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Presentado por:
Walter Campos
Henry Escamilla
Mario Arias
Maria de los Angeles Rivera
Claudia Jimnez
Introduccin
El anlisis de costo-volumen-utilidad
comprende tanto el anlisis del
margen de contribucin como el
anlisis de equilibrio.
Anlisis de contribucin
El anlisis de contribucin implica el uso
de una serie de tcnicas analticas para
determinar y evaluar los efectos que
sobre las utilidades pueden tener los
cambios en el volumen de ventas, en los
precios de venta, en los costos fijos y en
los costos variables.
Se
enfoca
en
el
margen
de
contribucin, que es el ingreso por
ventas menos los costos variables
totales.
Anlisis de contribucin
Total
Base Unitaria
Importe
$100,000
100%
$10.00
100%
$60,000
60%
$ 6.00
60%
Marge de contribucin
$40,000
40%
$ 4.00
40%
$30,000
Utilidad
$10,000
Anlisis de contribucin
El margen total de contribucin se ver
alterado si cambia alguna de las siguientes
variables:
El volumen (unidades vendidas)
El precio de venta
La relacin del costo variable
Un estado de resultados presupuestado
bajo
el
enfoque
del
margen
de
contribucin
permite
responder
a
numerosas preguntas qu tal si.
Anlisis de equilibrio.
Emplea los mismos conceptos que el anlisis
del margen de contribucin; sin embargo,
pone nfasis en el nivel de produccin o de
actividad productiva, en el cual los ingresos
por ventas son exactamente iguales a los
costos: no hay ni utilidad ni prdida.
Comprende tanto:
a) El anlisis del punto de equilibrio
Anlisis de equilibrio.
Ingreso por ventas *
$5,000,000 100%
$900,000
$1,000,000
Gastos indirectos
fabricacin
de $300,000
Costos
Administracin
de $100,000
Costos de Distribucin
$300,000
Total
de
costos
Variables
Marge de contribucin
$2,600,000 52%
$2,400,000 48%
de $700,000
Costos
Administracin
de $600,000
Costos de distribucin
$500,000
$1,800,000
Utilidad
$600,000
Concepto de la Variabilidad de
Costos.
La variabilidad analiza como es el comportamiento de los costos
frente a los cambios en los niveles de actividad o produccin.
Cuando se modifican los niveles de produccin los costos no
reaccionan igual, hay costos cuyo comportamiento se adecua al
cambio de nivel de actividad, y hay otros costos cuyo
comportamiento es indiferente al nivel de actividad.
Costos fijos
permanecen
constantes ante
variaciones en el
nivel de actividad
o produccin.
Costos variables
Varan en el mismo
sentido del nivel
de actividad o
produccin.
Costos
Semivariables,
poseen un doble
componente
(parte fijos y parte
variables)
Variabilidad de Costos
El Intervalo relevante de la
produccin o volumen puede
interpretarse como el rea de
validez o significacin.
Fuera de este intervalo, las
diferentes
condiciones
operacionales y polticas de la
administracin
producirn
normalmente un patrn de
variabilidad
de
costos
completamente nuevo y, en
consecuencia, habr nuevas
relaciones de ingreso, costos y
utilidad.
Consideraciones de precios de
venta y mezcla de ventas
El anlisis costo-volumen-utilidad parte de la
presuncin de un precio unitario de venta constante,
lo que en la grfica es representada por una lnea
recta
Se establece este supuesto
simplificador por dos razones
prcticas:
1) Debe mostrarse el efecto del
precio presupuestado
2) Mostrar resultados
combinados del volumen (Q) y
precio de venta (P)
Mezcla Comercial
En trminos generales podemos decir la mezcla de ventas es la
proporcin o el porcentaje participacin de cada lnea de
productos con respecto al total de las ventas.
Ventas lnea A
Proporcin de la lnea A(%) =
Ventas Totales
Producto
Cantidad
Carritos
3200
100.00
$ 320,000.00
64%
Muecas
1200
250.00
$ 300,000.00
24%
Pistas
600
500.00
$ 300,000.00
12%
Total
5000
$ 920,000.00
100%
Producto
Cantidad
Carritos
3200
Muecas
Precio de venta
Precio de venta
Valor
Mezcla
Valor
Mezcla
$100.00
$320,000.00
34.78%
1200
$250.00
$300,000.00
32.61%
Pistas
600
$500.00
$300,000.00
32.61%
Total
5000
$920,000.00
100%
Ventas Planificadas
Costos Presupuestados:
Fijos
Variables
Utilidad
Ventas Planificadas
Costos Presupuestados:
Fijos
Variables
Utilidad
COMPARACION DE RESULTADOS
UTILIDAD
CAMBIO PORCENTUAL EN UTILIDADES
PUNTO DE EQUILIBRIO
20% DE AUMENTO
EN PRODUCTO B
$
4,900.00
40%
$
13,300.00
TOTAL
$ 22,000.00
$ 17,700.00
$ 7,500.00
$ 10,200.00
$ 4,300.00
IMPORTE
$ 12,000.00
$ 9,100.00
$ 5,500.00
$ 3,600.00
$ 2,900.00
TOTAL
$ 22,000.00
$ 17,100.00
$ 7,500.00
$ 9,600.00
$ 4,900.00
Polticas de Administracin
Costos Fijos
Costos Variables
Salarios
Mtodos de Depreciacin
Seguros
Comisiones de Ventas
Potencial
de
utilidades
Margen de
seguridad
Monto de
ventas de
equilibrio
Punto de
peligro
Punto
muerto
Punto no
saludable
$90,000.00
$80,000.00
$70,000.00
$60,000.00
$50,000.00
$40,000.00
Volumen
reducido en
1000 unidades
$30,000.00
$20,000.00
$10,000.00
$0
1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 9000 1000011000
Costos
Presupuesto
Original
$ 100,000.00
Costos
87,600.00
12,400.00
Fijos
49,600.00
Variables
38,000.00
Utilidad
Peticin
Plan Original
Costos fijos incrementados en
10%
Costos variables
incrementados en 10%
Precio de venta incrementado
en 10%
Volumen de ventas
incrementado en 10%
CF, CV, PV & Volumen de
ventas incrementados al 10%
Punto de equilibrio
62,000.00
62.00% $ 12,400.00
4000 $ 80,000.00
62,000.00
62.00% $ 7,440.00
4400 $ 88,000.00
58,200.00
58.20% $ 8,600.00
4261 $ 85,223.37
72,000.00
65.45% $ 22,400.00
3444 $ 75,777.78
72,000.00
65.45% $ 22,400.00
3789 $ 75,777.78
79,200.00
65.45% $ 24,640.00
3789 $ 83,355.56
Planteamiento y Desarrollo
Caso Prctico.
El Anlisis de costo-volumen-utilidad es parte del estudio en
la variabilidad en los gastos y su aplicacin en el anlisis y
planificacin de las utilidades.
PARA
ENTENDER
ESTE
CASO
HAREMOS UNA DISTINCIN ENTRE:
A. ANLISIS DE CONTRIBUCIN Y
B. EL ANLISIS DE EQUILIBRIO,
Los componentes principales de estos son: costos fijos y variables.
Planteamiento:
ANLISIS DE
CONTRIBUCIN:
Se enfoca en el
margen de
contribucin =
Ingresos - costos
variables.
Empresa TECNEX
Produccin de vestidos
Venta de 100,000 unidades
Costos fijos totales $600,000
Costos variables: 50% de las ventas
$300,000.00
Factores determinantes:
i)
unidades
vendidas
Margen de
contribucin
cambia al
modificar:
iii)
la relacin
del costo
variable
ii) precio
de
venta
Punto de Equilibrio
ANLISIS DE
EQUILIBRIO:
Punto de Equilibrio
Ventas
Costos Fijos
Costo Total
$2,000,000
$1,800,000
$1,600,000
Ventas
$1,400,000
Punto de Equilibrio
66,667 unid.
$1,200,000
$1,000,000
$800,000
Intervalo relevante
$600,000
$400,000
$200,000
$0
0
20000
40000
60000
Unidades
80000
100000
120000
Ventas
Costos Fijos
$2,500,000
Punto de Equilibrio
Ventas
$2,000,000
108,000 unid.
Ventas $1,656,000
$1,500,000
$1,000,000
$500,000
$0
0
Unidades
Blusas
Unidades
Importe
$1,800,000.00 50,000
Total
$500,000.00
$2,300,000.00
10.00
6.00
$600,000.00
6.00
$300,000.00
$900,000.00
9.00
15.00
$900,000.00
$1,500,000.00
3.00
9.00
$150,000.00
$450,000.00
$1,050,000.00
$1,950,000.00
Ventas
Costos Fijos
Costo Total
$3,000,000
$2,500,000
Ventas
Punto de Equilibrio
94,406 unid.
$2,000,000
Ventas $1,674,126
$1,500,000
$1,000,000
$500,000
$0
0
Unidades
Vestidos
Unidades
Importe
Ventas planificadas
Costos
presupuestados
Fijos
Variables
Total
Utilidad
Blusas
Unidades
Importe
$
$2,160,000.00 50,000
500,000.00
120,000
21.60
Total
$2,660,000.00
10.00
6.00
$600,000.00
10.80
16.80
4.80
$1,080,000.00
$1,680,000.00
$480,000.00
$
6.00 300,000.00
$
3.00 150,000.00
9.00
$450,000.00
1.00
$50,000.00
$900,000.00
$1,230,000.00
$2,130,000.00
$530,000.00
Ventas
Costos Fijos
$2,500,000
Punto de Equilibrio
Ventas
$2,000,000
102,273 unid.
Ventas $1,636,364
$1,500,000
$1,000,000
$500,000
$0
Unidades
Vestidos
Unidades
Importe
Ventas planificadas
Costos
presupuestados
Fijos
Variables
Total
Utilidad
100,000
Blusas
Unidades
Importe
Total
$1,800,000.00 60,000
$600,000.00
$2,400,000.00
$600,000.00
$900,000.00
$1,500,000.00
$300,000.00
$300,000.00
$180,000.00
$480,000.00
$120,000.00
$900,000.00
$1,080,000.00
$1,980,000.00
$420,000.00
Mezcla de ventas
Caso
Margen de
Contribucin
$1,250,000.00
II
$1,430,000.00
III
$1,320,000.00
Utilidad
$350,000.0
0
$530,000.0
0
$420,000.0
0
Ut/Ventas
Punto de
Equilibrio
(unidades)
15%
108,000
20%
94,406
18%
102,273
Margen de
Seguridad
28.00%
37.06%
31.82%
Vestidos
Blusas
Total
Unidades
Importe
Unidades
Importe
$1,800,000.0
$2,300,000.0
100,000
0
50,000
$500,000.00
0
Variables
Total
Utilidad
Utilidad/Ventas
$600,000.00
$900,000.00
$1,500,000.0
0
$300,000.00
17%
$300,000.00
$900,000.00
$1,050,000.0
$150,000.00
0
$1,950,000.0
$450,000.00
0
$50,000.00 $350,000.00
10%
15%
Blusas
Unidades
Importe
50,000
$562,500.00
$300,000.00
$150,000.00
$450,000.00
$112,500.00
20%
$450,000
= $11.25
1 20% 50,000
Conclusiones y Recomendaciones
El anlisis costo-volumen-utilidad proporciona informacin
relevante para que pueda ser utilizada en la toma de decisiones,
de tal forma, que se pueda observar como la utilidad se ve
impactada por la variabilidad de costos, gastos o volumen de
ventas.
Realizar diferentes escenarios antes de implementar una
estrategia de ventas que permitan observar las diferencias entre
cada una de ellas y poder utilizar la que genere mayores
beneficios
La poltica de administracin juega un papel importante en el
anlisis del punto de equilibrio, ya que determina la estructura de
los costos fijos y variables, y se debe conocer el efecto financiero
con la finalidad de poder realizar ajustes de ser necesario