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POLITECNICO GRAN COLOMBIANO

FACULTAD DE ECONOMIA
BOGOTA D.C.

NIC 12 IMPUESTOS A LAS GANANCIAS

CUPITRE CUBILLOS IVAN FELIPE


GALINDO MENDOZA RICARDO
COY BRYAN RODRIGUEZ
SUSPES ANDRS CAMILO
BERROCAL EYHEL

CONTADURIA PBLICA
II SEMESTRE
2016

PELAEZ RODRIGUEZ ALBA LUCERO


DOCENTE

30 DE AGOSTO DE 2016

I.

PORTADA

NDICE

I.

INDICE

II.

INTRODUCCION

III.

OBJETIVOS

1. CAPITULO I

1.1. Antecedentes a Nivel Internacional 5


1.2.
IV.

Antecedentes a Nivel Nacional 6

BIBLIOGRAFIAS

II.

INTRODUCCIN

El siguiente Proyecto de Investigacin Formativa (PIF) se trabajar con el fin observar y conocer todo
lo referente a normas internacional de contabilidad NIC 12 IMPUESTOS A LAS GANANCIAS, esta
norma explica los respectivos procedimientos para realizar los distintos tratamientos contables a los
impuestos a las ganancias ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas
a imposicin.
Este proyecto se hace el fin de fortalecer nuestros conocimientos acerca de las de Normas
internacionales NIC-NIIF vs a las normas colombianas establecidas en rea de contabilidad de pasivos
en el Politcnico gran colombiano.
Este Proyecto se har con las respectivas normas APA.

III.

OBJETIVOS

Evaluar los impactos de forma general, de la NIC 12, Impuestos a las ganancias tanto a nivel
internacional como nacional y los dems impactos econmicos que se den a los respectivos sectores
econmicos que deben reconocer dentro de sus estados financieros el impuesto a las ganancias, el
impuesto de Renta y CREE.

1. CAPTULO I. ANTECEDENTES DE LA NORMA


1.1. Seccin 1: Antecedentes desde el nivel internacional
1.1.1.

Objetivo

1.1.2.

El objetivo de esta norma internacional de contabilidad en Colombia, surge ya


que no se le ha dado mucha relevancia, principalmente por las pequeas y
medianas empresas, y es el relacionado con los efectos que pueda generar en
los estados financieros la aplicacin de la Norma Internacional Impuesto a las
Ganancias NIC 12. En el caso de Colombia seria como podemos aplicar esta
normatividad tanto en Renta y CREE
Alcance

El alcance de esta norma es la contabilizacin del impuesto sobre las ganancias,


El impuesto diferido es calculado sobre diferencias temporales a cada fecha de
cierre entre la base tributaria de activos y pasivos y sus valores libros para
propsitos de reporte financiero. Los activos por impuesto diferido son
reconocidos por todas las diferencias temporales deducibles, incluidas las prdidas
tributarias, en la medida que es probable que existan utilidades imponibles contra
las cuales las diferencias temporales deducibles y el arrastre de crditos tributarios
no utilizados y prdidas tributarias no utilizadas puedan ser recuperadas.

Ejemplo:

En este caso vamos poner en ejemplo empresa Falabella, que nos dice lo siguiente en
las notas de estados financieros consolidados del ao 2014 con referencia hacia los
impuestos a las ganancias.

Los activos y pasivos tributarios son medidos al monto que se espera recuperar o
pagar a las autoridades tributarias de cada pas. Las tasas de impuesto y las leyes
tributarias usadas para computar el monto son las promulgadas a la fecha del estado de
situacin financiera. El impuesto a las ganancias relacionado con partidas reconocidas
directamente en patrimonio es reconocido en patrimonio y no en el estado de
resultados.

Grfica 1. Lnea de tiempo de Norma Internacional Contabilidad 12. NIC 12.

1979

1994

1998

2010

Fue Emitida la NIC-12


por las IASB como
contabilizacin
impuestos a las ganancias

Fue aprobada y
reemplazada la NIC 12IMPUESTO A LAS
GANANCIAS por las
IASB.

Fue revisada NIC 12 por


las IASB.

Fue modificada por las


IASB primera vez

Fuente: Elaboracin propia con base (NIC 12- IMPUESTOS A LAS GANANACIAS)

1.2. Seccin 2: Antecedentes desde el nivel nacional


1.2.1.
1.2.2.

Conceptos relevantes para NIC 12.


Conceptos.

CONCEPTO 905 del 20 octubre de 2015.


En este concepto da una respuesta a cerca de un caso de un impuesto diferidos de
la siguiente manera:
De acuerdo con todo lo anterior. El impuesto diferido se genera cuando el valor
en libros de los activos es diferente a la base fiscal, originando un impuesto
diferido que puede ser naturaleza activa o pasiva. Ello obedece a que las Normas
De Informacin Financiera que las entidades deben aplicar, difieren de las normas
Tributarias.
Ahora bien, frente a la situacin planteada en su comunicacin y en lnea con lo
indicado en el prrafo 20 de la NIC 12 si los valores fiscales de las propiedades
difieren del valor en libros de los activos (avalu), la entidad deber registrar un
pasivo por un impuesto diferido1
CONCEPTO 905 del 20 octubre de 2015. Este concepto trata que los impuestos
diferidos se deben postergan los pagos ya que los activos no son vendidos cuando
tienen una disposicin ms de uso y ni de venta, este pasivo reflejar el mayor
valor que la entidad tendr que pagar impuestos a las ganancias, por no poder
efectuar las amortizaciones fiscales sobre la base la base de los importes revelados

Pasivos de Impuestos diferidos: Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las
diferencias temporarias imponibles

CONCEPTO 157 del 9 marzo de 2015.


En este concepto da una respuesta a cerca de un caso de un impuesto diferidos de
la siguiente manera:
Teniendo en cuenta lo anterior, la entidad debe evaluar la forma como va a
recuperar el beneficio econmico de los activos antes mencionados y su efecto
fiscal, y de acuerdo con esto, establecer de manera coherente la tarifa de impuesto
a las diferencias temporarias.
La tasa aplicada reflejara las consecuencias fiscales que se deriven de forma en que
la entidad espera que la entidad espera al final de periodo recuperar o liquidar el
importe de sus activos, por lo que la tasa para los activos que se recuperan
mediante una transaccin de venta, tambin podra existir la diferencia en las tasas
aplicadas para los activos depreciables y no depreciables.
CONCEPTO 157 de 9 marzo de 2015. Este concepto trata que los beneficios
econmicos no tributan, la base para el impuesto del activo ser igual a su monto
en libro. Adems, nos explica cmo debe ser la calcula la base fiscal de un activo
y/o pasivo.2 Adicionalmente nos que los activos se deben reconocer por su valor
razonable de acuerdo a revaluacin ya que esta afecta el valor de su activo en
temas fiscales del periodo.

CONCEPTO 661 del 16 de noviembre del 2014.


En este concepto da una respuesta a cerca de un caso de un impuesto diferidos de
la siguiente manera:
En opinin de este consejo, las reservas que son requeridas en el Decreto 2226 de
1995 tienen como propsito evitar que las ganancias no realizadas sean
distribuidas a los socios o accionistas, lo cual podra considerarse que es
equivalente a los impuestos diferidos que se generan por la aplicacin de los
principios de las NIIF para la contabilizacin de los impuestos a las ganancias. El
uso de sistema especiales para la valoracin de instrumentos de deuda y
patrimonio genera diferencias entre utilidad contable y utilidad fiscal, que bajo los
principios de la contabilidad vigentes, antes de la aplicacin de las NIIF, deberan
generar el reconocimiento de los activos o pasivos por impuestos diferidos.
Las normas de informacin financiera (NIIF) no establecen ningn tipo de
restriccin para la asignacin de las utilidades de una entidad, debido a que este es

2 Base fiscal: La base fiscal de un activo o pasivo exigible es el concepto para contabilizar el efecto impositivo de acuerdo a las normas
NIC 12, ya que las divergencias que surjan entre base fiscal y el importe en libros de un elemento darn lugar a las diferencias temporarias,
que determinaran los pasivos y activos por impuesto diferido.

un tema que debe ser tratados en las normas legales de cada pas, teniendo en
cuenta los niveles de patrimonio que se consideren adecuados para una entidad
CONCEPTO 661 del 16 de noviembre del 2014. Este concepto trata que se deben
reconocer los activos o pasivos por impuestos diferidos, teniendo en cuenta el
valor patrimonial de la inversin a diferir a la base fiscal, de acuerdo si existan
diferencias entre la base contable y fiscal.
1.2.3.

Relevancias de los conceptos.


Tanto el concepto 157 de 2015 y concepto 661 es de mucha importancia ya que nos
damos cuentas que en los tres conceptos comentados se refiere mucho a los impuestos
a los impuestos diferidos, en los estados financieros puede tener una variacin de
acuerdo si llega siendo un impuesto diferido activo o pasivo, este resultado se da de
acuerdo al clculo la base fiscal tanto del pasivo como el del activo.
En el caso de los ingresos y gastos reconocidos en el estado de resultados difieren de
los ingresos o gastos reconocidos para efectos fiscales, en este caso hablamos tanto en
renta y cree, en periodos futuros, se generan una diferencia temporaria ya que la base
contable es diferente a la fiscal.
Podemos concluir que esto puede tener mucha afectacin porque una empresa debe
llevar dos contabilidades tanto la fiscal y la otra como nos indica la norma
internacional y esto genera una diferencia que algunas veces tengamos que anticipar
estos impuestos (Impuestos diferidos activos) o tengamos que posponer el impuesto
(Impuesto diferidos pasivos) dependiendo de la situacin que exista y que en los
estados financieros no nos muestren los valores reales que estos impuestos

IV.

BIBLIOGRAFA

Consejo Tecnico de la Contaduria Publica . (2016). Obtenido de http://www.ctcp.gov.co/


:
http://www.ctcp.gov.co/includes/tng/pub/tNG_download4.php?
pageNum_rslistdocuments=3&totalRows_rslistdocuments=753&concept_id=2014&KT_down
load1=5b2a8dc45c8b73d2663fdc879212ca27
http://www.ctcp.gov.co/includes/tng/pub/tNG_download4.php?
pageNum_rslistdocuments=6&totalRows_rslistdocuments=1079&concept_id=2015&KT_dow
nload1=f54db5e0dbf61139b50714ecd696054f
http://www.ctcp.gov.co/includes/tng/pub/tNG_download4.php?
pageNum_rslistdocuments=37&totalRows_rslistdocuments=1079&concept_id=2015&KT_do
wnload1=6cc2593725b1a1e1eb9c67efc8482ada

Universidad Javeriana de Colombia. (2016). Obtenido de www.javeriana.edu.co:


www.javeriana.edu.co/personales/hbermude/Audire/casb-eesb.ppt
IFRS(2016). Obtenido de www.ifrs.org:
http://www.ifrs.org/IFRSs/Documents/Spanish%20IAS
%20and%20IFRSs%20PDFs%202012/IAS%2012.pdf
Gerencie(2016). Obtenido de www.gerencie.com:
http://www.gerencie.com/nic-12-impuesto-sobre-las-ganancias-impuesto-diferido-la-basefiscal-de-un-elemento.html

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