UNIDAD I: INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD

1.-1 Concepto de contabilidad financiera

Las siguientes definiciones permiten ampliar el concepto de

contabilidad financiera:
Es un rea de la contabilidad que tiene como objetivo preparar y
elaborar informacin contable destinada a los usuarios externos.
Dicha informacin est sujeta a una regulacin externa a la
empresa (del estado, de organizaciones profesionales, etc.).
(Alcarria, p.16)
Es un sistema de informacin que permite medir la evolucin del
patrimonio o riqueza y los resultados o rentas peridicas de la
empresa, mediante el registro sistemtico de las transacciones
realizadas en su actividad econmico-financiera, lo que conduce
a la elaboracin de la cuentas anuales, preparadas con arreglo a
principios contables y normas de valoracin uniformes, lo cual
posibilita que sean interpretadas y comparadas por los agentes
econmicos interesados en conocer el funcionamiento de la
empresa. (Mallo y Pulido, p.13)
Es una ciencia aplicada a medir la evolucin del patrimonio,
calculado en base a su capacidad para obtener rendimientos
futuros a travs de la combinacin de activos y pasivos que
manejan las empresas, as como la determinacin del resultado
de cada ejercicio econmico, expresado por la diferencia entre
los ingresos obtenidos y los gastos incurridos en el mismo. (Mallo
y Pulido, p.15)

Es la tcnica mediante la cual se registran, clasifican y resumen

las operaciones realizadas y los eventos econmicos, naturales y
de otro tipo, identificables y cuantificables que afectan a la
entidad, estableciendo los medios de control que permitan
comunicar informacin cuantitativa expresada en unidades

monetarias, analizada e interpretada, para que los diversos

interesados puedan tomar decisiones en relacin con dicha
entidad econmica. (Javier Romero, citado por Solorio, p.13)

Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y

estructuradamente informacin cuantitativa expresada en
unidades monetarias de las transacciones que realiza una
entidad econmica y de ciertos eventos econmicos
identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de
facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en
relacin con dicha entidad econmica. (Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos, citado por Solorio, p.13)
1.2. Objetivos e importancia de la contabilidad
Objetivos
Cuevas (p.2) sugiere que el propsito principal de la contabilidad
financiera es proporcionar informacin de la organizacin sobre:
sus resultados operacionales;
su posicin financiera; y
sus flujos de efectivo.
De acuerdo con Galindo (p.17) la contabilidad financiera tiene dos
objetivos bsicos, a saber:
Informar sobre la situacin econmico-financiera de la empresa
y sobre la ganancia obtenida por esta. La situacin econmica
financiera tiene que ver con el patrimonio empresarial.
Registrar las operaciones que la empresa realiza, creando
memoria en la empresa a nivel econmico.
La importancia de la contabilidad financiera
La contabilidad financiera es la tcnica con la que se produce de una
manera sistemtica informacin cuantitativa sobre entidades

econmicas, orientada a proporcionar informacin a terceras

personas, como accionistas, instituciones de crdito, inversionistas,
que tienen relacin con la empresa, a fin de facilitar sus decisiones.
La legislacin de la mayora de los pases regula las normas de la
contabilidad financiera para homogeneizar la informacin resultante y
darle mayor fiabilidad y facilidad de comparacin. La contabilidad
financiera suele tener poco detalle porque contiene una informacin
muy agregada.

1.3 Estados financieros

Los estados financieros, tambin denominados estados contables,
informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las
instituciones para dar a conocer la situacin econmica y financiera y
los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo
determinado.
Esta informacin resulta til para la Administracin, gestor, regulador
y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o
propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la
contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados, normas contables o normas de informacin
financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores
pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben
registrarse en organismos de control pblicos o privados para poder
ejercer la profesin.

Caractersticas de la informacin financiera

De acuerdo con la NIF A-1, la informacin financiera que emana de la contabilidad tiene,
entre otras, las caractersticas siguientes:
1. Es cuantitativa, ya que expresa en unidades monetarias.
2. Es descriptiva, dado que muestra la posicin y el desempeo financiero de una entidad
econmica.

3. Su objetivo esencial es el de ser til al usuario general en la toma de sus decisiones

econmicas.
4. Su manifestacin fundamental son los estados financieros.
5. Se enfoca fundamentalmente a proveer informacin que permita evaluar el
desenvolvimiento de la entidad, as como en proporcionar elementos de juicio para
estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo.
La manifestacin fundamental de la informacin financiera son los estados financieros,
dichos documentos deben reunir determinadas caractersticas cualitativas con la
finalidad de ser til para la toma de decisiones de los usuarios generales.
Dichas caractersticas se clasifican en tres tipos:
1. Caracterstica fundamental.
2. Caractersticas primarias.
3. Caractersticas secundarias.

La caracterstica fundamental de la informacin financiera es la utilidad, la cual

se define como la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuario general y
constituye el punto de partida para derivar las dems caractersticas cualitativas.
Las caractersticas cualitativas primarias de los estados financieros son las
siguientes:
1. La confiabilidad, a la que se encuentran asociadas como caractersticas secundarias:
La veracidad, la representatividad, la objetividad, la verificabilidad y la informacin
suficiente.
La informacin financiera posee esta cualidad cuando su contenido es congruente con
las transformaciones internas y eventos sucedidos, y el usuario general la utiliza para
tomar decisiones basndose en ella.
Para ser confiable la informacin financiera debe:
a) Reflejar en su contenido, transacciones, transformaciones internas y otros eventos
realmente sucedidos (veracidad).
La veracidad acredita la confianza y credibilidad del usuario general de la informacin
financiera.
b) Tener concordancia entre su contenido y lo que se pretende representar
(representatividad).
Lo anterior significa que debe existir una concordancia entre el contenido de la
informacin financiera y las transacciones, transformaciones internas y eventos que
han afectado econmicamente a la entidad.

c) Encontrarse libre de sesgo o prejuicio (objetividad)

La informacin financiera debe presentarse de manera imparcial, es decir que no sea
subjetiva o que est manipulada o distorsionada para beneficio de algn o algunos
grupos o sectores que puedan perseguir intereses particulares diferentes a los del
usuario general de dicha informacin.
d) Poder validarse (verificabilidad).
El sistema de control interno ayuda a que la informacin financiera pueda ser
sometida a comprobacin por cualquier interesado, utilizando para este fin,
informacin provista por la entidad o a travs de fuentes de informacin externas.
e) Contener toda aquella informacin que ejerza influencia en la toma de decisiones de
los usuarios generales (informacin suficiente).
Para satisfacer las necesidades comunes del usuario general, el sistema de
informacin contable debe incluir todas las operaciones que afectaron
econmicamente a la entidad y expresarse en los estados financieros de forma clara
y comprensible.
2. La relevancia, a la que se encuentran asociadas como caractersticas secundarias: La
posibilidad de prediccin y confirmacin, as como la importancia relativa.
La informacin financiera posee esta cualidad cuando influye en la toma de decisiones
econmicas de quienes la utilizan. Para que la informacin sea relevante debe:
a) Servir de base en la elaboracin de predicciones y en su confirmacin
(posibilidad de prediccin y confirmacin)
La informacin financiera debe contener elementos suficientes para coadyuvar a
los usuarios generales a realizar predicciones. A s mismo, debe servir para
confirmar o modificar las expectativas o predicciones anteriormente formuladas,
permitiendo a los usuarios generales evaluar la certeza y precisin de dicha
informacin.
b) Mostrar los aspectos ms significativos de la entidad, reconocidos contablemente
(importancia relativa).
La informacin tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisin o
presentacin errnea afecte la percepcin de los usuarios generales en relacin
con la toma de decisiones. Por consiguiente existe poca importancia relativa en
aquellas circunstancias en las que los sucesos son triviales.

La importancia relativa de una determinada informacin no slo depende de su

cuanta, sino tambin de las circunstancias alrededor de ellas; en estos casos, se
requiere del juicio profesional para evaluar cada situacin particular.

3. La comprensibilidad.
Una cualidad esencial de la informacin proporcionada en los estados financieros es que
facilite su entendimiento a los usuarios generales. Para este propsito es fundamental
que, a su vez, los usuarios generales tengan la capacidad de analizar la informacin
financiera, as como un conocimiento suficiente de las actividades econmicas y de los
negocios.
4. La comparabilidad.
Para que la informacin financiera sea comparable debe permitir a los usuarios generales
identificar y analizar las diferencias y similitudes con la informacin de la misma entidad y
con la de otras entidades a lo largo del tiempo.
La emisin de informacin financiera debe estar apegada a las NIF, dado que esto
favorece sustancialmente su comparabilidad, al generar estados financieros uniformes en
cuanto a estructura, terminologa y criterios de reconocimiento.
Por otra parte, es importante sealar que las caractersticas cualitativas primarias de la
informacin financiera contenida en los estados financieros, as como las asociadas a
ellas, encuentran, en ocasiones, algunas restricciones que dificultan la obtencin de
niveles mximos de una cualidad. Surgen as los conceptos de oportunidad, la relacin
entre costos y beneficio y el equilibrio entre las caractersticas cualitativas, que ms
que cualidades deseables de la informacin, actan como restricciones o limitaciones a
dichos niveles.

5. Oportunidad
La informacin financiera debe emitirse a tiempo al usuario general, antes de que pierda
su capacidad de influir en la toma de decisiones. La informacin no presentada en tiempo
pierde, total o parcialmente, su relevancia. A su vez, la informacin presentada de
manera anticipada, antes de que todos los aspectos atribuibles a una determinada
operacin u otro evento relevante sean del todo conocidos, puede no ser confiable y, por
ello, no til.

6. Relacin entre costo y beneficio

La informacin financiera es til para el proceso de toma de decisiones pero, al mismo

tiempo, su obtencin origina costos. Por ende, los beneficios derivados de la informacin
deben exceder el costo de obtenerla.
Sin embargo, las NIF son los requisitos mnimos que deben cumplir los estados
financieros y, por lo tanto, no pueden cuestionarse en su aplicacin por razones de costobeneficio.

7. Equilibrio entre caractersticas cualitativas

En la prctica, es necesario obtener un equilibrio apropiado entre las caractersticas
cualitativas para cumplir con el objetivo de los estados financieros.
Ello implica que su cumplimiento debe dirigirse a la bsqueda de un punto ptimo, ms
que hacia la consecucin de niveles mximos de todas las caractersticas cualitativas,
cuestin que requiere de la aplicacin adecuada del juicio profesional en cada caso
concreto.

1.4 Estado de situacin financiera

DEFINICIN
Balance general, estado de situacin financiera o estado de posicin
financiera. Es el documento contable que muestra la situacin
financiera a una fecha determinada.
La NIF A-3 (Indica las necesidades de los usuarios y objetivos de los
estados financieros) define al balance general en los siguientes
trminos:
Balance general, estado de situacin financiera o estado de posicin
financiera. Muestra informacin relativa a una fecha determinada
sobre los recursos y obligaciones financieras de la entidad; por
consiguiente, los activos se clasifican de acuerdo a su disponibilidad
(la fcil conversin en efectivo), revelando sus restricciones; los
pasivos se clasifican de acuerdo a su exigibilidad (las prioridades de
cumplir con sus pagos u obligaciones), revelando sus riesgos
financieros; as como, el capital contable o patrimonio contable a
dicha fecha.

La situacin de una entidad se advierte por medio de la relacin que

haya entre los recursos que integran su activo y las obligaciones que
constituyen su pasivo; para mayor claridad se va suponer dos
empresas que tienen los siguientes activos y pasivos.

Para que podamos entender la estructura del Balance general

debemos repasar los siguientes conceptos:

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DE ACUERDO A LA ESTRUCTURA DEL BALANCE

GENERAL

Las cuentas se clasifican en tres grupos, que son:

CUENTAS DEL ACTIVO
CUENTAS DEL PASIVO
CUENTAS DEL CAPITAL

ACTIVOS
Las cuentas de Activo son las que controlan los bienes y derechos propiedad de una
empresa.

PASIVO
Las cuentas del Pasivo son las que controlan las deudas y obligaciones a cargo de la
empresa.

CAPITAL
Las cuentas del Capital son las que controlan tanto las utilidades as como tambin las
prdidas del negocio.

Los ACTIVOS se clasifican de acuerdo a su disponibilidad.

Activo circulante: Este grupo est formado por todos los bienes y derechos del negocio que
estan en rotacin o movimiento constante y que tienen como principal caracterstica la
fcilconversin en dinero efectivo.

Activo fijo no circulante:- Est formado por los bienes y derechos que tienen cierta
permanencia y se han adquirido con el propsito de usarlos y no venderlos.

Activo diferido:- Est formado por los gastos pagados por anticipado, por los que se tiene
derecho de recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso o en posteriores.

Los PASIVOS se clasifican de acuerdo a su exigibilidad.

Pasivo circulante:- Son las deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor
de un ao, dichas deudas y obligaciones tienen como caracterstica principal que se
encuentran en constante movimiento o rotacin.

Pasivo fijo o a largo plazo:- Esta formado por todas las deudas y obligaciones cuyo
vencimiento sea en un plazo mayor de un ao.

Pasivo diferido crditos diferidos:- Forman las cantidades cobradas anticipadamente, por
las que se tiene la obligacin de proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como
en posteriores.

Las cuentas de CAPITAL

Capital social:- Es la aportacin de recursos materiales que efecta una sociedad al
controlar una entidad econmica para realizar transacciones financieras con fines de lucro,
en el caso de entidades no lucrativas el capital social recibe el nombre de patrimonio.

Utilidad:- La utilidad del ejercicio es la diferencia entre los ingresos y egresos obtenidos por
una entidad econmica durante un ejercicio contable.

Capital contable:- Es la suma del capital social ms la utilidad del ejercicio.

ESTUDIO PARTICULAR DE LAS CUENTAS

Catlogo de cuentas
Es un listado de cuentas que nos sirven para el registro, clasificacin y aplicacin de las
operaciones de una entidad, quedando sujeto, por ende a una permanente actualizacin.
Ver anexo del catlogo de cuentas que emite el SAT. Cabe mencionar que cada empresa
utilizar las cuentas que se encuentren en esta lista de acuerdo a su giro o necesidades.

CLASIFICACION DETALLADA DE LAS CUENTAS

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
Las cuentas que lo integran generalmente son:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)

Caja
Bancos
Clientes
Deudores
Documentos por cobrar
Mercancas, almacn o inventarios
Acciones, bonos y valores o inversiones en valores
I.V.A. acreditable o pagado
Pagos anticipados.

ACTIVO NO CIRCULANTE O ACTIVO FIJO

Generalmente las cuentas que lo integran son:

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Terrenos
Edificios
Equipo de tienda
Equipo de oficina
Equipo de cmputo
Equipo de transporte
Depsito en garanta

CARGOS DIFERIDOS
Las cuentas que lo integran son:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Gastos de organizacin
Gastos de instalacin
Papelera y tiles
Propaganda y publicidad
Primas de seguros
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado

PASIVO
PASIVO CIRCULANTE O A CORTO PLAZO
Generalmente las cuentas que lo integran son:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Impuestos por pagar
I.V.A. trasladado o por pagar
Gastos acumulados por pagar

PASIVO FIJO O A LARGO PLAZO

Las cuentas que generalmente lo integran son:
a) Hipotecas por pagar
b) Documentos por pagar a largo plazo
PASIVO CRDITOS DIFERIDOS
Las cuentas que lo integran son:
a) Rentas cobradas por anticipado
b) Intereses cobrados por anticipado

CAPITAL CONTABLE
CAPITAL CONTRIBUIDO
Las cuentas que generalmente lo integran son:
a)
b)
c)
d)

Capital social
Aportaciones para futuros aumentos de capital
Prima en venta de acciones
Donaciones

CAPITAL GANADO
Generalmente las cuentas que lo integran son:
a)
b)
c)
d)

Utilidad del ejercicio

Utilidades de ejercicios anteriores
Prdida del ejercicio
Prdidas de ejercicios anteriores

ACTVO CIRCULANTE
Es el activo que cambia de valores o sea, es el que sta en constante movimiento y se
coloca en el Estado de Situacin Financiera de acuerdo a su convertibilidad a dinero; es el
que genera los ingresos.

CAJA
Es el efectivo de la empresa
BANCOS
Es el efectivo de la empresa en cuentas bancarias.
CLIENTES
Son facturas pendientes de cobro por venta de mercanca objeto del negocio.
DOCUMENTOS POR COBRAR
Son letras de cambio o pagars a favor de la empresa, pendientes de cobro, por cualquier
operacin efectuada.
DEUDORES DIVERSOS.
Corresponden a deudas a favor de la empresa por conceptos diferentes al objeto del
negocio, pero relacionados con l; por lo general son a cargo de empleados, trabajadores o
ejecutivos de la empresa.

ALMACEN
Son las mercancas propiedad de la empresa objeto del negocio.
INSTRUMENTOS FINANCIEROS (ACCIONES, BONOS Y VALORES).
Inversiones efectuadas por la compaa en otras empresas.
I.V.A ACREDITABLE O PAGADO
Impuesto al valor agregado, pagado por la empresa en la compra de mercanca, de activos,
gastos y otros.
ACTIVO FIJO
Es el que se adquiere para uso de la empresa y ayuda al circulante a generar los ingresos.
Se adquieren con la finalidad de usarlos y no para su venta.
TERRENOS
Son los predios propiedad de la empresa.
EDIFICIOS
Son las construcciones propiedad de la empresa.
MOBILIARIO Y EQUIPO
Son los anaqueles, estantes y vitrinas, cajas registradoras y todo el equipo que se encuentre
en las instalaciones, para uso en la tienda propiedad de la empresa.
EQUIPO DE OFICINA
Son las mquinas de escribir, calculadoras, escritorios, sillas, archiveros, muebles, etc., que
se encuentren para uso en las oficinas administrativas, propiedad de la empresa.
EQUIPO DE CMPUTO
Son todas las computadoras y dems equipo relacionado, para uso de la empresa y
propiedad de la misma.
EQUIPO DE TRANSPORTE
Corresponde a vehculos propiedad de la empresa, camiones, automviles, motocicletas,
montacargas, etc.
DEPSITOS EN GARANTA
Son los importes entregados como garanta cuando lo requieran los contratos y convenios
pactados con la empresa.
CARGOS DIFERIDOS

Son pagos anticipados de la empresa que abarcan ms de un mes para devengarlos y

convertirlos e gastos.
Devengar. Adquirir derecho a retribucin por razn de trabajo, rentas, servicio, intereses u
otro ttulo.
PASIVO
Son las obligaciones o deudas a cargo de la empresa y por las cuales responde el activo.
PASIVO CIRCULANTE O A CORTO PLAZO
Son las obligaciones o deudas a cargo de la empresa, a un plazo menor de un ao.
PROVEEDORES
Son las deudas que contrae la empresa por compra de mercanca objeto del negocio,
garantizadas comnmente con facturas o remisiones firmadas.
ACREEDORES DIVERSOS
Son las obligaciones a cargo de la empresa por conceptos diferentes a la compra de
mercanca.
DOCUMENTOS POR PAGAR
Son las deudas de cualquier tipo contradas por la empresa, documentadas con letras de
cambio o pagars, con vencimiento a un ao.
IMPUESTOS POR PAGAR
Corresponde a las obligaciones de la empresa, por los impuestos a cargo de sta, como
son: I.S.R. (impuesto sobre la renta), I.V.A. (impuesto al valor agrado), entre otros.
I.V.A. TRASLADADO O COBRADO
Es el impuesto al valor agregado que se cobra por ventas de mercanca o servicio a clientes.
PASIVO O CREDITOS DIFERIDOS
Son cobros anticipados de la empresa, que abarca ms de un mes para devengarlos y
convertirse en ingresos.
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
Son cobros de la empresa hechos por concepto de rentas, antes de que el bien sea usado.
Al devengarse se convierte en ingreso.
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO.
Son cobros de la empresa por concepto de intereses, antes de ser devengados. Al
devengarse se convierte en ingreso.

PASIVO FIJO O A LARGO PLAZO

Son las obligaciones o deudas a cargo de la empresa con vencimiento a ms de un ao; o
sea, que abarca dos o ms ejercicios para su pago.
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
Son deudas a cargo de la empresa, documentadas con pagars o letras de cambio, con
vencimiento a un ao.
HIPOTECAS POR PAGAR
Corresponde a deudas adquiridas por la empresa con garanta de hipoteca; o sea que se
garantiza algn terreno o edificio.
CAPITAL
Son las aportaciones a la empresa por parte de los socios o dueos de la misma.
CAPITAL CONTRIBUIDO
El capital contribuido lo forman las aportaciones de los socios o dueos de la empresa, en
efectivo o en especie, as como las donaciones recibidas.

UTILIDAD DEL EJERCICIO

Es la ganancia obtenida por la empresa en un ejercicio.
PRDIDA DEL EJERCICIO
Es la prdida sufrida por la empresa en un ejercicio

Las formas de presentacin del Estado de situacin Financiera o Balance General

La informacin financiera que muestra el balance general para que sea razonablemente
correcta debe incluir absolutamente todo el activo y todo el pasivo valuados a su valor
razonable, pues cualquier alteracin, tanto de ms como de menos, se reflejara
directamente en el capital contable o patrimonio contable, segn su caso Con la finalidad de
que el balance general se interprete mejor, es preciso que el activo y el pasivo que lo
integran aparezcan debidamente clasificados en orden a su disponibilidad o exigibilidad,
segn corresponda.

Las partes que integran el balance general son:

Encabezado

Cuerpo

Pie del balance general

A continuacin se presentan los elementos que integran cada una de las partes del balance
general.

Partes que integran el balance general

Encabezado
1. Nombre, razn o denominacin social de la entidad.
2. Mencin de ser balance general.
3. Fecha del balance.

Cuerpo
1. Nombre de las cuentas que constituyen el activo, correctamente valuadas y clasificadas.
2. Nombre de las cuentas que forman el pasivo, correctamente valuadas y clasificadas.
3. Nombre de las cuentas que constituyen el capital contable, con su respectivo valor y
correctamente clasificadas.

Pie
1. Firma del propietario o funcionario autorizado (gerente, director o administrador).
2. Firma del contador que lo elabor o del auditor que lo reviso y autorizo.

FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE GENERAL

El balance general se puede presentar mediante estructuras diferentes, las ms usuales son
dos:

Con forma de reporte

Con forma de cuenta

BALANCE GENERAL CON FORMA DE REPORTE

Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo, en una sola pgina, de tal manera
que a la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo, para
determinar el capital contable o patrimonio contable.
De acuerdo con lo anterior se puede apreciar que el balance general con forma de reporte
se basa en la frmula:
Activo Pasivo = Capital
Que expresada por medio de literales queda:
A P= C

La frmula anterior, se conoce con el nombre de Formula del capital.

Ejemplo:

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO FIJO

$
600,000.00
400,000.00

TOTAL ACTIVO

PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
PASIVO FIJO

$
1,000,000.0
0
$
50,000.00

150,000.00
TOTAL PASIVO
CAPITAL

$
200,000.00
$
800,000.00

BALANCE GENERAL CON FORMA DE CUENTA

En esta forma se emplean dos pginas; en la de la izquierda, se anotan clasificadamente las
cuentas que constituyen el activo, y en la de la derecha, las del pasivo y el capital contable.

Estructura del balance general en forma de cuenta

Cuentas
Activo
Circulante

Importes

Cuentas
Pasivo
circulante

$_________

Activo fijo

$________

Pasivo fijo
$_________

Activo
diferido

importes

$_________

$_________

SUMATORIA
TOTAL
ACTIVO

$_________

Activo
diferido

$_________

Capital

$_________

SUMATORIA
TOTAL
PASIVO +
CAPITAL

$_________

El total del activo es igual al total del pasivo ms el capital contable, razn por la cual el
balance general con forma de cuenta se basa en la frmula:
Activo = Pasivo + Capital
Que expresada por medio de literales queda:
A= P+C
La frmula anterior se conoce con el nombre de formula del balance general.

ANLISIS DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Ejemplo: 1

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO FIJO

$
600,000.00
400,000.00

TOTAL ACTIVO

PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
PASIVO FIJO

$
1,000,000.0
0
$
50,000.00
150,000.00

TOTAL PASIVO

$
200,000.00
$
800,000.00

CAPITAL

Ejemplo: 2
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO FIJO
TOTAL ACTIVO

$
200,000.00
800,000.00
$
1,000,000.0

0
PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
PASIVO FIJO

$
300,000.00
600,000.00

TOTAL PASIVO
CAPITAL

$
900,000.00
$
1,000,000.0
0

De acuerdo al anlisis de estos dos ejemplos definimos que los bienes

y derechos son mayores que las deudas y las obligaciones.
Ya que en el primer ejemplo tenemos como un total de activos $ 1,
000,000.00
Y el total de pasivos son $ 200,000.00, es por eso en nuestro anlisis
decimos que nuestros bienes y derechos son mayores que nuestras
deudas y obligaciones.

1.5 ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados, tambin conocido como estado de ganancias
y prdidas es un reporte financiero que en base a un periodo
determinado muestra de manera detallada los ingresos obtenidos, los
gastos en el momento en que se producen y como consecuencia, el
beneficio o prdida que ha generado la empresa.
Todas las empresas, sea cual sea su tamao necesitan obtener
informacin sobre su desempeo para saber si han logrado resultados
positivos, es decir, ganancias o si al contrario han sufrido prdidas
producto de su operacin al finalizar un periodo determinado.

Y dado que el objetivo primordial de las organizaciones es maximizar

las utilidades, es fundamental que te apoyes en herramientas que te

permitan contar con informacin oportuna y confiable para la toma de

decisiones.
Los estados financieros son una herramienta de gestin que te
ayudar a tener una mejor visin de la situacin financiera de la
empresa, los recursos con los que cuenta, los resultados obtenidos,
las entradas y salidas de efectivo que se han presentado, la
rentabilidad generada, entre otros aspectos de gran relevancia para
la operacin y administracin de la organizacin.

Qu es un estado de resultados?
El estado de resultados, tambin conocido como estado de ganancias
y prdidas es un reporte financiero que en base a un periodo
determinado muestra de manera detallada los ingresos obtenidos, los
gastos en el momento en que se producen y como consecuencia, el
beneficio o prdida que ha generado la empresa en dicho periodo de
tiempo para analizar esta informacin y en base a esto, tomar
decisiones de negocio.

Este estado financiero te brinda una visin panormica de cul ha

sido el comportamiento de la empresa, si ha generado utilidades o no.
En trminos sencillos es un reporte es muy til para ti como
empresario ya que te ayuda a saber si tu compaa est vendiendo,
qu cantidad est vendiendo, cmo se estn administrando los gastos
y al saber esto, podrs saber con certeza si ests generando
utilidades.

Componentes del estado de resultados

Los elementos de un estado financiero se agrupan de la siguiente
manera: ingresos, costos y gastos. En base a estos tres rubros
principales se estructura el reporte.

Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes:

Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de

resultados, debe corresponder a los ingresos por ventas en el periodo
determinado.

Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le cost

a la empresa el artculo que est vendiendo.

Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo

de ventas. Es un indicador de cunto se gana en trminos brutos con
el producto es decir, si no existiera ningn otro gasto, la comparativa
del precio de venta contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo segn
sea el caso.

Gastos de operacin: En este rubro se incluyen todos aquellos

gastos que estn directamente involucrados con el funcionamiento de
la empresa. Algunos ejemplos son: los servicios como luz, agua,
renta, salarios, etc.

Utilidad sobre flujo (EBITDA): Es un indicador financiero que mide

las ganancias o utilidad que obtiene una empresa sin tomar en cuenta
los gastos financieros, impuestos y otros gastos contables que no
implican una salida de dinero real de la empresa como son las
amortizaciones y depreciaciones.

Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera

anual se aplican para disminuir el valor contable a los bienes
tangibles que la empresa utiliza para llevar a cabo sus operaciones
(activos fijos), por ejemplo el equipo de transporte de una empresa.

 Utilidad de operacin: Se refiere a la diferencia que se obtiene al

restar las depreciaciones y amortizaciones al EBITDA, indica la
ganancia o prdida de la empresa en funcin de sus actividades
productivas.

Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la

compaa tiene pero que no estn relacionados de manera directa
con la operacin de la misma, por lo general se refiere montos
relacionados con bancos como el pago de intereses.

Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia

o prdida de la empresa despus de cubrir sus compromisos
operacionales y financieros.

Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga

al gobierno.

Utilidad neta: Es la ganancia o prdida final que la empresa obtiene

resultante de sus operaciones despus de los gastos operativos,
gastos financieros e impuestos.

Al momento de elaborar tu estado financiero es importante que

tomes en cuenta algunas consideraciones:

Es importante que el estado de resultados se realice de forma

mensual, trimestral y anual para un mejor seguimiento.

Detalla de manera precisa cada rubro de gastos ya sean operativos,

administrativos, financieros etc.

 Asegrate de contar con informacin real y confiable, esto puedes

de lograrlo al contar con una herramienta tecnolgica ERP que te
ayude a integrar la informacin de todas las reas operativas y
financieras de tu empresa.

Objetivos del estado de resultados

El estado de prdidas y ganancias tiene objetivos muy puntuales
cuando presenta la situacin financiera de la compaa, el principal es
medir el desempeo operativo de la empresa en un periodo
determinado al relacionar los ingresos generados con los gastos en
que se incurre para lograr ese objetivo.
Esta informacin que se obtiene es de mucha utilidad, sobre todo al
analizarlo en conjunto con otros estados financieros bsicos como el
balance general y el estado de flujo de efectivo, de esta manera al
evaluar el estado de resultados de tu empresa podrs:
1. Realizar una evaluacin precisa de la rentabilidad de tu empresa,
su capacidad de generar utilidades, de igual manera es importante
para conocer de qu manera puedes optimizar tus recursos para
maximizar tus utilidades.
2. Medir el desempeo de la empresa es decir, cunto ests
invirtiendo por cada peso que ests ganando.
3. Obtener un mejor conocimiento para determinar la reparticin de
los dividendos ya que stos dependen de las utilidades generadas
durante el periodo.
4. Estimar los flujos de efectivo al poder realizar proyecciones de las
ventas de manera ms precisa al utilizar el estado de resultados
como base.
5. Identificar en qu parte del proceso se estn consumiendo ms
recursos econmicos, esto lo puedes saber al analizar los mrgenes
en cada rubro. Esto te dar una perspectiva de la eficiencia de la
empresa.

El estado de resultados es de vital importancia para tu empresa ya

que se convierte en un elemento de apoyo a la gestin al brindarte
informacin de valor para la toma de decisiones y la planeacin
estratgica.

CUENTAS PRINCIPALES DEL ESTADO DE RESULTADOS:

Ventas:-Entendemos por Ventas el valor total de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas
al contado o a crdito.
Devoluciones sobre ventas. Entendemos por Devoluciones sobre ventas el valor de las mercancas
que los clientes devuelven porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc.
Rebajas sobre ventas. Entendemos por Rebajas sobre ventas el valor de las bonificaciones que
sobre el precio de venta de las mercancas se concede a los clientes, cuando dichas mercancas
tienen algn defecto o son de menor calidad que la convenida. Puede decirse que las rebajas o
bonificaciones se conceden con el objeto de atraer nuevos clientes o con el de conservar a los ya
existentes.
Descuentos sobre ventas. Entendemos por Descuentos sobre ventas las bonificaciones que se
conceden a los clientes por pagar stos, las mercancas adeudadas, antes del plazo estipulado.
No debe olvidarse que las rebajas sobre ventas son las bonificaciones que sobre el precio de venta
de las mercancas se conceden a los clientes, mientras que los descuentos sobre ventas se
conceden por pronto pago.
Compras. Son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a crdito.
Gastos de compra. Entendemos por Gastos de compra todos los gastos que se efectan para que
las mercancas adquiridas lleguen hasta su destino, los principales son: los derechos aduanales, los
fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc.
Devoluciones sobre compras. Entendemos por Devoluciones sobre compras el valor de las
mercancas devueltas a los proveedores, porque no nos satisface la calidad, el precio, estilo, color,
etc.
Rebajas sobre compras. Entendemos por Rebajas sobre compras el valor de las bonificaciones que
sobre el precio de compra de las mercancas nos conceden los proveedores cuando stas tienen
algn defecto o su calidad no es la convenida.
Descuentos sobre compras. Entendemos por Descuentos sobre compras las bonificaciones que
nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercancas antes de la fecha estipulada.

Como puede observarse, las rebajas sobre compras son las bonificaciones que sobre el precio de
compra de las mercancas nos conceden los proveedores, mientras que los descuentos sobre
compras nos son concedidos por pronto pago.
Inventario inicial. Es el valor de las mercancas que se tienen en existencia al dar principio el
ejercicio.
Inventario final. Es el valor de las mercancas existentes al terminar el ejercicio.

Ejemplo de l estructura del Estado de resultados

INGRESOS
-

(Menos
)

- (Meno
s)

COSTO

40,000.0
0

GASTOS GENERALES
Gastos de venta
Resultado integral de
financiamiento

= (Igual)

100,000.
00

Utilidad Neta

8,000.00
5,000.0
0
3,000.0
0
________
_
$
52,000.0
0

En este ejemplo para poder determinar la utilidad neta, lo que se

hace es restar esa cantidad a los importes de los cotos y todos los
gastos.

ANLISIS DEL ESTADO DE RESULTADOS

Nuestro ejemplo anterior nos muestra un resultado de utilidades por
la cantidad de $ 52,000.00, por lo tanto consideramos nuestra

empresa viable y rentable, y esta misma informacin lo podemos

utilizar para la toma de decisiones.