Ao de la consolidacin del Mar de Grau

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS

TEMA:
EFECTOS DE LAS REBAJAS EN LAS TASAS DEL IMPUESTO A
LA RENTA EN
2015

DOCENTE:
CPC. POZO CURO, ALEXANDER

ALUMNO:
PERLACIOS CAMPOMANI, CARLOS EDUARDO

2016
AYACUCHO

I.

INTRODUCCIN

El 31 de diciembre de 2014 se public en el Diario Oficial El Peruano la Ley N 30296,

la cual lleva como ttulo Ley que promueve la reactivacin de la economa, a travs
de la cual se realizaron diversas modificaciones normativas a la Ley del Impuesto a la
Renta, dentro de las cuales estn los cambios a las tasas del Impuesto a la Renta,
aplicables tanto para las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales que optaron por tributar como tales; al igual que en el caso de las personas
que son generadores de rentas de tercera categora.
Recordemos que el Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual, motivo por
el cual los cambios realizados a la legislacin entrarn en vigencia a partir del 1 de
enero del 2015.1

EFECTOS DE LAS REBAJAS EN LAS TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

EN LA RECAUDACIN DEL PERODO 2015
A.

OBJETIVO GENERAL2

Incentivar la inversin y la capacidad productiva del pas.

Incrementar la liquidez de las empresas en el corto plazo.

B. OBJETIVO ESPECIFICO
JUSTIFICACIN

Los pases de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos

(OCDE) registran una tasa promedio del Impuesto a la Renta de 25,5% y entre
los pases de Latinoamrica (sin considerar al Per) una tasa promedio de 27%.
Una menor carga tributaria del Impuesto a la Renta de tercera categora puede
fomentar a las empresas el disponer de recursos para reinvertir y crecer.
Se propone reducir gradualmente la tasa del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora de 30% a 26% e incrementar la tasa del Impuesto a la Renta que grava
los dividendos percibidos de 4,1% a 9,3% para promover la reinversin en la
empresa. Dicho incremento es proporcional a la reduccin del Impuesto a la
Renta de Tercera Categora, a fin de mantener la carga tributaria combinada en
33%.
II.

CONTENIDO

LA MODIFICACION DEL ARTCULO 52-A, EL LITERAL A) DEL

ARTCULO 54 Y EL LITERAL E) DEL ARTCULO 56 DE LA LIR
RELACIONADO CON LA TASA APLICABLE A LOS DIVIDENDOS Y
CUALQUIER FORMA DE DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
El texto del artculo 1 de la Ley N 30296 tambin ha efectuado un cambio al
penltimo prrafo del artculo 52-A, el literal a) del artculo 54 y el literal e) del
artculo 56 de la LIR, los cuales regulan la tasa aplicable a los dividendos y cualquier
forma de distribucin de las utilidades.

1A Esta entrada se public en Impuesto a la Renta y est etiquetada con dividendos, Ley
30296, Ley que promueve la reactivacin de la economa, TASAS DEL IMPUESTO A
LA RENTA en 5 enero, 2015 por JUAN MARIO ALVA MATTEUCCI.

Antes de la modificatoria la tasa nica que se aplicaba era de 4.1%, con los cambios
efectuados por la presente norma las tasas aplicables a los dividendos y cualquier forma
de distribucin de las utilidades, sern las siguientes:

EJERCICIOS GRAVABLES

TASAS

2015 2016

6.8%

2017 2018

8.0%

2019 en adelante

9.3%

Cabe indicar que estas nuevas tasas rigen en los aos que se indican en adelante. El
incrementar la tasa aplicable a los dividendos tiene coherencia con la rebaja en la tasa
del Impuesto a la Renta empresarial, de tal manera que el fisco no vea mermado el nivel
de la recaudacin tributaria, toda vez que lo que pierda en recaudacin por la renta
empresarial se incrementar con la recaudacin por el tema de los dividendos.
Sin embargo, debemos precisar que un incremento en las tasas aplicables a los
dividendos desincentivar el reparto de los mismos a los accionistas cuando las tasas
sean ms altas. Ese es un elemento sensible para los accionistas que requieren retirar las
ganancias obtenidas producto de la inversin realizada.
MODIFICACION DEL ARTCULO 53 DE LA LIR RELACIONADO CON LA
TASA APLICABLE A LAS PERSONAS NATURALES, SUCESIONES
INDIVISAS Y SOCIEDADES CONYUGALES
El texto del artculo 1 de la Ley N 30296 tambin ha efectuado un cambio al texto del
artculo 53 de la LIR, modificando las tasas aplicables del Impuesto a la Renta a cargo
de las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales, domiciliadas en el pas.
Las tasas anteriores que rigen hasta el 31 de diciembre de 2014 son las siguientes:
SUMA DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO Y RENTA
DE FUENTE EXTRANJERA

TASA
15%

Hasta 27UIT
21%
Por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT
Por el exceso de 54 UIT

30%

A partir del ejercicio gravable 2015 las tasas aplicables sern las siguientes:
SUMA DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO Y RENTA
DE FUENTE EXTRANJERA

TASA
8%

Hasta 5 UIT
14%
Ms de 5 UIT hasta 20 UIT
17%
Ms de 20 UIT hasta 35 UIT
20%
Ms de 35 UIT hasta 45 UIT
30%
Ms de 45 UIT

La aprobacin de estas nuevas tasas rige a partir del 1 de enero del 2015. Al existir una
mayor distribucin de las tasas, ello determina que los contribuyentes cuyos ingresos se
encuentren en los tramos iniciales tendrn una menor afectacin al pago del Impuesto a
la Renta.
MODIFICACION DEL ARTCULO 55 DE LA LIR RELACIONADO CON LA
TASA APLICABLE A LOS PERCEPTORES DE RENTAS DE TERCERA
CATEGORA
El texto del artculo 1 de la Ley N 30296 determin una modificacin cambio al texto
del artculo 55 de la LIR, de tal manera que se realiza una rebaja escalonada de la tasa
aplicable que hasta el 2014 era de 30% hasta llegar al ao 2019 en adelante con el 26%,
conforme se aprecia en el siguiente cuadro:
EJERCICIOS GRAVABLES

TASA

2015 2016

28%

2017 2018

27%

2019 en adelante

26%

Parte del cambio de la tasa es adecuar a nuestro pas a las economas de la OCDE, que
tienen en promedio la tasa del 26%. Adems, debemos resaltar que la disminucin de la
tasa empresarial convierte al Per en un pas competitivo con las economas de los
pases vecinos y los del mundo para captar inversiones, toda vez que la tasa empresarial
siempre es una variable que es analizada por los inversionistas.
Esta rebaja permitir que las empresas tengan una mayor liquidez y capacidad de
ahorro, adems la rebaja es un indicador que nos permite alinearnos al lado de las
economas que estn en la rbita de la OCDE, otorgando un mensaje a los inversionistas
extranjeros para captar tambin inversin del exterior.
MODIFICACION DEL ARTCULO 73 DE LA LIR RELACIONADO CON LA
TASA APLICABLE A LOS PAGADORES DE RENTAS DE OBLIGACIONES AL
PORTADOR
El texto del artculo 1 de la Ley N 30296 modific cambio al artculo 73 de la LIR, de
tal manera que se realiza una rebaja escalonada de la tasa aplicable a las personas
jurdicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al
portador, debiendo retener el Impuesto a la Renta de los importes pagados o acreditados
aplicando las siguientes tasas:

EJERCICIOS GRAVABLES

TASA

2015 2016

28%

2017 2018

27%

2019 en adelante

26%

Hasta el 31 de diciembre de 2014 la tasa aplicable era del 30%. Debemos recordar que
la tasa aplicable en la retencin tiene carcter definitivo.
LAS MODIFICACIONES EFECTUADAS A LA LEGISLACIN DEL
IMPUESTO A LA RENTA SURTEN EFECTO A PARTIR DEL 1 DE ENERO
DEL 2015
Tomando en cuenta que el Impuesto a la Renta tiene naturaleza de ser un impuesto
anual, cualquier cambio que se produzca en un ao tendr repercusiones y efectos en el
ao siguiente, con lo cual estos cambios aprobados en el 2014 surtirn efecto a partir del
1 de enero del 2015. Lo cual determina que tanto las empresas como las personas
naturales tendrn una mayor liquidez en el ao 2015 en adelante, lo cual permitir en
cierto modo incentivar el gasto privado, las adquisiciones, el ahorro y las inversiones,
generando tambin un clima de transparencia y predictibilidad en la aplicacin de las

tasas impositivas, desterrando de algn modo la incertidumbre en los cambios de tasas

que aos atrs suceda.

III.

BIBLIOGRAFIA

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. Mario Alva Matteucci
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2015/01/05/modificaciondelas-tasas-del-impuesto-a-la-renta/)
2. http://www2.congreso.gob.pe/sicr/comisiones/2014/com2014ecobanfinintfi
n.nsf//pubweb/D8E779DF9ED9D98005257D9C006AE033/$FILE/PRESEN
TACION_DEL_MINISTRO.PDF