Colegio de Contadores Pblicos de

Lima
CHARLA:

Responsabilidades derivadas de la
Gestin Pblica
LIMA PERU

19.MAR.2014

PONENTE: CPCC . Vctor Lzaro, Taboada Allende

La base normativa que regula el SNC

CONSTITUCIN
POLTICA DEL ESTADO
Artculo 82.- La Contralora General de la Repblica es una entidad
descentralizada de Derecho Pblico que goza de autonoma
conforme a su ley orgnica. Es el rgano superior del
Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la
ejecucin del Presupuesto del Estado, de las operaciones de
la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a
control.
Artculo 81.- Presentar anualmente el informe de auditora practicado
a la Cuenta General de la Repblica.

Artculo 107.- Facultad de iniciativa legislativa en materia de control.

Artculo 139
(num. 14)

El principio de no ser privado del derecho de defensa en

ningn estado del proceso.

Artculo 199.- Fiscalizar la ejecucin del presupuesto de las Regiones y

Municipalidades.

LEY N 27785

Ley Orgnica del Sistema Nacional

de Control y de la Contralora
General de la Repblica, promulgada
el 22.JUL.2002

NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

Las Normas de Auditora Gubernamental NAGU, fueron
aprobadas por la CGR, mediante R.C. N 162-95-CG, del
22.SET.95. Sus modificatorias mediante las R. C. N 141-99-CG,
259-2000-CG, 012-2002-CG y 089-2002-CG.

Las NAGU, son criterios que determinan los requisitos de orden

personal y profesional del auditor, orientados a uniformar el trabajo
de la auditora gubernamental y obtener resultados de calidad.
Las NAGU, son de aplicacin y cumplimiento obligatorio por parte
del personal de los rganos del Sistema Nacional de Control,
incluyendo a profesionales y/o especialistas que participen en el
proceso de la auditora gubernamental.

MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

El Manual de Auditora Gubernamental MAGU, fue
aprobado por la que CGR, mediante R.C. N 152-98-CG, del
18.DIC.98 y su modificatoria aprobada por Resolucin de
Contralora General N 141-99-CG.
Este Manual contiene adems:
* Gua del Auditado (p. 175 179)
* Gua de Planeamiento para la Auditora
Gubernamental (p. 181/219)
* Gua de elaboracin del Informe de Auditora
Gubernamental (p. 223/269)
Gua de Papeles de Trabajo (p. 270/308)

Sistema Nacional de Control

Es el conjunto de rganos de control;

Normas; Mtodos; y, Procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente,
destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del
control gubernamental en forma descentralizada.
(Artculo 12 - Ley N 27785)

rganos del Sistema Nacional de Control

CONTRALORA
GENERAL
DE LA
REPBLICA

CONFORMACIN
DEL
SISTEMA
NACIONAL
DE CONTROL

RGANO DE
CONTROL INSTITUCIONAL

SOCIEDADES
DE
AUDITORA

Tipos de Acciones de Control

I. AUDITORA FINANCIERA

II. EXMENES ESPECIALES

ACCIONES DE
CONTROL

III. AUDITORA DE DESEMPEO

IV. AUDITORA AMBIENTAL

V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT

EL Proceso de la Auditora Gubernamental

FASES DE LA AUDITORA
GUBERNAMENTAL

PLANEAMIENTO

EJECUCIN

DE INFORME

**

MEMORANDUN
DE
PLANEAMIENTO
PROGRAMA
AUDITORIA

ELABORACIN

**

Mediante
la
aplicacin
de
procedimientos de auditoria se
obtiene informacin y/o evidencia
que sustenta la opinin del auditor

SMC

NORMAS RELATIVAS AL INFORME

DE AUDITORA GUBERNAMENTAL
NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORME
Regula el contenido del informe resultante de la accin
de control (auditora financiera, auditora de gestin o
examen especial), con el objeto de asegurar que su
denominacin, estructura y desarrollo de sus resultados
guarden uniformidad, ordenamiento, consistencia y
calidad, a fin de brindar mxima utilidad para sus
usuarios.
ESTRUCTURA, ATRIBUTOS.
REQUISITOS.

CONTENIDO DEL INFORME

Introduccin

Observaciones

Conclusiones

Recomendaciones

ANEXOS

Responsabilidades que pueden derivarse

del desempeo de la Gestin Pblica

Identificacin de responsabilidad
administrativa.
(Informe Administrativo)

Presunta Responsabilidad Civil

(NAGU 4.50 - Informe Especial)

Presunta Responsabilidad Penal

(NAGU 4.50 - Informe Especial)

ESQUEMA ANTERIOR DE RESPONSABILIDADES Y SANCIONES

Identificacin de responsabilidades
SNC

rganos Sancionadores

Realiza el control

Responsabilidad
Penal

Ministerio
Pblico
Poder Judicial

Obtiene evidencias

Detecta
irregularidades

Informes
de Control

Responsabilidad
Civil

Poder Judicial

Responsabilidad
Administrativa
Funcional

Titulares de las
Entidades

Derecho de defensa
de los funcionarios

Se identifica
responsabilidades

RECOMENDACIONES PARA LA SANCIN ADMINISTRATIVA

De las recomendaciones para deslinde de responsabilidad
administrativa emitidas en la ltima dcada slo el 23% han
tenido algn tipo de sancin.

(Periodo 2001-2010)

Con algn
tipo de
sancin
23%
Sin sancin
77%

MARCO NORMATIVO VIGENTE

MARCO NORMATIVO

Ley 29622
Reglamento
Decreto Supremo N 023-2011-PCM

Directiva N 008-2011-CG/GDES

Vigencia: hechos sucedidos a partir del 6.ABR.2011

PREMISAS PARA LA ASIGNACIN DE POTESTAD SANCIONADORA

La Constitucin seala que la ley regula la responsabilidad
de los funcionarios y servidores pblicos.
La Constitucin no asigna la potestad sancionadora
administrativa a una instancia predeterminada.
La Ley N 27444 establece que el requisito para ejercer
potestad sancionadora es su otorgamiento por norma con
rango de ley.
La potestad sancionadora es compatible con la funcin de
prevencin asignada al control gubernamental.

FINALIDADES
FINALIDADES

PREVENCIN: Disuadir la comisin de actos

irregulares, recuperando la credibilidad de la
ciudadana en los mecanismos de control.
REPRESIN: Otorgar una respuesta adecuada y
proporcional al acto irregular.

Lograr un alto nivel de

confianza en la
ciudadana.

Reorganizar e integrar el
SNC y la normativa que lo
soporta.

Implantar el nuevo enfoque

de control con una definicin
clara de los productos y
servicios brindados.

ESQUEMA ACTUAL DE RESPONSABILIDADES Y SANCIONES

Identificacin de responsabilidades
Sistema Nacional de Control

rganos Sancionadores

Realiza el control

Responsabilidad
Penal

Ministerio
Pblico
Poder Judicial

Obtiene evidencias

Detecta
irregularidades

Informes
de Control

Responsabilidad
Civil

Derecho de defensa
de los funcionarios

Se identifica
responsabilidades

Responsabilidad
Administrativa
Funcional

Poder Judicial

CGR
Graves y Muy graves

Titular de entidad
Leves

MARCO NORMATIVO - PRINCIPIOS GENERALES DEL

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Debido procedimiento

Principios Generales

Conducta procedimental
Verdad material
Celeridad
Impulso de oficio
Transparencia

Imparcialidad
Legalidad

MARCO NORMATIVO - PRINCIPIOS DE LA POTESTAD

ADMINISTRATIVA SANCIONADORA
Razonabilidad

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD
ADMINISTRATIVA SANCIONADORA

Presuncin de licitud
Intimacin
Non bis in idem
Irretroactividad

Tipicidad
Causalidad
Prohibicin de reformatio in peius
22

MARCO NORMATIVO COMPETENCIA DE LA CGR

COMPETENCIA MATERIAL
Procesamiento y sancin de la Responsabilidad Administrativa
Funcional, por infracciones graves o muy graves, derivadas de
los Informes de Control emitidos por los rganos del Sistema
Nacional de Control.

Excepcin:
Las infracciones leves son de competencia del
titular de la entidad.

COMPETENCIA PERSONAL
Para servidores y funcionarios pblicos conforme a la definicin
bsica de la Ley N 27785, con prescindencia del vnculo
laboral, contractual, estatutario, administrativo y civil.
Excepcin:
Autoridades elegidas por voto popular, titulares
de organismos constitucionales autnomos y
autoridades con prerrogativa de antejuicio.

MARCO NORMATIVO COMPETENCIA RGANOS INSTRUCTORES

Oficinas Regionales
de Control

Competencia

Organos Instructores
segn su mbito

Excepcin
GPAS segn criterios de
ubicacin, carga procesal,
complejidad u otros
criterios objetivos

rganos de Control
Institucional

Sociedades de
Auditora

MARCO NORMATIVO INFRACCIONES Y SANCIONES

Infracciones
Por incumplimiento de
disposiciones legales e
internas
Por trasgresin de
principios, deberes y
prohibiciones ticas
Por realizar actos
persiguiendo
finalidades prohibidas
Por desempeo
funcional negligente o
para fines distintos al
inters pblico

Tipificacin
Reglamento

Sanciones

47 conductas, ms sus
agravantes

INHABILITACIN

Se especifican los
tipos, escalas y rangos
de sancin

SUSPENSIN

1 a 5 aos

30 a 360 das

MARCO NORMATIVO EXIMENTES Y ATENUANTES

EXIMENTES

ATENUANTES

Eliminan antijuricidad de la
conducta tpica

Reducen sancin en la
escala o calificacin de la
infraccin (incluso leve)

Incapacidad mental
Caso fortuito o fuerza
mayor

Subsanacin voluntaria
(anterior el inicio del
PAS)

Ejercicio de deber legal,

funcional o cargo

Actuacin en favor de
intereses superiores

Ausencia
consecuencia
perjudicial

de

Orden competente, con

expresa
oposicin
escrita

Apreciacin en el Procedimiento Administrativo Sancionador

RGANOS DEL PROCEDIMIENTO

SANCIONADOR

RGANOS DEL PAS

TRIBUNAL SUPERIOR
DE
RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS

SECRETARA
TCNICA

CONTRALOR
GENERAL DE LA
REPBLICA

VICECONTRALOR
GENERAL

GERENCIA DEL
PROCEDIMIENTO
SANCIONADOR

RGANO
INSTRUCTOR

RGANO
SANCIONADOR

MACRO REGIN

RGANO
INSTRUCTOR

FASES E INSTANCIAS DEL PAS

FASES DEL PAS

CGR

PRIMERA INSTANCIA - CGR

Fase Instructora

Fase Sancionadora

Plazo: 180 das prorrogables

por 60 das

30 das. Se suspenden por

actuaciones
complementarias

Das hbiles

SEGUNDA INSTANCIA

Tribunal Superior
de
Responsabilidades
10 das

FASE INSTRUCTIVA

INFORME DE CONTROL

ADMISIN

Recepcin
Verificacin
requisitos
formales

PROGRAMACIN

Distribucin
Priorizacin
Seguimiento

PROCEDENCIA

Evaluacin
del Informe:
competencia
material,
hechos
acreditados y
generan
conviccin
razonable
Ejecucin de
indagaciones
previas

FASE INSTRUCTIVA

INICIO
PROCEDIMIENTO

DESARROLLO
PROCEDIMIENTO

Disposicin
de inhibicin
de las
entidades
Elaboracin y
comunicacin
de cargos
Recepcin de
descargos

Actuacin de
pruebas

PRONUNCIAMIENTO

Existencia de
infraccin y
propuesta de
sancin
Inexistencia de
infraccin y
archivo del
procedimiento

FASE INSTRUCTIVA

Principales requisitos de forma:

La fecha de aprobacin del
Informe.
La recomendacin para
deslinde de responsabilidades
y anexos relacionados.
El domicilio de las personas
comprendidas.
El cargo desempeado y
periodos de gestin de las
personas comprendidas.

Principales requisitos de
contenido:
Los hechos que configuran
infracciones grave o muy grave.
La identificacin de los
presuntos responsables.
La entidad en que se cometi
la infraccin.
La fecha de ocurrencia de los
hechos observados.
El cumplimiento de las normas
de control para la elaboracin
del Informe.

FASE INSTRUCTIVA

Prevalencia de la
potestad sancionadora
de la CGR
El inicio del PAS
determina el
impedimento de las
entidades para
efectuar el deslinde
de
responsabilidades
por los mismo
hechos.

Excepcin:

El impedimento
puede determinarse
antes del PAS y
durante el proceso
de control.

FASE SANCIONADORA

FASE SANCIONADORA
PROPUESTA DE SANCIN

RECEPCIN Y
PROGRAMACIN

Distribucin
Priorizacin
Seguimiento

EVALUACIN DE
PROPUESTA DE
SANCIN

Actuaciones
complementarias
Estimacin de
suficiencia de
sancin propuesta

RESOLUCIN

Imposicin de
sancin
Absolucin

RECEPCIN DE
APELACIN

Calificacin
Concesin

FASE SANCIONADORA
EJECUTORIEDAD INMEDIATA
Las resoluciones que imponen sancin son de obligatorio
cumplimiento y ejecutoriedad inmediata desde que quedan
firmes o causan estado.
Las medidas preventivas tienen ejecutoriedad inmediata desde
su notificacin, no estando sus efectos condicionados a que el
acto quede firme o cause estado.

EJECUCIN
Las sanciones o medidas preventivas no requieren de medidas
complementarias por las entidades para tener plenos efectos .
Sin embargo, las entidades adoptan las medidas que permitan
asegurar la ejecucin de las sanciones o medidas preventivas. En
los cinco (05) das (sanciones) o tres (03) das de comunicadas
(medida preventiva) .

SEGUNDA INSTANCIA

TRIBUNAL SUPERIOR
CONCESORIO DE APELACIN

RECEPCIN Y PROGRAMACIN

Distribucin
Priorizacin
Seguimiento

REVISIN DE RESOLUCIN
IMPUGNADA

Evaluacin resolucin
impugnada
Actuaciones
complementarias

RESOLUCIN

Confirmacin
Modificacin
Revocacin
Anulacin

SEGUNDA INSTANCIA
IMPUGNACIN DE RESOLUCIONES
Contra las resoluciones emitidas por el Tribunal Superior
nicamente procede la accin contenciosa administrativa.
La interposicin de demanda contencioso administrativa no
enerva la ejecutoriedad de las decisiones emitidas por al
Tribunal Superior, salvo disposicin judicial en contrario.
PRECEDENTE DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

El Tribunal Superior puede emitir precedentes administrativos de

observancia obligatoria, a partir de los criterios adoptados para
los casos puestos a su consideracin.
Los precedentes se encuentran referidos y resultan de obligatoria
aplicacin para la determinacin de la responsabilidad
administrativa funcional. (rgano Instructor, rgano Sancionador
y Tribunal Superior)

EL CCPL AGRADECE VUESTRA PARTICIPACIN EN EL

PRESENTE EVENTO ACADMICO.

Reflexin como Funcionarios Pblicos:

Estamos comprometidos a actuar diligentemente en el
desempeo de nuestras funciones, con Economa, Eficiencia,
Eficacia y Transparencia, para identificar las ineficiencias e
ineficacias, y los actos de corrupcin, para impulsar y sugerir
las acciones preventivas.
Estamos al servicio pblico de nuestro Pas, por lo que
debemos esforzarnos permanentemente, para que nuestro
servicio sea cada vez de mayor calidad, determinando las
debilidades de los procesos, para recomendar su
fortalecimiento y mejorar los resultados, en beneficio de los
usuarios del servicio pblico de nuestro Pas.
CPCC. VCTOR LZARO, TABOADA ALLENDE
victaboada@hotmail.com