domiciliados o no, que 2008-EF, se agregó al depósito que se encuentre dentro de
al 31 de diciembre sean propietarias de dos o más predios, la misma unidad inmobiliaria.
adicionalmente los cónyuges que se encuentren bajo el régi-
men patrimonial de separación de bienes o sociedad de ga- Asimismo, a través de la Resolución se estableció a los pre-
nanciales. Además a los propietarios de un solo predio cuyo dios cuyo valor no supere los 150 mil nuevos soles.
valor sea superior a 150 mil el cual hubiera sido subdividido
5 "
?
$ F
- Información Contenida
$ :( $" 2
$ $%$ $>$$ 5
ampliaciones no se encuentren independizadas en Registros La información contenida versa sobre: el número de pre-
Públicos. dios, la ubicación y valor de los mismos, respecto al valor
se considerará el autovalúo correspondiente al ejercicio en
Forma de Presentación que se presenta la declaración, sin considerar ninguna de las
deducciones a la base imponible. Por su parte, respecto de
Sociedades Conyugales predios ubicados en el extranjero se aplicará el valor sobre
el cual se aplique el impuesto que grave la propiedad, de no
Régimen de Separación de Bienes ;$% $ $#
>
2$9 $ >
mercado, el que resulte mayor el cual deberá expresarse en
Cada cónyuge presentará su declaración en forma indepen- 9
$ "$(
% " "-
diente sus predios sin perjuicio de consignar la información "
3 $0
A - 14
Asimismo, contendrá la siguiente información:
2da. Quincena de Junio ASESORÍA TRIBUTARIA
Procesada la información contenida en el formulario virtual
A
o el PDT PREDIOS podrán imprimir su constancia de presen-
a. Del Sujeto Obligado tación
O 8$ %9
)
:0 Plazos de Vencimiento
- Tipo de Sujeto Obligado.
- Condición de domicilio. Finalmente con fecha 24 de mayo de 2015, a través de la
O 8$ %9
9:( $
$0 Resolución de Superintendencia No. 130 – 2015/SUNAT, se
"
$
C$ $
9 -
b. De los predios $ ?"
"$ %9
- Número de predios. Último Dígito del Número de Fecha de Vencimiento
- Ubicación del predio. RUC o DNI
- Datos de adquisición del predio. 9 y 8 o una letra 1 de julio de 2015
- Valor del predio.
7y6 2 de julio de 2015
- Uso del predio.
O $ $%$
0 5y4 3 de julio de 2015
3y2 6 de julio de 2015
Medios de Presentación de la Declaración de Predios 1y0 7 de julio de 2015
Informe Institucional
$$ %>$(
La quejosa señala que mediante Esquela de Requerimiento respetar la hora y fecha previamente señalados en el re-
8"9
.9
:$ '- querimiento u otro documento, lo que no ha ocurrido en
"
$
[<@<( "% ? >
- $ $( $ 2
9
> 2
-
rrecto llevado de sus registros y libros contables vinculados a dió resulta arbitraria al realizar la diligencia fuera de la hora
asuntos tributarios, se le solicitó que exhibiera la documen- programada, sin consultar con su representante legal su dis-
tación detallada en el anexo adjunto a dicha esquela, el día ponibilidad para ello y sin tomar en cuenta que parte de su
$
$ 3 %
?"9
A - 15
A
solicitada.
ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Junio
>
4 de julio de 2004, con carácter de precedente de observan- la fecha y hora señaladas en el documento mediante el que
:( $ 3 $
2
*
'$
$ se requirió la exhibición y/o presentación de libros, registros
competente para pronunciarse, en la vía de la queja, sobre la y/o documentos.
legalidad de los requerimientos que emita la Administración
*
" $
C9 >- Que la primera de las citadas interpretaciones ha sido adop-
9( ( $ 3 %
$ $
$ tada mediante acuerdo contenido en el Acta de Reunión de
de determinación o multa u órdenes de pago que, de ser el Sala Plena N° 2015-06 de 30 de abril de 2015, establecién-
$( $0 $ 2 ) >
" $ -
$9 >9
"
"
:$
Que conforme se precisa en la citada resolución, la adopción ?"
$
C$
$ $
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del indicado criterio se fundamenta, entre otras razones, en ésta no es llevada a cabo en la fecha y hora señaladas en
2 $
$
" $
C- el documento mediante el que se requirió la exhibición y/o
9 >9( $ $(
"$9 presentación de libros, registros y/o documentos, a menos
$ >
$ $%>$(
&"$9 " $ - 2 $ "2
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tuación afectaba indebidamente al deudor o infringía cual- "$0
quier norma que incidiera en la relación jurídica tributaria,
dicho deudor no contaría con ningún procedimiento o vía Que dicho acuerdo se sustenta en los fundamentos que a
9 $%
20 %9 $
Que toda vez que la Administración ha informado que no ha
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*; K
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>9 ?- rio, aprobado por Decreto Supremo N° 133-2013-EF, señala
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"9
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$ taria se ejerce en forma discrecional y que el ejercicio de la
N° 214022839629, en atención al criterio establecido en la ?9 $
C
$9( >$%:9
Resolución del Tribunal Fiscal N° 04187-3-2004,corresponde control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso
"% " $
2 $0 de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración
$ $0
Que ahora bien, de acuerdo con el Documento de Cierre
de la Esquela de Requerimiento de Documentación para la En efecto, las facultades discrecionales también deben ejer-
.9
:$ '"
$(
> \"$ cerse dentro del marco que establece la ley y en función de
A - 16
2da. Quincena de Junio
>
>90
conductas contra la buena fe procesal.
Por otro lado, podría ocurrir que en el documento median-
Ahora bien, es en el ejercicio de esta facultad que la Adminis- te el cual la Administración comunica al administrado que
tración puede requerir a los administrados que exhiben y/o no lo va a atender, le informe además que reprogramará la
$ $$ $( ?3 3 $ 2M- diligencia, pudiendo indicarle en dicho documento la nueva
lla, determinados libros, registros y/o documentos (los que fecha y hora o que éstas le serán comunicadas en una si-
# $ $$
" 2 $ %2 guiente oportunidad8.
$6( ? > $ $ > "
los deberes formales que imponen las normas tributarias, De otro lado, podría ocurrir que a pesar de no darse inicio
siendo que dicha actuación debe ser efectuada a la luz de
>9
3
"
los principios mencionados y el respeto de los derechos de por causa imputable a la Administración o al administrado,
los administrados. ésta es llevada a cabo hasta su conclusión, siendo que en
el primer supuesto, si el administrado no formula objeción
)
%
(
$
(
>
>9( #
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2 $
>#
>9 ;:$ vulneración alguna del procedimiento dado que en princi-
a la Administración como al administrado. En efecto, en el pio, ésta se encontraría facultada para concluir la diligencia
$
"(
( $ %9
>9(
2
del segundo, cumplir el deber de colaboración, esto es, faci- más que una vulneración implicaría una oportunidad brin-
$
$ >9
&"$90 dada por la Administración a favor del administrado.
En efecto, la observancia de lo previsto en el citado docu- Por tanto, se concluye que se vulnera el debido procedi-
mento es relevante pues su incumplimiento podría ocasio- " $ $9 >9
"
"-
:9 ?9
"$9
:$ ?"
$
C$
$ $
sanción, razón por la que en principio, el cumplimiento de lo la Administración, ésta no es llevada a cabo en la fecha y
señalado en éste debe ser estricto. hora señaladas en el documento mediante el que se requirió
la exhibición y/o presentación de libros, registros y/o docu-
Es en esta línea que, por ejemplo, en relación con la facultad mentos, a menos que se comunique tal circunstancia o sea
$
C9( $ *
( >$$ $
$( 3 $%
"$0
establecido que sí bien la Administración, en ejercicio de su
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"9 2 $ %( - forme con las Actas de Reunión de Sala Plena N° 2002-10 de
$$ ?
$ >$
$ $- B $%"
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dientes en el lugar, día y hora indicados, pues lo contrarío de 2014.
implica una vulneración de los derechos de los administra-
$( 2 $
$
>9 Que asimismo, conforme con la referida Acta de Reunión de
del cumplimiento de obligaciones formales a ser llevada a Sala Plena N° 2015-06, corresponde que la presente reso-
$ $
&"$90 lución se emita con el carácter de observancia obligatoria y
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>9
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berá realizarse en la fecha y hora consignadas en el docu- del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con
" %
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atendiéndose al administrado en dicho momento. De lo %$ >
F
(
$ "%$ >
contrario, como se ha mencionado, de no respetarse ello, se criterio recurrente de las Salas Especializadas, así como las
produciría una vulneración de los derechos del administrado "%$
$ /$
$ S )$ &9
y por tanto, los resultados de dicho documento no podrían $ $$ " $ "( $%#
generar consecuencia alguna para el administrada6. jurisprudencia de observancia obligatoria para los órganos
de la Administración Tributaria, mientras dicha interpreta-
No obstante lo señalado, podrían ocurrir circunstancias que 9 $ "
"$" *
( > -
"
2 2
&"$9 "2
?3 3 glamentaria o por ley, debiéndose señalar en la resolución
indicadas en el documento mediante el que se requirió al correspondiente dicho carácter y disponerse su publicación
administrado la exhibición y/o presentación de libros, regis-
0
$ 5 "$
$ $
&"$9(
que no supondría una vulneración al debido procedimiento, Que tal como se ha expuesto en los considerandos pre-
" $ ;
%90
A - 17
A ASESORÍA TRIBUTARIA
cedentes, mediante la Esquela de Requerimiento N°
2da. Quincena de Junio
$ $
&"$90 en cuanto establece el siguiente criterio:
Que si bien, según el documento de cierre de la mencionada ) >
" $ $9
esquela de requerimiento, dicha diligencia no se inició en >9
"
"
:$ ?"
$
-
mada previamente culminó minutos antes, no se observa vada a cabo en la fecha y hora señaladas en el documento
$ 2
$
2$( 2 "9
mediante el que se requirió la exhibición y/o presentación
citado cierre, formulara o consignara objeción alguna a que de libros, registros y/o documentos, a menos que se comu-
: $ $
(
2 $:E
- 0
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:( $ $ 2
2$ $%9
>9 3 $%
:"0 IV. COMENTARIO
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- Uno de los puntos materia de la presente resolución con-
"
:$ ?"
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2$ siste en determinar si se vulnera el debido procedimiento si
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C9 ?"
( $9 >9
"
"
:-
corresponde declarar infundada la queja presentada. $ ?"
$ ?$
$ $
&"$-
ción, ésta no es llevada a cabo en la fecha y hora señaladas
Que por otro lado, cabe indicar que la queja es un remedio en el documento mediante el que se requirió la exhibición
procesal que ante la afectación de los derechos o intereses y/o presentación de libros, registros y/o documentos para la
del deudor tributario por actuaciones indebidas de la Admi- " >90
nistración o contravención de las normas que inciden en la
relación jurídica tributaria, permite corregir las actuaciones $ $%( $ $ 2
$
$T
y encauzar el procedimiento bajo el marco de lo estableci- el referido documento en relación con la fecha y hora en la
do por las normas correspondientes, en los casos en que no 2 $
>#
>9 ;:$
;$ > 9( "%>
$ $- Administración como al administrado. En efecto, en el caso
luciones este Tribunal ha establecido que la queja no es la
"(
>9 $ 3
>
conforme a ley.
$ $%( >C 2
:
2-
$
$% 2
" $ 9 :9 2 De los actuados, según el documento de cierre de la men-
no presentara la totalidad de la documentación solicitada, cionada esquela de requerimiento, la diligencia no se inició
$ $%"
$ $>$ ?$
3 ( $
$ @ "0( $
>$9 -
por la Administración sobre el cumplimiento de sus obli- gramada previamente culminó minutos antes, no se obser-
:$ $
>9 ?(
$- > $ 2
$
2$( 2 "9
puesta omisión de presentar la documentación que habría el citado cierre, formulara o consignara objeción alguna a
sido requerida, según el criterio antes expuesto, ello no 2
: $ $
(
2 $:E
$9
$ $$ ":%>$ 2 observancia obligatoria, se considera que la quejosa con-
corresponder, por lo que la queja formulada deviene en im- $%9
>9 3 $%
-
procedente en este extremo. gramada.
SE RESUELVE Por el contrario, en relacion a las observaciones sobre el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contri-
1.- Declarar INFUNDADA la queja presentada en cuanto al $(
2 $
> 9 $%
$
$
>9
"
"
:- actuaciones de la Administración sobre aspectos sustancia-
$ ?"
$ ?
$ $
&"$- les, sino sólo sobre aspectos procedimentales y al haberse
9 ( +!/-8
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>9 $ : 2
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C $
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0O 8
2
F
*; la queja respecto a las observaciones tributarias.
A - 18
Orientación Tributaria
2da. Quincena de Junio ASESORÍA TRIBUTARIA
A
CORRECCIÓN, RESTITUCIÓN Y EXTORNO DE LA DETRACCIÓN:
Dr. Bruno Garcia Pascual
Abogado por la USMP con especialización en Tributación Avanzada por el CEC – PUCP y en Derecho Financiero del PEE de Derecho
Corporativo de ESAN.
Existen diversos casos en los que se abona, por error el pago de la detracción en la cuenta del banco de la Nación de otro
proveedor a quien no le correspondía. Es así que, nos consultan ¿Cuál es el procedimiento a seguir para solicitar el extorno
de la detracción indebidamente depositada y/o el pago en la cuenta correcta?
La aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT) se encuentra regulado por la
Resolución No.183-2004/SUNAT, siendo pertinente mencionar que sus porcentajes han sido modificados por la Resolución
No. 342-2014/SUNAT, y entraron en vigencia el 1 de enero de 2015.
En esta oportunidad desarrollaremos la ruta para llegar a los modelos de carta para solicitar el extorno del pago dela detrac-
ción por una factura anulada y para solicitar el traspaso de la detracción depositada en una cuenta indebida, a través de la
página web de la SUNAT, además de detallar cual es el procedimiento a seguir, así como los requisitos y el plazo para atender
la solicitud.
- 20
A - 19
A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Junio
A - 20
2da. Quincena de Junio
Asimismo, se observa el procedimiento para solicitar la restitución e) Carta del banco comercial a la que pertenece la cuenta donde
de depósitos indebidos o en exceso,y el procedimiento para la co- se abonará la restitución de fondos, indicando el CCI y el titular
rrección del depósito realizado en una cuenta que no corresponda de dicha cuenta.
al proveedor o prestador del servicio, los cuales detallamos a con-
tinuación: f) Cualquier otra información que el solicitante considere necesa-
rio para sustentar su solicitud.
PASO 2:
Corrección de Depósitos efectuados en Cuenta que no Correspon-
Restitución del Depósitos Indebidos o en Exceso de al Proveedor o Prestador de Servicio
a) Escrito señalando que ha efectuado un depósito en forma erra-
a) El depositante tendrá que presentar un escrito detallando el tipo da, el mismo que deberá estar firmado por el contribuyente o
de error que generó el depósito indebido, pudiendo ser por: el representante legal, precisando lo siguiente:
89$
0
89$ 9 $ 90 a.1) Cuenta de detracciones donde se efectuó el depósito con
89$
"
90 error (cuenta del beneficiario):
89$ ;$ #
0
E"
/7-
3
Adicionalmente, la cuenta de detracciones del beneficiario dónde
" C9 $
?
se efectuó el depósito indebido o en exceso precisando:
E"
?0 a.2) Constancia del depósito con error:
/7-
?0
E"
$0
" C9 $
?0 '3
9$
+" $0
La cuenta bancaria comercial dónde, de corresponder, será efec-
tuado el abono por la restitución del depósito indebido o en exce- a.3) Cuenta de detracciones del proveedor o prestador del ser-
so detallando: vicio donde se debió haber efectuado el depósito:
E"
$0
E"
$
$( /7-
> $
$>0
proveedor o prestador de servicio, según corresponda.
" /C9 )
0
-9:
"
$
abonará la restitución de fondos. b) Original y copia SUNAT o fotocopia de la Constancia de Depó-
" /C9 )
/7-
$ sito mediante el cual se efectuó el depósito en cuenta errada,
abonará la restitución de fondos. y copia del comprobante de pago y/o guía de remisión de la
transacción que originó la detracción.
Constancia del depósito a través del cual se efectuó el depósito in-
debido o en exceso, precisando la siguiente información: c) Escrito del beneficiario de la cuenta, donde acepta que el de-
E"
$0 pósito fue realizado en su cuenta por error debido a que no
'3
9$0 efectuó la transacción que origina el depósito y la autorización
+"
$
$0 expresa para que dicho importe sea transferido a la cuenta de
+" ;$ 2 $ 3 ?0 detracciones del proveedor o prestador del servicio por el im-
porte depositado indebidamente. El escrito deberá estar firma-
b) Escrito del beneficiario de la cuenta, donde indicará la existen- do por el contribuyente o representante legal y por los titulares
cia de un depósito indebido o en exceso, el monto del mismo y cuyas firmas están registrados en el Banco de la Nación como
la autorización expresa para que dicho importe sea debitado de autorizados a girar contra la cuenta de detracción.
su cuenta de detracciones. El escrito deberá estar firmado por
el contribuyente o representante legal y por los titulares cuyas d) Cualquier otra información que el solicitante considere necesa-
firmas están registrados en el Banco de la Nación como autori- rio para sustentar su solicitud.
zados a girar contra la cuenta de detracción.
TENER EN CUENTA QUE:
c) Copia simple de la constancia de depósito.
En ambos casos, de ser necesario en la evaluación de la solicitud,
d) Comprobante(s) de pago(s) correspondiente(s) a la operación la SUNAT podrá requerir información adicional a la presentada por
por la que se efectuó el depósito de la detracción, según el caso. el solicitante, y el plazo para resolver las solicitudes es de 30 días
hábiles.
2da. Quincena de Junio
Indicadores Tributarios
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE 2014
MES AL QUE FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC BUENOS CONTRIBUYENTES,
CORRES- AFILIADOS A FACT. ELECTR.
PONDE LA Y UESP
OBLIGA-
CION 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0, 1, 2, 3 , 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Ene-2014 13.02.2014 14.02.2014 17.02.2014 18.02.2014 19.02.2014 20.02.2014 21.02.2014 10.02.2014 11.02.2014 12.02.2014 24.02.2014
Feb-2014 13.03.2014 14.03.2014 17.03.2014 18.03.2014 19.03.2014 20.03.2014 21.03.2014 10.03.2014 11.03.2014 12.03.2014 24.03.2014
Mar-2014 11.04.2014 14.04.2014 15.04.2014 16.04.2014 21.04.2014 22.04.2014 23.04.2014 08.04.2014 09.04.2014 10.04.2014 24.04.2014
Abr-2014 14.05.2014 15.05.2014 16.05.2014 19.05.2014 20.05.2014 21.05.2014 22.05.2014 09.05.2014 12.05.2014 13.05.2014 23.05.2014
May-2014 12.06.2014 13.06.2014 16.06.2014 17.06.2014 18.06.2014 19.06.2014 20.06.2014 09.06.2014 10.06.2014 11.06.2014 23.06.2014
Jun-2014 11.07.2014 14.07.2014 15.07.2014 16.07.2014 17.07.2014 18.07.2014 21.07.2014 08.07.2014 09.07.2014 10.07.2014 22.07.2014
Jul-2014 13.08.2014 14.08.2014 15.08.2014 18.08.2014 19.08.2014 20.08.2014 21.08.2014 08.08.2014 11.08.2014 12.08.2014 22.08.2014
Ago-2014 11.09.2014 12.09.2014 15.09.2014 16.09.2014 17.09.2014 18.09.2014 19.09.2014 08.09.2014 09.09.2014 10.09.2014 22.09.2014
Sep-2014 14.10.2014 15.10.2014 16.10.2014 17.10.2014 20.10.2014 21.10.2014 22.10.2014 09.10.2014 10.10.2014 13.10.2014 23.10.2014
Oct-2014 13.11.2014 14.11.2014 17.11.2014 18.11.2014 19.11.2014 20.11.2014 21.11.2014 10.11.2014 11.11.2014 12.11.2014 24.11.2014
Nov-2014 12.12.2014 15.12.2014 16.12.2014 17.12.2014 18.12.2014 19.12.2014 22.12.2014 09.12.2014 10.12.2014 11.12.2014 23.12.2014
Dic-2014 14.01.2015 15.01.2015 16.01.2015 19.01.2015 20.01.2015 21.01.2015 22.01.2015 09.01.2015 12.01.2015 13.01.2015 23.01.2015
NOTA: & %
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E" /7-(
?
$
>"0
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional.
ITAN TIPO DE CAMBIO CIERRE UIT
TASA ACTIVOS NETOS ITF 2013 S/. 3,700.00
AÑO COMPRA VENTA
0% Hasta S/. 1 000 000 (Un millón de nuevos soles) 2012 2.549 2.551 2014 (*) S/. 3,800.00
0.4 % Por el exceso de S/. 1 000 000 TASA 0.005% ¤¥¦ )egun lo dispuesto en el Decreto
2013 2.794 2.796 Supremo N° 304-2013-EF
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE 1º, 2º,4º Y 5º CATEGORÍA Impuesto a la Renta
(b) (÷) 12 = Retención en el mes (c)
(Sujetos Domiciliados)
CATEGORÍA RENTA NETA RETENCIÓN RETENCIÓN PAGO
DE RENTA EFECTIVA A CUENTA ):E F
$ B
8 )"
B<OO' F
8 )"
O<O' "
8 )"
PRIMERA 80%Renta Bruta ______ ______ 6.25% de Renta Neta Nº 136-2011-EF.
=5 % Renta Bruta 1
Puesta a disposición del trabajador.
2
Puesta a disposición del trabajador en meses anteriores del ejercicio.
80% Renta Bruta 6.25% x 80% 5% Renta Bruta _______
3
7 x 3800= 26600
Renta Bruta
SEGUNDA
Venta de _______ _______ 5% "
5}-6
4~
inmuebles de la Renta
4~
-
6 6
o bonificaciones extraordinarias, se aplicará complementariamente el
CUARTA 80% Renta Bruta 10% Renta Bruta 10% Renta Bruta 10% Renta Bruta siguiente procedimiento:
- 22
2da. Quincena de Junio
$
$ %$ 2 " $$ $ $0 siciones (inciso a) primer párrafo Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en
20 del Articulo 5º- Resolución de Su- días hábiles 2 $
" : $%>0
24 -% : :
$ "%$ !/7!*/ )0&0 perintendenciaNº021-99/SUNAT)
25 8" 9 4
+R. +)-( 0 < E
%" #? /$0
O<[5)7
&*60 Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
/
!:
*? 7$ &: )
$ :$
:
21 ciones (inciso a) primer párrafo del Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en
Articulo 5º- Resolución de Super- días hábiles 2 $
" : $%>0
26 -
9 " %>
&$"
R
intendencia Nº 142-2001/SUNAT)
la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto
)"
O<O&R( &F
$ [ [60 Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. 22 ciones (inciso c) primer párrafo del Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en
Articulo 5º- Resolución de Super- días hábiles 2 $
" : $%>0
28 *? 7 7$ &0 intendencia Nº 256-2004/SUNAT)
29 a8"$ "%$
-'!/+
? > $(
$ $$ Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
las subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta. ciones (inciso a) primer párrafo del Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en
23
30 8"$ "%$
$ "$$ 2 $"T
2
$ $$"$ :
mediante tarjetas de crédito y débito.
Articulo 5º- Resolución de Super- días hábiles 2 $
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intendencia Nº 257-2004/SUNAT)
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24 Articulo 5º- Resolución de Super- días hábiles 2 $
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Desarrollo de la Industria del Gas Natural. intendencia Nº 258-2004/SUNAT)
34 Documento del Operador.
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi-
35 8"
!F0 25 ciones (inciso a) primer párrafo del Diez (10) Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en
36 Recibo de Distribución de Gas Natural. Articulo 5º- Resolución de Super- días hábiles 2 $
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intendencia Nº 259-2004/SUNAT)
37 Documentos
que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares, por la
prestación de dicho servicio. Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en
48 Comprobante de Operaciones – Ley N° 29972 2
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o declaraciones juradas a que se hace referencia el
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53 Declaración de mensajería o courier. por las adquisiciones a sus socios, o se produzca la
cancelación de la inscripción del socio.
54 Liquidación de Cobranza. RESOLUCIONDESUPERINTENDENCIANº360-2013-SUNAT
87 Nota de Crédito Especial. 4¥6 )
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a cuenta del régimen general del Impuesto a la Renta, deberá tener registradas las operaciones que lo sustenten
88 Nota de Débito Especial. con un atraso no mayor a dos (2) meses contados desde el primer día hábil del mes siguiente a enero o junio,
89 Nota de Ajuste de Operaciones – Ley N° 29972 según corresponda.
91 Comprobante de No Domiciliado. 4¥¥6
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97 Nota de Crédito - No Domiciliado.
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98 Nota de Débito – No Domiciliado. $
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99 Otros – Consolidado de Boletas de Venta c) A la entrada en vigencia de la fusión o escisión o demás formas de reorganización de sociedades o empresas.
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2da. Quincena de Junio
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ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
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B ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
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2da. Quincena de Junio
B -6
APÉNDICE LEGAL
C
PRINCIPALES NORMAS LEGALES
DEL 1 AL 30 DE JUNIO 2015
C- 1
C APÉNDICE LEGAL
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
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Única. VIGENCIA
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DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA
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.0/.//* ! #& !$ *" $% K0 8 & 8+'+-&-+´
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8
DISPOSICIONES REGLAMENTARIAS DEL DECRETO LEGISLATIVO )7!/+
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Nº 943
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 152-2015-SUNAT +9$
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19 DE JUNIO DE 2015
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ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
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DE EMPRESAS DE SERVICIO DE ENTREGA RÁPIDA Y DEPÓSITOS
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RUC RESOLUCION DE INTENDENCIA NACIONAL Nº 12-2015-SUNAT-5C0000
C- 3
C APÉNDICE LEGAL
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2da. Quincena de Junio
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DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
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I NF ORME
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D ASESORÍA LABORAL
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2da. Quincena de Junio
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BONIFICACIONES Ley 29351
Días no laborables remunerados X
Días no laborados por despido que X Indem. por vacaciones no NO
haya sido declarado nulo gozadas
Indem. por retención indebida
Día de licencia sindical X de CTS NO
Día de inasistencia debido a cierre Indem. por despido arbitrario u
del centro de trabajo por infracciones X NO
INDEMNIZACIONES 3$%
tributarias
Días no laborados por suspensión de X Indem. por no incorporar a
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Hora de lactancia materna X
Indem. por horas extras NO
Licencia sin goce de remuneraciones X impuestas por el empleador
Suspensión perfecta de labores por X R%$ $
caso fortuito o fuerza (Fiestas patrias y navidad) SI
Suspensión por medida disciplinaria X GRATIFICACIONES
R%9 NO
Los días feriados X
R%$ ;$ NO
Los días de huelga declarada ilegal o X
improcedente Pensiones de jubilación o
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Descanso por accidente de trabajo
que esté remunerado o pagado con X CTS NO
subsidios de la seguridad social
Gastos de representación NO
Base legal: D.S.N° 005-2002-TR, Art. 2 Refrigerio que no es NO
alimentación principal
VI. NO SE CONSIDERA COMO REMUNERACIÓN COMPUTABLE Sumas o bienes que no son de
libre disposición NO
No se considera como remuneración computable los conceptos
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conforme se detalla en el siguiente cuadro: Condiciones de trabajo NO
OTROS Canasta de navidad o similares NO
CONCEPTOS COMPUTABLES PARA LA GRATIFICACIÓN
Movilidad supeditada a
Sueldos y salarios básicos SI asistencia y que cubre sólo el NO
Comisiones o destajo SI traslado
Prestaciones Alimentarias: NO En este caso, la norma señala dos supuestos para que se dé la
Suministro Indirecto :%9 6
Remuneración por la hora de
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permiso por lactancia SI % >
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Asignación Familiar SI
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educación
NO
Base legal: D.S.N° 005-2002-TR, Art. 5, 5.4
Asignación por fallecimiento de
NO
familiares VIII. OPORTUNIDAD DE PAGO:
Asignación por nacimiento de hijos NO
ASIGNACIONES :%9 $ :# $#
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Asignación por cumpleaños NO mes de julio correspondiente a cada año. Cabe precisar que este
Otras asignaciones que se plazo es indisponible para las partes.
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Otras asignaciones otorgadas $% ?9 S ?
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2da. Quincena de Junio ASESORÍA LABORAL
i) Trabajadores de construcción civil.
D
pasamos a detallar: j) Trabajadores extranjeros y migrantes andinos.
8.1 Empresas no comprendidas en el Régimen Especial MYPE Para el caso de aquellos trabajadores que se encuentren
C $ !) 4%$ !$$
NO MYPE )
6( # 9 ;
equivale al 6,75% del aporte a ESSALUD que hubiese
Número de trabajadores afectados
correspondido efectuar al empleador por concepto de
TIPO 1a 11 a 26 a 51 a 101 201 301 401 501 1,000
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10 25 50 100 a 200 a 300 a 400 a 500 a 999 y más
D- 3
D ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Junio
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El monto que percibirá es el 16.67% de la remuneración parcial. Sin embargo para que tengan acceso a este
computable (todo lo que el trabajador perciba como (
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contraprestación por los servicios prestados). completo (30 días naturales).
CASOS PRÁCTICOS
D -4
En la fecha de cese, no existía norma legal sobre bonificación por
2da. Quincena de Junio ASESORÍA LABORAL
Un trabajador que tiene un vínculo laboral a plazo indeterminado,
D
ES-SALUD. ha laborado más de las 8 horas, durante el período computable
1
(6 meses), generando pago de horas extras3 en determinados
El artículo 6º del D.S. Nº 003-97-TR (27.03.97), dispone que constituirá remuneración toda suma
que el trabajador perciba por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o "$$0 -# :
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denominación que se le dé, siempre que sea de su libre disposición. En razón a ello, la movilidad
de libre disposición, por su propia naturaleza, será considerada como concepto remunerativo. De
esta forma, siendo este concepto otorgado mensualmente, formará parte de la remuneración a. Datos
computable para el cálculo de la gratificación.
- Condición laboral : INDETERMINADO
3. TRABAJADOR QUE PERCIBE REMUNERACIÓN VARIABLE E - Tiempo computable : 6 meses
IMPRECISA - Remuneración básica
Junio 2015 : S/. 2,000.00
Un trabajador ha laborado todo el tiempo computable para
percibir su gratificación, de enero a junio de 2015, (6 meses) y b. Datos adicionales
tiene una remuneración fija de S/.750.00 y gana comisiones2 por
ventas por 3 meses de los seis para alcanzar sus gratificaciones - Horas extras laboradas durante el
de manera íntegra, ¿Cuánto debe pagar el empleador por Período computable
:?$®
a) Enero 2015 : S/.50.00
a. Datos b) Febrero 2015 : S/.80.00
c) Marzo 2015 : -----------
- Fecha de ingreso : 01.01.2015
- Fecha de Cese : 30.06.2015 3 Las horas extras son remuneraciones complementarias de naturale¬za variable o imprecisa,
- Tiempo computable : 6 meses las cuales, en aplicación de lo dispuesto en el artículo 3.1. del D.S. Nº 005-2002-TR, deben
cumplir el carácter de regularidad, vale decir, la percepción de las mismas como mínimo en tres
- Remuneración básica oportunidades en el período computable correspondiente.
Junio 2015 : S/. 1,000.00
c) Marzo 2015 : -----------
b. Datos adicionales d) Abril 2015 : S/.80.00
e) Mayo 2015 : -------
- Comisiones percibidas f) Junio 2015 : -------
en el período computable : Total : S/. 210.00
a) Enero 2015 : S/.500.00 Total promedio de horas extras: S/.35.00 (S/. 1800/6)
b) Febrero 2015 : S/.600.00
c) Marzo 2015 : --------- Remuneración computable:
d) Abril 2015 : S/.700.00 Remuneración básica junio 2015 : S/.2,00.00
e) Mayo 2015 : ------------- Promedio de horas extras : S/.35.00
f) Junio 2015 : ------------- S/.2035.00
Total : S/. 1800.00
c. Cálculo del monto a otorgar
Total promedio de comisiones: S/.300.00 (S/. 1800/6)
Remuneración Tiempo computable (6 meses)
Remuneración computable: Computable
Remuneración básica junio 2015 : S/.1,000.00 ________________ ___________________________
Promedio de comisiones Suma de remuneración Período Nº meses
Computables : S/.300.00 Básica mensual + H.E. computable laborados Total
S/.1,300.00 __________ _______ _____ _________
S/. 2,035.00 ÷ 6 meses x 6 = S/. 2,035.00
c. Cálculo del monto a otorgar
Remuneración Tiempo computable (6 meses) &3
-
4
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computable
2 De acuerdo con el artículo 17º del D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97), las comisiones son consideradas
R%9 9 9
remuneración principal, por lo que la remuneración computable se obtiene promediando las
_________ _________ __________
comisiones percibidas por el trabajador en el semestre respectivo. En el presen¬te caso, en S/. 2035.00 x 9% = S/. 183.15
aplicación a lo dispuesto por el artículo 3.1. del D.S. Nº 005-2002-TR (04.07.2002), estos conceptos
serán computables para el cálculo de gratificaciones.
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6
+¤..001//-
________________ __________________________
Suma de remuneración Período Nº meses 5. TRABAJADORES DESTAJEROS
Básica mensual + comi. computable laborados Total
__________ _______ ______ _________ Un trabajador es contratado por una empresa en la modalidad a
S/. 1,300.00 ÷ 6 meses x 6 = S/. 1,300.00 destajo4 , para desarrollar confección de ropa. Cabe resaltar que,
el trabajador cumplió con todo el récord para el cómputo de su
d. Cálculo de la bonificación del 9% :%90
D- 5
D ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Junio
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$"$ II. REGÍMENES ESPECIALES
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Nº 005-2002-TR (04.07.2002), estos conceptos serán computables para el cálculo de las
:%$0 PEQUEÑA EMPRESA
- Destajo percibido durante el 1. TRABAJADOR QUE HA LABORADO TODO EL RÉCORD
Período computable COMPUTABLE (6MESES)
Un trabajador labora para empresa cuyo régimen es de la
a) Enero 2015 : S/.500.00 pequeña empresa, habiendo iniciado su vínculo laboral el 03 de
b) Febrero 2015 : S/.800.00 noviembre de 2014, percibiendo una remuneración mensual
c) Marzo 2015 : S/.800.00 básica de S/.1,500.00 más S/.75.00 por concepto de asignación
d) Abril 2015 : S/.700.00 ?"
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e) Mayo 2015 : S/.700.00
f) Junio 2015 : S/.1,000.00 a. Datos
Total : S/. 4,500.00
- Fecha de ingreso : 03.11.2014
Total promedio de horas extras: S/.750.00 (S/. 4500/6) - Tiempo computable : 6 meses
(Del 01.01.15 al 30.06.15)
Remuneración computable: - Remuneración mensual
Promedio pago destajo : S/.750.00 Junio 2015 : S/. 1500.00
- Asignación familiar : S/.75.00
c. Cálculo del monto a otorgar Total computable : S/. 1575.00
D -6
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2da. Quincena de Junio ASESORÍA LABORAL
S/.44.10 x 40 = S/.1,764.00
D
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4 j¤101 c. Cálculo del monto a otorgar
3. RÉGIMEN DE CONSTRUCCIÓN CIVIL Remuneración Periodo N° de meses Total
computable computable laborados
Un trabajador del régimen de construcción civil, está realizando
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S/.1764.00 / 7 x 6 S/.1,512.00
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4
NOS CONSULTAN
Dr. Hugo Romero Bendezú
Abogado por la UIGV, egresado de la maestría en Derecho de la Empresa por la PUCP, ex funcionario del MINTRA, y docente
universitario. Miembro del staff de Asesoría del Informativo Vera Paredes.
D- 7
D ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Junio
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$ impugnará ante el Poder Judicial, de acuerdo al procedimiento
ante el CSST, con excepción del personal de dirección y de $ 3$%
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2
$ $ "
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9 C $# ;
$
$
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80)0
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representación de los trabajadores ante el CSST, pues según el
Art. 48 del Reglamento, aquellos representarán al empleador. Base legal:
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BOO*/(
&0 0
80)0
[O
Base Legal: 2012-TR
Art. 19, 31 de la Ley 29783.
¥&
546
4~
+34
2. ¿Cuándo se desnaturaliza un contrato de trabajo? por orden del empleador, cuando la jornada de trabajo
es solo de lunes a viernes?
Respuesta:
Respuesta:
La desnaturalización del contrato de trabajo sujeto a modalidad
implica que este sea considerado como un contrato a plazo Si la orden del empleador fue excepcional, el trabajo en dicho
indeterminado y ello sucede en los supuestos regulados en el D. sábado debe pagarse como trabajo en un día de descanso
:0 B[( $ F
BB semanal. En ese sentido, el trabajador tendrá derecho al pago
de la retribución correspondiente a la labor efectuada más una
6 )
%E
$M$
?3 sobretasa del 100%.
>"
C $%
( $M$
$ 9:$
$( $ $#$ ;
" "#;" "%( Si la orden del empleador implica que el trabajador acuda
$:E
% 0 a laborar los días sábados con regularidad, se tratará de un
b) Cuando se trata de un contrato para obra determinada o incremento de la jornada de trabajo, que no puede exceder de
$> $( $
%E $ 48 horas semanales. En este caso, no debe abonarse ninguna
$>$ ?%>$(
:
" sobre tasa sino incrementarse la remuneración del trabajador en
contrato, sin haber operado una renovación. función al tiempo adicional.
6 )
%
$ $$% $ >
el término legal o convencional y el trabajador contratado Base legal:
%
0 D. S. No. 007-2002-TR y D. S. No. 007-2012-TR.
d) Cuando el trabajador demuestre la existencia de simulación o
fraude a la ley.
1 ¥ -3 4~
5
Cabe resaltar que, la duración máxima para contratar a un encuentra obligado a contar con una dependencia
trabajador bajo la modalidad temporal es de 5 años adecuada de relaciones industriales o un Área de
Recursos Humanos?
Base legal:
*0700
80 :0 B[( $ F
BB0
Respuesta:
¥ - 5 -
5
9 Los empleadores que cuenten con más de cien (100) trabajadores,
trabajo? sean estos obreros y/o empleados con contratos de trabajo
a plazo indeterminado o sujetos a modalidad, se encuentran
obligados a contar con una dependencia adecuada y permanente
Respuesta: que se encargue de las relaciones industriales para la atención
$ $%$
$
$ $ 4» /$$
"
"
3 $
Humanos).
número de horas trabajadas, en los siguientes casos:
6 )
"9 $
%>(
"
C Si el empleador cuenta con más de un centro de trabajo, la
consultas previas con los trabajadores involucrados en la referida dependencia debe de funcionar en el centro que cuente
medida. A tal efecto, debe comunicar con ocho días de con el mayor número de trabajadores, la misma que debe de estar
%9
$ ?
$
$ $$ dotada de los medios y recursos adecuados para que la referida
los trabajadores, o en su defecto, a los trabajadores afectados, dependencia pueda desempeñar las mismas funciones para
" $
$ "%>$ 2
$$0 todos los centros de trabajo. Ahora bien, las principales funciones
$ $"T$
» /
$ +$
$
Dentro de dicho plazo, pueden solicitar al empleador la Recursos Humanos son las siguientes:
C9 9
"
$%
$(
"
$T
a. La atención de las reclamaciones que formulen los trabajadores
fecha y hora para la realización de la misma. sobre remuneraciones y demás condiciones de trabajo y el
incumplimiento de disposiciones legales y contractuales.
A falta de acuerdo, el empleador está facultado a introducir
la medida propuesta. Dentro los diez días siguientes a ala b. El fomento de la armonía y la colaboración entre la empresa
9
"(
%
3 y los trabajadores por todos los medios adecuados, tales
":
"
& &"$%> como la administración salarial y de personal, la selección y
Trabajo para que se pronuncie sobre la procedencia de la entrenamiento del personal, las comunicaciones, la higiene y
medida en un plazo no mayor de diez días. la seguridad industrial.
6 8 ?"
E
%" #?
F
@
80)0
N° 007-2002-TR, y el Art. 12.b del D.S. N° 008-2012-TR, toda Base legal:
"9 3 2 : # >
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80)0
<O<O*/ &0 <
80)0
OO*/0
D -8
2da. Quincena de Junio ASESORÍA LABORAL
establecido para adquirir el derecho.
D
¥&-3 9 4
4 - 4~
Base legal:
26 5 6
5 -
4 9 Ley No. 27626 / Ley que Regula la actividad de las empresas
¦ especiales de servicios y de las cooperativas de trabajadores.
Respuesta:
¥-24~3
- 4
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$ 2 $
Respuesta:
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[ 3$ siguientes grupos de trabajadores:
diarias ó 48 horas semanales de trabajo, tan igual que el trabajador
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las labores que se realizan en el campo, se podrán establecer mínima de 4 horas diarias o de 20 horas semanales,
$ "
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$ 4$ %"
60
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0 [
8 )"
O<BO*/0
ACTUALIDAD
-4
¡//0./01#!"¤¤0 de los servicios de empleo para las personas con discapacidad,
denominación: “Lineamientos para la implementación 2 $ " $ :%C
"
y prestación de servicios de empleo con perspectiva de del discapacitado.
discapacidad”.
Del mismo modo, se señala que los lineamientos más resaltantes
"
:
$
$9 >$
9j 13 de mayo de 2015 %9 $
$ $$ $$ $ "
integración de los agentes públicos y privados. 9
) 9
8%> R
OO*!55B(
mediante la Resolución Ministerial N° 105-2015-TR, la cual !
?( $ # %
$$ $
establece los lineamientos para la Implementación y Prestación que solicitan empleo y en consecuencia procederán a registrarse
de Servicios de Empleo.
'3 +$9
!$
0 " 3
%
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$ 3
$ 2
83 $$%> % "
$9 ser apreciadas y aprovechadas por el futuro empleador.
D-
D ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Junio
Posteriormente de comenzado el vínculo laboral, la Autoridad por ley o autorizados por el trabajador.
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"
"
"$"0
-
.$6+5
4
84
$ :
$ :%$ 2 $
"
SUNAFIL FISCALIZA DISCOTECAS PARA VERIFICAR 2 de la quinta disposición transitoria de la Ley 28411, Ley
SITUACIÓN DE SUS TRABAJADORES General del Sistema Nacional de Presupuesto, así como
aquellos aplicables a los servidores civiles bajo el alcance de
la Ley 30057, Ley del Servicio Civil, no se encuentran sujetos a
Fuente: SUNAFIL $( $ $$
:
excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o
9j22 de junio de 2015. autorizados por el trabajador.
La Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral-SUNAFIL,
$ %> " $
C
"
"
$ -
"
-
derechos y obligaciones laborales en los diversos espacios y El monto que abonan los empleadores por concepto de
"$ (
C9 $ $" %> aportaciones al Seguro Social de Salud (Essalud) con relación
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2$$ %$$ 2 $ $ >$$ $$ $
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Lima Metropolitana. # "
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$ $ $
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ubicadas en el Boulevard de Zárate del distrito de San Juan de $ $$$ $
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$ 2
Lurigancho, Independencia y el Cercado de Lima, en donde son de aplicación a los jubilados y pensionistas.
2 $$
)7
&'+ > 2
$
empleadores cumplan con el registro de sus trabajadores en -
1 4
5
Modelos y Formatos
MODELO DE CONTRATO DE TRABAJO DE EXTRANJERO
Conste por el presente documento el Contrato de Trabajo de Personal Extranjero a plazo determinado, que celebran de una parte la
empresa ………. con Registro Único de Contribuyentes Nº ………. con domicilio en ………. provincia de ………., departamento de ……….,
$%9 " +$
3
µµµ0
/:$ !$$ $ µµµ0( "$
PRIMERO: DEL EMPLEADOR. "EL EMPLEADOR" es una empresa TERCERO: DE LOS SERVICIOS. Por medio del presente documento
%> 9" $
9 !&8/
$ $>$
*/&Z&&8/§( 2
del presente documento y requiere de un (describir puesto se llevarán a cabo en el domicilio………. distrito, provincia……….
del trabajador a contratar)………., que se haga cargo del puesto departamento de……….
de………....................
CUARTO: DE LA JORNADA. La Jornada de trabajo será de lunes a
SEGUNDO: DEL TRABAJADOR. EL TRABAJADOR es (describir viernes de………. horas a………. horas.
9
6µµµ0
$
$
ofrecido. QUINTO: DE LA REMUNERACIÓN TOTAL. ª
!&8/§
D - 10
9
abonará al trabajador, en calidad de remuneración los conceptos
2da. Quincena de Junio ASESORÍA LABORAL
& &"$%> * 2 : $ (
D
siguientes: no autoriza al inicio de la prestación de servicios, mientras que
no se cuente con la calidad migratoria habilitante, otorgada por
A. Dineraria la Autoridad Migratoria competente, bajo responsabilidad del
- Haber Mensual………………………. x 12 = ª!&8/§0
O R%$µµµµµµµµ0µ
T ½
O $ $µµµµµµµ
T ½ DÉCIMO: DE LA CAPACITACIÓN. Las partes asumen el
- Subtotal Anual = compromiso de capacitar personal nacional en el mismo puesto,
2 $ 9
ª*/&Z&&8/§0
B. Especie
O .> >
½ )50 µµµ0 DÉCIMO PRIMERO: DEL RETORNO. ª !&8/§ $
- Colegio para los………. hijos, por un valor anual de S/. ………. compromete a entregar los pasajes que correspondan al
O & $( ""( "$%
µµµ0 >
trabajador al producirse el cese. El costo será de cuenta del
S/. ………. ª!&8/§
$ $# ; ?>
$ $:$
O $ 4$6 personas:
- Subtotal Anual =………. 1.………………………. Titular edad……….
2.………………………. Parentesco………………………. edad……….
C. Remuneración Total 3.………………………. Parentesco………………………. edad……….
- Remuneración Total Anual (A+B) = 4.………………………. Parentesco………………………. edad…........
- Remuneración Total Mensual =
- La remuneración total mensual se tomará en cuenta para DÉCIMO SEGUNDO: DE LA TRIBUTACIÓN. En materia de
"
$ $
"%>$0 obligaciones tributarias el TRABAJADOR queda claramente
Instruido que está sujeto a la legislación peruana. En consecuencia,
SEXTO: DEL RÉGIMEN LABORAL. ª */&Z&&8/§ $ deberá cumplir con presentar su Declaración Jurada de Impuesto
$
/M:"
&%> !>
$
$ a la Renta, así como cumplir con todas las demás obligaciones
NOVENO: EFECTO DE LA APROBACIÓN DEL CONTRATO. Se deja ¨ &-
-
~ 43
constancia que las partes son conscientes que la aprobación de la contener legalización consular
Modelos y Formatos
MODELO DE REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO
MODELO DE REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO las condiciones de trabajo a que deben sujetarse tanto la empresa
como sus trabajadores en el cumplimiento de sus obligaciones y
CAPITULO I derechos.
Disposiciones Generales 1.2.La empresa proporcionará a cada uno de sus trabajadores un
&F
0
$ /:
" + * $
"
$ :
"( " $ >C
$ "$
el conjunto de normas esenciales que regulan la prestación y el 2 $ 3
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0 *$
$ "$ De la Admisión o Ingreso de los Trabajadores
"$
/:
" + *( $# $$
"
$ $( >C
$%> &F
0O ;;;;;;;;;; )0&0-0 # $
$$
9
& &"$%> *0 requerimientos y necesidades, determinando la modalidad de
contratación. Asimismo, establecerá los criterios de selección para la
00$ /:
" + * % "
" contratación de personal, de acuerdo a los lineamientos de ley.
D-
D ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Junio
Higiene
CAPITULO III <00&
$ $ %"
$9 $ :(
94
6
"5 comprendida la protección frente al acoso por razón de origen racial
Son obligaciones de la empresa: o étnico, religión o convicciones, discapacidad, edad u orientación
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0 "
$ /:
" + *(
$ sexual y frente al acoso sexual y al acoso por razón de sexo.
:
"$ $$ 2 $(
$ %>$ "$ 9.5.A la percepción puntual de la remuneración pactada o legalmente
$$ 9:$ :$%9 "$9( "
$
establecida.
empresa y otros. 9.6.Al ejercicio individual de las acciones derivadas de su contrato de
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"
$ $$$
$ >:$0 trabajo.
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0 -"
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:$ >$
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0)
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$ $ ;;;;;;;;;;;;;;;
trabajo. S.A.C.
&F
@0 $
"$ $>
:
de cautelar la higiene y seguridad en el trabajo, indicaciones para evitar 10.1.Ejecutar su trabajo en forma correcta, con empeño, voluntad y
$ $ $:$ ?$
$ $$ $%>$ $$
0
$
%
prestar los primeros auxilios. "%>
$"T $$
$0
El trabajador de xxxxxxxxxxxxxxxx S.A.C. deberá entender que la
6.1.El trabajador no podrá introducir en la empresa materiales :C9 2 M
"
$ %>$ C$
explosivos, armas, u otros análogos que puedan causar daño al
R
D - 12
11
o encontrándose en cumplimiento de sus obligaciones laborales,
2da. Quincena de Junio ASESORÍA LABORAL
3. Las licencias y/o permisos especiales otorgados por la empresa
D
bebidas alcohólicas, drogas o sustancias estupefacientes. En caso expresamente al trabajador.
que un trabajador fuera encontrado en horas de trabajo con
$"$ 3 :
3
( 5 « &F
0
$
2
2 "%>
de alguna droga, será separado de su lugar de trabajo, e invitado a a sus labores está obligado a dar aviso al Jefe inmediato dentro de las
%$( $( $# $
$ $$ $
$ dos primeras horas del día, para que pueda adoptar las providencias
correspondientes al caso. $$
0
008
$ 3$
(
$
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%"
CAPITULO VIII
jornada a la labor que le ha sido encomendada. De las Medidas Disciplinarias
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0 ;;;;;;;;;;;; )0&0-0 $ %
?
$
trabajo, deambular por la empresa o ingresar a otras dependencias dentro de los límites establecidos por la legislación vigente. Tiene por
2 $ $$ C$ $%>$ ( $
> 2 ;$ principio dar oportunidad a sus trabajadores para que corrijan las faltas
C9 $ ? $%>0 en que incurran, salvo que la magnitud o la frecuencia de ellas haga
necesaria la aplicación de medidas disciplinarias.
CAPITULO V
De los Horarios de Trabajo &F
0 $ ?
$( "$$( ?$
$
:$
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0 $
"
C básicas del trabajador, establecidas en la Ley, el presente Reglamento, y
" $$
$
2
las normas dictadas por xxxxxxxxxx S.A.C., darán origen a las sanciones
corresponde, de acuerdo a su categoría, jornada o lugar de prestación. disciplinarias siguientes, de acuerdo a la menor o mayor gravedad de las
&F
0
$
#
$ >$
$: faltas o infracciones:
3 $ .$ [0"0 [ 0"0
&"$9 >
5 $
CAPITULO VI )$$9
$ $ : 3( $ $ $
Del Control de la Asistencia )$$9
$ $ 2 $
&F
0 ;;;;;;;;;;;; )0&0-0
#
:$ $ $$ 4° Despido.
$ "$ "#$ "#%$0 $ $
de la empresa están obligados a registrar sus ingresos o salidas en el
$ $$ $ "" %> $
#
$
medio de control que la Gerencia determine. El trabajador Técnico sanciones antes indicadas evaluando los hechos, la gravedad de la falta
# " $ $$(
$ )>$$ 8$:$ $:E "%(
$9 2 M$
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$ $%" >0 ! $ ;
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una autorización expresa de la Gerencia.
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$ :$
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$ 2
por cada trabajador, quedando terminantemente prohibido que $
2 $ :%>(
: $ 3# >
(
un trabajador registre la asistencia de otro, o que altere la suya. El considerándose la misma como agravante.
incumplimiento se considerará como falta grave, aplicándose las
medidas disciplinarias correspondientes. &F
0 "$9 >
" " %> $ "
cuando la falta es primaria y no reviste gravedad. La aplica el supervisor
&F
0 ) $ C
:
: $M$ y/o el jefe de la sección correspondiente. La amonestación escrita
3
9
0
%" 2
corresponde cuando existe reincidencia en la comisión de falta primaria
"%> C( $# $ o cuando se incurre en una infracción que reviste cierta gravedad.
$ "9
%>"(
"$(
#
%" &F
0 $ $$$$ "#%" $M$
impuntualidad, con mayor permanencia en el centro de trabajo, sin de dos amonestaciones por una misma falta o cuando se trata de
remuneración adicional. infracción cuya gravedad amerita una sanción más severa que la simple
amonestación. La suspensión en el trabajo como medida disciplinaria se
&F
@0 )
" ;$(
aplica sin goce de remuneración.
" "#;" $ 46 C$ $%$ Las suspensiones sólo podrán ser aplicadas por las Jefaturas de la
en una semana, será amonestado mediante comunicación escrita y "$ $ 3# $( "%M$
$
sancionado con un día de suspensión de sus labores. A criterio de la Trabajo y dejándose constancia en el registro personal del trabajador.
empresa, la acumulación de 02 amonestaciones por tardanza en un mes
calendario, será sancionada con la suspensión de días de labor, sin goce &F
@0
$ " " $
$
#
"
30 $ $ $$$9 $ #
? de las normas legales que regulan esta sanción.
5 %" C$0
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B0 $ ?
$ $$ $$ $$ ?
CAPITULO VII
%" 2 "C
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Permisos, Ausencias y Licencias cualquiera sea su condición o el puesto que desempeñe.
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Empresa. CAPITULO IX
Disposiciones Finales
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( 2 $ "$( >
"9 $%>
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[0 $ ?$ "$ "
$( M%$ 3
de salario dominical, salvo los casos previstos por norma legal o en que incurriese el personal y que no están contempladas en el
convencional. presente Reglamento, serán resueltas, en cada caso, atendiendo a las
circunstancias del hecho y los antecedentes de los infractores, aplicando
&F
<0 )9
$ $# $$$ $%$
$ los principios generales del Derecho y teniendo en cuenta las costumbres
"%>$
$: establecidas en el centro de trabajo.
&F
<0 *$
$ $$ "
$ " ;$
1. Enfermedad de trabajo u otro que incapacite el desempeño de este Reglamento se regirán por las disposiciones que al efecto dicte
D - 13
D ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Junio
Indicadores Laborales
D - 14
ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA
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II CÁLCULO DE LOS INTERESES '&-*/ &-77&8 4' 6
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Tercer Paso.-ACUMULACION DE INTERESES
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E ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA 2da. Quincena de Junio
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Hallando el factor acumulado:
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2da. Quincena de Junio ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA E
Indicadores Financieros
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO 2015
CIRCULAR BCR N° 041-94-EF/90
MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
JUN. TAMN ! #«0 ! #«. TAMEX
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*Sin publicar a la fecha de cierre Fuente: SBS
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2015 DOLAR AMERICANO Y EURO
(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90) (CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90) ABR Bancario al Cierre Fecha de Publicación(*) EURO
ABR. MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA DIA C V C V C V
DIA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 1 FERIADO FERIADO 3.124 3.127 FERIADO FERIADO
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0<= 0@ @0[B 0= 0 0[ 4 3.135 3.138 3.135 3.138 3.379 3.668
4 0<= 0@ @0[BBB 0= 0 0 5 3.144 3.148 3.135 3.138 3.48 3.592
5 0= 0@ @0[[[ 0= 0 0 6 3.143 3.145 3.144 3.148 3.531 3.662
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7 3.152 3.153 3.143 3.145 3.451 3.674
7 0[= 0@ @0[< 0= 0 0@
8 3.147 3.15 3.152 3.153 3.451 3.675
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9 SAB SAB 3.147 3.15 SAB SAB
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10 DOM DOM 3.147 3.15 DOM DOM
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11 3.15 3.154 3.147 3.15 3.398 3.607
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0= 0@ @0[[ 0= 0 0
12 3.151 3.153 3.15 3.154 3.406 3.656
0.
0 0[= 0@ @0[@ 0= 0 0B
13 3.151 3.153 3.151 3.153 3.44 3.702
0 0[= 0@ @0[ 0= 0 0< 14 3.148 3.151 3.151 1.153 3.47 3.688
01 0@= 0@ @0[@ 0= 0 0 15 3.145 3.148 3.148 3.151 3.528 3.706
0 0@= 0@ @0[[[ 0= 0 0 16 SAB SAB 3.145 3.148 SAB SAB
0 0@= 0@ @0[ 0= 0 0 17 DOM DOM 3.145 3.148 DOM DOM
0 0B= 0@ @0[B 0= 0 0@ 18 3.149 3.151 3.145 3.148 3.563 3.869
0 0@= 0@ @0[ 0= 0 0[ 19 3.151 3.155 3.149 3.151 3.463 3.698
./ 0[= 0@ @0[[ 0= 0 0@ 20 3.156 3.158 3.151 3.155 3.417 3.624
.0 0<= 0@ @0[ 0= 0 0@ 21 3.149 3.151 3.156 3.158 3.418 3.618
.. 0[= 0@ @0[ 0= 0 0@ 22 3.146 3.148 3.149 3.151 3.415 3.606
. 0[= 0@ @0[[B 0= 0 0@ 23 SAB SAB 3.146 3.148 SAB SAB
. 0[= 0@ @0[@ 0= 0 0@B 24 DOM DOM 3.146 3.148 DOM DOM
.1 0@= 0@ @0[@B 0= 0 0@< 25 3.149 3.151 3.146 3.148 3.259 3.622
. 0= 0@ @0[B 0= 0 0B 26 3.153 3.155 3.149 3.151 3.372 3.595
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27 3.154 3.156 3.153 3.155 3.418 3.53
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28 3.156 3.158 3.154 3.156 3.378 3.571
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29 - - 3.156 3.158 - -
/ 0[= 0@ @0[[[ 0= 0 0B[
Prom. (c) 3.149 3.151 3.147 3.15 3.434 3.651
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* Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992 ( * ) No publicado hasta la fecha de cierre.
E -4
ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
F
I NF ORME
F- 1
F ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
las empresas que cuenten con la Resolución Suprema que
2da. Quincena de Junio
4.1. Numeración de la Declaración Aduanera de Mercancías En caso el despachador de aduana presente la DAM
con antelación al ingreso de la mercancía al depósito
El despachador de aduana solicita la exportación temporal, el plazo para la transmisión electrónica se
temporal a través de medios electrónicos la información " %
9
"0
contenida en la DAM utilizando su clave electrónica, la
cual reemplaza a la firma manuscrita. Para el caso de las recepciones parciales, el depósito
temporal transmite dicha información luego de concluida
El código empleado para la destinación aduanera es el la recepción total de la carga, para que la Administración
siguiente: Aduanera retorne el número asignado a la recepción
asociado a la DAM cuando corresponda.
DESTINACIÓN CÓDIGO Una vez retornada la conformidad por el SIGAD, el
Exportación temporal para reimportación en el 51 9$ "
$"
$
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mismo estado o ingresado en la casilla 13 de la DUA como constancia
de ingreso de la mercancía a dicho recinto, consignando
En el caso de exportación temporal para reimportación
"
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$ $ (
en el mismo estado el despachador debe consignar en la otorgando su visado por la veracidad de la información
casilla tipo de despacho la finalidad de la salida temporal que suscribe. Para el caso de mercancía transportada en
de la mercancía de acuerdo a lo siguiente: contenedores, debe consignar la marca y el número del
F -2
2da. Quincena de Junio
90 Si el funcionario aduanero constata la existencia de fraude
o delito, debe suspender el trámite de despacho.
En el caso que el funcionario aduanero determine que
las mercancías declaradas no cumplen con los requisitos En los casos b) o c) del numeral precedente,
señalados en el numeral 12 del rubro VI Normas adicionalmente el funcionario aduanero formula el
Generales, procede a devolver la documentación al informe correspondiente al jefe del área que administra
despachador de aduanas y a legajar la DAM numerada, el régimen para la determinación de las acciones legales
ingresando estos datos al SIGAD. %$0 $ 2
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De haberse solicitado el embarque de la mercancía del despacho, para lo cual el funcionario aduanero deja
desde el local designado por el exportador, previa constancia del hecho en su diligencia.
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por el jefe o funcionario aduanero encargado a través del 4.7. Asignación del Canal de Control del Régimen
SIGAD mediante correo electrónico, quien puede indicar
adicionalmente el nombre del funcionario aduanero a Las exportaciones temporales y las reimportaciones
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"0 de mercancías se encuentran sujetas a reconocimiento
Caso contrario mediante el mismo medio se comunica ¬$
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4.5. Reconocimiento Físico C
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locales designados por el exportador.
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aquellas solicitadas a embarque directo desde el local de Urgencia
F- 3
F ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
El trámite de la Declaración Única de Aduanas
2da. Quincena de Junio
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números pueden permanecer fuera del territorio aduanero
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de la declaración. Para hacer uso del régimen se deberá
La mercancía objeto de las exportaciones temporales solicitar la autorización correspondiente a la Intendencia de
que a su retorno se encuentren en abandono legal, Aduanas.
puede ser solicitada como reimportación o concluir
el trámite de la reimportación, siempre y cuando se El régimen concluye con la reimportación de la mercancía
encuentra dentro de la vigencia del plazo otorgado a la
C C
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exportación temporal. mercancía dentro del plazo autorizado, para lo cual se deberá
cumplir con las formalidades establecidas en el reglamento,
5.2. Reimportación de material de Embalaje con lo que se dará por regularizado el régimen.
F -4
ASESORÍA DERECHO COMERCIAL
G
I NF ORME
CONTRATO DE FRANQUICIA
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?9 9" :9 por el franquiciante, y gran parte de estos ingredientes son
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globalizado que se guía muchas veces por la apariencia. '2 8$9(
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representante fabrica un determinado producto y lo vende
II. DEFINICIONES a sus franquiciatarios, y estos a su vez los comercializan con
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El contrato de franquicia es un medio en virtud del cual el titular :90 "
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de una marca o nombre comercial llega al consumidor final, combustible automotriz (Texaco, Schell, por ejemplo), etc.
pasando por una serie de establecimientos comerciales previa En esta clase de contratos no se otorga o transfiere el Know
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$> How del franquiciante, para operar el negocio, lo máximo
marca o del nombre de acuerdo a las instrucciones y exigencias 2 $ 3( $
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competitivos. del franquiciante, que son prestados por el franquiciatario,
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En otras definiciones “se trata de una modalidad definida a sus clientes. Ejemplo: VISA: Tarjetas de Crédito, BURGER
por algunos como marketing de la idea: los franquiciados KING: Comida Rápida, y otros.
se comprometen a realizar ventas con signos distintivos
propios del franquiciante, integrándose en el conjunto de IV MARCO JURIDICO
las empresas de los franquicies, a cargo de los cuales queda
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establecimiento” ?: (
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es que generalmente se basa en la jurisprudencia establecida.
Franquiciante
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Un franquiciante es una compañía que es la dueña de un Extranjeras en el Perú es el Instituto Nacional de Defensa de la
producto, servicio, marca o formato de negocios y que -"
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le provee de esto a un dueño de un negocio a cambio de INDECOPI, más específicamente, la Oficina de Signos Distintivos
una cuota o posiblemente de otras consideraciones. Un S » :$ *$? *
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franquiciante establece las condiciones bajo las que el
dueño de un negocio opera pero no controla el negocio ni Es esta área la que establece los requisitos para acceder a la
tiene parte financieramente. McDonald's es un ejemplo de $9 ?"
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G- 1
G ASESORÍA DERECHO COMERCIAL
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2da. Quincena de Junio
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Licencias y Regalías, norma que señala los requisitos esenciales resulta el vínculo ideal entre los grandes capitales y las pequeñas
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C por sobre todo valorizar la marca.
vigencia del contrato, entre otros.
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Modelos y Formatos
MODELO DE CONTRATO DE FRANQUICIA
Conste por el presente documento el contrato de franquicia que celebran de una parte AAA, identificada con R.U.C.
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domicilio en ................................................................., debidamente representada por su gerente general don .........
.................................., identificado con D.N.I. N° ........................, con poderes inscritos en el asiento ..... de la referida
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con domicilio en ................................................................., debidamente representada por su gerente general don
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DEFINICIONES
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la operatividad del negocio, la que podrá ser revisada y modificada por él mismo cada cierto tiempo. Este manual se adjunta como anexo
al presente documento.
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PLAZO DEL CONTRATO
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CUOTAS Y PAGOS
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montos no reembolsables:
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Dichos montos deberán cancelarse mediante pagos a cuenta mensuales el último día hábil del mes que se cancela, íntegramente en dinero
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FISCALIZACIÓN, CONTABILIDAD Y CONTROL
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G ASESORÍA DERECHO COMERCIAL 2da. Quincena de Junio
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contenidas en el Manual.
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COMPETENCIA ARBITRAL
TRIGÉSIMO TERCERA. Las controversias que pudieran suscitarse en torno al presente contrato, serán sometidas a arbitraje, mediante un
Tribunal Arbitral integrado por tres expertos en la materia, uno de ellos designados por cada una de las partes, y entre los dos nombrados
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presidente del Tribunal Arbitral, éste deberá ser designado por el Centro de Arbitraje Nacional y Extranjero de la Cámara de Comercio de
Arequipa, cuyas reglas serán aplicables al arbitraje.
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para la sociedad.
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