CULTURA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS

1. CULTURA TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN LOS COMERCIANTES DEL MERCADO CENTRAL DE
HUARAZ VIRGEN DE FTIMA , PERIODO 2010. TESIS PARA OPTAR AL TTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO AUTORES: ALEJOS IZAGUIRRE VILE
CARRANZA VILLANUEVA EDWARD H. HUARAZ PER
2. INTRODUCCION Los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas
unilateralmente, exigidas por una administracin pblica Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir, los tributos que pagan
los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras pblicas, servicios pblicos y programas sociales A travs de los tributos se busca
incrementar los ingresos del Estado para financiar el gasto pblico El Estado obtiene distintos recursos que utiliza para satisfacer las necesidades
pblicas como: Educacin, salud, seguridad, justicia, etc. Y para sostener los lugares pblicos: parques, plazas, escuelas, bibliotecas, museos, etc.
3. DESCRIPCIN DEL PROBLEMA El incumplimiento tributario constituye un problema nacional y local, los comerciantes se caracteriza por una fuerte
tendencia a no cumplir con sus obligaciones tributarias de forma voluntaria, sino bajo presin de la administracin tributaria, por temor a las sanciones
y multas que genera el incumplimiento de sus obligaciones En particular en los comerciantes del mercado central de Huaraz Virgen de Ftima, se
puede percibir una cultura tributaria dbil reflejada en el incumplimiento de sus obligaciones tributarias; debido a que no cuentan con los conocimientos
bsicos sobre sus obligaciones tributarias, no le asignan un valor a la funcin social del tributo, y por el escaso nivel de conciencia tributaria
4. PROBLEMA GENERAL Cmo incide la cultura tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima en el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias, en el periodo 2010?
5. PROBLEMAS ESPECFICOS a Cmo inciden los conocimientos de tributacin de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima
en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2010? b Cmo incide la valoracin a los tributos por parte de los comerciantes del
mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2010? c Cmo incide la conciencia
tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2010?
6. OBJETIVO GENERAL Determinar la incidencia de la cultura tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima" en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo setiembre 2010.
7. OBJETIVOS ESPECFICOS a Evaluar los conocimientos de tributacin en los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima" y la
incidencia en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2010. b Determinar la incidencia de la valoracin a los tributos por parte
de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, en el periodo 2010. c
Determinar la incidencia de la conciencia tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima" en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, en el periodo 2010.
8. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN Conveniencia.- Esta investigacin es necesaria para determinar la incidencia de la cultura tributaria en el
cumplimiento de obligaciones tributarias los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima" Relevancia social.- Los resultados
contribuirn en la toma de decisiones apropiadas por la SUNAT, para el mejoramiento e implementacin de estrategias de creacin de cultura tributaria
en los comerciantes, Valor terico. Aportara evidencias empricas sobre la cultura tributaria y el cumplimiento de obligaciones tributarias
9. HIPTESIS GENERAL La cultura tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima" incide favorablemente en el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
10. HIPTESIS ESPECFICAS a Los conocimientos de tributacin de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima" inciden
favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. b La valoracin a los tributos por parte de los comerciantes del mercado central de
Huaraz "Virgen de Ftima" incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. c La conciencia tributaria de los comerciantes del
mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima" incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias

11. MARCO TEORICO CULTURA TRIBUTARIA Segn (Valero y Ramrez, 2009, 59) la cultura tributaria se refiere al conjunto de conocimientos,
valoraciones y actitudes referidas a los tributos, as como al nivel de conciencia respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos
y pasivos de esa relacin tributaria. OBLIGACIN TRIBUTARIA (Margain, 2000, 229) define la obligacin tributaria como: El vnculo jurdico en virtud del
cual el Estado, denominado sujeto activo, exige de un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria
excepcionalmente en especie.
12. TIPIFICACIN DE LA INVESTIGACIN Tipo de investigacin La presente investigacin de acuerdo al fin que persigue es aplicada, porque se estudia un
problema en una realidad concreta como es el mercado central de Huaraz Virgen de Ftima Nivel de investigacin El nivel de la investigacin es
descriptivo - correlacional, porque expondr la realidad de la cultura tributaria en relacin al cumplimiento de obligaciones tributarias, en los
comerciantes del mercado central de Huaraz Virgen de Ftima
13. Diseo De Investigacin El diseo de la investigacin es no experimental puesto que no se manipulan de liberadamente las variables, solamente se
analizan tal y como suceden en la realidad. Por el periodo de estudio es transversal ya que se analizaron las variables solamente en el mes de setiembre
del ao 2010 TIPIFICACIN DE LA INVESTIGACIN
14. VARIABLES DE LA INVESTIGACIN Variable Independiente: Cultura tributaria (X) X1 = Conocimientos de tributacin. X2 = Valoracin a los tributos.
X3 = Conciencia tributaria. Variable Dependiente: Obligaciones tributarias (Y) Indicadores: Inscripcin en el RUC. Emitir y entregar comprobantes de
pago. Exigir comprobantes de pago Llevar libros y registros Contables. Efectuar las declaraciones y pagos.
15. VARIABLES INDICADORES VARIABLE INDEPENDIENTE X: Cultura Tributaria. X1 = Conocimientos de Tributacin. X2 = Valoracin a los Tributos. X3 =
Conciencia Tributaria. VARIABLE DEPENDIENTE Y: Cumplimiento de obligaciones Tributarias. Inscribirse en el RUC. Emitir y entregar comprobantes de
pago. Exigir comprobantes de pago. Llevar libros y registros de contabilidad. Efectuar las declaraciones y pagos. OPERACIONALIZACIN DE LAS
VARIABLES
16. FORMALIZACIN DE LAS HIPTESIS Y = f(X) COT = f (CT) COT = f (Ct, Vt, Ct*) En donde: CT = Cultura Tributaria. COT = Cumplimiento de
obligaciones Tributarias. Ct. = Conocimientos de tributacin. Vt. = Valoracin de los Tributos. Ct*. = Conciencia Tributaria.
17. POBLACIN Y MUESTRA La poblacin de la presente investigacin esta conformada por 653 Comerciantes del mercado central de Huaraz Virgen de
Ftima La muestra para la presente investigacin se calculo con la formula siguiente: n = 97 Donde: N = 653 = Poblacin. n = Tamao de muestra Z =
1.96 = Nivel de confianza 95% p = 92% = Probabilidad de aciertos q = 8% = Probabilidad de fracasos e = 5% = Error estndar.
18. ESTRATOS N % n SECCIN BAZAR Y TIENDA 319 48.85% 47 SECCIN CARNES 149 22.82% 22 SECCIN FRUTAS Y VERDURAS 122 18.68% 18
SECCIN RESTAURANT 39 5.97% 6 OTROS 24 3.68% 4 TOTALES 653 100% 97 DETERMINACION DE LA MUESTRA ESTRATIFICADA
19. RESULTADOS
20. PERFIL DE LOS INFORMANTES. GRFICO N 01. SEXO. Fuente: Encuesta aplicada
21. GRFICO N 02. GRADO DE INSTRUCCIN. Fuente: Encuesta aplicada
22. GRFICO N 03. SECCIN DE NEGOCIO. Fuente: Encuesta aplicada
23. GRFICO 04. REGIMEN TRIBUTARIO. Fuente: Encuesta aplicada
24. X: CULTURA TRIBUTARIA CUADRO N 01. SI NO X1 Conocimientos de tributacin. 37.10% 62.90% X2 Valoracin a los tributos. 29.90% 70.10% X3
Conciencia tributaria. 27.80% 72.20% Total Cultura Tributaria 19.60% 80.40% RESULTADOS DE LAS VARIABLES. Y : CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS. CUADRO N 02. SI NO Total Cumplimiento de Obligaciones Tributarias 43.30% 56.70% Fuente: Encuesta aplicada Fuente: Encuesta
aplicada
25. PRUEBA DE HIPTESIS
26. CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS ESPECFICA (a) Los conocimientos de tributacin de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de
Ftima" inciden favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
27. CUADRO N 03: CONOCIMIENTOS DE TRIBUTACIN (X1) Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (Y) CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS Prueba X2 SI NO TOTAL Valor P n % n % CONOCIM. DE TRIBUTAC. SI 26 72.22 10 27.78 36 (37.1%) 17,678 0,000 NO 16 26.23 45 73.77 61
(62.9%) TOTAL 42 43.30 55 56.70 97 Segn los resultados obtenidos, a un nivel de significancia del 0.05, X2 = 17,678, y con una P = 0,000 se acepta la
hiptesis de investigacin. Lo que nos permite afirmar que los conocimientos de tributacin inciden favorablemente en el cumplimiento de obligaciones
tributarias de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima
28. CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS ESPECFICA (b) La valoracin a los tributos por parte de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen
de Ftima" incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
29. CUADRO N 04: VALORACIN A LOS TRIBUTOS (X2) Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (Y) CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS Prueba X2 SI NO TOTAL Valor P n % n % VALORACIN A LOS TRIBUTOS SI 17 58.62 12 41.38 29 (29.9%) 3,115 0,078 NO 25 36.76 43 63.24
68 (70.1%) TOTAL 42 43.30 55 56.70 97 Segn los resultados obtenidos, a un nivel de significancia del 0.05, X2 = 3.115, y con una P = 0.078 se acepta
la hiptesis nula; y se establece que la valoracin a los tributos no incide en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los comerciantes del
mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima
30. CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS ESPECFICA (c) La conciencia tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima"
incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
31. CUADRO N 05: CONCIENCIA TRIBUTARIA (X3) Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (Y) CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Prueba X2 SI NO TOTAL Valor P n % n % CONCIENCIA TRIBUTARIA SI 24 88.89 3 11.11 27 (27.8%) 29,153 0,000 NO 18 25.71 52 74.29 70 (72.2%) TOTAL
42 43.30 55 56.70 97 Segn los resultados obtenidos, a un nivel de significancia del 0.05 , X2 = 29,153 y con una P = 0,000 se acepta la hiptesis de
investigacin. Lo que nos proporciona evidencia suficiente para afirmar que la conciencia tributaria incide favorablemente en el cumplimiento de
obligaciones tributarias en los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima.
32. CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS GENERAL La cultura tributaria de los comerciantes del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima" incide
favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
33. CUADRO N 06: CULTURA TRIBUTARIA (X) Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (Y) CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Prueba X2 SI NO TOTAL Valor P n % n % CULTURA TRIBUTARIA SI 16 84.20 3 15.80 19 (19.6%) 14,103 0,000 NO 26 33.30 52 66.70 78 (80.4%) TOTAL 42
43.30 55 56.70 97 Segn los resultados obtenidos, a un nivel de significancia del 0.05, X2 = 14,103, y P = 0.000 se acepta la hiptesis de investigacin.
Lo que nos permite afirmar que la cultura tributaria incide favorablemente en el cumplimiento de obligaciones tributarias de los comerciantes del
mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima.
34. DISCUSIN DE LOS RESULTADOS
35. Tericamente se platea que la cultura tributaria se refiere al conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a los tributos, as como
al nivel de conciencia respecto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relacin tributaria. Pero en la realidad

encontramos que la cultura tributaria se encuentra en la siguiente situacin: SI NO X1 Conocimientos de tributacin. 37.10% 62.90% X2 Valoracin a los
tributos. 29.90% 70.10% X3 Conciencia tributaria. 27.80% 72.20% Total Cultura Tributaria 19.60% 80.40%
36. Por otro lado se platea que la obligacin tributaria es: El vnculo jurdico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige de un deudor,
denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie. En la realidad el 43.30% de los comerciantes
del mercado central de Huaraz "Virgen de Ftima" cumplen con sus obligaciones tributarias, mientras que el 56.70% no cumplen.
37. CONCLUSIONES
38. 1. Los resultados obtenidos de la prueba de la hiptesis especfica (a) nos proporcionan evidencia para concluir que los conocimientos de tributacin
de los comerciantes del mercado central de Huaraz Virgen de Ftima, inciden favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias El
37.10% de los comerciantes del mercado central de Huaraz Virgen de Ftima tienen conocimientos de tributacin mientras, que el 62.90% no tiene.
Por otra parte el 43.30% de los comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no cumplen. CONCLUSIONES PARCIALES
39. 2. Los resultados obtenidos de la prueba de la hiptesis especfica (b) nos proporcionan evidencia para concluir que la valoracin a los tributos por
parte de los comerciantes del mercado central de Huaraz Virgen de Ftima, no incide en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El 29.90%
de los comerciantes del mercado central de Huaraz Virgen de Ftima valoran a los tributos, mientras que el 70.10% de los comerciantes no valoran.
Por otra parte el 43.30% de los comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no cumplen. CONCLUSIONES PARCIALES
40. 3. Los resultados obtenidos de la prueba de la hiptesis especfica (c) nos proporcionan evidencia para concluir que la conciencia tributaria de los
comerciantes del mercado central de Huaraz Virgen de Ftima incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El 27.80%
de los comerciantes del mercado central de Huaraz Virgen de Ftima tienen conciencia tributaria, mientras que el 72.20% no lo tienen. Por otra parte
el 43.30% de los comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no cumplen. CONCLUSIONES PARCIALES
41. Los resultados obtenidos de la prueba de la hiptesis general nos proporcionan evidencia suficiente para concluir que la cultura tributaria de los
comerciantes del mercado central de Huaraz Virgen de Ftima incide favorablemente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, sin embargo
la valoracin a los tributos por parte de los comerciantes no incide en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El 19.60%de los comerciantes del
mercado central de Huaraz Virgen de Ftima tienen cultura tributaria mientras que el 80.40% no lo tienen. Por otra parte el 43.30% de los
comerciantes cumplen con sus obligaciones tributarias y el 56.70% no cumplen. CONCLUSIN GENERAL
42. RECOMENDACIONES
43. RECOMENDACIONES PARCIALES 1. Para mejorar los conocimientos de tributacin en los comerciantes y toda la ciudadana, la SUNAT debe difundir
informacin adecuada y oportuna a travs de distintos medios de comunicacin de alcance de toda la poblacin, respecto a los deberes y derechos
tributarios, con el fin de fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. 2. La SUNAT debe Brindar orientaciones especficas a los
comerciantes respecto a los impuestos como un deber formal y, tambin como un derecho de participacin. As como sensibilizar a la comunidad de la
importancia de los impuestos y el pago voluntario para el mejor desarrollo de la economa tanto regional como nacional.
44. RECOMENDACIONES PARCIALES 3. La SUNAT deber concientizar a los comerciantes, de que la tributacin no slo es una obligacin legal, sino un
deber formal de cada persona ante la sociedad. Adems, cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria para exigir al Estado,
que haga uso correcto y transparente de los recursos pblicos; se requiere que la poblacin obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la
importancia de sus responsabilidades tributarias.

45. Si bien es cierto la SUNAT en su Portal web, est desarrollando estrategias basadas en las tecnologas de la informacin y de comunicaciones (TIC)
que tiene como secciones la educacin para el contribuyente, para escolares y docentes, pero la informacin tributaria directa hacia los comerciantes es
casi nula, necesariamente la SUNAT en coordinacin con las instituciones educativas y municipalidades debe realizar Charlas y Seminarios dirigidas a los
comerciantes de distintos establecimientos comerciales, sobre temas que permitan conocer las razones de pago de los tributos, Regmenes tributarios,
beneficios tributarios para los buenos contribuyentes, ventajas de la formalizacin, entre otros. RECOMENDACIN GENERAL
46. Para crear una slida cultura tributaria y promover de manera sostenida el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias la SUNAT en
coordinacin con el Ministerio de Educacin deben implementar estrategias de generacin de cultura tributaria, insertando en el diseo curricular de
todos los niveles educativos, asignaturas relacionadas a la tributacin; empezando en la etapa de la niez de las personas, desde la escuela primaria,
secundaria y nivel superior; dando a conocer las bondades del pago de los tributos, generando de esa manera en los individuos conciencia tributaria,
otorgndoles sentido de responsabilidad y civismo; porque ellos sern los futuros contribuyentes del pas. RECOMENDACIN GENERA