Informe Final Auditoria

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
UNIVERSIDAD
NACIONAL DE TRUJILLO
DOCENTE: Wilfredo Tejada

Arbulu
INTEGRANTES:
AVILA ALVA Sandra Ruth

BERMUDEZ ZEVALLOS Nik Yefferson
GAMERO ATOCHE Odar Ulises
CONTABILIDAD & FINANZAS

AUDITORIA I
NDICE
I. OBJETIVO DEL TEMA Y DEL EQUIPO.
II. RESUMEN EJECUTIVO
III. ASPECTOS RELEVANTES DEL TEMA
i.
ii.
iii.
iv.
v.
Antecedentes histricos
Concepto de auditoria
Objetivos
Clasificacin
Diferencia entre contabilidad y auditora.
IV. APLICACIN PROFESIONAL O EMPRESARIAL

i. Servicio de auditoria
ii. SOAS
iii. Enfoque del aspecto organizativo
iv. Auditor independiente
V. CRITICAS AL TEMA VI. MENSAJE
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
AUDITORIA I
OBJETIVO DEL TEMA Y
DEL EQUIPO
AUDITORIA I
Dar alcance acerca de lo que es la

auditoria, a que y quienes esta
orientada y como se aplica en el
campo de la contabilidad. As tambin
revisaremos
los
antecedentes
histricos de este tema, pues as
aprenderemos como es que su
importancia radica dese tiempos
remotos y acerca de su existencia.
Mientras
que
por
otro
lado
estudiaremos
las
ramas
o
clasificaciones especializadas que
puede haber de la auditoria y los
servicios que a su vez esta presta a
los usuarios que la requieran en su
empresa o negocio.
OBJETIVO DEL
EQUIPO
Que
mediante
la
informacin
proporcionada
a
nuestros
compaeros, se pueda ampliar
nuestro conocimiento en cuanto al
tema propuesto y no solo ser fuente
de propagacin de este tema, si no
tambin, que la practica y aplicacin
de esta rama, nos sirva en el
desempeo profesional de nuestra
carrera para dar as, ese valor
agregado a las actividades que
realizamos no solo dentro de la parte
educativa, si no tambin en el
desarrollo de actividades cotidianas.
OBJETIVO DEL
TEMA
AUDITORIA I
RESUMEN EJECUTIVO
AUDITORIA I
RESUMEN EJECUTIVO
La auditora es un trmino que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero
conectadas entre s: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a la tarea de
estudiar la economa de una empresa, o a la oficina donde se realizan estas tareas
(donde trabaja el auditor). La actividad de auditar consiste en realizar un examen de
los procesos y de la actividad econmica de una organizacin para confirmar si se
ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios
La Auditora se define como el examen que se realiza sobre los registros
patrimoniales de un individuo o empresa a fin de verificar su estado financiero.
Por lo general, el trmino se refiere a la auditora contable, que consiste en examinar
las cuentas de una entidad.
Por
ejemplo:
Esta
tarde
tendremos
una
auditora
ordenada
por
la
municipalidad, La auditora demostr que las prdidas se producen por fallas en

el proceso de produccin, El gerente estima que la auditora estar terminada en
unas dos semanas.
Puede decirse que la auditora es un tipo de examen o evaluacin que se lleva a
cabo siguiendo una cierta metodologa. Lo habitual es que el auditor no pertenezca
a la entidad auditada.
Dicha prctica suele ser ejecutada por Auditores y data de finales del siglo XVIII,
aunque comenz a ser ms utilizada con la aparicin de las grandes empresas. La
tarea del Auditor es analizar la exactitud y veracidad de los registros mostrados por
una empresa, a fin de corregir errores, irregularidades y fraudes.
Una Auditora basa su funcionamiento en la Contabilidad, pero sus objetivos son
ms amplios: emitir una opinin acerca de la marcha de la empresa, evaluar sus
metas, examinar su gestin y actores, efectuar un posterior seguimiento de las
recomendaciones.
AUDITORIA I
La persona encargada de realizar dicha evaluacin recibe el nombre de auditor. Su

trabajo implica analizar detenidamente las acciones de la empresa y los documentos
donde las mismas han sido registradas y determinar si las medidas que se han
tomado en los diferentes casos son adecuadas y han beneficiado a la compaa.
Una auditora es una de las formas en las que se pueden aplicar los principios
cientficos de la contabilidad, donde la verificacin de los bienes patrimoniales y la
labor y beneficios alcanzados por la empresa son primordiales, pero no son lo nico
importante. La auditora intenta tambin brindar pautas que ayuden a los miembros
de una empresa a desarrollar adecuadamente sus actividades, evalundolos,
recomendndoles determinadas cosas y revisando detenidamente la labor que cada
uno cumple dentro de la organizacin.
En una empresa, la evaluacin en lo que respecta al desempeo organizacional de
toda la entidad es fundamental para poder discernir si se han alcanzado los
objetivos que se deseaban. Dicha labor es la correspondiente a las auditoras.
Existen dos tipos de Auditora ms representativas:
Externa
Suele realizarla un Contador Pblico, ajeno a la Empresa y con el objetivo de emitir
un juicio e informe objetivo acerca del funcionamiento de la misma.
Interna
Es realizada por personal de la empresa, con intenciones de examinar el
funcionamiento de la misma y recomendar algunas mejoras.
Beneficios de realizar una Auditora

Identificar los riegos de la empresa
Detectar sus vulnerabilidades
Otorgar confianza a los directivos, integrantes y clientes
Prevenir errores y fraudes
AUDITORIA I
Proporcionar una mejora continua a la Compaa

Indicadores de necesidad de una Auditora
Resultados que no coinciden con los objetivos de la compaa
Gastos excesivos
Incumplimiento de proyectos
Disconformidad de los clientes
Alta rotacin de recursos humanos
Es recomendable realizar una Auditora por ao a fin de mantener un control regular
sobre la empresa. Las Auditoras suelen ser efectuadas por Empresas Auditoras.
Aunque a simple vista parezca un proceso engorroso, la Auditora es una tcnica
fundamental para el desarrollo y crecimiento de cualquier empresa, dado que le
otorgar interesantes posibilidades de cambio y perfeccionamiento.
Conclusin
El auditor tiene la responsabilidad de mantener en completa integridad y objetividad
la informacin que se le a dado de manera confidencial para poder llevar a cabo los
requerimientos que se le han asignados y ofrecer una mejor calidad de sus servicios
con el fin de que la organizacin donde esta desempeando su labor quede
conforme. Y obtener evidencia suficiente, confiable y til para lograr de manera
eficaz los objetivos de la auditoria. Y tener responsabilidades que estn claramente
comprendidas en las estipulaciones generales del cdigo de la tica profesional e
inculcar normas generales y tcnicas de su competencia.
AUDITORIA I
ASPECTOS RELEVANTES
DEL TEMA
AUDITORIA I
MARCO HISTRICO DE
LA AUDITORIA
ANTECEDENTES HISTRICOS:
LA AUDITORIA EN EL MUNDO
De acuerdo a investigaciones hechas por el hombre hasta la actualidad, podemos

afirmar en mayor totalidad que la auditoria se apareci por primera vez en la edad
antigua con la invencin de la escritura, haciendo mencin de esta manera que la
auditoria tuvo sus orgenes con la civilizacin Sumeria en el 5000 A.C., donde se
encuentran evidencias de prcticas de control administrativo. Pues en la actualidad
cuando hablamos de control, hacemos mencin a Auditoria.
En el ao 4000 A.C. se reconoce a los egipcios, por la necesidad que estos tenan
de planear, organizar y regular sus actividades de comercio y ya en el ao 2000
A.C., se empez a aplicar para ordenar las acciones de sus gobernantes.
La palabra auditar proviene de la antigua prctica de registrar el cargamento de un
barco a medida que los tripulantes realizaban el descargue de los artculos. En la
antigedad el auditor era un representante del rey y su presencia aseguraba que se
registraran correctamente todos los artculos as como el impuesto que deban
cancelar por este concepto.
Como se puede apreciar, desde la antigedad se empez a asociar al auditor con
temas relacionados a controles y de registros de manera ordenada.
En la Edad Media, con el acontecimiento importante de la cada del imperio romano,
la apariencia de un sistema de manejo econmico, espiritual y social, llamado
AUDITORIA I
10
feudalismo, la auditora se llevaba a necesidad de las familias o comerciantes de

aquellos tiempos, entonces con el fin de cuidar sus bienes o recursos, estos
recurran a profesionales en el tema, quienes trataban de descubrir fraudes; este
enfoque se mantiene hasta finales del siglo XIX.
Adems el feudalismo tambin hace aportes importantes al desarrollo contable
mediante el papel protagnico de la iglesia Catlica evidenciada en documentos del
siglo VIII como el Capitulare de Villis de Carlo Magno (exigencia de inventario anual)
y el establecimiento de una "comn moneda con aceptacin internacional,
el Solidus emitida por Constantinopla"
As mismo otras comunidades europeas como Italia y Francia convirtieron la

actividad contable de aquellos das en una profesin de prestigio jugando un papel
importante
la
intelectualidad
(escribanos),
la
honradez
muchos
otros valores esenciales para un tico e idneo desempeo de control, vigilancia y

recomendaciones para la toma de decisiones posteriores.
Hasta la Revolucin Industrial la economa se desarrollaba en base a una estructura
de empresa familiar donde la propiedad y la direccin de sus negocios confluan en
las mismas personas, que, por tanto, no sentan ninguna necesidad de la auditora
independiente ni tampoco se les impona por normativa legal.
Con la aparicin de las grandes sociedades, la propiedad y la
administracin qued separada y surgi la necesidad, por parte
de los accionistas y terceros, de conseguir una adecuada
proteccin, a travs de una auditora independiente que
garantizara toda la informacin econmica y financiera que les
facilitaban los directores y administradores de las empresas.
La razn de ser Gran Bretaa la cuna de la auditora se explica
por ser este pas el pionero en la Revolucin Industrial.
Es as como a Reino Unido se le atribuye el origen de la auditora, entendida en los
trminos actuales, aunque ya en tiempos remotos se practicaban sistemas de
AUDITORIA I
11
control para comprobar la honestidad de las personas y evitar fraudes. Fue en Gran
Bretaa, debido a la Revolucin industrial y a las quiebras que sufrieron pequeos
ahorradores, donde se desarroll la auditora para conseguir la confianza de
inversores y de terceros interesados en la informacin econmica. La auditora no
tard en extenderse a otros pases, principalmente de influencia anglosajona.
En los siglos XV y XVIII la auditoria era tomada como un mtodo para revisar
cuentas y asuntos financieros. A finales de la poca del Renacimiento (1857-1890).
A finales de este periodo, la funcin de la auditoria se consideraba como una rama
de la contabilidad. Hasta que en 1862, bajo la supervisin de la Ley Britnica de
Sociedades Annimas se reconoci en Inglaterra la auditoria como una profesin
independiente o de desarrollo de auditoria para evitar todo tipo de fraudes,
realizando una correcta inspeccin por parte de personas especializadas. Es aqu
donde la Auditora tuvo su mayor crecimiento en Inglaterra, sirviendo de herramienta
para el descubrimiento de fraudes. En 1879 en Inglaterra se estableci la obligacin
de realizar Auditoras Independiente a los bancos. En el ao 1900 se introduce la
Auditoria a Estados Unidos
Hacia 1950 de la necesidad de la regulacin de las acciones blicas para lo cual se
esgrime la norma MIL Q 584, que contena un pequeo prrafo sobre auditora
donde impona requisitos a proveedores permitiendo a los auditores militares y
nucleares auditar sus propios programas, luego el de los subcontratistas y
el gobierno empieza a auditar a los Contratistas.
Ms adelante, en1968, la norma de auditoria en el documento ASQC C-1 favorece
a los usuarios facultndolo para auditar los programas de Calidad en sus
especificaciones, al tanto de proporcionar el rechazo de un producto a su proveedor
o fabricante.
Luego hacia 1978 el sector financiero a travs el I.I.A. Instituto de Auditores Internos
public reglas de control, riesgo y de bsqueda de puntos dbiles causantes de
prdidas y fraudes de la Organizacin como funcin del desempeo de la Auditoria
AUDITORIA I
12
Operativa tambin llamada corporativa por su influencia informativa ante el comit

de junta directiva de la empresa.
"El libro Amarillo" normas de auditoria gubernamental publicado en 1981 por

la Oficina General de Contabilidad de los Estados Unidos obliga al gobierno a dar
cuenta tanto de sus operaciones como de sus programas de gastos constituyndose
en importante y necesaria fuente de consulta para "todos los auditores".
En los aos 80 prolifera el desarrollo de la Norma de Calidad y ante la necesidad de

los fabricantes manufactureros de cambiar, revisar y actualizar la manera de
negociar y la forma de supervisar los procesos de calidad los Estados Unidos
brinda la Norma Z-1.15 (1979) que audita procesos internos y del proveedor.
Para 1988 el Instituto de Ingenieros Elctricos y Electrnicos I.E.E.E. tiene la

intencionalidad de proporcionar a Gerentes de Proyectos revisiones y auditorias de
software desde la norma 1028.
A mediados de los 80 con la finalizacin de la Guerra fra y la dinamizacin de la
informacin desde la Internet y la globalizacin sobre todo en los negocios se crea la
primera norma internacional sobre Gestin de Calidad ISO9001 (1987) la cual,
aplicada por la Comunidad Europea, Canad y Australia somete la evaluacin de
conformidad a esta nueva norma.
La auditora es la ciencia ms dinmica, la que ms evoluciona pues debe

responder permanentemente a los cambios del entorno. Mientras que en
comparacin a la contabilidad ha permanecido esttica los ltimos aos, la auditoria
ha modificado su enfoque desde la edad media pasando por la revolucin industrial
hasta la actualidad.
AUDITORIA I
13
EVOLUCIN HISTRICA DE LA AUDITORIA EN EL MUNDO
Civilizacin
Sumeria
5000 A.C
EDAD ANTIGUA
4000 A.C.
Los egipcios
reconocieron
la auditoria
Los egipcios
aplicaron la
auditoria
2000 A.C.
Aparicin del
feudalismo
EDAD MEDIA
La auditoria se
llevaba a
necesidad de las
familias con el fin
de cuidar sus
bienes y recursos
REVOLUCION
INDUSTRIAL
Se reconoci en
Inglaterra la
auditoria como
una profesin
independiente
1750
1862
En Inglaterra se
estableci la
obligacin de
realizar Auditoras
Independiente a
los bancos
1879
EDAD MODERNA HASTA...
No haba necesidad
de auditoria, porque
la economa se
desarrollaba en base
a una estructura de
empresa familiar
Ley
Britnica de
Sociedades
Annimas
1900
Se introduce
la Auditoria a
EE. UU.
AUDITORIA I
14
As como la auditoria tuvo una evolucin en el mundo, el Per no es lejano a lo

mismo, pues con el paso del tiempo la auditoria en el Per ha ido teniendo ciertos
cambios.
En el Tahuantinsuyo existi una especie de Sistema Contable desarrollado a travs
de los quipus. Esta forma de control surgi como una
necesidad imperiosa ante la complejidad de lo que
podramos denominar el sistema tributario incaico (mitas).
Los quipus eran bsicamente un conjunto de soguillas de
distintos colores, anudadas de tal manera que pudieran
representar cantidades. Los Quipucamayocs, quienes
operaban los quipus, eran comparativamente hablando, los
"contadores" de esa poca.
AUDITORIA I
15
Consecuentemente, hicieron su aparicin los contralores de los Contables; es decir,

los encargados de supervisar que la contabilidad se lleve a cabo con toda correccin
y exactitud. Estos funcionarios fueron denominados los Tuckuricoc, cuyas funciones
de visitador, auditor, juez y fiscal, siempre guardando distancias, podran ser
equiparadas a las que la Constitucin y la Ley encomiendan actualmente a la
Contralora General de la Repblica.
En la poca de la llegada de los espaoles a Per, cabe resaltar un hecho

importante, en el cual se podra decir ser la primera auditoria hecha en el Per, fue
cuando el inca Atahualpa con fines de salvar su vida, ofreci cuartos llenos de plata
y oro. El rescate sumo 1326,536 pesos de oro, equivalente a 3 millones de libras.
Adems la plata 31,610 marcos. Distribuyndose de la siguiente manera: Al Rey
Carlos V, le toco un quinto del total. A Francisco Pizarro le toco 57,222 pesos de oro
y 2,350 marcos de plata. Adems de la silla de oro macizo de Atahualpa, valuada
en 25,000 pesos de oro. A Hernando de Pizarro 31,800 pesos de oro y 2,350 marcos
de plata. A Hernando de Soto 15,740 pesos de oro y 724 marcos de plata. A los 105
soldados de Infantera 4,440 pesos de oro y 180 marcos de plata. Para la Iglesia de
Cajamarca 2,220 pesos de oro. Todo esto lo distribuyo el Contador Antonio Navarro
y lo verifico otro Contador, Alonso Riquelme (1ra. Auditoria)
AUDITORIA I
16
Una vez creado el virreinato de Per por el rey de Espaa Carlos V, cabe resaltar a
la Real Hacienda de aquellos das, que se encargaba de los ingresos y de remitir
informacin contable a Espaa. Los ingresos de depositaban en cajas Reales, que
estaban bajo la responsabilidad de 03 oficiales; el Contador, el tesorero y el Factor.
Para vigilar el manejo de los fondos fiscales se cre el Tribunal de Contadura Mayor
de Cuentas por real cdula del 24 de agosto de 1605. En Lima funcion a partir de
1607. Institucin encargada de la funcin de vigilancia o auditoria en el virreinato.
En la Emancipacin Producto de la escandalosa dilapidacin de los fondos por parte

de algunos funcionarios. Don Jos de Sam Martin mediante dispositivos legales
contribuyendo al ordenamiento econmico- financiero dando nacimiento a la funcin
del
servidor
pblico.
Para
efecto
de
la
recaudacin
surgen Instituciones Fiscalizadoras de las actividades privadas lo que motiva la

necesidad de fortalecer a estas nuevas Instituciones a fin de mantener un adecuado
control de los impuestos recaudados por medio de los contadores permanentes.
El 28 de julio de 1821, San Martn, por Decreto Protectoral del 03 de agosto del
mismo ao, creo 3 Ministerios: Hacienda, Guerra, Marina, y Relaciones exteriores.
La constitucin de 1823, en los artculos 152 y 153, se refiere a
la
organizacin
fiscal.
El
contador
est
presente
en
ambos
artculos. Bolvar encomend, en 1823, a los Sub.-Prefectos el cobro de los tributos.

Todo fracas, por ello dict el Decreto Dictatorial el 12 de enero de 1824, que
castigaba con la muerte al que se apropiaba de 10 pesos o ms.
Con el transcurso del tiempo en el ao 1905 se fund el Instituto de Contadores del
Per por Decreto Supremo. Hasta los aos cuarenta se haban formado Contadores
Autodidactas; hasta entonces no haba un reconocimiento por parte del estado de
la funcin del Contador, ni mucho menos de la labor del Auditor. En aquellos das la
Auditora era trabajo de personas de firmas extranjeras de origen ingls.
AUDITORIA I
17
El 11 de setiembre de 1959 la profesin contable en el Per se consolida con la Ley

13253Ley de Profesionalizacin, que modific el art. 35 del Cdigo de Comercio,
estableciendo que los comerciantes llevarn sus libros de contabilidad con la
intervencin de contadores titulados.
La mencionada ley prescriba que corresponde a los contadores titulados realizar y
autorizar toda clase de balances, peritajes y tasaciones de su especialidad,
operaciones de auditora y estudios contables de fines contables judiciales y
administrativos.
En el mes de octubre de 1968 en el 2 congreso de contadores pblicos, llevado a
cabo en la ciudad de lima, se decide aprobar el uso de las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el iii
congreso nacional de contadores pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la
ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los contadores
pblicos que ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto adems les servir
como parmetro de medicin de su actuacin profesional y para los estudiantes
como guas orientadoras de conducta por donde tendrn que caminar cuando sean
profesionales.
AUDITORIA I
18
Fue en la dcada de 1930 en que la Pontificia Universidad Catlica del

Per, la Universidad Nacional Mayor de San Marcos y la Universidad Nacional
de Trujillo, crearon las primeras facultades de Contabilidad, en respuesta a la
necesidad de las empresas de aquella poca de contar con profesionales que
brindaran servicios especializados contables.
Desde la fundacin del Colegio de Contadores Pblicos en 1942, la institucin
se fortaleci con la participacin y trabajo constante de sus agremiados,
contando hoy, en todo el pas, con 26 colegios de contadores pblicos, ms de
125,000 contadores pblicos colegiados y cerca de 500 sociedades de auditora
activas en el mbito nacional. Los primeros servicios de auditora en el Per
se remontan a 1924, cuando Price Waterhouse Peat & Co. se constituye en el
pas y es The Pacific Steam Navigation Company su cliente nmero 1.Las
primeras actas del Colegio de Contadores dan cuenta de la participacin del
ingls Charles Taylor, quien representando a PWC hace confeccionar en Pars
una medalla de oro puro para distinguir a los decanos de la orden, pieza histrica
desaparecida hace ms de diez aos.
En 1969, bajo el rgimen militar, el Colegio de Contadores modifica su
reglamento y dispone que los servicios de auditora sern brindados por
contadores pblicos colegiados en el Per, inhabilitando el uso de nombres
forneos en las sociedades de auditora. Es justo reconocer que las firmas
peruanas representantes de compaas internacionales siguieron brindando su
colaboracin para difundir normas contables y de auditora.
En los ltimos aos, los contadores peruanos asumieron un nuevo reto: la
actualizacin profesional de calidad, para responder a exigencias normativas y
de control, producto de la obligatoriedad de adoptar Normas Internacionales de
Informacin Financiera dispuestas por la Direccin General de Contabilidad y
la Superintendencia de Mercado de Valores, as como el proceso gradual
de implementacin de las Normas de Auditora vigentes a nivel global.
AUDITORIA I
19
EVOLUCIN HISTRICA DE LA AUDITORIA EN EL PER

Exista un sistema
de control contable
llamado los quipus
EL
TAHUANTINSUYO
Aparecieron
los
controladores
contables llamados
TUCKURICOC
1
AUDITORIA
EN EL
PERU
POCA ESPAOLA
Fue cuando el inca

Atahualpa ofreci
oro y plata para
salvar su vida
Los ingresos
depositaban
cajas reales
se
en
VIRREINATO
1605
Se crea el tribunal
de
contadura
mayor de cuentas
Jose de San Martin

dio nacimiento a la
funcin
de
servidor pblico
Surgen
institucion
es
fiscalizado
ras
para
efectos de
re
EMANCIPACIN
1821
Se crea 3
ministerios:
hacienda,
guerra,
marina y RR.
EE.
1823
La 1 Const.
Donde el art.
152 y 153
habla de la
organizacin
fiscal.
Se encargaba de la
funcin de vigilancia y
auditoria del virreinato
AUDITORIA I
20
EVOLUCIN HISTRICA DE LA AUDITORIA EN EL PER

Fundacin de
instituto de
contadores
del Per
90 AOS DE LA AUDITORIA EN EL PERU

(2014)
2 congreso de
contadores
llevado a cabo
en Lima
1905
Se aprueban
las NAGAS
1968
UNT PUCP
UNMSM
1eras facultades
de contabilidad
1930
LA REPBLICA
1959
1942
Ley de
Profesionalizacin
El cdigo de comercio
estableci que los
comerciantes lleven
libros contables
Posteriormente se
crearon 26 colegios y
500 sociedades de
auditoria
Fundacin del
Colegio de
Contadores del
Per
AUDITORIA I
21
MARCO CONCEPTUAL
DE LA AUDITORIA
DEFINICIN GENRICA
Existe ms de una definicin de Auditora, pero en esta ocasin veremos las
definiciones que nos puedan ayudar a comprender y conocer en forma completa el
proceso en s.
Entonces entenderemos como Auditora:
Una recopilacin, acumulacin y evaluacin de evidencia sobre informacin de una
entidad, para determinar e informar el grado de cumplimiento entre la informacin y
los criterios establecidos.
Un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otras situaciones que
tienen una relacin directa con las actividades que se desarrollan en una entidad
pblica o privada. El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisin del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como determinar
si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el
caso.
De esta segunda definicin obtendremos
algunos
puntos
que
son
importantes
analizarlos para saber que la auditora es

un
proceso
que
rene
varias
caractersticas, que son indispensables

para una ejecucin completa y correcta.
AUDITORIA I
22
Es un proceso sistemtico, esto quiere decir que en

toda
Auditora
debe
existir
un
conjunto
de
procedimientos lgicos y organizados que el auditor

debe cumplir para la recopilacin de la informacin
que necesita para emitir su opinin final. Sin
embargo cabe destacar que estos procedimientos
varan de acuerdo a las caractersticas que rena
cada empresa, pero esto no significa, que el auditor
no deba dar cumplimiento a los estndares
generales establecidos por la profesin.
Tambin en esta definicin se indica que la evidencia se obtiene y evala de manera
objetiva, esto quiere decir que el auditor debe realizar su trabajo con una actitud de
independencia neutral frente a su trabajo.
La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de
informacin y datos que lo puedan ayudar a elaborar su informe final. Esta definicin
no es estricta en cuanto a la naturaleza de la evidencia que se ha revisado, ms
bien nos indica que el auditor debe usar su criterio profesional para saber cual de
toda la evidencia que posee es la apropiada para el trabajo que esta ejecutando, l
debe considerar cualquier elemento o dato que le permita realizar una evaluacin
objetiva y expresar un dictamen profesional.
Los informes a los cuales hace mencin la definicin,
no solo se refiere a las actividades econmicas, es
decir, informes financieros de la empresa, sino que
tambin al ser una definicin general se puede aplicar
criterio profesional para poder relacionarlo con otras
actividades de inters personal.
El auditor tiene un papel que desarrollar en este
proceso, el cual es, determinar el grado de precisin
AUDITORIA I
23
que existe entre los hechos que ocurren en realidad y los informes que se han
elaborado despus de haber sucedido tales hechos.
El auditor debe realizar una evaluacin y un informe de los acontecimientos
revisados, para ello debe acogerse a principios
establecidos.
El
auditor
debe
conocer
claramente los principios aplicados en cada

informe que emita, tambin debe tener la
capacidad suficiente para determinar que
dichos principios han sido aplicados de manera
correcta en cada situacin. Lo ms comn es
que el auditor realice su trabajo de acuerdo a los
principios
de
contabilidad
generalmente
aceptados (PCGA), sin embargo en algunas ocasiones los principios apropiados

son
algunas
leyes,
reglamentos,
convenios
contractuales,
manuales
de
procedimientos y otras disposiciones establecidas por la autoridad competente en

el tema.
Como ya hemos visto anteriormente la auditora es un proceso a travs del cual un
sujeto (auditor) lleva a cabo la revisin de un objeto (situacin auditada), con el fin
de emitir una opinin acerca de su razonabilidad (o fidelidad), sobre la base de un
patrn o estndar establecido.
AUDITORIA I
24
CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORIA

La evidencia incluye todas las influencias de la
mente de un auditor que afecten su juicio acerca
de la exactitud de proposiciones remitidas a l para
su revisin. El auditor no busca una prueba
concreta, absoluta. Se ocupa de acuerdo con los
LA
EVIDENCIA
requerimientos del encargo de asegurar a una

persona
responsable
competente
de
la
razonabilidad de las manifestaciones financieras

de la direccin y/o de la adecuacin de las
actividades de control interno.
Se refiere a la amplitud de la revisin necesaria
DEBIDO
CUIDADO DEL
AUDITOR
para llevar a cabo una auditora. El ejercicio del

debido cuidado requiere una revisin crtica a
cualquier nivel de supervisin
efectuado
del
trabajo
del criterio ejercido por quienes
colaboraron en la realizacin de examen o revisin.
Se refiere a los siguientes tres conceptos de auditoria

Propiedad en la contabilidad.
Desglose adecuado.
PRESENTACIN
ADECUADA
Obligacin de auditar.
AUDITORIA I
25
INDEPENDENCIA
Este concepto es extremadamente importante para los auditores; independencia de la
direccin, debido a sus amplias responsabilidades con terceras personas.
Esta responsabilidad se adquiere tanto con personas naturales como con personas
jurdicas las mismas que se resume a continuacin:
Accionistas y directores
Trabajadores
Inversionistas
Instituciones financieras
Organismos gubernamentales de supervisin y control
Bolsa de valores.
CONDUCTA TICA
El auditor debe llevar a cabo su trabajo dentro del marco de un cdigo
profesional de tica. Dicho cdigo consiste en afirmaciones generales de conducta
o reglas especficas que definan procederes inaceptables.
AUDITORIA I
26
DEFINICIN ESPECFICA
La palabra auditora viene del latn AUDITORIUS, y de esta proviene auditor, que
tiene la virtud de or, y el diccionario lo considera revisor de cuentas colegiado pero
se asume que esa virtud de or y revisar cuentas, est encaminada a la evaluacin
de la economa, la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, as como al
control de los mismos.
La auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar
de
manera
evidencias
informes
objetiva
las
relacionadas
con
sobre
actividades
econmicas
otros
acontecimientos
relacionados,
cuyo fin consiste en determinar

el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer
si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el
caso.
Por otra parte la auditora constituye una herramienta de control y supervisin que
contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite
descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin.
Otro elemento de inters es que durante la realizacin de su trabajo, los auditores
se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologas de avanzada en las
entidades, por lo que requieren de la incorporacin sistemtica de herramientas con
iguales requerimientos tcnicos, as como de conocimientos cada vez ms
profundos de las tcnicas informticas ms extendidas en el control de la gestin.
AUDITORIA I
27
CONCEPTO DE AUDITORA
Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin y evidencia
aplicada a la Empresa. Es el examen realizado por el
personal cualificado e independiente de acuerdo con
Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una
opinin que muestre lo acontecido en el negocio;
requisito fundamental es la independencia.
Se define la auditora como un proceso sistemtico, que
consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias
sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de
carcter econmico administrativo, con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego
comunicar los resultados a las personas interesadas.
Segn Report of the Comittee on Basis Concepts del Auditing Concepts Comittee,
en Accounting review, (1972), la auditora es un proceso sistemtico para obtener y
evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso
consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con
las evidencias que le dieron origen, as como determinar si dichos informes se han
elaborado observando principios establecidos:
AUDITORIA I
28
Como
la
auditora
es
un
proceso
sistemtico de obtener evidencia, tienen

que existir conjuntos de procedimientos
lgicos y organizados que sigue el auditor
parar recopilar la informacin. Aunque los
procedimientos
apropiados
varan
de
acuerdo con cada empresa, el auditor

siempre
tendr
que
apegarse
los
estndares generales establecidos por la

profesin.
La definicin seala que la evidencia se obtiene y evala de manera objetiva. Por
consiguiente el auditor debe emprender el trabajo con una actitud de independencia
mental y neutral.
La evidencia examinada por el auditor consiste en una amplia variedad de
informacin y datos que apoyen los informes elaborados. La definicin no es
restrictiva en cuanto a la naturaleza de la evidencia revisada, ms bien implica que
el auditor tiene que usar su criterio profesional en la seleccin de la evidencia
apropiada. El debe considerar cualquier elemento que le permita hacer una
evaluacin objetiva y expresar un dictamen de naturaleza profesional.
El papel del auditor es determinar el grado de correspondencia entre la evidencia
de lo que ocurri en realidad y los informes que se han presentado de esos sucesos.
Los usuarios del informe que por lo general no conocen directamente lo que
aconteci en realidad, quieren que el auditor les asegure que la informacin
presentada es una declaracin objetiva de los sucesos reales y sus resultados.
AUDITORIA I
29
DEFINICION DE AUDITORIA SEGN AUTORES Y FUENTES DIVERSAS

William Thomas Porter y John C. Burton definen la Auditora como el
examen de la informacin por una tercera persona distinta de quien la
prepar y del usuario, con la intencin de establecer su veracidad; y el dar
a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la
utilidad de tal informacin para el usuario.
Arthur W. Holmes obtiene como conclusin en su concepto moderno que

la Auditora es "el examen crtico y sistemtico de la actuacin y los
documentos financieros y jurdicos en que se refleja, con la finalidad de
averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos."
El Instituto Norteamericano de Contadores Pblicos (AICPA), tiene
como definicin de Auditora la siguiente: Un examen que pretende servir
de base para expresar una opinin sobre la razonabilidad, consistencia y
apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de
estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad para
su presentacin al Pblico o a otras partes interesadas.
La "American Accounting Association" (Asociacin Americana de
Contabilidad) con un criterio ms amplio y moderno define en forma
general la Auditora identificndola como un proceso de la siguiente
manera: La Auditora es un proceso sistemtico para obtener y evaluar de
manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del
proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen, as como determinar
si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos
para el caso.
AUDITORIA I
30
La gua Internacional de Auditora No. 3 Principios bsicos que Rigen

una Auditora, establece (prrafos 2-4):
Una Auditora es el examen independiente de la informacin de cualquier
entidad, ya sea lucrativa o no, no importando su tamao o forma legal,
cuando tal examen se lleva a cabo con objeto de expresar una opinin
sobre dicha informacin
Utilizando las anteriores definiciones, la auditora puede conceptualizarse entonces
como:
El proceso que consiste en el examen crtico, sistemtico y representativo del
sistema de informacin de una empresa o parte de ella, realizado con
independencia y utilizando tcnicas determinadas, con el propsito de emitir una
opinin profesional sobre la misma, que permitan la adecuada toma de decisiones
y brindar recomendaciones que mejoren el sistema examinado.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Objetivos globales del auditor
En la realizacin de la auditora de estados financieros, los objetivos globales del
auditor son:
La obtencin de una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto estn libres de incorreccin material, debida a fraude o error, que
permita al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
informacin financiera aplicable; y
La emisin de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicacin contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos
del auditor.
AUDITORIA I
31
En todos los casos en los que no pueda obtenerse una seguridad razonable y,
dadas las circunstancias, una opinin con salvedades en el informe de auditora no
sea suficiente para informar a los usuarios de los estados financieros, las NIA
requieren que el auditor deniegue la opinin o que renuncie al encargo (o dimita), si
las disposiciones legales o reglamentarias aplicables as lo permiten.
De acuerdo a la anterior conceptualizacin, el objetivo principal de una Auditora es

la emisin de un diagnstico sobre un sistema de informacin empresarial, que
permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de
diferentes tipos respecto al rea examinada y al usuario del dictamen o diagnstico.
En la conceptualizacin tradicional los objetivos de la auditora eran tres:
Proporcionar a la direccin, estados financieros certificados por una

organizacin independiente y asesoramiento en materia de sistemas
contables y financieros.
Suministrar informacin objetiva que sirva de base a las entidades de

informacin y clasificacin crediticia.
AUDITORIA I
32
Servir de punto de partida en las negociaciones para la compra venta de

acciones de una empresa, pues la informacin auditada, garantiza mayor
confiabilidad.
Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones

anormales.
Sirve de base objetiva para determinar el gravamen fiscal
NIA 200: OBJETIVO DE LA

AUDITORIA
ALCANCE LA NIA 200

Esta NIA 200 se refiere a las responsabilidades generales del auditor independiente
cuando lleva a cabo una auditora de Estados Financieros de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditora (NIA). En especfico, establece los objetivos generales del
auditor independiente y explica la naturaleza y alcance de una auditora diseada para
permitir al auditor independiente cumplir dichos objetivos. Tambin explica el alcance,
autoridad y estructura de las NIA e incluye responsabilidades generales del auditor
independiente, aplicables en todas las auditorias, incluyendo la obligacin de cumplir las
NIA.
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de una auditoria es incrementar el grado de confianza que los usuarios
depositan en los estados financieros. Esto se logra a travs de la expresin de una opinin
del auditor sobre si los estados financieros estn preparados, en todos los aspectos
importantes, de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable.
En trminos generales, las NIA se refieren a la opinin sobre si los estados financieros
estn presentados razonablemente, en todos los aspectos importantes o expresan una
opinin sobre la veracidad y razonabilidad de acuerdo con el marco de referencia de
informacin financiera aplicable. Una auditoria conducida de acuerdo con las NIA y los
requerimientos ticos permite al auditor formarse esa opinin.
AUDITORIA I
33
En otras palabras, la NIA 200 seala que el objetivo de una auditoria de estados
Financieros es, permitirle al auditor expresar una opinin acerca de si esos Estados
estn preparados razonablemente, en los aspectos significativos, de acuerdo con
un marco de referencia para los estados e informes contables.
Las NIA
contienen objetivos, requerimientos, gua de
aplicacin y otro material explicativo diseados para apoyar al
auditor a obtener seguridad razonable.
La opinin del auditor est basado en la seguridad razonable de la presentacin de los

estados financieros a analizar, tambin del alcance a los datos que posiblemente el
auditor requiera analizar a fin de dar una opinin que no se vea afectada por
intervenciones que alteren la evidencia, ya sea por errores o fraudes.
AUDITORIA I
34
OBJETIVOS DEL AUDITOR

Al conducir una auditora de estados financieros, los objetivos generales del auditor
son:
Obtener
una
seguridad
razonable sobre si los estados
financieros tomados en su
conjunto, estn libres de
errores materiales, debido a
fraude o por equivocaciones
humanas
no
intencionales,
permitiendo al auditor expresar
una opinin sobre si los estados
financieros estn preparados,
en
todos
los
aspectos
importantes, de conformidad
con un marco de referencia de
informacin
financiera
aplicable.
Emitir un informe
sobre los estados
financieros
y
comunicar,
segn
requieren las NIA,
los hallazgos de
auditora.
De acuerdo a algunos autores, el objetivo principal de una Auditora es la emisin

de un diagnstico sobre un sistema de informacin empresarial, que permita tomar
decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos
respecto al rea examinada y al usuario del dictamen o diagnstico.
En la conceptualizacin tradicional los objetivos de la auditora eran tres:
AUDITORIA I
35
Descubrir
fraudes
Descubrir
Descubrir errores
errores tcnicos
de principio
Pero el avance tecnolgico experimentado en los ltimos tiempos en los que se ha

denominado la "Revolucin Informtica", as como el progreso experimentado por
la administracin de las empresas actuales y la aplicacin a las mismas de la Teora
General de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres
nuevos objetivos :
Determinar si
existe
un sistema que
proporcione
datos
pertinentes y
fiables para la
planeacin y el
control
Determinar si este
sistema produce
resultados, es decir,
planes,
presupuestos,
pronsticos,
estados financieros,
informes de control
dignos de confianza,
adecuados y
suficientemente
inteligibles por el
usuario.
Efectuar
sugerencias que
permitan
mejorar el
control
interno de la
entidad.
AUDITORIA I
36
CLASIFICACIN
A. DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU NATURALEZA se clasifican en:
a. Auditora Financiera
b. Auditora Operativa o de Gestin
c. Auditora Ambiental
d. Auditora Forense
B. DESDE EL PUNTO DE VISTA DE SU UBICACIN se clasifican en:
a. Auditora Interna
b. Auditora Externa
AUDITORIA I
37
AUDITORA FINANCIERA:
1. Concepto:
Una auditora financiera, o ms exactamente, una auditoria de estados financieros,
es la revisin de los estados financieros de una empresa o cualquier otra persona
jurdica (incluyendo gobiernos) en base a una serie de normas previamente
establecidas, dando como resultado la publicacin de una opinin independiente
sobre si los estados financieros son relevantes, precisa, completa y presentada con
justicia. Las auditorias financieras, se suelen llevar a cabo por las empresas, debido
al especial conocimiento de informacin financiera que necesitan.
El proceso que consiste en el examen crtico,
sistemtico y representativo del sistema de
informacin
realizado
financiera
con
de
una
independencia
empresa,
utilizando
tcnicas determinadas, con el propsito de emitir

una opinin profesional sobre la razonabilidad
de los estados financieros de la unidad
econmica en una fecha determinada y sobre el
resultado de las operaciones, cambios en el
patrimonio, flujos de efectivo y los cambios en la
posicin financiera, que permitan la adecuada
toma de decisiones y brindar recomendaciones
que mejoren el sistema.
La opinin de Contador Pblico en la Auditora Financiera est fundamentada
en lo siguiente:
Que el balance presenta razonablemente la situacin financiera de la
empresa en la fecha del examen y el resultado de las operaciones en un
perodo determinado.
AUDITORIA I
38
Que los estados financieros bsicos estn presentados de acuerdo con

los PCGA, normas y tcnicas y procedimientos de auditora.
Que tales principios han sido aplicados consistentemente por la empresa
de un perodo a otro.
2. Objetivos de la Auditora Financiera

El objetivo primordial es reconocer si los estados financieros de una empresa
presentan, o no razonablemente la situacin financiera, el resultado de sus
operaciones, y los cambios de su posicin financiera.
La auditora financiera tiene como objetivo la revisin o examen de los estados
financieros por parte de un contador pblico distinto del que prepar la informacin
contable y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a
conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la
informacin posee. El informe o dictamen que presenta el contador pblico
independiente otorga fe pblica a la confiabilidad de los estados financieros y por
consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los prepar.
La Auditora Financiera se efecta en forma externa, por su amplia utilidad de
validar la informacin financiera frente a terceros, pero esto no implica que no pueda
efectuarse en forma interna, aunque esto no es usual por lo restringido de su uso.
AUDITORIA I
39
AUDITORA OPERATIVA o DE GESTIN:

La Auditora de Gestin pasa a ser hoy por hoy un elemento vital para la gerencia,
permitindole conocer a los ejecutivos qu tan bien resuelven los problemas
econmicos, sociales y ecolgicos que a este nivel se presentan generando en la
empresa un saludable dinamismo que la conduce exitosamente hacia las metas
propuestas.
La Auditora de Gestin aunque no es tan desarrollada como la Financiera, requiere
de igual o mayor importancia que esta ltima, pues sus efectos tienen
consecuencias que mejoran en forma apreciable el desempeo de la organizacin.
La denominacin auditora de gestin funde en una sola, dos clasificaciones que
tradicionalmente se tenan: auditora administrativa y auditora operacional.
1. Concepto:
Para entender el concepto de auditora de gestin es necesario conocer los
conceptos tradicionales de auditora administrativa y auditora operacional que
fueron reemplazados por este ltimo.
-Definicin de Auditora administrativa:
La Auditora administrativa puede definirse como el examen comprensivo y
constructivo de la estructura organizativa de una empresa de una institucin o
departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de
control, medios de operacin y empleo que d a sus recursos humanos y
materiales.
-Definicin de Auditora Operacional:
Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente la efectividad de una
funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal
especializado en el rea
de
estudio,
con
el
objeto
de
asegurar a
la
administracin que sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones

pueden mejorarse.
AUDITORIA I
40
2. Objetivos de la Auditora de Gestin:

La auditora de gestin formula y presenta una opinin sobre los aspectos
administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis en el grado de
efectividad y eficiencia con que se han utilizado los recursos materiales y
financieros mediante modificacin de polticas, controles operativos y accin
correctiva desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales y
posteriores y explican sntomas adversos evidente en la eficiente
administracin.
El objetivo de la auditoria de gestin es identificar las reas de
reduccin de Costos, mejorar los mtodos operativos e incrementar la
rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las necesidades
examinadas.
Establecer el grado en que la entidad y sus servidores han cumplido
adecuadamente los deberes y atribuciones que les han sido asignados.
Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si afectan la
cantidad, calidad y las clases de Compras si se hubiesen realizado.
La auditora de gestin determinar si se ha realizado alguna deficiencia
importante de poltica, procedimientos y prcticas contables defectuosas.
Estimular la adherencia del personal al cumplimiento de los objetivos y
polticas de la entidad y Mejorar los niveles de productividad, competitividad
y de calidad de la entidad.
Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o
programa son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades
y operaciones.
Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si afectan la
cantidad, calidad y las clases de Compras si se hubiesen realizado.
Finalmente concluimos que la Auditora de Gestin ayuda a la administracin a
reducir los costos y aumentar utilidades, aprovechar mejor los recursos humanos y
materiales, acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando
AUDITORIA I
41
siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de accin y procedimientos,

para lograr los objetivos para los que fue creada la empresa.
AUDITORA AMBIENTAL:
Es un mtodo que est encaminado a la evaluacin sistemtica, documentada,
peridica y objetiva de las actividades realizadas por las empresas para detectar su
situacin en relacin con los requerimientos aceptados de calidad ambiental. La
auditora ambiental debe generar confianza a las organizaciones sobre qu tan
eficientes es su gestin ambiental y su cumplimiento de acuerdo a las legislaciones
vigentes.
Este tipo de auditora permite identificar aquellos puntos tanto dbiles como fuertes
en los que se debe incidir para poder conseguir un modelo respetable para con el
medio ambiente. Es importante aclarar que no solo se enfoca en el impacto de la
entidad sobre el medio ambiente, sino que tambin se enfoca en la salud y
seguridad de los trabajadores de determinada empresa. Bsicamente, la auditora
ambiental es una herramienta de proteccin preventiva y preactiva del medio
ambiente y suponen un instrumento para poder incrementar la eficiencia y al mismo
tiempo la reduccin de los costos.
La auditora ambiental es llamada transaccin de compra-venta, debido a que
incluyen un anlisis completo sobre los costos econmicos y legales que se
relacionan con la posible contaminacin de los suelos, del agua o incluso de los
mismos edificios, al incumplimiento de las normas legales medioambientales
establecidas y a la gestin ambiental que resulte inadecuada
Este tipo de auditora puede ser llevada a cabo por los empleados de la
organizacin, o inclusive por personal externo a ella. Es decir que puede ser
realizada por especialistas internos o por asesores externos. Lo recomendado es
un equipo interdisciplinario compuesto tanto por agentes internos como externos.
Esta auditora se utiliza mucho en empresas que trabajen explotando los recursos
naturales. Sin embargo puede ser utilizada en cualquier organizacin o entidad
AUDITORIA I
42
relacionada con los recursos naturales, incluyendo as estados y municipios. El

incumplimiento de las leyes medioambientales se traduce en penalidades muy
caras para una empresa, por lo que se hace necesaria la auditora ambiental para
evitar costosas sanciones.
Realizacin de la auditora ambiental La auditora ambiental suele llevarse a cabo
por especialistas internos o bien, con la colaboracin de asesores externos, aunque
por lo general se recomienda tener en cuenta la composicin interdisciplinaria.
Por su parte, un auditor medioambiental debe contar con un perfil de su persona
que se base en conocimientos sobre legislacin y auditoria, tanto sobre las ciencias
naturales, la tcnica de procesos y especialmente sobre los sistemas de gestin y
administracin de empresas. Una vez que se haya realizado la constatacin de los
datos estudiados, los encargados de la auditora ambiental de una empresa deben
informar acerca de la situacin por la cual se lleg a una determinada conclusin
para poder informarle a la gerencia acerca de ello, con el fin de otorgarle alguna
sugerencia o consejo que pueda ayudar a modificar lo concluido. En muchos casos
y para realizar una auditora ambiental mucho ms eficiente, es necesario
establecer algn plan de monitoreo continuo y permanente mediante el cual se
puede observar los parmetros meteorolgicos, los parmetros de contaminacin
atmosfrica o los de la concentracin de contaminantes en el agua y en los
desechos.
FINALIDAD
La finalidad es facilitar el control operativo de las prcticas que puedan tener un
impacto sobre el Medio Ambiente y evaluar el cumplimiento de la poltica
medioambiental de la organizacin, en especial sus objetivos y metas en este mbito.
Objetivos De La Auditora Ambiental
Las Auditoras Ambientales estn diseados para detectar problemas u
oportunidades en reas o actividades tales como:
Fuentes de contaminacin, medidas de control y prevencin
AUDITORIA I
43
Uso de energa
Medidas para ahorrar agua.
AUDITORA FORENSE:
La Auditoria Forense es una tcnica que tiene por objeto participar en la
investigacin de fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los cuales se eluden
las normas legales.
Se desarrolla a travs de tcnicas de investigacin criminalstica, integradas con la

contabilidad, conocimientos jurdico - procesales, y con habilidades en reas
financieras, para proporcionar informacin y opiniones ante la justicia.
Cabe sealar que la Auditoria Forense es una tcnica de gran utilidad y colaboracin
para la investigacin de cuerpos de abogados, departamentos de investigacin
policial, fiscal y judicial permitiendo esclarecer posibles actos ilcitos o delitos.
El campo de accin de la Auditoria Forense, se desarrolla dentro de un ambiente

constituido por un equipo multidisciplinario de profesionales, interviniendo
contadores, abogados, grafotcnicos, ingenieros informticos, personal experto en
investigaciones de diferentes fuerzas de seguridad u organizaciones, entre otras
reas especializadas, y dependiendo del tipo de investigacin, se determinarn las
tcnicas de trabajo a emplear. Es, en esta instancia, donde se manifiesta la
necesidad de integrar conocimientos y experiencia para ser aplicados en un fin
comn.
Se divide en:
AUDITORIA I
44
AUDITORIA FORENSE PREVENTIVA

La Auditoria Forense Preventiva est orientada a proporcionar evaluaciones o
asesoramiento a diferentes organizaciones de caractersticas pblicas y privadas
respecto de su capacidad para disuadir, prevenir, detectar y proceder frente a
diferentes acciones de fraude.
Pueden desarrollarse las siguientes acciones preventivas:
1. Programas y controles anti fraude,
2. Esquemas de alerta temprana de irregularidades,
3. Sistemas de administracin de denuncias.
Este enfoque es proactivo, por cuanto implica implementar, tomar acciones y
decisiones en el presente para evitar fraudes en el futuro.
AUDITORIA FORENSE DETECTIVA
Orientada a identificar la existencia de fraudes mediante una profunda investigacin
llegando a establecer entre otros aspectos los siguientes:
a) Determinar la cuanta del fraude
b) Efectos directos e indirectos
c) Posible tipificacin
d) Presuntos autores
e) Cmplices y encubridores
Cabe destacar que en reiteradas ocasiones, los resultados obtenidos de un trabajo
de auditoria forense detectiva son puestos a consideracin de la justicia; quien se
encargar de analizar, juzgar y dictar la sentencia respectiva, sobre todo en aquellos
casos en que la ley as lo determine.
AUDITORIA I
45
OBJETIVOS DE LA AUDITORA FORENSE

Identificar y demostrar el fraude o el ilcito perpetrado.
Prevenir y reducir el fraude a travs de la implementacin de
recomendaciones para el fortalecimiento de acciones de control interno
propuestas por el auditor.
Participar en el desarrollo de programas de prevencin de prdidas y fraudes.
Participar en la evaluacin de sistemas y estructuras de control interno.
Recopilar evidencias aplicando tcnicas de investigacin.
En el caso de organizaciones gubernamentales, brindar soporte tcnico
(evidencias sustentables) a los rganos del Ministerio Pblico Fiscal y de la
Funcin Judicial, para la investigacin de delitos y su ulterior sancin, entre
otros.
Un aspecto importante es que auditora no es sinnimo de inspeccin, o de
supervisin, las cuales se llevan a cabo con el nico propsito de controlar un
proceso o verificar la conformidad de un producto. Por tanto, uno de sus objetivos
concretos es evaluar si es necesario introducir mejoras, ya que la deteccin de la
deficiencia nos permite corregir y adecuar el sistema de la calidad, y avanzar hacia
la mejora continua de nuestra empresa. ste es el rasgo diferencial, porque se trata
de detectar los fallos en la eficacia de las actuaciones de la empresa a la hora de
lograr los objetivos de calidad.
AUDITORA DE LA CALIDAD:
Las auditoras de calidad son aquellas en las que se evala la eficacia del sistema
de gestin de calidad de la organizacin. Normalmente, se auditan sistemas de
gestin de la calidad conformes a la norma UNE-EN-ISO 9001:2008 puesto que
esta es la norma mundial que describe los requisitos de un sistema de gestin de la
calidad, no obstante, tambin existen otros estndares propios de sectores
particulares (por ejemplo ISO/TS 16949:2009 para el sector de la automocin) o de
determinadas actividades (por ejemplo UNE 13816 de calidad en el transporte
pblico de pasajeros).
AUDITORIA I
46
La norma UNE-EN ISO 19011 proporciona orientacin sobre los principios de

auditora, la gestin de programas de auditora, la realizacin de auditoras de
sistemas de gestin de la calidad y ambiental, as como sobre la competencia de
los auditores.
Las auditoras de calidad ofrecen a las organizaciones confianza sobre la eficacia
de su sistema de gestin de la calidad y su capacidad para cumplir los requisitos
del cliente. Igualmente, las organizaciones pueden acceder a la obtencin de
certificados de gestin de la calidad a travs de un proceso de auditora de calidad
que lleva a cabo una entidad certificadora.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE CALIDAD
Determinar la adecuacin a Norma del Sistema de Calidad mediante el

estudio de los documentos que lo componen
Comprobar que la implantacin del Sistema satisface los objetivos

establecidos
Verificar el cumplimiento de determinados requisitos reglamentarios
AUDITORA INTERNA:
Es una funcin de asesora cuya responsabilidad le compete al rgano de Control
Interno de la empresa o institucin. La auditora interna es de especial utilidad para
las empresas modernas, por el desempeo relevante en la complejidad de los
mtodos contables, administrativos, organizacionales y de operaciones.
Bacon,
Manual
de
Auditoria
Interna,
define:
La
auditora
interna,
es
fundamentalmente, un control de controles. Es una actividad de evaluacin

independiente dentro de una organizacin, cuya finalidad es examinar las
operaciones contables, financieras y administrativas, como base para la prestacin
de un servicio efectivo a los ms altos niveles de la Alta Direccin: expresado de
otro modo, es un control administrativo que funciona sobre la base de la medicin
de evaluacin de otros controles.
AUDITORIA I
47
La finalidad de la auditora interna, es prestar un servicio profesional a la Alta

Direccin en la conduccin de las actividades empresariales y obtener un mayor
beneficio econmico para la empresa o institucin, as como el cumplimiento
eficaz, eficiente y econmico de sus objetivos planificados previamente.
AUDITORA EXTERNA:
En cuanto a la auditora externa conviene sealar que su objetivo principal es
dictaminar los estados financieros a una fecha dada. La auditora financiera examina
operaciones finiquitadas, es decir en forma retrospectiva. La auditora externa
efecta el trabajo mediante contrato profesional que firma con el cliente. Finalizada
dicha labor se rompe el vnculo laboral, salvo en caso de necesidad de alguna
informacin que solicite el cliente en el futuro, con respecto al trabajo de auditora
realizado, en este caso, tendr que proporcionarle la informacin.
Los auditores independientes y Sociedades de Auditora, son los que se dedican a
prestar los servicios profesionales de auditora a empresas e instituciones, de
conformidad con las disposiciones legales vigentes al respecto.
AUDITORIA I
48
DIFERENCIA ENTRE
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Es una tecnica que se

utiliza para producir
sistematica y
estructuralmente
informacion financiera
expresada en unidades
monetarias de las
transacciones que realiza
una entidad economica,
con el objetivo de facilitar a
los diversos interesados la
toma de decisiones en
relacion a la empresa.
Es un proceso sistematico
para obtener y evaluar de
manera objetiva, respecto a
las afirmaciones
concernientes a eventos o
actos economicos, para
determinar el grado de
correposdencia entre las
afirmaciones y criterio
La Auditora y la Contabilidad tienen diferencias y similitudes, aunque muchos

contadores utilizan los dos trminos indistintamente. Las dos palabras implican
procesos separados, que una empresa debe realizar para preparar y supervisar sus
AUDITORIA I
49
datos financieros, y garantizar que la informacin financiera presentada a los

usuarios, sea confiable, integra y objetiva.
La contabilidad proporciona informacin financiera para los usuarios de dicha
informacin (Internos o externos), y la auditora garantiza y asegura que dicha
informacin es confiable y que ha sido preparada de acuerdo con las normas y
reglamentos establecidos.
El principal objetivo de la contabilidad es

proporcionar la informacin financiera
de una empresa o entidad, la cual debe
ser clara, completa y fiable sobre sus
actividades econmicas, y la situacin
de sus activos y pasivos. Estas
informaciones se presentan en forma de
informes financieros, como el balance
general, estado de resultados, estado de
cambios en el patrimonio neto (tambin
llamado estado patrimonio neto), y el
estado de flujos de efectivo.
La auditora es el proceso de examinar los

estados
financieros
y
los
registros
subyacentes de la empresa con el fin de
emitir una opinin sobre si los estados
financieros
estn
presentados
razonablemente y han cumplido con las
normas contables (NIC/NIIF).
Por lo general, las auditoras se realizan a
peticin de una empresa para garantizarle la
integridad y objetividad de la informacin a
los diferentes usuarios. El principal objetivo
de una auditora es llevar a cabo la
evaluacin a fondo de los registros
financieros de una empresa y proporcionar
los informes con recomendaciones de
mejora sobre la base de esa evaluacin.
DIFERENCIAS
AUDITORIA I
50
DIFERENCIAS Y SIMILITUDES
Hay varias diferencias entre la contabilidad y la
auditora. Una diferencia importante es que la auditora
comprueba el proceso de contabilidad para determinar
su validez y razonabilidad, y si esta se realiza de
acuerdo a las normas contables establecida. Otra
diferencia es: que la contabilidad es un proceso diario,
mientras
que
una
auditora
se
suelen
realizar
anualmente o trimestralmente. Otra diferencia es que la contabilidad es compilada

por los empleados de la empresa, mientras que una auditora se realizar por un
auditor o firma independiente, sin vnculos financieros con la empresa, aunque en
muchas empresas existe el departamento de auditora interna, pero la funcin de
estos auditores es verificar los cumplimientos del control interno y las polticas de la
empresa.
Entre las similitudes entre de la contabilidad y la auditora, podemos decir que
requiere un conocimiento profundo de los procedimientos y normas de contabilidad,
y se realiza por profesionales de la contabilidad. Un auditor general, ser un
contador que tenga conocimientos sobre los procedimientos y normas de auditora.
Otra similitud: ambos procesos tienen por objeto garantizar que los registros de la
empresa reflejen con exactitud su situacin financiera.
Muchos expertos en la materia estn de acuerdo, en que auditor debe tener ms
conocimiento que el contador, ya que el mismo debe conocer las normas contables
(NIC/NIIF), como tambin las normas de auditoras (NAGAS/NIAS), y en muchos
casos debe tambin tener conocimiento sobre las leyes, normas y regulaciones
establecidas por las diferentes autoridades.
AUDITORIA I
51
APLICACIN PROFESIONAL
O EMPRESARIAL
AUDITORIA I
52
SERVICIOS DE AUDITORIA
En la actualidad la auditoria tiene un significado mayor que la comprobacin
detallada y rutinaria de las transacciones contabilizadas, por lo que los usuarios
exigen tener un servicio de auditora con la MXIMA CALIDAD E INTEGRIDAD,
que cumpla rigurosamente todas las normas profesionales emitidas por los
organismos reguladores nacionales e internacionales.
Los servicios de auditora aportan un punto de vista independiente acerca de las
prcticas contables y los riesgos de negocio de los clientes, promoviendo la
TRANSPARENCIA en la informacin financiera que los diversos grupos de inters.
El servicio de auditora posee un enfoque integrado a la red global donde toma como
marco de referencia tcnico a las Normas Internacionales de Auditora y, en
combinacin de polticas y procedimientos para la auditora del control interno y de
los estados financieros, forman una metodologa nica, para efectuar una auditora
eficaz basada en la efectividad del sistema de control interno, trabajando por la
transparencia y certidumbre de las operaciones financieras.
AUDITORIA I
53
SERVICIOS DE AUDITORIA:
AUDITORIA DE EE.FF.
AUDITORIA PARA EFECTOS FISCALES
OPINIONES SOBRE CONTROL INTERNO

SERVICIO DE OUTSOURCING CONTABLE ADMINISTRATIVO
SERVICIO DE CONSULTORIA
RECURSOS HUMANOS
REVISIONES ESPECIALES
AUDITORIA I
54
SOCIEDADES DE AUDITORIA
LOS AUDITORES INDEPENDIENTES:
Son como los jueces del rea del registro financiero. Se ocupan de hacer auditoras
de los sistemas de contadura y mtodos de una compaa para poder brindar un
reporte que se entrega con el informe financiero de un negocio. Las compaas de
orden
pblico
requieren
tener
estos
reportes
generados
por
auditores
independientes, mientras que los negocios privados lo hacen porque saben que les
puede agregar credibilidad a sus reportes financieros.
Los auditores juzgan si los mtodos utilizados estn en concordancia con
los principios generales aceptados de contadura (GAAP). Generalmente, todo est
en su lugar y el reporte financiero puede ser considerado como un documento
confiable. Pero a veces, los auditores encuentran cosas extraas. Un indicador de
problemas potenciales puede ser cuando la capacidad de un negocio de continuar
las operaciones normales est puesta en duda por las exigencias financieras que
no puede cumplir, ya sea por un bajo balance financiero, por tener pasivos sin pagar
fuera de fecha, o por tener demandas importantes cuyos costos no pueden ser
cubiertos por el negocio.
Los auditores deben ejercitar un escepticismo profesional, lo que significa que
deben desafiar a los mtodos de contadura y reportar las prcticas de los clientes
para asegurarse de que sus reportes financieros estn de acuerdo a los estndares
de contadura y no sean engaosos. En pocas palabras, que las declaraciones
financieras estn bien presentadas.
Un buen auditor necesita tener el conocimiento tcnico, pero adems debe saber
cmo llevar un mtodo de contadura al lmite.
Su trabajo es ser el agente de los accionistas y de los otros usuarios del reporte
financiero. Es importante que tenga en mente los principios generales aceptados de
contadura, y que no permita ningn tipo de irregularidades.
AUDITORIA I
55
Hay un gran nmero de compaas conocidas que se han visto involucradas en

fraude de contadura recientemente, y que no fueron descubiertas por los auditores
pblicos. Enron es una de estas compaas. En este caso, la empresa auditora,
Arthur Anderson, fue condenada por obstruccin a la justicia por destruir evidencia
contable.
Segn HILL MC Graw El Auditor Independiente es una persona de capacidad
profesional que no es un empleado del cliente es decir que no tiene otra relacin
con la administracin que la de una persona profesional. Pg. 12 Principios Bsicos
de Auditora
Segn Hell Walter Los Auditores Independientes son profesionistas que trabajan
por su propia cuenta o que presentan sus servicios como miembros de despachos
de contadores pblicos que a su vez prestan servicios a sus clientes. Pg. 25
Auditora Moderna
Segn Holmes W Arthur y OVERMYER Wayne El Auditor Independiente est
capacitado para conseguir y orientar a sus clientes cuando este solicita servicios de
consultora administrativas. Pg. 9 Biblioteca Bsica del Contador
CARACTERISTICAS DEL AUDITOR INDEPENDIDENTE
Profesionalismo: Persona altamente capacitada para desempear sus
funciones en los distintos sectores en los que requiera.
Sentido Comn: Se basa en la lgica, porque la lgica tiene como fin el
establecimiento de hechos y la evaluacin de las conclusiones resultantes,
juzgando si son o no vlidas.
Creatividad y Responsabilidad: Consecuentemente la fuerza social
dinmica y la responsabilidad de la auditora es tan grande que la
imaginacin de un auditor nunca se reducir tan solo a un conjunto de
procedimientos y de tcnicas retinaras.
AUDITORIA I
56
Confianza: El auditor es una persona que brinda confiabilidad de los estados

financieros y el de rendir una opinin acerca de la razonabilidad en la
presentacin de dichos estados.
Capacidad y Experiencia: El auditor gracias a sus estudios, entrenamiento
y experiencia, est debidamente capacitado para realizar cada uno de los
tipos de Auditora.
Honradez y Honestidad: El auditor est comprometido a tener buena fe e
integridad, pero no inefabilidad y es responsable ante que los emplea, por
negligencia, mala fe o falta de honradez pero no de prdidas que se deriven
de menores errores de juicio.
Personalidad: El auditor a ms de ser un profesional es un ser integro con
valores humanos bien infundidos que le permiten trabajar dignamente.
Dictamen Sin Salvedades:

Un "dictamen sin salvedades" o "dictamen limpio" se emplea cuando el auditor
expresa opinin sobre los estados financieros en el sentido de que presentan
razonablemente la situacin financiera y los resultados de las operaciones de la
entidad, de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados
aplicados sobre una base consistente con el ao anterior y de acuerdo a las
disposiciones legales.
AUDITORIA I
57
Ejemplo de Dictamen de Auditora, Sin Salvedades.

CONTROL & CONFIANZA Auditores
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los Seores
Presidente y Miembros del Directorio
CONTABLE S.A.
TRUJILLO, PERU
Hemos auditado el adjunto balance general del CONTABLE S.A. al 31 de diciembre

de 20014 y 2015, y los estados de resultados, de variacin de patrimonio neto y de
flujos de efectivo por los aos que terminaron en esas fechas. Estos estados
financieros son responsabilidad de la administracin de la Sociedad. Nuestra
responsabilidad es expresar una opinin sobre esos estados financieros con base
en nuestra auditora.
Nuestro examen fue efectuado de acuerdo con Normas de Auditoras con las bases
contenidas en las Normas Internacionales de Auditora de la Federacin
Internacional de Contadores (IFAC). Tales normas requieren que planifiquemos y
ejecutemos la auditora con el objetivo de obtener una seguridad razonable de que
los estados financieros estn exentos de errores significativos. Una auditora
comprende el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de evidencias que
respaldan las cifras y las informaciones expuestas en los estados financieros,
incluyendo una evaluacin de las normas contables aplicadas, las estimaciones
significativas hechas por la gerencia de la Sociedad y la presentacin general de los
estados financieros. Consideramos que la auditoria que hemos practicado
proporciona
En
nuestra
una
opinin,
base
los
razonable
mencionados
para
nuestra
opinin.
estados
financieros
presentan
AUDITORIA I
58
razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la posicin financiera de

CONTABLE S.A. al 31 de diciembre de 2014 y 2015, y de los resultados de sus
operaciones, la variacin de su patrimonio neto y sus flujos de efectivo, por los aos
que terminaron en esas fechas, de acuerdo con Normas Internacionales de
Contabilidad, aplicables en PER.
TRUJILLO, PER
24 de marzo de 2016
CONTROL & CONFIANZA Auditores
AUDITORIA I
59
SOCIEDAD DE AUDITORA
Definicion
Son agrupaciones de auditores que bajo una personera jurdica se dedican al
examen crtico y sistemtico de la informacin financiera.
Las Sociedades de Auditora deben estar conformadas exclusivamente por
Contadores Pblicos Colegiados residentes en el pas, ningn Contador Pblico
puede ser socio integrante de otra sociedad de auditora del pas, las cuales
debern constituirse de acuerdo a la Ley General de Sociedades y Ley N 13253
Ley de Profesionalizacin del Contador Pblico.
La razn social de las Sociedades de Auditora debe estar formada por uno o varios
nombres de los Contadores Pblicos Colegiados que la integran como socios. En
los casos de retiro o fallecimiento de uno o ms socios cuyos nombres integran la
razn social, sta no podr conservar dichos nombres.
a. Tramite Para Inscribirse
Los miembros de la orden que para efectos se constituyan en Sociedades de
Auditora para inscribirse en el padrn, debern presentar a la Secretara del
Colegio de Contadores Pblicos, la siguiente documentacin:
Solicitud dirigida al Decano del Colegio de Contadores Pblicos de La
Libertad.
Copia simple de la Escritura de Constitucin inscrita en los Registros
Pblicos.
Copia fotosttica del RUC de la Sociedad.
Datos personales con el Currculum Vitae de cada uno de los Socios
Certificado que acredite que cada uno de los Socios cumple con los requisitos
esenciales que seala este Reglamente en su artculo segundo.
Declaracin Jurada de dedicacin exclusiva de cuando menos uno de los
Socios que integran la Sociedad.
Declaracin Jurada de conocimiento y sujecin al Cdigo de tica profesional
del Contador Pblico.
Constancia de pago de los derechos respectivos.
AUDITORIA I
60
Constancia de los socios que se encuentran hbiles para el ejercicio

profesional.
Copia fotosttica de la licencia municipal de funcionamiento.
Una fotografa de frente tamao pasaporte a colores y el fondo blanco de
cada uno de los socios.
b. Habilitacin de la Sociedad auditora:
Los colegios de contadores Pblicos del Per certifican a las sociedades auditoras
para el funcionamiento de las mismas aprobando la labor que realizan con buena
fe siguiendo el cdigo de tica de contador pblico.
c. Comit de Auditora:
Es un rgano especializado y permanente de investigacin, estudio y
asesoramiento en asuntos relacionados con el ejercicio de la Auditora y el Control
del Colegio de Contadores Pblicos de Lima.
Entre sus fines:
Incentivar y ejecutar programas de investigacin orientados a elevar el nivel
tcnico y profesional de los miembros de la Orden.
Incentivar la realizacin de estudios tcnicos en beneficio de la Comunidad
Nacional.
Promover el desarrollo profesional realizando reuniones de carcter tcnico entre
sus miembros.
Organizar y propiciar la realizacin de convenciones para la discusin de temas de
la especialidad y/o aprobar trabajos de investigacin.
Fomentar la difusin de publicaciones de carcter tcnico profesional sobre
auditora.
AUDITORIA I
61
Propiciar conferencias y/o charlas de divulgacin exclusivamente sobre asuntos

relacionados con las lneas de investigacin definidas en el Plan
Estratgico y que se relacionen con los nuevos enfoques en la Auditora y el
Control.
Asesorar al Consejo Directivo en los asuntos sobre la especialidad.
Coordinar con el Consejo Directivo su proyeccin a la sociedad a travs de
programas de divulgacin.
d. Cdigo de Conducta:
Las asociadas auditoras, conscientes de su responsabilidad ante la sociedad, se
comprometen a realizar sus actividades observando normas de conducta basados
en los siguientes pilares:
Valores ticos
Confidencial
Exclusividad
Calidad de servicio
Independencia y objetividad
Compromiso con el pas
Confidencialidad
Asimismo, la actividad de las sociedades auditoras se rige bajo el Cdigo de tica
Internacional del Profesional de Contabilidad, el cual es desarrollado por el Ethics
Board for Accountants (IESBA).
AUDITORIA I
62
El Comit Tcnico y otros representantes de las firmas miembros de IPAI,

conjuntamente con representantes de las entidades financieras, participan en
diversas mesas de trabajo sobre la aplicacin de las NIIF y su impacto en los
estados financieros.
AUDITORIA I
63
ASPECTO ORGANIZATIVO DE LA AUDITORA

La Auditora es una rama de la Contabilidad, por ello su estructura organizativa est
incluida en la organizacin de lo que respecta al Colegio de Contadores Pblicos
del Per. Los contadores que se especializan en Auditora pueden ejercer cualquier
cargo que hay dentro del Colegio de contadores y as ubicarse en cualquier
jerarqua de puestos.
Sin embargo, los Auditores Internos del Per ha n formado una organizacin la cual
se explicara a continuacin.
INSTITUTO DE AUDITORES INTERNOS DEL PER (IAI DEL PER)
El Instituto de Auditores Internos del Per es una organizacin sin fines de lucro, en
la cual se encuentran reunidos los auditores internos solamente.
Se fund en la ciudad de Lima el 13 de mayo de 1981 y tiene gran presencia a nivel
mundial. Esta organizacin es la nica facultada para realizar los cursos de
Preparacin para el Examen de Certified Internal Auditor (CIA), acreditacin
profesional de nivel mundial.
Este Instituto de Auditores internos est encabezado por un Consejo de Directivo,
el cual est integrado por profesionales voluntarios y elegida cada dos aos por la
Asamblea de Asociados de esta entidad.
Su presidente es el C.P.C. Rafael Fernando Lpez Abad.
Sus recursos financieros provienen de las cuotas que dan los asociados
pertenecientes a la entidad y por los ingresos a travs de los seminarios y otros
eventos que organice la Institucin.
AUDITORIA I
64
Esta entidad est asociada a nivel internacional con The Institute of Internal Auditors
(IIA) que se encuentra en Estados Unidos y esta es la principal asociacin de
auditores a nivel internacional con liderazgo en investigacin, tecnologa y
certificacin. Sus normas son reconocidas a nivel mundial.
El Instituto de Auditores Internos cuenta con su propio estatuto el cual est
comprendido por siete Ttulos, tres Captulos, sesenta Captulos y una Disposicin
Transitoria.
INSTITUTO PERUANO DE AUDITORES INDEPENDIENTES

Es un Institucin creada por grandes Firmas de Auditores Independientes en el Per
y fue creada en el 2005. Su propsito es brindar una buena atencin.
Su presidente actual es el C.P.C. Esteban Chong Len.
AUDITORIA I
65
EL AUDITOR INDEPENDIENTE
El auditor es aquella persona que lleva a cabo una
auditoria capacitado con conocimientos necesarios
para evaluar la eficacia de una empresa a la vez de
poseer
Una tica profesional y una responsabilidad hacia
los clientes y colegas con el fin de prestarle un
mejor servicio en el campo en que se desempea e
integridad
de
la
informacin
de
los mtodos empleados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha

informacin.
El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento
de las polticas, planes y procedimientos, leyes y reglamentos que pueden tener de
impacto significativo en las operaciones e informes y deben determinar si
la organizacin cumple con ellos.
As mismos son responsables de determinar si los sistemas son adecuados y
efectivos y si las actividades auditadas estn cumpliendo con los requerimientos
apropiados. Tambin deben revisar las operaciones o programas para cerciorarse
si los resultados son consistentes con los objetivos y metas establecidas y si las
operaciones o programas se llevan a cabo como se planearon.
El auditor debe reunir, para el buen desempeo de su profesin caractersticas
como: slida cultura general, conocimiento tcnico, actualizacin permanente,
capacidad para trabajar en equipo multidisciplinario, creatividad, independencia,
mentalidad y visin integradora, objetividad, responsabilidad, entre otras. Adems
de esto, este profesional debe tener una formacin integral y progresiva.
AUDITORIA I
66
tica Profesional
La tica profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con
el pblico, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta mximos y mnimos
que debe poseer.
A tal fin, existen cinco conceptos generales, llamados tambin "Principios de tica"
las cuales son:
Independencia, integridad y objetividad.
Normas generales y tcnicas.
Responsabilidades con los clientes.
Responsabilidades con los colegas.

Independencia, integridad y objetividad:
El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la contadura
pblica, ser independiente de aquellos a quienes sirve.
Los conceptos de la tica profesional, seccin ET 52-02 define la independencia
como: "La capacidad para actuar con integridad y objetividad". Objetividad es la
posibilidad de mantener una actitud en todas las cuestiones sometidas a la revisin
del auditor.
El auditor debe expresar su opinin imparcialmente, en atencin a hechos reales
comprobables, segn su propio criterio y con perfecta autonoma y, para tal fin, estar
desligado a todo vnculo con los dueos, administradores e intereses de la
empresa u organizacin que audite. Su independencia mental y su imparcialidad de
criterio y de opinin deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a
las apariencias tambin, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que
lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.
AUDITORIA I
67
Normas Generales y Tcnicas:

El auditor debe observar las normas generales y tcnicas de la profesin y luchar
constantemente por mejorar su competencia y la calidad de sus servicios.
Las normas generales y tcnicas son reglas de conducta que exigen la observancia
de las normas relacionadas con la realizacin del trabajo. As, las primeras indican
que un miembro a quien mediante otro contador solicite consejo profesional sobre
una cuestin tcnica contable o de auditoria, debe consultar con el otro contador
antes de proporcionar ese consejo a fin de asegurarse de que el miembro conoce
todos los datos y hechos disponibles.
AUDITORIA I
68
PROCESO DE AUDITORIA
La auditora de los estados financieros es un compromiso realizado por un auditor
independiente para ofrecer garantas y seguridad que los estados financieros de
una empresa o entidad se presentan de conformidad con los Normas
Internacionales de contabilidad e informacin financiera (NIC/NIIF). Cada auditora
es personalizada para satisfacer las necesidades de las empresas. Sin embargo, el
planteamiento general de cada auditora es el mismo.
La prctica de la Auditora se divide en tres fases:
1- Planeacin
2- Ejecucin
3- Informe
Primera Fase Planeacin: En esta fase se establecen las relaciones entre
auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo
de la situacin de la entidad, acerca de su organizacin, sistema contable, controles
internos, estrategias y dems elementos que le permitan al auditor elaborar el
programa de auditoria que se llevar a efecto.
Elementos Principales de esta Fase
1. Conocimiento y Comprensin de la Entidad
2. Objetivos y Alcance de la auditoria
3. Anlisis Preliminar del Control Interno
4. Anlisis de los Riesgos y la Materialidad
5. Planeacin Especfica de la auditoria
AUDITORIA I
69
6. Elaboracin de programas de Auditoria

1) Conocimiento y Comprensin de la Entidad a auditar.
Previo a la elaboracin del plan de auditoria, se debe investigar todo lo relacionado
con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva. Este anlisis
debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del
negocio, capital, estatutos de constitucin, disposiciones legales que la rigen,
sistema contable que utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva para
comprender exactamente cmo funciona la empresa.
Para el logro del conocimiento y comprensin de la entidad se deben establecer
diferentes mecanismos o tcnicas que el auditor deber dominar y estas son entre
otras:
a) Visitas al lugar
b) Entrevistas y encuestas
c) Anlisis comparativos de Estados Financieros
d) Anlisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)
e) Anlisis Causa-Efecto o Espina de Pescado
f) rbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad.
g) rbol de Problemas
h) Etc.
2) Objetivos y Alcance de la auditoria.
Los objetivos indican el propsito por lo que es contratada la firma de auditoria, qu
se persigue con el examen, para qu y por qu. Si es con el objetivo de informar a
la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es por cumplimiento de los
estatutos que mandan efectuar auditorias anualmente, en todo caso, siempre se
cumple con el objetivo de informar a los socios, a la gerencia y resto de interesados
sobre la situacin encontrada para que sirvan de base para la toma de decisiones.
El alcance tiene que ver por un lado, con la extensin del examen, es decir, si se
van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o
AUDITORIA I
70
una parte de uno de ellos, o ms especficamente solo un grupo de cuentas (Activos

Fijos, por ejemplo) o solo una cuenta (cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.)
Por otro lado el alcance tambin puede estar referido al perodo a examinar: puede
ser de un ao, de un mes, de una semana, y podra ser hasta de varios aos.
3) Anlisis Preliminar del Control Interno
Este anlisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se
comprender la naturaleza y extensin del plan de auditoria y la valoracin y
oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen.
4) Anlisis de los Riesgos y la Materialidad.
El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una
opinin errada en su informe debido a que los estados financieros o la informacin
suministrada a l estn afectados por una distorsin material o normativa.
En auditoria se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de
Deteccin.
El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos en la
informacin auditada, al margen de la efectividad del control interno relacionado;
son errores que no se pueden prever.
El riesgo de control est relacionado con la posibilidad de que los controles internos
imperantes no prevn o detecten fallas que se estn dando en sus sistemas y que
se pueden remediar con controles internos ms efectivos.
El riesgo de deteccin est relacionado con el trabajo del auditor, y es que ste en
la utilizacin de los procedimientos de auditoria, no detecte errores en la informacin
que le suministran.
El riesgo de auditoria se encuentra as: RA = RI x RC x RD
AUDITORIA I
71
La Materialidad es el error monetario mximo que puede existir en el saldo de una

cuenta sin dar lugar a que los estados financieros estn sustancialmente
deformados. A la materialidad tambin se le conoce como Importancia Relativa.
5) Planeacin Especfica de la Auditoria.
Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo
contemplan las Normas para la ejecucin. Este plan debe ser tcnico y
administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a clculos
monetarios a cobrar, personal que conformarn los equipos de auditoria, horas
hombres, etc.
6) Elaboracin de Programa de Auditoria
Cada miembro del equipo de auditoria debe tener en sus manos el programa
detallado de los objetivos y procedimientos de auditoria objeto de su examen.
Ejemplo: si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las cuentas x
cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el examen y los
procedimientos que se corresponden para el logro de esos objetivos planteados. Es
decir, que debe haber un programa de auditoria para la auditoria del efectivo y un
programa de auditoria para la auditoria de cuentas x cobrar, y as sucesivamente.
De esto se deduce que un programa de auditoria debe contener dos aspectos
fundamentales: Objetivos de la auditoria y Procedimientos a aplicar durante el
examen de auditoria.
Tambin se pueden elaborar programas de auditoria no por reas especficas, sino
por ciclos transaccionales.
Segunda fase Ejecucin: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y
anlisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los
errores, si los hay, se evalan los resultados de las pruebas y se identifican los
hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a
las autoridades de la entidad auditada.
Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es
el trabajo de auditoria, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las
AUDITORIA I
72
tcnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoria que

sustentarn el informe de auditoria.
Elementos de la fase de ejecucin
1. Las Pruebas de Auditoria
2. Tcnicas de Muestreo
3. Evidencias de Auditoria
4. Papeles de Trabajo
5. Hallazgos de Auditoria
Las Pruebas de Auditoria
Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de evidencia
comprobatoria.
Las pruebas pueden ser de tres tipos:
i) Pruebas de Control
j) Pruebas Analticas
k) Pruebas Sustantivas
Las pruebas de control estn relacionadas con el grado de efectividad del control
interno imperante.
Las pruebas analticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o ms estados
financieros o haciendo un anlisis de las razones financieras de la entidad para
observar su comportamiento.
Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca
de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulacin de
saldos de los clientes, etc.
AUDITORIA I
73
Tcnicas de Muestreo.
Se usa la tcnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la
totalidad de los datos. Por tanto esta tcnica consiste en la utilizacin de una parte
de los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (poblacin o universo).
El muestreo que se utiliza puede ser Estadstico o No Estadstico.
Es estadstico cuando se utilizan los mtodos ya conocidos en estadstica para la

seleccin de muestras:
a) Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos
o seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 1000 clientes y se van a examinar
100 de ellos. Se introducen los nmeros del 1 al mil en una tmbola y se sacan
100. Los 100 escogidos sern los clientes revisados.
b) Sistemtica: se escoge al azar un nmero y luego se designa un intervalo para

los siguientes nmeros. Ejemplo: se tiene una lista de 1000 clientes, entre los
primeros 20 se escoge al azar uno de ellos. Si resulta el 12, se puede designar los
siguientes 4 nmeros de la lista con intervalos de 50. Los clientes a examinarse
seran: 12(escogido al azar), 13, 14, 15 y 16. Luego el 62(12 +50), 63, 64,65 y 66.
Luego el 112(62 + 50), 113, 114,115 y 116. Luego el 162, 163, 164, 165 y 166, y as
sucesivamente hasta completar los 100 de la muestra.
c) Seleccin por Celdas: se elabora una tabla de distribucin estadstica y luego se
selecciona una de las celdas. Ejemplo:
Una lista de 1000 clientes puede dividirse en 5 grupos (celdas) de 200:
Del 1 al 200 Del 201 al 400 Del 401 al 600 Del 601 al 800 Del 801 al 1000
AUDITORIA I
74
Se puede escoger una de las celdas como muestra para ser examinadas.
d) Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la apreciacin. Viene a ser un poco
subjetivo, sin embargo es utilizado por algunos auditores. El auditor puede pensar
que los errores podran estar en las partidas grandes, y de estas revisar las que
resulten seleccionadas al azar.
e) Seleccin por bloques: se seleccionan las transacciones similares que ocurren
dentro de un perodo dado. Ejemplo: seleccionar 100 transacciones de ventas
ocurridas en la primera semana de enero, o 100 de la tercera semana, etc.
Evidencia de Auditoria
Se llama evidencia de auditoria a " Cualquier informacin que utiliza el auditor para
determinar si la informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se
presenta de acuerdo al criterio establecido".
La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y
Pertinente.
Tambin se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoria. La evidencia
adecuada es la informacin que cuantitativamente es suficiente y apropiada para
lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la imparcialidad
necesaria para inspirar confianza y fiabilidad...
La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una
evidencia encontrada, podra ser no suficiente para demostrar un hecho.
La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria.
La evidencia es competente, si guarda relacin con el alcance de la auditoria y
adems es creble y confiable.
Adems de las tres caractersticas mencionadas de la evidencia (Suficiencia,
Pertinencia y Competencia), existen otras que son necesarias mencionar, porque
AUDITORIA I
75
estn ligadas estrechamente con el valor que se le da a la evidencia: Relevancia,

Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.
Tipos de Evidencias:
1. Evidencia Fsica: muestra de materiales, mapas, fotos.
2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que
tienen relacin con el mismo.
4. Evidencia Analtica: datos comparativos, clculos, etc.
Tcnicas para la Recopilacin de Evidencias
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza
para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir
su opinin profesional.
1.- Estudio General.- Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de
la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes,
significativas o extraordinaria. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio
profesional del Contador Pblico, que basado en su preparacin y experiencia,
podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va a examinar,
situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin especial.
Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las caractersticas fundamentales de
un saldo, por la simple lectura de la redaccin de los asientos contables, evaluando
la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante,
el auditor podr observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la
comparacin de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta
tcnica sirve de orientacin para la aplicacin antes de cualquier otra.
El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin,
experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional slido y amplio.
AUDITORIA I
76
2.- Anlisis. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que

forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogneas y significativas.
El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros
para conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes:
a)
Anlisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos
por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o
parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est formado
por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se
registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas
partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales
y su clasificacin en grupos homogneos y significativos, es lo que constituye el
anlisis de saldo.
b)
Anlisis de movimientos
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de

partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados;
y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea
factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o
bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de la
cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y
significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen
el saldo de la cuenta.
3.- Inspeccin. Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con
el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada
o presentada en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los
datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de
AUDITORIA I
77
crdito u otra clase de documentos que constituyen la materializacin del dato

registrado en la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de
trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en los
cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operacin realizada.
En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta,
de la operacin realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante
el examen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operacin.
4.- Confirmacin. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una
manera vlida.
Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona
a quien se pode la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la
informacin que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva.- Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como
si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo.
Negativa.- Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito.
5.- Investigacin. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los
funcionarios y empleados de la propia empresa.
Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor
puede formarse su opinin sobre la contabilidad de los saldos de deudores,
mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los
departamentos de crdito y cobranzas de la empresa.
AUDITORIA I
78
6.- Declaracin. Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la
empresa.
Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditoria conveniente y necesaria, su
validez est limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que
participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la
formulacin de los estados financieros que se est examinando.
7.- Certificacin. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de
un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
8.- Observacin. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o
hechos.
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose
cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por
ejemplo, el auditor puede obtener la conviccin de que los inventarios fsicos fueron
practicados de manera satisfactoria, observando cmo se desarrolla la labor de
preparacin y realizacin de los mismos.
9.- Calculo. Verificacin matemtica de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre
bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica
de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas.
En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento
diferente al ampliado originalmente en la determinacin de las partidas. Por ejemplo,
el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de
cmputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un
clculo global aplicando la tasa de inters anual al promedio de las inversiones del
periodo.
AUDITORIA I
79
Papeles de Trabajo
Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los
documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.
Estos archivos se dividen en Permanentes y Corrientes; el archivo permanente est
conformado por todos los documentos que tienen el carcter de permanencia en la
empresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto se pueden volver a utilizar en
auditorias futuras; como los Estatutos de Constitucin, contratos de arriendo,
informe de auditorias anteriores, etc.
El archivo corriente est formado por todos los documentos que el auditor va
utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirn emitir su informe
previo y final.
Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de auditoria
realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de
auditoria.
Los papeles de trabajo son utilizados para:
a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno.
b) Documentar la estrategia de auditoria.
c) Documentar la evaluacin detallada de los sistemas, las revisiones de
transacciones y las pruebas de cumplimiento.
d) Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentacin aplicadas a las
operaciones de la entidad.
e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y revisado
f) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observados
durante el trabajo.
El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto relativo al juicio
profesional del auditor; no hay sentencias disponibles que indiquen lo que se debe
incluir en ellos, sin embargo, es esencial que contengan suficiente evidencia del
AUDITORIA I
80
trabajo realizado para sustentar las conclusiones alcanzadas. La efectividad de los

papeles de trabajo depende de la calidad, no de la cantidad.
En las cdulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe
considerar la Referencia de los papeles de trabajo y las Marcas.
Hallazgos:
Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas
encontradas en el trabajo de auditoria con relacin a lo normado o a lo presentado
por la gerencia.
Atributos del hallazgo:
1. Condicin: la realidad encontrada
2. Criterio: cmo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)
3. Causa: qu origin la diferencia encontrada.
4. Efecto: qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.
Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicar el ttulo del hallazgo, luego
los atributos, a continuacin indicarn la opinin de las personas auditadas sobre el
hallazgo encontrado, posteriormente indicarn su conclusin sobre el hallazgo y
finalmente har las recomendaciones pertinentes. Es conveniente que los hallazgos
sean presentados en hojas individuales.
Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar como
hallazgos (generalmente determinadas por la Materialidad), aunque en el sector
pblico se deben dar a conocer todas las diferencias, aun no siendo significativas.
Una vez concluida la fase de Ejecucin, se debe solicitar la carta de salvaguarda o
carta de gerencia, donde la gerencia de la empresa auditada da a conocer que se
han entregado todos los documentos que oportunamente fueron solicitados por los
auditores.
AUDITORIA I
81
Tercera Fase Preparacin del Informe:

El informe de Auditora debe contener a lo menos:
1- Dictamen sobre los Estados Financieros o del rea administrativa auditada.
2- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.
3- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditora.
4- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.
En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada
y los auditores, es decir:
a) Comunicaciones de la Entidad, y
b) Comunicaciones del auditor
Entre las primeras tenemos:
a) Carta de Representacin
b) Reporte a partes externas
En las comunicaciones del auditor estn:
a) Memorando de requerimientos
b) Comunicacin de hallazgos
c) Informe de control interno
Y siendo las principales comunicaciones del auditor:
a) Informe Especial
b) Dictamen
c) Informe Largo
Si en el transcurso del trabajo de auditoria surgen hechos o se encuentran algunos
o algn hallazgo que a juicio del auditor es grave, se deber hacer un informe
especial, dando a conocer el hecho en forma inmediata, con el propsito de que sea
corregido o enmendado a la mayor brevedad.
AUDITORIA I
82
As mismo, si al analizar el sistema de control interno se encuentran serias

debilidades en su organizacin y contenido, se debe elaborar por separado un
informe sobre la evaluacin del control interno.
El informe final del auditor, debe estar elaborado de forma sencilla y clara, ser
constructivo y oportuno.
Las personas auditadas deben estar siendo informadas de todo lo que acontezca
alrededor de la auditoria, por tanto, podrn tener acceso a cualquier documentacin
relativa a algn hecho encontrado.
AUDITORIA I
83
Como
equipo
estamos
satisfechos del tema tratado
e investigado, ya que nos
aporta mucha informacin
para nuestro aprendizaje
como contadores, lo cual
nos servira para impulsar
nuestro parte cognitiva, y
poder aplicarla en el mbito
laboral.
Por otro lado el tema de la
auditoria nos pareci muy
importante, ya que si alguno
de nosotros desea una rama
como especializacin en la
carrera, la auditoria es un
rea muy relevante ya que
su funcin es bsica para
controlar las actividades de
la empresa.
Por la misma funcin y

desempeo que ejerce la
auditoria, se puede realizar
actividades no licitas como
el fraude, no respetando as
la tica profesional del
auditor
y
denigrando
nuestra profesin. Esto
mayormente genera un
poco de desconfianza e
incertidumbre, puesto que
dentro de la clasificacin de
la auditoria, esta la interna y
sabemos que aqu se cuenta
con el auditor que es propio
de la empresa, siendo esto o
generando mas bien dicho
esto
un
poco
de
inconsistencia
en
los
resultados ya que, por ser
propio del ente, no se podr
saber con exactitud si los
resultados son correctos o
estn alterados, para evitar
perjudicar a la empresa.
AUDITORIA I
84
Mensaje del equipo
Gracias a las auditoras se puede identificar

los errores cometidos en la organizacin y se
puede enmendar a tiempo cualquier falla en la
ejecucin de la estrategia, para tomar
medidas que permitan retomar el rumbo
AUDITORIA I
85
FUENTES DE INFORMACIN
http://blogs.funiber.org/direccion-empresarial/2014/03/24/la-importancia-de-la-auditoria
http://www.monografias.com/trabajos29/concepto-contabilidad/concepto-contabilidad.shtml
http://www.gestionyadministracion.com/contabilidad/historia-de-la-contabilidad.html
https://debitoor.es/glosario/definicion-auditoria
http://actualicese.com/2014/08/19/que-es-la-auditoria-2/
http://definicion.de/auditoria/
http://www.apuntesfacultad.com/auditoria-resumen-completo.html
http://coyunturaeconomica.com/empresas/resumen-de-la-auditoria
http://www.academia.edu/9114430/RESUMEN_DE_AUDITORIA
http://www.gerencie.com/la-independencia-del-auditor.html
Carlos Alberto Slosse, Juan Carlos Gordicz y Santiago F. Gamonds. Auditora.

Segunda Edicin
Whittington. Pany. Principios de Auditoria. Ed. Dcimo Cuarta-Cod. 657.45 W55
2005 (Biblioteca de Ciencias Econmicas de Contabilidad y Finanzas UNT)
AUDITORIA I
86

Informe Final Auditoria

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procedimientos lgicos y organizados que el auditor

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claramente los principios aplicados en cada

aceptados (PCGA), sin embargo en algunas ocasiones los principios apropiados